第1章-計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用課件

第一章緒論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用南京審計(jì)學(xué)院十一月22陳偉Email:chenweich@第一章緒論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用南京審計(jì)學(xué)院十一月221第一章緒論概述國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究與應(yīng)用情況國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究與應(yīng)用情況計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟對(duì)審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求第一章緒論概述2審計(jì)事業(yè)是國(guó)家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會(huì)的重要保證力量，是我國(guó)改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的護(hù)衛(wèi)屏障。隨著改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督的地位和作用越來越重要。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過對(duì)賬簿的檢查來實(shí)現(xiàn)這一職責(zé)的。但是到了20世紀(jì)80年代，以查賬為主要手段的審計(jì)職業(yè)遇到了來自信息技術(shù)的挑戰(zhàn)。金融、財(cái)政、海關(guān)、稅務(wù)等部門，民航、鐵道、電力、石化等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)開始廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行管理，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位信息化趨向普及。審計(jì)對(duì)象的信息化客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)的作業(yè)方式必須及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，要運(yùn)用信息技術(shù)，全面檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。因此，利用信息技術(shù)開展審計(jì)工作成為必然。而審計(jì)人員為了適應(yīng)現(xiàn)今信息時(shí)代的需要，必須使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來完成審計(jì)任務(wù)。因此，掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)于審計(jì)人員來說非常重要。開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性審計(jì)事業(yè)是國(guó)家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會(huì)的重要3計(jì)算機(jī)審計(jì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)帳套式審計(jì)數(shù)據(jù)式審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)持續(xù)審計(jì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)相關(guān)術(shù)語分析計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)術(shù)語分析4金審工程建設(shè)背景金審工程建設(shè)的意義金審工程建設(shè)的目標(biāo)和任務(wù)金審工程建設(shè)情況國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究金審工程研究目標(biāo)研究?jī)?nèi)容聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)的研究金審工程建設(shè)背景國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究金審工程研究目標(biāo)聯(lián)網(wǎng)5國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究國(guó)外早在1955年就提出了“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)（auditingthroughthecomputer）”的概念。之后，“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”得到越來越多的學(xué)者的關(guān)注?！巴ㄟ^計(jì)算機(jī)審計(jì)”是和“繞計(jì)算機(jī)審計(jì)（auditingaroundthecomputer）”相對(duì)立的一個(gè)概念。為了實(shí)現(xiàn)“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”的思想，一些文獻(xiàn)提出了類似于測(cè)試數(shù)據(jù)法（TestData）的測(cè)試程序疊（TestDecks）的方法。一些文獻(xiàn)在比較了測(cè)試程序疊法的基礎(chǔ)上，提出了一種模型法（theModelApproach）來實(shí)現(xiàn)“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”，該方法的原理類似于平行模擬法（ParallelSimulation）。之后，越來越多的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)被提出。國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究國(guó)外早在1955年就提出了“通過計(jì)算6數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究審計(jì)專家系統(tǒng)的研究持續(xù)審計(jì)（Continuousauditing，CA）的研究電子審計(jì)（ElectronicAuditing，EA）的研究人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究除了后文將要分析的常見CAATs之外，一些新的信息技術(shù)也正被嘗試著應(yīng)用于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)之中，主要情況分析如下：數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究除了后7計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用情況的研究計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析8計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類9面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)平行模擬測(cè)試數(shù)據(jù)集成測(cè)試程序編碼審查程序代碼比較跟蹤快照面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)平行模擬10平行模擬平行模擬11集成測(cè)試集成測(cè)試12面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)13計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析14對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用情況的研究調(diào)查分析了審計(jì)人員對(duì)用于EDP的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的熟悉情況及其使用情況，并分析了相應(yīng)的原因。調(diào)查表明：盡管有很多可用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，但被審計(jì)人員廣泛使用的卻只是少數(shù)。另外，大部分審計(jì)人員對(duì)這些常見的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)比較熟悉，但少數(shù)人員卻對(duì)最常見的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（如ITF）不熟悉。分析了審計(jì)人員對(duì)通用審計(jì)軟件ACL的使用情況和滿意程度。通過對(duì)45個(gè)內(nèi)審審計(jì)人員和15個(gè)外審人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：審計(jì)人員都熟悉嵌入審計(jì)模塊技術(shù)，認(rèn)為它是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，但在過去的三年里其中只有8個(gè)人使用過EAM，他們最熟悉的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是通用審計(jì)軟件。對(duì)解釋審計(jì)人員為什么使用不同EDP審計(jì)技術(shù)的因素進(jìn)行了研究。對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用情況的研究調(diào)查分析了審計(jì)人員對(duì)用于E15面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理信息化環(huán)境下審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的主要流程開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主16面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理17第1章-計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用課件18審前調(diào)查采集數(shù)據(jù)對(duì)所采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行預(yù)處理把握總體，選擇審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)數(shù)據(jù)分析延伸查實(shí)，審計(jì)取證開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟審前調(diào)查開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟19基本技能信息系統(tǒng)調(diào)查技能數(shù)據(jù)采集技能數(shù)據(jù)預(yù)處理技能數(shù)據(jù)分析技能對(duì)審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求基本技能對(duì)審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求20思考題談?wù)劚救藢?duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的認(rèn)識(shí)。什么是計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)？常用的計(jì)算機(jī)輔助技術(shù)有哪些？思考題談?wù)劚救藢?duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的認(rèn)識(shí)。21Question?Question?22第一章緒論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用南京審計(jì)學(xué)院十一月22陳偉Email:chenweich@第一章緒論計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用南京審計(jì)學(xué)院十一月2223第一章緒論概述國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究與應(yīng)用情況國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究與應(yīng)用情況計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟對(duì)審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求第一章緒論概述24審計(jì)事業(yè)是國(guó)家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會(huì)的重要保證力量，是我國(guó)改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)的護(hù)衛(wèi)屏障。隨著改革開放和社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)事業(yè)的蓬勃發(fā)展，審計(jì)監(jiān)督的地位和作用越來越重要。傳統(tǒng)手工審計(jì)是通過對(duì)賬簿的檢查來實(shí)現(xiàn)這一職責(zé)的。但是到了20世紀(jì)80年代，以查賬為主要手段的審計(jì)職業(yè)遇到了來自信息技術(shù)的挑戰(zhàn)。金融、財(cái)政、海關(guān)、稅務(wù)等部門，民航、鐵道、電力、石化等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要行業(yè)開始廣泛運(yùn)用計(jì)算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)進(jìn)行管理，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位信息化趨向普及。審計(jì)對(duì)象的信息化客觀上要求審計(jì)機(jī)關(guān)的作業(yè)方式必須及時(shí)做出相應(yīng)的調(diào)整，要運(yùn)用信息技術(shù)，全面檢查被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督的應(yīng)有作用。因此，利用信息技術(shù)開展審計(jì)工作成為必然。而審計(jì)人員為了適應(yīng)現(xiàn)今信息時(shí)代的需要，必須使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)來完成審計(jì)任務(wù)。因此，掌握計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)對(duì)于審計(jì)人員來說非常重要。開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的必要性審計(jì)事業(yè)是國(guó)家現(xiàn)代化事業(yè)的重要組成部分，是建設(shè)和諧社會(huì)的重要25計(jì)算機(jī)審計(jì)電子數(shù)據(jù)審計(jì)電子數(shù)據(jù)處理審計(jì)帳套式審計(jì)數(shù)據(jù)式審計(jì)信息系統(tǒng)審計(jì)持續(xù)審計(jì)聯(lián)網(wǎng)審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)相關(guān)術(shù)語分析計(jì)算機(jī)審計(jì)相關(guān)術(shù)語分析26金審工程建設(shè)背景金審工程建設(shè)的意義金審工程建設(shè)的目標(biāo)和任務(wù)金審工程建設(shè)情況國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究金審工程研究目標(biāo)研究?jī)?nèi)容聯(lián)網(wǎng)審計(jì)數(shù)據(jù)采集與處理技術(shù)的研究金審工程建設(shè)背景國(guó)內(nèi)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究金審工程研究目標(biāo)聯(lián)網(wǎng)27國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究國(guó)外早在1955年就提出了“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)（auditingthroughthecomputer）”的概念。之后，“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”得到越來越多的學(xué)者的關(guān)注?！巴ㄟ^計(jì)算機(jī)審計(jì)”是和“繞計(jì)算機(jī)審計(jì)（auditingaroundthecomputer）”相對(duì)立的一個(gè)概念。為了實(shí)現(xiàn)“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”的思想，一些文獻(xiàn)提出了類似于測(cè)試數(shù)據(jù)法（TestData）的測(cè)試程序疊（TestDecks）的方法。一些文獻(xiàn)在比較了測(cè)試程序疊法的基礎(chǔ)上，提出了一種模型法（theModelApproach）來實(shí)現(xiàn)“通過計(jì)算機(jī)審計(jì)”，該方法的原理類似于平行模擬法（ParallelSimulation）。之后，越來越多的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)被提出。國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究國(guó)外早在1955年就提出了“通過計(jì)算28數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究審計(jì)專家系統(tǒng)的研究持續(xù)審計(jì)（Continuousauditing，CA）的研究電子審計(jì)（ElectronicAuditing，EA）的研究人工神經(jīng)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究除了后文將要分析的常見CAATs之外，一些新的信息技術(shù)也正被嘗試著應(yīng)用于計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)之中，主要情況分析如下：數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用研究國(guó)外計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的研究除了后29計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用情況的研究計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)分析30計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的分類31面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)平行模擬測(cè)試數(shù)據(jù)集成測(cè)試程序編碼審查程序代碼比較跟蹤快照面向系統(tǒng)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)平行模擬32平行模擬平行模擬33集成測(cè)試集成測(cè)試34面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)35計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的優(yōu)缺點(diǎn)分析36對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用情況的研究調(diào)查分析了審計(jì)人員對(duì)用于EDP的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)的熟悉情況及其使用情況，并分析了相應(yīng)的原因。調(diào)查表明：盡管有很多可用的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，但被審計(jì)人員廣泛使用的卻只是少數(shù)。另外，大部分審計(jì)人員對(duì)這些常見的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)比較熟悉，但少數(shù)人員卻對(duì)最常見的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)（如ITF）不熟悉。分析了審計(jì)人員對(duì)通用審計(jì)軟件ACL的使用情況和滿意程度。通過對(duì)45個(gè)內(nèi)審審計(jì)人員和15個(gè)外審人員的調(diào)查發(fā)現(xiàn)：審計(jì)人員都熟悉嵌入審計(jì)模塊技術(shù)，認(rèn)為它是一種有效的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，但在過去的三年里其中只有8個(gè)人使用過EAM，他們最熟悉的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)是通用審計(jì)軟件。對(duì)解釋審計(jì)人員為什么使用不同EDP審計(jì)技術(shù)的因素進(jìn)行了研究。對(duì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)使用情況的研究調(diào)查分析了審計(jì)人員對(duì)用于E37面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理信息化環(huán)境下審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的主要流程開展計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主要步驟面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理開展面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的主38面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理面向數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理39第1章-計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)原理及應(yīng)用課件40