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固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一固定資產(chǎn)的概念和特征二固定資產(chǎn)的成本三固定資產(chǎn)的折舊四固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置五固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一固定資產(chǎn)的概念和特征1一、固定資產(chǎn)的概念與特征(背、選擇題)P73■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有
■使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度■有形資產(chǎn)交通工具機(jī)器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念與特征(背、選擇題)P73交通工具機(jī)器2外購(gòu)取得固定資產(chǎn)自建接受投資/捐贈(zèng)■需要安裝■不需要安裝外購(gòu)取得自建■需要安裝3運(yùn)雜費(fèi),包裝費(fèi)這么多單子,到底怎么記賬?固定資產(chǎn)的取得成本
運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)
購(gòu)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款P73背達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出運(yùn)雜費(fèi),包裝費(fèi)這么多單子,到底怎么記賬?固定資產(chǎn)的取得成本4P74注意(理解,牢牢記?。┰鲋刀悾?009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后,企業(yè)購(gòu)建(包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。P74注意(理解,牢牢記?。┰鲋刀悾?009年1月1日5購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款為10000元,支付的增值稅為1700元,另支付運(yùn)雜費(fèi)300元,包裝費(fèi)500元.款項(xiàng)以銀行存款支付.固定資產(chǎn)成本價(jià)=10000+300+500=10800元借:固定資產(chǎn)10800
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700
貸:銀行存款12500
購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款6固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置
1.“固定資產(chǎn)”賬戶P78——是核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變動(dòng)和結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置1.“固定資產(chǎn)”賬戶P78借7
在建工程各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本4.“在建工程”賬戶P77
——用來核算企業(yè)進(jìn)行在建工程時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出。
(了解)在建工程—建筑工程—安裝工程—在安裝設(shè)備—待攤支出在建工程各項(xiàng)在建工程的實(shí)際8購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元,增值稅額為8500元,支付的運(yùn)雜費(fèi)為1300元.設(shè)備由供應(yīng)商安裝,支付安裝費(fèi)4300元.成本=取得成本+安裝調(diào)試成本買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增91.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)借:在建工程51300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500
貸:銀行存款59800
正確1.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)借:在建工程102.支付安裝費(fèi)借:在建工程4300
貸:銀行存款4300
3.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)55600
貸:在建工程55600
固定資產(chǎn)價(jià)值=51300+4300=55600元2.支付安裝費(fèi)借:在建工程43003.11企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.編制支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄.企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為121.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.借:在建工程82400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13600
貸:銀行存款96000
1.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備132.支付安裝費(fèi)借:在建工程1150
貸:銀行存款1150
3.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)83550
貸:在建工程83550
2.支付安裝費(fèi)借:在建工程11503.14自建固定資產(chǎn)的核算P80企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房屋、建筑物、各種設(shè)施以及進(jìn)行大型機(jī)器設(shè)備的安裝工程(如大型生產(chǎn)線的安裝工程)等,按實(shí)施的方式不同分為自營(yíng)工程和出包工程兩種。自營(yíng)工程:企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程,主要通過“工程物資”和“在建工程”科目進(jìn)行核算。自建固定資產(chǎn)的核算P80企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房153.“工程物資”賬戶P78
——用來核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資購(gòu)入工程物資的成本在建工程領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本剩余工程物資的實(shí)際成本(了解)工程物資—專用材料—專用設(shè)備—工器具3.“工程物資”賬戶P78
——用來核算企業(yè)為在建工程16安達(dá)公司自建廠房一幢,購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元,支付的增值稅額為17000元,以銀行存款支付,全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資12000元,支付的其他費(fèi)用4000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),安達(dá)公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:(1)購(gòu)入工程物資時(shí):借:工程物資100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸:銀行存款117000安達(dá)公司自建廠房一幢,購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資10017(2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí):借:在建工程117000貸:工程物資117000(3)計(jì)提工程人員工資:借:在建工程12000貸:應(yīng)付職工薪酬12000(2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí):(3)計(jì)提工程人員工資:18(4)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用:借:在建工程4000貸:銀行存款4000(5)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):117000+12000+4000=133700借:固定資產(chǎn)133700貸:在建工程133700(4)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用:19牛刀小試某企業(yè)為一般納稅人,2019年3月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明:買價(jià)40000元,增值稅6800元,另支付運(yùn)雜費(fèi)1200元,保險(xiǎn)費(fèi)600元。則該設(shè)備的入賬價(jià)值為()元A、41800B、46800C、48000D、41200在所建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的一切合理費(fèi)用,必要的支出,記入()賬戶A、在建工程B、工程物資C、固定資產(chǎn)D、暫不作處理AA牛刀小試某企業(yè)為一般納稅人,2019年3月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝20[多選題]外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括()A、購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)B、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)C、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出自建的固定資產(chǎn)成本可能包括()A、耗費(fèi)的材料B、工人的工資C、水電費(fèi)D、為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款及利息ABCDABCD[多選題]外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括()ABCDABC21那么問題來了假如有人以固定資產(chǎn)作價(jià)對(duì)你的公司進(jìn)行投資,你如何確定固定資產(chǎn)的成本呢?接受投資者投入固定資產(chǎn)的成本按照投資合同協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。(P74背)get~那么問題來了假如有人以固定資產(chǎn)作價(jià)對(duì)你的公司進(jìn)行投資,你如何22二、固定資產(chǎn)折舊P74固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊理論固定資產(chǎn)折舊方法二、固定資產(chǎn)折舊P74固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊理論固定資產(chǎn)23(一)固定資產(chǎn)折舊的概念P74■固定資產(chǎn)折舊是指在固定使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂!鰬?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。(背)應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
■預(yù)計(jì)凈殘值:指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài),企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。(一)固定資產(chǎn)折舊的概念P7424【例題】2019年1月1日,固定資產(chǎn)原值120萬,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬,預(yù)計(jì)使用9年。2019年1月1日,此項(xiàng)固定資產(chǎn)減值20萬。
應(yīng)計(jì)折舊額=120-10-20=90應(yīng)計(jì)折舊額=120-10=110【例題】2019年1月1日,固定資產(chǎn)原值120萬,預(yù)計(jì)凈殘值25
折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量平均法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)折舊方法的種類P75企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊的方法,固定資產(chǎn)的折舊方法已經(jīng)確定,不得隨意更改。(P75)折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量平均法年數(shù)總26企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。P74
預(yù)計(jì)凈殘值率:指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其原價(jià)的比率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)271-預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=相對(duì)數(shù)公式月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)
×月折舊率絕對(duì)數(shù)公式月折舊額=年折舊額12原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=1、計(jì)算公式年限平均法又稱直線法,是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法P751-預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=相對(duì)數(shù)公式月折舊率=年28企業(yè)有一設(shè)備,原值20000元,預(yù)計(jì)可使用10年,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2%。假設(shè)企業(yè)采用平均年限法核算,請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的月折舊率和月折舊額年折舊率=
1-2%10=9.8%月折舊率=9.8%÷12≈0.82%
月折舊額=200000×0.82%=1640元企業(yè)有一設(shè)備,原值20000元,預(yù)計(jì)可使用10年,根據(jù)有關(guān)規(guī)29根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。優(yōu)點(diǎn):
這種方法彌補(bǔ)了年限平均法只重使用時(shí)間不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。計(jì)算公式每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1—凈殘值率)預(yù)計(jì)工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=
該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計(jì)算公式每單位工30某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車原值為100000元,預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬公里,其報(bào)廢時(shí)的凈值率為5%,本月行駛4000公里.計(jì)算該輛汽車的月折舊額單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.19=760元100000×(1-5%)500000=0.19元/公里某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車原值為100000元,預(yù)計(jì)總行駛里程為531(二)影響折舊的因素P74
(二)影響折舊的因素P74
32計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的那些事兒~P75劃書,很重要①固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計(jì)提折舊,并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期費(fèi)用。
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不再計(jì)提折舊②固定資產(chǎn)提足折舊后,無論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊
提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不在不提折舊。單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的那些事兒~P75劃書,很重要①固定資33③已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)該按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原來已計(jì)提的折舊額。④處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。⑤因進(jìn)行重大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)照常提折舊,計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或相關(guān)損益。③已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決34所謂“單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地”是指企業(yè)購(gòu)入土地單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬。對(duì)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地作出不得提取折舊的規(guī)定,這是因?yàn)椋焊鶕?jù)《中華人民共和國(guó)土地法》的規(guī)定,土地屬國(guó)家所有。因此,對(duì)企業(yè)而言,企業(yè)不擁有土地的所有權(quán),不符合固定資產(chǎn)的定義,一般不得計(jì)入固定資產(chǎn)。而企業(yè)取得的土地的使用權(quán),應(yīng)當(dāng)以土地使用權(quán)按照無形資產(chǎn)入賬。我國(guó)曾經(jīng)對(duì)部分公有制企業(yè)作出過規(guī)定,根據(jù)土地的評(píng)估價(jià)值將其作為企業(yè)固定資產(chǎn)入賬。根據(jù)這一規(guī)定,這些企業(yè)曾經(jīng)在固定資產(chǎn)賬面上確認(rèn)了一批土地的價(jià)值。但對(duì)這部分作為固定資產(chǎn)入賬的土地,仍然是不能計(jì)提折舊的,原因在于土地不同于其他固定資產(chǎn),其不存在損耗問題,因此無需計(jì)提折舊。
所謂“單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地”是指企業(yè)購(gòu)入土地單獨(dú)作35
【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中,本月應(yīng)計(jì)提的折舊(
)
A.本月購(gòu)進(jìn)的新設(shè)備
B.本月報(bào)廢的舊設(shè)置
C.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)置
D.已提足折舊的設(shè)備B【例題·多選題】下列固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()
A.閑置的固定資產(chǎn)
B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
C.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)
D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)AC【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中,本月應(yīng)計(jì)提的折舊()36根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益372.“累計(jì)折舊”賬戶——是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶,用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊數(shù)額。借累計(jì)折舊貸因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的折舊額的沖銷數(shù)
折舊額的
增加數(shù)企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額2.“累計(jì)折舊”賬戶——是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬38某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊.2019年8月份“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”中確定的應(yīng)提折舊額為:車間15000元,廠部管理部門6000元.編制會(huì)計(jì)分錄.借:制造費(fèi)用15000
管理費(fèi)用6000
貸:累計(jì)折舊21000固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊.2019年8月份“固39計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:生產(chǎn)車間24200元,行政管理部門11600元借:制造費(fèi)用24200
管理費(fèi)用11600
貸:累計(jì)折舊35800計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:生產(chǎn)車間24200元,行政管理部40固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法賬務(wù)處理平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法理論知識(shí)方法及核算
固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法賬務(wù)處理平均年限法工作量法雙倍余41折舊的概念折舊種類折舊的概念折舊種類42固定資產(chǎn)折舊加速折舊法
固定資產(chǎn)折舊加速折舊法43復(fù)習(xí)提問一、固定資產(chǎn)折舊的影響因素應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值1.固定資產(chǎn)原價(jià)——取得固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本2.預(yù)計(jì)凈殘值——企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額3.預(yù)計(jì)使用壽命——經(jīng)濟(jì)年限而不是物理年限4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、折舊的計(jì)算方法直線法平均年限法工作量法復(fù)習(xí)提問一、固定資產(chǎn)折舊的影響因素44例5-12華澤有限公司為經(jīng)理提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,采用年限平均法集體折舊每月折舊。年折舊率=(1-4%)/10*100%=9.6%年折舊額=20*9.6%=19200(元)月折舊額=19200/12=1600(元)例5-12華澤有限公司為經(jīng)理提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)45例5-13華澤有限公司為經(jīng)歷提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)計(jì)凈殘值8千元,預(yù)計(jì)總行駛里程120萬千米,當(dāng)月行駛8千米。問:每千米折舊額是多少,當(dāng)月折舊額是多少?每千米折舊額=本月折舊額=例5-13華澤有限公司為經(jīng)歷提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)46指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值(固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊)和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法計(jì)算公式年折舊率=2預(yù)計(jì)折舊年限×100%月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率雙倍余額遞減法47指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈48/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額雙倍直線折舊率=2/5×100%=40%案例分析年折舊率=2預(yù)計(jì)折舊年限×100%4848/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年使用年份年初賬面余額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值12345案例分析雙倍直線折舊率=2/5×100%=40%40%40%40%32000320004800080000-32000192005120032000+192002880028800480008000011520627201728071407140
17280ㄧ
6986010140
10140ㄧ
770003000使用年份年初賬面余額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值149指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的變動(dòng)折舊率計(jì)算每年折舊額的一種方法年數(shù)總和法50指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的變51/47年數(shù)總和法計(jì)算公式固定資產(chǎn)各年的折舊率固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和×100%=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限-已使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×(預(yù)計(jì)使用年限+1)÷2×100%固定資產(chǎn)月折舊額==(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率5151/47年數(shù)總和法計(jì)算公式固定資產(chǎn)各年的折舊率固定資產(chǎn)各年52/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算折舊額案例分析第1年折舊率固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限-已使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×(預(yù)計(jì)使用年限+1)÷2×100%==5-05*(5+1)/2×100%=51552/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年5253/47案例分析第1年折舊率
=5/15第2年折舊率
=4/15第3年折舊率
=3/15第4年折舊率
=2/15第5年折舊率
=1/15
53/47案例分析第1年折舊率=5/155380000-300054/47使用年份應(yīng)計(jì)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值1770005/1525666.6725666.6754333.332770004/1520533.3346200338003770003/151540061600184004770002/1510266.6771866.678133.335770001/15513.33770003000案例分析80000-300054/47使用年份應(yīng)計(jì)提折舊總額年折54固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)的處置55固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理課件56將出售,報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理核算發(fā)生的清理費(fèi)用核算出售收入和殘料核算保險(xiǎn)賠償核算清理凈損益將出售,報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理57轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入保險(xiǎn)公司或過失人的賠償款等企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價(jià)值/清理的凈損失清理凈收益固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅58宏遠(yuǎn)股份有限公司2019年12月將一輛吉普車對(duì)外出售,收到款項(xiàng)84000元存入銀行,該固定資產(chǎn)原價(jià)為125000元,已計(jì)提折舊為36360元.根據(jù)銷售發(fā)票,銀行存款收款憑證等編制會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)處置的基本程序宏遠(yuǎn)股份有限公司2019年12月將一輛吉普車對(duì)外出售,收到59(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理88640
累計(jì)折舊36360
貸:固定資產(chǎn)125000(2)收到價(jià)款借:銀行存款84000
貸:固定資產(chǎn)清理84000(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理(2)收到價(jià)款6061/47(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失
4640
貸:固定資產(chǎn)清理464061/47(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益61某企業(yè)出售一座建筑物,原價(jià)2000000元,已使用6年,計(jì)提折舊300000元,支付清理費(fèi)用10000元,出售收入為1900000元,營(yíng)業(yè)稅率為5%.根據(jù)房屋銷售發(fā)票,銀行存款收款和付款憑證等,編制會(huì)計(jì)分錄某企業(yè)出售一座建筑物,原價(jià)2000000元,已使用6年,計(jì)提6263/47(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理1700000
累計(jì)折舊300000
貸:固定資產(chǎn)2000000(2)支付清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理10000
貸:銀行存款10000(3)收到價(jià)款借:銀行存款190000
貸:固定資產(chǎn)清理19000063/47(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理63(4)計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅
1900000×5%=95000元借:固定資產(chǎn)清理95000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅95000出售不動(dòng)產(chǎn)需要交納營(yíng)業(yè)稅
營(yíng)業(yè)稅稅率5%(4)計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅出售不動(dòng)產(chǎn)需要交納營(yíng)業(yè)稅6465/47(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:固定資產(chǎn)清理95000
貸:營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得9500065/47(5)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益65某企業(yè)有舊廠房一幢,原值450000元,已提折舊435000元,因使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢。在清理過程中,以銀行存款支付清理費(fèi)用12700元,拆除的殘料一部分作價(jià)15000元,由倉(cāng)庫(kù)收作維修材料,另一部分變賣收入6800元,存入銀行。某企業(yè)有舊廠房一幢,原值450000元,已提折舊4350006667/47(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理15000
累計(jì)折舊435000
貸:固定資產(chǎn)450000(2)支付清理費(fèi)用借:固定資產(chǎn)清理12700
貸:銀行存款1270067/47(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理6768/47(3)材料入庫(kù)并收到變價(jià)收入借:原材料15000
銀行存款6800
貸:固定資產(chǎn)清理21800(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈收益借:營(yíng)業(yè)外支出——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失5900
貸:固定資產(chǎn)清理590068/47(3)材料入庫(kù)并收到變價(jià)收入(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理6869/47某企業(yè)的運(yùn)輸卡車一輛,原價(jià)150000元,已提折舊50000元,在一次交通事故中毀損,收回過失人賠償款80000元,卡車殘料變賣收入5000元,均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入69/47某企業(yè)的運(yùn)輸卡車一輛,原價(jià)150000元,已提折舊6970/47(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借:固定資產(chǎn)清理100000
累計(jì)折舊50000
貸:固定資產(chǎn)150000(2)收到過失人賠款及殘料變賣收入借:銀行存款85000
貸:固定資產(chǎn)清理85000(3)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理后的凈損益借:營(yíng)業(yè)外支出——非常損失15000
貸:固定資產(chǎn)清理1500070/47(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理7071/47判斷7.正常報(bào)廢的固定資產(chǎn)已提足折舊,其賬面價(jià)值應(yīng)為預(yù)計(jì)凈殘值()71/47判斷7172/477.企業(yè)有舊機(jī)床一臺(tái),經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢.原值124000元,已提折舊121000元.清理過程中,以銀行存款支付清理費(fèi)795元,取得殘值變賣收入1800元存入銀行.編制設(shè)備轉(zhuǎn)入清理,支付清理費(fèi)用.取得變賣收入,結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益的會(huì)計(jì)分錄.(9分)72/477273/47判斷企業(yè)在固定資產(chǎn)清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用,應(yīng)貸記“固定資產(chǎn)清理”賬戶.()多選在“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記的是()A轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值B轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)原值C發(fā)生的清理費(fèi)用D由保險(xiǎn)公司或過失人承擔(dān)的損失73/47判斷7374/47固定資產(chǎn)毀損的核算固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算固定資產(chǎn)出售的核算固定資產(chǎn)清理賬戶的設(shè)置固定資產(chǎn)處置的基本程序74/47固定資產(chǎn)毀損的核算固定資產(chǎn)報(bào)廢的核算固定資產(chǎn)出售的74謝謝謝謝75固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一固定資產(chǎn)的概念和特征二固定資產(chǎn)的成本三固定資產(chǎn)的折舊四固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置五固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理一固定資產(chǎn)的概念和特征76一、固定資產(chǎn)的概念與特征(背、選擇題)P73■為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有
■使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度■有形資產(chǎn)交通工具機(jī)器、設(shè)備房屋、建筑物固定資產(chǎn)一、固定資產(chǎn)的概念與特征(背、選擇題)P73交通工具機(jī)器77外購(gòu)取得固定資產(chǎn)自建接受投資/捐贈(zèng)■需要安裝■不需要安裝外購(gòu)取得自建■需要安裝78運(yùn)雜費(fèi),包裝費(fèi)這么多單子,到底怎么記賬?固定資產(chǎn)的取得成本
運(yùn)雜費(fèi)包裝費(fèi)買價(jià)相關(guān)稅費(fèi)
購(gòu)入固定資產(chǎn)實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款P73背達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出運(yùn)雜費(fèi),包裝費(fèi)這么多單子,到底怎么記賬?固定資產(chǎn)的取得成本79P74注意(理解,牢牢記?。┰鲋刀悾?009年1月1日增值稅轉(zhuǎn)型改革后,企業(yè)購(gòu)建(包括購(gòu)進(jìn)、接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資、自制、改擴(kuò)建和安裝)生產(chǎn)用固定資產(chǎn)發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額可以從銷項(xiàng)稅額中抵扣,支付的進(jìn)項(xiàng)稅額不計(jì)入固定資產(chǎn)成本。P74注意(理解,牢牢記?。┰鲋刀悾?009年1月1日80購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款為10000元,支付的增值稅為1700元,另支付運(yùn)雜費(fèi)300元,包裝費(fèi)500元.款項(xiàng)以銀行存款支付.固定資產(chǎn)成本價(jià)=10000+300+500=10800元借:固定資產(chǎn)10800
應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)1700
貸:銀行存款12500
購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的設(shè)備一臺(tái),價(jià)款81固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置
1.“固定資產(chǎn)”賬戶P78——是核算固定資產(chǎn)的原始價(jià)值增減變動(dòng)和結(jié)存情況的資產(chǎn)類賬戶。借固定資產(chǎn)貸固定資產(chǎn)原始價(jià)值的增加額固定資產(chǎn)原始價(jià)值的減少額企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的原始價(jià)值固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)賬戶設(shè)置1.“固定資產(chǎn)”賬戶P78借82
在建工程各項(xiàng)在建工程的實(shí)際支出工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)轉(zhuǎn)出的成本尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程的成本4.“在建工程”賬戶P77
——用來核算企業(yè)進(jìn)行在建工程時(shí)發(fā)生的實(shí)際支出。
(了解)在建工程—建筑工程—安裝工程—在安裝設(shè)備—待攤支出在建工程各項(xiàng)在建工程的實(shí)際83購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備買價(jià)為50000元,增值稅額為8500元,支付的運(yùn)雜費(fèi)為1300元.設(shè)備由供應(yīng)商安裝,支付安裝費(fèi)4300元.成本=取得成本+安裝調(diào)試成本買價(jià)+運(yùn)雜費(fèi)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)某企業(yè)購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備,取得的增841.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)借:在建工程51300應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)8500
貸:銀行存款59800
正確1.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)借:在建工程852.支付安裝費(fèi)借:在建工程4300
貸:銀行存款4300
3.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)55600
貸:在建工程55600
固定資產(chǎn)價(jià)值=51300+4300=55600元2.支付安裝費(fèi)借:在建工程43003.86企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.編制支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi),安裝費(fèi)和交付使用的會(huì)計(jì)分錄.企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為871.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備買價(jià)80000元,增值稅額為13600元,支付運(yùn)雜費(fèi)2000元,支付包裝費(fèi)400元,安裝費(fèi)1150元.款項(xiàng)均以銀行存款支付,設(shè)備安裝完畢交付使用.借:在建工程82400應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)13600
貸:銀行存款96000
1.支付設(shè)備款,稅金,運(yùn)雜費(fèi)企業(yè)購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái),設(shè)備882.支付安裝費(fèi)借:在建工程1150
貸:銀行存款1150
3.設(shè)備安裝完畢交付使用借:固定資產(chǎn)83550
貸:在建工程83550
2.支付安裝費(fèi)借:在建工程11503.89自建固定資產(chǎn)的核算P80企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房屋、建筑物、各種設(shè)施以及進(jìn)行大型機(jī)器設(shè)備的安裝工程(如大型生產(chǎn)線的安裝工程)等,按實(shí)施的方式不同分為自營(yíng)工程和出包工程兩種。自營(yíng)工程:企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)、自行組織施工人員施工的建筑工程和安裝工程,主要通過“工程物資”和“在建工程”科目進(jìn)行核算。自建固定資產(chǎn)的核算P80企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)是指自行建造房903.“工程物資”賬戶P78
——用來核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的成本。包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。工程物資購(gòu)入工程物資的成本在建工程領(lǐng)用工程物資的實(shí)際成本剩余工程物資的實(shí)際成本(了解)工程物資—專用材料—專用設(shè)備—工器具3.“工程物資”賬戶P78
——用來核算企業(yè)為在建工程91安達(dá)公司自建廠房一幢,購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資100000元,支付的增值稅額為17000元,以銀行存款支付,全部用于工程建設(shè)。工程人員應(yīng)計(jì)工資12000元,支付的其他費(fèi)用4000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),安達(dá)公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理:(1)購(gòu)入工程物資時(shí):借:工程物資100000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)17000貸:銀行存款117000安達(dá)公司自建廠房一幢,購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資10092(2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí):借:在建工程117000貸:工程物資117000(3)計(jì)提工程人員工資:借:在建工程12000貸:應(yīng)付職工薪酬12000(2)工程領(lǐng)用工程物資時(shí):(3)計(jì)提工程人員工資:93(4)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用:借:在建工程4000貸:銀行存款4000(5)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài):117000+12000+4000=133700借:固定資產(chǎn)133700貸:在建工程133700(4)支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用:94牛刀小試某企業(yè)為一般納稅人,2019年3月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票注明:買價(jià)40000元,增值稅6800元,另支付運(yùn)雜費(fèi)1200元,保險(xiǎn)費(fèi)600元。則該設(shè)備的入賬價(jià)值為()元A、41800B、46800C、48000D、41200在所建造的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前發(fā)生的一切合理費(fèi)用,必要的支出,記入()賬戶A、在建工程B、工程物資C、固定資產(chǎn)D、暫不作處理AA牛刀小試某企業(yè)為一般納稅人,2019年3月購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝95[多選題]外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括()A、購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)B、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)C、專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)D、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理必要的支出自建的固定資產(chǎn)成本可能包括()A、耗費(fèi)的材料B、工人的工資C、水電費(fèi)D、為建造固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款及利息ABCDABCD[多選題]外購(gòu)的固定資產(chǎn)成本包括()ABCDABC96那么問題來了假如有人以固定資產(chǎn)作價(jià)對(duì)你的公司進(jìn)行投資,你如何確定固定資產(chǎn)的成本呢?接受投資者投入固定資產(chǎn)的成本按照投資合同協(xié)議約定的價(jià)值確定,但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。(P74背)get~那么問題來了假如有人以固定資產(chǎn)作價(jià)對(duì)你的公司進(jìn)行投資,你如何97二、固定資產(chǎn)折舊P74固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊理論固定資產(chǎn)折舊方法二、固定資產(chǎn)折舊P74固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊理論固定資產(chǎn)98(一)固定資產(chǎn)折舊的概念P74■固定資產(chǎn)折舊是指在固定使用壽命內(nèi),按照確定的方法對(duì)應(yīng)計(jì)折舊額進(jìn)行的系統(tǒng)分?jǐn)偂!鰬?yīng)計(jì)折舊額是指應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)的原價(jià)扣除其預(yù)計(jì)凈殘值后的金額。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn),還應(yīng)當(dāng)扣除已計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。(背)應(yīng)計(jì)折舊額=固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值-固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
■預(yù)計(jì)凈殘值:指假定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用壽命已滿并處于使用壽命終了時(shí)的預(yù)期狀態(tài),企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額。(一)固定資產(chǎn)折舊的概念P7499【例題】2019年1月1日,固定資產(chǎn)原值120萬,預(yù)計(jì)凈殘值為10萬,預(yù)計(jì)使用9年。2019年1月1日,此項(xiàng)固定資產(chǎn)減值20萬。
應(yīng)計(jì)折舊額=120-10-20=90應(yīng)計(jì)折舊額=120-10=110【例題】2019年1月1日,固定資產(chǎn)原值120萬,預(yù)計(jì)凈殘值100
折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量平均法年數(shù)總和法雙倍余額遞減法固定資產(chǎn)折舊方法的種類P75企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊的方法,固定資產(chǎn)的折舊方法已經(jīng)確定,不得隨意更改。(P75)折舊方法平均折舊法加速折舊法年限平均法工作量平均法年數(shù)總101企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值。預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定,不得隨意變更。P74
預(yù)計(jì)凈殘值率:指固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值額占其原價(jià)的比率。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)1021-預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=相對(duì)數(shù)公式月折舊率=年折舊率12月折舊額=固定資產(chǎn)原價(jià)
×月折舊率絕對(duì)數(shù)公式月折舊額=年折舊額12原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值預(yù)計(jì)使用年限年折舊額=1、計(jì)算公式年限平均法又稱直線法,是指將固定資產(chǎn)的應(yīng)計(jì)折舊額均勻地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種方法P751-預(yù)計(jì)凈殘值率預(yù)計(jì)使用年限年折舊率=相對(duì)數(shù)公式月折舊率=年103企業(yè)有一設(shè)備,原值20000元,預(yù)計(jì)可使用10年,根據(jù)有關(guān)規(guī)定,該設(shè)備報(bào)廢時(shí)的凈殘值率為2%。假設(shè)企業(yè)采用平均年限法核算,請(qǐng)計(jì)算該設(shè)備的月折舊率和月折舊額年折舊率=
1-2%10=9.8%月折舊率=9.8%÷12≈0.82%
月折舊額=200000×0.82%=1640元企業(yè)有一設(shè)備,原值20000元,預(yù)計(jì)可使用10年,根據(jù)有關(guān)規(guī)104根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。優(yōu)點(diǎn):
這種方法彌補(bǔ)了年限平均法只重使用時(shí)間不考慮使用強(qiáng)度的缺點(diǎn)。計(jì)算公式每單位工作量折舊額=固定資產(chǎn)原值×(1—凈殘值率)預(yù)計(jì)工作量某項(xiàng)固定資產(chǎn)月折舊額=
該項(xiàng)固定資產(chǎn)當(dāng)月工作量×每單位工作量折舊額工作量法根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額的一種方法。計(jì)算公式每單位工105某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車原值為100000元,預(yù)計(jì)總行駛里程為50萬公里,其報(bào)廢時(shí)的凈值率為5%,本月行駛4000公里.計(jì)算該輛汽車的月折舊額單位里程折舊額=本月折舊額=4000×0.19=760元100000×(1-5%)500000=0.19元/公里某企業(yè)的一輛運(yùn)貨卡車原值為100000元,預(yù)計(jì)總行駛里程為5106(二)影響折舊的因素P74
(二)影響折舊的因素P74
107計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的那些事兒~P75劃書,很重要①固定資產(chǎn)應(yīng)該按月計(jì)提折舊,并根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當(dāng)期費(fèi)用。
當(dāng)月增加的固定資產(chǎn),當(dāng)月不計(jì)提折舊,從下月起計(jì)提折舊;當(dāng)月減少的固定資產(chǎn),當(dāng)月仍計(jì)提折舊,從下月起不再計(jì)提折舊②固定資產(chǎn)提足折舊后,無論能否繼續(xù)使用,均不再計(jì)提折舊
提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)也不在不提折舊。單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地和持有待售的固定資產(chǎn)不需計(jì)提折舊計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的那些事兒~P75劃書,很重要①固定資108③已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決算的,應(yīng)該按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)成本,并計(jì)提折舊;待辦理竣工決算后,再按照實(shí)際成本調(diào)整原來的暫估價(jià)值,但不需要調(diào)整原來已計(jì)提的折舊額。④處于更新改造過程停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,不再計(jì)提折舊。更新改造項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)后,再按照重新確定的折舊方法和該項(xiàng)固定資產(chǎn)尚可使用壽命計(jì)提折舊。⑤因進(jìn)行重大修理而停用的固定資產(chǎn),應(yīng)照常提折舊,計(jì)提的折舊計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或相關(guān)損益。③已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn),如果在年度內(nèi)尚未辦理竣工決109所謂“單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地”是指企業(yè)購(gòu)入土地單獨(dú)作為固定資產(chǎn)入賬。對(duì)單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地作出不得提取折舊的規(guī)定,這是因?yàn)椋焊鶕?jù)《中華人民共和國(guó)土地法》的規(guī)定,土地屬國(guó)家所有。因此,對(duì)企業(yè)而言,企業(yè)不擁有土地的所有權(quán),不符合固定資產(chǎn)的定義,一般不得計(jì)入固定資產(chǎn)。而企業(yè)取得的土地的使用權(quán),應(yīng)當(dāng)以土地使用權(quán)按照無形資產(chǎn)入賬。我國(guó)曾經(jīng)對(duì)部分公有制企業(yè)作出過規(guī)定,根據(jù)土地的評(píng)估價(jià)值將其作為企業(yè)固定資產(chǎn)入賬。根據(jù)這一規(guī)定,這些企業(yè)曾經(jīng)在固定資產(chǎn)賬面上確認(rèn)了一批土地的價(jià)值。但對(duì)這部分作為固定資產(chǎn)入賬的土地,仍然是不能計(jì)提折舊的,原因在于土地不同于其他固定資產(chǎn),其不存在損耗問題,因此無需計(jì)提折舊。
所謂“單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入帳的土地”是指企業(yè)購(gòu)入土地單獨(dú)作110
【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中,本月應(yīng)計(jì)提的折舊(
)
A.本月購(gòu)進(jìn)的新設(shè)備
B.本月報(bào)廢的舊設(shè)置
C.經(jīng)營(yíng)性租入的設(shè)置
D.已提足折舊的設(shè)備B【例題·多選題】下列固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()
A.閑置的固定資產(chǎn)
B.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
C.經(jīng)營(yíng)租出固定資產(chǎn)
D.已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)AC【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)中,本月應(yīng)計(jì)提的折舊()111根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益根據(jù)用途計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本或損益1122.“累計(jì)折舊”賬戶——是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬戶,用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)計(jì)提的累計(jì)折舊數(shù)額。借累計(jì)折舊貸因減少固定資產(chǎn)而轉(zhuǎn)出的折舊額的沖銷數(shù)
折舊額的
增加數(shù)企業(yè)現(xiàn)有固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊額2.“累計(jì)折舊”賬戶——是“固定資產(chǎn)”賬戶的備抵調(diào)整賬113某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊.2019年8月份“固定資產(chǎn)折舊計(jì)算表”中確定的應(yīng)提折舊額為:車間15000元,廠部管理部門6000元.編制會(huì)計(jì)分錄.借:制造費(fèi)用15000
管理費(fèi)用6000
貸:累計(jì)折舊21000固定資產(chǎn)折舊的賬務(wù)處理某企業(yè)采用年限平均法提取固定資產(chǎn)折舊.2019年8月份“固114計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:生產(chǎn)車間24200元,行政管理部門11600元借:制造費(fèi)用24200
管理費(fèi)用11600
貸:累計(jì)折舊35800計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊,其中:生產(chǎn)車間24200元,行政管理部115固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法賬務(wù)處理平均年限法工作量法雙倍余額遞減法年數(shù)總和法理論知識(shí)方法及核算
固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊方法賬務(wù)處理平均年限法工作量法雙倍余116折舊的概念折舊種類折舊的概念折舊種類117固定資產(chǎn)折舊加速折舊法
固定資產(chǎn)折舊加速折舊法118復(fù)習(xí)提問一、固定資產(chǎn)折舊的影響因素應(yīng)計(jì)折舊額=原價(jià)-預(yù)計(jì)凈殘值1.固定資產(chǎn)原價(jià)——取得固定資產(chǎn)時(shí)的原始成本2.預(yù)計(jì)凈殘值——企業(yè)目前從該項(xiàng)資產(chǎn)處置中獲得的扣除預(yù)計(jì)處置費(fèi)用后的金額3.預(yù)計(jì)使用壽命——經(jīng)濟(jì)年限而不是物理年限4.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備二、折舊的計(jì)算方法直線法平均年限法工作量法復(fù)習(xí)提問一、固定資產(chǎn)折舊的影響因素119例5-12華澤有限公司為經(jīng)理提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)計(jì)使用年限為10年,預(yù)計(jì)凈殘值率為4%,采用年限平均法集體折舊每月折舊。年折舊率=(1-4%)/10*100%=9.6%年折舊額=20*9.6%=19200(元)月折舊額=19200/12=1600(元)例5-12華澤有限公司為經(jīng)理提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)120例5-13華澤有限公司為經(jīng)歷提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)計(jì)凈殘值8千元,預(yù)計(jì)總行駛里程120萬千米,當(dāng)月行駛8千米。問:每千米折舊額是多少,當(dāng)月折舊額是多少?每千米折舊額=本月折舊額=例5-13華澤有限公司為經(jīng)歷提供汽車一輛,原值為20萬元,預(yù)121指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈值(固定資產(chǎn)賬面余額減累計(jì)折舊)和雙倍的直線法折舊率計(jì)算固定資產(chǎn)折舊的一種方法計(jì)算公式年折舊率=2預(yù)計(jì)折舊年限×100%月折舊額=固定資產(chǎn)賬面凈值×月折舊率雙倍余額遞減法122指在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下,根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)賬面凈123/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用雙倍余額遞減法計(jì)算折舊額雙倍直線折舊率=2/5×100%=40%案例分析年折舊率=2預(yù)計(jì)折舊年限×100%12348/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年使用年份年初賬面余額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值12345案例分析雙倍直線折舊率=2/5×100%=40%40%40%40%32000320004800080000-32000192005120032000+192002880028800480008000011520627201728071407140
17280ㄧ
6986010140
10140ㄧ
770003000使用年份年初賬面余額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值1124指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的變動(dòng)折舊率計(jì)算每年折舊額的一種方法年數(shù)總和法125指將固定資產(chǎn)的原價(jià)減去預(yù)計(jì)凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的變126/47年數(shù)總和法計(jì)算公式固定資產(chǎn)各年的折舊率固定資產(chǎn)各年初尚可使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限各年數(shù)字之和×100%=固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限-已使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×(預(yù)計(jì)使用年限+1)÷2×100%固定資產(chǎn)月折舊額==(固定資產(chǎn)原值-預(yù)計(jì)凈殘值)×月折舊率12651/47年數(shù)總和法計(jì)算公式固定資產(chǎn)各年的折舊率固定資產(chǎn)各年127/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)殘值收入3000元。該設(shè)備用年數(shù)總和法計(jì)算折舊額案例分析第1年折舊率固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限-已使用年數(shù)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限×(預(yù)計(jì)使用年限+1)÷2×100%==5-05*(5+1)/2×100%=51552/47某企業(yè)進(jìn)口設(shè)備一臺(tái),價(jià)值為80000元,預(yù)計(jì)使用年127128/47案例分析第1年折舊率
=5/15第2年折舊率
=4/15第3年折舊率
=3/15第4年折舊率
=2/15第5年折舊率
=1/15
53/47案例分析第1年折舊率=5/1512880000-3000129/47使用年份應(yīng)計(jì)提折舊總額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額年末賬面凈值1770005/1525666.6725666.6754333.332770004/1520533.3346200338003770003/151540061600184004770002/1510266.6771866.678133.335770001/15513.33770003000案例分析80000-300054/47使用年份應(yīng)計(jì)提折舊總額年折129固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)的處置固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)的處置130固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理課件131將出售,報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理核算發(fā)生的清理費(fèi)用核算出售收入和殘料核算保險(xiǎn)賠償核算清理凈損益將出售,報(bào)廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理132轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅金清理固定資產(chǎn)的變價(jià)收入保險(xiǎn)公司或過失人的賠償款等企業(yè)尚未清理完畢的固定資產(chǎn)價(jià)值/清理的凈損失清理凈收益固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)的凈值清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用以及應(yīng)交的稅133宏遠(yuǎn)股份有限公司2019年12月將一輛吉普車對(duì)外出售,收到款項(xiàng)84000元存入銀行,該固定資產(chǎn)原價(jià)為125000元,已計(jì)提折舊為36360元.根據(jù)銷售發(fā)票,銀行存款收款憑證等編制會(huì)計(jì)分錄固定資產(chǎn)處置的基本程序
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