答案：第五章結(jié)構(gòu)及練習(xí)題

精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)專心---專注---專業(yè)精選優(yōu)質(zhì)文檔-----傾情為你奉上專心---專注---專業(yè)銀行存款貨幣投入 庫(kù)存現(xiàn)金投入金額與所占份額相等 固定資產(chǎn) 實(shí)收資本（股本） 實(shí)物投入 原材料所有者投入 庫(kù)存商品等 無(wú)形資產(chǎn)籌資本公積集 投入金額與所占份額不等 貨幣或?qū)嵨? 差額部分資本公積資 外部無(wú)償捐贈(zèng) 貨幣功實(shí)物 全部金額金為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周轉(zhuǎn)活動(dòng)借入 銀行存款 銀行等金融機(jī)構(gòu) 財(cái)務(wù)費(fèi)用從外部借入 庫(kù)存現(xiàn)金 借入對(duì)象： 企業(yè)利息記入為資本性或長(zhǎng)期性借入的 銀行存款 個(gè)人 長(zhǎng)期借款庫(kù)存現(xiàn)金相關(guān)會(huì)計(jì)分錄所占份額相等 所占份額不等及捐贈(zèng) 借入款項(xiàng) 利息處理短期借款預(yù)提時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付時(shí)短期借款預(yù)提時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：預(yù)提費(fèi)用支付時(shí)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)提費(fèi)用貸：銀行存款長(zhǎng)期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用在建工程……貸：長(zhǎng)期借款借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)……貸：資本公積借：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金貸：短期借款長(zhǎng)期借款其他應(yīng)付款——×企業(yè)其他應(yīng)付款——×個(gè)人庫(kù)存現(xiàn)金原材料庫(kù)存商品固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)……貸：實(shí)收資本股本采購(gòu)過(guò)程買(mǎi)價(jià)（不含稅價(jià)）運(yùn)雜費(fèi)（其中運(yùn)輸費(fèi)為第三方開(kāi)具的運(yùn)輸發(fā)票金額—可抵扣進(jìn)項(xiàng)金額）采購(gòu)成本合理?yè)p耗入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)—下腳殘料回收價(jià)值稅費(fèi)（包括關(guān)稅等——特別聲明：不包括增值稅）采購(gòu)費(fèi)用（工業(yè)企業(yè)采用一定方法計(jì)入成本；商業(yè)企業(yè)：可歸集分配計(jì)入成本或直接記入銷(xiāo)售費(fèi)用）采購(gòu)成本的計(jì)算：金額=采購(gòu)成本 入庫(kù)：入庫(kù)成本金額=采購(gòu)成本 領(lǐng)用時(shí)：生產(chǎn)成本 增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：金額=買(mǎi)價(jià)*增值稅率 庫(kù)存現(xiàn)金先付款 預(yù)付賬款 銀行存款 庫(kù)存現(xiàn)金付款：采購(gòu)成本 即付款 + 銀行存款增值稅進(jìn)項(xiàng)稅 未付款： 應(yīng)付賬款后付款 銀行存款 商業(yè)承兌匯票 付款 開(kāi)出票據(jù) 到期無(wú)法支付 應(yīng)付賬款 庫(kù)存現(xiàn)金 銀行承兌匯票 借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)貸：銀行存款庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)付賬款 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付賬款貸：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付賬款借：應(yīng)付票據(jù)貸：應(yīng)付賬款借：材料采購(gòu)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額貸：預(yù)付賬款庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)借：預(yù)付賬款貸：庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款使用預(yù)收預(yù)付賬款的，自始自終必須使用預(yù)收預(yù)付賬款科目，即當(dāng)預(yù)收預(yù)付款不足時(shí)，不能直接通過(guò)銀行存款來(lái)補(bǔ)齊預(yù)收或預(yù)付款項(xiàng)。預(yù)付采購(gòu) 預(yù)收銷(xiāo)售支付預(yù)付時(shí)： 收到預(yù)付款時(shí)借：預(yù)付賬款 100 借：銀行存款 100貸：銀行存款 100 貸：預(yù)收賬款 100采購(gòu)時(shí)： 銷(xiāo)售時(shí)借：原材料 100 借：預(yù)收賬款 117應(yīng)交稅費(fèi)——增（進(jìn)） 17 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100貸：預(yù)付賬款 117 應(yīng)交稅費(fèi)——增（銷(xiāo)）17補(bǔ)齊預(yù)付款 收到客戶補(bǔ)付的款項(xiàng)時(shí)借：預(yù)付賬款 17 借：銀行存款 17貸：銀行存款 17 貸：預(yù)收賬款 17

生產(chǎn)過(guò)程的核算直接材料：原材料、輔助材料……P77直接人工：生產(chǎn)工人的工資生產(chǎn)成本 工人福利 完工入庫(kù)：庫(kù)存商品 其它直接支出等成 能分清楚直接記入本產(chǎn)品的機(jī)器折舊費(fèi)用等通過(guò)一定方法將集合的制造費(fèi)用分配到各種產(chǎn)品，確定各種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用。分配方法有（不限于此）：按人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品價(jià)值通過(guò)一定方法將集合的制造費(fèi)用分配到各種產(chǎn)品，確定各種產(chǎn)品應(yīng)承擔(dān)的制造費(fèi)用。分配方法有（不限于此）：按人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)品價(jià)值構(gòu) 成 車(chē)間領(lǐng)用的原材料 車(chē)間管理人員工資福利等費(fèi)用制造費(fèi)用 為生產(chǎn)所有產(chǎn)品服務(wù)的機(jī)器廠房等固定資產(chǎn)的折舊為生產(chǎn)不同產(chǎn)品的工人的工資（不能直接區(qū)分）為車(chē)間管理而發(fā)生的各種費(fèi)用直接成本核算 制造費(fèi)用核算（各種間接費(fèi)用） 制造費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn) 借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬借：生產(chǎn)成本貸：制造費(fèi)用借：制造費(fèi)用貸：原材料應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利累計(jì)折舊（為所有產(chǎn)品的機(jī)器）累計(jì)攤銷(xiāo)（為所有產(chǎn)品的專利）庫(kù)存現(xiàn)金（為所有產(chǎn)品及車(chē)間）銀行存款（為所有產(chǎn)品及車(chē)間）借：生產(chǎn)成本——××產(chǎn)品生產(chǎn)成本——×××產(chǎn)品貸：原材料應(yīng)付職工薪酬——工資應(yīng)付職工薪酬——職工福利累計(jì)折舊（生產(chǎn)某種產(chǎn)品的機(jī)器）累計(jì)攤銷(xiāo)（生產(chǎn)某種產(chǎn)品的專利）庫(kù)存現(xiàn)金（如付直接產(chǎn)品的費(fèi)用）銀行存款（如付直接產(chǎn)品的費(fèi)用）完工產(chǎn)品入庫(kù)借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本借：庫(kù)存商品貸：生產(chǎn)成本福利費(fèi)用計(jì)提時(shí)： 福利費(fèi)按各種人員所在部門(mén)來(lái)承擔(dān)相應(yīng)的福利費(fèi)生產(chǎn)工人記入： 生產(chǎn)成本車(chē)間管理人員： 制造費(fèi)用管理人員： 管理費(fèi)用銷(xiāo)售人員： 銷(xiāo)售費(fèi)用醫(yī)務(wù)人員： 管理費(fèi)用（特別情況：醫(yī)務(wù)人員工資從“應(yīng)付職工薪酬——職工福利”中支付；按醫(yī)務(wù)人員工資計(jì)提 的福利費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用中）修建資產(chǎn)： 在建工程制造費(fèi)用分配問(wèn)題例：生產(chǎn)A、B、C3種產(chǎn)品，未分配前ABC各自的直接生產(chǎn)成本合計(jì)為15000、18000、21500元，為生產(chǎn)ABC3種產(chǎn)品發(fā)生的制造費(fèi)用合計(jì)21700元生產(chǎn)ABC產(chǎn)品工人工資分別為2000、3000、5000元；時(shí)間分別為500、200、300小時(shí)；制造機(jī)費(fèi)用機(jī)器工時(shí)為50、70、80小時(shí)；ABC產(chǎn)量分別為100、300、100件，請(qǐng)分別用工人人工、工人工時(shí)、機(jī)器工時(shí)、產(chǎn)品產(chǎn)量進(jìn)分配，確定制造費(fèi)用應(yīng)分配到A、B、C產(chǎn)品的金額按直接工人人工分配：總的制造費(fèi)用：21700元總的直接人工工資：2000+3000+5000=10000分配率：=21700/10000=2.17元/小時(shí)分配： A：2000*2.17=4340 A的總成本：15000+4340B：3000*2.17=6510 B的總成本：18000+6510C：5000*2.17=10850 C的總成本：21500+10850注：不同的分配率可能導(dǎo)致分配金額的不同。銷(xiāo)售過(guò)程收入的確認(rèn)條件1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。2.企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出商品實(shí)施有效控制3.收入的金額能夠可靠地計(jì)算4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)5.相關(guān)的已發(fā)生的或?qū)⒁l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量銷(xiāo)售收入的確認(rèn)企業(yè)銷(xiāo)售一方面收到了錢(qián)（或欠著），另一方面，實(shí)現(xiàn)了收入，還需要繳增值稅等稅費(fèi)；更重要的是銷(xiāo)售時(shí)發(fā)出了商品，需要確主要的銷(xiāo)售成本。從上面文字可以看出銷(xiāo)售有關(guān)的主要會(huì)計(jì)分錄了。預(yù)收賬款庫(kù)存現(xiàn)金預(yù)收賬款先收款 銀行存款賣(mài)價(jià)部分:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)售收款 現(xiàn)收款 銀行存款應(yīng)收賬款 收 銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增稅（銷(xiāo)）未收款 應(yīng)收票據(jù) 銀行承兌匯票 到期客戶未付款 商業(yè)承兌匯票 到期客戶未付款 款 庫(kù)存現(xiàn)金銷(xiāo)售成本：主要看銷(xiāo)售時(shí)，該商品入庫(kù)時(shí)的成本 庫(kù)存商品原材料銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本的結(jié)轉(zhuǎn)：主要是下一節(jié)，通過(guò)本年利潤(rùn)過(guò)渡預(yù)收貨款時(shí) 實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售 客戶無(wú)法支付應(yīng)收票據(jù)時(shí) 收回款項(xiàng)借：銀行存款 借：銀行存款 借：應(yīng)收賬款 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款 庫(kù)存現(xiàn)金 貸：應(yīng)收票據(jù) 庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)收賬款 貸：應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 客戶無(wú)法支付到期應(yīng)付款時(shí) 應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：應(yīng)收票據(jù)其它業(yè)務(wù)收入 貸：應(yīng)收賬款應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）確定銷(xiāo)售成本 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售收入到本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)銷(xiāo)售成本到本年利潤(rùn)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 借：本年利潤(rùn)其它業(yè)務(wù)成本 其它業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品 貸：本年利潤(rùn) 其它業(yè)務(wù)成本原材料

利潤(rùn)的形成及分配收入：這里的收入是廣義上的收入，既包括會(huì)計(jì)要素上的收入，也包括部分利得費(fèi)用：這里的費(fèi)用是廣義上的費(fèi)用，既包括會(huì)計(jì)要素中的費(fèi)用，也包括部分損失主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入收入 營(yíng)業(yè)外收入公允價(jià)值變動(dòng)損益投資收益利潤(rùn) 收入—費(fèi)用=利潤(rùn)（這里是凈利潤(rùn)，因?yàn)橘M(fèi)用中已包括所得稅費(fèi)用） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用費(fèi)用 銷(xiāo)售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用利潤(rùn)的分配：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)年底時(shí)，利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)的余額直接轉(zhuǎn)入下一年（不用編會(huì)計(jì)分錄）明細(xì)科目通常有：

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積 盈余公積利潤(rùn)分配——提取任意盈余公積利潤(rùn)分配——提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金利潤(rùn)分配——提取儲(chǔ)備基金利潤(rùn)分配——提取企業(yè)發(fā)展基金利潤(rùn)分配——應(yīng)付優(yōu)先股股利 應(yīng)付股利利潤(rùn)分配——應(yīng)付普通股股利 應(yīng)付股利利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧利潤(rùn)形成及分配會(huì)計(jì)科目表（以賺錢(qián)為例）損益類（費(fèi)用） 本年利潤(rùn) 損益類（收入）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 借 貸 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支 貸方合計(jì)數(shù) 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)稅金及附加 借方合計(jì)數(shù) 從借方轉(zhuǎn)出到本年利潤(rùn) 公允價(jià)值變動(dòng)損益（可能在借方）管理費(fèi)用 從貸方轉(zhuǎn)出到本年 的貸方 投資收益（可能在借方）銷(xiāo)售費(fèi)用 利潤(rùn)的借方 借：…對(duì)應(yīng)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的各種借方財(cái)務(wù)費(fèi)用 …對(duì)應(yīng)其他業(yè)務(wù)收入的各種借方資產(chǎn)減值損失 借方余額表示虧 貸方余額表示賺 …對(duì)應(yīng)營(yíng)業(yè)外收入的各種借方所得稅費(fèi)用 …對(duì)應(yīng)公允價(jià)值變動(dòng)損益的借方貸：庫(kù)存商品 凈利潤(rùn) …對(duì)應(yīng)投資收益的各種借方利潤(rùn)總額調(diào)整后*所得稅率原材料 利潤(rùn)總額調(diào)整后*所得稅率…對(duì)應(yīng)各種營(yíng)業(yè)外支出的貸方 …各種應(yīng)交稅費(fèi) 所得稅費(fèi)用計(jì)算…對(duì)應(yīng)各種管理費(fèi)用的貸方 借：所得稅費(fèi)用…對(duì)應(yīng)各種財(cái)務(wù)費(fèi)用的貸方 貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅…對(duì)應(yīng)各種準(zhǔn)備 利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn) 借： 貸： 交所得稅借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅計(jì)提盈余公積 貸：銀行存款借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積貸：盈余公積分配普通股利借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股利貸：應(yīng)付股利該余額就是全年未分配利潤(rùn)，直接轉(zhuǎn)到下一年，實(shí)際支付股利時(shí) 不用編會(huì)計(jì)分錄借：應(yīng)付股利貸：銀行存款將利潤(rùn)分配各明細(xì)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)科目下借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付普通股利練習(xí)題：籌集資金ABCD公司由A、B、C三個(gè)公司及自然人D組成，注冊(cè)資本1200萬(wàn)元，D為一年后經(jīng)ABC公司股東大會(huì)批準(zhǔn)加入的。剛成立時(shí)，ABC各出資300萬(wàn)，其中A用現(xiàn)金直接出資，轉(zhuǎn)賬至公司賬戶；B出資為：廠房一間，在B公司賬面原值為120萬(wàn)元，已折舊40萬(wàn)元，ABC協(xié)商價(jià)值60萬(wàn)元，已辦理產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)，出資全新機(jī)器一臺(tái)，價(jià)值140萬(wàn)元，出資原材料100萬(wàn)元；C出資專利權(quán)一份，價(jià)值150萬(wàn)，另貨幣補(bǔ)齊余款；一年后，公司凈賺100萬(wàn)元。后D申請(qǐng)加入，ABCD商量將公司名稱變更為ADCD公司，注冊(cè)資本變更為1200萬(wàn)，D出資500萬(wàn)元，全部現(xiàn)金。另：當(dāng)年公司收到客戶捐贈(zèng)原材料一批，價(jià)值40萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅率為17%。借：銀行存款 300 借：銀行存款 500 借：原材料 40 固定資產(chǎn) 200（60+140） 貸：實(shí)收資本 300 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6.8 原材料 100 資本公積 200 貸：資本公積 46.8 銀行存款 150 無(wú)形資產(chǎn) 150 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：實(shí)收資本 900 資本公積 17為補(bǔ)充公司流動(dòng)資金，決定向銀行借入6個(gè)月期的短期借款100萬(wàn)元，年利率12%，3個(gè)月付息一次。為擴(kuò)大生產(chǎn)，公司準(zhǔn)備自行修建車(chē)間一個(gè)，向銀行借入3年期借款1000萬(wàn)元，年利率12%。到期還本付息。編寫(xiě)連續(xù)3個(gè)月的會(huì)計(jì)分錄借：銀行存款 1100 第1、2月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 第3月末：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：短期借款 100 在建工程 10 預(yù)提費(fèi)用 2 長(zhǎng)期借款 1000 貸：預(yù)提費(fèi)用 1 貸：銀行存款 3 長(zhǎng)期借款 10 長(zhǎng)期借款 10采購(gòu)過(guò)程5月7日按照協(xié)議，給A公司預(yù)先支付貨款100萬(wàn)元。借：預(yù)付賬款 100 貸：銀行存款 1005月10日，公司采購(gòu)A公司原材料100公斤，價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅率17%。A公司墊付運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。材料入庫(kù)前發(fā)生挑選整理費(fèi)2萬(wàn)元。經(jīng)測(cè)算，運(yùn)輸途中的原材料的合理?yè)p耗率為1%。當(dāng)天材料入庫(kù)。請(qǐng)分別計(jì)算原材料的：買(mǎi)價(jià)、增值稅率、入庫(kù)總成本、原材料單位成本。5天后支付其余款項(xiàng)。借：原材料 103（100+1+2） 借：預(yù)付賬款 18 買(mǎi)價(jià)： 100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17 貸：銀行存款 18 增值稅： 17 貸：預(yù)付賬款 100+17+1 入庫(kù)總成本：100+1+2 銀行存款 2 單位成本： 103/（100*0.99）5月20日，本公司向B公司采購(gòu)原材料一批，價(jià)值200萬(wàn)，增值稅費(fèi)17%，材料當(dāng)天入庫(kù)。本公司按合同5天后付款。5天后公司賬上無(wú)足夠款，開(kāi)出一張3個(gè)月到期的銀行承兌匯票。期滿后用銀行支付。借：原材料 200 借：應(yīng)付賬款 234 借：應(yīng)付票據(jù) 234 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 貸：銀行存款 234 貸：應(yīng)付賬款 2345月30日，本公司退回B公司材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元。款項(xiàng)已劃轉(zhuǎn)回公司。借：銀行存款 117 貸：原材料 100 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）17生產(chǎn)制造甲公司本月生產(chǎn)A、B、C三種產(chǎn)品，3種產(chǎn)品分別領(lǐng)用原材料、、元；直接生產(chǎn)工人工資分別為25000、45000、元。按工資的14%計(jì)提福利費(fèi)用。3種產(chǎn)品專用生產(chǎn)機(jī)器本月應(yīng)承擔(dān)的折舊費(fèi)用為10000、20000、30000元。借：生產(chǎn)成本—A （+25000+3500+10000） 3500=25000*0.14 —B （+45000+6300+20000） 6300=45000*0.14 —C （++18200+30000） 18200=*0.14 貸：原材料 應(yīng)付職工薪酬—工資 應(yīng)付職工薪酬—工資 28000 累計(jì)折舊 60000公司車(chē)間辦公室本月領(lǐng)用原材料10000元，向管理中心領(lǐng)用辦公用品25000元；車(chē)間水電費(fèi)75000；包裝ABC三種產(chǎn)品的機(jī)器折舊12000元。車(chē)間管理人員工資25000元，按14%計(jì)提福利費(fèi)。本月應(yīng)分?jǐn)偟能?chē)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)15000元。制造費(fèi)用分?jǐn)偡椒ò粗苯尤斯すべY來(lái)分配。借：制造費(fèi)用 （10000+25000+75000+12000+25000+25000*0.14+15000） 貸：原材料 10000 銀行存款 25000 銀行存款 75000 累計(jì)折舊 12000 待攤費(fèi)用 15000 注：待攤費(fèi)用是（假設(shè)）去年12月支付的車(chē)間財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)制費(fèi)用合計(jì) 直接人工資合計(jì) （25000+45000+）計(jì)算間接費(fèi)用（制造費(fèi)用）分配率：=/=0.8275A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：=25000*0.8275=20687.50B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：=45000*0.8275=37237.50C產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M(fèi)用：=*0.8275=.00借：生產(chǎn)成本—A 20687.5 分配后A產(chǎn)品的總成本：=+20687.5=.5 —B 37237.5 分配后A產(chǎn)品的總成本：=+37237.5=.5 —C 分配后A產(chǎn)品的總成本：=+= 貸：制造費(fèi)用 月初A、B、C3種產(chǎn)品未完工部分分別為：75000、、35000元。月末再產(chǎn)品分別為15000、45000、12500元。完工產(chǎn)品已全部入庫(kù)。A產(chǎn)品完工入庫(kù)成本=75000+.5-15000=.5A產(chǎn)品完工入庫(kù)成本=+.5-45000=.5A產(chǎn)品完工入庫(kù)成本=35000+-12500=借：庫(kù)存商品—A .5 庫(kù)存商品—A .5庫(kù)存商品—A 貸：生產(chǎn)成本—A .5 生產(chǎn)成本—A .5生產(chǎn)成本—A 銷(xiāo)售過(guò)程5月4日預(yù)收甲客戶貨款500萬(wàn)元借：銀行存款 500 貸：預(yù)收賬款 5005月6日，本公司銷(xiāo)售產(chǎn)品給甲公司，價(jià)值500萬(wàn)元，增值稅率17%，本公司給甲公司墊付運(yùn)費(fèi)10000元。按合同，墊付的運(yùn)費(fèi)同貨款一起收回。當(dāng)天收回全部款項(xiàng)。產(chǎn)品成本400萬(wàn)元。借：預(yù)收賬款 586 借：銀行存款 86 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 貸預(yù)收賬款 86 貸：庫(kù)存商品 400 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 85 銀行存款 1 注：也可以把那1萬(wàn)元做為應(yīng)收賬款。5月13日，銷(xiāo)售給乙公司產(chǎn)品一批，價(jià)值1000萬(wàn)元，增值稅率17%；其中：增值稅部分立即收款；另外500萬(wàn)元10天后付款，10天后收到該款項(xiàng)；其余500萬(wàn)元乙公司開(kāi)出3個(gè)月到期的票據(jù)一張。3個(gè)月后乙公司無(wú)法支付。協(xié)商延遲10收款。10天后收到款項(xiàng)。該批產(chǎn)品發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用20000元，根據(jù)合同，應(yīng)由本公司支付運(yùn)費(fèi)。產(chǎn)品成本720萬(wàn)元。借：銀行存款 170 收回500萬(wàn)元應(yīng)收賬款 借：銀行存款 500 應(yīng)收賬款 500 貸：應(yīng)收賬款 500 應(yīng)收票據(jù) 500 將應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)收賬款 銷(xiāo)售費(fèi)用 2 借：應(yīng)收賬款 500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000 貸：應(yīng)收票據(jù) 500 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 170 收回由應(yīng)收票據(jù)轉(zhuǎn)換為應(yīng)收賬款的500萬(wàn)元 銀行存款 2 借：銀行存款 500 貸：應(yīng)收賬款 500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 720 貸：庫(kù)存商品 7205月26日，乙公司因我公司商品質(zhì)量原因退回10萬(wàn)元，產(chǎn)品已經(jīng)運(yùn)回，款項(xiàng)立即用銀行退回退回產(chǎn)品，使收入減少，應(yīng)交的增值稅減少（銷(xiāo)項(xiàng)），使庫(kù)存商品增加，還使用銀行存款減少退回產(chǎn)品借：庫(kù)存商品 7.2（720萬(wàn)元的產(chǎn)品賣(mài)了1000萬(wàn)元，則7.2萬(wàn)元的產(chǎn)品賣(mài)了10萬(wàn)元） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 7.2退回貨款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7 貸：銀行存款 11.7將多余材料銷(xiāo)售一批，售價(jià)10萬(wàn)元，增值稅率17%?？铐?xiàng)已收。原材料成本8萬(wàn)元。借：銀行存款 11.7 借：其他業(yè)務(wù)成本 8 貸：其他業(yè)務(wù)收入 10 貸：原材料 8 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7 利潤(rùn)的形成與分配本月公司還發(fā)生其它工資費(fèi)用：銷(xiāo)售部門(mén)及專設(shè)置銷(xiāo)售機(jī)構(gòu)的工資：元；租用房屋的租金30000；公司附設(shè)醫(yī)療機(jī)構(gòu)工資4000元。按14%計(jì)提福利。借：銷(xiāo)售費(fèi)用 （+30000+*0.14） 管理費(fèi)用 560（4000*0.14） 注：醫(yī)務(wù)人員的福利計(jì)入管理費(fèi)用 應(yīng)付職工薪酬——職工福利 4000 注：醫(yī)務(wù)人員的工資由職工福利費(fèi)來(lái)支付（承受） 貸：應(yīng)付職工薪酬——工資 （+4000） ——職工福利 18060（*0.14+4000*0.14） 銀行存款 30000行政管理部門(mén)的折舊費(fèi)用15000元；分?jǐn)偵夏暧喗衲陥?bào)紙1500元。借：管理費(fèi)用 15000 管理費(fèi)用 1500 貸：累計(jì)折舊 15000 待攤費(fèi)用 1500對(duì)外投資分得紅利元；假設(shè)已收款借：銀行存款 貸：投資收益 盤(pán)盈固定資產(chǎn)一臺(tái)，市場(chǎng)全新產(chǎn)品10萬(wàn)元，估計(jì)8成新，按一般原則處理；盤(pán)虧原材料1萬(wàn)元。經(jīng)查為責(zé)任人及保險(xiǎn)公司分別負(fù)擔(dān)4000元與6000元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 80000 注：盤(pán)盈時(shí)的會(huì)計(jì)處理： 借：營(yíng)業(yè)外收入 80000 借：固定資產(chǎn) 80000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理固定資產(chǎn)損溢 80000借：其他應(yīng)收款——保險(xiǎn)公司 6000 注：盤(pán)虧原材料的會(huì)計(jì)處理 其他應(yīng)收款——×××× 4000 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 10000 貸：原材料 1000按增值稅費(fèi)的7%及3%計(jì)提教育費(fèi)附加及城市維護(hù)建設(shè)稅。(單位：萬(wàn)元)借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 22.1 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 15.47 （=221*0.07） ——應(yīng)交教育費(fèi)用附加 6.63 （=221*0.03）銷(xiāo)項(xiàng)稅額：=85+170-1.7+1.7=255進(jìn)項(xiàng)稅額：=17+34-17=34本月實(shí)際應(yīng)交增值稅：=255-34=221計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)損益科目本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)1166．8561523.0356．144收入1490.000主營(yíng)業(yè)收入10.000其他業(yè)務(wù)收入15.000投資收益8.000營(yíng)業(yè)外收入1523.000收入合計(jì)貸貸貸借借借費(fèi)用貸貸貸借借借財(cái)務(wù)費(fèi)用