




版權(quán)說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權(quán),請進行舉報或認領(lǐng)
文檔簡介
內(nèi)部控制與風險管理邢臺學院王偉相關(guān)概念內(nèi)控基本規(guī)范
本辦法所稱內(nèi)部控制,是由企業(yè)董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層和全體員工實施的,旨在實現(xiàn)控制目標的過程。內(nèi)部控制的目標是合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整,提高經(jīng)營效率和效果,促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。COSO內(nèi)控框架
公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標提供合理保證而實施的程序:運營的效益和效率,財務(wù)報告的可靠性和遵守適用的法律法規(guī)。"3內(nèi)部控制框架監(jiān)督信息與溝通控制活動風險應(yīng)對風險評估事項識別目標設(shè)定內(nèi)部環(huán)境戰(zhàn)略報告經(jīng)營合規(guī)COSO內(nèi)部控制整體框架
(1992/2013)COSO企業(yè)風險管理框架
(2004)經(jīng)營監(jiān)督信息與溝通控制活動風險評估控制環(huán)境財務(wù)報告合規(guī)彌補缺口運營子公司營業(yè)單位
部門
公司層面
其他內(nèi)控體系
COCOTurnbull“中國COSO”,全面風險管理日本......ISOxxx4內(nèi)控理論框架國際上具影響力的內(nèi)部控制框架
中國不斷加強內(nèi)部控制及風險管理的監(jiān)管要求1992,美國COSO報告:內(nèi)部控制——綜合性框架,簡稱COSO;1995,加拿大COCO委員會《控制原則標準》,簡稱COCO原則;1999,英國Turnbull指南《內(nèi)部控制——綜合守則的董事指南》;2004,美國COSO委員會發(fā)布ERM,即《企業(yè)風險管理-綜合性框架》;2004,香港聯(lián)交所《企業(yè)管治常規(guī)守則》及《企業(yè)管治報告》。1996,財政部《獨立審計具體準則第9號——內(nèi)部控制和審計風險》;1997,中國人民銀行《加強金融機構(gòu)內(nèi)部控制的指導原則》;1999,保監(jiān)會《保險公司內(nèi)部控制制度建設(shè)指導原則》;1999,全國人大常委會《會計法》;2001,證監(jiān)會《證券公司內(nèi)部控制指引》;2001,財政部《內(nèi)部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范(試行)》等;2002,中國人民銀行《商業(yè)銀行內(nèi)部控制指引》;2006,國資委《中央企業(yè)全面風險管理指引》;2006,財政部牽頭成立“中國內(nèi)部控制標準委員會”;2006、2007,深交所、上交所內(nèi)控指引;2008,財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范》?!?/p>
……302及906條財務(wù)報告及信息披露404條財務(wù)報告及信息披露302條及906條證明書管理層對于404條的內(nèi)控報告外部審計報告道德條款公司監(jiān)控內(nèi)控自評政策及程序編寫及記錄內(nèi)控文件內(nèi)控評價對內(nèi)控不足之處改進SOX展現(xiàn)內(nèi)控工作的體系性外部審計:1、對管理層評價的認證;2、對內(nèi)控的評價一、全員參與二、持續(xù)性三、合理保證四、以各種制度為載體內(nèi)部控制的特點風險是一種可以識別的不確定性。這種不確定性能夠?qū)ζ髽I(yè)經(jīng)濟利益造成影響。
風險來自你不知道自己正在做什么!沃倫·巴菲特我們冒險通常不是出于自信,而是出于對無知和對不確定性的無知。丹尼·卡尼曼8風險對風險必須非常了解,控制在與總體目標相適應(yīng)并可承受的范圍內(nèi)風險偏好:公司的高層(包括管理層和董事會)愿意在哪些領(lǐng)域,接受多大范圍的風險。包括厭惡、中性和冒險是三種典型的風險態(tài)度,一般可以用決策效用曲線來描述,也叫風險承受能力風險容忍度:風險在什么范圍內(nèi)是公司可以接受的可能性影響程度輕微嚴重小大承擔,如賒銷規(guī)避,如違規(guī)嚴控,跑冒滴漏嚴控,如事故風險管理COSO風險管理
企業(yè)的董事會、管理層和其他員工共同參與的一個過程,應(yīng)用于企業(yè)的戰(zhàn)略制定和企業(yè)的各個部門和各項經(jīng)營活動,用于確定可能影響企業(yè)的潛在事項,并在其風險偏好范圍內(nèi)管理風險,從而對企業(yè)目標實現(xiàn)提供合理保證。全面風險管理
本指引所稱全面風險管理,指企業(yè)圍繞總體經(jīng)營目標,通過在企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)和經(jīng)營過程中執(zhí)行風險管理的基本流程,培育良好的風險管理文化,建立健全全面風險管理體系,包括……,從而為實現(xiàn)風險管理的總體目標提供合理保證的過程和方法。內(nèi)控與風險管理的邏輯關(guān)系前提假設(shè)戰(zhàn)略目標風險管理內(nèi)部控制案例公司戰(zhàn)略目標競爭戰(zhàn)略經(jīng)營戰(zhàn)略具體活動領(lǐng)先專業(yè)領(lǐng)域的設(shè)備制造商大終端大服務(wù)通過產(chǎn)業(yè)+資本的組合形成成本領(lǐng)先經(jīng)營資金通過大量銀行貸款獲得搞好與銀行關(guān)系戰(zhàn)略目標企業(yè)戰(zhàn)略是要解決企業(yè)做什么或者不做什么的問題。企業(yè)戰(zhàn)略目標在很大程度上決定了企業(yè)將來所要面臨的風險,最終影響企業(yè)的控制。企業(yè)的特征會在較大程度上影響企業(yè)目標風險結(jié)合企業(yè)自身的能力考慮企業(yè)對風險的處理,風險規(guī)避、風險降低、風險分擔、風險承受。風險可以分為:戰(zhàn)略風險、財務(wù)風險、合規(guī)風險、操作風險等。發(fā)現(xiàn)風險應(yīng)及時傳導至所需要傳達到的層次,快速而有效的溝通渠道很重要??刂祁A(yù)防控制VS檢查控制主控制VS冗余控制基礎(chǔ)控制VS應(yīng)用控制正向控制VS反向控制手工控制VS系統(tǒng)控制一控多VS多控一?何為理想的控制著眼于商業(yè)模式立足于資源條件合適的記錄(傳導)模式(簡潔為好)內(nèi)部控制內(nèi)部控制首先是一種藝術(shù),是一種機制,其次才是流程,再將其分解至步驟,最后落實到制度,——誰、怎么辦、何時辦、糾偏、記錄等。內(nèi)部控制最高境界是文化,社會文化影響企業(yè)文化進而影響到企業(yè)活動。向下是機制、流程。控制現(xiàn)狀評價整改新內(nèi)控重點形成價值內(nèi)部控制的評價評價設(shè)計有效性執(zhí)行有效性評價人一定要知道什么是對的,什么是好的發(fā)現(xiàn)缺陷一定要分類別,安排整改!18評價體系—央企實例總部內(nèi)審部門統(tǒng)一實施——中石油、中石化公司成立內(nèi)控專職機構(gòu)實施——中人壽委托中介機構(gòu)實施——中移動業(yè)務(wù)部門自評+內(nèi)審部門審計——中電信自我評價內(nèi)審獨評評價體系第一道關(guān)日常的基礎(chǔ)工作全覆蓋的審查內(nèi)控責任人實施第二道關(guān)自評基礎(chǔ)上的階段性工作重點抽查內(nèi)審人員實施年度自評專項自評19內(nèi)控與風險管理工作價值
北京故宮失竊案(2012年2月17日)
2011年5月8日,石柏魁將香港兩依藏博物館正在故宮博物院內(nèi)展出的9件展品盜走,9兼展品共投保金額為41萬元,此前曾有博友稱“被盜文物價值10億元”,展方對媒體澄清值7000多萬。案發(fā)前幾天,石柏魁兩次來到故宮博物院,均未購票混入宮內(nèi),觀察內(nèi)外地形,掌握每天清場的時間。案發(fā)當天上午10點,石柏魁再次未購票混入故宮內(nèi),進入誠肅殿的香港“兩依藏珍選粹展”展廳,趁降雨躲在展廳與西配房的夾道直至天黑。晚8點多,石柏魁藏內(nèi)將供電總閘關(guān)閉,踹碎展廳北墻玻璃進入展廳,踹碎內(nèi)部裝飾墻,打碎頂部玻璃,盜走9件藏品。得手后,石柏魁上房,爬上內(nèi)墻逃跑。在此期間,有巡夜人員發(fā)現(xiàn)其蹤影,在上報過程中,石逃脫。他先是躲在宮內(nèi)一輛汽車底下,躲過巡夜人員搜查后,通過一間矮房的鐵制護欄,爬上近10米高的故宮外墻。根據(jù)北京市公安局后來出具的安保評估報告,故宮大部分攝像頭和報警器是沒有經(jīng)過正規(guī)程序購買的,存在嚴重缺陷,遇到雨雪天就失靈,這個情況已經(jīng)持續(xù)幾十年。失竊當天恰好下雨,故宮電子安保系統(tǒng)全部失靈。自從1962年以來,共有包括石柏魁在內(nèi)的6名故宮大盜落網(wǎng),此前的五人,有2人被判處死刑,3人被判無期徒刑。調(diào)查結(jié)果顯示,目前博物館安保技術(shù)已無懈可擊,但最大的漏洞在于人員的意識和責任心。(北京)市文物局昨天表示,將針對市博物館開展文物安全大檢查,嚴打文物犯罪。故宮曾出現(xiàn)多起文物毀損事件?!八未杀P受損”,出事幾天后,故宮一把手才知情。“這是有原因的,只要悄悄粘起來,放歸原處,就沒有人知道了。”故宮的消息,外界隔了26天才知道。博客:幾年前,宮廷部扔廢棄木箱,結(jié)果將10多件佛像也扔了,對方單位膽戰(zhàn)心驚地送回;06年前后,一級品明代法器人為損壞,08年佛堂舊址上二級品佛像損壞,任萬萍主任的胳肢窩沒夾住那件沉重的歷史,碎了,你們報了嗎?20內(nèi)控與風險管理工作價值(續(xù))臺北故宮50年僅丟失一頁紙一包鹽(2012年3月16日)
1962年,臺北“故宮博物院”啟用,當年運抵的2972箱文物中,除一頁紙和一包鹽外,其他全在冊?!耙豁摷垺笔?989年文物清點時發(fā)現(xiàn)的,《滿文原檔》中缺少了一頁“女尸圖”。1969年打算發(fā)行《滿文原檔》,但當時沒有掃描技術(shù),拍照要送到院外,后來有一頁就消失了。自此,臺北“故宮博物院”規(guī)定:無論是拍照、維護或其他理由,文物一律不得離開院內(nèi)。這次清點發(fā)現(xiàn)另一件失蹤的是—包清朝宮廷保留下來的新疆進貢的湖鹽。由于年代久遠,鹽揮發(fā)了,只剩下了外包紙。文物的移動、持拿、運送和擺設(shè),每個動作都有相應(yīng)規(guī)范,文物不能離開桌面或瑯匣,只能在桌面上水平移動,也不能離開推送的車子,操作的工作人員需要接受專門的長期訓練。一些重要文物的移動還需要事先以復制品進行演練操作。文物移動的每一步,都有兩三人在現(xiàn)場,而且每一過程都有監(jiān)控的影像記錄。每個過程非常小心,非常專業(yè)。至今沒有也不可能出現(xiàn)文物損壞的事件。安全方面,院外,有63位警衛(wèi)、四五條警犬巡邏,全天24小時監(jiān)控,共有78個點、11個崗哨。警察局白天、晚上都巡邏;內(nèi)部有55名安管人員,加上監(jiān)控與庫房維護二三百人。每個陳列室有24小時視頻監(jiān)控,所有展物都放在玻璃柜中,配備防爆裝置,還有紅外線碎音偵測系統(tǒng),只要稍有破裂就會啟動裝置?!肮蕦m”所有預(yù)算來自財政撥款,經(jīng)費都需要“立法院”審核通過,她要去接受“立委”的“質(zhì)詢”。政府有一個公益網(wǎng)站,統(tǒng)統(tǒng)可以查到,詳細到雇用了多少人和每一分錢的用途。
2011年4月18日,“故宮”所有監(jiān)控、感應(yīng)系統(tǒng)突發(fā)故障,信號傳輸中斷,6小時后才恢復。藍綠“立委”同聲批評、要求院長負責。“故宮”隨即發(fā)布新聞澄清,斷電故障系是因供電系統(tǒng)設(shè)計不良?!肮蕦m”與教育部等同級,只比行政院低一級。工作人員都屬公務(wù)員。受到多重監(jiān)督,包括來自主管機關(guān)、“立法院”、“監(jiān)察院”和審計部的監(jiān)督?!痹谶@樣的多重監(jiān)督之下,“比較不容易犯錯”。21哪些環(huán)節(jié)出了問題?
50歲的李某是原A公司工程部經(jīng)理。2000年11月,B公司向A公司求購一套設(shè)備,但當時A公司不生產(chǎn)和經(jīng)營該類設(shè)備,頭腦活絡(luò)的李某接下單子,到Y(jié)紡機廠(C公司)訂購。隨后,李某將A公司的45萬余元劃入C公司,C公司按李某要求的單位和地址(B公司)發(fā)了設(shè)備。2001年初,李某代表A公司到C公司核賬時發(fā)現(xiàn),C公司財務(wù)出錯:把已提走的設(shè)備,當作B公司購買,而他劃入的45萬余元卻變?yōu)锳公司的預(yù)付款。
2001年3月至4月,李某派人到C公司,以A公司的名義,購買價值60余萬元的設(shè)備。因為有了45萬余元的預(yù)付款,李某僅向C公司支付了15萬元。隨后,他找到了親戚經(jīng)營的D公司,開出了A公司以67萬元的價格購得這批設(shè)備的發(fā)票。A公司不知內(nèi)情,向D公司支付了全部67萬元購貨款,李某從中得利52萬元。同年7月至10月間,李某又以相同手段多次騙得A公司185萬元,占
溫馨提示
- 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
- 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權(quán)益歸上傳用戶所有。
- 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預(yù)覽,若沒有圖紙預(yù)覽就沒有圖紙。
- 4. 未經(jīng)權(quán)益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
- 5. 人人文庫網(wǎng)僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
- 6. 下載文件中如有侵權(quán)或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
- 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。
最新文檔
- 高效決策機制在國企中的實踐與應(yīng)用
- 社交媒體與跨境電商品牌傳播
- 白酒行業(yè)轉(zhuǎn)型升級未來展望及發(fā)展趨勢
- 智能農(nóng)業(yè)設(shè)備在油菜種植中的創(chuàng)新應(yīng)用
- 2025年英語專業(yè)八級文學批評閱讀理解能力測試卷
- 新一代信息技術(shù)在農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)中的應(yīng)用展望
- 智能化健康管理系統(tǒng)的構(gòu)建與實踐
- 貨場倉儲物流項目風險管理
- 老舊市政供水管網(wǎng)更新改造項目選址
- 優(yōu)雅交往藝術(shù)
- 餐廳刀具使用管理制度
- 安全微課考試試題及答案
- 實施《保護世界文化與自然遺產(chǎn)公約》的操作指南
- 混凝土路面施工勞務(wù)合同
- 數(shù)字修約考試題及答案
- 2025年三力測試題模板及答案
- 2025年云南地理中考試題及答案
- 智能化輔助決策系統(tǒng)-深度研究
- 面向非結(jié)構(gòu)化文本的事件關(guān)系抽取關(guān)鍵技術(shù)剖析與實踐
- 水景工程現(xiàn)場施工方案
- 2025屆廣東廣州地鐵集團有限公司校園招聘筆試參考題庫附帶答案詳解
評論
0/150
提交評論