安徽省會計從業(yè)資格考試《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》沖刺班講義

2021年安徽省會計從業(yè)資格考試?財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德?沖刺班講義2021年考情分析和重點章節(jié)小節(jié)主要內(nèi)容考情合計第一章會計法律制度會計法律制度的構(gòu)成會計法律制度的概念及層次1-3分平均59分會計工作管理體制會計工作的行政管理〔主管部門，行政管理的職能〕會計工作的自律管理〔協(xié)會、學(xué)會〕、單位內(nèi)部的會計工作管理〔負責(zé)人、會計人員〕1-2分會計核算總體要求，會計憑證、賬簿、財務(wù)報告、檔案管理及其他27-31分會計監(jiān)督單位內(nèi)部會計監(jiān)督、會計工作的政府監(jiān)督、社會監(jiān)督6-9分會計機構(gòu)和會計人員會計機構(gòu)設(shè)置，代理記賬，機構(gòu)負責(zé)人的任職資格，從業(yè)資格規(guī)定，專業(yè)職務(wù)與專業(yè)技術(shù)資格，會計工作崗位設(shè)置，會計人員工作交接7-10分法律責(zé)任法律責(zé)任的概述，違反會計法律制度規(guī)定及應(yīng)承當?shù)姆韶?zé)任5-7分支付結(jié)算法律制度支付結(jié)算概述支付結(jié)算的概念，根本原那么，主要的支付工具，支付結(jié)算的法律依據(jù)，以及辦理支付結(jié)算具體的要求2-3分平均25分現(xiàn)金管理現(xiàn)金管理的根本要求，那些情況下可以使用現(xiàn)金，現(xiàn)金使用的限額，現(xiàn)金收支的根本要求、內(nèi)部控制制度銀行結(jié)算賬戶銀行結(jié)算賬戶的概念和分類，管理原那么、開立、變更和撤銷，根本存款賬戶，一般存款賬戶，專用存款賬戶，臨時存款賬戶，個人銀行結(jié)算賬戶和異地銀行結(jié)算賬戶，銀行結(jié)算賬戶的管理以及違反管理制度的罰那么7-8分票據(jù)結(jié)算方式票據(jù)概述，支票、商業(yè)匯票、信用卡、匯兌15-17分稅收法律制度稅收概述稅收的概念與分類，稅法構(gòu)成要素平均5分主要稅種增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅稅收征管稅務(wù)登記，發(fā)票的開具與管理，納稅申報；稅款征收，稅務(wù)代理，稅收檢查及法律責(zé)任5分財政法規(guī)制度預(yù)算法律制度預(yù)算法律制度的構(gòu)成，國家預(yù)算，預(yù)算管理的職權(quán)；預(yù)算收入與預(yù)算支出，預(yù)算組織程序、決算和對預(yù)決算的監(jiān)督政府采購法律制度政府采購法律制度的構(gòu)成、政府采購的概念、原那么、功能、執(zhí)行模式、當事人、采購方式以及對政府采購的監(jiān)督檢查國庫集中收付制度國庫集中收付制度、國庫單一賬戶體系財政收入收繳方式和程序，財政支出的支付方式和程序會計職業(yè)道德會計職業(yè)道德概述職業(yè)道德的概念和主要內(nèi)容，會計職業(yè)道德的概念、特征和功能，職業(yè)道德與會計法律制度的關(guān)系；平均8分會計職業(yè)道德標準的主要內(nèi)容愛崗敬業(yè)、老實守信、廉潔自律、客觀公正、堅持準那么、提高技能、參與管理、強化效勞6-8分會計職業(yè)道德教育與修養(yǎng)會計職業(yè)道德的教育和會計職業(yè)道德的修養(yǎng)會計職業(yè)道德建設(shè)財政部門的組織推動、行業(yè)自律、社會各界齊抓共管第一章會計法律制度第一節(jié)會計法律制度的構(gòu)成考點一會計法律制度的概念會計法律制度是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計標準性文件的總稱，是調(diào)整會計關(guān)系的法律標準?？键c二會計法律制度的構(gòu)成法律構(gòu)成立法機關(guān)內(nèi)容法律效力會計法律全國人大及常委會?中華人民共和國會計法??注冊會計師法?效力最高會計行政法規(guī)國務(wù)院?總會計師條例??企業(yè)財務(wù)會計報告條例?低于法律國家統(tǒng)一會計制度國務(wù)院財政部門會計部門規(guī)章：?財政部門實施會計監(jiān)督方法??會計從業(yè)資格管理方法??企業(yè)會計準那么－根本準那么?部長令簽發(fā)會計標準性文件：?企業(yè)會計準那么第1號－存貨?等38項具體準那么?企業(yè)會計準那么－應(yīng)用指南??會計根底工作標準??企業(yè)會計制度??金融企業(yè)會計制度??小企業(yè)會計制度??會計檔案管理方法?以文件形式印發(fā)，制定依據(jù)是會計法律、會計行政法規(guī)和會計規(guī)章。第一節(jié)習(xí)題精講【例1-單項選擇】()是指國家權(quán)力機關(guān)和行政機關(guān)制定的各種會計標準性文件的總稱。A.會計法律制度B.會計法律C.會計行政法規(guī)D.會計規(guī)章【答案】A【例2-多項選擇】以下屬于會計部門規(guī)章的有〔〕。

A.?中華人民共和國會計法?

B.?會計從業(yè)資格管理方法?

C.?金融企業(yè)會計制度?

D.?財政部門實施會計監(jiān)督方法?【答案】BD【例3-多項選擇】以下不屬于會計法律的有〔〕。A.?中華人民共和國會計法?

B.?企業(yè)會計準那么－根本準那么?

C.?企業(yè)會計制度?

D.?注冊會計師法?【答案】BC【例4-單項選擇】根據(jù)?會計法?的規(guī)定，負責(zé)制定并公布國家統(tǒng)一的會計制度的部門是〔〕。A.國務(wù)院B.國務(wù)院稅務(wù)部門C.國務(wù)院財政部門D.各級人民政府【答案】C【例5-單項選擇】以下各項中，屬于會計行政法規(guī)的是〔〕A.?企業(yè)會計準那么——根本準那么?B.?總會計師條例?C.?企業(yè)會計準那么——應(yīng)用指南?D.?會計根底工作標準?【答案】B第二節(jié)會計工作管理體制〔調(diào)整〕體制結(jié)構(gòu)：考點一行政管理會計工作的主管部門：各級財政部門〔全國:國務(wù)院財政部門；地方：縣以上各級人民政府財政部門〕國家統(tǒng)一的會計制度由國務(wù)院財政部門根據(jù)會計法制定?！蔡厥猓簩徍恕浒浮硣医y(tǒng)一的會計制度的三個方面：會計核算制度、會計機構(gòu)和會計人員管理制度、會計工作管理制度〔能區(qū)分例子〕會計市場管理包括準入、運行、退出的管理〔1〕會計市場準入管理：從事會計工作的人員，必須取得會計從業(yè)資格證書，由縣級以上財政部門管理。

〔2〕會計市場的運行管理：注冊會計師執(zhí)行業(yè)務(wù)必須參加事務(wù)所。

〔3〕會計市場的退出管理

①對不具備設(shè)置會計機構(gòu)和會計人員條件的單位應(yīng)當委托代理記賬機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)。②除會計師事務(wù)所以外，代理記賬機構(gòu)應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。會計專業(yè)人才評價方式：初級、中級、高級會計人才評價機制，行業(yè)領(lǐng)軍人才的培養(yǎng)、評價會計監(jiān)督檢查〔財政部門〕：信息質(zhì)量、事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量、自律組織

考點二單位會計工作管理單位負責(zé)人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)，應(yīng)當保證財務(wù)會計報告的真實、完整；應(yīng)當保證會計機構(gòu)和會計人員依法履行職責(zé)；不得授意、指使、強令會計機構(gòu)和會計人員違法辦理會計事項?！沧鲱}時通常是董事長、廠長〕會計人員的任免、輪崗、提拔和調(diào)用由所在單位負責(zé)。第二節(jié)習(xí)題精講【例1-單項選擇】〔〕應(yīng)當對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責(zé)。

A.單位負責(zé)人

B.會計機構(gòu)負責(zé)人

C.總會計師

D.審計人員【答案】A【例2-判斷】所有代理記賬機構(gòu)應(yīng)當經(jīng)所在地的縣級以上人民政府財政部門批準，并取得由財政部門統(tǒng)一印制的代理記賬許可證書。〔〕【答案】錯【例3-單項選擇】會計市場準入管理由我國縣級以上〔〕進行。A.稅務(wù)部門B.財政部門

C.審計部門D.人民政府

【答案】B【例4-單項選擇】以下各項中，不屬于會計機構(gòu)和會計人員管理制度的有〔〕。A.總會計師條例

B.會計從業(yè)資格管理方法

C.會計專業(yè)技術(shù)資格考試暫行規(guī)定D.會計人員工作規(guī)那么【答案】D第三節(jié)會計核算考點一總體要求生成和提供虛假會計資料是一種嚴重違法行為?！?〕偽造：以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項為前提編造不真實的會計憑證、會計賬簿和其他。

〔2〕變造：用涂改、挖補等手段來改變會計憑證、會計賬簿等真實內(nèi)容，歪曲事實真相的行為，即篡改事實。

〔3〕提供虛假財務(wù)會計報告：通過編造虛假的會計憑證、會計賬簿及其他會計資料或篡改財務(wù)會計報告上的真實數(shù)據(jù)，即以假亂真。會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項：1．款項和有價證券的收付；2．財物的收發(fā)、增減和使用；3．債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；4．資本、基金的增減；5．收入、支出、費用、本錢的計算；6．財務(wù)成果的計算和處理；7．其他事項?？键c二會計憑證的規(guī)定會計憑證按照填制程序和用途分為原始憑證和記賬憑證。原始憑證的審核①會計機構(gòu)、會計人員必須按照法定職責(zé)按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定審核原始憑證。②對不真實、不合法的原始憑證，有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告，追究當事人的責(zé)任；③對記載不準確、不完整的原始憑證，有權(quán)予以退回，并要求按規(guī)定進行更正、補充。原始憑證的更正①各項內(nèi)容均不得涂改；②內(nèi)容有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或者更正，更正工作須由原始憑證出具單位進行，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章；③金額錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開；④開具單位應(yīng)當依法開具準確無誤的原始憑證，對填制有誤的原始憑證，負有更正和重新開具的法律義務(wù)，不得拒絕。記賬憑證編制依據(jù)的必須是經(jīng)過審核無誤的原始憑證和有關(guān)資料?？键c三會計賬簿的規(guī)定依法建賬，法既包括?會計法??會計根底工作標準?，也包括其他法律、行政法規(guī)，如?中華人民共和國稅收征收管理法??中華人民共和國公司法?等。各單位要依法設(shè)置的會計賬簿：總賬〔訂本賬〕、明細賬〔活頁賬〕、日記賬〔包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬、訂本賬〕、其他輔助賬簿〔租借設(shè)備、物資的輔助登記或有關(guān)應(yīng)收、應(yīng)付款項的備查簿，擔保、抵押備查簿〕依據(jù)經(jīng)過審核無誤的會計憑證登記會計賬簿是保證會計賬簿記錄質(zhì)量的重要環(huán)節(jié)。會計賬簿應(yīng)當按照連續(xù)編號的頁碼順序登記；會計賬簿發(fā)生錯誤或隔頁、缺號、跳行的，應(yīng)當按照會計制度的規(guī)定方法更正，并由會計人員和會計機構(gòu)負責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。對賬：賬實相符、賬證相符、賬賬相符〔總賬各賬戶之間；總賬與明細賬之間；總賬與日記賬之間；會計機構(gòu)財產(chǎn)物資明細賬與保管部門、使用部門有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬〕和賬表相符?？键c四財務(wù)會計報告的規(guī)定財務(wù)會計報告包括會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書三個組成局部。〔1〕會計報表包括資產(chǎn)負債表〔特定日期財務(wù)狀況〕、利潤表〔一定期間經(jīng)營成果〕現(xiàn)金流量表〔一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出情況〕、所有者權(quán)益變動表〔一定計期間〕〔2〕會計報表附注〔3〕財務(wù)情況說明書包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的根本情況；利潤實現(xiàn)和分配情況；資金增減和周轉(zhuǎn)情況；有重大影響的其他事項。財務(wù)報表的編制要求：〔1〕企業(yè)應(yīng)當以持續(xù)經(jīng)營為根底，根據(jù)實際發(fā)生的交易和事項，按照?企業(yè)會計準那么－根本準那么?和其他各項會計準那么的規(guī)定進行確認和計量，在此根底上編制財務(wù)報表?！?〕財務(wù)報表工程的列報應(yīng)當在各個會計期間保持一致，不得隨意變更。〔3〕性質(zhì)和功能不同的工程，應(yīng)當在財務(wù)報表中單獨列報，但不具有重要性的工程除外?！?〕財務(wù)報表的資產(chǎn)和負債工程的金額、收入工程和費用工程的金額一般不得相互抵銷?！?〕當期財務(wù)報表的列報，至少應(yīng)當提供所有列報工程上一可比會計期間的比擬數(shù)據(jù)，以及與理解當期財務(wù)報表相關(guān)的說明。提供對象：〔所有〕提供期限：財務(wù)會計報告分為年度、半年度、季度和月度，至少應(yīng)當按年編制財務(wù)報表。企業(yè)向有關(guān)各方提供的財務(wù)會計報告，其編制根底、編制依據(jù)、編制原那么和編制方法必須一致。以不同的依據(jù)編制的財務(wù)會計報告——虛假的財務(wù)會計報告企業(yè)財務(wù)會計報告，應(yīng)當由單位負責(zé)人和主管會計工作的負責(zé)人、會計機構(gòu)負責(zé)人〔會計主管人員〕簽名并蓋章。設(shè)置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。單位負責(zé)人應(yīng)當保證財務(wù)會計報告真實、完整，是單位對外提供的財務(wù)會計報告的責(zé)任主體。考點五會計檔案管理的規(guī)定會計檔案的內(nèi)容：會計憑證類；會計賬簿類；財務(wù)報告類；其他類〔銀行存款余額調(diào)節(jié)表，銀行對賬單、應(yīng)當保存的會計核算專業(yè)資料，會計檔案移交清冊，會計檔案保管清冊，會計檔案銷毀清冊〕財務(wù)預(yù)算、方案、制度不屬于會計檔案。保管方法(1)會計檔案由單位會計機構(gòu)負責(zé)整理歸檔，并保管一年期滿后，移交單位的會計檔案管理機構(gòu)或指定專人繼續(xù)保管；

〔2)單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準后可以提供查閱或者復(fù)制原件；

〔3〕采用電子計算機進行會計核算的單位，應(yīng)當保存打印出的紙質(zhì)會計檔案?！餐瑫r都需要〕會計檔案保管的期限保管期限從會計年度終了后第一天算起。

〔1〕永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告；

〔2〕25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬；

〔3〕5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單；

〔4〕3年的：月度、季度財務(wù)報告；

〔5〕l5年的：其他。銷毀程序：保管期滿的會計檔案應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責(zé)人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷；兩個不得銷毀保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止；正在工程建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀。考點六會計年度的規(guī)定會計年度自公歷l月1日起至12月31日止，即我國的會計年度采用公歷制。會計期間分為年度、半年度、季度和月度。考點七記賬本位幣的規(guī)定會計核算以人民幣為記賬本位幣，業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編報的財務(wù)會計報告應(yīng)當折算為人民幣?？键c八會計文字記錄的規(guī)定會計記錄文字應(yīng)當使用中文。民族自治地方和在我國境內(nèi)的外國組織可以同時使用另外一種文字。考點九財產(chǎn)清查的規(guī)定在編制年度財務(wù)會計報告之前，必須進行財產(chǎn)清查。清查對象：各項財產(chǎn)物資和庫存現(xiàn)金、銀行存款、債權(quán)債務(wù)第三節(jié)習(xí)題精講【例1-單項選擇】以下各項中，不屬于會計檔案的是〔〕。A.會計移交清冊

B.原始憑證

C.月度財務(wù)方案

D.記賬憑證【答案】C【例2-單項選擇】根據(jù)?會計檔案管理方法?的規(guī)定，企業(yè)以下會計檔案不需要永久保管的是〔〕。A.年度財務(wù)會計報告B.會計檔案保管清冊C會計檔案移交清冊D.會計檔案銷毀清冊【答案】C【例3-單項選擇】以下表述中，符合?會計法?會計記錄文字要求的有〔

〕。

A．民族自治地區(qū)，會計記錄可以只使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字

B．在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，會計記錄可以只使用其本國文字

C．在我國境內(nèi)的外國企業(yè)，會計記錄在使用中文的同時，可以使用其本國文字

D．我國在境外的企業(yè)，會計記錄必須使用中文【答案】C【例4-單項選擇】單位在審核原始憑證時，發(fā)現(xiàn)外來原始憑證的金額有錯誤，應(yīng)由〔〕。

A.接受憑證單位更正并加蓋公章

B.原出具憑證單位更正并加蓋公章

C.原出具憑證單位重開

D.經(jīng)辦人員更正并報領(lǐng)導(dǎo)審批【答案】C【例5-多項選擇】以下()屬于變造會計憑證的行為。A.某業(yè)務(wù)員將購貨發(fā)票上的金額50萬元修改為80萬元報賬B.某企業(yè)為一客戶虛開銷貨發(fā)票一張，并按票面金額的20%收取好處費C.企業(yè)某現(xiàn)金出納將一張報銷憑證上的金額6000元涂改為8000元D.購貨部門轉(zhuǎn)來一張購貨發(fā)票，原金額計算有誤，出票單位已作更正并加蓋出票單位公章【答案】AC【例6-單項選擇】?會計法?規(guī)定，單位有關(guān)負責(zé)人應(yīng)在財務(wù)會計報告上〔

〕。A.簽名B.蓋章

C.簽名或蓋章

D.簽名并蓋章【答案】D【例7-多項選擇】以下各工程中，屬于賬賬核對的內(nèi)容有〔〕A.總賬與明細賬核對B.總賬與日記賬核對C.會計機構(gòu)的財產(chǎn)物資明細賬與保管部門的有關(guān)財產(chǎn)物資明細賬核對D.總賬與財產(chǎn)物資實存數(shù)核對【答案】ABC【例8-單項選擇】以下對編制財務(wù)會計報告的表述不正確的選項是〔〕。

A.財務(wù)會計報告應(yīng)當依據(jù)會計賬簿記錄和有關(guān)會計資料編制

B.財務(wù)會計報告的編制要求、提供對象、提供期限應(yīng)當符合法定要求

C.向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告，其編制依據(jù)應(yīng)當一致

D.各單位的財務(wù)會計報告在上報有關(guān)部門前必須經(jīng)注冊會計師審核簽字【答案】D【例9-多項選擇】以下各項中，不屬于會計資料的是〔〕。

A.會計憑證B.會計賬簿

C.財務(wù)會計報告

D.經(jīng)濟合同【答案】D【例10-單項選擇】根據(jù)?會計法?的規(guī)定，會計機構(gòu)和會計人員應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行認真審核，對不真實、不合法的原始憑證有權(quán)不予接受，并向〔〕報告。A.總會計師

B.會計機構(gòu)負責(zé)人

C.單位負責(zé)人

D.內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)人【答案】C【例11-單項選擇】國家機關(guān)、社會團體，企業(yè)、事業(yè)單位和其它組織，都應(yīng)當按照要求設(shè)置會計賬簿，進行會計核算。對于不具備建賬條件的單位，〔〕。A.可以自主決定不建賬

B.經(jīng)過政府財政部門批準可以不建賬

C.不管是否具備條件，都必須依法建賬

D.應(yīng)當實行代理記賬【答案】D【例12-判斷】財務(wù)會計報告應(yīng)當包括會計報表和會計報表附注兩局部?！敬鸢浮垮e【例13-判斷】變造會計憑證的行為是指以虛假的經(jīng)濟業(yè)務(wù)或者資金往來為前提，變造虛假的會計憑證的行為〔〕【答案】錯【例14-單項選擇】根據(jù)?會計檔案管理方法?的規(guī)定，定期保管的會計檔案最長是〔〕。A.10年

B.15年

C.20年

D.25年【答案】D【例15-單項選擇】如果企業(yè)向不同的會計資料使用者提供財務(wù)會計報告，說法正確的選項是〔〕。A.只要有充分理由，編制依據(jù)可不一致B.其編制依據(jù)應(yīng)當一致C.其編制依據(jù)可根據(jù)編制目的的不同而有所不同D.客觀上要求其編制依據(jù)的一致性，但經(jīng)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準，允許其出現(xiàn)不一致?！敬鸢浮緽【例16-判斷】保管期滿的會計檔案可按規(guī)定程序銷毀。但保管期滿而未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證和涉及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當永久保存。〔〕【答案】錯【例17-多項選擇】根據(jù)我國?會計法?的規(guī)定，對外報送的會計報表必須由單位有關(guān)負責(zé)人簽名并蓋章，以明確責(zé)任。以下各項中，屬于應(yīng)當在會計報表上簽名并蓋章的有關(guān)責(zé)任人有〔〕。A.單位領(lǐng)導(dǎo)人

B.單位內(nèi)部審計負責(zé)人

C.總會計師

D.會計主管人員【答案】ACD【例18-判斷】在特殊情況下，經(jīng)本單位負責(zé)人批準，檔案保管人員可以允許他人查閱或者復(fù)印會計檔案原件。()【答案】對【例19-判斷】采用電子計算機進行會計核算的單位，只需保存電子數(shù)據(jù)和會計軟件資料，不用保存打印出的紙質(zhì)會計檔案?！病场敬鸢浮垮e第四節(jié)會計監(jiān)督三位一體的會計監(jiān)督體系：單位內(nèi)部監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督?？键c一單位內(nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)：內(nèi)部控制制度。主體：各單位的會計機構(gòu)、會計人員對象：單位的經(jīng)濟活動單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承當最終責(zé)任。根本要求〔1〕記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互別離、相互制約；〔2〕重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項的決策和執(zhí)行的相互監(jiān)督、相互制約程序應(yīng)當明確；〔3〕財產(chǎn)清查的范圍、期限和組織程序應(yīng)當明確；〔4〕對會計資料定期進行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當明確?？键c二會計工作的政府監(jiān)督主體：財政部門、審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門對象：會計行為違法會計行為是指公民、法人和其他組織違反?會計法?和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為。財政部門檢查的主要內(nèi)容：依法設(shè)賬；會計資料是否真實、完整；會計核算是否符合規(guī)定；會計人員是否具備從業(yè)資格?？键c三會計工作的社會監(jiān)督主體：注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所、單位和個人注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系〔新〕〔1〕聯(lián)系：我國現(xiàn)代審計體系的重要組成局部，關(guān)注內(nèi)部控制的健全性和有效性?！?〕區(qū)別：注冊會計師審計內(nèi)部審計獨立性不同完全獨立于被審計單位具有相對獨立性標準不同國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)標準本單位經(jīng)營目標、控制要求、規(guī)章制度職責(zé)和作用不同1.對投資者、債權(quán)人及其他利益相關(guān)者負責(zé)；

2.對財務(wù)報表的合法性、公允性做出評價1.側(cè)重有效性、經(jīng)濟性、合規(guī)性；2.只對本部門、本單位負責(zé)，只作為本部門、本單位改良經(jīng)營管理的參考，不對外公開；

3.目標是評價和改善風(fēng)險管理、控制和改善治理流程的有效性，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標業(yè)務(wù)范圍：審計業(yè)務(wù)〔包括驗資〕、會計咨詢和會計效勞。國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。第四節(jié)習(xí)題精講【例1-單項選擇】〔〕是指財政部門代表國家對單位和單位中的相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，及對發(fā)現(xiàn)違法會計行為實施行政處分，是一種外部監(jiān)督。

A.群眾監(jiān)督

B.社會監(jiān)督

C.單位內(nèi)部監(jiān)督

D.政府監(jiān)督【答案】D【例2-多項選擇】以下屬于內(nèi)部會計監(jiān)督制度的根本要求的有〔〕。

A.重大經(jīng)濟事項的決策和執(zhí)行程序應(yīng)當明確

B.建立會計檔案管理制度

C.對會計資料定期進行內(nèi)部審計的方法和程序應(yīng)當明確

D.會計事項相關(guān)人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)明確

【答案】ACD【例3-判斷】單位和個人檢舉違反?會計法?和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督?！病场敬鸢浮垮e【例4-單項選擇】〔〕不是?會計法?規(guī)定的財政部門實施會計監(jiān)督的內(nèi)容。A.會計預(yù)算執(zhí)行情況B.是否依法設(shè)置會計賬簿C.會計資料是否真實、完整D.會計核算是否符合法定要求【答案】A【例5-單項選擇】會計工作的()是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行審計、簽證的一種監(jiān)督制度。A.群眾監(jiān)督B.社會監(jiān)督C.單位內(nèi)部監(jiān)督D.政府監(jiān)督【答案】B【例6-多項選擇】以下說法錯誤的選項是〔〕A.內(nèi)審的目標是評價和改善風(fēng)險管理、控制和改善治理流程的有效性B.內(nèi)審的標準是國家法律法規(guī)與具有高度公眾性的審計行業(yè)標準C.注冊會計師審計關(guān)注有效性、經(jīng)濟性、合規(guī)性D.注冊會計師審計只作為被審計單位改良經(jīng)營管理的參考【答案】BCD【例7-判斷】?會計法?規(guī)定，會計機構(gòu)負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織和實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承當最終責(zé)任?！病场敬鸢浮垮e【例8-單項選擇】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是()。A.審計人員B.單位負責(zé)人C.會計機構(gòu)、會計人員D.會計師機構(gòu)負責(zé)人【答案】C【例9-單項選擇】內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是〔〕A.單位的經(jīng)濟活動B.會計行為C.內(nèi)部控制D.會計機構(gòu)和會計人員【答案】A第五節(jié)會計機構(gòu)和會計人員考點一會計機構(gòu)的設(shè)置根據(jù)業(yè)務(wù)需要設(shè)置會計機構(gòu)，考慮因素：〔1〕單位規(guī)模的大??；〔2〕經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡；〔3〕經(jīng)營管理的要求不設(shè)置會計機構(gòu)的應(yīng)設(shè)置會計人員并指定會計主管人員考點二會計機構(gòu)負責(zé)人〔會計主管人員〕會計主管人員是負責(zé)組織管理會計事務(wù)、行使會計機構(gòu)負責(zé)人職權(quán)的負責(zé)人。不同于通常所說的會計主管、主管會計、主辦會計，也不同于主管會計的負責(zé)人。會計機構(gòu)負責(zé)人〔會計主管人員〕是在一個單位內(nèi)具體負責(zé)會計工作的中層領(lǐng)導(dǎo)人員。除取的會計從業(yè)資格證書外，還應(yīng)當具備會計師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計工作3年以上經(jīng)歷?？键c三會計人員回避制度國家機關(guān)、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應(yīng)當實行回避制度單位負責(zé)人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構(gòu)負責(zé)人〔會計主管人員〕；會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構(gòu)中擔任出納工作?？键c四代理記賬業(yè)務(wù)范圍〔1〕根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算，包括審核原始憑證、填制記賬憑證、登記會計賬簿、編制財務(wù)會計報告。

〔2〕對外提供財務(wù)會計報告。編制的財務(wù)會計報告經(jīng)代理記賬機構(gòu)負責(zé)人和委托人簽名并蓋章后才能對外提供?！?〕向稅務(wù)機構(gòu)提供稅務(wù)資料。

〔4〕委托人委托的其他會計業(yè)務(wù)。代理記賬機構(gòu)及其從業(yè)人員的義務(wù)〔1〕按照委托合同辦理代理記賬業(yè)務(wù)，遵守有關(guān)法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定?！?〕知悉的商業(yè)秘密應(yīng)當保密。

〔3〕對委托人示意要求做出的會計處理，提供不實會計資料，以及其他不符合法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的要求的，應(yīng)當拒絕。

〔4〕對委托人提出的有關(guān)會計處理原那么問題應(yīng)當予以解釋?？键c五會計從業(yè)資格會計從業(yè)資格是指進入會計職業(yè)、從事會計工作的一種法定資質(zhì)。從事會計工作必須持證上崗。具備國家教育行政主管部門認可的中專以上〔含中專，下同〕會計類專業(yè)學(xué)歷〔或?qū)W位〕的，自畢業(yè)之日起2年內(nèi)〔含2年〕，免試會計根底、初級會計電算化〔或者珠算五級〕。證書管理上崗注冊登記從事會計工作之日起90日內(nèi)，向單位所在地或所屬部門、系統(tǒng)的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)辦理離崗備案離開會計工作崗位超過6個月，向原注冊登記的會計從業(yè)資格管理機構(gòu)備案調(diào)轉(zhuǎn)登記調(diào)轉(zhuǎn)工作單位，且繼續(xù)從事會計工作變更登記學(xué)歷或?qū)W位、會計專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格等發(fā)生變更繼續(xù)教育：會計人員繼續(xù)教育的形式包括接受培訓(xùn)和自學(xué)兩種，每年參加繼續(xù)教育不得少于24小時?？键c六會計專業(yè)職務(wù)與會計專業(yè)技術(shù)資格會計專業(yè)職務(wù)分為高級會計師〔高級職務(wù)〕、會計師〔中級職務(wù)〕、助理會計師、會計員〔初級職務(wù)〕?！话ǜ呒墪嫀熀妥詴嫀熆键c七會計工作崗位設(shè)置根本要求〔1〕根據(jù)本單位會計業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會計工作崗位。

〔2〕符合內(nèi)部牽制制度的要求。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。

〔3〕有方案地進行輪崗

〔4〕建立崗位責(zé)任制。一人一崗、一人多崗或者一崗多人主要崗位屬于會計崗位的：注意稽核和會計機構(gòu)內(nèi)檔案管理不屬于會計崗位的：檔案管理部門的人員；醫(yī)院門診等收費員，藥品庫房記賬員，商場收〔款〕銀員；單位內(nèi)部審計，社會審計，政府審計工作

考點八會計人員的工作交接范圍需要接替或代理的，會計機構(gòu)負責(zé)人〔會計主管人員〕或單位負責(zé)人必須指定交接。2.恢復(fù)工作時，應(yīng)當與接替或代理人員辦理交接手續(xù)。

3.特殊原因不能親自辦理移交手續(xù)的，經(jīng)單位負責(zé)人批準，可由移交人委托他人代辦交接，但委托人應(yīng)當對所移交的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他有關(guān)資料的真實性、完整性承當法律責(zé)任?，F(xiàn)金當面點交，不得短缺，接替人員發(fā)現(xiàn)不一致或“白條抵庫〞現(xiàn)象時，移交人員在規(guī)定期限內(nèi)負責(zé)查清處理。專人負責(zé)監(jiān)交一般會計人員辦理交接手續(xù)，會計機構(gòu)負責(zé)人〔會計主管人員〕監(jiān)交。〔2〕會計機構(gòu)負責(zé)人〔會計主管人員〕辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交?！膊荒堋⒉荒鼙M快、不宜、有問題〕接管人員應(yīng)繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另行開立賬簿交接人員的責(zé)任〔1〕移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實性承當法律責(zé)任?！?〕即便接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。第五節(jié)習(xí)題精講【例1-判斷】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項和會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當明確，并相互別離、相互制約?！病场敬鸢浮繉Α纠?-多項選擇】〔2021〕以下各項中，屬于會計工作崗位的有〔〕。

A.工資核算崗位

B.出納崗位

C.本錢核算崗位

D.單位內(nèi)部審計崗位【答案】ABC【例3-單項選擇】〔2021〕根據(jù)?會計根底工作標準?的規(guī)定，會計機構(gòu)負責(zé)人辦理會計工作交接手續(xù)時，負責(zé)監(jiān)交的人員應(yīng)當是〔〕。

A.一般會計人員

B.主管會計工作負責(zé)人

C.單位負責(zé)人

D.單位負責(zé)人指定的人員【答案】C【例4-多項選擇】根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，以下各項中，出納人員不得兼任的工作有〔〕A．登記收入支出賬目B．登記債權(quán)債務(wù)賬目C．保管會計檔案D．保管人事檔案【答案】ABC【例5-多項選擇】根據(jù)規(guī)定，各單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，主要由各單位根據(jù)自身會計業(yè)務(wù)的需要自主決定。一個單位是否單獨設(shè)置會計機構(gòu)，主要考慮的因素有〔〕。A.單位人數(shù)的多少

B.單位規(guī)模的大小

C.經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡

D.經(jīng)營管理的要求

【答案】BCD【例6-判斷】依法應(yīng)當設(shè)置會計賬簿但不具備設(shè)置會計機構(gòu)或會計人員條件的單位，可以委托代理機構(gòu)辦理會計業(yè)務(wù)?！病场敬鸢浮垮e【例7-多項選擇】關(guān)于會計工作具體崗位，以下說法正確的有〔〕A．對于會計檔案管理崗位，在會計檔案正式移交之前，屬于會計崗位；正式移交檔案管理部門之后，不再屬于會計崗位B．檔案管理部門的人員管理會計檔案的工作屬于會計崗位C．醫(yī)院門診收費員、住院處收費員、商場收銀員所從事的工作，均不屬于會計崗位D．單位內(nèi)部審計、社會審計、政府審計工作也不屬于會計崗位【答案】ACD【例8-多項選擇】代理記賬從業(yè)人員應(yīng)遵守的原那么包括〔〕。A.對在執(zhí)行業(yè)務(wù)中知悉的商業(yè)秘密，負有保密業(yè)務(wù)B.對委托人示意要求進行會計處理，提供不實會計資料，應(yīng)當拒絕C.必須按照委托人的要求進行會計處理D.對委托人提出的有關(guān)會計處理原那么問題負責(zé)有解釋的責(zé)任【答案】ABD【例9-判斷】單位負責(zé)人的直系親屬不得擔任本單位會計機構(gòu)負責(zé)人〔〕【答案】對【例10-判斷】移交人員辦理完交接手續(xù)后，仍需對原工作期間經(jīng)辦的會計資料的真實性、完整性負責(zé)?！?/p>

〕【答案】對【例11-單項選擇】在以下各項中，不屬于代理記賬業(yè)務(wù)范圍的是〔〕。

A.代辦工商登記

B.根據(jù)委托人提供的原始憑證和其他資料進行會計核算

C.向稅務(wù)機關(guān)提供稅務(wù)資料

D.對外提供財務(wù)會計報告

【答案】A【例12-多項選擇】以下有關(guān)會計工作交接的說法正確的有〔〕。

A.對于已經(jīng)受理的經(jīng)濟業(yè)務(wù)尚未填制會計憑證的，應(yīng)當填制完畢

B.現(xiàn)金要根據(jù)會計賬簿記錄余額進行當面點交，不得白條抵庫

C.公章、收據(jù)、空白支票、發(fā)票以及其他物品等要交接清楚

D.應(yīng)編制移交清冊，交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人要在移交清冊上簽名或蓋章【答案】ABCD第六節(jié)法律責(zé)任考點一法律責(zé)任概述對象類型類型行政責(zé)任一般違法行為行政處分類型：警告；罰款；沒收違法所得、沒收非法財物；責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；暫扣或者撤消許可證、暫扣或者撤消執(zhí)照；行政拘留2.管轄地：違法行為發(fā)生地縣級以上地方人民政府3.對當事人的同一個違法行為，不得給予兩次以上罰款。。行政處分對象：國家工作人員

2.類型：警告；記過；記大過；降級；撤職；開除刑事責(zé)任犯罪行為刑罰1.主刑:只能獨立適用。包括管制、拘役、有期徒刑、無期徒刑和死刑。

2.附加刑:既可獨立適用又可以附加適用。包括罰金、剝奪政治權(quán)利、沒收財產(chǎn)、驅(qū)除出境〔外國〕。非刑罰考點二違反會計制度規(guī)定的法律責(zé)任違反會計制度的行為：〔1〕不依法設(shè)置會計賬簿的行為?！?〕私設(shè)會計賬簿的行為?！?〕未按照規(guī)定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規(guī)定的行為?！?〕以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿或者登記會計賬簿不符合規(guī)定的行為。〔5〕隨意變更會計處理方法的行為?！?〕向不同的會計資料使用者提供的財務(wù)會計報告編制依據(jù)不一致的行為?！?〕未按照規(guī)定使用會計記錄文字或者記賬本位幣的行為?！?〕未按照規(guī)定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的行為?！?〕未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度，或者拒絕依法實施的監(jiān)督，或者不如實提供有關(guān)會計資料及有關(guān)情況的行為?！?0〕任用會計人員不符合?會計法?規(guī)定的行為。法律責(zé)任：〔?？己似湫姓幏帧场?〕責(zé)令限期改正：縣級以上人民政府財政部門有權(quán)責(zé)令違法行為限期改正〔2〕罰款：縣級以上人民政府財政部門對單位并處3000元以上5萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，處2000元以上2萬元以下的罰款?！?〕給予行政處分?！?〕撤消會計從業(yè)資格證書?！?〕依法追究刑事責(zé)任?？键c三偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告，隱匿或者成心銷毀依法應(yīng)當保存的會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告的法律責(zé)任〔1〕通報〔2〕罰款：對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款?！?〕行政處分〔4〕撤消會計從業(yè)資格證書考點四授意、指使、強令他人偽造、變造或者隱匿、成心銷毀會計資料的行政責(zé)任〔1〕罰款。由縣級以上人民政府財政部門視違法行為的情節(jié)輕重，對違法行為人處以5000元以上5萬元以下的罰款?！?〕行政處分?？键c五單位負責(zé)人對依法履行職責(zé)、抵抗違反?會計法?規(guī)定行為的會計人員實行打擊報復(fù)的法律責(zé)任以及對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施刑事責(zé)任：情節(jié)惡劣的，構(gòu)成打擊報復(fù)會計人員罪。根據(jù)?刑法?規(guī)定，對犯打擊報復(fù)會計人員罪的，處3年以下有期徒刑或者拘役。對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施〔1〕恢復(fù)其名譽〔2〕恢復(fù)原有職位、級別違反會計法規(guī)行為偽造、變造、編制虛假財務(wù)會計報告、隱匿、成心銷毀授意、指使、強令單位3000——5萬5000——10萬

直接責(zé)任人2000——2萬3000——5萬5000——5萬第六節(jié)習(xí)題精講【例1-多項選擇】根據(jù)?中華人民共和國會計法?的規(guī)定，以下行為中，屬于違法會計行為的有〔〕。A.隨意變更會計處理方法的行為B.私設(shè)會計賬簿的行為C.不依法設(shè)置會計賬簿的行為D.任用不具有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作的行為【答案】ABCD【例2-單項選擇】偽造、變造、編制虛假會計資料，嚴重損害股東或者其他人利益的。根據(jù)刑法，對其直接人員可處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處〔〕的罰金。A.1萬元至10萬元

B.2萬元至10萬元

C.2萬元至20萬元

D.5萬元至20萬元【答案】C【例3-單項選擇】對于犯有打擊報復(fù)會計人員罪的單位負責(zé)人，可以處〔〕以下有期徒刑或者拘役。A.2年B.3年

C.4年

D.5年【答案】B【例4-多項選擇】根據(jù)?會計法?的規(guī)定，應(yīng)當承當法律責(zé)任的違法行為包括〔〕。A.不依法設(shè)置會計賬簿B.以未經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)登記會計賬簿C.未按照規(guī)定建立并實施單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度D.任用無會計從業(yè)資格證書人員從事會計工作【答案】ABCD【例5-多項選擇】對受打擊報復(fù)的會計人員的補救措施包括()。A.經(jīng)濟補償B.恢復(fù)其名譽

C.升職

D.恢復(fù)原有職位、級別【答案】BD【例6-判斷】根據(jù)?行政處分法?的規(guī)定，行政處分由違法行為發(fā)生地的縣級以上地方人民政府管轄。〔〕【答案】對【例7-判斷】對當事人的同一違法行為，不得給予兩次以上行政處分?！病场敬鸢浮垮e【例8-判斷】任用沒有會計從業(yè)資格證書的人員從事會計工作的行為，屬于違法會計行為〔〕【答案】對【例9-綜合】某市一公司，因市場惡化，產(chǎn)品積壓，會計王某屢次偽造票據(jù)及憑證、變造會計賬簿并蓋章后報出。事后財政部門調(diào)查時發(fā)現(xiàn)該問題，根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題：〔1〕上述行為屬于?中華人民共和國會計法?規(guī)定的什么違法行為？〔2〕如上述行為尚不構(gòu)成犯罪的，將如何處分？【答案】〔1〕會計王某的行為屬于偽造、變造會計憑證、會計賬簿，編制虛假財務(wù)會計報告的行為。〔2〕偽造、變造會計憑證、會計賬簿或者編制虛假財務(wù)會計報告，情節(jié)較輕，社會危害不大，根據(jù)?中華人民共和國刑法?的有關(guān)規(guī)定，尚不構(gòu)成犯罪的，應(yīng)當按照?中華人民共和國會計法?的規(guī)定予以處分，具體包括：①通報。由縣級以上人員政府財政部門采取通報的方式對違法行為人予以批評、公告。②罰款?？h級以上人民政府財政部門對違法行為視情節(jié)輕重，在予以通報的同時，可以對單位并處5000元以上10萬元以下的罰款，對其接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，可以處3000元以上5萬元以下的罰款。③行政處分。對上述所列違法行為直接負責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員的國家工作人員，應(yīng)當由其所在單位或者上級單位或者行政監(jiān)察部門給予撤職、留用觀察直至開除的行政處分。④撤消會計從業(yè)資格證書【例10-綜合】〔2021〕A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項：〔1〕1月，公司會計科原科長張某因退休與新任會計科長李某辦理了會計工作交換手續(xù)，公司辦公室主任負責(zé)監(jiān)交。2月，新任會計科長李某發(fā)現(xiàn)原會計科長張某2006年曾經(jīng)辦支付的一筆貨款與發(fā)票金額不符，遂找張某詢問。張某認為，自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系?！?〕5月，B企業(yè)人員到A公司要求調(diào)閱A公司有關(guān)會計檔案資料。會計科長李某考慮到B企業(yè)是A公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司局部會計檔案資料借出。〔3〕7月，公司外購一批原材料，貨款已付。會計科在審核有關(guān)單據(jù)時，發(fā)現(xiàn)收到的購貨發(fā)票“金額〞欄中數(shù)字有更改跡象，并在更改之外加蓋了出具發(fā)票單位財務(wù)專用印章。會計科經(jīng)查閱相關(guān)購貨合同，確認更改后的數(shù)字是正確的，之后，據(jù)此登記入賬?！?〕11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有假設(shè)干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證。〔5〕12月，因經(jīng)營管理和市場等原因，公司當年經(jīng)營業(yè)績滑坡已成定局。公司董事長要求會計科“動動腦筋，確保完成全年利潤目標〞。之后，會計科長李某通過虛增營業(yè)收入、隱瞞費用和本錢開支等手段調(diào)整了公司財務(wù)報告，“完成〞了當年利潤目標，并按法定要求將公司財務(wù)報告對外報出。要求：根據(jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，答復(fù)以下問題：〔1〕公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接是否符合規(guī)定？簡要說明理由?！?〕公司原會計科長張某認為“自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系〞的觀點是否正確？簡要說明理由?！?〕公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定？簡要說明理由〔4〕公司對收到的“金額〞欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的處理是否符合規(guī)定？簡要說明理由〔5〕公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定？簡要說明理由〔6〕公司董事長對公司提供虛假財務(wù)報告的行為是否承當法律責(zé)任？簡要說明理由〔7〕從會計職業(yè)道德角度，公司會計科長李某違反了哪些會計職業(yè)道德要求？【答案】〔1〕公司原會計科長張某與新會計科長李某辦理會計工作交接不符合規(guī)定。理由是：根據(jù)規(guī)定，會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員辦理交接手續(xù)，由單位負責(zé)人負責(zé)監(jiān)交?！?〕公司原會計科長張某認為“自己已經(jīng)辦理了會計交接手續(xù)，會計上的任何事情與本人再沒有關(guān)系〞的觀點是錯誤的。理由是：根據(jù)規(guī)定，移交人員對所移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的完整性、真實性承當法律責(zé)任。即使接替人員在交接時因疏忽沒有發(fā)現(xiàn)所接會計資料在真實性、完整性方面存在的問題，如事后發(fā)現(xiàn)仍應(yīng)由原移交人員負責(zé)，原移交人員不應(yīng)以會計資料已移交而推脫責(zé)任。〔3〕公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是不符合規(guī)定的。理由是：會計檔案原件不得借出，如有特殊需要，必須經(jīng)單位負責(zé)人批準，可以提供查閱或者復(fù)制，并辦理登記手續(xù)?！?〕公司對收到的“金額〞欄中數(shù)字有更改跡象的購貨發(fā)票的處理是不符合規(guī)定的。理由是：根據(jù)規(guī)定，原始憑證金額出現(xiàn)錯誤的不得更正，只能由原始憑證開具單位重開。〔5〕公司銷毀會計檔案的做法不符合規(guī)定。理由是：保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責(zé)人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。保管期滿但尚未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)時為止?！?〕公司董事長對公司提供虛假財務(wù)報告的行為應(yīng)承當法律責(zé)任。理由是：公司董事長是公司的單位負責(zé)人，根據(jù)規(guī)定，單位負責(zé)人對本單位會計資料的真實性、完整性負責(zé)?！?〕會計科長李某違反了客觀公正和堅持準那么的會計職業(yè)道德要求。第二章支付結(jié)算法律制度第一節(jié)支付結(jié)算概述考點一支付結(jié)算的概念支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用現(xiàn)金、票據(jù)、信用卡和結(jié)算憑證進行貨幣給付及其資金清算的行為。主體：單位〔包括銀行、個體工商戶〕、個人方式：〔1〕支票；〔2〕銀行本票；〔3〕銀行匯票；〔4〕商業(yè)匯票；〔5〕匯兌；〔6〕委托收款；〔7〕托收承付；〔8〕信用卡；〔9〕信用證。考點二支付結(jié)算的特征〔新〕支付結(jié)算必須通過中國人民銀行批準的金融機構(gòu)進行支付結(jié)算是一種要式行為；〔1〕未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)，票據(jù)無效。〔2〕未使用按中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的結(jié)算憑證，銀行不予受理。取決于委托人的意志；統(tǒng)一管理和分級管理相結(jié)合的管理體制；必須依法進行。考點三支付結(jié)算的根本原那么恪守信用，履約付款誰的錢進誰的賬，由誰支配銀行不墊款考點四支付結(jié)算的主要支付工具〔新〕主要法律依據(jù)——注意依據(jù)很多考點五辦理支付結(jié)算的具體要求未使用中國人民銀行統(tǒng)一規(guī)定格式的結(jié)算憑證，銀行不予受理。填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的根本要求〔1〕中文大寫金額數(shù)字應(yīng)用正楷或行書填寫，不得自造簡化字。〔2〕中文大寫數(shù)字到“元〞為止：應(yīng)寫“整〞或“正〞到“角〞為止：可以不寫“整〞或“正〞到“分〞為止：不寫“整〞或“正〞〔3〕中文大寫數(shù)字前“人民幣〞字樣，之間不得留有空白；小寫金額數(shù)字前面“￥〞〔4〕阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0〞時：①數(shù)字中間有“0〞時，要寫“零〞字。

②連續(xù)有幾個“0〞時，可以只寫一個“零〞字。

③萬位或元位是“0〞，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0〞，萬位、元位也是“0〞，但千位、角位不是“0〞時，可以只寫一個“零〞字，也可以不寫“零〞字。

④角位是“0〞，分位不是“0〞，應(yīng)寫“零〞字。〔5〕票據(jù)的出票日期必須使用中文大寫。月：1-2月，加零；日：1-9日，加零；日：11-19日，加壹；日：10，20，30，加零〔6〕票據(jù)出票日期使用小寫填寫的，銀行不予受理。大寫日期未按要求標準填寫的，銀行可予受理，但由此造成損失的，由出票人自行承當。票據(jù)和結(jié)算憑證的金額、出票或者簽發(fā)日期、收款人名稱不得更改，更改的票據(jù)無效；更改的結(jié)算憑證，銀行不予受理。對票據(jù)和結(jié)算憑證上的其他記載事項〔如用途〕，原記載人可以更改，更改時應(yīng)當由原記載人在更改處簽章證明。票據(jù)和結(jié)算憑證金額以中文大寫和阿拉伯數(shù)碼同時記載，二者必須一致，否那么銀行不予受理。簽章：簽名、蓋章或者簽名加蓋章單位、銀行：公章+法定代表人簽名或蓋章；個人：簽名、蓋章或簽名加蓋章第一節(jié)習(xí)題精講【例1-單項選擇】￥15409.02，寫成中文人民幣大寫為“人民幣〔〕〞A．壹萬伍千肆佰零玖元貳分B．壹萬伍千肆佰零玖元零貳分C．壹萬伍千肆佰零玖元零角貳分D．壹萬伍千肆佰零玖元零貳分整【答案】B【例2-多項選擇】〔2021〕根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，以下各項中，屬于銀行不予受理的有〔〕。

A.更改金額的票據(jù)

B.出票日期用小寫填寫的票據(jù)

C.中文大寫金額和阿拉伯數(shù)字不一致的票據(jù)

D.中文大寫出票日期未按要求填寫的票據(jù)【答案】ABC

【例3-單項選擇】長江公司出納會計李某于2009年2月10日簽發(fā)了一張轉(zhuǎn)賬支票，轉(zhuǎn)賬支票上日期填寫正確的選項是〔〕。

A.貳零零玖年貳月拾日

B.貳零零玖年零貳月壹拾日

C.貳零零玖年零貳月零壹拾日

D.貳零零玖年貳月壹拾日

【答案】C【例4-多項選擇】以下關(guān)于票據(jù)金額的填寫，說法正確的選項是〔〕。

A.阿拉伯小寫金額數(shù)字中有“0〞的，中文大寫應(yīng)按漢語語言規(guī)律、金額數(shù)字和防止涂改的要求進行書寫

B.大寫金額數(shù)字有“分〞的，“分〞后面可以寫“整〞〔或“正〞〕字

C.大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣〞字樣填寫，不得留有空白

D.大寫金額數(shù)字前未印“人民幣〞字樣的，應(yīng)加填“人民幣〞字樣【答案】ACD【例5-判斷】匯票的付款方式是見票即付?！病场敬鸢浮垮e第二節(jié)現(xiàn)金管理〔新〕考點一使用現(xiàn)金的范圍及限額現(xiàn)金管理機關(guān)按照國家方針政策和有關(guān)規(guī)定，管理各單位的現(xiàn)金收入、支出和庫存的一種管理活動，是國家的一項重要財經(jīng)管理活動。法律依據(jù)是?現(xiàn)金管理暫行條例?及?實施細那么?1-6項付給個人〔如工資、報酬、獎金、福利、差旅、收購個人產(chǎn)品〕；其余給企業(yè)〔1000以下〕，除此以外，一律不準使用現(xiàn)金結(jié)算，而必須通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。除向個人收購物資的款項和差旅費外，其余超過現(xiàn)金限額的均需支票或本票支付，確需支付現(xiàn)金須經(jīng)開戶行審批。庫存現(xiàn)金限額由開戶銀行核定〔3-5天，特殊15天〕，如需增減，應(yīng)由開戶銀行核定?？键c二現(xiàn)金收支的根本要求當日送存不得坐支。特殊原因須坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當事先報經(jīng)開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，并報當?shù)刂袊嗣胥y行備案。提現(xiàn)由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。因采購地點不固定，確須攜帶現(xiàn)金的，由本單位財會部門負責(zé)人簽字蓋章，經(jīng)開戶銀行審核后，辦理現(xiàn)金銀行匯票或提取現(xiàn)金。購置國家規(guī)定的?？厣唐?，一律采用轉(zhuǎn)賬方式支付?？键c三現(xiàn)金管理的其他規(guī)定銷售活動中，不得對現(xiàn)金結(jié)算給予比轉(zhuǎn)賬結(jié)算優(yōu)惠待遇；不得拒收支票、銀行匯票和銀行本票〔轉(zhuǎn)賬憑證在經(jīng)濟往來中具有同現(xiàn)金相同的支付能力〕。在幾家銀行開戶的，由一家開戶銀行負責(zé)現(xiàn)金管理工作，核定現(xiàn)金限額。大額現(xiàn)金支付登記備案制度：〔1〕范圍：開戶單位的大額現(xiàn)金支付，工資性支出和農(nóng)副產(chǎn)品采購現(xiàn)金支出除外，個人提取存款不實行備案。

〔2〕開戶銀行對本行簽發(fā)的超過大額現(xiàn)金標準、注明“現(xiàn)金〞字樣的銀行匯票、銀行本票，視同大額現(xiàn)金支付，實行登記備案制度。考點四錢賬分管出納人員負責(zé)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)，非出納人員〔會計人員〕不得經(jīng)管現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)和現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)除辦理現(xiàn)金銀行存款的收付和保管以外，出納還負責(zé)現(xiàn)金及銀行存款日記賬的登記工作，出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)、債務(wù)賬目的登記工作。第二節(jié)習(xí)題精講【例1-判斷】差旅費超過現(xiàn)金限額的，確需支付現(xiàn)金須經(jīng)開戶行審批?！病场敬鸢浮垮e【例2-多項選擇】關(guān)于現(xiàn)金管理中現(xiàn)金使用的限額，以下表述正確的選項是〔〕。

A.開戶銀行應(yīng)當根據(jù)實際需要，核定開戶單位3天至5天的日常零星開支所需的庫存現(xiàn)金限額

B.遙遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的開戶單位的庫存現(xiàn)金限額，可以多于5天，但不得超過10天

C.開戶單位需要增加或減少庫存現(xiàn)金限額的，應(yīng)當向開戶銀行提出申請，由開戶銀行核定

D.商業(yè)和效勞行業(yè)的找零備用現(xiàn)金也要根據(jù)營業(yè)額核定定額，但不包括在開戶單位的庫存現(xiàn)金限額之內(nèi)【答案】ACD【例3-判斷】開戶單位的大額現(xiàn)金支付均需進行大額現(xiàn)金支付登記備案。〔〕【答案】錯【例4-判斷】某企業(yè)購置國家規(guī)定的?？厣唐?，金額是900元，低于現(xiàn)金的結(jié)算限額，故可以采用現(xiàn)金方式支付。〔〕【答案】錯銀行結(jié)算賬戶考點一銀行結(jié)算賬戶的分類考點二銀行結(jié)算賬戶管理的根本原那么〔新〕一個根本賬戶原那么自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原那么守法合規(guī)原那么存款信息保密原那么〔除國家法律、行政法規(guī)規(guī)定外，銀行有權(quán)拒絕任何單位或個人查詢〕

考點三銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷開立核準與備案〔1〕核準：根本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶

〔2〕備案：開立一般存款賬戶、其他專用賬戶和個人銀行結(jié)算賬戶變更：5個工作日申請；銀行及時辦理，并于2個工作日內(nèi)向中國人民銀行報告。銀行結(jié)算賬戶的撤銷的情形：〔1〕被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的注銷、被撤消營業(yè)執(zhí)照的因遷址需要變更開戶銀行的其他原因需要撤銷銀行結(jié)算賬戶的不得撤銷的情形：尚未清償開戶銀行債務(wù)的，不得申請撤銷銀行結(jié)算賬戶。自愿銷戶的情形：開戶銀行對已開戶一年，但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知30日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。考點四各類存款賬戶根本存款賬戶主辦賬戶；存款人日常經(jīng)營活動的資金收付及其工資、獎金和現(xiàn)金的支取一個單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機構(gòu)開立一個根本存款賬戶一般存款賬戶辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付，可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。開立一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，但要在根本存款賬戶開戶銀行以外的銀行專用存款賬戶根本建設(shè)資金，更新改造資金，財政預(yù)算外資金，糧、棉、油收購資金，證券交易結(jié)算資金，期貨交易保證金，信托基金，金融機構(gòu)存放同業(yè)資金，政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金，單位銀行卡備用金，住房基金，社會保障基金，收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金，黨、團、工會設(shè)在單位的組織機構(gòu)經(jīng)費和其他臨時存款賬戶設(shè)立臨時機構(gòu)；異地建筑施工及安裝單位；異地的臨時經(jīng)營活動；注冊驗資資金。有效期最長不得超過2年；注冊驗資的臨時戶驗資期間只收不付個人銀行結(jié)算賬戶用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金存取，而儲蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取，不得辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。單位支付給個人每筆超過5萬元的，應(yīng)向其開戶銀行提供付款依據(jù)。未達5萬的，無須提供付款依據(jù)。其中應(yīng)納稅的應(yīng)向其開戶銀行提供完稅證明。異地銀行結(jié)算賬戶單位〔根本、一般、專用、臨時〕和個人均可能開立異地根本戶的，應(yīng)出具注冊地未開立根本存款賬戶的證明；開立異地一般戶借款，應(yīng)出具借款合同；辦理收入?yún)R繳和業(yè)務(wù)支出專用戶的，應(yīng)出具隸屬單位的證明考點五銀行結(jié)算賬戶的管理〔新〕中國人民銀行的管理1.負責(zé)監(jiān)督、檢查；建立健全制度；監(jiān)測、查處；處分；

2.負責(zé)銀行機構(gòu)代碼信息的統(tǒng)一管理和維護；對開立使用進行監(jiān)控和管理；

3.負責(zé)根本存款賬戶、臨時存款賬戶和預(yù)算單位專用存款賬戶開戶登記證的管理。銀行的管理1.銀行負責(zé)所屬營業(yè)機構(gòu)銀行結(jié)算賬戶開立和使用的管理，監(jiān)督和檢查其執(zhí)行本方法的情況，糾正違規(guī)開立和使用銀行結(jié)算賬戶的行為。

2.明確專人負責(zé)銀行結(jié)算賬戶的開立、使用和撤銷的審查和管理。

3.實行年檢制度。

4.對存款人使用情況進行監(jiān)督，對可疑支付應(yīng)按照規(guī)定的程序及時報告。存款人的管理1.加強對預(yù)留銀行簽章的管理。

2.妥善保管密碼。銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為銀行結(jié)算賬戶撤銷后10年。考點六違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰那么〔新〕非經(jīng)營性存款人1000元經(jīng)營性存款人1.1000元：法定代表人或主要負責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行2.1萬-3萬：偽造、變造、私自印制開戶登記證的存款人、違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶、偽造、變造證明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶、違反規(guī)定不及時撤銷銀行結(jié)算賬戶3.5000-3萬：其余違法情況銀行：5000-3萬罰款第三節(jié)習(xí)題精講【例1-單項選擇】以下各項中，可用于支付工資及獎金的賬戶是〔〕A．一般存款賬戶B．根本存款賬戶C．專用存款賬戶D．臨時存款賬戶【答案】B【例2-多項選擇】以下各項中，存款人可以向其開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶申請的情形有〔〕。A.存款人被撤并的B.存款人被撤消營業(yè)執(zhí)照的C.存款人注銷的D.存款人因遷址需要變更開戶銀行的【答案】ABCD【例3-多項選擇】異地銀行結(jié)算賬戶可以開立的銀行賬戶種類有〔〕。

A.根本存款賬戶B.一般存款賬戶

C.專用存款賬戶D.臨時存款賬戶【答案】ABCD【例4-多項選擇】〔2021〕以下關(guān)于銀行賬戶的表述中，符合規(guī)定的的有〔〕

A.一般存款賬戶可以辦理工資等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

B.根本存款賬戶可以辦理工資、獎金等現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)

C.一般存款賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不能辦理現(xiàn)金支取

D.專用存款賬戶是指存款人因特定用途需要開立的賬戶【答案】BCD【例5-多項選擇】以下〔〕情況下，存款人可以申請開立臨時存款賬戶。

A.注冊驗資

B.繳納住房基金

C.異地臨時經(jīng)營活動

D.支付職工差旅費【答案】AC【例6-多項選擇】〔2021〕存款人有以下〔〕情形之一的，應(yīng)向開戶銀行提出撤銷銀行結(jié)算賬戶的申請。A.被撤并、解散、宣告破產(chǎn)或關(guān)閉的

B.注銷、被撤消營業(yè)執(zhí)照的

C.因遷址需要變更開戶銀行的

D.存款人尚未清償開戶銀行債務(wù)的【答案】ABC【例7-多項選擇】根據(jù)?銀行賬戶管理方法?，以下說法正確的有〔〕。A.存款人只能設(shè)立一個根本存款賬戶B.存款人在其賬戶內(nèi)應(yīng)有足夠資金支付C.存款人的根本存款賬戶，實行人民銀行當?shù)胤种C構(gòu)核發(fā)開戶許可證制度D.存款人開立根本賬戶的銀行由當?shù)厝嗣胥y行分支機構(gòu)指定【答案】ABC【例8-單項選擇】一般存款賬戶不能辦理的業(yè)務(wù)有〔〕。A.借款轉(zhuǎn)存B.借款歸還C.現(xiàn)金繳存D.現(xiàn)金支取【答案】D【例9-單項選擇】銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門是〔〕。

A.各級財政部門

B.中國人民銀行

C.各開戶銀行

D.國務(wù)院及地方各級人民政府【答案】B

【例10-判斷】個人銀行結(jié)算賬戶和儲蓄賬戶都可以用于辦理個人轉(zhuǎn)賬收付和現(xiàn)金支取?！病场敬鸢浮垮e【例11-單項選擇】開戶銀行對已開戶一年但未發(fā)生任何業(yè)務(wù)的賬戶，應(yīng)通知存款人自發(fā)出通知〔〕日內(nèi)到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)。A.15B.20C.30D.60【答案】C【例12-單項選擇】對于偽造、變造、私自印制開戶登記證的非經(jīng)營性存款人處以〔〕罰款。A.1000元B.3000元C.5000-3000元D.10000-30000元【答案】A第四節(jié)支付結(jié)算方式考點一票據(jù)根本知識票據(jù)的范圍：包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票。票據(jù)具有信用、支付、匯兌和結(jié)算等職能。根本當事人：票據(jù)作成和交付時就業(yè)已存在的當事人，票據(jù)法律關(guān)系的必要主體。非根本當事人：票據(jù)作成并交付后，通過一定的票據(jù)行為參加票據(jù)關(guān)系而享有一定權(quán)利、義務(wù)的當事人。非根本當事人是否存在，取決于相應(yīng)票據(jù)行為是否發(fā)生。票據(jù)權(quán)利：付款請求權(quán)和追索權(quán)。

行使付款請求權(quán)的持票人：票載收款人和最后被背書人。行使追索權(quán)的當事人：票載收款人和最后被背書人，代為清償票據(jù)債務(wù)的保證人、背書人。票據(jù)義務(wù)：指票據(jù)債務(wù)人向持票人支付票據(jù)金額的責(zé)任，不具有制裁性質(zhì)票據(jù)行為包括出票、背書、承兌和保證四種。票據(jù)簽章：簽名、蓋章或簽名加蓋章如果票據(jù)缺少當事人簽章，該票據(jù)行為無效。記載事項絕對記載事項必須記載的，不記載無效相對記載事項應(yīng)該記載，不記載不失效1.匯票上未記載付款日期，為見票即付；2.匯票上未記載付款地，付款人的營業(yè)場所、住所或經(jīng)營居住地為付款地。任意記載事項可記可不記，不記載時不失效，記載產(chǎn)生票據(jù)效力的事項出票人在匯票記載“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，匯票不得轉(zhuǎn)讓。票據(jù)喪失后可以采取掛失止付、公示催告、普通訴訟三種形式進行補救?？键c二支票支票分為現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和普通支票。現(xiàn)金支票只能用于支取現(xiàn)金；轉(zhuǎn)賬支票只能用于轉(zhuǎn)賬；普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬。劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金。用于支取現(xiàn)金的支票不能背書轉(zhuǎn)讓。出票人是單位和個人；付款人為出票人開戶銀行，付款地為付款人所在地絕對記載事項：說明“支票〞的字樣，無條件支付的委托，確定的金額，付款人名稱，出票日期，出票人簽章。欠缺記載任何一項的，支票都為無效?！膊话ǜ犊畹亍⒊銎钡亍呈跈?quán)記載事項：支票的金額、收款人名稱?？梢杂沙銎比耸跈?quán)補記，未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓。支票的提示付款期限自出票日起10日，超過提示付款期限提示付款不予受理。支票見票即付，金額不得超過付款時在付款人處實有的金額〔禁止空頭支票〕。支票的出票人在票據(jù)上的簽章，應(yīng)為其預(yù)留銀行的簽章，該簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)。銀行也可以與出票人約定使用支付密碼，作為審核支付支票金額的條件。出票人不得簽發(fā)與其預(yù)留銀行簽章不符的支票；使用支付密碼的，出票人不得簽發(fā)支付密碼錯誤的支票。出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)，支付密碼錯誤的支票，銀行應(yīng)予以退票，并按票面金額處以5%但不低于1000的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行應(yīng)停止其簽發(fā)支票。簽發(fā)日期為實際出票日期，正聯(lián)出票日期必須中文大寫，存根局部可用阿拉伯數(shù)字?？键c三商業(yè)匯票〔新〕適用情況：在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的款項結(jié)算。分類：按承兌人的不同，可以分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票兩種。出票：〔1〕絕對記載事項包括有七項：①說明“匯票〞字樣；②無條件支付的委托；③確定的金額；④付款人名稱；⑤收款人名稱；⑥出票日期；⑦出票人簽章?！啡睙o效。〔2〕出票人：商業(yè)承兌匯票：付款人或收款人銀行承兌匯票：在承兌銀行開立存款賬戶的存款人〔萬分之五的手續(xù)費〕〔3〕出票人不得簽發(fā)無對價的商業(yè)匯票用以騙取銀行或其他票據(jù)當事人的資金。承兌〔1〕只有經(jīng)過承兌的商業(yè)匯票才具有法律效力，承兌人負有到期無條件付款的責(zé)任?！?〕承兌方式〔未按照規(guī)定期限提示承兌的，喪失對其前手的追索權(quán)〕定日付款到期日前提示承兌出票后定期付款到期日前提示承兌見票后定期付款出票日起1個月提示承兌〔3〕付款人應(yīng)當在自收到提示承兌的匯票之日起3日內(nèi)承兌或拒絕承兌。付款人拒絕承兌的，必須出具拒絕承兌的證明?！?〕承兌不得負有條件，承兌附有條件的，視為拒絕承兌。付款〔記數(shù)字〕〔1〕付款期限：由交易雙方商定，最長不得超過6個月。定日付款〔自出票日〕；出票后定期付款〔自出票日〕；見票后定期付款〔自承兌或拒絕承兌日起〕〔2〕提示付款期：自匯票到期日起10日。超過提示付款期限提示付款的，持票人開戶銀行不予受理?！?〕商業(yè)承兌匯票付款：①付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，第4日上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人。②付款人提前收到由其承兌的商業(yè)匯票，于匯票到期日付款?！?〕銀行承兌匯票付款：承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見票當日支付票款。銀行承兌匯票的出票人于匯票到期日未能足額交存票款時，承兌銀行除憑票向持票人無條件付款外，對出票人尚未支付的匯票金額按照每天萬分之五計收利息。背書絕對記載事項〔1〕被背書人名稱；

〔2〕背書人簽章。未記載上述事項之一的，背書無效相對記載事項背書日期未記載，視為在匯票到期日前背書任意記載事項“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣出票人在票據(jù)正面記載“不得轉(zhuǎn)讓〞字樣的，票據(jù)不得轉(zhuǎn)讓背書附有條件，匯票有效，條件無效。將匯票的一局部轉(zhuǎn)讓的背書或者將匯票金額分別轉(zhuǎn)讓給二人以上的背書無效。保證〔1〕必須是票據(jù)債務(wù)人以外的其他人，承當連帶責(zé)任，清償后可以對被保證人及前手行使追索權(quán)?！?〕已承兌的匯票，承兌人為被保證人；未承兌的匯票，出票人為被保證人；未記載保證日期，出票日期為保證日期。〔3〕保證不得附有條件；附有條件，保證仍有效。考點四信用卡〔新〕申領(lǐng)：單位開立根本存款賬戶，個人有完全民事行事能力單位卡可以申領(lǐng)假設(shè)干張；個人卡的附屬卡最多不超過兩張銷戶：單位卡轉(zhuǎn)入其根本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個人卡可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金。辦理銷戶的情形：注意45日，兩年〔含〕以上未發(fā)生交易的。資金來源：〔1〕單位卡：根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金；不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶；嚴禁將單位的款項轉(zhuǎn)賬存入個人卡賬戶?！?〕個人卡可以轉(zhuǎn)賬存入或現(xiàn)金存入。單位卡不得用于十萬元以上的商品和勞務(wù)款項的結(jié)算。單位卡不得支取現(xiàn)金。信用卡透支額，金卡最高不超過一萬元，普通卡最高不超過五千元。信用卡透支額期限最長為60日。持卡人使用信用卡不得發(fā)生惡意透支。信用卡透支利息，15日內(nèi)按日息萬分之五計算，超過15日按日息萬分之十計算，超過30日或透支金額超過規(guī)定限額的，按日息萬分之十五計算。透支計息不分段，按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計息。考點五匯兌〔新〕同城、異地均可，單位、個人均可匯款回單只能用作匯出銀行受理匯款的依據(jù)，不能作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明。匯兌的撤銷——匯出銀行尚未匯出匯兌的退匯——匯出銀行已經(jīng)匯出轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷、退匯。匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過兩個月無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯。第四節(jié)習(xí)題精講【例1-判斷】商業(yè)匯票的提示付款期限為自出票日起1個月。〔〕【答案】錯【例2-單項選擇】適用于在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間具有真實的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系的票據(jù)結(jié)算方式是〔〕。

A.委托收款B.托收承付

C.商業(yè)匯票D.匯兌【答案】C【例3-判斷】根據(jù)?票據(jù)法?的規(guī)定，付款人承兌匯票，不得附有條件，承兌附有條件的，所附條件不具備票據(jù)上的效力。〔〕【答案】錯【例4-判斷】匯入銀行對于向收款人發(fā)出取款通知，經(jīng)過一個月無法交付的匯款應(yīng)主動辦理退匯?！病场敬鸢浮垮e【例5-多項選擇】以下關(guān)于信用卡的說法，錯誤的有〔〕。

A.信用卡可以分為單位卡和個人卡

B.一個單位只能開立一個根本存款賬戶，同樣，只能申領(lǐng)一張單位卡

C.任何一個合法公民都可以申領(lǐng)個人卡

D.個人卡銷戶時，只能通過轉(zhuǎn)賬結(jié)清，不得支取現(xiàn)金【答案】BCD【例6-單項選擇】根據(jù)?支付結(jié)算方法?的規(guī)定，單位和個人簽發(fā)空頭支票，持票人有權(quán)要求出票人賠償?shù)慕痤~為〔〕。A.支票金額的1%

B.支票金額的2%

C.支票金額的5%

D.支票金額的10%【答案】B【例7-判斷】沒有從匯出銀行匯出的前提下，匯款人才可以申請退匯?！病场敬鸢浮俊痢纠?-單項選擇】支票的金額可以由〔〕授權(quán)補記，未補記的支票，不得使用。A.出票人

B.持票人

C.背書人

D.被背書人【答案】A【例9-單項選擇】以下有關(guān)支票的表述中，正確的選項是〔〕。A.轉(zhuǎn)賬支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬B.現(xiàn)金支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬C.普通支票可以用于支取現(xiàn)金，也可用于轉(zhuǎn)賬D.用于支取現(xiàn)金的支票可以背書轉(zhuǎn)讓【答案】C【例10-單項選擇】根據(jù)我國?票據(jù)法?的規(guī)定，以下不屬于票據(jù)行為的是〔〕。A.背書

B.保證

C.承兌

D.付款【答案】D【例11-判斷】票據(jù)的絕對記載事項缺一那么票據(jù)無效，而相對記載事項假設(shè)未記載，并不影響票據(jù)本身的效力?！病场敬鸢浮繉Α纠?2-判斷】支票的提示付款期為10天，超過提示付款期的，付款人不予付款，出票人以對持票人的票據(jù)責(zé)任也隨即解除。〔〕【答案】錯【例13-單項選擇】信用卡持卡人非現(xiàn)金交易享受免息還款期，免息還款期最長為〔〕。

A.20天B.30天

C.50天D.60天【答案】D【例14-單項選擇】以下關(guān)于匯兌的特征的表述中，不符合法律規(guī)定的是〔〕。

A.單位和個人各種款項的結(jié)算，均可使用匯兌結(jié)算方式

B.匯款回單作為該筆匯款已轉(zhuǎn)入收款人賬戶的證明

C.匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷

D.匯入銀行對于收款人拒絕接受的匯款，應(yīng)即辦理退匯

【答案】B【例15-多項選擇】以下關(guān)于商業(yè)匯票的表述中，符合法律規(guī)定的有〔〕。

A.商業(yè)匯票的提示承兌期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

B.商業(yè)匯票的提示付款期限，為自匯票到期日起10日內(nèi)

C.商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月

D.見票后定期付款的商業(yè)匯票，提示承兌期限為自出票日起1個月內(nèi)

【答案】BCD【例16-多項選擇】以下關(guān)于信用卡單位卡的說法正確的選項是〔〕A.單位卡可以轉(zhuǎn)賬結(jié)清，也可以提取現(xiàn)金B(yǎng).不得將銷貨收入的款項存入單位卡賬戶C.單位卡申領(lǐng)最多不超過兩張D.單位卡根本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得交存現(xiàn)金【答案】BD【例17-判斷】商業(yè)承兌匯票付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同拒絕付款?！病场敬鸢浮垮e【例18-多項選擇】以下屬于非根本當事人的有〔〕A.承兌人B.背書人C.被背書人D.付款人【答案】ABC【例19-判斷】付款日期屬于票據(jù)的絕對記載事項?！病场敬鸢浮垮e【例20-綜合】〔2021〕2021年1月，乙公司簽訂了一份金額為60萬的購貨合同。合同約定：交貨時付款。4月，供貨商按合同交貨，乙公司驗收入庫。但乙公司因產(chǎn)品銷售不暢，資金緊張，沒有按合同約定及時支付貨款。之后，供貨商屢次打、發(fā)函催要貨款，未果。9月，供貨商派專人及律師參謀到乙公司再次催要貨款。為了解決當時的“困境〞，乙公司簽發(fā)了一張金額為60萬元的轉(zhuǎn)賬支票，交給供貨商。供貨商到銀行提示付款時，銀行以乙公司存款賬戶余額缺乏為由予以退票。要求：根據(jù)上述資料，答復(fù)以下問題：

〔1〕乙公司簽發(fā)的這張轉(zhuǎn)賬支票屬于什么性質(zhì)的支票?

〔2〕供給商是否有權(quán)要求乙公司對其賠償?賠償金額最多應(yīng)是多少?

〔3〕銀行是否可以對乙公司進行罰款？罰款金額最多應(yīng)是多少？【答案】〔1〕該轉(zhuǎn)賬支票屬于空頭支票。

〔2〕供給商有權(quán)要求乙公司給予賠償，根據(jù)規(guī)定，應(yīng)按票面金額2%支付賠償金。具體數(shù)額是12000元。

〔3〕銀行應(yīng)對乙公司進行處分，根據(jù)規(guī)定，簽發(fā)空頭支票的，應(yīng)對當事人按支票票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。600000*5%=30000萬元。第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述〔新〕考點一稅收的概念與分類稅收的作用〔1〕稅收是國家組織財政收入的主要形式

〔2〕稅收是國家調(diào)控經(jīng)濟運行的重要手段

〔3〕稅收具有維護國家政權(quán)的作用

〔4〕稅收是國際經(jīng)濟交往中維護國家利益的可靠保證稅收的特征——強制性、無償性和固定性稅收的分類〔1〕按征稅對象分類類型代表稅種特點流轉(zhuǎn)稅類增值稅、消費稅、營業(yè)稅和關(guān)稅在生產(chǎn)及銷售環(huán)節(jié)征收，收入不受本錢費用變化的影響，對價格變化較為敏感所得稅類企業(yè)所得稅、個人所得稅征稅數(shù)額受本錢、費用、利潤上下的影響較大；征稅對象是減除扣除工程后的應(yīng)納稅所得額財產(chǎn)稅類房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、船舶噸稅表達量能負擔、調(diào)節(jié)財富、合理分配的原那么資源稅類資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅與資源級差收益水平關(guān)系密切，征稅范圍靈活行為稅類城市維護建設(shè)稅、印花稅選擇性較為明顯，有較強的時效性，因地制宜〔2〕按征收管理的分工體系分類：工商稅類〔稅務(wù)機關(guān)征，最主要〕，關(guān)稅類〔海關(guān)征〕〔3〕按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類類型代表稅種特點中央稅關(guān)稅、消費稅收入較大，征收范圍廣地方稅房產(chǎn)稅、車船稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅收入穩(wěn)定，與地方經(jīng)濟利益關(guān)系密切中央地方共享稅增值稅、印花稅、資源稅等涉及共同利益〔4〕按照計稅標準不同類型代表稅種特點從價稅增值稅、營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等大局部稅種比例稅率和累進稅