華電集團(tuán)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引

前言為指導(dǎo)公司系統(tǒng)各單位開(kāi)展財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，針對(duì)重要財(cái)會(huì)工作流程，集團(tuán)公司組織編寫(xiě)了《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引》（2010年版），作為基層企業(yè)開(kāi)展財(cái)會(huì)工作的參考。該指引融合了財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理以及與財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部控制等內(nèi)容。該指引著眼于財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，從財(cái)務(wù)核算職能向企業(yè)的管理職能進(jìn)行了延伸，以各個(gè)管理流程與財(cái)務(wù)工作的鏈接節(jié)點(diǎn)為基礎(chǔ)，力圖實(shí)現(xiàn)朔源性監(jiān)督與控制，有效降低企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。該指引是開(kāi)放式的，目前選擇了14個(gè)重要流程，隨著集團(tuán)整體財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作水平的提高，將考慮適當(dāng)進(jìn)行增減。希望各單位利用好《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引》，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，切實(shí)抓好財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，為提高集團(tuán)公司整體財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作水平做出貢獻(xiàn)。希望大家對(duì)指引提出寶貴意見(jiàn)和建議。

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u第一章貨幣資金財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 1一、貨幣資金管理概述 1二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 1三、貨幣資金業(yè)務(wù)流程的主要內(nèi)容概述 1四、貨幣資金業(yè)務(wù)具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 2第二章燃煤管理財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 13一、燃煤管理概述 13二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 13三、燃煤管理業(yè)務(wù)流程的主要內(nèi)容概述 13四、燃煤管理具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 14第三章物資管理財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 22一、物資管理概述 22二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 22三、物資管理業(yè)務(wù)流程的主要內(nèi)容概述 22四、物資管理具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 23第四章收入財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 31一、收入管理概述 31二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 31三、收入流程的主要內(nèi)容概述 31四、收入具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 32第五章往來(lái)款項(xiàng)管理財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 35一、往來(lái)款項(xiàng)管理概述 35二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 35三、往來(lái)款項(xiàng)管理的主要內(nèi)容概述 35四、往來(lái)款項(xiàng)管理具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 35第六章基建工程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 41一、基建工程管理概述 41二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 41三、基建工程流程的主要內(nèi)容概述 42四、基建工程具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 42第七章固定資產(chǎn)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 59一、固定資產(chǎn)管理概述 59二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 60三、固定資產(chǎn)流程的主要內(nèi)容概述 60四、固定資產(chǎn)具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 60第八章成本費(fèi)用財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 75一、成本費(fèi)用管理概述 75二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 75三、成本費(fèi)用流程的主要內(nèi)容概述 75四、成本費(fèi)用具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 76第九章職工薪酬財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 82一、職工薪酬管理概述 82二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 82三、職工薪酬流程主要內(nèi)容概述 82四、職工薪酬具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 83第十章增值稅財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 88一、增值稅納稅管理概述 88二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 88三、增值稅納稅管理的主要內(nèi)容概述 88四、增值稅具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 88第十一章所得稅財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 96一、所得稅納稅管理概述 96二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 96三、所得稅納稅管理的主要內(nèi)容概述 96四、所得稅具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 96第十二章關(guān)聯(lián)交易財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 106一、關(guān)聯(lián)交易管理概述 106二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 106三、關(guān)聯(lián)交易管理的主要內(nèi)容概述 106四、關(guān)聯(lián)交易具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 107第十三章財(cái)務(wù)報(bào)告財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 114一、財(cái)務(wù)報(bào)告管理概述 114二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度 114三、財(cái)務(wù)報(bào)告基礎(chǔ)工作的主要內(nèi)容概述 115四、財(cái)務(wù)報(bào)告具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 115第十四章會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引 120一、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作管理概述 120二、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作流程的主要內(nèi)容概述 120三、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作重要流程規(guī)范 120第一章貨幣資金財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引一、貨幣資金管理概述貨幣資金是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金在循環(huán)周轉(zhuǎn)過(guò)程中，停留在貨幣形態(tài)的資金，包括現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金。它是企業(yè)中最活躍的資產(chǎn)，是企業(yè)的重要支付手段和流通手段。與貨幣資金相關(guān)的法律法規(guī)較多，而且細(xì)節(jié)性很強(qiáng)，要求嚴(yán)格。貨幣資金管理業(yè)務(wù)相關(guān)法規(guī)有：《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》、《外匯管理?xiàng)l例》，《票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《中國(guó)人民銀行銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》、《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》、《異地托收承付結(jié)算辦法》、《電子支付指引（第一號(hào)）》、《電子簽名法》、《電子支付指引》、《電子銀行業(yè)務(wù)管理辦法》等。二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度中國(guó)華電集團(tuán)公司與貨幣資金業(yè)務(wù)管理相關(guān)的制度和文件有：《中國(guó)華電集團(tuán)公司資金管理辦法》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司銀行賬戶、票據(jù)及印簽管理辦法（試行）》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司現(xiàn)金收支兩條線管理辦法（試行）》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司現(xiàn)金稽查管理辦法》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司銀行賬戶、資金結(jié)算管理辦法》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司現(xiàn)金流量預(yù)算管理辦法（試行）》等。三、貨幣資金業(yè)務(wù)流程的主要內(nèi)容概述根據(jù)貨幣資金的業(yè)務(wù)特點(diǎn)，將貨幣資金業(yè)務(wù)分為：現(xiàn)金業(yè)務(wù)流程、銀行存款業(yè)務(wù)流程、票據(jù)業(yè)務(wù)流程、財(cái)務(wù)印章管理流程和資金收支業(yè)務(wù)的審核要點(diǎn)管理等五項(xiàng)財(cái)會(huì)管理子流程，針對(duì)每個(gè)子流程與財(cái)會(huì)控制有關(guān)的環(huán)節(jié)提出財(cái)會(huì)控制的必要規(guī)范和程序，防范各子流程重要財(cái)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)。四、貨幣資金業(yè)務(wù)具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）現(xiàn)金業(yè)務(wù)管理1、備用金管理（1）個(gè)人借支用于差旅費(fèi)、零星采購(gòu)等用途的備用金，一般按估計(jì)需用數(shù)額領(lǐng)取，支用后一次報(bào)銷，多退少補(bǔ)。針對(duì)同一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，前賬未清，不得繼續(xù)借支。（2）借支人應(yīng)如實(shí)、規(guī)范填寫(xiě)備用金申請(qǐng)單。借款時(shí)，借支人應(yīng)按要求填寫(xiě)由企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)統(tǒng)一印制的備用金申請(qǐng)單，按申請(qǐng)單格式準(zhǔn)確填列借款日期、借款類別、借款用途、借款金額（大小寫(xiě)）等。履行企業(yè)規(guī)定的審批程序后，辦理借支手續(xù)。（3）個(gè)人備用金必須?？顚Ｓ?。（4）借支備用金必須寫(xiě)明款項(xiàng)的用途，報(bào)賬沖銷的內(nèi)容要和借款時(shí)填寫(xiě)的用途一致，一筆備用金未使用完，要及時(shí)到財(cái)務(wù)部門(mén)報(bào)賬沖銷，不能挪做別的用途。（5）備用金借支原則上要求由借支人本人親自辦理，由于特殊原因由非借支人本人的其他員工代為辦理的，須由借支人本人在備用金申請(qǐng)單上親自簽名或出據(jù)委托申請(qǐng)，否則視同代辦人的備用金，由此產(chǎn)生的責(zé)任由代辦人負(fù)責(zé)。（6）借支人應(yīng)按時(shí)歸還所借備用金。借支人辦理報(bào)銷手續(xù)時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)從借支人的相應(yīng)備用金賬戶中進(jìn)行沖銷，備用金賬戶沖平后的差額可支取現(xiàn)金。（7）財(cái)務(wù)部門(mén)于每月/季底檢查備用金余額情況。借款人應(yīng)在預(yù)計(jì)還款時(shí)間之前主動(dòng)到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理個(gè)人備用金結(jié)清或順延手續(xù)，若逾期不辦理，將以當(dāng)事人的工資沖抵個(gè)人備用金，當(dāng)月工資不足以抵扣的，則在以后數(shù)月中繼續(xù)抵扣，直到結(jié)清備用金全款為止。（8）借支人超過(guò)預(yù)計(jì)還款時(shí)間尚未結(jié)清備用金賬戶，但有合理理由說(shuō)明原因的，應(yīng)由借支人提出書(shū)面申請(qǐng)，說(shuō)明不能按時(shí)歸還的原因，報(bào)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審批。（9）企業(yè)員工調(diào)離、辭退或辭職時(shí)，必須到財(cái)務(wù)部門(mén)辦理備用金清理手續(xù)。凡未辦理備用金清理手續(xù)的員工，企業(yè)將不予辦理有關(guān)手續(xù)。（10）借支人應(yīng)根據(jù)實(shí)際需要申請(qǐng)備用金，不準(zhǔn)以任何名義挪用或長(zhǎng)期占用企業(yè)資金。2、現(xiàn)金管理（1）現(xiàn)金管理的職責(zé)分離制度①企業(yè)出納不得兼任會(huì)計(jì)稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、支出、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。②嚴(yán)禁出納以外的人員辦理現(xiàn)金業(yè)務(wù)或直接接觸現(xiàn)金。（2）現(xiàn)金的收支范圍和庫(kù)存限額的確定①根據(jù)《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，制定本企業(yè)關(guān)于現(xiàn)金開(kāi)支范圍和庫(kù)存限額的規(guī)定,并報(bào)相關(guān)責(zé)任人審批。其它經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，都必須通過(guò)銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算，不得支付現(xiàn)金。②庫(kù)存限額須經(jīng)銀行核定，超過(guò)庫(kù)存限額的現(xiàn)金必須當(dāng)日送存銀行，由相關(guān)責(zé)任人不定期參加現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)，并對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金限額進(jìn)行監(jiān)控。（3）現(xiàn)金收入的管理①現(xiàn)金收入必須及時(shí)存入銀行。②企業(yè)到開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)寫(xiě)明用途，經(jīng)開(kāi)戶銀行審核后，方能提取現(xiàn)金。③企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)各項(xiàng)現(xiàn)金收入必須納入企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)統(tǒng)一核算，嚴(yán)禁設(shè)立賬外賬、小金庫(kù)。④不準(zhǔn)將企業(yè)收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義儲(chǔ)蓄。⑤現(xiàn)金收入的各種原始憑證應(yīng)經(jīng)過(guò)不相容崗位人員簽字審核并由會(huì)計(jì)人員編制收款憑證。⑥出納根據(jù)經(jīng)不相容崗位人員復(fù)核簽章后的附有完整原始憑證的記賬憑證辦理現(xiàn)金收入手續(xù)?，F(xiàn)金收訖后，出納在收款憑證上加蓋現(xiàn)金收訖章并由交款人簽字。（4）現(xiàn)金支出的管理①企業(yè)支付現(xiàn)金，可以從企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開(kāi)戶銀行提取，不得從企業(yè)的現(xiàn)金收入中支付（坐支）。因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)當(dāng)事先報(bào)經(jīng)開(kāi)戶銀行審查批準(zhǔn)，由開(kāi)戶銀行核定坐支范圍和限額。企業(yè)應(yīng)定期向銀行報(bào)送坐支金額和使用情況。②現(xiàn)金支出的各種原始憑證,財(cái)務(wù)部門(mén)的憑證審核人員進(jìn)行審核后，會(huì)計(jì)人員編制付款憑證。③出納根據(jù)經(jīng)會(huì)計(jì)人員復(fù)核簽章后的附有完整原始憑證的記賬憑證辦理現(xiàn)金支付手續(xù)。現(xiàn)金付款后，出納在付款憑證上加蓋現(xiàn)金付訖章并由收款人簽字。（5）現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)流程①出納對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，應(yīng)由不相容崗位人員監(jiān)盤(pán)，盤(pán)點(diǎn)后出納填寫(xiě)《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》。月末和每個(gè)季度內(nèi)非月末突擊（不事先通知）1次盤(pán)點(diǎn)，相關(guān)責(zé)任人是突擊盤(pán)點(diǎn)的發(fā)起人。②核對(duì)盤(pán)點(diǎn)表與現(xiàn)金賬面余額，出納根據(jù)《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》結(jié)果與當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額（系統(tǒng)內(nèi)）進(jìn)行核對(duì)。若盤(pán)點(diǎn)結(jié)果與系統(tǒng)內(nèi)現(xiàn)金日記賬余額不一致，應(yīng)報(bào)告相關(guān)責(zé)任人，相關(guān)責(zé)任人主持出納與核算會(huì)計(jì)的核對(duì)工作，并查明差異原因。③將盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和現(xiàn)金日記賬余額（系統(tǒng)內(nèi)）核對(duì)相符后，出納在《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》上簽字確認(rèn)并交不相容崗位人員復(fù)核。復(fù)核盤(pán)點(diǎn)表，不相容崗位人員對(duì)《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》復(fù)核：a?！冬F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》調(diào)整后余額是否與現(xiàn)金日記賬余額一致；b。不存在非當(dāng)日現(xiàn)金收支造成的調(diào)節(jié)項(xiàng)；c。不存在白條抵庫(kù)現(xiàn)象；d。庫(kù)存現(xiàn)金余額未超過(guò)庫(kù)存現(xiàn)金額度規(guī)定的上限。若存在a、d事項(xiàng)不符，則由出納在當(dāng)日內(nèi)調(diào)整改正；若存在b、c事項(xiàng)不符，由出納、核算會(huì)計(jì)共同查明原因，申請(qǐng)進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。相關(guān)責(zé)任人就上述事項(xiàng)審核無(wú)誤后，在盤(pán)點(diǎn)表上簽字并將文件歸檔保存。④差異調(diào)整，如有差異，按現(xiàn)金長(zhǎng)短款的處理方式調(diào)整，相關(guān)責(zé)任人復(fù)核調(diào)整分錄無(wú)誤后對(duì)調(diào)整分錄過(guò)賬。以上操作需在月末后第一個(gè)工作日內(nèi)完成。⑤文件歸檔，相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)收繳并保管《現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表》，按時(shí)間順序歸檔。（二）銀行存款業(yè)務(wù)管理1、銀行存款業(yè)務(wù)基礎(chǔ)管理（1）銀行存款收付業(yè)務(wù)的授權(quán)、經(jīng)辦、審查、記賬（日記賬和總賬的登記相分離）、票據(jù)保管、印章保管人員相互分離。（2）嚴(yán)禁出納以外的人員辦理銀行存款業(yè)務(wù)。（3）銀行賬戶只供本企業(yè)使用，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓其它企業(yè)或個(gè)人使用。相關(guān)責(zé)任人對(duì)企業(yè)銀行賬戶的使用情況予以定期或不定期的檢查。（4）各種存、取款項(xiàng)憑證，必須如實(shí)填寫(xiě)款項(xiàng)來(lái)源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，嚴(yán)禁利用銀行賬戶搞非法經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。（5）必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支款憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠(yuǎn)期支付憑證。出現(xiàn)空頭支票和遠(yuǎn)期支票，財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人查明原因，追究直接責(zé)任人。（6）企業(yè)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)銀行賬戶管理情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。2、銀行的賬戶管理（1）賬戶的開(kāi)立①企業(yè)新開(kāi)設(shè)賬戶，均應(yīng)按規(guī)定作為重大事項(xiàng)履行審批手續(xù)，向集團(tuán)資本控股公司提交正式開(kāi)戶申請(qǐng)，說(shuō)明開(kāi)戶原因、賬戶用途、賬戶性質(zhì)、開(kāi)戶銀行等情況。②集團(tuán)資本控股公司對(duì)開(kāi)戶申請(qǐng)以企業(yè)文件形式做出答復(fù)后，原則上企業(yè)應(yīng)開(kāi)立可納入集團(tuán)財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算業(yè)務(wù)系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)歸集的賬戶，以及與集團(tuán)公司簽署現(xiàn)金管理協(xié)議，可以入網(wǎng)管理的各商業(yè)銀行賬戶。③企業(yè)經(jīng)辦金融機(jī)構(gòu)未與集團(tuán)公司合作建立現(xiàn)金流量管理網(wǎng)絡(luò)的，須向集團(tuán)公司個(gè)案申請(qǐng)存款限額和賬戶用途，各開(kāi)戶單位須按照規(guī)定定期上報(bào)反映開(kāi)戶、存款和現(xiàn)金收支情況的資料。④企業(yè)應(yīng)在賬戶開(kāi)立后5個(gè)工作日內(nèi)將經(jīng)本單位和經(jīng)辦銀行簽章的，授權(quán)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司進(jìn)行歸集、查詢的授權(quán)書(shū)寄送集團(tuán)財(cái)務(wù)公司結(jié)算管理部門(mén)或送達(dá)開(kāi)戶行。⑤企業(yè)辦理賬戶開(kāi)立手續(xù)需嚴(yán)格履行內(nèi)部牽制制度，至少兩名經(jīng)辦人員到商業(yè)銀行柜臺(tái)親自辦理開(kāi)戶手續(xù)，并安排專人妥善保管開(kāi)戶資料。⑥企業(yè)需在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司開(kāi)立賬戶，使用財(cái)務(wù)公司網(wǎng)上銀行辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)。在商業(yè)銀行開(kāi)立的賬戶均需對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司做查詢歸集授權(quán)，日常該類賬戶不應(yīng)留有余額。⑦經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)保留、開(kāi)立的銀行賬戶，須明確賬戶用途并嚴(yán)格在限定用途范圍內(nèi)辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，嚴(yán)禁在沒(méi)有符合制度規(guī)定的交易背景的情況下在不同賬戶間匯劃資金。⑧嚴(yán)禁企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)開(kāi)立銀行賬戶、對(duì)外結(jié)算或留存現(xiàn)金。嚴(yán)禁公款私存。（2）賬戶的日常管理①企業(yè)建立健全賬戶對(duì)賬制度，對(duì)于在商業(yè)銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，要求經(jīng)辦銀行按時(shí)出具對(duì)賬單、回單，及時(shí)對(duì)賬。②企業(yè)使用集團(tuán)財(cái)務(wù)公司網(wǎng)上銀行提供的財(cái)企電子對(duì)賬功能，按財(cái)務(wù)公司要求每月及時(shí)進(jìn)行網(wǎng)上對(duì)賬，原則上月末各單位在財(cái)務(wù)公司的賬戶不得存在未達(dá)賬項(xiàng)（正常退票除外）。③銀行存款對(duì)賬單核對(duì)a。每月5日之前，不相容崗位人員根據(jù)企業(yè)銀行賬戶清單向其所負(fù)責(zé)的所有銀行賬戶開(kāi)戶行索取上月度《銀行對(duì)賬單》。b。不相容崗位人員將銀行存款明細(xì)賬與《銀行對(duì)賬單》進(jìn)行逐項(xiàng)核對(duì)，對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)項(xiàng)進(jìn)行調(diào)查，編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》。c。對(duì)每筆未達(dá)賬項(xiàng),銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制人員應(yīng)進(jìn)行核實(shí)調(diào)整，杜絕月末使用未達(dá)賬項(xiàng)在經(jīng)辦銀行滯留資金存量的情況。d。相關(guān)責(zé)任人對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：ⅰ。銀行余額調(diào)節(jié)表中的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)與銀行日記賬余額以及銀行對(duì)賬單一致，并確保所有的銀行收款和付款業(yè)務(wù)記錄在當(dāng)月的財(cái)務(wù)系統(tǒng)中；ⅱ。根據(jù)摘要內(nèi)容以及支持文件判斷所有未達(dá)賬項(xiàng)的內(nèi)容與金額是否準(zhǔn)確、合理、真實(shí)；ⅲ。與上月余額調(diào)節(jié)表對(duì)比，判斷所有未達(dá)賬項(xiàng)均是由于當(dāng)月的銀行交易產(chǎn)生，且不存在一個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)；ⅳ。對(duì)未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)跟蹤核實(shí)，發(fā)現(xiàn)1個(gè)月以上的未達(dá)賬項(xiàng)應(yīng)查明原因，及時(shí)處理，對(duì)于3個(gè)月以上的對(duì)未達(dá)賬，在查明原因后追查相關(guān)人員責(zé)任。相關(guān)責(zé)任人對(duì)上述各項(xiàng)審核無(wú)誤后在《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》簽字確認(rèn)。e。每月結(jié)賬后，出納將《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》、《銀行對(duì)賬單》作為銀行對(duì)賬依據(jù)，一起編號(hào)歸檔。④定期函證開(kāi)戶銀行賬戶信息，安排專人檢查、核實(shí)賬戶資金存量。⑤企業(yè)對(duì)不能納入網(wǎng)絡(luò)管理的財(cái)政專項(xiàng)資金戶、外匯戶、公積金戶和醫(yī)療保險(xiǎn)金戶等要嚴(yán)格控制存量，并要求辦理授權(quán)財(cái)務(wù)公司對(duì)該類賬戶進(jìn)行查詢的相關(guān)手續(xù)，以實(shí)現(xiàn)對(duì)所有賬戶的實(shí)時(shí)監(jiān)督。⑥賬戶的信息備案每遇賬戶新設(shè)、撤銷及賬戶信息變更等事宜,將上述信息填報(bào)于《賬戶、資金歸集情況月度報(bào)表》中，每月5日前以電子郵件方式向財(cái)務(wù)公司報(bào)送。財(cái)務(wù)部門(mén)要安排專人負(fù)責(zé)，于每月5日前以電子郵件方式向集團(tuán)財(cái)務(wù)公司報(bào)送《賬戶、資金歸集情況月度報(bào)表》。（3）賬戶的清理、撤銷①企業(yè)每年要對(duì)銀行賬戶進(jìn)行清理，堅(jiān)決壓縮銀行賬戶數(shù)量。在集團(tuán)財(cái)務(wù)公司以外的非銀行金融機(jī)構(gòu)、中電財(cái)、電網(wǎng)企業(yè)結(jié)算中心以及城市信用社、農(nóng)村信用社等風(fēng)險(xiǎn)較高的金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的賬戶應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理撤并。②對(duì)于長(zhǎng)期不用的非必須賬戶要及時(shí)辦理清戶撤銷手續(xù)。③對(duì)于未能入網(wǎng)管理且沒(méi)有授權(quán)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司查詢的賬戶要盡可能撤銷。3、網(wǎng)上銀行的管理（1）網(wǎng)上銀行的開(kāi)通①企業(yè)根據(jù)選擇網(wǎng)上銀行、開(kāi)通查詢、規(guī)定網(wǎng)上銀行的程序和轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的權(quán)限，防范和管理與網(wǎng)上銀行相關(guān)的資金風(fēng)險(xiǎn)。②財(cái)務(wù)部門(mén)按照企業(yè)合同會(huì)簽的具體流程與聯(lián)網(wǎng)銀行簽訂合作協(xié)議，用于規(guī)范雙方的業(yè)務(wù)行為、劃分各自的權(quán)利和義務(wù)。財(cái)務(wù)部門(mén)有關(guān)人員填寫(xiě)銀行提供的《網(wǎng)上銀行開(kāi)戶申請(qǐng)表》并提交《網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶服務(wù)協(xié)議書(shū)》至相關(guān)責(zé)任人復(fù)核或簽字審批。③不同權(quán)限網(wǎng)銀卡及密碼分別指定專人保管。通過(guò)網(wǎng)上銀行收付款的，及時(shí)核對(duì)網(wǎng)銀明細(xì)，如有差異，查明原因，跟蹤落實(shí)。從而確保有效管理與網(wǎng)上銀行相關(guān)的資金風(fēng)險(xiǎn)。④企業(yè)要嚴(yán)格按集團(tuán)財(cái)務(wù)公司結(jié)算制度規(guī)定，辦理網(wǎng)上銀行密鑰的申領(lǐng)和更新重置手續(xù)，日常管理中嚴(yán)格履行密鑰的經(jīng)辦、復(fù)核、主管三級(jí)授權(quán)管理，不相容職責(zé)要嚴(yán)格分離。（2）網(wǎng)上銀行的操作權(quán)限①通過(guò)網(wǎng)上銀行進(jìn)行付款，需經(jīng)過(guò)錄入（制單）、復(fù)核和審批方可生效。②根據(jù)交易的金額和性質(zhì)的不同，付款的錄入（制單）、復(fù)核和審批由具有不同權(quán)限的財(cái)務(wù)人員擔(dān)任。必須確保制單人員和審核人員分開(kāi)。③根據(jù)交易的性質(zhì)和收款方，復(fù)核及審批人員在復(fù)核及審批過(guò)程中檢查款項(xiàng)支付的適當(dāng)性，防范將大額款項(xiàng)拆分后分批支付的情況發(fā)生。（3）證書(shū)與密碼管理①網(wǎng)上銀行的操作人員持有授權(quán)管理的用戶證書(shū)和密碼。操作人員收到用戶證書(shū)與密碼后，確認(rèn)用戶證書(shū)有效及密碼密封完好，并妥善保管；操作人員不得將證書(shū)與密碼交給其他未經(jīng)正當(dāng)授權(quán)的人員使用。②有關(guān)密碼磁卡或其他身份認(rèn)證資料視同財(cái)務(wù)印簽進(jìn)行管理。③網(wǎng)上銀行操作人員定期（至少每三個(gè)月）更換密碼，防止泄密。一旦發(fā)現(xiàn)或懷疑用戶證書(shū)被盜用、遺失、損壞或密碼不當(dāng)泄露等情況，操作人員及時(shí)通知開(kāi)戶銀行辦理掛失手續(xù)并上報(bào)相關(guān)管理者。④相關(guān)責(zé)任人每月對(duì)網(wǎng)上銀行客戶證書(shū)的保管情況進(jìn)行檢查并在檢查報(bào)告中說(shuō)明。⑤財(cái)務(wù)部門(mén)建立網(wǎng)上銀行客戶證書(shū)變動(dòng)記錄，記錄各網(wǎng)上銀行賬戶的客戶證書(shū)的變動(dòng)情況。指派專門(mén)人員定期或在網(wǎng)銀操作人員變動(dòng)頻繁時(shí)對(duì)客戶證書(shū)與授權(quán)使用人員情況進(jìn)行審閱和核對(duì)，確保在人員發(fā)生變更的情況下，客戶證書(shū)及其授權(quán)使用人員及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，以確保對(duì)網(wǎng)上銀行賬戶使用的有效管理。（三）票據(jù)業(yè)務(wù)管理1、票據(jù)業(yè)務(wù)的不相容職責(zé)分工（1）企業(yè)應(yīng)明確與貨幣資金相關(guān)票據(jù)的管理程序，確定各種票據(jù)的購(gòu)買、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓和注銷等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限。（2）嚴(yán)格禁止由一人辦理票據(jù)相關(guān)業(yè)務(wù)的全過(guò)程。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)票據(jù)保管人員不得兼管應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)賬目，不得保管全套銀行預(yù)留印鑒等。（4）企業(yè)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)票據(jù)管理情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。2、票據(jù)的備查登記（1）企業(yè)收到的各類與貨幣資金相關(guān)票據(jù)，財(cái)務(wù)部門(mén)要設(shè)立相應(yīng)登記簿進(jìn)行記錄，并由專人負(fù)責(zé)保管，確保票據(jù)安全，賬實(shí)相符，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用。（2）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)每日將出票、收票、背書(shū)、貼現(xiàn)、托收及承兌等業(yè)務(wù)逐筆、序時(shí)在應(yīng)收票據(jù)和應(yīng)付票據(jù)備查簿登記。（3）作廢的支票以及其他銀行票據(jù)是否加蓋“作廢”戳記并與存根聯(lián)存放在保險(xiǎn)柜內(nèi)。作廢支票銀行規(guī)定回收的，交與銀行；銀行不回收的，將每月的作廢支票粘貼整齊，裝訂在每月最后一張記賬憑證的后面。（4）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)必須定期組織不相容崗位人員檢查各種票據(jù)的備查簿登記情況，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)查明原因，報(bào)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人做出處理。3、票據(jù)的保管（1）空白支票及其他票據(jù)應(yīng)放入保險(xiǎn)柜存放，并由出納負(fù)責(zé)管理。（2）空白支票的移交應(yīng)辦理交接手續(xù)，接交人對(duì)空白支票必須逐一清點(diǎn)，在支票管理簿上注明移交支票的起止號(hào)碼、移交時(shí)間，并簽名備查，同時(shí)按會(huì)計(jì)人員交接手續(xù)辦理相關(guān)事宜。（3）銀行票據(jù)保管人因事外出，需交由財(cái)會(huì)部門(mén)內(nèi)其他財(cái)務(wù)人員代管時(shí)，須經(jīng)相關(guān)責(zé)任人批準(zhǔn)，接交人應(yīng)在銀行票據(jù)管理登記簿上載明代管的銀行票據(jù)起始號(hào)碼、使用票據(jù)的號(hào)碼、使用金額、開(kāi)票時(shí)間、用途、用款人、批準(zhǔn)人，并由交接雙方簽字確認(rèn)。（4）辦理銀行賬戶銷戶手續(xù)時(shí)，應(yīng)將全部剩余空白支票交回開(kāi)戶銀行逐張注銷，不得短缺。（5）對(duì)超過(guò)法定保管期限、可以銷毀的票據(jù)，履行審核批準(zhǔn)手續(xù)后進(jìn)行銷毀，建立銷毀清冊(cè)并由授權(quán)人員監(jiān)銷。（6）對(duì)收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件，復(fù)印件必須對(duì)票據(jù)以及所有粘單正反兩面進(jìn)行復(fù)印并妥善保管。4、票據(jù)的盤(pán)點(diǎn)（1）企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)每月至少對(duì)票據(jù)進(jìn)行一次盤(pán)點(diǎn)，每個(gè)季度內(nèi)非月末突擊（不事先通知）1次盤(pán)點(diǎn)。（2）對(duì)于收到的承兌匯票：出納從財(cái)務(wù)系統(tǒng)中打印出截至到盤(pán)點(diǎn)日的《銀行承兌匯票明細(xì)表》，把手頭留存的期末銀行承兌匯票余額、張數(shù)、票號(hào)與表中的相應(yīng)內(nèi)容逐個(gè)核實(shí)一致，并在《銀行承兌匯票明細(xì)表》中每行銀行承兌匯票旁邊打勾證明已經(jīng)核對(duì)一致。（3）對(duì)于簽發(fā)的銀行承兌匯票：如果截止到盤(pán)點(diǎn)時(shí)刻，仍有留存銀行承兌匯票（包括第二聯(lián)、第三聯(lián)）未發(fā)出給收款方的，也納入盤(pán)點(diǎn)范圍。（4）出納按照銀行承兌匯票票號(hào)核實(shí)：未發(fā)給收款方的銀行承兌匯票（第二聯(lián)）金額、張數(shù)（即手頭留存的），加上已經(jīng)發(fā)給收款方的承兌匯票的金額、張數(shù)，是否等于總的開(kāi)出的銀行承兌匯票總金額、總張數(shù)。（5）對(duì)于現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，應(yīng)核實(shí)上期留存張數(shù)、本期購(gòu)買張數(shù)、本期使用張數(shù)，本期上期留存張數(shù)，與實(shí)際現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票存量核對(duì)。（6）企業(yè)將承兌匯票委托銀行保管的，要與托管銀行簽訂保管協(xié)議，確定交接方式，明確責(zé)任。不相容崗位人員每月至少與銀行核對(duì)一次，雙方對(duì)核對(duì)結(jié)果簽字確認(rèn)。（7）參與盤(pán)點(diǎn)的人員在票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表上簽字確認(rèn)并對(duì)盤(pán)點(diǎn)差異進(jìn)行跟進(jìn)，以確保票據(jù)的賬實(shí)相符。（8）若出現(xiàn)差異要及時(shí)查找出原因和責(zé)任人，報(bào)相關(guān)責(zé)任人做出處理。對(duì)確定丟失的票據(jù)要及時(shí)按國(guó)家票據(jù)管理法律法規(guī)予以公示并通知銀行掛失。（9）復(fù)核盤(pán)點(diǎn)表，相關(guān)責(zé)任人復(fù)核《票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表》，復(fù)核承兌匯票金額、張數(shù)是否與賬面金額、張數(shù)一致，并對(duì)出現(xiàn)的需要調(diào)賬的差異做調(diào)整分錄。審核無(wú)誤后，在《票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表》上簽字確認(rèn)，并將簽字確認(rèn)的票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)相關(guān)負(fù)責(zé)人審核。（10）相關(guān)責(zé)任人負(fù)責(zé)把簽字后的《票據(jù)盤(pán)點(diǎn)表》、《銀行承兌匯票明細(xì)表》按照時(shí)間順序編號(hào)并一起歸檔，作為會(huì)計(jì)檔案保存。（四）財(cái)務(wù)印章管理1、財(cái)務(wù)印章的分管原則（1）為加強(qiáng)內(nèi)部控制，保證資金安全，財(cái)務(wù)印鑒必須分開(kāi)保管，原則上財(cái)務(wù)專用章由專人保管，個(gè)人名章由個(gè)人或授權(quán)人員保管。保管人離開(kāi)工位，必須將印鑒存放于保險(xiǎn)柜。（2）若保管人因事出差，需經(jīng)相關(guān)責(zé)任人同意后，辦理交接手續(xù)，將保管的印鑒章委托他人保管。（3）嚴(yán)禁辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人保管的現(xiàn)象。2、財(cái)務(wù)印章的取得（1）企業(yè)要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定辦理銀行預(yù)留印鑒的啟用、保管和移交工作，銀行預(yù)留印鑒必須由兩人分別保管。印鑒和密鑰的啟用、保管和移交工作必須建立備查登記制度，嚴(yán)禁印鑒、密鑰保管人員私自將印鑒或密鑰交給他人代管或代使用。（2）企業(yè)刻制財(cái)務(wù)印鑒時(shí)，由財(cái)務(wù)部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)企業(yè)分管財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人簽批后按有關(guān)規(guī)定辦理。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)驗(yàn)收印鑒時(shí)必須保證至少兩名財(cái)務(wù)人員同時(shí)在場(chǎng)，財(cái)務(wù)人員必須在確認(rèn)財(cái)務(wù)印鑒未接觸任何紅色印泥后方可辦理接收簽字手續(xù)。（4）各企業(yè)變更財(cái)務(wù)印鑒時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)提出書(shū)面申請(qǐng)，在按規(guī)定程序取得新的財(cái)務(wù)印鑒后10日內(nèi)，辦理銀行預(yù)留印鑒變更手續(xù)，新印鑒未啟用前，應(yīng)與原印鑒由相關(guān)責(zé)任人指定不同人員分開(kāi)保管，在確定已無(wú)銀行在途資金后，將原印鑒封存歸檔，歸檔時(shí)必須保證至少兩名財(cái)務(wù)人員同時(shí)在場(chǎng)，并由財(cái)務(wù)人員在原印鑒上鑿刻缺口，在確認(rèn)原財(cái)務(wù)印鑒已實(shí)際報(bào)廢后方可辦理交接簽字手續(xù)。3、財(cái)務(wù)印章的使用（1）財(cái)務(wù)印鑒除用于開(kāi)立注銷賬戶，款項(xiàng)收付和納稅申報(bào)外，不得用于其他用途。（2）如需辦理上述規(guī)定以外的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與事項(xiàng)，嚴(yán)格履行相關(guān)的審批手續(xù)并進(jìn)行登記。（3）網(wǎng)上銀行或類似電子支付系統(tǒng)，必須確保制單人員與審核人員分開(kāi)，相關(guān)密碼磁卡或其他身份認(rèn)證資料應(yīng)視同財(cái)務(wù)印鑒進(jìn)行管理。4、財(cái)務(wù)印章的盤(pán)點(diǎn)與資料保管（1）企業(yè)需編列財(cái)務(wù)印章清冊(cè)，進(jìn)行定期或不定期的盤(pán)點(diǎn)。（2）有關(guān)銀行賬戶及賬務(wù)印鑒的啟用、交接、變更、注銷的書(shū)面資料和印鑒的樣章，應(yīng)作為會(huì)計(jì)檔案進(jìn)行管理。（3）企業(yè)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對(duì)財(cái)務(wù)印鑒管理情況進(jìn)行認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正。（五）資金收支業(yè)務(wù)管理1、審核原始憑證的真實(shí)性：包括原始憑證是否真實(shí)、有效、日期是否真實(shí)、業(yè)務(wù)內(nèi)容是否真實(shí)、數(shù)據(jù)是否真實(shí)等。2、審核原始憑證的合法性：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合國(guó)家有關(guān)政策、法規(guī)、制度的規(guī)定，是否有違法亂紀(jì)等行為。3、審核原始憑證的合理性：原始憑證所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要、事前是否經(jīng)過(guò)授權(quán)、支出金額是否符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，是否符合有關(guān)的計(jì)劃和預(yù)算等，是否附有有效經(jīng)濟(jì)合同協(xié)議、原始單據(jù)或相關(guān)證明。4、審核原始憑證的完整性：原始憑證的內(nèi)容是否齊全，包括：有無(wú)漏記項(xiàng)目、日期是否完整、有關(guān)簽章是否齊全等。5、審核原始憑證的正確性：包括數(shù)字是否清晰、文字是否工整、書(shū)寫(xiě)是否規(guī)范、憑證聯(lián)次是否正確、有無(wú)刮擦、涂改和挖補(bǔ)等。6、資金收付的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確。7、資金支付時(shí)，需審核支付方式、支付對(duì)象是否妥當(dāng)。

第二章燃煤管理財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引一、燃煤管理概述隨著電力體制改革的不斷深入、電力行業(yè)競(jìng)價(jià)上網(wǎng)體制的不斷完善，各個(gè)企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)是以經(jīng)濟(jì)效益為核心的競(jìng)爭(zhēng)。煤炭是火電企業(yè)最大的生產(chǎn)成本，燃煤管理工作的成效決定了火電廠整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞。中國(guó)華電集團(tuán)下的華電煤業(yè)對(duì)企業(yè)燃煤進(jìn)行集中采購(gòu)，負(fù)責(zé)燃煤采購(gòu)計(jì)劃的制定和實(shí)施、燃料合同的簽訂、合同的正常履行等管理，保證生產(chǎn)用燃煤的需求；企業(yè)燃料采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)入廠煤的數(shù)量和質(zhì)量驗(yàn)收、燃煤的貯存管理，同時(shí)對(duì)進(jìn)煤、存煤情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)分析；企業(yè)燃料管理部門(mén)負(fù)責(zé)企業(yè)燃煤的管理和監(jiān)督，并對(duì)企業(yè)的入爐煤情況進(jìn)行分析統(tǒng)計(jì)；企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)燃煤的入庫(kù)核算、成本核算和燃煤的結(jié)算，并對(duì)企業(yè)燃煤管理履行財(cái)務(wù)監(jiān)督職能。二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度中國(guó)華電集團(tuán)公司與物資管理相關(guān)的制度和文件有：《中國(guó)華電集團(tuán)公司資產(chǎn)管理辦法（試行）》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司招投標(biāo)管理辦法》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司基本會(huì)計(jì)核算辦法》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司資產(chǎn)減值準(zhǔn)備管理辦法》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司燃料核算辦法》等。上述制度對(duì)熱電企業(yè)燃煤檢斤、采樣、化驗(yàn)、消耗、庫(kù)存、統(tǒng)計(jì)、結(jié)算等全過(guò)程管理制定了一系列監(jiān)督控制措施，對(duì)燃煤管理的原則、依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容、程序、工作要點(diǎn)、各相關(guān)部門(mén)職責(zé)、具體業(yè)務(wù)辦理流程等作出了詳細(xì)規(guī)定。三、燃煤管理業(yè)務(wù)流程的主要內(nèi)容概述根據(jù)華電集團(tuán)燃煤管理的特點(diǎn)，將集團(tuán)所屬企業(yè)的燃煤管理分為：燃煤入庫(kù)、燃煤出庫(kù)、燃煤盤(pán)點(diǎn)、燃煤結(jié)算、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和燃煤分析六個(gè)子流程，針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)子流程提出財(cái)務(wù)控制和會(huì)計(jì)核算的必要規(guī)范和程序，防范燃煤管理涉及的重要財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。四、燃煤管理具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）燃煤入庫(kù)1、燃煤入庫(kù)的確認(rèn)燃煤入庫(kù)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)時(shí)必須符合資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件：（1）企業(yè)對(duì)燃煤具有法定所有權(quán)，凡法定所有權(quán)屬于企業(yè)的，不論其存放在何處，都應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。（2）與燃煤有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，燃煤很可能直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)。（3）燃煤入庫(kù)的確認(rèn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的只有過(guò)去的交易或者事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。（4）實(shí)際發(fā)生的燃煤購(gòu)買成本能夠可靠計(jì)量中國(guó)華電集團(tuán)的下屬企業(yè)燃料采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)入廠燃煤的驗(yàn)收和管理，采購(gòu)的燃煤按照合同規(guī)定的方式交貨、驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)入庫(kù)。2、燃煤購(gòu)入成本的計(jì)價(jià)（1）燃煤購(gòu)入成本按實(shí)際成本核算《中國(guó)華電集團(tuán)公司燃料核算辦法（試行）》規(guī)定，燃煤購(gòu)入成本主要包括采購(gòu)價(jià)款、運(yùn)費(fèi)、中轉(zhuǎn)港港雜費(fèi)、燃料服務(wù)費(fèi)、運(yùn)輸損耗和二次費(fèi)用。（2）購(gòu)入成本列支內(nèi)容規(guī)范購(gòu)入成本列支內(nèi)容規(guī)范應(yīng)遵守《中國(guó)華電集團(tuán)公司燃料核算辦法（試行）》相關(guān)規(guī)定，如購(gòu)入成本中的運(yùn)輸損耗按國(guó)家規(guī)定定額內(nèi)運(yùn)損與合同規(guī)定運(yùn)損孰低的原則確定；二次費(fèi)用列支范圍為電煤從企業(yè)到達(dá)站（碼頭）運(yùn)至并卸載到設(shè)計(jì)煤場(chǎng)所發(fā)生的費(fèi)用。入庫(kù)（本期有發(fā)票）核算審核要點(diǎn)（1）入庫(kù)確認(rèn)單據(jù)真實(shí)、完整入庫(kù)確認(rèn)單據(jù)包括：訂貨合同、燃料結(jié)算單、驗(yàn)收單、增值稅發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票。燃料采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)驗(yàn)收單、結(jié)算單等單據(jù)編制和傳遞，由其應(yīng)按規(guī)定及時(shí)、完整收集礦發(fā)量、入廠驗(yàn)收量、運(yùn)損、質(zhì)量、單價(jià)等原始記錄，編制驗(yàn)收單據(jù)或報(bào)表提交給企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)督促燃料采購(gòu)部門(mén)及時(shí)、完整地提交相關(guān)單據(jù)，同時(shí)對(duì)所提交的單據(jù)審核。（2）單據(jù)數(shù)量、單價(jià)、金額核對(duì)一致財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)檢查燃料結(jié)算單單價(jià)與發(fā)票、合同規(guī)定是否一致；結(jié)算單數(shù)量與發(fā)票數(shù)量、驗(yàn)收數(shù)量、入庫(kù)單數(shù)量是否相符；如核對(duì)有差異，將問(wèn)題反饋給燃料采購(gòu)部門(mén)并督促查明原因、及時(shí)解決。（3）結(jié)算單內(nèi)容完整，金額準(zhǔn)確結(jié)算單內(nèi)容應(yīng)包括：礦方數(shù)量、驗(yàn)收數(shù)量（剔除扣水、扣矸量）、入廠燃煤?jiǎn)蝺r(jià)、對(duì)應(yīng)的合同編號(hào)。結(jié)算單編制人員在結(jié)算單上簽字，并由燃料采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)人審核簽字。財(cái)務(wù)部門(mén)按結(jié)算單上實(shí)收數(shù)量和入廠燃煤?jiǎn)蝺r(jià)確定燃煤入賬金額。（4）復(fù)核增值稅發(fā)票的真實(shí)性和合規(guī)性，并按稅務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行申報(bào)審核增值稅發(fā)票是否填寫(xiě)完整，金額大小寫(xiě)是否正確，發(fā)票是否蓋有“財(cái)務(wù)專用章”和“發(fā)票專用章”，印章稅號(hào)是否與發(fā)票下聯(lián)稅號(hào)一致，供應(yīng)商帳號(hào)、稅號(hào)是否書(shū)寫(xiě)正確，發(fā)票開(kāi)具日期是否過(guò)期。如發(fā)現(xiàn)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤或發(fā)票到期日存在問(wèn)題的，應(yīng)及時(shí)通知燃料采購(gòu)部門(mén)，燃料采購(gòu)部門(mén)與供應(yīng)商協(xié)調(diào)進(jìn)行換票處理。（5）復(fù)核運(yùn)費(fèi)發(fā)票的真實(shí)性和合規(guī)性，并按稅務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行申報(bào)①開(kāi)票企業(yè)是否按照規(guī)定，逐欄、如實(shí)填開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，金額大小寫(xiě)是否正確。②將運(yùn)費(fèi)發(fā)票與貨物發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，檢查貨物購(gòu)銷雙方的地址，運(yùn)費(fèi)發(fā)票起運(yùn)地和運(yùn)送目的地以及數(shù)量噸位，核對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票日期與貨物運(yùn)單日期是否一致。③代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開(kāi)票地稅局發(fā)票專用章，專用章要有代開(kāi)票地稅局名稱和地稅局代碼。（6）審核運(yùn)輸損耗和索賠款①審核運(yùn)輸損耗率是否超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，如實(shí)際運(yùn)損在國(guó)家規(guī)定定額內(nèi)運(yùn)損與合同規(guī)定運(yùn)損孰低的運(yùn)損內(nèi)，只減少數(shù)量，不調(diào)整燃料價(jià)款。②如實(shí)際運(yùn)損超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，或根據(jù)入廠煤的化驗(yàn)結(jié)果，質(zhì)量不符合合同規(guī)定，燃料采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)索賠，按合同規(guī)定履行索賠手續(xù)，登記索賠臺(tái)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)復(fù)核燃料結(jié)算單中是否根據(jù)索賠量增加驗(yàn)收量，并正確記錄索賠金額。對(duì)長(zhǎng)期索賠掛賬及時(shí)反饋給燃料采購(gòu)部門(mén)，督促其及時(shí)解決。③如遇自然災(zāi)害等異常情況導(dǎo)致?lián)p失，燃料采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)取得有關(guān)證明文件，由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理保險(xiǎn)索賠。按規(guī)定程序履行財(cái)產(chǎn)損失審批手續(xù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失情況審查表》,將沖減索賠款等款項(xiàng)后的煤款凈損失按財(cái)產(chǎn)損失處理。（7）代購(gòu)煤管理費(fèi)的計(jì)提由燃料采購(gòu)部門(mén)提供結(jié)算單,財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)燃料結(jié)算量，核對(duì)無(wú)誤后按規(guī)定的計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提代購(gòu)煤管理費(fèi)。4、估收（無(wú)發(fā)票）核算審核要點(diǎn)每月末，對(duì)已到廠但發(fā)票未到的燃煤，燃料采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)燃煤估收，并將估收資料提交給企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)審核后進(jìn)行賬務(wù)處理。（1）估收依據(jù)真實(shí)、完整①估收依據(jù)包括：訂貨合同、數(shù)量驗(yàn)收單、結(jié)算單據(jù)。②燃煤管理部門(mén)提供估收的數(shù)量和估價(jià)（不含稅），并填制燃煤估收單報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)。（2）復(fù)核估收內(nèi)容是否完整、金額是否正確①估收單內(nèi)容完整估收單要分礦點(diǎn)，并反映各礦量、質(zhì)、價(jià)以及對(duì)應(yīng)的合同號(hào)等估收依據(jù)，內(nèi)容包括價(jià)格估收、運(yùn)費(fèi)估收。②嚴(yán)格按照規(guī)定的方法進(jìn)行估收根據(jù)采購(gòu)合同、運(yùn)輸合同及最新結(jié)算單據(jù)等對(duì)采購(gòu)價(jià)款、運(yùn)費(fèi)等進(jìn)行及時(shí)、合理地估收。a。估收數(shù)量：根據(jù)合同規(guī)定交貨方式確定的入廠驗(yàn)收數(shù)量進(jìn)行估收。b。估收單價(jià)：燃料信息系統(tǒng)中有合同的，按照來(lái)煤質(zhì)和量找出對(duì)應(yīng)的合同質(zhì)價(jià)協(xié)議進(jìn)行實(shí)際估收；燃料信息系統(tǒng)中未錄入合同的，按照歷史上最新一次結(jié)算價(jià)格進(jìn)行估收；對(duì)于未及時(shí)錄入合同或未簽訂合同的，同時(shí)歷史上從未供過(guò)煤的來(lái)煤，按照華電煤業(yè)分公司提供數(shù)據(jù)進(jìn)行估收。c。運(yùn)費(fèi)估收：應(yīng)根據(jù)運(yùn)輸合同及最新歷史記錄參照采購(gòu)價(jià)款估收原則進(jìn)行估收。（3）按規(guī)定的估收方式進(jìn)行核算①采用月估月沖、全沖全估的方式對(duì)估收進(jìn)行核算每月末，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)燃料采購(gòu)部門(mén)提供的燃料估收單進(jìn)行燃煤估收的帳務(wù)處理，次月財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)燃料采購(gòu)部門(mén)填制的沖燃料暫估明細(xì)單,全部沖銷上月末累計(jì)估收。②實(shí)際收到發(fā)票時(shí)，將發(fā)票金額與結(jié)算單據(jù)進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后進(jìn)行賬務(wù)處理。（4）對(duì)長(zhǎng)期未開(kāi)發(fā)票入庫(kù)單進(jìn)行監(jiān)督管理，要求燃料采購(gòu)部門(mén)查明原因，督促及時(shí)解決。（二）燃煤出庫(kù)1、燃煤出庫(kù)的確認(rèn)月末，企業(yè)燃料使用部門(mén)提供出庫(kù)單，經(jīng)燃料管理部門(mén)確認(rèn)，財(cái)務(wù)部門(mén)審核后，進(jìn)行燃煤出庫(kù)賬務(wù)處理。燃煤出庫(kù)的計(jì)價(jià)（1）燃煤出庫(kù)使用加權(quán)平均法計(jì)算出庫(kù)平均單價(jià)。燃煤成本在各種產(chǎn)品之間合理分配、負(fù)擔(dān)。生產(chǎn)用燃煤與非生產(chǎn)用燃煤必須分開(kāi)核算，不得相互混淆和相互擠占。（2）燃煤出庫(kù)計(jì)價(jià)方法、成本的核算程序、核算方法、分配方法及分配標(biāo)準(zhǔn)等前后期應(yīng)保持一致性。燃煤出庫(kù)核算審核要點(diǎn)企業(yè)相關(guān)責(zé)任部門(mén)根據(jù)皮帶秤過(guò)衡記錄的數(shù)量統(tǒng)計(jì)入爐煤量，燃煤管理部門(mén)根據(jù)有關(guān)記錄編制月度《生產(chǎn)用煤炭供應(yīng)、耗用與結(jié)存月報(bào)表》，財(cái)務(wù)部門(mén)據(jù)此編制燃煤耗用分配表，進(jìn)行燃煤費(fèi)用核算。（1）燃煤出庫(kù)依據(jù)真實(shí)、完整①出庫(kù)依據(jù)應(yīng)包括：皮帶秤過(guò)衡記錄、燃煤領(lǐng)料單、《燃煤供應(yīng)、耗用與結(jié)存月報(bào)表》、燃煤耗用分配表。②財(cái)務(wù)部門(mén)每月對(duì)皮帶秤過(guò)衡記錄進(jìn)行分析性復(fù)核，檢查燃煤出庫(kù)數(shù)量是否正確。（2）燃煤定額內(nèi)儲(chǔ)存損耗和非正常損耗企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)公司《燃煤火電廠儲(chǔ)煤場(chǎng)管理辦法》加強(qiáng)燃煤管理，月度儲(chǔ)存損耗應(yīng)控制在日平均存煤量的0。5%以內(nèi)。每月末，燃料采購(gòu)部門(mén)填制燃料場(chǎng)損報(bào)告單，報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行燃煤定額內(nèi)儲(chǔ)存損耗和非正常損耗的帳務(wù)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)審核要點(diǎn)：①憑證附件是否完整，應(yīng)包括燃煤盤(pán)點(diǎn)表、燃料場(chǎng)損報(bào)告單；②燃料場(chǎng)損報(bào)告單上每月庫(kù)存煤炭的場(chǎng)損是否與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果一致；③是否按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算定額內(nèi)儲(chǔ)存損耗（最大不能超過(guò)日累計(jì)庫(kù)存煤量的千分之五）；④燃料場(chǎng)損報(bào)告單內(nèi)容完整，應(yīng)由燃料采購(gòu)部門(mén)主管簽字；⑤如由自然災(zāi)害等異常情況導(dǎo)致儲(chǔ)存損失，燃料采購(gòu)部門(mén)應(yīng)及時(shí)取得有關(guān)證明文件，由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理保險(xiǎn)索賠。按規(guī)定程序履行財(cái)產(chǎn)損失審批手續(xù)后，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失情況審查表》,將沖減索賠款等款項(xiàng)后的煤款凈損失按財(cái)產(chǎn)損失處理。（3）調(diào)整入爐煤和入廠煤水分差①企業(yè)應(yīng)按規(guī)定逐月調(diào)整入爐煤和入廠煤水分差。燃料采購(gòu)部門(mén)按月匯總計(jì)算入爐煤和入廠煤水分差，填制水分差調(diào)整報(bào)告單報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)入帳。②財(cái)務(wù)部門(mén)審核水分差調(diào)整報(bào)告單內(nèi)容是否完整，應(yīng)由相關(guān)責(zé)任部門(mén)主管簽字。③入爐煤和入廠煤水分差煤量只調(diào)整數(shù)量，不調(diào)整金額。（4）準(zhǔn)確計(jì)算出庫(kù)成本①對(duì)皮帶秤過(guò)衡記錄進(jìn)行分析性復(fù)核，如每日記錄出現(xiàn)異常變化，及時(shí)詢問(wèn)相關(guān)責(zé)任部門(mén)，查明原因。②財(cái)務(wù)部門(mén)將財(cái)務(wù)燃料賬與燃料收、耗、存月報(bào)表進(jìn)行核對(duì)，如有差異，及時(shí)查明原因并通知相關(guān)責(zé)任部門(mén)解決。③使用加權(quán)平均法計(jì)算出全月燃料耗用總平均單價(jià)，并進(jìn)行復(fù)核。如平均單價(jià)波動(dòng)較大，應(yīng)及時(shí)查明原因。④根據(jù)全月燃料耗用總量和用加權(quán)平均法計(jì)算出的燃料耗用總平均單價(jià)計(jì)算出全月燃煤耗用金額。（5）燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配燃料成本在各種產(chǎn)品之間合理分配。對(duì)于熱電聯(lián)產(chǎn)的企業(yè)，所發(fā)生的燃料成本，應(yīng)按照電熱業(yè)務(wù)類型劃分清楚，合理負(fù)擔(dān)。財(cái)務(wù)部門(mén)計(jì)算出全月燃料耗用總平均單價(jià)和金額后，根據(jù)領(lǐng)料單編制“燃煤耗用分配表”據(jù)以進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）燃煤盤(pán)點(diǎn)企業(yè)應(yīng)按集團(tuán)公司《燃煤火電廠儲(chǔ)煤場(chǎng)管理辦法》等規(guī)定對(duì)燃煤執(zhí)行定期（每月）盤(pán)點(diǎn)，以確保帳、物相符。燃煤管理部門(mén)負(fù)責(zé)燃煤盤(pán)點(diǎn)工作，財(cái)務(wù)部門(mén)人員參與盤(pán)點(diǎn)并對(duì)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，以確保其燃煤庫(kù)存及燃煤盤(pán)點(diǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。1、盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作（1）燃煤管理部門(mén)負(fù)責(zé)組織燃煤盤(pán)點(diǎn)，編制盤(pán)點(diǎn)計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)部門(mén)等相關(guān)部門(mén)核定后，公布實(shí)施。（2）盤(pán)點(diǎn)的賬面庫(kù)存數(shù)正確①財(cái)務(wù)燃煤賬應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)前登載完畢，如因特殊原因無(wú)法完成時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)尚未入賬的有關(guān)單據(jù)（如入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單等）調(diào)整賬面數(shù)。②應(yīng)以調(diào)整水分差后的庫(kù)存量作為盤(pán)點(diǎn)的賬面庫(kù)存數(shù)，先將賬面數(shù)調(diào)整至盤(pán)點(diǎn)前賬面庫(kù)存量，再進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)前賬面庫(kù)存量=上月末庫(kù)存量+當(dāng)月實(shí)收量-發(fā)電、供熱實(shí)際耗用－其他耗用－調(diào)出量+水分差調(diào)整煤量對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程執(zhí)行監(jiān)督檢查，復(fù)核盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)（1）檢查燃煤是否按規(guī)定的盤(pán)點(diǎn)方法和程序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)①燃煤應(yīng)按規(guī)定區(qū)域存放，盤(pán)點(diǎn)前燃煤的堆放應(yīng)力求整齊、集中、分類，并作明顯標(biāo)志。②盤(pán)點(diǎn)時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人應(yīng)依據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)詳實(shí)記錄“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，財(cái)務(wù)人員復(fù)核，核對(duì)無(wú)誤后于該表上互相簽名確認(rèn)。③盤(pán)點(diǎn)數(shù)量的計(jì)算方法合理，數(shù)據(jù)正確。如按照規(guī)定的方法計(jì)算體積和燃煤堆積密度，并換算成煤量。④盤(pán)點(diǎn)完畢，應(yīng)將盤(pán)點(diǎn)報(bào)告報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，作為盈虧處理的依據(jù)。（2）復(fù)核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和報(bào)告是否真實(shí)反映煤場(chǎng)存煤情況財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核要點(diǎn)：①盤(pán)點(diǎn)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)的燃煤盈虧情況編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告。②盤(pán)點(diǎn)報(bào)告內(nèi)容完整，應(yīng)包括：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、盤(pán)點(diǎn)人員、盤(pán)點(diǎn)項(xiàng)目、盤(pán)點(diǎn)方法、盤(pán)點(diǎn)率、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及相關(guān)處理意見(jiàn)。根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)正確的賬務(wù)處理（1）檢查燃煤盤(pán)盈/盤(pán)虧是否及時(shí)查明原因，并按照規(guī)定的審批程序上報(bào)批準(zhǔn)。出現(xiàn)盈煤的，燃煤管理部門(mén)應(yīng)查明原因，填寫(xiě)燃煤盤(pán)盈報(bào)告單，經(jīng)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序上報(bào)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行賬務(wù)處理。燃煤毀損、盤(pán)虧的處理流程和財(cái)務(wù)審核要點(diǎn)詳見(jiàn)出庫(kù)會(huì)計(jì)核算中的燃煤定額內(nèi)儲(chǔ)存損耗和非正常損耗核算。財(cái)務(wù)部門(mén)審核要點(diǎn)：①憑證附件是否齊全，應(yīng)包括燃煤盤(pán)點(diǎn)報(bào)告、盤(pán)盈數(shù)量和金額統(tǒng)計(jì)表、燃料盤(pán)盈申請(qǐng)表、燃料盤(pán)盈審批文件；②燃煤盤(pán)盈數(shù)量否與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果一致，金額應(yīng)按照燃煤庫(kù)存平均價(jià)格為依據(jù)計(jì)算；③燃煤盤(pán)盈報(bào)告單應(yīng)按照規(guī)定的審批程序上報(bào)審批。（2）燃煤盤(pán)盈/盤(pán)虧經(jīng)審批后按照會(huì)計(jì)核算辦法進(jìn)行賬務(wù)處理。（3）燃煤毀損、盤(pán)虧報(bào)經(jīng)分管稅務(wù)部門(mén)審查批準(zhǔn)燃煤定額內(nèi)儲(chǔ)存損耗屬于正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額直接申報(bào)扣除；發(fā)生的非正常損耗，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。燃煤非正常損耗應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所要求程序辦理相關(guān)手續(xù)。（四）燃煤結(jié)算1、結(jié)算依據(jù)真實(shí)、完整結(jié)算依據(jù)包括：合同、入庫(kù)單（驗(yàn)收單）、發(fā)票、結(jié)算單等。（1）核對(duì)結(jié)算單據(jù)中數(shù)量、單價(jià)、金額是否一致財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)檢查燃煤結(jié)算單單價(jià)與發(fā)票、合同規(guī)定是否一致；結(jié)算單數(shù)量與發(fā)票數(shù)量、驗(yàn)收數(shù)量、入庫(kù)單數(shù)量是否相符；如核對(duì)有差異，將問(wèn)題反饋給燃料采購(gòu)部門(mén)并督促查明原因、及時(shí)解決。（2）付款按規(guī)定流程進(jìn)行審批，并在資金計(jì)劃范圍內(nèi)付款。（3）對(duì)付款及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。（4）預(yù)付款項(xiàng)的支付依據(jù)合同條款執(zhí)行。如合同中沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)規(guī)定的審批程序方可支付。（五）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備《中國(guó)華電集團(tuán)公司基本會(huì)計(jì)核算辦法》要求在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。1、通過(guò)年末對(duì)存貨（燃煤）的清查，財(cái)務(wù)人員在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)判斷資產(chǎn)是否存在可能發(fā)生減值的跡象。如出現(xiàn)減值的跡象，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)存貨的可變現(xiàn)凈值。存貨成本高于可變現(xiàn)凈值的部分，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的重要性原則計(jì)提資產(chǎn)減值損失。2、對(duì)符合財(cái)務(wù)制度規(guī)定條件的資產(chǎn)減值損失的計(jì)提、轉(zhuǎn)回進(jìn)行評(píng)估并按程序申報(bào)審批。3、經(jīng)審批后按照會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。4、建立資產(chǎn)減值準(zhǔn)備臺(tái)賬，記錄計(jì)提、轉(zhuǎn)回、結(jié)轉(zhuǎn)和核銷等情況。（六）燃煤分析企業(yè)應(yīng)每月對(duì)燃煤成本進(jìn)行分析，分析的內(nèi)容包括：購(gòu)入成本、耗用成本、保管成本。購(gòu)入成本反映燃料供應(yīng)情況，耗用成本反映燃料生產(chǎn)管理水平，保管成本反映燃料庫(kù)存管理水平。第三章物資管理財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引一、物資管理概述華電集團(tuán)物資種類主要包括燃油、事故備品、大修和技改需要的設(shè)備材料、小修材料、基建材料、低值易耗品、辦公用品等。電廠的物資管理模式分為集中采購(gòu)管理和非集中采購(gòu)管理兩種不同的管理模式。集中采購(gòu)管理模式下，物資分公司是所在電廠物資統(tǒng)一采購(gòu)的歸口管理部門(mén)，負(fù)責(zé)物資的采購(gòu)和管理，實(shí)行統(tǒng)一計(jì)劃、統(tǒng)一訂貨、統(tǒng)一調(diào)劑、統(tǒng)一管理，實(shí)行零庫(kù)存管理。物資分公司受區(qū)域公司的物資總公司管理和指導(dǎo)。在非集中采購(gòu)管理模式下，電廠設(shè)置的物資管理部門(mén)，直接負(fù)責(zé)電廠的物資供應(yīng)工作和職能管理工作。二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度中國(guó)華電集團(tuán)公司與物資管理相關(guān)的制度和文件有：《中國(guó)華電集團(tuán)公司資產(chǎn)管理辦法（試行）》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司招投標(biāo)管理辦法》、《中國(guó)華電集團(tuán)公司基本會(huì)計(jì)核算辦法》等。三、物資管理業(yè)務(wù)流程的主要內(nèi)容概述相對(duì)于非集中采購(gòu)管理而言，集中采購(gòu)管理模式下，物資管理集中于物資分公司，依托FAM系統(tǒng)中的物質(zhì)模塊，對(duì)物資的計(jì)劃、采購(gòu)、出入庫(kù)、庫(kù)存管理等環(huán)節(jié)履行管理職能。物資公司在委托管理的電廠設(shè)立分公司，各電廠不再另設(shè)物資供應(yīng)管理部門(mén)。電廠需要購(gòu)買物資時(shí)，向物資分公司提出物資需求計(jì)劃，由物資分公司實(shí)施采購(gòu)和驗(yàn)收，月末物資分公司將當(dāng)月實(shí)際物資入庫(kù)數(shù)全部轉(zhuǎn)至電廠，并按照約定的購(gòu)買物資加價(jià)原則對(duì)電廠開(kāi)具增值稅發(fā)票。因此，財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)物資管理介入的程度和方法與非集中采購(gòu)管理模式有較大的差別。在本指引中非集中采購(gòu)管理模式下適用的特殊子流程為物資采購(gòu)、物資入庫(kù)、物資出庫(kù)。集中采購(gòu)管理模式下適用的特殊子流程為物資出入庫(kù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入與核對(duì)、物資費(fèi)用限額卡管理。兩種采購(gòu)管理模式都適用的子流程是物資結(jié)算、物資盤(pán)點(diǎn)、物資處置、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備和物資分析。四、物資管理具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范（一）物資采購(gòu)（非集中采購(gòu)管理模式）企業(yè)實(shí)施物資采購(gòu)，采購(gòu)申請(qǐng)單應(yīng)根據(jù)采購(gòu)金額的審批權(quán)限由適當(dāng)人員審批。由于數(shù)量或價(jià)格的變化，采購(gòu)訂單金額超過(guò)原批準(zhǔn)權(quán)限時(shí)，必須根據(jù)相應(yīng)控制流程重新審批。物資采購(gòu)方式應(yīng)符合相關(guān)管理制度中的規(guī)定，如應(yīng)采取招標(biāo)方式采購(gòu)的物資，財(cái)務(wù)部門(mén)按制度規(guī)定參與招標(biāo)采購(gòu)過(guò)程，履行物資采購(gòu)的財(cái)務(wù)事前監(jiān)督職責(zé)。（二）物資入庫(kù)（非集中采購(gòu)管理模式）1、物資入庫(kù)的確認(rèn)物資入庫(kù)確認(rèn)為企業(yè)資產(chǎn)時(shí)必須符合資產(chǎn)的定義和確認(rèn)條件。（1）企業(yè)對(duì)物資具有法定所有權(quán)，凡法定所有權(quán)屬于企業(yè)的，不論其存放在何處，都應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)。（2）與物資有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)指在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，物資很可能直接或間接導(dǎo)致現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入企業(yè)。（3）物資入庫(kù)的確認(rèn)是由企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的只有過(guò)去的交易或者事項(xiàng)才能產(chǎn)生資產(chǎn)，企業(yè)預(yù)期在未來(lái)發(fā)生的交易或者事項(xiàng)不形成資產(chǎn)。（4）實(shí)際發(fā)生的物資購(gòu)買成本能夠可靠計(jì)量物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)物資的采購(gòu)、組織驗(yàn)收。采購(gòu)的物資根據(jù)采購(gòu)訂單或合同驗(yàn)收并辦理入庫(kù)手續(xù)時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)確認(rèn)物資入庫(kù)。2、物資購(gòu)入成本的計(jì)量《中國(guó)華電集團(tuán)公司基本會(huì)計(jì)核算辦法》規(guī)定物資在取得時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際成本入賬。實(shí)際成本包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用以及其他可歸屬存貨的費(fèi)用。3、物資入庫(kù)（本期有發(fā)票）核算審核要點(diǎn)：（1）入庫(kù)確認(rèn)單據(jù)真實(shí)、完整①入庫(kù)單據(jù)應(yīng)包括：采購(gòu)申請(qǐng)單、訂貨合同、采購(gòu)訂單、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、運(yùn)輸發(fā)票和增值稅發(fā)票。②入庫(kù)單據(jù)由電廠物資管理部門(mén)編制、收集和提供。（2）入庫(kù)單據(jù)中數(shù)量、單價(jià)、金額核對(duì)一致①入庫(kù)單據(jù)內(nèi)容完整，數(shù)量、單價(jià)、金額核對(duì)一致財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)檢查入庫(kù)單數(shù)量、單價(jià)、金額與訂單、合同、發(fā)票是否一致；如核對(duì)有差異，將問(wèn)題反饋給物資管理部門(mén)并督促查明原因、及時(shí)解決。②入庫(kù)單、驗(yàn)收單內(nèi)容完整物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)物資量、質(zhì)的驗(yàn)收和入庫(kù)，驗(yàn)收單、入庫(kù)單填制完整、相關(guān)人員簽字齊全。（3）復(fù)核增值稅發(fā)票的合規(guī)性，并按稅務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行申報(bào)審核增值稅發(fā)票是否填寫(xiě)完整，金額大小寫(xiě)是否正確，發(fā)票是否蓋有“財(cái)務(wù)專用章”和“發(fā)票專用章”，檢查印章稅號(hào)是否與發(fā)票下聯(lián)稅號(hào)一致；供應(yīng)商賬號(hào)、稅號(hào)是否書(shū)寫(xiě)正確。如檢查發(fā)現(xiàn)增值稅發(fā)票開(kāi)具錯(cuò)誤，將問(wèn)題反饋給物資管理部門(mén)并督促查明原因，及時(shí)解決。（4）復(fù)核運(yùn)費(fèi)發(fā)票的合規(guī)性，并按稅務(wù)規(guī)定及時(shí)進(jìn)行申報(bào)①開(kāi)票單位是否按照規(guī)定，逐欄、如實(shí)填開(kāi)貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，金額大小寫(xiě)是否正確。②將運(yùn)費(fèi)發(fā)票與貨物發(fā)票進(jìn)行核對(duì)，檢查貨物購(gòu)銷雙方的地址，運(yùn)費(fèi)發(fā)票起運(yùn)地和運(yùn)送目的地以及數(shù)量噸位，核對(duì)運(yùn)費(fèi)發(fā)票日期與貨物運(yùn)單日期是否一致。③地稅局代開(kāi)貨運(yùn)發(fā)票時(shí)，應(yīng)加蓋代開(kāi)票地稅局發(fā)票專用章，專用章要有代開(kāi)票地稅局名稱和地稅局代碼。4、物資暫估入庫(kù)若月末采購(gòu)的物資已入庫(kù)但發(fā)票未到，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)暫估入賬，待收到發(fā)票后再根據(jù)發(fā)票進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。（1）估收依據(jù)真實(shí)、完整①估收憑證單據(jù)包括驗(yàn)收單和入庫(kù)單。②驗(yàn)收單、入庫(kù)單由電廠物資管理部門(mén)編制報(bào)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行物資估收的賬務(wù)處理。（2）復(fù)核估收內(nèi)容完整、金額正確①估收單內(nèi)容完整，包括采購(gòu)品種、數(shù)量和估價(jià)（不含稅）。②估收的數(shù)量和單價(jià)與采購(gòu)訂單或采購(gòu)合同信息相符。（3）物資暫估處理對(duì)物資暫估處理方式兩種：票到回沖和單到補(bǔ)差。①票到回沖是指在收到發(fā)票之后，先沖銷原來(lái)的物資估賬，按實(shí)際收到發(fā)票金額辦理物資入賬的核算方式。

②單到補(bǔ)差是指即便取得發(fā)票后，不沖回原暫估金額，而是根據(jù)實(shí)際發(fā)票金額與原有暫估物資金額之差進(jìn)行入賬，物資金額多沖少補(bǔ)。（4）對(duì)長(zhǎng)期未開(kāi)發(fā)票入庫(kù)單進(jìn)行監(jiān)督管理，要求物資管理部門(mén)查明原因，督促及時(shí)解決。（5）及時(shí)對(duì)物資采購(gòu)進(jìn)行正確的賬務(wù)處理。（三）物資出庫(kù)（非集中采購(gòu)管理模式）1、物資出庫(kù)的確認(rèn)倉(cāng)庫(kù)管理人員根據(jù)各部門(mén)領(lǐng)料單，及時(shí)確認(rèn)實(shí)際的物資出庫(kù)情況；財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)手續(xù)齊全的領(lǐng)料單進(jìn)行出庫(kù)賬務(wù)處理，計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間。物資出庫(kù)的計(jì)量《中國(guó)華電集團(tuán)公司基本會(huì)計(jì)核算辦法》要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)各類存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)方式、企業(yè)管理的要求、存貨的性質(zhì)等實(shí)際情況，合理地選擇發(fā)出存貨成本的計(jì)算方法，以合理確定當(dāng)期發(fā)出存貨的實(shí)際成本。對(duì)于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的成本計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的成本。（1）集團(tuán)公司所屬企業(yè)發(fā)出的存貨，對(duì)于不能替代使用的存貨以及為特定項(xiàng)目專門(mén)購(gòu)入或制造的存貨，應(yīng)當(dāng)采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的成本，其他存貨一般情況應(yīng)采用加權(quán)平均法。（2）低值易耗品和周轉(zhuǎn)使用的包裝物等應(yīng)在領(lǐng)用時(shí)攤銷，攤銷方法一般采用一次攤銷，如因數(shù)額較大需分次攤銷時(shí)，應(yīng)按規(guī)定程序?qū)徟?。?）物資出庫(kù)計(jì)價(jià)方法、成本的核算程序、核算方法、分配方法及分配標(biāo)準(zhǔn)等，前后期應(yīng)保持一致性。物資出庫(kù)核算審核要點(diǎn)：（1）出庫(kù)依據(jù)真實(shí)、完整①出庫(kù)憑證附件應(yīng)包括物資領(lǐng)料單，物資供應(yīng)、耗用與結(jié)存月報(bào)表，物資、燃油耗用分配表。②領(lǐng)料單由倉(cāng)庫(kù)管理人員編制，領(lǐng)料單填制項(xiàng)目應(yīng)包括領(lǐng)料部門(mén)，領(lǐng)用的物資名稱和領(lǐng)用數(shù)量等內(nèi)容，并由領(lǐng)料員、保管員和相關(guān)審批人簽字確認(rèn)。（2）物資管理部門(mén)月末編制物資供應(yīng)、耗用與結(jié)存報(bào)表、并附物資出庫(kù)分類匯總表，按部門(mén)或項(xiàng)目對(duì)物資成本費(fèi)用進(jìn)行歸集和分配。財(cái)務(wù)部門(mén)稽核物資供應(yīng)、耗用與結(jié)存報(bào)表、物資出庫(kù)分類匯總表。（3）財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)稽核后的物資供應(yīng)、耗用與結(jié)存報(bào)表、物資出庫(kù)分類匯總表，進(jìn)行賬務(wù)處理，計(jì)入正確的會(huì)計(jì)期間和成本費(fèi)用項(xiàng)目。（4）月末，財(cái)務(wù)部門(mén)與物資部門(mén)對(duì)賬，核對(duì)物資財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和物資管理部門(mén)的臺(tái)賬記錄，出具對(duì)賬記錄，雙方負(fù)責(zé)人簽字確認(rèn)，如有差異，及時(shí)查明原因并解決。（四）物資入出庫(kù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入與核對(duì)（集中采購(gòu)管理模式）1、月末，財(cái)務(wù)部門(mén)從FAM的物資模塊中導(dǎo)入當(dāng)月物資入、出庫(kù)數(shù)據(jù)。2、檢查入庫(kù)匯總表單價(jià)、金額與物資分公司出庫(kù)匯總表及增值稅發(fā)票是否一致。3、按照FAM系統(tǒng)對(duì)物資成本費(fèi)用的分配數(shù)據(jù)核算物資成本費(fèi)用。（五）物資費(fèi)用限額卡的管理（集中采購(gòu)管理模式）1、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)各部門(mén)年度預(yù)算制定各部門(mén)年度物資費(fèi)用限額卡的金額。2、如果部門(mén)物資費(fèi)用限額卡中的金額在年度結(jié)算之前全面消費(fèi)完，需進(jìn)行預(yù)算外物資費(fèi)用審批手續(xù)，財(cái)務(wù)部門(mén)按審批的金額對(duì)物資費(fèi)用限額卡進(jìn)行充值。3、財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)在年度末，對(duì)各部門(mén)物資費(fèi)用限額卡中當(dāng)年未使用完的金額進(jìn)行清零處理。在物資集中采購(gòu)管理模式下，電廠各部門(mén)自行采購(gòu)物資應(yīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦颉＃┪镔Y盤(pán)點(diǎn)《中國(guó)華電集團(tuán)公司基本會(huì)計(jì)核算辦法》要求存貨應(yīng)當(dāng)定期盤(pán)點(diǎn)，每年至少全面盤(pán)點(diǎn)一次，并編制“存貨盤(pán)存報(bào)告單”作為存貨清查的原始憑證。財(cái)務(wù)部門(mén)人員應(yīng)參與盤(pán)點(diǎn)并對(duì)盤(pán)點(diǎn)進(jìn)行監(jiān)督，以確保物資庫(kù)存及物資盤(pán)點(diǎn)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性。盤(pán)點(diǎn)前的準(zhǔn)備工作（1）盤(pán)點(diǎn)前由物資管理部準(zhǔn)備盤(pán)點(diǎn)表格，并根據(jù)盤(pán)點(diǎn)種類、項(xiàng)目編排“盤(pán)點(diǎn)人員編組表”，報(bào)相關(guān)部門(mén)核定后公布實(shí)施。（2）財(cái)務(wù)存貨賬應(yīng)于盤(pán)點(diǎn)前登載完畢，如因特殊原因無(wú)法完成時(shí)，應(yīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)尚未入賬的有關(guān)單據(jù)（如入庫(kù)單、領(lǐng)料單、退料單等）將賬面數(shù)調(diào)整為正確的賬面結(jié)存數(shù)。2、財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)盤(pán)點(diǎn)過(guò)程執(zhí)行監(jiān)督檢查，復(fù)核盤(pán)點(diǎn)數(shù)據(jù)和報(bào)告（1）檢查物資是否按規(guī)定的盤(pán)點(diǎn)方法和程序進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)①庫(kù)存物資應(yīng)按規(guī)定區(qū)域存放，盤(pán)點(diǎn)前物資應(yīng)力求整齊、集中、分類，并作明顯標(biāo)志。②盤(pán)點(diǎn)物品時(shí)，盤(pán)點(diǎn)人應(yīng)依據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)詳實(shí)記錄“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”，財(cái)務(wù)人員復(fù)核，核對(duì)無(wú)誤后于該表上互相簽名確認(rèn)。③在物資盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中，不僅應(yīng)核對(duì)盤(pán)點(diǎn)數(shù)量，亦應(yīng)核對(duì)品名、型號(hào)及規(guī)格有無(wú)差錯(cuò)，質(zhì)量有無(wú)變化，切實(shí)做到賬物的數(shù)量、品名、規(guī)格、質(zhì)量相符。④盤(pán)點(diǎn)完畢，盤(pán)點(diǎn)人應(yīng)將“盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表”整理匯總，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)，供財(cái)務(wù)部門(mén)核算盤(pán)點(diǎn)盈虧金額。（2）復(fù)核盤(pán)點(diǎn)結(jié)果和報(bào)告是否真實(shí)反映物資庫(kù)存情況物資分公司或電廠物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制物資盤(pán)點(diǎn)報(bào)告，報(bào)送財(cái)務(wù)部門(mén)。財(cái)務(wù)部門(mén)復(fù)核要點(diǎn)：①盤(pán)點(diǎn)報(bào)告內(nèi)容真實(shí)，物資發(fā)生盈虧，不應(yīng)將多余物資隱存、銷毀或頂替，應(yīng)據(jù)實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果編制盤(pán)點(diǎn)報(bào)告；②盤(pán)點(diǎn)報(bào)告內(nèi)容完整，應(yīng)包括：盤(pán)點(diǎn)時(shí)間、盤(pán)點(diǎn)人員、盤(pán)點(diǎn)項(xiàng)目、盤(pán)點(diǎn)方法、盤(pán)點(diǎn)結(jié)果及相關(guān)處理意見(jiàn)。3、根據(jù)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果進(jìn)行及時(shí)正確的進(jìn)行賬務(wù)處理（1）盤(pán)盈的存貨，按照同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格作為入賬價(jià)值，記入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。經(jīng)查明是由于收發(fā)計(jì)量或核算上的誤差等原因造成的，應(yīng)及時(shí)辦理存貨入賬手續(xù)，調(diào)整存貨賬的實(shí)存數(shù)。財(cái)務(wù)部門(mén)審核要點(diǎn)：①核算依據(jù)充分，應(yīng)包括盤(pán)點(diǎn)統(tǒng)計(jì)表、存貨盤(pán)存報(bào)告單；②存貨盤(pán)存報(bào)告單中的盤(pán)盈數(shù)量應(yīng)與盤(pán)點(diǎn)表統(tǒng)計(jì)結(jié)果一致，金額正確（單價(jià)以同類或類似存貨的市場(chǎng)價(jià)格為依據(jù)計(jì)算）；③存貨盤(pán)存報(bào)告單內(nèi)容完整，應(yīng)包括：盤(pán)盈的物資品名、規(guī)格、實(shí)際盤(pán)點(diǎn)數(shù)量和賬面庫(kù)存數(shù)；④存貨盤(pán)存報(bào)告單應(yīng)按照審批程序，由物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人簽字并由企業(yè)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人簽審后報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人審批。（2）發(fā)生盤(pán)虧和毀損的存貨，應(yīng)按其成本轉(zhuǎn)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，及時(shí)查明原因后進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。財(cái)務(wù)部門(mén)審核要點(diǎn)：①核算依據(jù)充分，應(yīng)包括物資盤(pán)點(diǎn)表、存貨盤(pán)存報(bào)告單、《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失情況審查表》和保險(xiǎn)索賠文件；②存貨盤(pán)存報(bào)告單上盤(pán)虧、毀損數(shù)量應(yīng)與實(shí)際盤(pán)點(diǎn)結(jié)果一致；③物資盤(pán)虧和毀損應(yīng)經(jīng)過(guò)適當(dāng)?shù)膶徟绦颍篴。物資損耗在規(guī)定儲(chǔ)存自然損耗范圍的，由物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)人審批；b。超過(guò)規(guī)定儲(chǔ)存自然損耗率的，應(yīng)由企業(yè)財(cái)務(wù)工作負(fù)責(zé)人和企業(yè)負(fù)責(zé)人審批后按規(guī)定程序報(bào)批；c。由自然災(zāi)害等異常情況導(dǎo)致的損失，物資管理部門(mén)應(yīng)及時(shí)取得有關(guān)證明文件，由財(cái)務(wù)部門(mén)辦理保險(xiǎn)索賠。財(cái)務(wù)部門(mén)編制《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失情況審查表》，按照規(guī)定的審批程序?qū)徟筮M(jìn)行賬務(wù)處理。4、物資毀損、盤(pán)虧報(bào)經(jīng)分管稅務(wù)部門(mén)審查批準(zhǔn)存貨自然損耗屬于正常損失，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額直接申報(bào)扣除；發(fā)生的存貨非正常損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。物資非正常損耗應(yīng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)所要求的程序報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。（七）物資結(jié)算審核要點(diǎn)1、結(jié)算依據(jù)真實(shí)、完整結(jié)算憑證單據(jù)包括：采購(gòu)訂單或合同、驗(yàn)收單、入庫(kù)單、增值稅發(fā)票和付款申請(qǐng)單。2、結(jié)算單據(jù)真實(shí)、準(zhǔn)確將付款申請(qǐng)單與訂單或合同、發(fā)票、物資入庫(kù)單信息核對(duì)一致。3、付款申請(qǐng)單經(jīng)過(guò)審批程序，財(cái)務(wù)部門(mén)依據(jù)審批通過(guò)的付款單付款。4、對(duì)付款及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理并計(jì)入相應(yīng)的會(huì)計(jì)期間。5、付款后有效注銷付款單據(jù)，以防止重復(fù)付款。6、預(yù)付款項(xiàng)的支付依據(jù)合同條款執(zhí)行。如合同中沒(méi)有規(guī)定的，應(yīng)經(jīng)過(guò)企業(yè)規(guī)定的審批程序方可支付。（八）廢舊物資的管理1、物資分公司或物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)全廠廢品的回收、管理和處理工作，并建立廢品物資回收和處置的臺(tái)賬，財(cái)務(wù)部門(mén)定期對(duì)臺(tái)賬進(jìn)行檢查。2、物資報(bào)廢或削價(jià)按規(guī)定程序處理和審批（1）物資報(bào)廢（削價(jià)）處理由物資分公司或物資管理部門(mén)組織技術(shù)人員進(jìn)行鑒定，填寫(xiě)物資報(bào)廢（削價(jià)）審批單。（2）物資報(bào)廢（削價(jià)）審批單經(jīng)物資、技術(shù)和財(cái)務(wù)部門(mén)審查后報(bào)企業(yè)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按照集團(tuán)規(guī)定履行報(bào)批程序。（3）物資處理采取招標(biāo)方式時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)參與招標(biāo)流程：①參與審查受邀競(jìng)標(biāo)企業(yè)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照等資質(zhì)和信譽(yù)情況；②參與確定處置廢品物資的銷售底價(jià)；③參與競(jìng)標(biāo)會(huì)議，確定中標(biāo)價(jià)格及中標(biāo)企業(yè)。3、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的物資報(bào)廢（削價(jià)）審批單，扣除處置收入以及可以收回的保險(xiǎn)賠償?shù)瓤铐?xiàng)，進(jìn)行賬務(wù)處理。（九）存貨跌價(jià)準(zhǔn)備《中國(guó)華電集團(tuán)公司基本會(huì)計(jì)核算辦法》要求在資產(chǎn)負(fù)債表日，當(dāng)存貨成本低于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按成本計(jì)量；當(dāng)存貨成本高于可變現(xiàn)凈值時(shí)，存貨按可變現(xiàn)凈值計(jì)量，同時(shí)按照成本高于可變現(xiàn)凈值的差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)人員在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)當(dāng)判斷物資是否存在可能發(fā)生減值的跡象，如發(fā)現(xiàn)物資已經(jīng)陳舊過(guò)時(shí)或者毀損；物資已經(jīng)或者將被閑置、終止使用，應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行減值測(cè)試，估計(jì)物資的可變現(xiàn)凈值。物資成本高于可變現(xiàn)凈值的部分，根據(jù)會(huì)計(jì)核算的重要性原則計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。1、通常應(yīng)當(dāng)按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，對(duì)于數(shù)量繁多、單價(jià)較低的存貨，可以按照存貨類別計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2、可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以該存貨的估計(jì)售價(jià)減去估計(jì)的銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)后的金額確定其可變現(xiàn)凈值。確定存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以取得確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)。3、企業(yè)的存貨在符合條件的情況下可以轉(zhuǎn)回計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，①存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回的條件是以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，而不是在當(dāng)期造成存貨可變現(xiàn)凈值高于成本的其他影響因素。②如果以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回，轉(zhuǎn)回的金額計(jì)入當(dāng)期損益。a。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提、轉(zhuǎn)回經(jīng)過(guò)評(píng)估并按程序申報(bào)審批后，按照會(huì)計(jì)核算辦法規(guī)定及時(shí)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；b。建立存貨跌價(jià)準(zhǔn)備臺(tái)賬，記錄計(jì)提、轉(zhuǎn)回、結(jié)轉(zhuǎn)和核銷等情況（十）物資分析為提高物資使用效率，減少庫(kù)存積壓和可能導(dǎo)致物資損失的風(fēng)險(xiǎn)，物資管理部門(mén)負(fù)責(zé)定期組織對(duì)物資的庫(kù)存占用金額和庫(kù)齡進(jìn)行分析，編制物資庫(kù)存分析資料，將超定額儲(chǔ)備和庫(kù)齡時(shí)間過(guò)長(zhǎng)的物資信息及時(shí)提供給財(cái)務(wù)部門(mén)。第四章收入財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范指引一、收入管理概述收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入包括銷售商品收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入、利息收入、租金收入、股利收入等，但不包括為第三方或客戶代收的款項(xiàng)。在這里提到的發(fā)電企業(yè)的收入，僅包括主要來(lái)源于銷售電力、熱力、相關(guān)副產(chǎn)品等的銷售收入以及營(yíng)業(yè)外收入。二、中國(guó)華電集團(tuán)公司的相關(guān)管理制度中國(guó)華電集團(tuán)與收入相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度有《中國(guó)華電集團(tuán)公司電熱價(jià)格管理辦法》，該辦法是內(nèi)部各價(jià)格行為主體關(guān)于電熱價(jià)格測(cè)算、審核、申報(bào)、執(zhí)行、檢查、監(jiān)督所應(yīng)共同遵循的準(zhǔn)則。三、收入流程的主要內(nèi)容概述對(duì)于發(fā)電企業(yè)來(lái)說(shuō)，電力產(chǎn)品的特殊性導(dǎo)致其銷售過(guò)程也存在一些不同之處，因此對(duì)于電力銷售收入的正確核算直接影響到其財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性和損益的正確性。電力企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)該認(rèn)真掌握新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合電力企業(yè)銷售的實(shí)際情況準(zhǔn)確核算其銷售收入，使會(huì)計(jì)信息更具可靠性和相關(guān)性。根據(jù)發(fā)電企業(yè)收入的特點(diǎn)，可分成三個(gè)子流程：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入。針對(duì)每個(gè)子流程涉及的財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，以及與財(cái)務(wù)控制相關(guān)的環(huán)節(jié)，應(yīng)制定必要的業(yè)務(wù)規(guī)范和確定適當(dāng)?shù)牟僮鞒绦?，防范因?yàn)闃I(yè)務(wù)操作不規(guī)范及控制節(jié)點(diǎn)不夠嚴(yán)密而導(dǎo)致財(cái)務(wù)部門(mén)監(jiān)督控制職能的降低。四、收入具體流程財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作規(guī)范發(fā)電企業(yè)由于其產(chǎn)、供、銷一次同時(shí)完成，企業(yè)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，一般以上網(wǎng)電量月底抄表為產(chǎn)品已發(fā)出，銷售發(fā)票已開(kāi)出即作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)。根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則，確定銷售實(shí)現(xiàn)一般有兩個(gè)標(biāo)志：一是物權(quán)的轉(zhuǎn)移，即獨(dú)立發(fā)電企業(yè)上網(wǎng)發(fā)電；二是收到電費(fèi)或取得索取電費(fèi)的權(quán)利。只有同時(shí)具備上述兩個(gè)條件，才可確認(rèn)為銷售實(shí)現(xiàn)。（一）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入發(fā)電企業(yè)的主要產(chǎn)品是電力及熱力兩種，電、熱費(fèi)收入計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入項(xiàng)下。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的具體流程如下：1、發(fā)電企業(yè)的生產(chǎn)業(yè)務(wù)部門(mén)每月定期將上月的銷售量（售電量/供熱量）或者暫估電量、暫估供熱量提交財(cái)務(wù)部門(mén)；2、財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)首先根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系對(duì)銷售量進(jìn)行核對(duì)，同時(shí)，還應(yīng)與供電/供熱公司財(cái)務(wù)部門(mén)核對(duì)銷售量；3、財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)已核對(duì)無(wú)誤的銷售量、核定的銷售單價(jià)開(kāi)具增值稅發(fā)票，編制記賬憑證。記賬憑證后附完整的原始單據(jù)（電費(fèi)計(jì)算單/熱費(fèi)計(jì)算單，增值稅發(fā)票）。（二）其他業(yè)務(wù)收入企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)根據(jù)收入準(zhǔn)則確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無(wú)形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料等。發(fā)電企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入主要涉及企業(yè)副產(chǎn)品銷售、材料出售、固定資產(chǎn)出租等。1、企業(yè)在發(fā)電、供熱生產(chǎn)過(guò)程中排放的與企業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)銷售無(wú)關(guān)，且在社會(huì)上具