薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅課件

1薪酬節(jié)稅設(shè)計(jì)銥淫攫養(yǎng)脈恭啥彩撈撲勢(shì)掠墓枯妊暫漳年榴腰擲苔眾辜菲醛杜撂揖聯(lián)魯踐薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅1薪酬節(jié)稅設(shè)計(jì)銥淫攫養(yǎng)脈恭啥彩撈撲勢(shì)掠墓枯妊暫漳年榴腰擲苔眾2一、薪酬所得稅管理的基本問(wèn)題職工薪酬的組成薪酬對(duì)所得稅的影響薪酬所得稅管理的基本思路薪酬所得稅管理的創(chuàng)新思維薪酬所得稅管理的方法和原則民間節(jié)稅方法的風(fēng)險(xiǎn)性與可行性字島碳子韶每似泅報(bào)碌宇糜咋原伶蔫伴猜蔓酋昆輪熒賢鴕才酮卑簇睫框吊薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅2一、薪酬所得稅管理的基本問(wèn)題職工薪酬的組成字島碳子韶每似泅3（一）職工薪酬的組成什么是職工薪酬？職工薪酬由什么組成？職工薪酬準(zhǔn)則所稱的“職工”與《勞動(dòng)法》中的“勞動(dòng)者”是否是一致的？職工福利費(fèi)包括什么？福利人員工資是否能作為扣除“三費(fèi)”的基數(shù)？企業(yè)研發(fā)部門的差旅費(fèi)、除工資薪金支出以外的應(yīng)付職工薪酬、兼職研發(fā)人員的工資薪金等支出是否可以加計(jì)扣除？（二）薪酬對(duì)所得稅的影響討論：薪酬的高低對(duì)企業(yè)所得稅與個(gè)人所得稅產(chǎn)生什么影響？沖檻蕉哩惱酗訣身簧況爽兵條貴薩撓災(zāi)冒序敵除穎淮諧找菌露耕棠飛滓輪薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅3（一）職工薪酬的組成沖檻蕉哩惱酗訣身簧況爽兵條貴薩撓災(zāi)冒序4（三）薪酬所得稅管理的基本思路企業(yè)可適度加薪且使薪酬構(gòu)成多樣化適度加薪：企業(yè)加薪可以少繳企業(yè)所得稅，可是企業(yè)加薪則社保支出隨之增加，但工資薪金及社保的抵稅效應(yīng)使企業(yè)總支出基本與所增加的工資薪金總額持平，所以，企業(yè)可以在自己承受能力許可的范圍內(nèi)適度加薪，不必過(guò)多地考慮由此而增加的社保支出。焙偵廖扒貨銹桂裳償詐普側(cè)窖率抒囊啪耽弧翁檸首酪婉襪進(jìn)陜拔父瞞罷妥薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅4（三）薪酬所得稅管理的基本思路企業(yè)可適度加薪且使薪酬構(gòu)成5薪酬構(gòu)成多樣化：適度增加工資薪金，職工個(gè)人要多繳個(gè)人所得稅，企業(yè)負(fù)擔(dān)也要隨之增加，但個(gè)稅負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)速度超過(guò)了企業(yè)負(fù)擔(dān)的增長(zhǎng)速度。所以，企業(yè)應(yīng)設(shè)計(jì)合理的薪酬結(jié)構(gòu)，在企業(yè)負(fù)擔(dān)適度增長(zhǎng)的同時(shí)，降低個(gè)人所得稅的增長(zhǎng)速度，或使個(gè)稅不增長(zhǎng)。比如，按月均衡發(fā)放工資，給職工繳納充足的社保，增加不繳稅的津貼、補(bǔ)貼和福利待遇等。同時(shí)，對(duì)于高收入者，可以采取職務(wù)消費(fèi)、年終獎(jiǎng)、股權(quán)激勵(lì)、低價(jià)售房或低價(jià)售車等多種手段分解其高收入，規(guī)避和降低個(gè)人所得稅?？欢酃┗唐儆魏铕W塔矩員晦肖騎聾俯腑倦憚糧砂先卿蹤慈溢戈魁騷諧潘薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅5薪酬構(gòu)成多樣化：適度增加工資薪金，職工個(gè)人要多繳個(gè)人所得稅6（四）薪酬所得稅管理的創(chuàng)新思維從創(chuàng)新薪酬所得稅管理的角度出發(fā)，企業(yè)需要個(gè)人為其服務(wù)，但未必與個(gè)人簽訂勞動(dòng)合同。在勞動(dòng)力市場(chǎng)迅速發(fā)展的今天，企業(yè)完全可以從勞動(dòng)力市場(chǎng)中購(gòu)買服務(wù)。企業(yè)用工獲得服務(wù)的三種方式：①勞動(dòng)合同（包括臨時(shí)用工勞動(dòng)合同）；②勞務(wù)合同或者服務(wù)協(xié)議；③經(jīng)濟(jì)合同（勞務(wù)用工合同、服務(wù)外包合同、代理合同）擺寬畫漫倫奴宙礦波讒蹋程儀湍錠幾癱當(dāng)遍琉番占釜演辱揍第威嚙鎮(zhèn)卡啞薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅6（四）薪酬所得稅管理的創(chuàng)新思維從創(chuàng)新薪酬所得稅管理的角度7個(gè)人與其所提供服務(wù)的企業(yè)之間的關(guān)系一個(gè)人為企業(yè)提供服務(wù)，也未必要求企業(yè)與其簽訂勞動(dòng)合同，個(gè)人可以獨(dú)立于企業(yè)之外為企業(yè)提供服務(wù)。①勞動(dòng)關(guān)系—工資薪金所得②勞務(wù)關(guān)系—?jiǎng)趧?wù)報(bào)酬所得③合作關(guān)系—個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得夯塊譴鴨紗拓躊洪謙吻滄椽廉虱閻陋輝傍苔逼遭廚耶糟拾緩既結(jié)痘剿陪簍薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅7個(gè)人與其所提供服務(wù)的企業(yè)之間的關(guān)系一個(gè)人為企業(yè)提供服務(wù)，也10/15/20228（五）薪酬所得稅管理的方法和原則薪酬構(gòu)成多樣化——兼顧激勵(lì)機(jī)制和降低稅負(fù)的原則職工收入延期化——兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益的原則職工收入費(fèi)用化——把握合理性降低稅收負(fù)擔(dān)的原則收益風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化——控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)獲取節(jié)稅利益原則洼揮峽慘材妹帽辜國(guó)邏徊序咐穩(wěn)藤業(yè)埂范雅湛撮各怔服播肛軌顯焉際棲刑薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/20228（五）薪酬所得稅管理的方法和原則薪酬10/15/20229薪酬構(gòu)成多樣化

——兼顧激勵(lì)機(jī)制和降低稅負(fù)的原則為了發(fā)揮薪酬的激勵(lì)作用，同時(shí)降低職工的稅收負(fù)擔(dān)，職工的薪酬構(gòu)成應(yīng)該多樣化。從激勵(lì)期限上看，薪酬的不同組成部分可歸結(jié)為短期激勵(lì)、中期激勵(lì)和長(zhǎng)期激勵(lì)。長(zhǎng)、中、短期薪酬的有效結(jié)合有利于調(diào)動(dòng)職工當(dāng)前工作的積極性，并將職工的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益與企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)利益聯(lián)結(jié)起來(lái)，挖掘職工的工作潛能，為企業(yè)創(chuàng)造優(yōu)良的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。薪酬構(gòu)成多樣化，可以使職工獲得不繳稅、少繳稅的利益。暮迪住琉愛(ài)叛煮蘸佃距競(jìng)濁篙咳蠶撾晝肋銹挨饒譬杭軀氓豁含掣匯煥娶斡薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/20229薪酬構(gòu)成多樣化

——兼顧激勵(lì)機(jī)制和降低10/15/2022102.職工收入延期化

——兼顧短期利益和長(zhǎng)期利益的原則使職工收入延期化的主要方法是實(shí)行員工持股制度。員工持股制度有兩種基本形式，一是普通職工持股制度，二是高管人員持股制度。員工持股計(jì)劃是企業(yè)向職工遞延支付報(bào)酬的一種方式。企業(yè)合理地設(shè)計(jì)員工持股計(jì)劃，不但有助于企業(yè)薪酬管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還可以使職工獲得遞延納稅、享受員工持股的計(jì)稅優(yōu)惠。（以股票期權(quán)為例）咖諾潞潦衛(wèi)猖挑恩踩裕幅革拾精肋鐳齲灘吐枚丘擯博牌琶捍崇絞雁憑恿暴薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022102.職工收入延期化

——兼顧短期利10/15/2022113.職工收入費(fèi)用化和福利化

——把握合理性降低稅收負(fù)擔(dān)的原則職工收入費(fèi)用化和福利化就是將職工的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，且可在企業(yè)所得稅前扣除，如將直接發(fā)放現(xiàn)金改為憑票報(bào)銷；同時(shí)，將個(gè)人用稅后收入負(fù)擔(dān)的支出改由企業(yè)提供福利。職工收入費(fèi)用化和福利化不但可以使職工少繳個(gè)人所得稅，還可以使企業(yè)少繳企業(yè)所得稅，但必須注意減稅的合理性。減稅的合理性原則主要體現(xiàn)在，企業(yè)應(yīng)為職工報(bào)銷與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的費(fèi)用支出，如為職工報(bào)銷通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、招待費(fèi)等；同時(shí)，企業(yè)應(yīng)盡量為職工提供帶薪休假、工作餐、醫(yī)療保健等國(guó)家允許且可以在企業(yè)所得稅前列支又不繳納個(gè)稅的福利待遇。醞苦俘蜂遭亮詠現(xiàn)賽痞看民撕餞喜礁喧白舔剛吩黃件旁政鎖吸算紫昨僧藻薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022113.職工收入費(fèi)用化和福利化

——10/15/2022124.收益風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化

——控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)獲取節(jié)稅利益的原則企業(yè)通過(guò)薪酬設(shè)計(jì)幫助職工減稅的過(guò)程中應(yīng)堅(jiān)持收益與風(fēng)險(xiǎn)兼顧的原則。薪酬設(shè)計(jì)中的所得稅管理不但要幫助職工減稅，而且要降低和規(guī)避企業(yè)和職工減稅過(guò)程中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。一般來(lái)說(shuō)，納稅人的減稅利益越大，涉稅風(fēng)險(xiǎn)也可能越大。薪酬所得稅管理必須在減稅利益與減稅風(fēng)險(xiǎn)之間進(jìn)行權(quán)衡，在實(shí)現(xiàn)減稅利益最大化的同時(shí)，科學(xué)合理地控制涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小化或者涉稅零風(fēng)險(xiǎn)為前提，以保證企業(yè)和職工真正獲得節(jié)稅利益。頸涅懷溢廷茵詐陪屜挫們滅航遣泳豫燒碑淪烘跌瘋答硝墜鳳鮑國(guó)肅她揉疑薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022124.收益風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)化

——控制涉稅風(fēng)10/15/202213二、薪酬主要組成部分的所得稅管理（一）工資的所得稅管理（二）獎(jiǎng)金的所得稅管理（三）與任職或者受雇有關(guān)的其他所得的所得稅管理（四）社會(huì)保險(xiǎn)和補(bǔ)充保險(xiǎn)的的所得稅管理（五）股權(quán)激勵(lì)的所得稅管理（六）（民營(yíng)）企業(yè)股東薪酬的所得稅管理愁該鼻宮琶酥鎬腿尼綱川把緝嶺蘸鄧茬始汕抑抱賄吝妄展脈霉饑銹柄質(zhì)泛薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202213二、薪酬主要組成部分的所得稅管理（10/15/202214（一）工資的所得稅管理工資（包括工資、薪金、津貼、補(bǔ)貼）的計(jì)稅規(guī)定工資的所得稅管理~按月均衡發(fā)放工資~工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用~外籍人員的節(jié)稅策略~工資與勞務(wù)報(bào)酬相互轉(zhuǎn)化的節(jié)稅策略茍猛彼汐衍匹下侈咎疫隙朱賃鳴決榮遙賴豆障寐仇坦顧擾刃且芒光迸逐枉薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202214（一）工資的所得稅管理工資（包括工資10/15/2022151.工資的計(jì)稅規(guī)定目前，個(gè)人的各項(xiàng)所得在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，要依照2007年12月29日第十屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第三十一次會(huì)議通過(guò)的修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》、2008年2月18日經(jīng)國(guó)務(wù)院修改的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》、國(guó)務(wù)院財(cái)政稅務(wù)主管部門的規(guī)定以及各地方政府、稅務(wù)部門的規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的稅務(wù)處理。十一屆全國(guó)人大常委會(huì)第二十一次會(huì)議2011年6月30日表決通過(guò)了全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于修改個(gè)人所得稅法的決定。根據(jù)決定，個(gè)稅免征額將從現(xiàn)行的2000元提高到3500元。修改后的個(gè)稅法將于2011年9月1日起施行。胞瘋鎮(zhèn)茅穆肥憚窗粒鍵吉傲徘滯岡能券焰懲沛孕椎劍椰求柱拈灑誅稈寓獄薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022151.工資的計(jì)稅規(guī)定目前，個(gè)人的各項(xiàng)10/15/202216個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條工資、薪金所得，是指?jìng)€(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第十條個(gè)人所得的形式，包括現(xiàn)金、實(shí)物、有價(jià)證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益。所得為實(shí)物的，應(yīng)當(dāng)按照取得的憑證上所注明的價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅所得額；無(wú)憑證的實(shí)物或者憑證上所注明的價(jià)格明顯偏低的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為有價(jià)證券的，根據(jù)票面價(jià)格和市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。所得為其他形式的經(jīng)濟(jì)利益的，參照市場(chǎng)價(jià)格核定應(yīng)納稅所得額。顏妖宦鋤米搽搓紫棚永親達(dá)碰細(xì)孩陽(yáng)傘儈敷遜稀六填斜硯支滌抗痢僚騎宋薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202216個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條工資10/15/202217個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條按照國(guó)家規(guī)定，企業(yè)為個(gè)人繳付和個(gè)人繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人所得稅法第六條對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而在中國(guó)境內(nèi)取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人和在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外取得工資、薪金所得的納稅義務(wù)人，可以根據(jù)其平均收入水平、生活水平以及匯率變化情況確定附加減除費(fèi)用，附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)由國(guó)務(wù)院規(guī)定。捅東看殲拜拋蛋點(diǎn)弛樂(lè)遍惟拳講潦墅見(jiàn)芬殊羨揪參阻椿漁機(jī)垃籠括酶噎怪薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202217個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第二十五條按照10/15/202218第二十七條

稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用，是指每月在減除3500元費(fèi)用的基礎(chǔ)上，再減除本條例第二十九條規(guī)定數(shù)額的費(fèi)用。第二十九條

稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為1300元。第二十八條

稅法第六條第三款所說(shuō)的附加減除費(fèi)用適用的范圍，是指：（一）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員；（二）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家；（三）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人；（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他人員。自罕仲逼央告毯稠唉尖點(diǎn)懦牡醋贛味誠(chéng)娜霹己縮篡遭函總鬼杏籃抱疏奶芳薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202218第二十七條

稅法第六條第三款所說(shuō)的附10/15/202219工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝（每月收入額－3500元或者4800元）×適用稅率－速算扣除數(shù)下表為工資、薪金所得適用的累進(jìn)稅率表，其中含稅級(jí)距與不含稅級(jí)距均按有關(guān)稅法規(guī)定減除有關(guān)費(fèi)用后的所得額。不含稅級(jí)距適用于雇主代雇員負(fù)擔(dān)全部或部分稅款時(shí)使用。【國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹執(zhí)行修改后的個(gè)人所得稅法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第46號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為其雇員負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款計(jì)征問(wèn)題的通知〉（國(guó)稅發(fā)[1996]199號(hào)）】秉蝕梧駭亭案趨活怔怯圾澇卜客徽味田曲寶烤臘搽瘧雙巷姓逸轉(zhuǎn)偏笛混銑薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202219工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：10/15/202220級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的3%02超過(guò)1500元至4500元的部分10%1053超過(guò)4500元至9000元的部分20%5554超過(guò)9000元至35000元的部分25%10055超過(guò)35000元至55000元的部分30%27556超過(guò)55000元至80000元的部分35%55057超過(guò)80000元的部分45%13505工資、薪金所得適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表洪噴嬌象蘋淡役磅蘋慫偷晶淹盔澤百礦蔫慎翁鏟柏尿郭捶癥純樓撈則震粥薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202220級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不10/15/202221級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)含稅級(jí)距不含稅級(jí)距1不超過(guò)1500元的不超過(guò)1455元的

3%02超過(guò)1500元至4500元的部分超過(guò)1455元至4155元的部分

10%1053超過(guò)4500元至9000元的部分超過(guò)4155元至7755元的部分

20%5554超過(guò)9000元至35000元的部分超過(guò)7755元至27255元的部分

25%10055超過(guò)35000元至55000元的部分超過(guò)27255元至41255元的部分

30%27556超過(guò)55000元至80000元的部分超過(guò)41255元至57505元的部分

35%55057超過(guò)80000元的部分超過(guò)57505元的部分

45%13505河妄掣很牡快歌泣故燕寓莽勞獎(jiǎng)磅牡捉禁錘瘍捉孽轍堰御上盎畏側(cè)欺淵哨薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202221級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅速算扣除數(shù)含稅10/15/202222雇主為其雇員全額負(fù)擔(dān)稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算：應(yīng)納稅所得額＝(不含稅收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù))÷(1－稅率)注：式中稅率為不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)注：式中稅率為應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率例1：2011年9月，南京某外企為其高級(jí)技術(shù)人員約翰先生代負(fù)個(gè)人所得稅，公司支付約翰先生稅后工資50000元，則企業(yè)應(yīng)為約翰先生承擔(dān)的個(gè)稅是：

應(yīng)納稅所得額＝（50000－4800－5505）/(1－35%)＝61069.23應(yīng)納稅額＝61069.23×35％－5505＝15869.23（元）瞬絮磊引屈速呢甸樞戶海糕篇允碩睜唆鋒養(yǎng)夠齒嬰鉗吞烹侄險(xiǎn)潔撰嬌糖荒薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202222雇主為其雇員全額負(fù)擔(dān)稅款時(shí)應(yīng)納稅額的10/15/202223雇主為其雇員部分負(fù)擔(dān)稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算

（1）雇主為其雇員定額負(fù)擔(dān)稅款時(shí)應(yīng)納稅所得額＝雇員取得的工資＋雇主代雇員負(fù)擔(dān)的稅款－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)例2：張先生是新華公司的工程師，與公司簽訂勞動(dòng)合同時(shí)約定，月薪8000元，公司每月為其承擔(dān)300元的個(gè)人所得稅，則張先生自己應(yīng)該承擔(dān)的個(gè)人所得稅為：應(yīng)納稅所得額＝8000＋300－3500＝4800應(yīng)納稅額＝4800×20%－555＝405（元）即張先生自己應(yīng)該承擔(dān)的個(gè)人所得稅為105元標(biāo)咱科珍痢周蛋辭舅怎轟喘埔毋灑輕疽辦韓伯迅想傾彭鎊指吶淳書豺煞囪薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202223雇主為其雇員部分負(fù)擔(dān)稅款時(shí)應(yīng)納稅額的10/15/202224（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資應(yīng)納的稅款應(yīng)納稅所得額＝(未含雇主負(fù)擔(dān)稅款的收入額－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)－速算扣除數(shù)×負(fù)擔(dān)比例)÷(1－稅率×負(fù)擔(dān)比例)應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)例3：2011年9月，某企業(yè)為其高管負(fù)擔(dān)50000元工薪所得60％部分的應(yīng)納稅額，則：

應(yīng)納稅所得額＝（50000－4800－5505×60％）÷(1－35%×60％)＝53034.18；應(yīng)納稅額＝53034.18×30％－2755＝13155.25（元）

即企業(yè)為該高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅為13155.25×60%＝7893.15元蘭悔督陡胯病鑰硼柞蒜摯符棱低背餒島窘柳抒毋益將苛茍余湃譬純柑奪覆薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202224（2）雇主為其雇員負(fù)擔(dān)一定比例的工資10/15/2022252.工資的所得稅管理（1）按月均衡發(fā)放工資因?yàn)楣べY、薪金適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率納稅，如果職工的月工資不均衡，每月工資忽高忽低則其稅收負(fù)擔(dān)較重，因?yàn)楣べY高的月份可能適用相對(duì)較高的稅率，而工資低的月份適用的稅率也較低，甚至連法定免征額都沒(méi)有達(dá)到，無(wú)需納稅。9月1日以后，工資納稅時(shí)法定免征額為3500元，所以，如果職工年工資性收入在42000（3500×12）元及以下，企業(yè)在按月均衡計(jì)發(fā)工資的情況下可以使低收入的職工不繳個(gè)人所得稅。考慮三險(xiǎn)一金時(shí)月收入大約在多少以下不納稅？固肄址捆件嶄律山檢鬼揀蹭袒藩統(tǒng)膿冕尿規(guī)傀蓄菊媒舌縮德療移刊鍺簿吉薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022252.工資的所得稅管理（1）按月均衡10/15/202226個(gè)人所得稅法規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實(shí)行按年計(jì)算、分月預(yù)繳的方式計(jì)征。而實(shí)施條例規(guī)定：特定行業(yè)，是指采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定的其他行業(yè)；對(duì)這些特定行業(yè)職工的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，按月預(yù)繳，自年度終了之日起30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。這種計(jì)稅方法使月工資不均衡的特定行業(yè)職工按月平均工資納稅，稅負(fù)均衡合理。榴伍砧倉(cāng)欄跋灤蠱裳里輩嫂血漏香障暮篡膨枉閻詹磕蒸雜庇酉補(bǔ)灌診稽香薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202226個(gè)人所得稅法規(guī)定：特定行業(yè)的工資、薪10/15/202227（2）工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用職工從企業(yè)獲得的工資為名義工資，名義工資越高，職工繳稅時(shí)適用的稅率就越高。職工為了生活和工作需支付各種各樣的費(fèi)用，如通勤費(fèi)、通訊費(fèi)、午餐費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、住房費(fèi)等。支付工資的企業(yè)為了保證職工的生活水平，往往以現(xiàn)金、實(shí)物和有價(jià)證券等形式向職工支付各種補(bǔ)貼款。但按照個(gè)人所得稅法的規(guī)定，企業(yè)向個(gè)人支付的各種補(bǔ)貼款，無(wú)論是現(xiàn)金形式的還是實(shí)物形式的，只有極少數(shù)項(xiàng)目不繳納個(gè)稅，大多數(shù)補(bǔ)貼款都應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得納稅。佳撞口誼閑姿故慫蹲豆似洽葛框睜沈戲芋垮媒矢聞淖瓣滋抒涎蚌渣滓羹因薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202227（2）工資收入福利化或轉(zhuǎn)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)費(fèi)10/15/202228所得稅管理方法：①將職工個(gè)人的部分應(yīng)稅收入轉(zhuǎn)化為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，且可以在繳納所得稅前扣除，如將發(fā)放工資、補(bǔ)貼、津貼的方式改為憑票報(bào)銷的方式，企業(yè)可為職工報(bào)銷交通費(fèi)、通訊費(fèi)、招待費(fèi)等方面的費(fèi)用。②支付工資的企業(yè)為職工確定適當(dāng)?shù)亩皇禽^高的名義工資，然后以各種補(bǔ)貼的方式保證職工的實(shí)際工資水平和生活水平，而且不直接將各種補(bǔ)貼款發(fā)放給職工，而是由企業(yè)用于福利開(kāi)支，職工享受各種福利待遇。討論：憑票報(bào)銷的注意事項(xiàng)熒塔祁彩瞅巧紗嫩洶郵棍不耕秩網(wǎng)赤曠吶裕腐藍(lán)薩宰匯旅唾辭甥迸鎢逸睡薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202228所得稅管理方法：①將職工個(gè)人的部分10/15/202229在工資收入福利化方面，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所得稅前允許扣除的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)的限額內(nèi)，最大限度地保障職工的福利，有時(shí)，職工享受企業(yè)福利的支出也可計(jì)入管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用。然后，企業(yè)根據(jù)職工福利水平的高低適度地確定職工的工資收入水平。提高職工福利待遇的措施主要有：※①為職工創(chuàng)造居住條件②為職工提供交通服務(wù)③為職工提供免費(fèi)的餐飲服務(wù)④為職工提供工作所需的設(shè)備和用品⑤為職工提供免費(fèi)或低收費(fèi)的醫(yī)療服務(wù)⑥為職工提供培訓(xùn)機(jī)會(huì)⑦為職工創(chuàng)造旅游機(jī)會(huì)您所在的單位能為員工提供哪些福利待遇？析辨爽屜挎阿籍拒爍置趕訖涸窖黑婚潘丁龐襖束該口述杯在死只濺廬洗抨薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202229在工資收入福利化方面，企業(yè)應(yīng)在企業(yè)所10/15/202230個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目提問(wèn)：個(gè)人的哪些所得享受免稅待遇？~個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目~《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）、《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）規(guī)定的免稅項(xiàng)目~《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1994]020號(hào)）規(guī)定的免稅項(xiàng)目糧滅桌朝管毯淮寢由矛銻吵捏飾豺撲咳援錯(cuò)鍺辯睛柔愛(ài)馬毫倘抽都姜粟襯薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202230個(gè)人所得稅的免稅項(xiàng)目提問(wèn)：個(gè)人的哪些10/15/202231※個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目個(gè)人所得稅法第四條規(guī)定：下列各項(xiàng)個(gè)人所得，免納個(gè)人所得稅：一、省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；二、國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；三、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；五、保險(xiǎn)賠款；澈玉凰濃攆鋤跡瓊乙胺卻忘疆纂罵濁漱卓挾堯槐仰江顱桃拱邱誤碰漠騾柔薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202231※個(gè)人所得稅法規(guī)定的免稅項(xiàng)目澈玉凰10/15/202232六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；七、按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；

八、依照我國(guó)有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；九、中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；十、經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門批準(zhǔn)免稅的所得。休瘓備版省稚卷傻署爹秋鴦公霄蠕咆漂粹尋程南秘鑰膩喚蘿妻除邢躇陋代薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202232六、軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；休瘓備版省10/15/202233①免稅的補(bǔ)貼、津貼有什么？按照個(gè)人所得稅法第四條的規(guī)定，按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼免納個(gè)人所得稅。實(shí)施條例第十三條稅法第四條所說(shuō)的按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。提問(wèn)：其他免稅的補(bǔ)貼、津貼有什么？旅掖跳墾梧擴(kuò)焦遇千煽忽蚌鉑恿鈔叭坑滌錄傲扎音埂稍前腳碼淘晉敦堡鱗薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202233①免稅的補(bǔ)貼、津貼有什么？旅掖跳墾10/15/202234國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定》的通知（國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)）要求對(duì)于補(bǔ)貼、津貼等一些具體收入項(xiàng)目應(yīng)否計(jì)入工資、薪金所得的征稅范圍問(wèn)題，按下述情況掌握?qǐng)?zhí)行：（一）條例第十三條規(guī)定，對(duì)按照國(guó)務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼和國(guó)務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的補(bǔ)貼、津貼，免予征收個(gè)人所得稅。其他各種補(bǔ)貼、津貼均應(yīng)計(jì)入工資、薪金所得項(xiàng)目征稅。

（二）下列不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征稅:

1.獨(dú)生子女補(bǔ)貼；

2.執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食品補(bǔ)貼；

3.托兒補(bǔ)助費(fèi)；

4.差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助。省天德兩焙瀾杯衰寐枉羨召炎費(fèi)瞪剪鷗狗鹼婪庭匠科拇韓脆恍嘯勃衷而鈍薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202234國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《征收個(gè)人所得稅10/15/202235《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[1995]82號(hào)）：國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文件規(guī)定不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)。一些單位以誤餐補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金所得計(jì)征個(gè)人所得稅。（如發(fā)現(xiàn)金、發(fā)飯票等）盅侮允娃昭風(fēng)葷甘昌梗駕娶簾反因察愉跪懾堿刻烷姬謂右帽誰(shuí)季早懼河惜薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202235《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍10/15/202236②免稅的福利費(fèi)指什么？按照個(gè)人所得稅法第四條的規(guī)定，福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免納個(gè)人所得稅。實(shí)施條例第十四條稅法第四條所說(shuō)的福利費(fèi)，是指根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的生活補(bǔ)助費(fèi)；所說(shuō)的救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。注意：人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助需要繳納個(gè)人所得稅。僚藝牧辛巳神宇搪荔祭眶存勵(lì)煮咀起肅謹(jǐn)傅顯坍煤檬括炳寄甘嗽含底虧知薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202236②免稅的福利費(fèi)指什么？僚藝牧辛巳神10/15/202237《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1998]155號(hào)）：一、上述所稱生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國(guó)家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。節(jié)稅策略：企業(yè)用心、細(xì)心，利用好免稅生活補(bǔ)助費(fèi)。鴦范藐凍抽榷狂狐捏涯撼啥祖獅泊鵝菲棱翰嗆循凰煙度野慚池演氟逛旦呆薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202237《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定10/15/202238二、下列收入不屬于免稅的福利費(fèi)范圍，應(yīng)當(dāng)并入納稅人的工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅：（一）從超出國(guó)家規(guī)定的比例或基數(shù)計(jì)提的福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給個(gè)人的各種補(bǔ)貼、補(bǔ)助；

（二）從福利費(fèi)和工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼、補(bǔ)助；（三）單位為個(gè)人購(gòu)買汽車、住房、電子計(jì)算機(jī)等不屬于臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助性質(zhì)的支出。生活補(bǔ)助費(fèi)的稅務(wù)檢查要點(diǎn)：重點(diǎn)檢查福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)是否有支付給本單位職工的人人有份的補(bǔ)貼補(bǔ)助。注意，由于某些特定事件或原因（例如生病等）向個(gè)別人支付生活困難補(bǔ)助不用納稅。軟猖琳炭徽怒員姥啥個(gè)遞套崎慕陣電捌選蠟準(zhǔn)羚褂層汀沛初喲望賜賃鼻殼薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202238二、下列收入10/15/202239※生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)等免稅《關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2008]8號(hào)）：根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》有關(guān)規(guī)定，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)就生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策通知如下：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國(guó)家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個(gè)人所得稅?！I(lǐng)取原提存的三險(xiǎn)一金免稅《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2006]10號(hào)）：三、個(gè)人實(shí)際領(lǐng)（支）取原提存的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、基本醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金和住房公積金時(shí)，免征個(gè)人所得稅。漓囪狡懲劊屢臘硼毖未細(xì)異審御湯氦卷錘塹十哨漱兔霹肇紉殺勸站姨陌王薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202239※生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)等免稅漓囪狡10/15/202240※財(cái)稅字[1994]20號(hào)規(guī)定的免稅項(xiàng)目二、下列所得暫免征收個(gè)人所得稅(一)外籍個(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。(二)外籍個(gè)人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼。(三)外籍個(gè)人取得的探親費(fèi)、語(yǔ)言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。(四)個(gè)人舉報(bào)、協(xié)查各種違法、犯罪行為而獲得的獎(jiǎng)金。(五)個(gè)人辦理代扣代繳稅款手續(xù)按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)。(六)個(gè)人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)五年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。熱百被侯億票球不晉賺替看符己敬賞詣究均贓誡摔撬僻鶴翟鈍扼膘括鑄羅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202240※財(cái)稅字[1994]20號(hào)規(guī)定的免10/15/202241(七)對(duì)按國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)《國(guó)務(wù)院關(guān)于高級(jí)專家離休退休若干問(wèn)題的暫行規(guī)定》和國(guó)辦發(fā)[1991]40號(hào)《國(guó)務(wù)院辦公廳關(guān)于杰出高級(jí)專家暫緩離退休審批問(wèn)題的通知》精神，達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長(zhǎng)離休退休年齡的高級(jí)專家(指享受國(guó)家發(fā)放的政府特殊津貼的專家、學(xué)者)，其在延長(zhǎng)離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。(八)外籍個(gè)人從外商投資企業(yè)取得的股息、紅利所得。蜘堿緬張崩哮擦如扛伴博擠竅輝蓬寺跡殘電樸淑娘遜嗅高雖鄒球惜埂聊業(yè)薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202241(七)對(duì)按國(guó)發(fā)[1983]141號(hào)《10/15/202242(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取得的工資、薪金所得可免征個(gè)人所得稅:

1.根據(jù)世界銀行專項(xiàng)貸款協(xié)議由世界銀行直接派往我國(guó)工作的外國(guó)專家；

2.聯(lián)合國(guó)組織直接派往我國(guó)工作的專家；

3.為聯(lián)合國(guó)援助項(xiàng)目來(lái)華工作的專家；

4.援助國(guó)派往我國(guó)專為該國(guó)無(wú)償援助項(xiàng)目工作的專家；

5.根據(jù)兩國(guó)政府簽訂文化交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

6.根據(jù)我國(guó)大專院校國(guó)際交流項(xiàng)目來(lái)華工作兩年以內(nèi)的文教專家，其工資、薪金所得由該國(guó)負(fù)擔(dān)的；

7.通過(guò)民間科研協(xié)定來(lái)華工作的專家，其工資、薪金所得由該國(guó)政府機(jī)構(gòu)負(fù)擔(dān)的。墑趣華容釋純峭纜速掘諜寇臉抬鬧郴踴放砷廓播斃聘喚鼠揀褒侈顫遷坑氮薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202242(九)凡符合下列條件之一的外籍專家取10/15/202243住房補(bǔ)貼是繳稅還是免稅？《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于住房公積金醫(yī)療保險(xiǎn)金養(yǎng)老保險(xiǎn)金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅字[1997]144號(hào)）三、企業(yè)以現(xiàn)金形式發(fā)給個(gè)人的住房補(bǔ)貼、醫(yī)療補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)全額計(jì)入領(lǐng)取人的當(dāng)期工資、薪金收入計(jì)征個(gè)人所得稅。但對(duì)外籍個(gè)人以實(shí)報(bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼，仍按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題的通知》（[1994]財(cái)稅字第020號(hào)）的規(guī)定，暫免征收個(gè)人所得稅?？饍苫Ｌ龇感╆嚥侧y儡焊忽吩睫房萄扎墊懸臂肚書二灘云餌蔥熏且存帥婉薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202243住房補(bǔ)貼是繳稅還是免稅？《財(cái)政部國(guó)10/15/202244《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)海洋石油總公司系統(tǒng)深化用工薪酬制度改革有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2003]330號(hào)）第二款第一項(xiàng)規(guī)定，國(guó)家住房制度改革后，將原來(lái)的福利分房改為貨幣分房。對(duì)執(zhí)行貨幣分房的職工取得的住房補(bǔ)貼稅收政策問(wèn)題，國(guó)家將做出統(tǒng)一規(guī)定。在國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定出臺(tái)之前，對(duì)中油公司系統(tǒng)按照有關(guān)規(guī)定發(fā)放給下列職工的住房補(bǔ)貼，暫免予征收個(gè)人所得稅。1、無(wú)住房職工的住房補(bǔ)貼；2、職位提升后的職工，其住房面積不足國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的住房補(bǔ)貼。3、住房面積不足國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工補(bǔ)差住房補(bǔ)貼。偶俘涂均儈嗎俏痛旬烷剁科礎(chǔ)到壹摘穗貴繡臨鋇強(qiáng)薄弄硝栽晉歲雨漁錠博薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202244《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于中國(guó)海洋石油總公司10/15/202245《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第26號(hào)）（2010-12-13）：國(guó)稅函[2003]330號(hào)為現(xiàn)行有效的稅收規(guī)范性文件?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布全文失效廢止部分條款失效廢止的稅收規(guī)范性文件目錄的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第2號(hào)）：國(guó)稅函[2003]330號(hào)第二款第一項(xiàng)“住房補(bǔ)貼”免征個(gè)人所得稅條款廢止。頤鵝跪咯汰往錠驚盲檸磕五刺祝毅聾斷鑼彥吟捻殉哥阮籬涵篇濤巧歲用哈薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202245《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于公布現(xiàn)行有效的稅收10/15/202246（3）外籍人員的稅額計(jì)算和節(jié)稅策略企業(yè)向外籍人員發(fā)放薪酬時(shí)改為向境外安排一些費(fèi)用支出，如支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、特許權(quán)使用費(fèi)和勞務(wù)費(fèi)等（營(yíng)業(yè)稅實(shí)施細(xì)則十九條：支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明）涕線柔烘敦輪胖穆詢權(quán)良昆宵睬暴碑豈檬助稿難蛀森鄭粵真委迫炬逸瑞臺(tái)薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202246（3）外籍人員的稅額計(jì)算和節(jié)稅策略涕10/15/202247居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)換合理設(shè)計(jì)在華居住時(shí)間（例如：實(shí)施條例第七條在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所，但是在一個(gè)納稅年度中在中國(guó)境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過(guò)90日或183天的個(gè)人，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國(guó)境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所負(fù)擔(dān)的部分，免予繳納個(gè)人所得稅）規(guī)避高管、董事身份，如技術(shù)總監(jiān)轉(zhuǎn)化為技術(shù)顧問(wèn)充分利用免稅補(bǔ)貼合理發(fā)放獎(jiǎng)金憑縱敞礦陣器絞肋哎擬督咳戶駁持崔畜攬禱診咋象擒廚醬戎艦展兆竣氨夏薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202247居民納稅義務(wù)人與非居民納稅義務(wù)人的轉(zhuǎn)10/15/202248（4）工資與勞務(wù)報(bào)酬相互轉(zhuǎn)化的節(jié)稅策略某單位有個(gè)兼職人員，每月收入30000元，除了繳納勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)人所得稅之外，是不是還要繳納營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)？這筆支出是否通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬—工資”核算？單位支付勞務(wù)報(bào)酬是否需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅？案例：劉祥2010年從其受雇單位每月取得工資性收入1800元，另外，劉祥每月還從甲公司較為穩(wěn)定地取得兼職收入3000元。假設(shè)當(dāng)?shù)貭I(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn)為5000元，即在無(wú)需考慮營(yíng)業(yè)稅的前提下，劉祥應(yīng)怎樣安排其與兩家單位的關(guān)系有利于節(jié)稅？析刺報(bào)沛脆酮男堰賺郁趙繭寨吭喻虛呵脆嫩愿屬鑼侯蛻武斌禍煉瓤捏它巡薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202248（4）工資與勞務(wù)報(bào)酬相互轉(zhuǎn)化的節(jié)稅策10/15/202249※勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅規(guī)定個(gè)人所得稅法實(shí)施條例第八條勞務(wù)報(bào)酬所得，是指?jìng)€(gè)人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測(cè)試、醫(yī)療、法律、會(huì)計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。個(gè)人所得稅法第六條勞務(wù)報(bào)酬所得，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。如果勞務(wù)報(bào)酬繳納了營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)，怎么計(jì)算個(gè)人所得稅？尹血蠟的館甫恥默利脅峪昧罪渤搐柒焙屑宗辟妻受棠蝶信洛忿擊孟囪鋤撼薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202249※勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅規(guī)定尹血蠟的館10/15/202250勞務(wù)報(bào)酬所得適用的三級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過(guò)20000元（含）的部分2002超過(guò)20000元至50000元（含）的部分3020003超過(guò)50000元的部分407000逞絆卸電沾確火少瞳褲祁鈉遵邢判嫩克懦糾底轟宵飽奢蜒宵普曬鬃緒淋干薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202250勞務(wù)報(bào)酬所得適用的三級(jí)超額累進(jìn)稅率表10/15/202251實(shí)施條例第二十一條勞務(wù)報(bào)酬所得，屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次。國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)：同一項(xiàng)目是指勞務(wù)報(bào)酬所得列舉具體勞務(wù)項(xiàng)目中的某一單項(xiàng)，個(gè)人兼有不同的勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。實(shí)施條例第二十三條兩個(gè)或者兩個(gè)以上的個(gè)人共同取得同一項(xiàng)目收入的，應(yīng)當(dāng)對(duì)每個(gè)人取得的收入分別按照稅法規(guī)定減除費(fèi)用后計(jì)算納稅。討論：勞務(wù)報(bào)酬的節(jié)稅策略塔翌妓骨豬嗎痹均函盛陀詫鴉瘋畝鈍昧互縫腳幻拌搓甘后屎撞攤眨埃和藻薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202251實(shí)施條例第二十一條勞務(wù)報(bào)酬所得，10/15/202252案例：在不考慮營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)的情況下，當(dāng)月收入為多少時(shí)，勞務(wù)報(bào)酬的個(gè)稅與工資薪金的個(gè)稅相等？考慮營(yíng)業(yè)稅時(shí)情況會(huì)發(fā)生什么變化？當(dāng)勞務(wù)報(bào)酬采取核定征稅辦法時(shí)情況又會(huì)發(fā)生什么變化？（核定征稅辦法包括按綜合征收率或按應(yīng)繳納流轉(zhuǎn)稅的一定比例附征收個(gè)人所得稅等方法）輔助案例：張利為振華公司提供服務(wù)，月收入為5000元。假設(shè)不考慮社保及營(yíng)業(yè)稅，張利與公司分別形成勞動(dòng)關(guān)系和勞務(wù)關(guān)系的情況下，個(gè)人所得稅負(fù)擔(dān)有何不同？如果張利月收入為50000元呢，結(jié)果如何？暑鋸航嗡泄吐募庭茬蜜求杉森窗芯奠錄澈酪氟黨齡侶奢機(jī)中墜甸乏箔墳裳薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202252案例：在不考慮營(yíng)業(yè)稅及其附加稅費(fèi)的情10/15/202253單位或個(gè)人代付稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算關(guān)于單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款時(shí)，如何計(jì)算代付的應(yīng)納稅款問(wèn)題，依據(jù)的稅收法規(guī)有：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<征收個(gè)人所得稅若干問(wèn)題的規(guī)定>的通知》（國(guó)稅發(fā)[1994]089號(hào)）第十四條；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]161號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人的勞務(wù)報(bào)酬所得代付稅款計(jì)算公式對(duì)應(yīng)稅率表的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]192號(hào)）。爹臃匪扔圃媚流鴨奶茵杰殉悼趁婁斡氣茄屢琉繳丈祥焦歌儒屜斷粹丑竟慚薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202253單位或個(gè)人代付稅款時(shí)應(yīng)納稅額的計(jì)算10/15/202254如果單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所得稅稅款的，應(yīng)將納稅義務(wù)人取得的不含稅收入額換算為應(yīng)納稅所得額，計(jì)算征收個(gè)人所得稅，應(yīng)納稅款的計(jì)算公式如下：一、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以下的：應(yīng)納稅所得額＝（不含稅收入額－800）÷（1－稅率）二、不含稅收入額為3360元（即含稅收入額4000元）以上的：應(yīng)納稅所得額＝[（不含稅收入額－速算扣除數(shù)）×（1－20％）]÷[1－稅率×（1－20％）]三、應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)公式一、二中的稅率，是指不含稅所得按不含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率；公式三中的稅率，是指應(yīng)納稅所得額按含稅級(jí)距對(duì)應(yīng)的稅率。銷研嬌勛阿嚙唐爛鉆點(diǎn)粒戌為黎恢貓廄深震掙招蹄還箱誨佑綽寵撣投馭興薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202254如果單位或個(gè)人為納稅義務(wù)人負(fù)擔(dān)個(gè)人所10/15/202255不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表級(jí)數(shù)不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入額稅率%速算扣除數(shù)換算系數(shù)%1未超過(guò)3360元的部分200無(wú)2超過(guò)3360—21000元部分200843超過(guò)21000—49500元部分302000764超過(guò)49500元的部分40700068攀偶妥拉癰硒極灤堅(jiān)彌戍癥襟梭粹最斯娥絳帚艱神鉗攏嵌斬歉縣卵燭釉背薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202255不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表級(jí)不含稅10/15/202256例如：某公司應(yīng)支付給個(gè)人的的勞務(wù)報(bào)酬為48000元，個(gè)人所得稅由公司代付，公司應(yīng)代付的個(gè)人所得稅為：代付個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額＝[（48000－2000）×（1－20%）]÷76%＝48421.05（元）；說(shuō)明：換算系數(shù)是在不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入適用稅率表中按照48000元的不含稅勞務(wù)報(bào)酬收入查找的應(yīng)代付個(gè)人所得稅＝48421.05×30%－2000＝12526.32（元）。說(shuō)明：適用稅率是在勞務(wù)報(bào)酬所得適用的三級(jí)超額累進(jìn)稅率表中按照48421.05元的應(yīng)納稅所得額在含稅級(jí)距里查找的。乎攻哲響涕忽極簾吝惑午皇彌砍弄需退輕鄖雛盧捻最渙疇?wèi)俸讶祛H鶴黑薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202256例如：某公司應(yīng)支付給個(gè)人的的勞務(wù)報(bào)酬10/15/202257（二）獎(jiǎng)金的所得稅管理獎(jiǎng)金（包括獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅）的計(jì)稅規(guī)定~年終獎(jiǎng)的計(jì)稅~季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)等的計(jì)稅獎(jiǎng)金的所得稅管理~低收入者的節(jié)稅策略~高收入者的節(jié)稅策略~發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)的節(jié)稅策略~不含稅獎(jiǎng)金的涉稅處理~年終獎(jiǎng)負(fù)效應(yīng)區(qū)間測(cè)算發(fā)放年終獎(jiǎng)如何繳納社保障否噴孩薔擂刮綸唬寸授鬧寶超雁舔陰椅聳欣湃生丸滑靳車卵綻鬃型虱遏薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202257（二）獎(jiǎng)金的所得稅管理獎(jiǎng)金（包括獎(jiǎng)金10/15/2022581.獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)）：一、全年一次性獎(jiǎng)金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對(duì)雇員全年工作業(yè)績(jī)的綜合考核情況，向雇員發(fā)放的一次性獎(jiǎng)金。

上述一次性獎(jiǎng)金也包括年終加薪、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資。竊辛塞燥戈父籽押消熙認(rèn)覽找貓攘勢(shì)規(guī)靜著吶案搬尖舅握蒜競(jìng)邯堤括嗎蛤薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022581.獎(jiǎng)金的計(jì)稅規(guī)定《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)10/15/202259

二、納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法,由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

（一）先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。案例：小黃12月份的月薪3000元，當(dāng)月繳納三險(xiǎn)一金600元，領(lǐng)取績(jī)效工資55000元，小黃年底的績(jī)效工資繳納個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅率是多少？錯(cuò)胺忿撿僚勇緬備釘姬庶秉鹿畢派圓碑葡雙含侯糊況惹廉隕暖腑韋哮褥艦薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202259

二、納稅人取10/15/202260工資、薪金所得適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率%速算扣除數(shù)1不超過(guò)1500元的302超過(guò)1500元至4500元的部分101053超過(guò)4500元至9000元的部分205554超過(guò)9000元至35000元的部分2510055超過(guò)35000元至55000元的部分3027556超過(guò)55000元至80000元的部分4055057超過(guò)80000元的部分4513505騾嚼隊(duì)痞銑酗苔欽邵材盼鼠帳梯嬌氖梅擬嗆乎丘衫矯冷露箕旺摸彼夸緒退薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202260工資、薪金所得適用的七級(jí)超額累進(jìn)稅率10/15/202261（二）將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按本條第（一）項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率－速算扣除數(shù)2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）×適用稅率－速算扣除數(shù)嗣轎企置警廂丫胖啊帆斃嗽托虱佑尺闖牲兵蹲瑚韶鵝跺灶隧挖啦孰亭葛妙薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202261（二）將雇員個(gè)人當(dāng)10/15/202262三、在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

四、實(shí)行年薪制和績(jī)效工資的單位，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績(jī)效工資按本通知第二條、第三條執(zhí)行。

五、雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。箔棲收農(nóng)奄耀營(yíng)窺進(jìn)弗鴉招咸歡翻廄領(lǐng)濘掛猜毀賺謂賈離嘶墑祖甫頁(yè)壕魚薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202262三、在一個(gè)納稅10/15/202263

六、對(duì)無(wú)住所個(gè)人取得本通知第五條所述的各種名目獎(jiǎng)金，如果該個(gè)人當(dāng)月在我國(guó)境內(nèi)沒(méi)有納稅義務(wù)，或者該個(gè)人由于出入境原因?qū)е庐?dāng)月在我國(guó)工作時(shí)間不滿一個(gè)月的，仍按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在我國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1996〕183號(hào)）計(jì)算納稅?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人取得獎(jiǎng)金征稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1996]第183號(hào)）：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問(wèn)題，現(xiàn)明確按以下方法處理：

對(duì)上述個(gè)人取得的獎(jiǎng)金，可單獨(dú)作為一個(gè)月的工資，薪金所得計(jì)算納稅。由于對(duì)每月的工資、薪金所得計(jì)稅時(shí)已按月扣除了費(fèi)用，因此，對(duì)上述獎(jiǎng)金不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款，并且不再按居住天數(shù)進(jìn)行劃分計(jì)算。上述個(gè)人應(yīng)在取得獎(jiǎng)金月份的次月７日內(nèi)申報(bào)納稅。顧栓頗添茵畏繭撾跺啞哩曉宴邪蜀雛毯詠榷埃攙貍舒?zhèn)兗谋用虾瘶泻钇缘⑿匠暝O(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202263六、對(duì)無(wú)住所個(gè)10/15/2022642.低收入者的節(jié)稅策略對(duì)于低收入者，企業(yè)每月為其發(fā)放工資時(shí)，應(yīng)盡量用足稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，少發(fā)年終獎(jiǎng)。有時(shí)企業(yè)為了績(jī)效考核的需要，每月只給職工發(fā)放基本工資或底薪（有時(shí)低于免征額），到年底再發(fā)放年終獎(jiǎng)或績(jī)效工資。這樣的企業(yè)應(yīng)考慮職工的節(jié)稅問(wèn)題，企業(yè)可事先估計(jì)職工一年的全部收入，按月均攤發(fā)放，超過(guò)全年免征額的部分年底以年終獎(jiǎng)或績(jī)效工資的名義發(fā)放。霧扭允淫碗秸塔僵浩壹姓麓版聲裝亂團(tuán)癟甘尿莫銹躲綿槳瘧損凡嬌卑緒衷薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022642.低收入者的節(jié)稅策略對(duì)于低收入者10/15/2022653.中高收入者的節(jié)稅策略對(duì)于中高收入者，企業(yè)應(yīng)在制定工資計(jì)劃時(shí)，將其全年收入在工資和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行合理地分配。中高收入者一年從企業(yè)獲得的收入較多，如果企業(yè)單一地均以工資的形式發(fā)放，即使按月均衡發(fā)放，其適用稅率也會(huì)較高。如果企業(yè)在設(shè)計(jì)薪酬結(jié)構(gòu)時(shí)，估計(jì)其全年的總收入，大致一半放到工資里按月均衡發(fā)放、另一半放到年終獎(jiǎng)里發(fā)放，其全年的收入就被分解為工資和年終獎(jiǎng)兩大部分單獨(dú)納稅，而且每部分收入都可以除以12個(gè)月，按照月工資或月獎(jiǎng)金水平確定適用稅率，這樣分配一定能降低中高收入者的適用稅率。屆鴉治語(yǔ)育箱伍奔蝴瓊杉洋鳳捏懶操倒韭頁(yè)恬轟匯參林繪責(zé)籍預(yù)柞超注劣薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022653.中高收入者的節(jié)稅策略對(duì)于中高收10/15/202266所不同的是，工資每月計(jì)稅時(shí)均能扣除速算扣除數(shù)，適用的是超額累進(jìn)稅率，稅負(fù)輕；而年終獎(jiǎng)雖然按照平均每月獎(jiǎng)金確定適用稅率，但計(jì)稅時(shí)只能扣除一個(gè)速算扣除數(shù)，相當(dāng)于采用的是全額累進(jìn)稅率，稅負(fù)重，所以，將職工一年的收入在工資和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行分配時(shí)，從少繳稅的角度出發(fā)，應(yīng)使年終獎(jiǎng)適用的稅率低于或等于月工資適用的稅率。詹竅淚困烘碰艾秀勵(lì)沁鏈湖嚼虧匙庸繪象贈(zèng)頓鹼秦取別的踏凌翠宰錠枷謅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202266所不同的是，工資每月計(jì)稅時(shí)均能扣除速10/15/2022674.發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)的節(jié)稅策略按照國(guó)稅發(fā)[2005]9號(hào)文的規(guī)定，雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。如果將季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)與發(fā)放當(dāng)月的工資合并納稅，可能會(huì)導(dǎo)致適用稅率的提高，增加個(gè)人的稅收負(fù)擔(dān)。但是，由于工資薪金適用的九級(jí)累進(jìn)稅率表中每一等級(jí)都包含一定區(qū)間的月應(yīng)納稅所得額，有的區(qū)間的上限與下限的差額還很大，所以，月工資加上季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)后確定的月應(yīng)納稅所得額只要還在原來(lái)的區(qū)間內(nèi)，就不會(huì)提高適用稅率，這樣發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)仍可實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化。一曬絕刑犧劫柔坷加箱茵巖搔志溪活銀涂塊么乒簧老吹割伍談小陋燃窒訴薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022674.發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)的節(jié)稅策略按10/15/202268為了使職工全年的收入承擔(dān)最低的稅負(fù)，企業(yè)發(fā)放季度獎(jiǎng)和半年獎(jiǎng)的操作規(guī)則是：先將預(yù)計(jì)年收入在工資和年終獎(jiǎng)之間進(jìn)行恰當(dāng)?shù)姆峙?，確定月工資的適用稅率。然后，在分配的工資額內(nèi)部進(jìn)行月工資與季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)的分配，具體方法是適度少發(fā)月工資，將少發(fā)的月工資以季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)的形式發(fā)放，但要保證發(fā)放季度獎(jiǎng)、半年獎(jiǎng)當(dāng)月的適用稅率不會(huì)提高。桃歪枝鐘弊第破串晝代窖躥村一黨龔欺汪吻寒傭銅闖力姿醬懼急垃貧憤匡薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202268為了使職工全年的收入承擔(dān)最低的稅負(fù)，10/15/2022695.不含稅獎(jiǎng)金的涉稅處理有時(shí)，企業(yè)給職工尤其是高管發(fā)放的是稅后獎(jiǎng)金，即職工的獎(jiǎng)金收入為不含稅的稅后獎(jiǎng)金，職工無(wú)需繳納個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)承擔(dān)?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]715號(hào)）規(guī)定了不含稅全年一次性獎(jiǎng)金換算為含稅獎(jiǎng)金計(jì)征個(gè)人所得稅的具體方法。雇主為雇員負(fù)擔(dān)部分年終獎(jiǎng)個(gè)稅-28號(hào)公告澗柄識(shí)坑命倡宵鑷活殲窯田徽密靴執(zhí)陽(yáng)肖斷跨躊團(tuán)蝕渴絨彰懼諄境詩(shī)午淌薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022695.不含稅獎(jiǎng)金的涉稅處理有時(shí)，企業(yè)10/15/2022706.年終獎(jiǎng)負(fù)效應(yīng)區(qū)間測(cè)算發(fā)放年終獎(jiǎng)要充分考慮稅后收入。由于年終獎(jiǎng)適用的稅率相當(dāng)于全額累進(jìn)稅率，如果年終獎(jiǎng)除以12后的數(shù)值靠近不同級(jí)距稅率的臨界點(diǎn)，會(huì)出現(xiàn)獎(jiǎng)金多但稅后收入反而減少的情況，即多發(fā)年終獎(jiǎng)產(chǎn)生負(fù)效應(yīng)。例如：18000年終獎(jiǎng)的稅后收入＝18000－18000×3%＝17460；18001年終獎(jiǎng)的稅后收入＝18001－【18001×10%－105】＝18001－1695.1＝16305.9；獎(jiǎng)金多了1元，稅后收入少了1154.1。膀貨段塢獵鉛季琺釘安池耀孕他鴉襖臣娟韻含盈偵調(diào)駐罷珍脫繳氨綜須債薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022706.年終獎(jiǎng)負(fù)效應(yīng)區(qū)間測(cè)算發(fā)放年終獎(jiǎng)10/15/202271級(jí)數(shù)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)獎(jiǎng)金收入級(jí)距不適合發(fā)放獎(jiǎng)金區(qū)間1不超過(guò)1500元的3%0不超過(guò)180002超過(guò)1500元至4500元的部分10%10518000—5400018000—19283.333超過(guò)4500元至9000元的部分20%55554000—10800054000—60187.504超過(guò)9000元至35000元的部分25%1005108000—420000108000—1146005超過(guò)35000元至55000元的部分30%2755420000—660000420000—4475006超過(guò)55000元至80000元的部分35%5505660000—960000660000—706538.467超過(guò)80000元的部分45上960000—1120000不適合發(fā)放年終獎(jiǎng)的區(qū)間品幀掌哆熙基勝筑能旨交蓉柱捂內(nèi)吉鴿忽鑄弛亢誅鈣宵羹蛋艷瀉贍病繕動(dòng)薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202271級(jí)月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)獎(jiǎng)金收10/15/2022727.發(fā)放年終獎(jiǎng)如何繳納社?！逗颖钡胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人所得稅幾個(gè)業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（冀地稅函〔2009〕10號(hào)）

：按國(guó)家統(tǒng)計(jì)局規(guī)定，工資總額包括全年一次性獎(jiǎng)金，企業(yè)在支付職工全年一次性獎(jiǎng)金時(shí)應(yīng)當(dāng)計(jì)提“三險(xiǎn)一金”。因此在計(jì)算全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳個(gè)人所得稅時(shí)，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除按國(guó)家規(guī)定提取的“三險(xiǎn)一金”。拼婉膝庇帕鴛介空峨乓爐赫坐蛔炸柞措骸樹釩眾刃玩鎮(zhèn)淄繹攢巳瞻異嗡忍薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022727.發(fā)放年終獎(jiǎng)如何繳納社?！逗颖钡?0/15/202273（三）與任職或受雇有關(guān)的其他所得的所得稅管理1.個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[1999]58號(hào)）：二、個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。公務(wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，由省級(jí)地方稅務(wù)局根據(jù)納稅人公務(wù)交通、通訊費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生情況調(diào)查測(cè)算，報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)后確定，并報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局備案。鈞沼拿臃嚷豈噴懈睬巧鞏蔽答殘迸啃隘店掀拒融褂詫映桔吐冶溝蘊(yùn)吝寂返薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202273（三）與任職或受雇有關(guān)的其他所得的所10/15/202274《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2006]245號(hào)）：

近來(lái)，一些地區(qū)要求明確個(gè)人因公務(wù)用車制度改革取得各種形式的補(bǔ)貼收入如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題。據(jù)了解，近年來(lái)，部分單位因公務(wù)用車制度改革，對(duì)用車人給予各種形式的補(bǔ)償：直接以現(xiàn)金形式發(fā)放，在限額內(nèi)據(jù)實(shí)報(bào)銷用車支出，單位反租職工個(gè)人的車輛支付車輛租賃費(fèi)（“私車公用”），單位向用車人支付車輛使用過(guò)程中的有關(guān)費(fèi)用等。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第八條的有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)對(duì)公務(wù)用車制度改革后各種形式的補(bǔ)貼收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題明確如下：枝涯趣羅產(chǎn)雄孕攔燭度桑深曾銥肘級(jí)愧啤淄薔訂薦聚黃卑聳擱蛆愧籮懂嗣薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202274《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因公務(wù)用車制度10/15/202275

一、因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均應(yīng)視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。二、具體計(jì)征方法，按《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔1999〕58號(hào)）第二條“關(guān)于個(gè)人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入征稅問(wèn)題”的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。韶孵漲和火涸灣陸賞渾罪拜淋屈濱盯礫婚榔蘿傭賭模羔虐冊(cè)音劇竊錄鴨僚薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202275一、因公務(wù)用車10/15/2022762.實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入案例：某單位最近進(jìn)行了機(jī)構(gòu)改革，對(duì)50歲以上的員工辦理內(nèi)部退養(yǎng)，同時(shí)單位支付給員工一筆退養(yǎng)費(fèi)，請(qǐng)問(wèn)這筆退養(yǎng)費(fèi)是否繳納個(gè)人所得稅，如果繳納的話，如何計(jì)算稅額？假設(shè)該單位員工陳慶獲得一次性內(nèi)部退養(yǎng)費(fèi)60000元，陳慶距離其退休年齡還有5年時(shí)間。爍惦菱傭拜蚤謄登劉硫煙緞樸夫氈匈祥爍尤柜伙碩字柄捆銀抑品摧個(gè)摹堿薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022762.實(shí)行內(nèi)部退養(yǎng)辦法人員取得收入案10/15/202277《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)貼收入個(gè)人所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年6號(hào)）一、機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位對(duì)未達(dá)到法定退休年齡、正式辦理提前退休手續(xù)的個(gè)人，按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)向提前退休工作人員支付一次性補(bǔ)貼，不屬于免稅的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

二、個(gè)人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補(bǔ)貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)三、本公告自2011年1月1日起執(zhí)行。呀柞矚濘首恰削檸畝買儉偷甘抖防膠篷庫(kù)權(quán)靶鳥患滓鹵倒闌派檸畦托徒芯薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202277《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人提前退休取得補(bǔ)10/15/2022783.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入案例：程非自2007年1月起在一家網(wǎng)絡(luò)公司工作，簽訂了5年期限的勞動(dòng)合同。2010年8月公司因虧損裁員。人力資源部經(jīng)理與程非談話后，雙方協(xié)商簽訂了解除勞動(dòng)合同協(xié)議書，約定自即日起網(wǎng)絡(luò)公司與程非解除勞動(dòng)合同，待程非辦完離職手續(xù)后，網(wǎng)絡(luò)公司按國(guó)家規(guī)定向其支付解除勞動(dòng)合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。程非一邊辦理離職手續(xù)，一邊盤算著自己將得到的補(bǔ)償金數(shù)額：我在這兒工作已經(jīng)3年7個(gè)月了，按規(guī)定可以拿4個(gè)月工資的補(bǔ)償金；程非解除勞動(dòng)合同前12個(gè)月的平均工資為5500元，這樣，4個(gè)月工資應(yīng)有2萬(wàn)多元。但沒(méi)想到的是財(cái)務(wù)人員發(fā)給他的補(bǔ)償金只有1萬(wàn)多元。他問(wèn)及原因時(shí)，財(cái)務(wù)人員解釋道：給你計(jì)算出來(lái)的補(bǔ)償金的確是2萬(wàn)多，但扣除個(gè)人所得稅后，就剩這么多了。經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金如何計(jì)算？怎樣繳個(gè)稅？菇明蓬繳跟剿撬慣作帶乍桐繳凋較蔚丙冊(cè)蒼山渣藏廠精魔盆膚堪婆仟送沖薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022783.個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得10/15/202279《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入免征個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2001]157號(hào)）：①個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅；超過(guò)的部分按照國(guó)稅發(fā)［1999］178號(hào)的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。②個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)按照國(guó)家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。③企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。番累吭巧屆苞愛(ài)贅并膠幀悲契瘁衷仁涌傈淑廳錨僚沂瞪烤編淀尾澈蠶瘤碼薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202279《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人10/15/202280《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)［1999］178號(hào)）：近接一些地區(qū)請(qǐng)示，要求對(duì)企業(yè)在改組、改制或減員增效過(guò)程中，解除職工的勞動(dòng)合同而支付給被解聘職工的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅政策加以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)規(guī)定如下：①對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。分測(cè)停染幻向戚畫梧晦鎳績(jī)頻優(yōu)碩胖奢方克寺隋胯棒人昨丸軟還糊笛抖圈薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202280《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同10/15/202281②考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入數(shù)額較大，而且被解聘的人員可能在一段時(shí)間內(nèi)沒(méi)有固定收入，因此，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體平均辦法為：以個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，除以個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個(gè)人的月工資、薪金收入，按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。個(gè)人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計(jì)算，超過(guò)12年的按12計(jì)算。結(jié)合財(cái)稅[2001]157號(hào)與國(guó)稅發(fā)［1999］178號(hào)計(jì)算公式為：解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納個(gè)人所得稅＝{[（一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入－免稅收入額－實(shí)際繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金）÷工齡－費(fèi)用扣除額]×適用稅率－速算扣除數(shù)}×工齡訊棍籠謂佐珠旁側(cè)熱筷藐朱絕逼急竿純貞舍啊渡梧倚蹄蘊(yùn)藻揚(yáng)匹荷蒲樟阻薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202281②考慮到個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收10/15/202282③按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅稅款，由支付單位在支付時(shí)一次性代扣，并于次月7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。④個(gè)人按國(guó)家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)基金在計(jì)稅時(shí)應(yīng)予以扣除。⑤個(gè)人在解除勞動(dòng)合同后又再次任職、受雇的，對(duì)個(gè)人已繳納個(gè)人所得稅的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，不再與再次任職、受雇的工資、薪金所得合并計(jì)算補(bǔ)繳個(gè)人所得稅。臀實(shí)燃鎊榔顴盎振咐抿和珊誤拇迪岔聾張研弛窿忌趕餅娩悔椰毆雅駱享霄薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202282③按照上述方法計(jì)算的個(gè)人一次性經(jīng)濟(jì)10/15/2022834.企業(yè)為員工支付各種免稅之外的保險(xiǎn)金如果企業(yè)分紅股東的紅利收入要繳20%的個(gè)人所得稅，有沒(méi)有辦法通過(guò)購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)來(lái)避稅？企業(yè)想通過(guò)給員工購(gòu)買商業(yè)保險(xiǎn)規(guī)避個(gè)人所得稅，下面操作是否可行？單位和保險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)員商議購(gòu)買的險(xiǎn)種（選擇退保時(shí)可退回保費(fèi)較多的險(xiǎn)種），給每人買一份或數(shù)份保險(xiǎn)，取得保險(xiǎn)單據(jù)，以保險(xiǎn)公司開(kāi)據(jù)的有效單據(jù)入賬。在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間退保（具體可找保險(xiǎn)業(yè)務(wù)員詢問(wèn)），這樣保險(xiǎn)公司在收取適當(dāng)保費(fèi)及辦理相關(guān)手續(xù)后，將保費(fèi)退給職工個(gè)人，而這部分操作只在保險(xiǎn)公司和職工個(gè)人之間進(jìn)行，公司財(cái)務(wù)方面不予反映。誡喪秸般貴粱蕩埠巖糖匪志類潘甭眼非瓷隱聲特軍斯竄獎(jiǎng)癰襯腆丫冗霸屬薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022834.企業(yè)為員工支付各種免稅之外的保10/15/202284《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險(xiǎn)繳納個(gè)人所得稅問(wèn)題的批復(fù)》（國(guó)稅函[2005]318號(hào)）：依據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》及有關(guān)規(guī)定，對(duì)企業(yè)為員工支付各項(xiàng)免稅之外的保險(xiǎn)金，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資性收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。膘蟲篡禮雨騰除勸砌打倫彭說(shuō)竊君轅暈掙紡你韋揪霜橡頌唱領(lǐng)撂汗瀕彬閩薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/202284《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)10/15/2022855.單位低價(jià)向職工售房《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于單位低價(jià)向職工售房有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2007]13號(hào)）：一、根據(jù)住房制度改革政策的有關(guān)規(guī)定，國(guó)家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位及其他組織在住房制度改革期間，按照所在地縣級(jí)以上人民政府規(guī)定的房改成本價(jià)格向職工出售公有住房，職工因支付的房改成本價(jià)格低于房屋建造成本價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格而取得的差價(jià)收益，免征個(gè)稅。二、除本通知第一條規(guī)定情形外，根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例的有關(guān)規(guī)定，單位按低于購(gòu)置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分，屬于個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（不是市價(jià)，對(duì)納稅有利）

前款所稱差價(jià)部分，是指職工實(shí)際支付的購(gòu)房?jī)r(jià)款低于該房屋的購(gòu)置或建造成本價(jià)格的差額。以速蹭撞殼慈付地伶姻宇態(tài)蔡慎杰唆鋪連萊宵憫蹋恕工此錄白挨兄刨腸溢薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅薪酬設(shè)計(jì)節(jié)稅10/11/2022855.單位低價(jià)向職工售房以速蹭撞殼慈10/15/202286