《會(huì)計(jì)造假的防治研究（論文）5300字》

會(huì)計(jì)造假的防治研究目錄TOC\o"1-3"\h\u9686一、前言 231174二、會(huì)計(jì)造假的相關(guān)概述 326015（一）誠(chéng)信的概念 332325（二）會(huì)計(jì)造假的定義 39781（三）會(huì)計(jì)造假的主要方法 41386（四）會(huì)計(jì)造假的危害 47338三、會(huì)計(jì)造假的原因 619072（二）社會(huì)拜金主義盛行 628595（二）會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)較低 66057（三）監(jiān)查和審計(jì)的漏洞 611780四、會(huì)計(jì)造假的防范與治理 7360（一）增強(qiáng)企業(yè)道德文化建設(shè)，防止拜金主義 716464（二）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì) 78974（三）完善會(huì)計(jì)領(lǐng)域相關(guān)的監(jiān)管制度 831840總結(jié) 93067參考文獻(xiàn) 10一、前言由于企業(yè)的財(cái)務(wù)造假行為越來越普遍，大部分人在經(jīng)濟(jì)利益面前，經(jīng)不住誘惑，不僅給買賣證券造成巨額損失，并且對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展等都具有較大危害，轉(zhuǎn)軌經(jīng)濟(jì)和新興資本市場(chǎng)的兩重特色也決定了我國(guó)證券市場(chǎng)離一個(gè)符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的規(guī)范的市場(chǎng)還有一定的差距。因此，企業(yè)會(huì)計(jì)造假成為具有現(xiàn)實(shí)意義的課題，需要對(duì)此進(jìn)行探討，揭示會(huì)計(jì)造假的根源，并采取有針對(duì)性的預(yù)防措施，努力從根本上杜絕會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的發(fā)生，從而保證我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的規(guī)范、健康、有序發(fā)展。二、會(huì)計(jì)造假的相關(guān)概述（一）誠(chéng)信的概念在談造假之前，首先得談?wù)\信，“誠(chéng)信”是我國(guó)傳統(tǒng)倫理道德中最重要的規(guī)范之一?！罢\(chéng)”、“信”在本意上是相通的。許慎的《說文解字》中說:“誠(chéng)，信也”；“信，誠(chéng)也”。在中國(guó)完整的傳統(tǒng)文化被認(rèn)為是治理國(guó)家的重要道德準(zhǔn)則，是調(diào)節(jié)人在世界上的位置的先決條件，致富從商，政府的事務(wù)和治理國(guó)家等方面的重要因素。在中國(guó)古代的商業(yè)活動(dòng)，雖然大多數(shù)商人追求的無非是一個(gè)“利”字，但作為整體，他們都很重視商業(yè)道德“誠(chéng)信”。當(dāng)然，我們也需要看到，在當(dāng)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的誠(chéng)信與古代的區(qū)別。傳統(tǒng)誠(chéng)信的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)是小農(nóng)經(jīng)濟(jì)和人之間的忠誠(chéng)度，往往與兄弟姐妹，家人，熟人，區(qū)域，小團(tuán)體等有關(guān)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，誠(chéng)信是基于自由和平等的真實(shí)個(gè)性，它涵蓋了整個(gè)社會(huì)。傳統(tǒng)的誠(chéng)信沒有適應(yīng)的制度，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下誠(chéng)信表現(xiàn)出法律，法規(guī)和合同的遵守和履行。（二）會(huì)計(jì)造假的定義所謂會(huì)計(jì)造假，是指會(huì)計(jì)信息不真實(shí)或者財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)成果不真實(shí)，與實(shí)際相差很大。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)實(shí)是一個(gè)客觀的經(jīng)濟(jì)問題及其狀況，而會(huì)計(jì)造假是指相關(guān)人員的過錯(cuò)、錯(cuò)誤或其他技術(shù)原因造成的舞弊，有目的、有預(yù)謀、有針對(duì)性的使會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的違法行為。（三）會(huì)計(jì)造假的主要方法主要造假方法有對(duì)交易事實(shí)進(jìn)行虛構(gòu)、對(duì)不當(dāng)收入與開支的確認(rèn)、對(duì)重大事項(xiàng)的交易進(jìn)行隱瞞。對(duì)交易事實(shí)進(jìn)行虛構(gòu)。在會(huì)計(jì)造假中常見的對(duì)交易事實(shí)進(jìn)行虛構(gòu)的方式主要有以下幾種：1、填制虛構(gòu)發(fā)票或者填制虛構(gòu)出庫(kù)單來達(dá)到自家業(yè)績(jī)的作用；2虛構(gòu)銷售對(duì)象來增加業(yè)績(jī)；3、混淆會(huì)計(jì)各個(gè)科目。以上虛構(gòu)交易事實(shí)的做法都會(huì)對(duì)利益相關(guān)方造成很大的損害，比如在貳零零一年的“銀廣夏”事件中，涉事方就是通過對(duì)交易事實(shí)進(jìn)行虛構(gòu)、偽造來造假購(gòu)銷合同、增值稅發(fā)票、免稅文件等等。2.對(duì)不當(dāng)收入與開支的確認(rèn)。常見的不當(dāng)收入與開支的確認(rèn)有以下幾種方法:1、為了增加業(yè)績(jī)對(duì)收入進(jìn)行提前的確認(rèn)；2、對(duì)成本進(jìn)行推遲結(jié)轉(zhuǎn)。比如，在會(huì)計(jì)報(bào)表中，未確認(rèn)收入六千六百二十萬元，未確認(rèn)支出七千九百零五萬元，其他收入少記一千九百八十六萬元。上述記賬方式導(dǎo)致報(bào)表虛增利潤(rùn)達(dá)到兩千五百九十萬元。3.對(duì)重大事項(xiàng)的交易進(jìn)行隱瞞。上市公司有事為了穩(wěn)定股價(jià)，會(huì)對(duì)企業(yè)造成不良影響的重大事項(xiàng)進(jìn)行隱瞞。貳零零一年，在“銀廣夏”的事項(xiàng)中就是因?yàn)橹卮笫马?xiàng)被隱瞞，而導(dǎo)致投資者被欺瞞，遭受巨大損失。（四）會(huì)計(jì)造假的危害造假利用虛假的財(cái)務(wù)狀況迷惑投資者，利用虛假的銀行單據(jù)增加存款，偽造業(yè)務(wù)單據(jù)使收入造假，美化自身業(yè)績(jī)。事實(shí)上，公司的財(cái)務(wù)狀況并不樂觀，一直處于高負(fù)債、資金短缺的狀態(tài)。對(duì)于投資者來說，其投資的主要依據(jù)是經(jīng)過審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，而會(huì)計(jì)報(bào)表的失真將直接導(dǎo)致投資者的利益得不到保障，廣大投資者蒙受了巨大損失，虧損之后，投資者對(duì)市場(chǎng)和經(jīng)濟(jì)的信心明顯下降。會(huì)計(jì)信息失真將導(dǎo)致國(guó)家財(cái)政收入流失，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不可靠，國(guó)家政策影響，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種信用經(jīng)濟(jì)，沒有信用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)就無法維持，江澤民同志曾說過“沒有信用就沒有秩序，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，會(huì)計(jì)誠(chéng)信的作用尤為重要，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量直接影響到社會(huì)資源配置的效率，只有會(huì)計(jì)人員提供的數(shù)據(jù)真實(shí)可靠，確保決策過程、執(zhí)行、統(tǒng)計(jì)、決算等服務(wù)的正常運(yùn)行。但康美藥業(yè)會(huì)計(jì)信息失真將導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)和財(cái)政收入流失，各種經(jīng)濟(jì)指標(biāo)失真，上市公司財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不可信，影響國(guó)家政策的制定，腐敗的滋生和社會(huì)風(fēng)氣的惡化。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，會(huì)計(jì)誠(chéng)信有著重要作用。與傳統(tǒng)文化會(huì)計(jì)誠(chéng)信觀念不同，現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)的會(huì)計(jì)誠(chéng)信，強(qiáng)調(diào)“競(jìng)爭(zhēng)共贏”。因此，會(huì)計(jì)不再是純粹的道德資源，從經(jīng)濟(jì)學(xué)家的角度來看，它是一種經(jīng)濟(jì)資源，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定復(fù)蘇的必要條件。在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，對(duì)于會(huì)計(jì)誠(chéng)信的損害，會(huì)使得市場(chǎng)秩序混亂，更嚴(yán)重的會(huì)使得貿(mào)易鏈斷裂。市場(chǎng)體制要求明確的產(chǎn)權(quán)，以實(shí)現(xiàn)平等交換與最佳資源分配。與此同時(shí)，雙方必須本著誠(chéng)意、自愿、互惠和非欺詐的方式實(shí)施交易，否則市場(chǎng)發(fā)出的交易信號(hào)必定是異常的，資源分配的結(jié)果不能得到優(yōu)化。如果資源沒有在市場(chǎng)上最佳分配，它們就不能反映市場(chǎng)體制的優(yōu)越性。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中，社會(huì)分工和合作的要求越來越高，所有個(gè)人或公司都不能越過紅線。三、會(huì)計(jì)造假的原因（二）社會(huì)拜金主義盛行造成會(huì)計(jì)造假的最主要原因就是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)。無論是會(huì)計(jì)師、企業(yè)經(jīng)理還是注冊(cè)會(huì)計(jì)師，他們都追求自身利益的最大化。在拜金主義盛行的社會(huì)，人們會(huì)認(rèn)為有錢才是最重要的，物質(zhì)以及精神上的滿足，包括經(jīng)濟(jì)上的滿足以及政治利益和思想文化上的滿足都需要有錢，當(dāng)個(gè)人的利益同國(guó)家的利益產(chǎn)生比較大的沖突的時(shí)候，康美藥業(yè)的決策者忽視法律與道德的約束，對(duì)會(huì)計(jì)人員命令、指示和要求進(jìn)行舞弊。例如向上級(jí)管理部門匯報(bào)時(shí)，夸大利潤(rùn)，向銀行借款時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債水平不真實(shí)，向稅務(wù)部門申報(bào)稅款時(shí)，夸大了成本和費(fèi)用。虛假會(huì)計(jì)信息已成為一些單位主管隨意尋找個(gè)人工具的手段。利益驅(qū)動(dòng)下的私人欲望膨脹已成為會(huì)計(jì)舞弊的根本原因。我國(guó)會(huì)計(jì)造假問題日益嚴(yán)重。（二）會(huì)計(jì)人員思想素質(zhì)較低在我國(guó)，會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德水平還是處于比較放縱的階段。具體來講管理者都沒有對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行遵守，并且還集體一起舞弊，對(duì)違法犯罪的行為視而不見，制造一些虛假的財(cái)務(wù)報(bào)表甚至是會(huì)計(jì)報(bào)表，這樣當(dāng)集體的利益與個(gè)人的利益發(fā)生沖突的時(shí)候，這種傾向就會(huì)表現(xiàn)的比較的明顯。還有關(guān)于會(huì)計(jì)工作的內(nèi)容，有很多的主觀判斷在里面，比如固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)的使用壽命,關(guān)于固定資產(chǎn)的凈殘值，都是存在著主觀判斷的，并且在資產(chǎn)減值的最后的期限，而關(guān)于評(píng)估存貨的方法，需要會(huì)計(jì)人員進(jìn)行主觀判斷。當(dāng)會(huì)計(jì)人員沒辦法排除利益驅(qū)動(dòng)與企業(yè)的外部的干擾的壓力的時(shí)候，他們的主觀判斷就會(huì)受到影響，非常容易就會(huì)產(chǎn)生虛假的會(huì)計(jì)信息。（三）監(jiān)查和審計(jì)的漏洞隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則已經(jīng)不再可以適應(yīng)新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，為了投資和快速上市的需要，財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)早早地做出來，夸大收入，淡化企業(yè)損失，以此來吸引投資者的注意。相關(guān)機(jī)構(gòu)也沒有及時(shí)審查信息，導(dǎo)致假賬越做越多，只有等多年以后，某公司出現(xiàn)嚴(yán)重的財(cái)務(wù)、資金問題，投資者和工商局才審查財(cái)務(wù)信息，而且這個(gè)過程手續(xù)十分麻煩，審查的時(shí)間跨度很大，因此許多公司將采用審核的時(shí)間差來弄虛作假，許多會(huì)計(jì)作假多年以后才發(fā)現(xiàn)。四、會(huì)計(jì)造假的防范與治理（一）增強(qiáng)企業(yè)道德文化建設(shè)，防止拜金主義管理層對(duì)企業(yè)文化的認(rèn)同和定位決定著企業(yè)能否長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，高級(jí)管理人員作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)力核心，其價(jià)值觀念與道德素質(zhì)影響著企業(yè)各項(xiàng)規(guī)章制度的實(shí)施及企業(yè)未來的發(fā)展方向。造假主要原因就是經(jīng)營(yíng)者盲目的拜金主義，片面地對(duì)于經(jīng)濟(jì)利益的追求，所以要加強(qiáng)管理層的價(jià)值觀念與道德素質(zhì)。加強(qiáng)企業(yè)道德文化建設(shè)，一方面要樹立企業(yè)社會(huì)責(zé)任感，推崇誠(chéng)信經(jīng)營(yíng)的理念，另一方面要堅(jiān)持以人為本，注重職工的道德培養(yǎng)，強(qiáng)化職工對(duì)社會(huì)主義道德和法治理念的認(rèn)同，從而在根源上遏止舞弊。（二）提高會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)1.從內(nèi)部提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素質(zhì)的提高需要從技能素質(zhì)和道德素質(zhì)兩個(gè)方面著手、提高財(cái)務(wù)人員的技能素質(zhì)有很多方法和手段、可以鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)知識(shí)。加強(qiáng)法制教育就是要使會(huì)計(jì)人員知法、懂法,在工作中時(shí)時(shí)用法律來約束自己的行為。財(cái)務(wù)人員應(yīng)通曉并遵守《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等規(guī)定。這些規(guī)定是財(cái)務(wù)人員履行好其職能的重要法律保證。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷深入,新的法律制度不斷頒布和實(shí)施,財(cái)務(wù)人員還應(yīng)不斷學(xué)習(xí)、更新和補(bǔ)充專業(yè)知識(shí),以保持和發(fā)展自己的專業(yè)技能。在實(shí)際工作中，在與有關(guān)方面發(fā)生利益沖突時(shí),應(yīng)敢于堅(jiān)持依法辦事。只有熟悉本行業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)，并在實(shí)際行動(dòng)中嚴(yán)格貫徹落實(shí)，這是確保會(huì)計(jì)工作正規(guī)性和合法性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)；其次是要及時(shí)關(guān)注國(guó)家和地方政府對(duì)于會(huì)計(jì)工作的最新指示精神，了解本行業(yè)的發(fā)展動(dòng)態(tài)，在實(shí)際工作中秉承客觀、公正的辦事原則；最后要從典型的會(huì)計(jì)違法犯罪案件中汲取教訓(xùn)，俗話說“前事不忘后事之師”，用身邊發(fā)生的實(shí)際案例來時(shí)刻警醒自己依法辦事。2.從外部將強(qiáng)制提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)正面：鼓勵(lì)誠(chéng)信。會(huì)計(jì)誠(chéng)信等評(píng)價(jià)工作可以由政府財(cái)政部門牽頭組成專門機(jī)構(gòu)。相關(guān)材料報(bào)各單位事業(yè)單位評(píng)估核實(shí)，初步確認(rèn)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)誠(chéng)信后，通過大眾媒體向大家展示；最后由評(píng)估機(jī)構(gòu)確認(rèn)單位誠(chéng)信，簽發(fā)同等證書或同等評(píng)估通知書。通過日常監(jiān)督與年度考核相結(jié)合，加強(qiáng)廉政后續(xù)管理等。在實(shí)際工作中，被評(píng)為廉政單位違反法律法規(guī)的，考核機(jī)構(gòu)將減少其廉政等類別；同時(shí)，對(duì)被評(píng)為廉政等類別的單位實(shí)行年度考核制度，并將根據(jù)年度考核結(jié)果對(duì)這些單位的誠(chéng)信等類別進(jìn)行重新確認(rèn)。反面：懲處失信。我國(guó)雖然有制定會(huì)計(jì)造假的相關(guān)的行政處罰和刑事處罰法規(guī)，但是在實(shí)際實(shí)行過程當(dāng)中沒有得到落實(shí)，因?yàn)閷?duì)會(huì)計(jì)造假的處罰力度不夠，處罰相對(duì)較輕，罰款數(shù)額不大，處罰并不痛苦，也不能起到威懾作用，導(dǎo)致欺詐在受到處罰后仍然能夠逍遙法外，導(dǎo)致很多職業(yè)素質(zhì)低下的工作人員愿意冒著違反紀(jì)律的危險(xiǎn)來為自己謀取私利。所以，在制定法規(guī)的時(shí)候，對(duì)會(huì)計(jì)造假行為制定仔細(xì)和嚴(yán)密的法規(guī)，讓會(huì)計(jì)者造假的成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于實(shí)際警示，加大會(huì)計(jì)造假行為的懲罰力度，對(duì)一些相關(guān)的人員也要給予嚴(yán)厲的處罰。（三）完善會(huì)計(jì)領(lǐng)域相關(guān)的監(jiān)管制度現(xiàn)行《會(huì)計(jì)法》對(duì)會(huì)計(jì)誠(chéng)信的定義沒有一個(gè)明確、規(guī)范的描述，但仍需將會(huì)計(jì)誠(chéng)信與思想道德規(guī)范相結(jié)合?？磥頉]問題。事實(shí)上，深入研究發(fā)現(xiàn)，這不利于社會(huì)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的發(fā)展，反而有利于創(chuàng)造公平的社會(huì)，提高我國(guó)會(huì)計(jì)制度的完整性。雖然《會(huì)計(jì)誠(chéng)信法》明顯真實(shí)、合法、準(zhǔn)確，但要充分披露其會(huì)計(jì)制度，把不能改變的客觀、正確的原則放在首位。但這并不能防止誠(chéng)信問題的發(fā)生，因此我們必須與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)將會(huì)計(jì)誠(chéng)信的相關(guān)內(nèi)容直接寫入會(huì)計(jì)法。要對(duì)自己的會(huì)計(jì)誠(chéng)信負(fù)責(zé)，嚴(yán)于律己，提醒自己不要做違反會(huì)計(jì)法的事，增強(qiáng)會(huì)計(jì)誠(chéng)信意識(shí)和法制觀念。在我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)法中，從事會(huì)計(jì)行業(yè)的人和部門有更多的選擇。例如，會(huì)計(jì)人員在完成會(huì)計(jì)報(bào)表后，會(huì)增加一些相關(guān)內(nèi)容，而且可以增加的內(nèi)容范圍特別大，所以我們應(yīng)該更嚴(yán)格、更明確地規(guī)定這些增加的內(nèi)容，即誠(chéng)實(shí)非財(cái)務(wù)信息披露的范圍，然后解釋相關(guān)的范圍加強(qiáng)交易信息披露和現(xiàn)金流量信息審查。進(jìn)一步完善《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，增加會(huì)計(jì)誠(chéng)信相關(guān)條款，加快新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定和頒布，明確會(huì)計(jì)原則的選擇，以防止個(gè)別企業(yè)利用政策漏洞造成會(huì)計(jì)誠(chéng)信問題?？偨Y(jié)會(huì)計(jì)造假問題的具體原因是多種多樣的，而且極為復(fù)雜。長(zhǎng)期以來，眾多學(xué)者對(duì)其進(jìn)行了多方探討，但一直未能完全解決?？梢姡@不僅僅是會(huì)計(jì)本身的問題，它涉及到社會(huì)生活的眾多方面。如果想要治理會(huì)計(jì)造假，就不能單純靠一、兩種措施，而必須注意對(duì)多種治理措施的綜合運(yùn)用。首先，要加大造假者的懲罰力度，其次就是提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)，接著就要加強(qiáng)相關(guān)立法工作，完善相關(guān)法律法規(guī)，左后加大會(huì)計(jì)造假成本也是一種直接有效的途徑?？傊?，虛假會(huì)計(jì)信息的治理工作是一項(xiàng)復(fù)雜的社會(huì)系統(tǒng)工程，而不能單純就會(huì)計(jì)論會(huì)計(jì);它還是一個(gè)長(zhǎng)期的過程，不可能一蹴而就。只有各有關(guān)部門齊心協(xié)力，相互協(xié)調(diào)，才能為我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展創(chuàng)造良好的信息環(huán)境。參考文獻(xiàn)[1]李若山.閑話"會(huì)計(jì)造假"[J].江西審計(jì)與財(cái)務(wù),2002(07):6.[2]文海濤,孫敏.會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析[J].北京交通大學(xué)學(xué)報(bào):社會(huì)科學(xué)版,2002,001(002):33-37.[3]高文博.我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)造假現(xiàn)象分析及審計(jì)防范探討[J].現(xiàn)代營(yíng)銷:學(xué)苑版,2017