2022年注冊會計師《會計》章節(jié)習(xí)題及解析匯總

2022年注冊會計師《會計）章節(jié)習(xí)題及解析匯總總論1［?單選題］甲公司在編制2017年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)2016年度某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補(bǔ)記的攤銷額計入2017年度的管理費(fèi)用，甲公司2016年和2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為20000萬元和15000萬元，不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是0。A.重要性B.相關(guān)性C.可比性D.及時性［答案A［解析］甲公司將補(bǔ)提以前年度的攤銷額直接計入當(dāng)期報表，沒有追溯調(diào)整以前年度報表，說明該金額不具有重要性，是出于成本效益原則的考慮，體現(xiàn)了重要性信息質(zhì)量要求。2［.單選題］甲公司2X15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行1。億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：（1）采用固定利率，當(dāng)期票面利率;當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%,前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%;（2）每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制;⑶自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股;(4)甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益工具，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是0。A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式［答案D［解析］甲公司發(fā)行的是永續(xù)中票，利率固定，且需要支付利息，表面看是債券屬于金融負(fù)債，但是甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股，是否贖回該中票，該中票不符合金融負(fù)債的定義，應(yīng)劃分為權(quán)益工具。實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為會計確認(rèn)、計量和報告的依據(jù)，所以甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。3［.單選題］在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是0。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量喀案］A［解析］歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。4［.單選題］甲公司在編制2017年度財務(wù)報表時，發(fā)現(xiàn)2016年度某項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)未攤銷，應(yīng)攤銷金額20萬元，甲公司將該20萬元補(bǔ)記的攤銷額計入2017年度的管理費(fèi)用，甲公司2016年和2017年實(shí)現(xiàn)的凈利潤分別為20000萬元和15000萬元，不考慮其他因素，甲公司上述會計處理體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是0。A.重要性B.相關(guān)性C.可比性D.及時性［答案］A［解析］甲公司將補(bǔ)提以前年度的攤銷額直接計入當(dāng)期報表，沒有追溯調(diào)整以前年度報表，說明該金額不具有重要性，是出于成本效益原則的考慮，體現(xiàn)了重要性信息質(zhì)量要求。5［.單選題］甲公司2X15年經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行1。億元永續(xù)中票。其發(fā)行合同約定：(1)采用固定利率，當(dāng)期票面利率=當(dāng)期基準(zhǔn)利率+1.5%,前5年利率保持不變，從第6年開始，每5年重置一次，票面利率最高不超過8%;(2)每年7月支付利息，經(jīng)提前公告當(dāng)年應(yīng)予發(fā)放的利息可遞延，但付息前12個月，如遇公司向普通股股東分紅或減少注冊資本，則利息不能遞延，否則遞延次數(shù)不受限制;⑶自發(fā)行之日起5年后，甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股;(4)甲公司有權(quán)決定是否贖回，贖回前長期存續(xù)。根據(jù)以上條款，甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益工具，其所體現(xiàn)的會計信息質(zhì)量要求是0。A.相關(guān)性B.可靠性C.可理解性D.實(shí)質(zhì)重于形式［答案］D［解析］甲公司發(fā)行的是永續(xù)中票，利率固定，且需要支付利息，表面看是債券屬于金融負(fù)債，但是甲公司有權(quán)決定是否實(shí)施轉(zhuǎn)股，是否贖回該中票，該中票不符合金融負(fù)債的定義，應(yīng)劃分為權(quán)益工具。實(shí)質(zhì)重于形式原則要求企業(yè)按照交易或事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告，而不應(yīng)當(dāng)僅僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式作為會計確認(rèn)、計量和報告的依據(jù)，所以甲公司將該永續(xù)中票確認(rèn)為權(quán)益體現(xiàn)了實(shí)質(zhì)重于形式的要求。21［.單選題］在歷史成本計量下，下列表述中，錯誤的是0。A.負(fù)債按預(yù)期需要償還的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的折現(xiàn)金額計量B.負(fù)債按因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額計量C.資產(chǎn)按購買時支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物的金額計量D.資產(chǎn)按購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量喀案］A［解析］歷史成本計量下，資產(chǎn)按照其購置時支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額，或者按照購置資產(chǎn)時所付出的對價的公允價值計量；負(fù)債按照因承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)而實(shí)際收到的款項(xiàng)或者資產(chǎn)的金額，或者承擔(dān)現(xiàn)時義務(wù)的合同金額，或者按照日?；顒又袨閮斶€負(fù)債預(yù)期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量。會計政策、會計估計及其變更和差錯更I［?單選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用追溯調(diào)整法進(jìn)行會計處理的是0。A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)公允價值變動B.無形資產(chǎn)使用壽命由原來不確定變更為使用壽命有限C.建造合同核算方法的變更，且影響數(shù)切實(shí)可行的D.因管理業(yè)務(wù)模式變更導(dǎo)致由以攤余成本計量的金融資產(chǎn)重分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)［答案］C［解析］選項(xiàng)A,屬于正常的事項(xiàng);選項(xiàng)B,屬于會計估計變更，采用未來適用法處理；選項(xiàng)D,屬于正常的事項(xiàng)。2［.單選題］甲公司于2X16年1月1日起對一臺管理用的機(jī)器設(shè)備計提折舊，原價為200萬元，預(yù)計使用年限為1。年（不考慮凈殘值因素），按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2X19年1月1日起，決定對原估計的使用年限改為7年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。甲公司2X19年應(yīng)計提的折舊額為0。40萬元35萬元42萬元56萬元［答案D［解析］2義19年應(yīng)計提的折舊額=(200-200/10X3)X4/10=56(萬元)3［.單選題］上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會計政策變更的是0。A.交易性金融資產(chǎn)的期末計價由成本與市價孰低法改為公允價值法B.長期股權(quán)投資因增加投資份額由權(quán)益法核算改為成本法核算C.年末根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的暫時性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債調(diào)整所得稅費(fèi)用D.固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法［答案］A［解析］選項(xiàng)A,對于交易性短期投資，舊會計準(zhǔn)則按照成本與市價孰低法，新準(zhǔn)則采用公允價值計量，所以此變更屬于會計政策變更;選項(xiàng)B,因持股比例的變化，導(dǎo)致由權(quán)益法核算改為成本法核算，不屬于會計政策變更；如果是首次執(zhí)行新會計準(zhǔn)則，對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算，則屬于會計政策變更;選項(xiàng)C,屬于正常的會計處理，不屬于會計政策變更;選項(xiàng)D,是屬于會計估計變更。4［.多選題］甲公司為國有大型企業(yè)，所得稅的處理采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法，適用的所得稅稅率為25%,按照1。％的比例計提法定盈余公積。2X20年1月1日對某棟出租的辦公樓的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式。該辦公樓2X20年年初的賬面價值的金額為800萬元（原成本為10。。萬元，已計提折舊200萬元），未發(fā)生減值，變更日的公允價值為900萬元，該辦公樓在變更日的計稅基礎(chǔ)與原賬面價值相同，稅法認(rèn)可的折舊與原成本模式一致。關(guān)于甲公司轉(zhuǎn)換日的會計處理中，下列說法中正確的有0。A.應(yīng)調(diào)增其他綜合收益50萬元B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元C.應(yīng)調(diào)整期初留存收益75萬元D.對出租辦公樓應(yīng)調(diào)增其賬面價值100萬元［答案］BCD［解析］出租的辦公樓即投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量由成本模式變?yōu)楣蕛r值模式，屬于會計政策變更，應(yīng)該將公允價值大于賬面價值的差額調(diào)增投資性房地產(chǎn)的賬面價值，同時該差額在考慮所得稅的影響后，需要調(diào)整期初留存收益。變更日，公允價值900萬元，大于計稅基礎(chǔ)（即原賬面價值）800萬元，因此應(yīng)調(diào)增投資性房地產(chǎn)賬面價值100萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=（900-800）X25%=25（萬元），應(yīng)調(diào)整期初留存收益=（900-800）X75%=75（萬元），選項(xiàng)BCD正確。相關(guān)分錄：借：投資性房地產(chǎn)——成本1。。。投資性房地產(chǎn)累計折舊200貸：投資性房地產(chǎn)1。。。投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100遞延所得稅負(fù)債25(100X25%)盈余公積7.5(100X75%X10%)利潤分配——未分配利潤67.5(100X75%X90%)5［.多選題］下列各項(xiàng)中，屬于前期差錯更正需要在附注中披露的信息的有0。A.前期差錯的性質(zhì)B.各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額C.對未來期間的影響數(shù)D.以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息［答案］AB［解析］企業(yè)應(yīng)當(dāng)在附注中披露與前期差錯更正有關(guān)的下列信息：(1)前期差錯的性質(zhì);⑵各個列報前期財務(wù)報表中受影響的項(xiàng)目名稱和更正金額;(3)無法進(jìn)行追溯重述的，應(yīng)說明該事實(shí)和原因以及對前期差錯開始進(jìn)行更正的時點(diǎn)、具體更正情況。在以后期間的財務(wù)報表中，不需要重復(fù)披露在以前期間的附注中已披露的前期差錯更正的信息。存貨1［.單選題］2X18年12月31日，甲公司向乙公司訂購的印有甲公司標(biāo)志、為促銷宣傳準(zhǔn)備的卡通毛絨玩具到貨并收到相關(guān)購貨發(fā)票，50萬元貨款已經(jīng)支付。該卡通毛絨玩具將按計劃于2X19年1月向客戶及潛在客戶派發(fā)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)及其他因素，下列關(guān)于甲公司2X18年對訂購卡通毛絨玩具所發(fā)生支出的會計處理中，正確的是0。A.確認(rèn)為庫存商品B.確認(rèn)為當(dāng)期銷售成本C.確認(rèn)為當(dāng)期管理費(fèi)用D.確認(rèn)為當(dāng)期銷售費(fèi)用喀案］D［解析］企業(yè)采購用于廣告營銷活動的特定商品，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會計處理，待取得相關(guān)商品時計入當(dāng)期損益（銷售費(fèi)用）。2［.單選題］甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.52萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價值為0。144萬元144.52萬元160萬元160.52萬元［答案A［解析］甲企業(yè)收回該半成品的成本=140+4=144（萬元）3［.單選題］下列存貨計價方法中，能夠準(zhǔn)確反映本期發(fā)出存貨和期末結(jié)存存貨的實(shí)際成本、成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)完全一致的是0。A.先進(jìn)先出法B.移動加權(quán)平均法C.月末一次加權(quán)平均法D.個別計價法［答案D［解析］發(fā)出存貨計價方法采用個別計價法時，發(fā)出存貨體現(xiàn)的是該批發(fā)出存貨的價值，即成本流轉(zhuǎn)與實(shí)務(wù)流轉(zhuǎn)相一致。4［.多選題］某企業(yè)有W、Y兩大類存貨，W類存貨包括甲、乙兩種存貨，Y類存貨包括丙、丁兩種存貨，期末W類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為28000元和26000元，Y類存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為36000元和39000元，甲存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為16000元和12000元，乙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為12000元和14000元，丙存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為26000元和29800元，丁存貨的成本與可變現(xiàn)凈值分別為10000元和9200元。上述存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法確定期末存貨賬面價值，下列表述中正確的有0。A.單項(xiàng)比較法確定的期末存貨賬面價值為59200元B.分類比較法確定的期末存貨賬面價值為62000元C.總額比較法確定的期末存貨賬面價值為64000元D.總額比較法確定的期末存貨賬面價值為67000元喀案］ABC［解析］存貨期末減值，可以按照類別計提，也可以按單項(xiàng)存貨分別計提，按照單項(xiàng)存貨計提，期末存貨賬面價值=12000+12000+26000+9200=59200（元），選項(xiàng)A正確;分類計提反映的期末存貨賬面價值=26000+36000=62000（元），選項(xiàng)B正確;按總額法確定的期末賬面價值為64000（元），選項(xiàng)C正確。5［.多選題］下列各項(xiàng)費(fèi)用中，應(yīng)計入存貨采購成本的有0。A.在購買材料過程中發(fā)生的不能抵扣的增值稅B.材料采購過程中發(fā)生的倉儲費(fèi)C.材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D.為達(dá)到下一個生產(chǎn)階段所必須的倉儲費(fèi)［答案ABC［解析］選項(xiàng)D,屬于其他成本。固定資產(chǎn)1［,單選題］甲公司為增值稅一般納稅人。2義19年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價款120萬元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額19.2萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)0.6萬元。4月1。日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資0.8萬元;領(lǐng)用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.96萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設(shè)備于2X19年6月20日完成安裝，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備預(yù)計使用10年，預(yù)計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。甲公司該設(shè)備2X19年應(yīng)計提的折舊是0萬元。6.376.396.427.33［答案A［解析］固定資產(chǎn)的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4（萬元），2X19年應(yīng)計提的折舊=127.4+10+12X6=6.37（萬元）。2［.單選題］2019年1月6日，甲公司購進(jìn)一臺需要安裝的A設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為1200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為156萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝A設(shè)備時，甲公司領(lǐng)用原材料36萬元（不含增值稅額），支付安裝人員工資14萬元。2019年6月30日,A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值率為4%,甲公司采用年數(shù)總和法計提折舊。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）甲公司A設(shè)備的入賬價值是0。950萬元986萬元1200萬元1250萬元［答案D［解析］甲公司A設(shè)備的入賬價值=1200+36+14=1250（萬元）3［.單選題］2018年3月31日,甲公司采用出包方式對某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價為3600萬元，預(yù)計使用年限為5年，截止到2018年3月31日已使用3年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2018年8月31日，改良工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計尚可使用4年，預(yù)計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。要求：根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列問題。（1）甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)改良后的入賬價值是0。96萬元1440萬元1536萬元2160萬元［答案］C［解析］改良后固定資產(chǎn)的賬面價值=3600-3600/5X3+96=1536（萬元）4［.多選題］下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說法正確的有0。A.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)不需要計提折舊B.已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)在計提折舊時，應(yīng)當(dāng)按照減值后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算應(yīng)確認(rèn)的折舊額C.放置停用的固定資產(chǎn)仍需要計提折舊D.處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)照提折舊【答案］BC［解析］選項(xiàng)A,已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照暫估價計提折舊，竣工決算后調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面余額，但是不調(diào)整已計提的折舊額;選項(xiàng)D,處于更新改造過程中的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)為在建工程，在更新改造期間需要停止計提折舊。5［.多選題］下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計入固定資產(chǎn)成本的有0。A.在建工程（一年以上）達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一般借款利息費(fèi)用的匯兌差額B.購建廠房領(lǐng)用生產(chǎn)的原材料的成本C.購買生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額D.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失［答案］AC［解析］選項(xiàng)A,外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化，計入當(dāng)期損益;選項(xiàng)C,記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。無形資產(chǎn)1［.單選題］甲公司2019年1月1。日開始自行研發(fā)無形資產(chǎn)，12月31日達(dá)到預(yù)定用途。其中，研究階段發(fā)生職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊40萬元;進(jìn)入開發(fā)階段后，相關(guān)支出符合資本化條件前發(fā)生的職工薪酬30萬元、計提專用設(shè)備折舊30萬元，符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬1。。萬元、計提專用設(shè)備折舊200萬元，為運(yùn)行該無形資產(chǎn)而發(fā)生的培訓(xùn)支出6萬元。假定不考慮其他因素，甲公司2019年對上述研發(fā)支出進(jìn)行的下列會計處理中，正確的是0。A.確認(rèn)管理費(fèi)用70萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)366萬元B.確認(rèn)管理費(fèi)用36萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)400萬元C.確認(rèn)管理費(fèi)用136萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)300萬元D.確認(rèn)管理費(fèi)用100萬元，確認(rèn)無形資產(chǎn)336萬元喀案］C［解析］確認(rèn)無形資產(chǎn);符合資本化條件后發(fā)生職工薪酬10。萬元+計提專用設(shè)備折舊200萬元=300（萬元）。2［.單選題］2018年1月1日，甲公司某項(xiàng)特許使用權(quán)的原價為960萬元，已攤銷600萬元，已計提減值準(zhǔn)備60萬元。預(yù)計尚可使用年限為2年，預(yù)計凈殘值為零，采用直線法按月攤銷。不考慮其他因素，2018年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額為0。12.5萬元15萬元37.5萬元40萬元喀案］A［解析］2018年1月甲公司該項(xiàng)特許使用權(quán)應(yīng)攤銷的金額=（960-600-60）/2/12=12.5（萬元）。3［.單選題］2X18年1月1日，A公司購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn)，雙方協(xié)議采用分期付款方式支付價款，合同價款為160。萬元，每年年末付款400萬元，4年付清。假定銀行同期貸款年利率為6%,另以現(xiàn)金支付相關(guān)稅費(fèi)13.96萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)購入當(dāng)日即達(dá)到預(yù)定用途，預(yù)計使用壽命為10年，無殘值，采用直線法攤銷。已知4年期利率為6%的年金現(xiàn)值系數(shù)為3.4651,假定不考慮其他因素，該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2X18年度損益的金額為0萬元。（計算結(jié)果保留兩位小數(shù)）223.16140213.96353.96［答案A［解析］該項(xiàng)無形資產(chǎn)的入賬價值=400X3.4651+13.96=1400（萬元），未確認(rèn)融資費(fèi)用=1600-1386.04=213.96（萬元），2X18年未確認(rèn)融資費(fèi)用攤銷計入財務(wù)費(fèi)用金額=1386.04X6%=83.16（萬元），2X18年無形資產(chǎn)攤銷計入管理費(fèi)用金額=1400/10=140（萬元）。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的有關(guān)事項(xiàng)影響2X18年度損益的金額=83.16+140=223.16（萬元）。4［.多選題］20X2年1月1日，甲公司從乙公司購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，由于資金周轉(zhuǎn)緊張，甲公司與乙公司協(xié)議以分期付款方式支付款項(xiàng)。協(xié)議約定：該無形資產(chǎn)作價2000萬元，甲公司每年年末付款400萬元，分5年付清。假定銀行同期貸款利率為5%,5年期5%利率的年金現(xiàn)值系數(shù)為4.3295o不考慮其他因素，下列甲公司與該無形資產(chǎn)相關(guān)的會計處理中，正確的有0。20X2年財務(wù)費(fèi)用增加86.59萬元20X3年財務(wù)費(fèi)用增加70.92萬元C.20X2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)2000萬元D.20X2年12月31日長期應(yīng)付款列報為2000萬元［答案］AB［解析］選項(xiàng)A,2。X2確認(rèn)的財務(wù)費(fèi)用=400X4.3295X5%=86.59（萬元）；選項(xiàng)B,20X3年財務(wù)費(fèi)用=（400X4.3295-400+86.59）X5%=70.92（萬元）;選項(xiàng)C,20義2年1月1日確認(rèn)無形資產(chǎn)=400X4.3295=1731.8（萬元）；選項(xiàng)D,20X2年12月31日長期應(yīng)付款列報金額=400X4.3295-400+86.59-400+（400X4.3295-400+86.59）X5%=1089.31（萬元）。5［.多選題］企業(yè)自行研發(fā)無形資產(chǎn)滿足資本化的條件包括0。A.歸屬于開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量B.具有完成并使用或出售的意圖C.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)D.完成開發(fā)后的使用或出售在技術(shù)上可行［答案］ABCD［解析］在開發(fā)階段，判斷可以將有關(guān)支出資本化計入無形資產(chǎn)成本的條件包括：1.完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性。2.具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖。3.無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性。4.有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)。這一條件主要包括：(1)為完成該項(xiàng)無形資產(chǎn)開發(fā)具有技術(shù)上的可靠性。⑵財務(wù)資源和其他資源支持。(3)能夠證明企業(yè)在開發(fā)過程中所需的技術(shù)、財務(wù)和其他資源，以及企業(yè)獲得這些資源的相關(guān)計劃等。5.歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量。6［.多選題］關(guān)于無形資產(chǎn)初始取得時入賬成本的確定，下列表述中不正確的有0。A.投資者投入的無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以投資日的公允價值確定B.企業(yè)通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的無形資產(chǎn)，應(yīng)區(qū)分非貨幣性資產(chǎn)交換是否具有商業(yè)實(shí)質(zhì)以及公允價值是否能夠可靠計量，來確定無形資產(chǎn)的成本計量原則C.通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)的公允價值或名義金額計量D.企業(yè)合并中，如果取得的無形資產(chǎn)本身可以單獨(dú)辨認(rèn)，但其計量或處置必須與有形的或其他無形的資產(chǎn)一并作價，如果該無形資產(chǎn)及其相關(guān)的資產(chǎn)各自的公允價值不能可靠計量，則不應(yīng)該單獨(dú)確認(rèn)為一項(xiàng)無形資產(chǎn)［答案］AC［解析］選項(xiàng)A,投資者投入的無形資產(chǎn)的成本應(yīng)以投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但投資合同或協(xié)議約定價值不公允的，則應(yīng)按無形資產(chǎn)的公允價值確定;選項(xiàng)C,通過政府補(bǔ)助取得的無形資產(chǎn)成本，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量;公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量。投資性房地產(chǎn)1［,單選題］某企業(yè)采用成本模式計量其持有的投資性房地產(chǎn)。2X08年1月末購入一幢建筑物作為投資性房地產(chǎn)核算并于當(dāng)期出租，該建筑物的成本為920萬元，預(yù)計使用年限為5年，預(yù)計凈殘值20萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2X09年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額是0。240萬元245萬元250萬元D.300萬元［答案］B［解析］2X09年該投資性房地產(chǎn)應(yīng)計提的折舊二(920-20)X515X112+(920-20)X415X1112=245(萬元)。2［.單選題］2X。6年12月2。日甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，將自用的辦公樓出租給乙公司，租期為3年，每年租金為500萬元，于年初收取，2X07年1月1日為租賃期開始日，2X09年12月31日到期。甲公司采用公允價值模式計量投資性房地產(chǎn)。2X。7年1月1日此辦公樓的公允價值為900萬元，賬面原價為2000萬元，已提折舊為1200萬元，未計提減值準(zhǔn)備。2X07年12月31日該辦公樓的公允價值為1200萬元，2X08年12月31日該辦公樓的公允價值為1800萬元，2X09年12月310該辦公樓的公允價值為1700萬元。2X09年12月31日租賃協(xié)議到期，甲公司與乙公司達(dá)成協(xié)議，將該辦公樓出售給乙公司，價款為3000萬元，增值稅率為9%0該交易于2X10年初完成。假定不考慮其他因素，甲公司出售該辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額為0。1450萬元1400萬元1300萬元2200萬元［答案］B［解析］①2X07年初自用辦公樓轉(zhuǎn)為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)時產(chǎn)生的價值增值額=900-（2000-1200）=1。0（萬元），列入“其他綜合收益”貸方;②2X07年末根據(jù)當(dāng)時的公允價值120。萬元，應(yīng)認(rèn)定投資性房地產(chǎn)暫時增值額=1200-900=300（萬元）；③2X08年末根據(jù)當(dāng)時的公允價值1800萬元，應(yīng)認(rèn)定投資性房地產(chǎn)暫時增值額二1800-1200=600（萬元）；④2X09年末投資性房地產(chǎn)公允價值下降100萬元（=1800/700）;⑤2X10年初出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)收入=3000（萬元）；⑥2X10年初出售辦公樓時產(chǎn)生的其他業(yè)務(wù)成本二1700（萬元）；⑦2X10年初出售辦公樓時由其持有期間產(chǎn)生的暫時凈增值沖減其他業(yè)務(wù)成本=300+600-100=800（萬元）:⑧當(dāng)初自用房產(chǎn)轉(zhuǎn)為公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)形成的“其他綜合收益”在出售辦公樓時沖減“其他業(yè)務(wù)成本”1。。萬元;⑨2X10年初出售辦公樓時影響營業(yè)利潤的金額=3000-1700+100=1400（萬元）。3［.單選題］甲公司將一寫字樓轉(zhuǎn)換為采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，該寫字樓的賬面原值為2500萬元，已計提的累計折舊為50萬元，已計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150萬元，轉(zhuǎn)換日的公允價值為3000萬元，記入“投資性房地產(chǎn)”科目的金額是0。3000萬元2300萬元2500萬元2800萬元［答案］C［解析］自用的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，以轉(zhuǎn)換日的賬面價值作為投資性房地產(chǎn)的入賬價值。本題分錄是：借：投資性房地產(chǎn)2500累計折舊50固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備150貸：固定資產(chǎn)2500投資性房地產(chǎn)累計折舊50投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備150提示：本題的會計分錄可以這樣記憶，“原值對原值，折舊對折10,減值對減值”，即 對應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)。4［.多選題］下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量的表述中，正確的有0。A.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的不允許再采用成本模式計量B.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，不應(yīng)計提折舊或攤銷C.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計提減值準(zhǔn)備D.采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，按月計提的折舊或進(jìn)行的攤銷應(yīng)計入管理費(fèi)用E.采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值高于其賬面余額的差額應(yīng)計入投資收益［答案］AB［解析］采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值與賬面余額的差額應(yīng)計入公允價值變動損益，故選項(xiàng)CE不正確;選項(xiàng)D,成本模式后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)，計提折舊或者攤銷應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本。5［.多選題］根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第3號——投資性房地產(chǎn)》，非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)擁有的下列房地產(chǎn)中，屬于該企業(yè)投資性房地產(chǎn)的有0。A.已簽訂租賃協(xié)議并于本年1月1日已經(jīng)出租的土地使用權(quán)B.企業(yè)管理當(dāng)局已作出書面決議明確將繼續(xù)持有，待其增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)C.企業(yè)董事會決議持有以備經(jīng)營出租的空置建筑物D.經(jīng)營出租給本企業(yè)職工居住的建筑物喀案］ABC［解析］選項(xiàng)A,已出租的土地使用權(quán)，屬于企業(yè)的投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)B,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)屬于投資性房地產(chǎn)；選項(xiàng)C,對于空置建筑物和在建建筑物，在董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)作出書面決議，明確表明將其用于經(jīng)營出租且持有意圖短期內(nèi)不再發(fā)生變化的，應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算;選項(xiàng)D,屬于企業(yè)的自用房地產(chǎn)。6［.多選題］下列各項(xiàng)中說法正確的有0。A.對投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建如果改擴(kuò)建完成后仍然作為投資性房地產(chǎn)的，改擴(kuò)建期間不計提折舊或攤銷B.投資性房地產(chǎn)的日常維修支出應(yīng)計入到投資性房地產(chǎn)的成本中C.改擴(kuò)建后仍然作為投資性房地產(chǎn)核算的，將其賬面價值轉(zhuǎn)入“投資性房地產(chǎn)——在建”科目D.改擴(kuò)建后仍然作為投資性房地產(chǎn)核算的，將其賬面價值轉(zhuǎn)入“在建工程”科目［答案］AC［解析］選項(xiàng)B,日常的維修支出應(yīng)計入當(dāng)期損益，即其他業(yè)務(wù)成本中。長期股權(quán)投資與合營1［.單選題］甲公司2X13年7月以860萬元取得100萬股乙公司普通股，占乙公司發(fā)行在外普通股股份的0.5%,直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)核算。乙公司股票2X13年年末收盤價為每股10.2元。2X14年4月1日，甲公司又出資27000萬元取得乙公司15%的股份，按照乙公司章程規(guī)定，自取得該股份之日起，甲公司有權(quán)向乙公司董事會派出成員；當(dāng)日，乙公司股票價格為每股9元。2X15年5月，乙公司經(jīng)股東大會批準(zhǔn)進(jìn)行重大資產(chǎn)重組（接受其他股東出資），甲公司在該項(xiàng)重大資產(chǎn)重組后持有乙公司的股權(quán)比例下降為10%,但仍能向乙公司董事會派出董事并對乙公司施加重大影響。不考慮其他因素，下列關(guān)于因持有乙公司股權(quán)對甲公司各期間利潤影響的表述中，正確的是0。A.2X14年持有乙公司15.5%股權(quán)應(yīng)享有乙公司凈利潤的份額影響2X14年利潤B.2X13年持有乙公司股權(quán)期末公允價值相對于取得成本的變動額影響2X13年利潤C(jī).2X15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動額影響2X15年利潤D.2X14年增持股份時，原所持100萬股乙公司股票公允價值與賬面價值的差額影響2X14年利潤喀案］A［解析］選項(xiàng)B,2X13年持有乙公司股權(quán)期末公允價值相對于取得成本的變動額計入其他綜合收益;選項(xiàng)C,2X15年因重大資產(chǎn)重組，相應(yīng)享有乙公司凈資產(chǎn)份額的變動額計入資本公積——其他資本公積;選項(xiàng)D,2X14年增持股份時，原所持100萬股乙公司股票公允價值與賬面價值的差額計入留存收益。2［.單選題］乙公司為丙公司和丁公司共同投資設(shè)立。2X17年1月1日，乙公司增資擴(kuò)股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權(quán)并能夠?qū)ζ涫┘又卮笥绊?。甲公司投資日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2X17年，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%O不考慮其它因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司2X17年對乙公司投資相關(guān)會計處理的表述中，正確的是0。A.按照實(shí)際出資金額確定對乙公司投資的投資資本B.將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為投資收益C.投資時將實(shí)際出資金額小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額確認(rèn)為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債［答案D［解析］選項(xiàng)A,甲公司出資450萬元小于應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額480萬元(1600X30%)的差額，應(yīng)增加長期股權(quán)投資成本30萬元，同時確認(rèn)營業(yè)外收入30萬元，因此，甲公司對乙公司投資的投資資本為480萬元;選項(xiàng)B,將按持股比例計算應(yīng)享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認(rèn)為其他綜合收益；選項(xiàng)C,投資時將實(shí)際出資金額小于享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額之間的差額確認(rèn)為營業(yè)外收入。3［.單選題］甲公司和乙公司系同屬丙集團(tuán)的兩家子公司，2019年5月1日，甲公司以無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)作為合并對價取得乙公司80%的表決權(quán)資本。無形資產(chǎn)原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，公允價值為2000萬元；固定資產(chǎn)原值為300萬元，累計折舊為100萬元，公允價值為200萬元。合并日，乙公司所有者權(quán)益賬面價值為2000萬元，乙公司在丙集團(tuán)合并財務(wù)報表中的凈資產(chǎn)的賬面價值為3000萬元，發(fā)生審計評估費(fèi)用10萬元。乙公司是丙集團(tuán)母公司在2017年以非同一控制下企業(yè)合并方式收購的全資子公司。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。甲公司合并日因此項(xiàng)投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的資本公積（股本溢價）是0。600萬元1400萬元C.0D.-10萬元［答案］B［解析］長期股權(quán)投資的賬面價值=2400（萬元）；付出對價賬面價值=（1000-200）+（300-100）=1000（萬元）；資本公積（股本溢價）=2400-1000=1400（萬元）o4［.單選題］20X4年2月1日，甲公司以增發(fā)100。萬股普通股和一臺設(shè)備為對價，取得乙公司25%的股權(quán)。普通股面值為每股1元,公允價值為每股1。元。為發(fā)行股份支付給券商的傭金和手續(xù)費(fèi)400萬元。甲公司付出該設(shè)備的賬面價值為1。00萬元，公允價值為120。萬元，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為40000萬元。投資后甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊?，不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本是0。10000萬元11600萬元11000萬元11200萬元［答案］D［解析］甲公司該項(xiàng)長期股權(quán)投資的初始投資成本=1000X10+1200=11200（萬元），為增發(fā)股票支付的傭金和手續(xù)費(fèi)沖減股票的溢價收入。5［.多選題］下列各項(xiàng)中，影響長期股權(quán)投資賬面價值增減變動的有0。A.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利C.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派股票股利D.采用成本法核算的長期股權(quán)投資，持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利E.提取長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備［答案］BE［解析］被投資單位宣告分派股票股利時，投資方不做賬務(wù)處理，選項(xiàng)AC錯誤;成本法下，被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利，投資方借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目，不影響長期股權(quán)投資的賬面價值，選項(xiàng)D錯誤。6［.多選題］下列有關(guān)長期股權(quán)投資的論斷中，正確的有0。A.甲公司先購入乙公司20%股份具備重大影響能力，采用權(quán)益法核算，而后又購入乙公司40%的股份，完成非同一控制下的控股合并，后續(xù)計量方法采用成本法，但當(dāng)初20%持股時的權(quán)益法出于可比性原則考慮應(yīng)追溯為成本法B.甲公司先購入乙公司1。%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，而后又購入乙公司50%的股份，完成非同一控制下的控股合并，則當(dāng)初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以其賬面價值標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資并于后續(xù)追加股份一并按成本法核算C.甲公司先購入乙公司40%股份，具備重大影響能力，后賣掉乙公司30%的股份，剩余股份無法達(dá)到對乙公司重大影響，以當(dāng)時的公允口徑改按其他權(quán)益工具投資核算，且當(dāng)初權(quán)益法下所有的其他綜合收益同時轉(zhuǎn)入投資收益D.甲公司先購入乙公司80%的股份，屬于非同一控制下的控股合并，后賣掉乙公司50%的股份，余下股份具備重大影響能力，則余下股份需將原成本法追溯為權(quán)益法核算E.甲公司先購入乙公司6%的股份作其他權(quán)益工具投資核算，后購入乙公司20%的股份，達(dá)到重大影響能力，則當(dāng)初的其他權(quán)益工具投資應(yīng)以公允價值口徑轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資，且原“其他綜合收益”需轉(zhuǎn)入留存收益［答案］CDE［解析］備選答案A,無需追溯；備選答案B,如果是金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)長期股權(quán)投資的，均應(yīng)以公允價值口徑轉(zhuǎn)賬，且差額作留存收益認(rèn)定。7［.多選題］下列各項(xiàng)屬于確定投資單位對被投資單位能否實(shí)施共同控制或重大影響時應(yīng)考慮的因素有0。A.投資單位持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的公司債券B.投資單位持有的被投資單位5年后可轉(zhuǎn)換的公司債券C.投資單位持有的被投資單位當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證D.投資單位持有的被投資單位3年后可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證［答案］AC［解析］在確定能否對被投資單位實(shí)施共同控制或重大影響時，應(yīng)考慮投資單位和其他方持有的被投資單位當(dāng)期可轉(zhuǎn)換的公司債券、當(dāng)期可執(zhí)行的認(rèn)股權(quán)證等潛在表決權(quán)因素的影響。資產(chǎn)減值1［.單選題］企業(yè)在計量資產(chǎn)可收回金額時，下列各項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)預(yù)計未來現(xiàn)金流量的是0。A.為維持資產(chǎn)正常運(yùn)轉(zhuǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出B,資產(chǎn)持續(xù)使用過程中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入C.未來年度為改良資產(chǎn)發(fā)生的現(xiàn)金流出D.未來年度因?qū)嵤┮殉兄Z重組減少的現(xiàn)金流出［答案］C［解析］預(yù)計未來現(xiàn)金流量應(yīng)以資產(chǎn)的當(dāng)前狀況為基礎(chǔ)，而不能考慮未來年度改良的現(xiàn)金流出。2［.單選題］A公司2015年12月購入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，當(dāng)日交付使用，原價為6200萬元，預(yù)計使用年限為1。年，預(yù)計凈殘值為200萬元，采用年限平均法計提折舊。2019年年末，A公司對該項(xiàng)固定資產(chǎn)的減值測試表明，其可收回金額為3200萬元，預(yù)計使用年限和凈殘值不變。2020年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額為0。620萬元610萬元500萬元520萬元［答案］C［解析］2019年年末計提減值前的賬面價值=6200-((6200-200)/I0X4］=3800(萬元),可收回金額為3200萬元，發(fā)生減值。因此2019年年末計提減值后固定資產(chǎn)的賬面價值為3200萬元。固定資產(chǎn)尚可使用年限為6年，固定資產(chǎn)的凈殘值為200萬元，2020年度該項(xiàng)固定資產(chǎn)應(yīng)計提的折舊額=(3200-200)/6=500(萬元)。3［.單選題］甲公司有一項(xiàng)總部資產(chǎn)與三條分別被指定為資產(chǎn)組的獨(dú)立生產(chǎn)線A、B、Co2X18年末，總部資產(chǎn)與A、B、C資產(chǎn)組的賬面價值分別為200萬元、100萬元、200萬元、300萬元，使用壽命分別為5年、15年、1。年、5年。資產(chǎn)組A、B、C的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值分別為90萬元、180萬元、250萬元，三個資產(chǎn)組均無法確定公允價值減去處置費(fèi)用后的凈額?？偛抠Y產(chǎn)價值可以合理分?jǐn)偅瑒t總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值為0。73.15萬元64萬元52萬元48.63萬元［答案］A［解析］A資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值=200X100X3/(100X3+200X2+300)=60(萬元)B資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值=200X200X2/(100X3+200X2+300)=80(萬元)C資產(chǎn)組應(yīng)分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)的價值=200X300/(100X3+200X2+300)=60(萬元)總部資產(chǎn)應(yīng)計提的減值=(60+100-90)X60/(60+100)+(80+200-180)X80/(80+200)+(60+300-250)X60/(60+300)=73.15(萬元)4［.多選題］下列情況中，表明資產(chǎn)可能出現(xiàn)減值跡象的有0。A.有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞B.企業(yè)經(jīng)營所處的經(jīng)濟(jì)、技術(shù)或者法律等環(huán)境以及資產(chǎn)所處的市場在當(dāng)期或者將在近期發(fā)生重大變化，從而對企業(yè)產(chǎn)生不利影響C.企業(yè)內(nèi)部報告的證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者預(yù)計將低于預(yù)期D.資產(chǎn)已經(jīng)或者預(yù)計將被閑置、終止使用或者計劃提前處置［答案］ABCD［解析］選項(xiàng)A,有證據(jù)表明資產(chǎn)已經(jīng)陳舊過時或者其實(shí)體已經(jīng)損壞，說明導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象;選項(xiàng)B,外部環(huán)境發(fā)生了對企業(yè)不利的影響，會導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生減值跡象；選項(xiàng)C,有證據(jù)表明資產(chǎn)的經(jīng)濟(jì)績效已經(jīng)低于或者預(yù)計將低于預(yù)期，說明資產(chǎn)可能出現(xiàn)減值跡象；選項(xiàng)D,資產(chǎn)已經(jīng)或者預(yù)計將被閑置、終止使用或者計劃提前處置,表明資產(chǎn)可能出現(xiàn)減值跡象。5［.多選題］下列關(guān)于資產(chǎn)組的說法中，正確的有0。A.資產(chǎn)組的賬面價值通常不應(yīng)當(dāng)包括已確認(rèn)負(fù)債的賬面價值，但如不考慮該負(fù)債金額就無法確定資產(chǎn)組可收回金額的除外B.資產(chǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是外幣的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所產(chǎn)生的未來現(xiàn)金流量的結(jié)算貨幣為基礎(chǔ)預(yù)計其未來現(xiàn)金流量，并按照該貨幣適用的折現(xiàn)率計算資產(chǎn)的現(xiàn)值C.資產(chǎn)組組合，是指由若干個資產(chǎn)組組成的任何資產(chǎn)組組合D.企業(yè)難以對單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額進(jìn)行估計的，應(yīng)當(dāng)以該資產(chǎn)所屬的資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額喀案］ABD［解析］選項(xiàng)C,資產(chǎn)組組合是指由若干個資產(chǎn)組組成的最小資產(chǎn)組組合，包括資產(chǎn)組或者資產(chǎn)組組合，以及按合理方法分?jǐn)偟目偛抠Y產(chǎn)部分。6［.多選題］甲公司20X7年初購入乙公司80%股權(quán)，形成非同一控制下企業(yè)合并，購買日合并報表中確認(rèn)商譽(yù)500萬元，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)總額6000萬元。當(dāng)期期末甲公司對商譽(yù)進(jìn)行減值測試，將乙公司所有資產(chǎn)與商譽(yù)認(rèn)定為一個資產(chǎn)組，甲公司下列做法中不正確的有0。A.甲公司將商譽(yù)500萬元與乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)的賬面價值合并得到包含商譽(yù)的資產(chǎn)組總賬面價值6500萬元B.甲公司先對包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試，確認(rèn)了相應(yīng)的減值損失C.甲公司將確認(rèn)的減值損失先行抵減商譽(yù)的賬面價值D.甲公司將抵減商譽(yù)價值后剩余的減值損失確認(rèn)為可辨認(rèn)資產(chǎn)的減值損失［答案］AB［解析］選項(xiàng)A,甲公司應(yīng)該先將計算出完整的商譽(yù)為：500/80%=625（萬元），再將商譽(yù)的價值與可辨認(rèn)資產(chǎn)的價值相加得到包含商譽(yù)的資產(chǎn)組的總賬面價值為6625萬元;選項(xiàng)B,甲公司應(yīng)該先對不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組進(jìn)行減值測試。負(fù)債1［.單選題］下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)，會影響企業(yè)負(fù)債總額的是0。A.根據(jù)股東大會的決議進(jìn)行股票股利的分配和發(fā)放B.確認(rèn)并支付本年的職工工資C.商業(yè)承兌匯票到期不能如期支付D.可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)換為公司的股票【答案］D［解析］本題考查知識點(diǎn)：負(fù)債的核算（綜合）。選項(xiàng)A,不涉及負(fù)債科目，不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)B,職工工資的確認(rèn)應(yīng)確認(rèn)“應(yīng)付職工薪酬”，實(shí)際支付則會沖銷“應(yīng)付職工薪酬”，因此不影響負(fù)債總額;選項(xiàng)C, “應(yīng)付票據(jù)”轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”，待協(xié)商后再進(jìn)行處理，不影響負(fù)債總額。2［.單選題］下列關(guān)于小規(guī)模納稅人初次購買增值稅稅控系統(tǒng)設(shè)備的處理，表述正確的是0。A.應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“減免稅款”專欄，用于記錄該企業(yè)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額B.初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減C.按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)計入遞延收益科目D.應(yīng)將購入的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備確認(rèn)為固定資產(chǎn)喀案］B［解析］選項(xiàng)A,小規(guī)模納稅人不設(shè)置“減免稅額”專欄，應(yīng)直接沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”；選項(xiàng)C,按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，應(yīng)直接記入“管理費(fèi)用”等科目；選項(xiàng)D,初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用，應(yīng)全額沖減“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目，不需要確認(rèn)固定資產(chǎn)。3［.單選題］對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，不應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有0。A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)C.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品［答案］A［解析］選項(xiàng)A,因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。4［.多選題］下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“長期應(yīng)付款”科目核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有0。A.應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)B.政府作對企業(yè)投入的具有特定用途的款項(xiàng)C.向銀行借入的三年期借款D.以分期付款方式購入固定資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)付款［答案］ABC［解析］選項(xiàng)A,應(yīng)付短期租賃固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)通過“使用權(quán)資產(chǎn)”科目核算;選項(xiàng)以通過“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算；選項(xiàng)C,通過“長期借款”科目核算。5［.多選題］對于增值稅一般納稅人，下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的增值稅，應(yīng)確認(rèn)銷項(xiàng)稅額的有0。A.因管理不善造成自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)B.企業(yè)以存貨清償債務(wù)C.在不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的情況下以庫存商品換入長期股權(quán)投資D.作為股利分配給股東的自產(chǎn)產(chǎn)品［答案］BCD［解析］選項(xiàng)A,因管理不善，自產(chǎn)產(chǎn)品霉?fàn)€變質(zhì)，其耗用原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的處理。6［.多選題］下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有0。A.應(yīng)付分期付息債券利息B.應(yīng)付員工工資C.應(yīng)付租入包裝物租金D.企業(yè)采用售后回購方式融入的資金［答案］CD［解析］選項(xiàng)A,記入“應(yīng)付利息”科目；選項(xiàng)B,通過“應(yīng)付職工薪酬”科目核算。職工薪酬1［,單選題］A公司為激勵管理人員和銷售人員，于2014年年初制訂并實(shí)施了一項(xiàng)利潤分享計劃。該計劃規(guī)定，如果公司全年的凈利潤達(dá)到5000萬元以上，公司管理人員將可以分享超過5000萬元凈利潤部分的15%作為額外報酬，公司銷售人員將可以分享超過5000萬元凈

利潤部分的5%作為額外報酬。至2014年年末，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤8000萬元。不考慮其他因素，關(guān)于A公司的會計處理，下列說法中正確的是0。A.A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”A.A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”450萬元,借記“銷售費(fèi)用”150萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”600萬元B.A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”600萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”600萬元C.A公司應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”C.A公司應(yīng)借記“銷售費(fèi)用”600萬元,貸記“應(yīng)付職工薪酬600萬元D.A公司應(yīng)借記“管理費(fèi)用”120。萬元，借記“銷售費(fèi)用”400萬元，貸記“應(yīng)付職工薪酬”1600萬元［答案］A［解析］企業(yè)制訂了利潤分享計劃的,如果企業(yè)完成了規(guī)定的業(yè)績［解析］企業(yè)制訂了利潤分享計劃的,如果企業(yè)完成了規(guī)定的業(yè)績指標(biāo)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)相關(guān)的應(yīng)付職工薪酬并計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。A公司的相關(guān)會計分錄為：借：管理費(fèi)用(3000X15%)450銷售費(fèi)用(3000X5%)150貸：應(yīng)付職工薪酬6002［.單選題］甲公司實(shí)行累積帶薪休假制度，當(dāng)年未享受的休假只可結(jié)轉(zhuǎn)至下一年度。2X18年年末，甲公司因當(dāng)年度管理人員未享受休假而預(yù)計了將于2X19年支付的職工薪酬20萬元。2X19年年末,該累積帶薪休假尚有30%未使用，不考慮其他因素。下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司因其管理人員2X19年未享受累積帶薪休假而原多預(yù)計的6萬元負(fù)債(應(yīng)付職工薪酬)于2義19年的會計處理，正確的是0。A.不作賬務(wù)處理B.從應(yīng)付職工薪酬轉(zhuǎn)出計入其他綜合收益C.作為會計差錯追溯重述上年財務(wù)報表相關(guān)項(xiàng)目的金額D.沖減當(dāng)期的管理費(fèi)用喀案］D［解析］甲公司規(guī)定未使用的年休假只能結(jié)轉(zhuǎn)下一年度，因此原2X18年年末預(yù)計將于2X19年使用的帶薪休假在2X19年未使用的部分應(yīng)當(dāng)沖回，沖減當(dāng)期管理費(fèi)用。3［.單選題］甲公司于2X19年年初制訂和實(shí)施了一項(xiàng)短期利潤分享計劃，以對公司管理層進(jìn)行激勵。該計劃規(guī)定，公司全年的凈利潤指標(biāo)為2000萬元，如果在公司管理層的努力下完成的凈利潤超過2000萬元，公司管理層可以分享超過2000萬元凈利潤部分的10%作為額外報酬，獎金于2X20年年初支付。假定至2X19年12月31日，甲公司2X19年全年實(shí)際完成凈利潤2800萬元。假定不考慮離職等其他因素，甲公司2X19年12月310因該項(xiàng)短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額為0萬元。080280200［答案］B［解析］甲公司2X19年12月31日因該項(xiàng)短期利潤分享計劃應(yīng)計入管理費(fèi)用的金額=(2800-2000)X1。％=80(萬元)。4［.多選題］在設(shè)定受益計劃中，企業(yè)計算的下列項(xiàng)目中屬于應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的金額的有0。A.當(dāng)期服務(wù)成本B.過去服務(wù)成本C.結(jié)算利得和損失D.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額［答案］ABCD［解析］報告期末，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在損益中確認(rèn)的設(shè)定受益計劃產(chǎn)生的職工薪酬成本包括服務(wù)成本、設(shè)定受益凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額。其中，服務(wù)成本包括當(dāng)期服務(wù)成本、過去服務(wù)成本和結(jié)算利得或損失。5［.多選題］下列關(guān)于職工薪酬的處理，說法正確的有0。A.職工福利費(fèi)為非貨幣性福利的，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量B.企業(yè)應(yīng)當(dāng)將辭退福利分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃C.短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度開始12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬D.在職工提供服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時，企業(yè)應(yīng)確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬［答案］AD［解析］企業(yè)應(yīng)將離職后福利計劃分類為設(shè)定提存計劃和設(shè)定受益計劃，而不是將辭退福利這樣分類，選項(xiàng)B錯誤;短期薪酬是指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報告期間結(jié)束后12個月內(nèi)需要全部支付的職工薪酬，選項(xiàng)C錯誤。6［.多選題］下列有關(guān)離職后福利和其他長期職工福利的會計處理正確的有0。A.結(jié)算是未在計劃條款中規(guī)定的福利的支付，未納入精算假設(shè)中，因此結(jié)算利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益B.在計劃條款中規(guī)定的福利的支付不屬于結(jié)算，已納入精算假設(shè)中，在支付此類福利時產(chǎn)生利得或損失，則屬于精算利得或損失，應(yīng)作為重新計量的一部分計入其他綜合收益C.設(shè)定受益計劃凈負(fù)債或凈資產(chǎn)的利息凈額，包括計劃資產(chǎn)的利息收益、設(shè)定受益計劃義務(wù)的利息費(fèi)用以及資產(chǎn)上限影響的利息D.重新計量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動計入其他綜合收益［答案］ABC［解析］選項(xiàng)D,為了簡化相關(guān)會計處理，重新計量其他長期職工福利凈負(fù)債或凈資產(chǎn)所產(chǎn)生的變動，應(yīng)計入當(dāng)期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。借款費(fèi)用1［,單選題］A公司擬建造一幢新廠房，工期預(yù)計2年。有關(guān)資料如下：(1)公司只有一筆一般借款，為公司于2X11年1月1日借入的長期借款8000萬元，期限為5年，年利率為8%,每年1月1日付息。⑵廠房于2X12年4月1日才開始動工興建，2X12年工程建設(shè)期間的支出分別為：4月1日4000萬元、7月1日8000萬元、10月1日2000萬元。不考慮其他因素，2X12年度一般借款利息應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為0。340萬元360萬元400萬元420萬元喀案］C［解析］一般借款不需要考慮閑置資金收益問題。對于超過一般借款的支出視為占用自有資金，不需要計算利息資本化金額。所以本題中資本化的利息費(fèi)用為(4000X9/12+4000X6/12)X8%=400(萬元)。計算式中第一個4000為4月1日支付4000萬元，所以占用一般借款的金額為4000萬元，占用時間為9個月；7月1日支付8000萬元，再次占用一般借款4000萬元，占用時間為6個月。2［.單選題］甲公司下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化的是0。A.2X12年1月1日起，用銀行借款開工建設(shè)一幢簡易廠房，廠房于當(dāng)年2月15日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)B.2X12年1月1日起，向銀行借入資金用于生產(chǎn)A產(chǎn)品，該產(chǎn)品屬于大型發(fā)電設(shè)備，生產(chǎn)時間較長，為1年零3個月C.2X12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)辦公樓，預(yù)計次年2月15日完工D.2X12年1月1日起，向銀行借入資金開工建設(shè)寫字樓并計劃用于投資性房地產(chǎn)，預(yù)計次年5月16日完工［答案A［解析］盡管公司借款用于固定資產(chǎn)的建造，但是由于該固定資產(chǎn)建造時間較短，不屬于需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的資產(chǎn)，因此，所發(fā)生的相關(guān)借款費(fèi)用不應(yīng)予以資本化計入在建工程成本，而應(yīng)當(dāng)在其發(fā)生時直接計入當(dāng)期財務(wù)費(fèi)用。3［.多選題］關(guān)于因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額，下列說法正確的有0。A.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本B.在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及利息的匯兌差額的計算不與資產(chǎn)支出相掛鉤C.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本D.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以費(fèi)用化喀案］ABD［解析］一般借款匯兌差額不能資本化，都應(yīng)予以費(fèi)用化，計入財務(wù)費(fèi)用。在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款的本金及利息的匯兌差額都是要資本化的，即與具體發(fā)生了多少資產(chǎn)支出沒有關(guān)系，所以選項(xiàng)B正確。4［.多選題］下列關(guān)于資本化的表述中，正確的有0。A.開發(fā)階段支出應(yīng)當(dāng)資本化計入無形資產(chǎn)成本B.在建項(xiàng)目占用一般借款的，其借款利息可以資本化C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不應(yīng)將用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用資本化計入開發(fā)成本D.符合資本化條件的固定資產(chǎn)是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)［答案BD［解析］開發(fā)階段支出符合資本化條件的計入無形資產(chǎn)成本，選項(xiàng)A錯誤;房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)用于項(xiàng)目開發(fā)的借款費(fèi)用符合資本化條件的應(yīng)計入開發(fā)成本，選項(xiàng)C錯誤。5［.多選題］所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指，資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。其判斷標(biāo)準(zhǔn)包括0。A.固定資產(chǎn)的實(shí)體建造（包括安裝）工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成B.所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用C.繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生D.如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)［答案］ABCD［解析］所購建固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)是指資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到購買方或建造方預(yù)定的可使用狀態(tài)。具體可從以下幾個方面進(jìn)行判斷：(1)固定資產(chǎn)的實(shí)體建造(包括安裝)工作已經(jīng)全部完成或者實(shí)質(zhì)上已經(jīng)完成;(2)所購建的固定資產(chǎn)與設(shè)計要求或合同要求相符或基本相符，即使有極個別與設(shè)計或合同要求不相符的地方，也不影響其正常使用;(3)繼續(xù)發(fā)生在所購建固定資產(chǎn)上的支出金額很少或幾乎不再發(fā)生。如果所購建固定資產(chǎn)需要試生產(chǎn)或試運(yùn)行，則在試生產(chǎn)結(jié)果表明資產(chǎn)能夠正常生產(chǎn)出合格產(chǎn)品時，或試運(yùn)行結(jié)果表明能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)或營業(yè)時，就應(yīng)當(dāng)認(rèn)為資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。政府補(bǔ)助I［.單選題］企業(yè)取得的下列政府資源，不屬于政府補(bǔ)助的是0。A.政府對企業(yè)的無償撥款B.無償劃撥的土地使用權(quán)C.增值稅出口退稅D.稅收返還［答案］C［解析］選項(xiàng)C,增值稅為價外稅，對出口貨物取得的收入免征增值稅的同時退付出口貨物前道環(huán)節(jié)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅，實(shí)際上是政府歸還的企業(yè)事先墊付的資金，所以不屬于政府補(bǔ)助。2［.單選題］下列各項(xiàng)中不屬于政府補(bǔ)助形式的是0。A.政府對企業(yè)的無償撥款B.財政貼息C.稅收返還D.政府的資本性投入喀案］D［解析］政府補(bǔ)助的主要形式包括政府對企業(yè)的無償撥款、稅收返還、財政貼息以及無償給予非貨幣性資產(chǎn)等，選項(xiàng)ABC屬于政府補(bǔ)助;選項(xiàng)D,政府補(bǔ)助是無償性的，但是政府的資本性投入享有企業(yè)的部分權(quán)益，并需要從企業(yè)獲得其宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，是有償?shù)?，不屬于政府補(bǔ)助。3［.單選題］下列關(guān)于企業(yè)取得的政府補(bǔ)助表述中，正確的是0。A.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益B.企業(yè)取得與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)沖減管理費(fèi)用C.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益D.企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益喀案］A［解析］企業(yè)取得的政府補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)劃分為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助和與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，取得時應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，后續(xù)再根據(jù)總額法或凈額法進(jìn)行處理，選項(xiàng)B不正確；與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時確認(rèn)為遞延收益，并在確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用的期間，計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時直接計入當(dāng)期損益或沖減相關(guān)成本，選項(xiàng)c和D表述不正確。4［.多選題］2X19年3月5日，甲公司取得當(dāng)?shù)卣畵苋氲呢斦芸?00萬元用于購買科研設(shè)備。2X19年6月21日，甲公司購入該研發(fā)設(shè)備并立即投入使用，發(fā)生的實(shí)際成本為840萬元，該設(shè)備預(yù)計可使用1。年，采用年限平均法計提折舊，預(yù)計凈殘值為40萬元。2X25年1月1日，甲公司以600萬元出售上述設(shè)備。甲公司對該政府補(bǔ)助采用總額法核算，并按照直線法攤銷。下列有關(guān)甲公司的會計處理中，正確的有0。A.甲公司在取得政府撥款時應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益400萬元B.甲公司在取得政府撥款時應(yīng)當(dāng)沖減以后期間固定資產(chǎn)的成本400萬元C.甲公司在2X19年針對該設(shè)備計提折舊的金額為40萬元D.甲公司在2X25年因設(shè)備出售影響當(dāng)期損益的金額為380萬元［答案CD［解析］選項(xiàng)AB,甲公司在取得政府撥款時應(yīng)作為與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助處理，且采用總額法核算，因此在收到時應(yīng)當(dāng)計入遞延收益；選項(xiàng)C,甲公司在2X19年針對該設(shè)備應(yīng)計提的折舊金額=（840-40）/I0X6/12=40（萬元）；選項(xiàng)D,截至2X24年末遞延收益的余額=400-400/10X5.5=180（萬元），由于設(shè)備在2X25年出售，企業(yè)應(yīng)將遞延收益的余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，故甲公司在2X25年因設(shè)備出售影響當(dāng)期損益的金額=180+［600-840+（840-40）/I0X5.5］=380（萬元）o5［.多選題］已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要退還的，下列相關(guān)會計處理正確的有0。A.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益B.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入其他綜合收益C.存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入資本公積D.不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益［答案］AD［解析］已確認(rèn)的政府補(bǔ)助需要返還的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：（1）存在相關(guān)遞延收益的，沖減相關(guān)遞延收益賬面余額，超出部分計入當(dāng)期損益;（2）不存在相關(guān)遞延收益的，直接計入當(dāng)期損益，選項(xiàng)A和D正確。6［.多選題］2X19年1月1日，甲企業(yè)需建造一條專用生產(chǎn)線，預(yù)計價款360萬元，因資金不足，按相關(guān)規(guī)定向有關(guān)部門申請補(bǔ)助200萬元。2義19年5月1日，政府批準(zhǔn)了甲企業(yè)的申請并撥付相關(guān)補(bǔ)助款項(xiàng)200萬元（同日到賬）。2X19年12月20日，該生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)（并于當(dāng)日投入使用），甲企業(yè)建造該生產(chǎn)線共發(fā)生支出350萬元，預(yù)計其使用壽命為10年，采用年限平均法計提折舊（假定無殘值）。甲企業(yè)選擇總額法對此類補(bǔ)助進(jìn)行會計處理，下列表述不正確的有0。A.甲企業(yè)應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助確認(rèn)為其他綜合收益B.甲企業(yè)應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助計入其他應(yīng)付款，等到工程完工后沖減固定資產(chǎn)的成本C.甲企業(yè)應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助確認(rèn)為遞延收益，并在2X19年按月攤銷，計入當(dāng)期損益D.甲企業(yè)應(yīng)將取得的政府補(bǔ)助先確認(rèn)為遞延收益，并在該生產(chǎn)線自可供使用時起，在其使用壽命內(nèi)平均攤銷計入當(dāng)期損益［答案］ABC［解析］與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，收到政府補(bǔ)助時先確認(rèn)為遞延收益，在生產(chǎn)線自可供使用時起，在生產(chǎn)線的預(yù)計使用壽命內(nèi)平均分?jǐn)傆嬋氘?dāng)期損益，選項(xiàng)A、B和C表述不正確?；蛴惺马?xiàng)1［.單選題］2X19年12月1。日，甲公司因合同違約而涉及一樁訴訟案件。根據(jù)甲公司的法律顧問判斷，最終的判決很可能對甲公司不利。2X19年12月31日，甲公司尚未接到法院的判決，因訴訟須承擔(dān)的賠償?shù)慕痤~也無法準(zhǔn)確地確定。不過，據(jù)專業(yè)人士估計，賠償金額可能在90萬元至100萬元之間（含甲公司將承擔(dān)的訴訟費(fèi)2萬元），且該范圍內(nèi)支付各種賠償金額的可能性相同。根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第13號一或有事項(xiàng)》準(zhǔn)則的規(guī)定，甲公司應(yīng)在2X19年利潤表中確認(rèn)的金額營業(yè)外支出金額為0萬元。90939588喀案］B［解析］甲公司應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額=（90+100）+2=95（萬元），其中，訴訟費(fèi)2萬元應(yīng)計入管理費(fèi)用，計入營業(yè)外支出的金額=95-2=93（萬元）o2［.單選題］2017年12月31日，甲公司存在一項(xiàng)未決訴訟。根據(jù)類似案例的經(jīng)驗(yàn)判斷，該項(xiàng)訴訟敗訴的可能性為90%o如果敗訴，甲公司將須賠償對方100萬元并承擔(dān)訴訟費(fèi)用5萬元，但很可能從第三方收到補(bǔ)償款1。萬元。2017年12月31日，甲公司應(yīng)就此項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債金額為0。90萬元95萬元100萬元105萬元［答案D［解析］本例中，第三方補(bǔ)償不滿足確認(rèn)條件。如果是基本確定可以收到補(bǔ)償款，則單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，但不能作為負(fù)債的扣減項(xiàng)目。3［.單選題］20X8年7月，甲公司因生產(chǎn)產(chǎn)品使用的非專利技術(shù)涉嫌侵權(quán)，被乙公司起訴。20X8年12月31日，案件仍在審理過程中。律師認(rèn)為甲公司很可能敗訴。預(yù)計賠償金額在200萬至300萬之間，如果敗訴，甲公司需要支付訴訟費(fèi)20萬元，甲公司認(rèn)為，其對非專利技術(shù)及其生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)購買了保險，如果敗訴，保險公司按照保險合同的約定很可能對其進(jìn)行賠償，預(yù)計賠償金額為150萬元。不考慮其他因素，甲公司在其20X8年度財務(wù)報表中對上述訴訟事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的負(fù)債金額是0。200萬元250萬元150萬元D.270萬元［答案］D［解析］因未決訴訟確認(rèn)預(yù)計負(fù)債的金額二(200+300)/2+20=270(萬元)。很可能收到的補(bǔ)償，尚未達(dá)到基本確定，無需處理。4［.多選題］下列項(xiàng)目中，屬于或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債條件的有0。A.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)B.該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的潛在義務(wù)C.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)D.該義務(wù)的金額能夠可靠地計量喀案］ACD［解析］與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)應(yīng)當(dāng)在同時符合以下三個條件時確認(rèn)為負(fù)債，作為預(yù)計負(fù)債進(jìn)行確認(rèn)和計量：(1)或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù);(2)履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè);(3)該義務(wù)的金額能夠可靠地計量。5［.多選題］下列關(guān)于或有事項(xiàng)的說法中，不正確的有0。A.或有事項(xiàng)均可以確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債B.或有資產(chǎn)不應(yīng)確認(rèn)為資產(chǎn)C.清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分金額預(yù)期由第三方補(bǔ)償時，補(bǔ)償金額在很可能收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)D.應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備屬于或有事項(xiàng)［答案］ACD［解析］與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)只有在滿足一定條件時，才能確認(rèn)為預(yù)計負(fù)債，選項(xiàng)A不正確;或有資產(chǎn)不符合資產(chǎn)定義，企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)，選項(xiàng)B正確；清償因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債所需支出全部或部分金額預(yù)期由第三方補(bǔ)償時，補(bǔ)償金額在基本確定收到時才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，選項(xiàng)C不正確;應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備不屬于或有事項(xiàng)，選項(xiàng)D不正確。6［.多選題］下列關(guān)于或有負(fù)債和或有資產(chǎn)的相關(guān)表述中，正確的有0。A.在資產(chǎn)負(fù)債表中，因或有事項(xiàng)而確認(rèn)的負(fù)債(預(yù)計負(fù)債)應(yīng)與其他負(fù)債項(xiàng)目區(qū)別開來，單獨(dú)反映B.企業(yè)無須在會計報表附注中披露預(yù)計負(fù)債經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明C.或有負(fù)債無論作為潛在義務(wù)還是現(xiàn)時義務(wù)，均不符合負(fù)債的確認(rèn)條件，因而不予確認(rèn)D.在涉及未決訴訟、未決仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預(yù)期對企業(yè)會造成重大不利影響，企業(yè)無須披露這些信息，但應(yīng)當(dāng)披露該未決訴訟、未決仲裁的性質(zhì)，以及沒有披露這些信息的事實(shí)和原因［答案］ACD［解析］企業(yè)應(yīng)在會計報表附注中披露預(yù)計負(fù)債經(jīng)濟(jì)利益流出不確定性的說明，選項(xiàng)B不正確。金融工具1［.單選題］2X17年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行10億元優(yōu)先股,發(fā)行合同規(guī)定：①期限5年，前5年票面年利率固定為6%,從第6年起，每5年重置一次利率，重置利率為基準(zhǔn)利率加上2%,最高不超過9%;②如果甲公司連續(xù)3年不分派優(yōu)先股股利，投資者有權(quán)決定是否回售;③甲公司可根據(jù)相應(yīng)的議事機(jī)制決定是否派發(fā)優(yōu)先股股利俳累計），但如果分配普通股股利，則必須先支付優(yōu)先股股利;④如果因甲公司不能控制的原因?qū)е驴毓晒蓶|發(fā)生變更的，甲公司必須按面值贖回該優(yōu)先股。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述發(fā)行優(yōu)先股合同設(shè)定的條件會導(dǎo)致優(yōu)先股不能分類為所有者權(quán)益的因素是A.5年重置利率B.股利推動機(jī)制C.甲公司控股股東變更D.投資者有回售優(yōu)先股的決定權(quán)喀案］C［解析］附有或有結(jié)算條款的金融工具，指是否通過交付現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)進(jìn)行結(jié)算，需要由發(fā)行方和持有方均不能控制的未來不確定事項(xiàng)的發(fā)生或者不發(fā)生來確定?！耙蚣坠静荒芸刂频脑?qū)е驴毓晒蓶|發(fā)生變更的，甲公司必須按面值贖回該優(yōu)先股”屬于或有結(jié)算條款，可能會導(dǎo)致該優(yōu)先股分類為金融負(fù)債。但是“如果甲公司連續(xù)3年不分派優(yōu)先股股利，投資者有權(quán)決定是否回售”是以發(fā)行方是否發(fā)放股利為前提的結(jié)算條件。此時，是以發(fā)行方的行為為前提確定結(jié)算條款是否執(zhí)行的，不屬于或有結(jié)算條款，因此，根據(jù)持有者有回售優(yōu)先股的決定權(quán)不能判斷甲公司有必須承擔(dān)以現(xiàn)金或其他金融資產(chǎn)購回該優(yōu)先股的義務(wù)，所以，選項(xiàng)D錯誤;而控股股東變更不受甲公司的控制且該事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生也并非不具有可能性，因此，甲公司不能無條件地避免贖回股份的義務(wù)，該工具應(yīng)當(dāng)劃分為一項(xiàng)金融負(fù)債，選項(xiàng)C正確。2［.單選題］甲公司為股份有限公司，2015年初，甲公司發(fā)行在外的普通股股票為250萬股，面值為1元/股，甲公司期初資本公積余額為11。萬元（其中其他資本公積70萬元，股本溢價40萬元），盈余公積為30萬元，未分配利潤為40萬元。2015年7月31日，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，甲公司以現(xiàn)金回購本公司普通股股票1。0萬股并注銷，回購價格為2.5元/股。則該項(xiàng)回購及注銷業(yè)務(wù)，對利潤分配——未分配利潤的影響金額為0。0-10萬元-40萬元-80萬元［答案］D［解析］股份有限公司回購庫存股，注銷部分的面值與所注銷庫存股賬面余額之間的差額沖減資本公積——股本溢價，不足沖減的依次沖減盈余公積、未分配利潤。甲公司應(yīng)做的分錄為：借：庫存股(2.5X100)250貸：銀行存款250注銷庫存股：借：股本100資本公積一一股本溢價40盈余公積30利潤分配——未分配利潤80貸：庫存股2503［.單選題］2018年1。月5日，甲公司以9元/股的價格購入乙公司股票200萬股，支付手續(xù)費(fèi)10萬元。甲公司管理該項(xiàng)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式為短線投資，賺取買賣價差。2018年12月31日，乙公司股票價格為12元/股。2019年3月10日，乙公司分配現(xiàn)金股利，甲公司獲得現(xiàn)金股利30萬元;3月2。日，甲公司以14元/股的價格將其持有的乙公司股票全部出售。不考慮其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年確認(rèn)的投資收益是0。430萬元1000萬元1030萬元D.630萬元喀案］A［解析］2019年確認(rèn)的投資收益=現(xiàn)金股利30+處置時公允價值與賬面價值的差額(14-12)X200=430(萬元)4［.多選題］企業(yè)對下列金融資產(chǎn)進(jìn)行初始計量時，應(yīng)將發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計入初始確認(rèn)金額的有0。A.其他債權(quán)投資B.其他權(quán)益工具投資C.債權(quán)投資D.交易性金融資產(chǎn)［答案ABC［解析］取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)沖減投資收益，不計入其初始確認(rèn)金額5［.多選題］下列關(guān)于金融負(fù)債的說法中，不正確的有0。A.取得以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債時發(fā)生的交易費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入財務(wù)費(fèi)用B.所有金融負(fù)債在取得時所發(fā)生的交易費(fèi)用，均應(yīng)計入當(dāng)期損益C.對于指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債來說，其在持有期間所發(fā)生的公允價值變動金額應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益D.對于以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的一部分的金融負(fù)債所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)時計入當(dāng)期損益或在按照實(shí)際利率法攤銷時計入相關(guān)期間損益喀案］BC［解析］選項(xiàng)B,除以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債外，其他金融負(fù)債在取得時發(fā)生的交易費(fèi)用，均應(yīng)計入其初始確認(rèn)金額。選項(xiàng)C,只有是由企業(yè)自身信用風(fēng)險變動引起的該金融負(fù)債公允價值的變動金額，才應(yīng)當(dāng)計入其他綜合收益。6［.多選題］下列不屬于金融工具的有0。A.普通股股票B.預(yù)付賬款C.債權(quán)投資D.應(yīng)交企業(yè)所得稅［答案］BD［解析］選項(xiàng)A和C,屬于金融工具。所有者權(quán)益1［,單選題］發(fā)行方原分類為權(quán)益工具的金融工具，自不再被分類為權(quán)益工具之日起，發(fā)行方應(yīng)將其重分類為金融負(fù)債，以重分類日該工具的0計量。A.