房地產建安企業(yè)經營者必須掌握的增值稅八大關鍵問題課件

房地產建安企業(yè)經營者必須掌握的增值稅八大關鍵問題房地產建安企業(yè)經營者必須掌握的1大綱我們處在一個什么樣的行業(yè)揭開營改增神秘面紗建安企業(yè)過渡政策房地產相關行業(yè)影響分析營改增的前世今生增值稅稅負兩大影響因素房地產企業(yè)過渡政策如何平穩(wěn)實現(xiàn)過渡大綱我們處在一個什么樣的行業(yè)揭開營改增神秘面紗建安企業(yè)過渡政2房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比1、普通行業(yè)的配比2、房地產建安行業(yè)的配比房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比3房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比開發(fā)成本期間費用稅金利潤68%8%15%9%房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比開發(fā)成本期間4房地產企業(yè)獨特特點房地產企業(yè)獨特特點5房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比配比原則引發(fā)的財稅管理方向性調整1、房地產企業(yè)稅負能否控制在合理范圍內，成為影響利潤的最重要環(huán)節(jié)；2、項目配比的原則要求決策者一定是站在清算角度，而不是預繳稅款角度進行決策與安排；3、傳統(tǒng)事后管控的思路必須調整為事前設計與規(guī)劃思路；房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比6房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比配比原則引發(fā)的財稅管理方向性調整4、年度預算向3+1全面預算體系的轉化。項目利潤稅負預算項目開發(fā)進度預算項目資金預算公司年度預算房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比項目利潤稅負7房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維1、房地產企業(yè)收入究竟能不能控制？問題一：收入藏起來行不行？問題二：收入分解行不行？問題三：調控價格行不行？房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維8房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維2、房地產企業(yè)成本均衡管理問題一：成本究竟包括哪些？工程角度財務角度房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維工程財務9房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維2、房地產企業(yè)成本均衡管理問題二：成本在不同業(yè)態(tài)的分割能否設計？住宅商鋪車庫房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維住宅商鋪車10房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維2、房地產企業(yè)成本均衡管理問題三：成本應該何時結轉？工程完工

竣工驗收

交房

辦證房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維工程11房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維有啥不重要關系最重要發(fā)票要取得關系很重要工作要扎實溝通也重要房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維有啥發(fā)票工12房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維企業(yè)征管分局當?shù)鼗樯霞壔閷９軉T所長稅政科發(fā)票科局長。。。。。國稅地稅房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維企業(yè)征管分13房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維合同付款資金流發(fā)票決算進度驗收監(jiān)理報告如何認定開發(fā)成本房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維合同付款資14房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維1、項目自身財務架構的預先設計項目初期測算目標設置調整實施過程控制過程中調整實現(xiàn)設計目標迎接項目清算房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維項目目標實15房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維2、項目對外合作的重要決策點預先設計（1）合作開發(fā)（2）項目公司股權轉讓（3）委托代建（4）對外投資房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維16房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維1、各自為戰(zhàn)的傳統(tǒng)業(yè)務格局總裁采購工程銷售行政財務銜接配合？房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維總裁采購工17房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維2、多部門協(xié)作的有效機制預算體系是目標，內控機制是底線——每個部門清楚知道企業(yè)整體目標是什么，項目整體目標是什么——每個部門了解自己部門工作在整體目標中的位置在哪里，貢獻點在哪里——每個部門之間的工作互動是以業(yè)務流程為核心的內控機制聯(lián)絡在一起——整個企業(yè)定期召開預算執(zhí)行會議，檢討問題，調整目標，控制底線房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維18房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維1、究竟如何理解財務工作？——財務工作不是財務部門的工作，財務工作就是解決企業(yè)如何能夠賺錢的工作?！嶅X的核心是提升運營效率，包括利潤的生成，自由現(xiàn)金流的創(chuàng)造，還有安全的納稅管理。房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維19房地產企業(yè)獨特特點收入生成納稅管理公司商業(yè)模式成本均衡自由現(xiàn)金流房地產企業(yè)獨特特點收入納稅公司商業(yè)模式成本自由20房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維2、財務工作三大層次核算層次管理層次風險、分析、預算戰(zhàn)略層次協(xié)同、主動、多主體會計財務經理財務總監(jiān)總裁房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維核算層次管21房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維1、傳統(tǒng)的單主體思維——孤島效應單個主體單個主體單個主體房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維單個主體單22房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維1、傳統(tǒng)的單主體思維——思考問題就一個企業(yè)考慮一個企業(yè)，缺乏關聯(lián)思考和聯(lián)通機制——設立企業(yè)較少考慮其他，孤立考慮單個企業(yè)——各個主體之間關聯(lián)關系混亂，業(yè)務關系不清晰，產權關系扭曲——孤島效應的結果是各個主體之間缺乏有機聯(lián)系，沒有預先設計協(xié)作方案，出問題才進行補救，必然導致法律風險，涉稅風險，經營風險和資源的浪費。房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維23房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維2、向多主體思維協(xié)作思維轉型——集團內部多主體架構的設計與思考產權架構資產架構業(yè)務架構資金架構房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維24營改增的前世今生2013年8月1日部分現(xiàn)代服務業(yè)交通運輸業(yè)2014年1月1日鐵路運輸業(yè)郵政服務業(yè)生活型服務業(yè)建筑業(yè)房地產業(yè)金融業(yè)2014年6月1日電信業(yè)營改增的前世今生2013年8月1日2014年1月1日生活型服25揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析1、增值稅的納稅主體企業(yè)其他組織個體工商戶個人揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析企業(yè)其他組織26揭開增值稅的神秘面紗會計主體納稅主體法律主體經營主體揭開增值稅的神秘面紗會計主體納稅主體法律主體經營主體27揭開增值稅的神秘面紗A集團公司B子公司C子公司D分公司E辦事處F項目部揭開增值稅的神秘面紗A集團公司BCDEF28揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析掛靠行為的繳稅主體分析有資質施工單位建設單位實際掛靠人揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析有資質建設單29揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍境內銷售貨物提供加工修理修配勞務以及進口貨物交通運輸服務郵政服務電信服務現(xiàn)代服務金融服務生活服務建筑服務無形資產銷售不動產銷售揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍境內銷售貨物交通30揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍31揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別——營業(yè)稅是收入的固定比例，增值稅取決于收入、支出（不含稅）及內控的平衡關系。項目收入10億元項目支出8億元營業(yè)稅為10億元*5%=5000萬元增值稅銷項為10億元*11%=11000萬元增值稅進項為？揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別項目收入項目支出營32揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別——營業(yè)稅算在收入之內，增值稅算在收入之外。報表變化合同簽訂變化施工方報價變化項目預算變化揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別報表變化合同簽訂變33揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別——營業(yè)稅監(jiān)管較寬松，增值稅監(jiān)管很嚴格。營業(yè)稅非全國聯(lián)網，增值稅全國聯(lián)網營業(yè)稅發(fā)票自己拿來做賬就行，增值稅發(fā)票必須經過稅務機關認證環(huán)節(jié)營業(yè)稅對資金流要求不嚴格，增值稅嚴格要求三流合一揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別34揭開增值稅的神秘面紗一般納稅人小規(guī)模納稅人一般征稅方法，進項可抵扣簡易征收辦法，進項不可抵扣3、增值稅如何計算繳稅揭開增值稅的神秘面紗一般小規(guī)模一般征稅方法，進項可抵扣簡易征35揭開增值稅的神秘面紗3、增值稅如何計算繳稅——小規(guī)模納稅人的標準上限是多少——一般納稅人如何認定——雙方能不能相互轉化——一般納稅人什么情況可以簡易計稅揭開增值稅的神秘面紗3、增值稅如何計算繳稅36揭開增值稅的神秘面紗4、覆蓋全社會的增值稅抵扣鏈條——從進口開始到消費或者出口結束——中間可能出現(xiàn)抵扣中斷情況——無數(shù)抵扣鏈條連接成全社會增值稅抵扣網絡揭開增值稅的神秘面紗4、覆蓋全社會的增值稅抵扣鏈條37增值稅稅負的兩大影響因素一、嚴格控制的增值稅進項四種可以抵扣情況四種不允許抵扣情況三種特殊情況增值稅稅負的兩大影響因素一、嚴格控制的增值稅進項四種可以抵扣38增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入1、增值稅究竟應該什么時候繳納？增值稅暫行條例第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入39增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入營業(yè)稅暫行條例第十二條營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十五條納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入40增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入41增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。房地產公司去哪里了？？增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入42增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入兼營與混合銷售價外費用折扣折讓視同銷售價格核定特殊情況的收入確認增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入兼營與價43建筑企業(yè)營改增過渡政策建筑業(yè)營改增過渡政策三原則一、老項目可選老辦法，新項目只能新辦法二、新項目中的特殊情況可選擇簡易征收三、服務發(fā)生地預交與機構所在地申報相結合建筑企業(yè)營改增過渡政策建筑業(yè)營改增過渡政策三原則44建安企業(yè)營改增過渡政策一、新項目與老項目如何劃分的兩個標準1、建筑工程施工許可證注明的開工日期2、施工合同注明的開工日期——老項目可以選擇簡易計稅——新項目只能選擇一般計稅建安企業(yè)營改增過渡政策一、新項目與老項目45建安企業(yè)營改增過渡政策二、特殊的清包工方式和甲供工程1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建安企業(yè)營改增過渡政策二、特殊的清包工方式和甲供工程46建安企業(yè)營改增過渡政策三、服務發(fā)生地預交與機構所在地申報相結合1、在所有建筑業(yè)服務繳納增值稅的情況中，均需要在服務發(fā)生地預交，回到機構所在地納稅申報。2、針對特殊行業(yè)，依然采用雙重監(jiān)管，且兼顧到地方和國家財政的平衡。建安企業(yè)營改增過渡政策三、服務發(fā)生地預交與機構所在地申報相結47建筑企業(yè)營改增過渡政策建筑企業(yè)營改增過渡政策48房地產企業(yè)營改增過渡政策房地產企業(yè)營改增過渡政策三原則一、房地產老項目可選老辦法，新項目只能新辦法二、房地產新老項目均采用項目所在地預交稅款同機構所在地申報相結合模式三、房地產新項目計算繳納增值稅可扣減土地出讓金房地產企業(yè)營改增過渡政策房地產企業(yè)營改增過渡政策三原則49房地產企業(yè)營改增過渡政策一、新老項目劃分標準1、項目分期如何劃分新老項目？2、標準中的建筑工程施工合同指什么？3、按樓棟取得建筑施工許可證怎么辦？房地產企業(yè)營改增過渡政策一、新老項目劃分標準50房地產企業(yè)營改增過渡政策二、新老項目均采用項目所在地預交同機構所在地申報相結合模式房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。悲催的財務房地產企業(yè)營改增過渡政策二、新老項目均采用項目所在地預交同機51房地產企業(yè)營改增過渡政策三、新項目采用一般計稅方法可差額征稅房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產企業(yè)營改增過渡政策三、新項目采用一般計稅方法可差額征稅52房地產企業(yè)營改增過渡政策

老項目采用簡易計稅方法，增值稅稅負有沒有變化？新項目采用一般計稅方法，增值稅稅負有沒有變化？房地產企業(yè)營改增過渡政策53房地產企業(yè)營改增過渡政策房地產企業(yè)營改增過渡政策54房地產企業(yè)營改增過渡政策一般企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策

2016年4月30日之前取得的老不動產轉讓按照簡易計稅5%之后取得的新不動產轉讓按照一般計稅11%房地產企業(yè)營改增過渡政策一般企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策2055房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策

2016年4月30日之前取得的老不動產轉讓按照簡易計稅5%之后取得的新不動產轉讓按照一般計稅11%房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策2056房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)中的一般納稅人轉讓不動產房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)中的一般納稅人轉讓不動產57房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)的小規(guī)模納稅人轉讓不動產房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)的小規(guī)模納稅人轉讓不動產58房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大

2016年4月30日之前取得的老不動產出租按照簡易計稅5%之后取得的新不動產出租按照一般計稅11%房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大259房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大1、房地產企業(yè)項目已經于2015年10月完工，企業(yè)將項目中的2萬平方商鋪于11月轉入固定資產，并對外租賃，營改增后這部分不動產租賃如何征收增值稅？2、房地產企業(yè)老項目預計于2016年10月完工，如完工后企業(yè)將項目商鋪對外租賃，應如何征收增值稅？3、商業(yè)管理公司于2016年5月取得房地產公司投資方式注入的商鋪2萬平方，對外出租運營，應如何繳稅？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大60房地產相關業(yè)務受到的營改增影響二、物業(yè)管理應如何繳納增值稅？1、物業(yè)管理企業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人2、物業(yè)管理企業(yè)三種業(yè)務活動——正常物業(yè)管理服務——車輛停放服務——代收水電費服務3、物業(yè)公司的進項在哪里？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響二、物業(yè)管理應如何繳納增值稅？61房地產相關業(yè)務受到的營改增影響三、舊城改造未來存在巨大風險房地產項目采用一般計稅方法可以從銷售額中扣除土地出讓金，舊城改造怎么辦？——調整方法一——調整方法二房地產相關業(yè)務受到的營改增影響三、舊城改造未來存在巨大風險62房地產相關業(yè)務受到的營改增影響四、BT/BOT業(yè)務的影響分析1、什么是BT/BOT2、BT/BOT以前如何繳稅？3、BT/BOT今后如何繳稅？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響四、BT/BOT業(yè)務的影響分析63房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、委托代建業(yè)務的影響分析1、什么是委托代建，如何認定？2、委托代建以前如何繳稅？3、委托代建今后如何繳稅？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、委托代建業(yè)務的影響分析64房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、餐飲酒店業(yè)務的影響分析1、餐飲酒店業(yè)務原營業(yè)稅繳稅方法2、餐飲酒店業(yè)務現(xiàn)增值稅繳稅方法3、餐飲酒店行業(yè)的增值稅進項在哪里房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、餐飲酒店業(yè)務的影響分析65房地產相關業(yè)務受到的營改增影響六、商業(yè)管理、酒店管理公司的影響分析1、商業(yè)、酒店管理原營業(yè)稅繳稅方法2、商業(yè)、酒店管理現(xiàn)增值稅繳稅方法3、商業(yè)、酒店管理的增值稅進項在哪里房地產相關業(yè)務受到的營改增影響六、商業(yè)管理、酒店管理公司的影66房地產相關業(yè)務受到的營改增影響七、營改增對原增值稅企業(yè)的影響1、原增值稅企業(yè)基本繳稅規(guī)則不變2、關注本次營改增的特殊變化3、原增值稅企業(yè)進項發(fā)生巨大變化——不動產——服務類房地產相關業(yè)務受到的營改增影響七、營改增對原增值稅企業(yè)的影響67增值稅對企業(yè)未來的巨大影響一、營改增對企業(yè)稅負的影響影響增值稅稅負的因素銷售收入成本支出費用支出內控水平乙方轉嫁增值稅對企業(yè)未來的巨大影響一、營改增對企業(yè)稅負的影響影響銷售68增值稅對企業(yè)未來的巨大影響以地產為例分析企業(yè)進項扣除——成本類進項土地、前期工程費、建安工程費、基礎設施建造費、公共配套設施費、開發(fā)間接費——管理費用類進項——銷售費用類進項增值稅對企業(yè)未來的巨大影響以地產為例分析企業(yè)進項扣除69增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、營改增對企業(yè)內控的巨大壓力壓力之一：財務部門對增值稅發(fā)票的取得、開具和管理要求更加嚴格；壓力之二：對上游企業(yè)和合作單位的要求更加嚴格；壓力之三：在發(fā)票取得、合同簽署、資金支付等內部銜接要點上對各部門協(xié)作要求更加嚴格。增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、營改增對企業(yè)內控的巨大壓力70增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、企業(yè)財務體系的革命性變化1、收入增加還是減少？2、成本增加還是減少？3、增值稅比原來營業(yè)稅增加還是減少？4、土地增值稅有什么變化？5、企業(yè)利潤有什么變化？案例與鏈接\項目營業(yè)稅與增值稅比較測算表.xls增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、企業(yè)財務體系的革命性變化71增值稅對企業(yè)未來的巨大影響四、規(guī)范！規(guī)范！還是規(guī)范！增值稅和營業(yè)稅的最大區(qū)別其實是對企業(yè)經營提出的規(guī)范標準不同，因此，未來企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵詞就是——規(guī)范。增值稅對企業(yè)未來的巨大影響四、規(guī)范！規(guī)范！還是規(guī)范！72如何做好營改增平穩(wěn)過渡一、財務應該做什么？1、學習政策細節(jié)；2、溝通地稅國稅，做好過渡手續(xù)；——新的稅務登記：三證合一——國稅一般納稅人和稅種鑒定——稅款繳納、發(fā)票開具銜接3、完成財務系統(tǒng)過渡——金稅三期稅控系統(tǒng)——會計核算調整——財務部門內部人員培訓4、對現(xiàn)有項目增值稅情況進行測算，為決策者提供分析建議如何做好營改增平穩(wěn)過渡一、財務應該做什么？73如何做好營改增平穩(wěn)過渡二、業(yè)務部門應該做什么？1、學習政策精神與思路；2、對外尋找合作伙伴、談判、合同簽署、后續(xù)合同履行實施四大環(huán)節(jié)協(xié)助財務部門，時刻關注增值稅風險；3、內部部門協(xié)調與流程管理中，養(yǎng)成增值稅思維模式，改掉傳統(tǒng)的營業(yè)稅思維。如何做好營改增平穩(wěn)過渡二、業(yè)務部門應該做什么？74如何做好營改增平穩(wěn)過渡三、決策者應該做什么？1、學習政策精神與思路；2、安排公司內控制度調整完善——合同管理制度——財務管理制度——公司工作流程3、重大決策和重大協(xié)議簽署預先同財務部門溝通，避免財稅風險4、以營改增為契機，將企業(yè)規(guī)范管理提升到新層面。如何做好營改增平穩(wěn)過渡三、決策者應該做什么？75本PPT為可編輯版本，您看到以下內容請刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內容請刪除后使用，謝謝您的理76【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石是由碳原子構成的；干冰是由二氧化碳分子構成的；（2）質子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學反應中容易失去一個電子形成陽離子；（3）化學變化是生成新分子的變化，其實質是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。在化學變化中，原子種類、質量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國要求“公共場所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運動的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因為運動，擴散到空氣中，使非吸煙者被動吸入煙霧分子，造成被動吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構成.每兩根鋼軌間都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運動的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點的主要內容：物質是由分子（或原子構成），分子間有間隔，分子處于永停息的運動狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴散較快，使非吸煙者被動吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石77【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質，是由鐵原子直接構成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構成的．（2）①當質子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質子數(shù)=10．②當a=8時，質子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。當核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時表示陰離子，大于時表示陽離子。25.初中化學學習中，我們初步認識了物質的微觀結構。（3）升高溫度分子運動速度就加快，只要能說明溫度高了運動速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質量大小或者相對分子質量大?。ê侠砑唇o分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實驗現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對分子質量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運動速度的關系考慮；（4）根據(jù)注射器的特點考慮．【考點】物質的微粒性78【解析】【解答】A、向一定質量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴加入碳酸鈉溶液至過量的過程中，生成氯化鈉的質量不斷增大，當碳酸鈉與鹽酸和氯化鈣完全反應時，氯化鈉的質量不再增大，A符合題意；

B、向稀硫酸中加水，溶液的pH逐漸增大至接近于7，B不符合題意；

C、向一定質量的稀硫酸中逐滴加入氫氧化鋇溶液至過量的過程中，氫氧化鋇不斷和硫酸反應生成硫酸鋇沉淀和水，溶質的質量減小，質量分數(shù)也減小，當氫氧化鋇和稀硫酸完全反應時，繼續(xù)滴加氫氧化鋇溶液時，質量分數(shù)應該由小變大，C不符合題意；

D、加熱高錳酸鉀時，當溫度達到一定程度時，高錳酸鉀開始分解生成錳酸鉀、二氧化錳和氧氣，隨著反應的進行，剩余固體的質量不斷減少，當高錳酸鉀完全反應時，剩余固體的質量不再變化，D符合題意。【解析】【解答】A、可燃物的在著火點是一定的，不會降低，故說法錯誤，可選；

B、爆炸是物質在有限的空間內，發(fā)生急劇燃燒，短時間內聚集大量的熱，使周圍的氣體的體積膨脹造成的．可見爆炸需要氧氣的參與，可使燃燒處于暫時缺氧狀態(tài)，達到滅火的目的．故說法正確，不可選；【解析】【解答】燃燒需要同時滿足三個條件：一是要有可燃物，二是可燃物要與氧氣接觸，三是溫度要達到可燃物的著火點；以上三個條件都能滿足時，可燃物才能發(fā)生燃燒。滅火的原理就是破壞燃燒的條件。根據(jù)描述，自動滅火陶瓷磚會噴出氦氣和二氧化碳，故滅火的原理是隔絕氧氣?！窘馕觥俊窘獯稹緼、向一定質量的鹽酸和氯化鈣的混合溶液中逐滴79【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分數(shù)為10%﹣﹣70%的H2和空氣混合氣體，點燃時會發(fā)生爆炸，故A正確；

B、收集的H2能安靜燃燒，說明H2的純度大于等于80%，故B項錯誤；

C、用向下排空氣法收集H2

，保持試管倒置移近火焰，如果沒有聽到任何聲音，表示收集的H2純度大于等于80%，故C項錯誤；

D、氫氣和空氣的混合氣體點燃不一定發(fā)生爆炸，只有在爆炸極限范圍內才會發(fā)生爆炸，故D項錯誤．

故選A．

【分析】可燃物質（可燃氣體、蒸氣和粉塵）與空氣（或氧氣）在一定的濃度范圍內均勻混合，遇著火源可能會發(fā)生爆炸，這個濃度范圍稱為爆炸極限．可燃性混合物能夠發(fā)生爆炸的最低濃度和最高濃度，分別稱為爆炸下限和爆炸上限，在低于爆炸下限時不爆炸也不著火，在高于爆炸上限同樣不燃不爆．因此可燃性氣體在點燃前需要先檢驗氣體的純度，以防發(fā)生爆炸．【解析】【解答】A、通過實驗可以知道燒杯中的白磷沒有燃燒，說明燒杯中的白磷雖然溫度達到著火點，但沒有與氧氣接觸，所以不能燃燒，從而可以判斷燒杯中的熱水不僅僅是只起到加熱的作用，故A說法正確；

B、銅片上白磷燃燒是溫度達到了著火點且與氧氣接觸，滿足燃燒的條件，故B說法正確；

C、銅片上的紅磷沒有燃燒是溫度過低沒有達到其著火點，沒有滿足燃燒的條件，故C說法正確；

D、燒杯中的白磷通入空氣（氧氣）就會燃燒，出現(xiàn)“水火相容”的奇觀，故D說法錯誤．

故選D．【解析】【解答】解：A、從題目中表格知，H2體積分數(shù)為10%8024.能源、環(huán)境、安全已成為人們日益關注的問題．

（1）三大化石燃料包括煤、________、天然氣等；它們都是________（填“可再生”或“不可再生”）能源．

（2）控制反應的條件可使燃料充分燃燒．燃煤發(fā)電時，將煤塊粉碎成煤粉的目的是________（3）天然氣主要成分為甲烷，寫出甲烷充分燃燒的化學方程式________下列有關天然氣（或甲烷）的說法正確的是________（填字母）．

A．沼氣中的主要成分是甲烷

B．甲烷氣體不會產生溫室效應

C．用天然氣代替煤作燃料，有利于減少酸雨形成YouandyourfriendsareleavingaconcertonaFridaynight.Whenyougetoutside,yourearsareringing.Youhavetoshouttobeheard.36Sonoharmdone…right?Notquite.Temporarybuzzingmaybeeasytoignore,butrepeatedexposuretoloudnoisewilleventuallycauseserious---andirreversible(無法治愈的)---hearingloss.AnewstudyconductedbyresearchersatBrighamandWomen’sHospitalinBostonshowsthatoneinfivepeoplebetweentheagesof12and19areexperiencingslighthearingloss,andonein20havemildhearingloss.37Butthegoodnewsisthatthereplentyofwaysyoucanprotectyourearsfromfurtherdamage—andstilllistentothemusicyoulove:

Askaround.Putyourearbudsinoryourheadphoneson,andthenaskafriendnexttoyouwhetherornotheorshecanhearwhatyou’relisteningto.38Turnitdown.

Buynoise-cancelingheadphones.Apairofearbudsorheadphonesthatfitscomfortablywilllimitoutsidenoisesothatyoucanhearyourmusicbetteratlowervolumes.24.能源、環(huán)境、安全已成為人們日益關注的問題．81房地產建安企業(yè)經營者必須掌握的增值稅八大關鍵問題房地產建安企業(yè)經營者必須掌握的82大綱我們處在一個什么樣的行業(yè)揭開營改增神秘面紗建安企業(yè)過渡政策房地產相關行業(yè)影響分析營改增的前世今生增值稅稅負兩大影響因素房地產企業(yè)過渡政策如何平穩(wěn)實現(xiàn)過渡大綱我們處在一個什么樣的行業(yè)揭開營改增神秘面紗建安企業(yè)過渡政83房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比1、普通行業(yè)的配比2、房地產建安行業(yè)的配比房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比84房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比開發(fā)成本期間費用稅金利潤68%8%15%9%房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比開發(fā)成本期間85房地產企業(yè)獨特特點房地產企業(yè)獨特特點86房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比配比原則引發(fā)的財稅管理方向性調整1、房地產企業(yè)稅負能否控制在合理范圍內，成為影響利潤的最重要環(huán)節(jié)；2、項目配比的原則要求決策者一定是站在清算角度，而不是預繳稅款角度進行決策與安排；3、傳統(tǒng)事后管控的思路必須調整為事前設計與規(guī)劃思路；房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比87房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比配比原則引發(fā)的財稅管理方向性調整4、年度預算向3+1全面預算體系的轉化。項目利潤稅負預算項目開發(fā)進度預算項目資金預算公司年度預算房地產企業(yè)獨特特點一、企業(yè)利潤的終極秘密——配比項目利潤稅負88房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維1、房地產企業(yè)收入究竟能不能控制？問題一：收入藏起來行不行？問題二：收入分解行不行？問題三：調控價格行不行？房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維89房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維2、房地產企業(yè)成本均衡管理問題一：成本究竟包括哪些？工程角度財務角度房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維工程財務90房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維2、房地產企業(yè)成本均衡管理問題二：成本在不同業(yè)態(tài)的分割能否設計？住宅商鋪車庫房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維住宅商鋪車91房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維2、房地產企業(yè)成本均衡管理問題三：成本應該何時結轉？工程完工

竣工驗收

交房

辦證房地產企業(yè)獨特特點二、從收入控制思維到成本管理思維工程92房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維有啥不重要關系最重要發(fā)票要取得關系很重要工作要扎實溝通也重要房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維有啥發(fā)票工93房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維企業(yè)征管分局當?shù)鼗樯霞壔閷９軉T所長稅政科發(fā)票科局長。。。。。國稅地稅房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維企業(yè)征管分94房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維合同付款資金流發(fā)票決算進度驗收監(jiān)理報告如何認定開發(fā)成本房地產企業(yè)獨特特點三、從發(fā)票獲取思維到證據(jù)鏈條思維合同付款資95房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維1、項目自身財務架構的預先設計項目初期測算目標設置調整實施過程控制過程中調整實現(xiàn)設計目標迎接項目清算房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維項目目標實96房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維2、項目對外合作的重要決策點預先設計（1）合作開發(fā)（2）項目公司股權轉讓（3）委托代建（4）對外投資房地產企業(yè)獨特特點四、從事后調整思維到預先設計思維97房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維1、各自為戰(zhàn)的傳統(tǒng)業(yè)務格局總裁采購工程銷售行政財務銜接配合？房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維總裁采購工98房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維2、多部門協(xié)作的有效機制預算體系是目標，內控機制是底線——每個部門清楚知道企業(yè)整體目標是什么，項目整體目標是什么——每個部門了解自己部門工作在整體目標中的位置在哪里，貢獻點在哪里——每個部門之間的工作互動是以業(yè)務流程為核心的內控機制聯(lián)絡在一起——整個企業(yè)定期召開預算執(zhí)行會議，檢討問題，調整目標，控制底線房地產企業(yè)獨特特點五、從單部門思維到多部門協(xié)同思維99房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維1、究竟如何理解財務工作？——財務工作不是財務部門的工作，財務工作就是解決企業(yè)如何能夠賺錢的工作。——賺錢的核心是提升運營效率，包括利潤的生成，自由現(xiàn)金流的創(chuàng)造，還有安全的納稅管理。房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維100房地產企業(yè)獨特特點收入生成納稅管理公司商業(yè)模式成本均衡自由現(xiàn)金流房地產企業(yè)獨特特點收入納稅公司商業(yè)模式成本自由101房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維2、財務工作三大層次核算層次管理層次風險、分析、預算戰(zhàn)略層次協(xié)同、主動、多主體會計財務經理財務總監(jiān)總裁房地產企業(yè)獨特特點六、從會計核算思維到財務戰(zhàn)略思維核算層次管102房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維1、傳統(tǒng)的單主體思維——孤島效應單個主體單個主體單個主體房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維單個主體單103房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維1、傳統(tǒng)的單主體思維——思考問題就一個企業(yè)考慮一個企業(yè)，缺乏關聯(lián)思考和聯(lián)通機制——設立企業(yè)較少考慮其他，孤立考慮單個企業(yè)——各個主體之間關聯(lián)關系混亂，業(yè)務關系不清晰，產權關系扭曲——孤島效應的結果是各個主體之間缺乏有機聯(lián)系，沒有預先設計協(xié)作方案，出問題才進行補救，必然導致法律風險，涉稅風險，經營風險和資源的浪費。房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維104房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維2、向多主體思維協(xié)作思維轉型——集團內部多主體架構的設計與思考產權架構資產架構業(yè)務架構資金架構房地產企業(yè)獨特特點七、從單主體思維到多主體協(xié)作思維105營改增的前世今生2013年8月1日部分現(xiàn)代服務業(yè)交通運輸業(yè)2014年1月1日鐵路運輸業(yè)郵政服務業(yè)生活型服務業(yè)建筑業(yè)房地產業(yè)金融業(yè)2014年6月1日電信業(yè)營改增的前世今生2013年8月1日2014年1月1日生活型服106揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析1、增值稅的納稅主體企業(yè)其他組織個體工商戶個人揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析企業(yè)其他組織107揭開增值稅的神秘面紗會計主體納稅主體法律主體經營主體揭開增值稅的神秘面紗會計主體納稅主體法律主體經營主體108揭開增值稅的神秘面紗A集團公司B子公司C子公司D分公司E辦事處F項目部揭開增值稅的神秘面紗A集團公司BCDEF109揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析掛靠行為的繳稅主體分析有資質施工單位建設單位實際掛靠人揭開增值稅的神秘面紗一、增值稅繳稅的基本原理分析有資質建設單110揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍境內銷售貨物提供加工修理修配勞務以及進口貨物交通運輸服務郵政服務電信服務現(xiàn)代服務金融服務生活服務建筑服務無形資產銷售不動產銷售揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍境內銷售貨物交通111揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍揭開增值稅的神秘面紗2、最終的增值稅征稅范圍112揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別——營業(yè)稅是收入的固定比例，增值稅取決于收入、支出（不含稅）及內控的平衡關系。項目收入10億元項目支出8億元營業(yè)稅為10億元*5%=5000萬元增值稅銷項為10億元*11%=11000萬元增值稅進項為？揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別項目收入項目支出營113揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別——營業(yè)稅算在收入之內，增值稅算在收入之外。報表變化合同簽訂變化施工方報價變化項目預算變化揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別報表變化合同簽訂變114揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別——營業(yè)稅監(jiān)管較寬松，增值稅監(jiān)管很嚴格。營業(yè)稅非全國聯(lián)網，增值稅全國聯(lián)網營業(yè)稅發(fā)票自己拿來做賬就行，增值稅發(fā)票必須經過稅務機關認證環(huán)節(jié)營業(yè)稅對資金流要求不嚴格，增值稅嚴格要求三流合一揭開增值稅的神秘面紗3、營業(yè)稅與增值稅區(qū)別115揭開增值稅的神秘面紗一般納稅人小規(guī)模納稅人一般征稅方法，進項可抵扣簡易征收辦法，進項不可抵扣3、增值稅如何計算繳稅揭開增值稅的神秘面紗一般小規(guī)模一般征稅方法，進項可抵扣簡易征116揭開增值稅的神秘面紗3、增值稅如何計算繳稅——小規(guī)模納稅人的標準上限是多少——一般納稅人如何認定——雙方能不能相互轉化——一般納稅人什么情況可以簡易計稅揭開增值稅的神秘面紗3、增值稅如何計算繳稅117揭開增值稅的神秘面紗4、覆蓋全社會的增值稅抵扣鏈條——從進口開始到消費或者出口結束——中間可能出現(xiàn)抵扣中斷情況——無數(shù)抵扣鏈條連接成全社會增值稅抵扣網絡揭開增值稅的神秘面紗4、覆蓋全社會的增值稅抵扣鏈條118增值稅稅負的兩大影響因素一、嚴格控制的增值稅進項四種可以抵扣情況四種不允許抵扣情況三種特殊情況增值稅稅負的兩大影響因素一、嚴格控制的增值稅進項四種可以抵扣119增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入1、增值稅究竟應該什么時候繳納？增值稅暫行條例第十九條增值稅納稅義務發(fā)生時間：（一）銷售貨物或者應稅勞務，為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）進口貨物，為報關進口的當天。增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入120增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入營業(yè)稅暫行條例第十二條營業(yè)稅納稅義務發(fā)生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天。國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。營業(yè)稅暫行條例實施細則第二十五條納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入121增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產、不動產過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產轉讓完成的當天或者不動產權屬變更的當天。增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入122增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法第四十五條增值稅納稅義務、扣繳義務發(fā)生時間為：（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。（二）納稅人提供建筑服務、租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生時間為收到預收款的當天。房地產公司去哪里了？？增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入123增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入兼營與混合銷售價外費用折扣折讓視同銷售價格核定特殊情況的收入確認增值稅稅負的兩大影響因素二、情況復雜的增值稅銷售收入兼營與價124建筑企業(yè)營改增過渡政策建筑業(yè)營改增過渡政策三原則一、老項目可選老辦法，新項目只能新辦法二、新項目中的特殊情況可選擇簡易征收三、服務發(fā)生地預交與機構所在地申報相結合建筑企業(yè)營改增過渡政策建筑業(yè)營改增過渡政策三原則125建安企業(yè)營改增過渡政策一、新項目與老項目如何劃分的兩個標準1、建筑工程施工許可證注明的開工日期2、施工合同注明的開工日期——老項目可以選擇簡易計稅——新項目只能選擇一般計稅建安企業(yè)營改增過渡政策一、新項目與老項目126建安企業(yè)營改增過渡政策二、特殊的清包工方式和甲供工程1.一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。以清包工方式提供建筑服務，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務。2.一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。甲供工程，是指全部或部分設備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建安企業(yè)營改增過渡政策二、特殊的清包工方式和甲供工程127建安企業(yè)營改增過渡政策三、服務發(fā)生地預交與機構所在地申報相結合1、在所有建筑業(yè)服務繳納增值稅的情況中，均需要在服務發(fā)生地預交，回到機構所在地納稅申報。2、針對特殊行業(yè)，依然采用雙重監(jiān)管，且兼顧到地方和國家財政的平衡。建安企業(yè)營改增過渡政策三、服務發(fā)生地預交與機構所在地申報相結128建筑企業(yè)營改增過渡政策建筑企業(yè)營改增過渡政策129房地產企業(yè)營改增過渡政策房地產企業(yè)營改增過渡政策三原則一、房地產老項目可選老辦法，新項目只能新辦法二、房地產新老項目均采用項目所在地預交稅款同機構所在地申報相結合模式三、房地產新項目計算繳納增值稅可扣減土地出讓金房地產企業(yè)營改增過渡政策房地產企業(yè)營改增過渡政策三原則130房地產企業(yè)營改增過渡政策一、新老項目劃分標準1、項目分期如何劃分新老項目？2、標準中的建筑工程施工合同指什么？3、按樓棟取得建筑施工許可證怎么辦？房地產企業(yè)營改增過渡政策一、新老項目劃分標準131房地產企業(yè)營改增過渡政策二、新老項目均采用項目所在地預交同機構所在地申報相結合模式房地產開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。悲催的財務房地產企業(yè)營改增過渡政策二、新老項目均采用項目所在地預交同機132房地產企業(yè)營改增過渡政策三、新項目采用一般計稅方法可差額征稅房地產開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產項目（選擇簡易計稅方法的房地產老項目除外），以取得的全部價款和價外費用，扣除受讓土地時向政府部門支付的土地價款后的余額為銷售額。房地產企業(yè)營改增過渡政策三、新項目采用一般計稅方法可差額征稅133房地產企業(yè)營改增過渡政策

老項目采用簡易計稅方法，增值稅稅負有沒有變化？新項目采用一般計稅方法，增值稅稅負有沒有變化？房地產企業(yè)營改增過渡政策134房地產企業(yè)營改增過渡政策房地產企業(yè)營改增過渡政策135房地產企業(yè)營改增過渡政策一般企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策

2016年4月30日之前取得的老不動產轉讓按照簡易計稅5%之后取得的新不動產轉讓按照一般計稅11%房地產企業(yè)營改增過渡政策一般企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策20136房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策

2016年4月30日之前取得的老不動產轉讓按照簡易計稅5%之后取得的新不動產轉讓按照一般計稅11%房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)不動產轉讓增值稅過渡政策20137房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)中的一般納稅人轉讓不動產房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)中的一般納稅人轉讓不動產138房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)的小規(guī)模納稅人轉讓不動產房地產企業(yè)營改增過渡政策普通企業(yè)的小規(guī)模納稅人轉讓不動產139房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大

2016年4月30日之前取得的老不動產出租按照簡易計稅5%之后取得的新不動產出租按照一般計稅11%房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大2140房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大1、房地產企業(yè)項目已經于2015年10月完工，企業(yè)將項目中的2萬平方商鋪于11月轉入固定資產，并對外租賃，營改增后這部分不動產租賃如何征收增值稅？2、房地產企業(yè)老項目預計于2016年10月完工，如完工后企業(yè)將項目商鋪對外租賃，應如何征收增值稅？3、商業(yè)管理公司于2016年5月取得房地產公司投資方式注入的商鋪2萬平方，對外出租運營，應如何繳稅？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響一、自持物業(yè)對外租賃風險增大141房地產相關業(yè)務受到的營改增影響二、物業(yè)管理應如何繳納增值稅？1、物業(yè)管理企業(yè)的一般納稅人和小規(guī)模納稅人2、物業(yè)管理企業(yè)三種業(yè)務活動——正常物業(yè)管理服務——車輛停放服務——代收水電費服務3、物業(yè)公司的進項在哪里？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響二、物業(yè)管理應如何繳納增值稅？142房地產相關業(yè)務受到的營改增影響三、舊城改造未來存在巨大風險房地產項目采用一般計稅方法可以從銷售額中扣除土地出讓金，舊城改造怎么辦？——調整方法一——調整方法二房地產相關業(yè)務受到的營改增影響三、舊城改造未來存在巨大風險143房地產相關業(yè)務受到的營改增影響四、BT/BOT業(yè)務的影響分析1、什么是BT/BOT2、BT/BOT以前如何繳稅？3、BT/BOT今后如何繳稅？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響四、BT/BOT業(yè)務的影響分析144房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、委托代建業(yè)務的影響分析1、什么是委托代建，如何認定？2、委托代建以前如何繳稅？3、委托代建今后如何繳稅？房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、委托代建業(yè)務的影響分析145房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、餐飲酒店業(yè)務的影響分析1、餐飲酒店業(yè)務原營業(yè)稅繳稅方法2、餐飲酒店業(yè)務現(xiàn)增值稅繳稅方法3、餐飲酒店行業(yè)的增值稅進項在哪里房地產相關業(yè)務受到的營改增影響五、餐飲酒店業(yè)務的影響分析146房地產相關業(yè)務受到的營改增影響六、商業(yè)管理、酒店管理公司的影響分析1、商業(yè)、酒店管理原營業(yè)稅繳稅方法2、商業(yè)、酒店管理現(xiàn)增值稅繳稅方法3、商業(yè)、酒店管理的增值稅進項在哪里房地產相關業(yè)務受到的營改增影響六、商業(yè)管理、酒店管理公司的影147房地產相關業(yè)務受到的營改增影響七、營改增對原增值稅企業(yè)的影響1、原增值稅企業(yè)基本繳稅規(guī)則不變2、關注本次營改增的特殊變化3、原增值稅企業(yè)進項發(fā)生巨大變化——不動產——服務類房地產相關業(yè)務受到的營改增影響七、營改增對原增值稅企業(yè)的影響148增值稅對企業(yè)未來的巨大影響一、營改增對企業(yè)稅負的影響影響增值稅稅負的因素銷售收入成本支出費用支出內控水平乙方轉嫁增值稅對企業(yè)未來的巨大影響一、營改增對企業(yè)稅負的影響影響銷售149增值稅對企業(yè)未來的巨大影響以地產為例分析企業(yè)進項扣除——成本類進項土地、前期工程費、建安工程費、基礎設施建造費、公共配套設施費、開發(fā)間接費——管理費用類進項——銷售費用類進項增值稅對企業(yè)未來的巨大影響以地產為例分析企業(yè)進項扣除150增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、營改增對企業(yè)內控的巨大壓力壓力之一：財務部門對增值稅發(fā)票的取得、開具和管理要求更加嚴格；壓力之二：對上游企業(yè)和合作單位的要求更加嚴格；壓力之三：在發(fā)票取得、合同簽署、資金支付等內部銜接要點上對各部門協(xié)作要求更加嚴格。增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、營改增對企業(yè)內控的巨大壓力151增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、企業(yè)財務體系的革命性變化1、收入增加還是減少？2、成本增加還是減少？3、增值稅比原來營業(yè)稅增加還是減少？4、土地增值稅有什么變化？5、企業(yè)利潤有什么變化？案例與鏈接\項目營業(yè)稅與增值稅比較測算表.xls增值稅對企業(yè)未來的巨大影響二、企業(yè)財務體系的革命性變化152增值稅對企業(yè)未來的巨大影響四、規(guī)范！規(guī)范！還是規(guī)范！增值稅和營業(yè)稅的最大區(qū)別其實是對企業(yè)經營提出的規(guī)范標準不同，因此，未來企業(yè)生存和發(fā)展的關鍵詞就是——規(guī)范。增值稅對企業(yè)未來的巨大影響四、規(guī)范！規(guī)范！還是規(guī)范！153如何做好營改增平穩(wěn)過渡一、財務應該做什么？1、學習政策細節(jié)；2、溝通地稅國稅，做好過渡手續(xù)；——新的稅務登記：三證合一——國稅一般納稅人和稅種鑒定——稅款繳納、發(fā)票開具銜接3、完成財務系統(tǒng)過渡——金稅三期稅控系統(tǒng)——會計核算調整——財務部門內部人員培訓4、對現(xiàn)有項目增值稅情況進行測算，為決策者提供分析建議如何做好營改增平穩(wěn)過渡一、財務應該做什么？154如何做好營改增平穩(wěn)過渡二、業(yè)務部門應該做什么？1、學習政策精神與思路；2、對外尋找合作伙伴、談判、合同簽署、后續(xù)合同履行實施四大環(huán)節(jié)協(xié)助財務部門，時刻關注增值稅風險；3、內部部門協(xié)調與流程管理中，養(yǎng)成增值稅思維模式，改掉傳統(tǒng)的營業(yè)稅思維。如何做好營改增平穩(wěn)過渡二、業(yè)務部門應該做什么？155如何做好營改增平穩(wěn)過渡三、決策者應該做什么？1、學習政策精神與思路；2、安排公司內控制度調整完善——合同管理制度——財務管理制度——公司工作流程3、重大決策和重大協(xié)議簽署預先同財務部門溝通，避免財稅風險4、以營改增為契機，將企業(yè)規(guī)范管理提升到新層面。如何做好營改增平穩(wěn)過渡三、決策者應該做什么？156本PPT為可編輯版本，您看到以下內容請刪除后使用，謝謝您的理解本PPT為可編輯版本，您看到以下內容請刪除后使用，謝謝您的理157【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石是由碳原子構成的；干冰是由二氧化碳分子構成的；（2）質子數(shù)為11的是鈉元素，鈉元素原子的最外層電子數(shù)1，在化學反應中容易失去一個電子形成陽離子；（3）化學變化是生成新分子的變化，其實質是分子分解成原子，原子重新組合形成新的分子，故該反應中沒有變的是碳原子和氧原子。

故答案為：氯化鈉；失去；D。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。在化學變化中，原子種類、質量、數(shù)目保持不變。26.用微粒的觀點解釋下列現(xiàn)象：

（1）今年我國要求“公共場所全面禁煙”．非吸煙者往往因別人吸煙而造成被動吸煙。

（2）夏天鋼軌間的縫隙變小。

【答案】（1）分子是在不斷的運動的.

（2）夏天溫度高，鐵原子間的間隔變小.【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）吸煙生成煙霧，煙霧分子因為運動，擴散到空氣中，使非吸煙者被動吸入煙霧分子，造成被動吸煙；

（2）鋼軌由鐵原子構成.每兩根鋼軌間都有一定的間隙，夏天由于氣溫高，使得鋼軌中鐵原子的間隔變大，表現(xiàn)為鋼軌的體積膨脹，則鋼軌間的間隙變小.

故答案為：（1）分子是在不斷運動的；（2）夏天高溫，鐵原子間的間隔變小.

【分析】微粒觀點的主要內容：物質是由分子（或原子構成），分子間有間隔，分子處于永停息的運動狀態(tài)中.（1）煙霧分子屬氣體分子，在空氣中擴散較快，使非吸煙者被動吸煙；

（2）鐵原子間有一定的間隔，溫度升高，則鐵原子間間隔變大，反之則變小，夏天高溫狀態(tài)下，鐵原子間間隔變大，使得鋼軌體積膨脹，則鋼軌間的縫隙變小.【解析】【解答】（1）氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；金剛石158【考點】物質的微粒性

【解析】【解答】（1）鐵屬于金屬單質，是由鐵原子直接構成；氯化鈉是由鈉離子和氯離子構成的；二氧化碳是由二氧化碳分子構成的．（2）①當質子數(shù)=核外電子數(shù)，為原子，a=2+8=10，該粒子是原子．原子序數(shù)=質子數(shù)=10．②當a=8時，質子數(shù)=8，核外電子數(shù)=10，質子數(shù)＜核外電子數(shù)，為陰離子。

故答案為：原子；離子；分子；10；10；陰離子。

【分析】物質有微粒構成，構成物質的微粒有原子、分子、離子是那種，金屬、稀有氣體由原子構成；常見氣體由分子構成；堿和鹽由離子構成。當核電荷數(shù)等于核外電子數(shù)，表示原子，小于時表示陰離子，大于時表示陽離子。25.初中化學學習中，我們初步認識了物質的微觀結構。（3）升高溫度分子運動速度就加快，只要能說明溫度高了運動速度快了的例子都可以，例如陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）由于注射器裝入的藥品少，現(xiàn)象明顯，又是封閉狀態(tài)，所以可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等．

故答案為：（1）固體；

（2）分子的質量大小或者相對分子質量大小（合理即給分）；

（3）陽光下或者溫度高衣服干得快，溫度高水蒸發(fā)的快，糖在熱水里比在冷水里溶解的快等；

（4）可以控制體積節(jié)省藥品、可以減少氣體揮發(fā)造成的污染等

【分析】（1）根據(jù)實驗現(xiàn)象判斷氯化銨的狀態(tài)；（2）根據(jù)它們的相對分子質量的區(qū)別考慮；（3）根據(jù)溫度與運動速度的關系考慮；（4