10個(gè)案例學(xué)習(xí)增值稅期末留抵退稅政策

10個(gè)案例學(xué)習(xí)增值稅期末留抵退稅政策辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)明確！5月1日起施行關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告10月申報(bào)期可以申請(qǐng)留抵退稅啦！實(shí)例分析請(qǐng)收好?增值稅留抵退稅咋操作？15個(gè)問題幫你搞清楚增值稅留抵稅額的五種特殊處理情形都在這里！案例1：納稅人前來(lái)辦理留抵退稅，假設(shè)其：A該納稅人為一般納稅人，于10月份申報(bào)期內(nèi)（假設(shè)12號(hào)）提出辦理留抵退稅,且已經(jīng)于10月10號(hào)完成9月所屬期申報(bào)。B2019年3月所屬期留抵為50萬(wàn)，4月為60萬(wàn)，5月為60萬(wàn)，6月為70萬(wàn)，7月為60萬(wàn)，8月為150萬(wàn)，9月為130萬(wàn)。其符合自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。C納稅人納稅信用等級(jí)為B級(jí)。D自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）。E納稅人申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的。F納稅人申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的。G納稅人沒有稅務(wù)稽查立案檢查且未結(jié)案的。H納稅人沒有增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的。I納稅人沒有取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的。J納稅人不屬于出口企業(yè)(無(wú)征管系統(tǒng)的免抵退標(biāo)識(shí))。K納稅人不存在2019年3月份所屬期前未轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)的不動(dòng)產(chǎn)。L納稅人進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為100%。L納稅人不存在增值稅欠稅。分析：納稅人符合以上A-L的條件，則納稅人退稅應(yīng)通過所有審核，退稅額為48萬(wàn)元。退稅額=(130-50)*60%=48案例2：對(duì)案例1最條件修正如下，案例3：條件A、B發(fā)生變化，納稅人于2020年1月8日前來(lái)辦理留抵退稅，且已經(jīng)于1月5號(hào)完成2019年12月所屬期申報(bào)。其2019年3月所屬期留抵為50萬(wàn)，4月為60萬(wàn)，5月為30萬(wàn)，6月為70萬(wàn)，7月為60萬(wàn)，8月為150萬(wàn)，9月為130萬(wàn)，10月為30萬(wàn)，11月為55萬(wàn)，12月為52萬(wàn)，系統(tǒng)能夠正確判斷納稅人申請(qǐng)的退稅所屬期應(yīng)為2019年6月-2019年11月。退稅額=(52-50)*0.6=1.2萬(wàn)元案例4：條件A、B發(fā)生變化，納稅人于2020年1月8日前來(lái)辦理留抵退稅，且已經(jīng)于1月5號(hào)完成2019年12月所屬期申報(bào)。其2019年3月所屬期留抵為50萬(wàn)，4月為60萬(wàn)，5月為60萬(wàn)，6月為70萬(wàn)，7月為30萬(wàn)，8月為150萬(wàn)，9月為130萬(wàn)，10月為30萬(wàn)，11月為55萬(wàn)，12月為52萬(wàn)，則在受理崗位受理時(shí)，系統(tǒng)無(wú)法提取納稅人申請(qǐng)連續(xù)六個(gè)月(按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度)增量留抵稅額均大于零的起止時(shí)間，退稅流程中止。案例5：A企業(yè)4-9月符合留抵退稅相關(guān)條件，3月期末留抵10萬(wàn)元，9月期末留抵100萬(wàn)元，企業(yè)可于10月申報(bào)期內(nèi)辦理留抵退稅，但是企業(yè)11月申報(bào)期才提出退稅申請(qǐng)。如10月所屬期期末留抵為80萬(wàn)元，則A企業(yè)屬于因納稅申報(bào)造成期末留抵稅額發(fā)生變化，按最近一期（即10月所屬期）的期末留抵稅額80萬(wàn)元確定允許退還的增量留抵稅額。雌.?因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評(píng)估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。案例6：B企業(yè)4-9月符合留抵退稅相關(guān)條件，本應(yīng)于10月申報(bào)期辦理留抵退稅，但是企業(yè)于12月申報(bào)期才提出退稅申請(qǐng)。期間，該企業(yè)10月所屬期發(fā)生欠稅10萬(wàn)元，11月所屬期進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)產(chǎn)生留抵100萬(wàn)元，那么12月申報(bào)期審核退稅時(shí)就按最近一期（即11月所屬期）期末留抵稅額抵減10月所屬期欠稅后的余額90萬(wàn)元確定允許退還的增量留抵稅額。備注.?納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。案例7：某企業(yè)（非先進(jìn)制造業(yè)）2019年3月所屬期存量留抵50萬(wàn)元，4月-9月所屬期的留抵稅額分別為60、55、80、70、90和100萬(wàn)元,4月-9月全部憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)。由于納稅人連續(xù)6個(gè)月都有增量留抵稅額，且9月增量留抵稅額為50萬(wàn)元。如果該企業(yè)也同時(shí)滿足其他四項(xiàng)退稅條件，則在10月納稅申報(bào)期內(nèi)可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還留抵稅額30萬(wàn)元（50*100%*60%）o如果該企業(yè)10月份收到了30萬(wàn)元退稅款，則該企業(yè)10月所屬期的留抵稅額就應(yīng)從100萬(wàn)元調(diào)減為70萬(wàn)元（100-30=70）。此后，納稅人可將10月份作為起始月，再往后連續(xù)計(jì)算6個(gè)月來(lái)看增量留抵稅額的情況，如再次滿足退稅條件，可繼續(xù)按規(guī)定申請(qǐng)留抵退稅。畬注.?納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時(shí)，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。案例8：甲公司為一般納稅人，納稅信用等級(jí)為A級(jí)。2019年3月，期末留抵稅額為280萬(wàn)元。2019年4月銷項(xiàng)稅額為80萬(wàn)元，當(dāng)期認(rèn)證抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為100萬(wàn)元，不動(dòng)產(chǎn)分兩次抵扣政策結(jié)余尚未抵扣的待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額200萬(wàn)元全部轉(zhuǎn)入4月進(jìn)項(xiàng)稅額。2019年5?9月期間，各月銷項(xiàng)稅額均為100萬(wàn)元，進(jìn)項(xiàng)稅額均為80萬(wàn)元。假設(shè)甲公司沒有發(fā)生過偷稅、騙稅及虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，各月取得的增值稅扣稅憑證全部為增值稅專用發(fā)票。甲公司應(yīng)當(dāng)如何填寫增值稅納稅申報(bào)表？經(jīng)過計(jì)算發(fā)現(xiàn)，甲公司4?9月各月的增量留抵稅額均大于零，且第6個(gè)月（即9月）增量留抵稅額大于50萬(wàn)元，滿足留抵退稅的五個(gè)條件，可以申請(qǐng)留抵退稅。對(duì)于納稅人前期待抵扣的不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額，在4月1日后可以一次性轉(zhuǎn)入，在轉(zhuǎn)入當(dāng)期，這部分進(jìn)項(xiàng)稅額視同取得專用發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅額，參與“進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例”的計(jì)算。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額x進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例x60%=120xl00%x60%=72（萬(wàn)元）。案例9：甲公司為一般納稅人，2018年10月至2019年9月，按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》，生產(chǎn)和銷售非金屬礦物物品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額比重為60%,且納稅信用等級(jí)為B級(jí)。2019年3月，期末留抵稅額為280萬(wàn)元。2019年9月，期末留抵稅額為300萬(wàn)元。假設(shè)甲公司沒有發(fā)生過偷稅、騙稅及虛開增值稅專用發(fā)票等違法行為，自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策，各月取得的增值稅扣稅憑證全部為增值稅專用發(fā)票。問：該納稅人符合申請(qǐng)退稅條件嗎？案例10:留抵退稅退（抵）稅申請(qǐng)表填寫：其他疑問：合與2018年相比，這次留抵退稅還區(qū)分行業(yè)嗎？是否所有行業(yè)都可以申請(qǐng)留抵退稅？這次留抵退稅，是全面試行留抵退稅制度，不再區(qū)分行業(yè)，只要增值稅一般納稅人符合規(guī)定的條件，都可以申請(qǐng)退還增值稅增量留抵稅額。先進(jìn)制造業(yè)不再設(shè)置50萬(wàn)元的增量門檻，并且取消了6個(gè)月的限制，只要求增量留抵稅額大于零，且符合政策規(guī)定的其余四個(gè)條件，納稅人即可提出申請(qǐng)。萌2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，如何計(jì)算增量留抵稅額？增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增的留抵稅額，2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人3月底的留抵稅額為0,因此增量留抵稅額即當(dāng)期期末留抵稅額。密留抵退稅的連續(xù)六個(gè)月可以重復(fù)計(jì)算嗎？不可以重復(fù)計(jì)算，即此前已申請(qǐng)退稅“連續(xù)六個(gè)月”的計(jì)算期間，不能再次計(jì)算，除先進(jìn)制造業(yè)外，納稅人在一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，申請(qǐng)退稅最多兩次。源加計(jì)抵減額可以申請(qǐng)留抵退稅嗎？加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照納稅人可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的10%計(jì)算，用于抵減納稅人的應(yīng)納稅額。但加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，從加計(jì)抵減額的形成機(jī)制來(lái)看，加計(jì)抵減不會(huì)形成留抵稅額，因而也不能申請(qǐng)留抵退稅。密此次深化增值稅改革中，增值稅期末留抵退稅涉及的城市