流動資產(chǎn)的核算課件

第六章流動資產(chǎn)的核算

第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的概述第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算第四節(jié)存貨的核算第六章流動資產(chǎn)的核算第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述1第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類

1、定義:流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

2、分類:

（1）按流動性，流動資產(chǎn)可分為：A、速動資產(chǎn)B、盤存資產(chǎn)

（2）按所處的階段，流動資產(chǎn)可分為A、生產(chǎn)領(lǐng)域的流動資產(chǎn)B、流通領(lǐng)域的流動資產(chǎn)第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類2

二.流動資產(chǎn)的特點(diǎn)

1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往同時(shí)存在各種形式的流動資產(chǎn)。2、起繼性——是指不同形式的流動資產(chǎn)，會隨著生產(chǎn)過程的進(jìn)行，依次從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)。3、波動性——在生產(chǎn)過程中各種流動資產(chǎn)會供、產(chǎn)、銷等因素的影響，其資金占有額有高有低，起伏不定。

請列舉工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)的類型？二.流動資產(chǎn)的特點(diǎn)1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)3

第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)的慨念和種類

1、慨念:

貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形態(tài)的那部分流動資產(chǎn)。

2、種類:

現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算4

二.現(xiàn)金的核算

（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定

1、關(guān)于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定

1）支付個(gè)職工的工資、津貼； 2）支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬； 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、 文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4）支付向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 5）預(yù)借給出差人員隨生攜帶的差旅費(fèi)； 6）支付給職工個(gè)人的各種勞保、福利費(fèi)以及按國家； 規(guī)定應(yīng)支付給職工的其他支出； 7）結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出。二.現(xiàn)金的核算（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定5

二.現(xiàn)金的核算

2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定

1）職工個(gè)人交回的各種借款和單位部門交回備用金等； 2）收取不具備轉(zhuǎn)帳條件的單位或個(gè)人的銷售款項(xiàng)； 3）不足結(jié)算起點(diǎn)的小額業(yè)務(wù)收入。

討論:為什么要規(guī)定現(xiàn)金的收支范圍?（二）庫存現(xiàn)金的管理

1）嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金的規(guī)模2）嚴(yán)格控制坐支現(xiàn)金3）建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度二.現(xiàn)金的核算2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定6

（三）現(xiàn)金的核算

1、總分類核算

A、收入現(xiàn)金時(shí):

借:現(xiàn)金

貸:有關(guān)科目

B、支出現(xiàn)金時(shí):

借:有關(guān)科目

貸:現(xiàn)金C、核算舉例

（三）現(xiàn)金的核算7

2、序時(shí)核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額360002銀付01提取現(xiàn)金銀行存款200002360003現(xiàn)收出售邊角料其他業(yè)務(wù)收入25003現(xiàn)付張某借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款200003現(xiàn)付李廠長報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用84003當(dāng)日合計(jì)及余額25028402101004現(xiàn)收出售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入2500004現(xiàn)付現(xiàn)金存入銀行銀行存款2500004當(dāng)日合計(jì)及余額25000250000630本月發(fā)生額及余額78000076400019600現(xiàn)金日記賬

2、序時(shí)核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證月日種類號數(shù)0683、備用金的核算（1）備用金的慨念——是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門為了滿足企業(yè)其他各部門的零星周轉(zhuǎn)用款需要而事先拔付給這些部門的備用款項(xiàng)。（2）備用金的核算方法（兩種核算制度）

一般備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門直接沖減原先領(lǐng)用的備用金，而不補(bǔ)充現(xiàn)金，以后如有需要重新申請的一種核算方法。3、備用金的核算9

定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門不沖減原先領(lǐng)用的備用金，而直接補(bǔ)充現(xiàn)金，以后在確定不需要時(shí)交回的一種核算方法。定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款10一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷用款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款——備用金退回備用金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時(shí)：核算舉例11

定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷用款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金退回備用金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時(shí)：核算舉例12

三.銀行存款的核算

（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式1、同城結(jié)算方式:2、異地結(jié)算方式：支票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行本票結(jié)算異地托收承付結(jié)算委托收款結(jié)算匯兌結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算委托收款結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算三.銀行存款的核算（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式13

二.支票結(jié)算

1、支票的慨念——支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或通知開戶銀行從其存款中付款的一種票據(jù)。2、支票的種類

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票

3、支票的結(jié)算程序

1）簽發(fā)支票、留下存根；2）交給收款人，清償債務(wù)；3）收款人提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳或背書轉(zhuǎn)讓。二.支票結(jié)算1、支票的慨念——支票是銀行的存款人14流動資產(chǎn)的核算課件15流動資產(chǎn)的核算課件16流動資產(chǎn)的核算課件17

二.支票結(jié)算

4、支票結(jié)算的注意事項(xiàng)1）支票一律采用記名式，經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓；2）支票的起點(diǎn)金額為100元；3）支票的付款期為10天；4）支票書寫必須規(guī)范，不得隨意更改；5）禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票；6）遺失現(xiàn)金支票應(yīng)立即向開戶銀行申請掛失，而遺失轉(zhuǎn)帳支票銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。二.支票結(jié)算4、支票結(jié)算的注意事項(xiàng)18三.商業(yè)匯票結(jié)算

1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種銀行票據(jù)。

2、商業(yè)匯票的種類銀行承兌匯票——付款人的開戶銀行作為承兌人；商業(yè)承兌匯票——付款人作為承兌人。三.商業(yè)匯票結(jié)算1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款193、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

付款人（承兌人）收款人付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（4）寄送匯票（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）承兌商業(yè)匯票（3）到期辦理收款或提前貼現(xiàn)（7）送達(dá)收款通知書（5）付款通知書（6）劃拔款項(xiàng)3、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序付款人收款人付款單位收款單位（4）20流動資產(chǎn)的核算課件214、銀行承兌匯票結(jié)算程序

收款人付款人收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行（承兌人）（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）申請承兌（3）銀行受理承兌（8）付款通知書（4）交付銀行承兌匯票（6）寄送匯票（7）劃拔款項(xiàng)（5）到期收款或提前貼現(xiàn)（9）收款通知書4、銀行承兌匯票結(jié)算程序收款人付款人收款單位付款單位開戶（22流動資產(chǎn)的核算課件23三.商業(yè)匯票結(jié)算

5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)1）商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算；2）禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；3）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款責(zé)任；三.商業(yè)匯票結(jié)算5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)24三.商業(yè)匯票結(jié)算

4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)讓；5）商業(yè)匯票的付款期最長不得超過6個(gè)月；6）銀行在辦理承兌時(shí)收取千分之一的承兌手續(xù)費(fèi)。7）商業(yè)承兌匯票，如到期付款人資金不足，銀行進(jìn)行退票處理，同時(shí)銀行對付款人按票面金額處以5％的罰款。三.商業(yè)匯票結(jié)算4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)25四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)匯票給匯款人，持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種銀行票據(jù)。

2、銀行匯票的結(jié)算程序

四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項(xiàng)26流動資產(chǎn)的核算課件27流動資產(chǎn)的核算課件28銀行匯票的結(jié)算程序

銀行匯票的結(jié)算程序293、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)

1）銀行匯票一律采用記名式；

2）銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500元；

3）銀行匯票的付款期為一個(gè)月；

4）需要支取現(xiàn)金的匯票應(yīng)在“匯款金額”欄中注明“現(xiàn)金字樣”；

5）辦理收款時(shí)應(yīng)同時(shí)提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。3、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)

1）銀行匯票一律采用記名30

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時(shí)借:銀行存款

貸:有關(guān)科目

2.付款時(shí)借:有關(guān)科目

貸:銀行存款

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時(shí)借31序時(shí)核算——銀行存款日記帳07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額480000002銀收01銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入68000548000003銀付02提取現(xiàn)金現(xiàn)金2000003銀付03支付購料款物資采購8000003銀收04收到欠款應(yīng)收帳款6200003當(dāng)日合計(jì)及余額6200010000051000006銀付05購買辦公用品管理費(fèi)用150006應(yīng)付06支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用2000006當(dāng)日合計(jì)及余額2150048850007銀收07取得借款短期借款5000009885000630本月發(fā)生額及余額18600001610000730000銀行存款日記賬序時(shí)核算——銀行存款日記帳07年憑證月日種類號數(shù)0601期初32

六.銀行存款的核對1、未達(dá)帳項(xiàng)的概念——企業(yè)和銀行之間一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。2、未達(dá)帳項(xiàng)的類型1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未入賬；4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬；

六.銀行存款的核對1、未達(dá)帳項(xiàng)的概念——企業(yè)和銀行之間一方333、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年8月31日銀行存款日記帳金額銀行對帳單金額銀行帳面存款余額22200銀行對帳單余額21800加：行收企未收3000加：企收行未收2500減：行付企未付2100減：企付行未付1200調(diào)節(jié)后存款余額23100調(diào)節(jié)后存款余額231003、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記帳34第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算

一、應(yīng)收帳款概述1.定義——是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。2.作用

促銷作用減少庫存擴(kuò)大市場份額

二、應(yīng)收帳款的核算1.帳戶設(shè)置第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算一、應(yīng)收帳款概述35應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款本期收回的應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票本期收回的到期商業(yè)匯票款項(xiàng)期末余額應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)本期收回的期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余36三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款；壞賬損失是指應(yīng)壞賬給企業(yè)帶來的財(cái)產(chǎn)損失。2、帳戶設(shè)置

壞賬準(zhǔn)備期初余額本期因發(fā)生壞賬而沖銷的壞賬準(zhǔn)備金本期本期按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金期末余額三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬準(zhǔn)備期初余額本期因發(fā)37第四節(jié)存貨的核算一、存貨的概念與分類1、概念：存貨是指企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)。2、分類：1）按經(jīng)濟(jì)用途可將存貨2）按所處的階段可將存貨原材料包裝物低值易耗品產(chǎn)成品半成品商品生產(chǎn)過程的存貨銷售過程的存貨第四節(jié)存貨的核算一、存貨的概念與分類原材料生產(chǎn)過程的存貨38二、存貨的計(jì)價(jià)方法1、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)

按實(shí)際成本計(jì)價(jià)時(shí)，收入存貨按取得存貨時(shí)的實(shí)際支出計(jì)價(jià)入帳，發(fā)出存貨時(shí)按發(fā)出存貨取得時(shí)的實(shí)際支出，按一定的方法計(jì)算得出的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳。2、按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)

按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)時(shí)，收入存貨時(shí)按取得存貨時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)入帳，并確定材料成本差異，發(fā)出存貨時(shí)按計(jì)劃成本結(jié)轉(zhuǎn)成本，并在期末結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出存貨的成本差異。二、存貨的計(jì)價(jià)方法1、按實(shí)際成本計(jì)價(jià)39實(shí)際成本計(jì)價(jià)

1）先進(jìn)先出法先進(jìn)先出法是以先購人的存貨先發(fā)出為假設(shè)前提，日常發(fā)出存貨的實(shí)際成本，按存貨入庫的順序，最先入庫的存貨的實(shí)際成本最先作為發(fā)出存貨的實(shí)際成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。

2）后進(jìn)先出法（新會計(jì)準(zhǔn)則已取消）后進(jìn)先出法與先進(jìn)先出法相反，是以后入庫存貨先發(fā)出這一假設(shè)為依據(jù)的，按照存貨入庫的逆次序來確定其單價(jià)作為發(fā)出存貨的成本。實(shí)際成本計(jì)價(jià)1）先進(jìn)先出法40實(shí)際成本計(jì)價(jià)3）加權(quán)平均法

加權(quán)平均法也叫全月一次加權(quán)平均法，其發(fā)出存貨的單價(jià)是通過期初結(jié)存存貨的金額與本月入庫存貨的單價(jià)用其數(shù)量作為權(quán)數(shù)進(jìn)行加權(quán)平均后得出。

4）移動加權(quán)平均法

采用這種方法，在每次存貨入庫后計(jì)算一次單位成本，并以此作為下次發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)成本。5）個(gè)別計(jì)價(jià)法發(fā)出存貨的單位成本期初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+本期收入存貨的實(shí)際成本期初存貨的數(shù)量+本期入庫存貨的數(shù)量=移動加權(quán)平均單位成本=本次收入前結(jié)存存貨總成本+本次收入存貨的實(shí)際成本本次收入前結(jié)存存貨的數(shù)量+本次收入存貨的數(shù)量實(shí)際成本計(jì)價(jià)3）加權(quán)平均法發(fā)出存貨的期初結(jié)存存貨的實(shí)際成本+41三.存貨的核算補(bǔ)充流轉(zhuǎn)稅知識1.帳戶設(shè)置物資采購期初余額本期發(fā)生的采購費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)本期入庫材料的實(shí)際采購成本期末余額原材料期初余額本期入庫材料的實(shí)際成本本期發(fā)出材料的實(shí)際成本期末余額三.存貨的核算補(bǔ)充流轉(zhuǎn)稅知識物資采購期初余額本期發(fā)生的采結(jié)轉(zhuǎn)42

包裝物期初余額本期收入包裝物的實(shí)際成本結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出包裝物的實(shí)際成本期末余額低值易耗品期初余額本期收入低值易耗品的實(shí)際成本本期發(fā)出低值易耗品的實(shí)際成本期末余額包裝物期初余額本期收入包裝結(jié)轉(zhuǎn)本期發(fā)出包期末余額低值易耗品432.存貨的核算

1、發(fā)生采購費(fèi)用時(shí)：借：物資采購應(yīng)交稅金—增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）貸：銀行存款（或應(yīng)付帳款等）2、購進(jìn)物資入庫時(shí)：借：原材料（或包裝物、低值易耗品）貸：物資采購2.存貨的核算44

3、發(fā)出物資時(shí)：借：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用等貸：原材料（或包裝物、低值易耗品）

4、低值易耗品的成本攤銷方法

1）一次攤銷法2）分期攤銷法

5、核算舉例流動資產(chǎn)的核算課件45流動資產(chǎn)的核算課件46第六章流動資產(chǎn)的核算

第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的概述第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算第四節(jié)存貨的核算第六章流動資產(chǎn)的核算第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述47第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類

1、定義:流動資產(chǎn)是指在一年內(nèi)或超過一年的一個(gè)營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。

2、分類:

（1）按流動性，流動資產(chǎn)可分為：A、速動資產(chǎn)B、盤存資產(chǎn)

（2）按所處的階段，流動資產(chǎn)可分為A、生產(chǎn)領(lǐng)域的流動資產(chǎn)B、流通領(lǐng)域的流動資產(chǎn)第一節(jié)流動資產(chǎn)的概述一、流動資產(chǎn)的定義和分類48

二.流動資產(chǎn)的特點(diǎn)

1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程中往往同時(shí)存在各種形式的流動資產(chǎn)。2、起繼性——是指不同形式的流動資產(chǎn)，會隨著生產(chǎn)過程的進(jìn)行，依次從一種形態(tài)轉(zhuǎn)化為另一種形態(tài)。3、波動性——在生產(chǎn)過程中各種流動資產(chǎn)會供、產(chǎn)、銷等因素的影響，其資金占有額有高有低，起伏不定。

請列舉工業(yè)企業(yè)流動資產(chǎn)的類型？二.流動資產(chǎn)的特點(diǎn)1、并存性——是指在企業(yè)的生產(chǎn)49

第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算

一、貨幣資產(chǎn)的慨念和種類

1、慨念:

貨幣資產(chǎn)是指處于貨幣形態(tài)的那部分流動資產(chǎn)。

2、種類:

現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金第二節(jié)貨幣資產(chǎn)的核算50

二.現(xiàn)金的核算

（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定

1、關(guān)于現(xiàn)金支出范圍的規(guī)定

1）支付個(gè)職工的工資、津貼； 2）支付給個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬； 3）根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、 文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金； 4）支付向個(gè)人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價(jià)款； 5）預(yù)借給出差人員隨生攜帶的差旅費(fèi)； 6）支付給職工個(gè)人的各種勞保、福利費(fèi)以及按國家； 規(guī)定應(yīng)支付給職工的其他支出； 7）結(jié)算點(diǎn)以下的零星支出。二.現(xiàn)金的核算（一）關(guān)于現(xiàn)金收支范圍的規(guī)定51

二.現(xiàn)金的核算

2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定

1）職工個(gè)人交回的各種借款和單位部門交回備用金等； 2）收取不具備轉(zhuǎn)帳條件的單位或個(gè)人的銷售款項(xiàng)； 3）不足結(jié)算起點(diǎn)的小額業(yè)務(wù)收入。

討論:為什么要規(guī)定現(xiàn)金的收支范圍?（二）庫存現(xiàn)金的管理

1）嚴(yán)格控制庫存現(xiàn)金的規(guī)模2）嚴(yán)格控制坐支現(xiàn)金3）建立健全現(xiàn)金的內(nèi)部控制制度二.現(xiàn)金的核算2、關(guān)于現(xiàn)金收入范圍的規(guī)定52

（三）現(xiàn)金的核算

1、總分類核算

A、收入現(xiàn)金時(shí):

借:現(xiàn)金

貸:有關(guān)科目

B、支出現(xiàn)金時(shí):

借:有關(guān)科目

貸:現(xiàn)金C、核算舉例

（三）現(xiàn)金的核算53

2、序時(shí)核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額360002銀付01提取現(xiàn)金銀行存款200002360003現(xiàn)收出售邊角料其他業(yè)務(wù)收入25003現(xiàn)付張某借差旅費(fèi)其他應(yīng)收款200003現(xiàn)付李廠長報(bào)銷差旅費(fèi)管理費(fèi)用84003當(dāng)日合計(jì)及余額25028402101004現(xiàn)收出售產(chǎn)品主營業(yè)務(wù)收入2500004現(xiàn)付現(xiàn)金存入銀行銀行存款2500004當(dāng)日合計(jì)及余額25000250000630本月發(fā)生額及余額78000076400019600現(xiàn)金日記賬

2、序時(shí)核算——現(xiàn)金日記帳格式07年憑證月日種類號數(shù)06543、備用金的核算（1）備用金的慨念——是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門為了滿足企業(yè)其他各部門的零星周轉(zhuǎn)用款需要而事先拔付給這些部門的備用款項(xiàng)。（2）備用金的核算方法（兩種核算制度）

一般備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門直接沖減原先領(lǐng)用的備用金，而不補(bǔ)充現(xiàn)金，以后如有需要重新申請的一種核算方法。3、備用金的核算55

定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款報(bào)銷時(shí)財(cái)務(wù)部門不沖減原先領(lǐng)用的備用金，而直接補(bǔ)充現(xiàn)金，以后在確定不需要時(shí)交回的一種核算方法。定額備用金制度——是指備用金的領(lǐng)用單位在用款56一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷用款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：其他應(yīng)收款——備用金退回備用金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例一般備用金制度的核算

領(lǐng)用備用金時(shí)：核算舉例57

定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時(shí)：借：其他應(yīng)收款——備用金貸：現(xiàn)金報(bào)銷用款時(shí)：借：有關(guān)科目貸：現(xiàn)金退回備用金時(shí)：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——備用金核算舉例定額備用金制度

領(lǐng)用備用金時(shí)：核算舉例58

三.銀行存款的核算

（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式1、同城結(jié)算方式:2、異地結(jié)算方式：支票結(jié)算銀行匯票結(jié)算銀行本票結(jié)算異地托收承付結(jié)算委托收款結(jié)算匯兌結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算委托收款結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算三.銀行存款的核算（一）銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式59

二.支票結(jié)算

1、支票的慨念——支票是銀行的存款人簽發(fā)給收款人辦理結(jié)算或通知開戶銀行從其存款中付款的一種票據(jù)。2、支票的種類

現(xiàn)金支票轉(zhuǎn)帳支票

3、支票的結(jié)算程序

1）簽發(fā)支票、留下存根；2）交給收款人，清償債務(wù)；3）收款人提取現(xiàn)金或轉(zhuǎn)帳或背書轉(zhuǎn)讓。二.支票結(jié)算1、支票的慨念——支票是銀行的存款人60流動資產(chǎn)的核算課件61流動資產(chǎn)的核算課件62流動資產(chǎn)的核算課件63

二.支票結(jié)算

4、支票結(jié)算的注意事項(xiàng)1）支票一律采用記名式，經(jīng)中國人民銀行總行批準(zhǔn)的地區(qū)的轉(zhuǎn)帳支票可以背書轉(zhuǎn)讓；2）支票的起點(diǎn)金額為100元；3）支票的付款期為10天；4）支票書寫必須規(guī)范，不得隨意更改；5）禁止簽發(fā)空頭支票、控制簽發(fā)空白支票；6）遺失現(xiàn)金支票應(yīng)立即向開戶銀行申請掛失，而遺失轉(zhuǎn)帳支票銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。二.支票結(jié)算4、支票結(jié)算的注意事項(xiàng)64三.商業(yè)匯票結(jié)算

1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款人或付款人簽發(fā)，由承兌人承兌，并于到期向收款人或被背書人支付款項(xiàng)的一種銀行票據(jù)。

2、商業(yè)匯票的種類銀行承兌匯票——付款人的開戶銀行作為承兌人；商業(yè)承兌匯票——付款人作為承兌人。三.商業(yè)匯票結(jié)算1、商業(yè)匯票的慨念——是指有收款653、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序

付款人（承兌人）收款人付款單位開戶銀行收款單位開戶銀行（4）寄送匯票（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）承兌商業(yè)匯票（3）到期辦理收款或提前貼現(xiàn)（7）送達(dá)收款通知書（5）付款通知書（6）劃拔款項(xiàng)3、商業(yè)承兌匯票結(jié)算程序付款人收款人付款單位收款單位（4）66流動資產(chǎn)的核算課件674、銀行承兌匯票結(jié)算程序

收款人付款人收款單位開戶銀行付款單位開戶銀行（承兌人）（1）簽發(fā)商業(yè)匯票（2）申請承兌（3）銀行受理承兌（8）付款通知書（4）交付銀行承兌匯票（6）寄送匯票（7）劃拔款項(xiàng)（5）到期收款或提前貼現(xiàn)（9）收款通知書4、銀行承兌匯票結(jié)算程序收款人付款人收款單位付款單位開戶（68流動資產(chǎn)的核算課件69三.商業(yè)匯票結(jié)算

5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)1）商業(yè)匯票適用于企業(yè)單位先發(fā)貨后收款或雙方約定延期付款的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算；2）禁止簽發(fā)無商品交易的匯票；3）商業(yè)匯票承兌后，承兌人負(fù)有到期無條件付款責(zé)任；三.商業(yè)匯票結(jié)算5、使用承兌匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)70三.商業(yè)匯票結(jié)算

4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)讓；5）商業(yè)匯票的付款期最長不得超過6個(gè)月；6）銀行在辦理承兌時(shí)收取千分之一的承兌手續(xù)費(fèi)。7）商業(yè)承兌匯票，如到期付款人資金不足，銀行進(jìn)行退票處理，同時(shí)銀行對付款人按票面金額處以5％的罰款。三.商業(yè)匯票結(jié)算4）商業(yè)匯票一律采用記名式，允許背書轉(zhuǎn)71四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)亻_戶銀行，由銀行簽發(fā)匯票給匯款人，持往異地辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算或支取現(xiàn)金的一種銀行票據(jù)。

2、銀行匯票的結(jié)算程序

四、銀行匯票結(jié)算方式

1、銀行匯票的慨念——是匯款人將款項(xiàng)72流動資產(chǎn)的核算課件73流動資產(chǎn)的核算課件74銀行匯票的結(jié)算程序

銀行匯票的結(jié)算程序753、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)

1）銀行匯票一律采用記名式；

2）銀行匯票的匯款金額起點(diǎn)為500元；

3）銀行匯票的付款期為一個(gè)月；

4）需要支取現(xiàn)金的匯票應(yīng)在“匯款金額”欄中注明“現(xiàn)金字樣”；

5）辦理收款時(shí)應(yīng)同時(shí)提供銀行匯票聯(lián)和解訖通知聯(lián)。3、使用銀行匯票結(jié)算方式的注意事項(xiàng)

1）銀行匯票一律采用記名76

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時(shí)借:銀行存款

貸:有關(guān)科目

2.付款時(shí)借:有關(guān)科目

貸:銀行存款

五.銀行存款的核算

總分類核算：

1.收款時(shí)借77序時(shí)核算——銀行存款日記帳07年憑證摘要對應(yīng)科目收入支取結(jié)存月日種類號數(shù)0601期初余額480000002銀收01銷售產(chǎn)品收入主營業(yè)務(wù)收入68000548000003銀付02提取現(xiàn)金現(xiàn)金2000003銀付03支付購料款物資采購8000003銀收04收到欠款應(yīng)收帳款6200003當(dāng)日合計(jì)及余額6200010000051000006銀付05購買辦公用品管理費(fèi)用150006應(yīng)付06支付廣告費(fèi)銷售費(fèi)用2000006當(dāng)日合計(jì)及余額2150048850007銀收07取得借款短期借款5000009885000630本月發(fā)生額及余額18600001610000730000銀行存款日記賬序時(shí)核算——銀行存款日記帳07年憑證月日種類號數(shù)0601期初78

六.銀行存款的核對1、未達(dá)帳項(xiàng)的概念——企業(yè)和銀行之間一方已登記入賬，而另一方尚未登記入賬的賬項(xiàng)。2、未達(dá)帳項(xiàng)的類型1）企業(yè)已收款入賬，銀行尚未入賬；2）企業(yè)已付款入賬，銀行尚未入賬；3）銀行已收款入賬，企業(yè)尚未入賬；4）銀行已付款入賬，企業(yè)尚未入賬；

六.銀行存款的核對1、未達(dá)帳項(xiàng)的概念——企業(yè)和銀行之間一方793、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表2007年8月31日銀行存款日記帳金額銀行對帳單金額銀行帳面存款余額22200銀行對帳單余額21800加：行收企未收3000加：企收行未收2500減：行付企未付2100減：企付行未付1200調(diào)節(jié)后存款余額23100調(diào)節(jié)后存款余額231003、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表銀行存款日記帳80第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算

一、應(yīng)收帳款概述1.定義——是指企業(yè)因銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)的單位收取的款項(xiàng)。2.作用

促銷作用減少庫存擴(kuò)大市場份額

二、應(yīng)收帳款的核算1.帳戶設(shè)置第三節(jié)應(yīng)收帳款的核算一、應(yīng)收帳款概述81應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)收賬款本期收回的應(yīng)收賬款期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余額本期因銷售產(chǎn)品提供勞務(wù)收到的商業(yè)匯票本期收回的到期商業(yè)匯票款項(xiàng)期末余額應(yīng)收賬款期初余額本期因銷售產(chǎn)本期收回的期末余額應(yīng)收票據(jù)期初余82三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬是指企業(yè)無法收回的應(yīng)收賬款；壞賬損失是指應(yīng)壞賬給企業(yè)帶來的財(cái)產(chǎn)損失。2、帳戶設(shè)置

壞賬準(zhǔn)備期初余額本期因發(fā)生壞賬而沖銷的壞賬準(zhǔn)備金本期本期按規(guī)定提取的壞賬準(zhǔn)備金期末余額三、壞帳損失的核算1、壞帳與壞賬損失壞賬準(zhǔn)備期初余額本期因發(fā)83第四節(jié)存貨的核算一、存貨的概念與分類1、概念：存貨是指企業(yè)為了銷售或者耗用而儲存的各種資產(chǎn)。2、分類：1）按