《基礎會計》模塊六登記會計賬簿

模塊六：登記會計賬簿

會計賬簿的意義與種類一、會計賬簿的概念會計賬簿是由具有一定格式的賬頁所組成的。以經(jīng)審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍?！獣嫅{證只記錄單項業(yè)務，量多繁雜信息分散—需要全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄設置會計賬簿的意義：—連續(xù)會計憑證與報表的中間環(huán)節(jié)1、可以記載、儲存信息。2、可以分類、匯總會計信息3、可以檢查、較正會計信息4、可以編報、輸出會計信息二、會計科目、賬戶與賬簿的關系三者聯(lián)系：往往通用，反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容相同會計科目：名稱會計賬戶：根據(jù)科目設置，有結構（存于賬頁）會計賬簿：一定結構的賬戶（賬頁）組成（工具、載體）—若干賬頁組成賬簿，賬簿是形式，賬戶是內(nèi)容

三、會計賬簿的種類（一）會計賬簿按用途分類1.序時賬簿：特點：序時逐筆登記序時賬是按經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆進行連續(xù)登記的賬簿，也叫日記賬。①特種日記賬：專門用來登記某一類經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。應用較廣的是“現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬”。②普通日記賬：用來登記全部經(jīng)濟業(yè)務的序時賬簿。對所有經(jīng)濟業(yè)務都要先在賬簿中確定會計分錄，予以全面、連續(xù)地登記。其內(nèi)容類似于記賬憑證，因此這種日記賬也叫“分錄賬”或“原始分類簿”。2.分類賬簿：分類賬按其所反映經(jīng)濟業(yè)務的詳細程度不同，可分為總分類賬（簡稱總賬）和明細分類賬（簡稱明細賬），總賬是按一級會計科目設置的總括反映全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿；——控制、統(tǒng)馭明細賬明細賬是根據(jù)二級或明細科目設置的，詳細、分類記錄經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。按照分類會計科目設置的對各項經(jīng)濟業(yè)務進行分類登記的賬簿。——詳細補充說明總賬3.備查賬簿：也稱輔助賬簿，是對某些在序時與分類賬不能登記或登記不詳細的業(yè)務事項時行補充登記的賬簿?！馊牍潭ㄙY產(chǎn)登記簿”—受托加工材料登記簿—代銷商品登記簿備查賬簿不是根據(jù)會計科目設置的，與其他賬戶之間不存在嚴密的依存關系。備查賬的格式、登記方法，不像其他賬簿一樣有著較為嚴格統(tǒng)一的規(guī)定，企業(yè)可按自身的特點和需要靈活設置。與序時、分類賬的區(qū)別：1、可以不需要記賬憑證，甚至原紿憑證2、格式與登記方法不同，更注重文字表述（二）按賬頁的格式不同1、兩欄式：只有借方貸方——普通日記賬、轉賬日記賬2、三欄式：借方、貸方、余額：（金額）——日記賬、總賬及資本、債權與債務明細賬3、多欄式：借方、貸方下開項專欄——收入、費用類4、數(shù)量金額式：借方、貸方（數(shù)量、單價、金額）——原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬（二）會計賬簿按外表形式分類1.訂本式賬簿：裝訂成冊—優(yōu)點：能避免賬頁散失與被人抽換—缺點：不能預留賬頁，不利分工適用：總分類賬、現(xiàn)金與銀行日記賬2.活頁式賬簿：不裝訂成冊—優(yōu)點：能隨時增加、抽換賬頁，利于分工—缺點：造成賬頁散失與被人故意抽換適用：明細分類賬—物資保管部門用，3.卡片式賬簿：賬頁印在卡片上一般具有統(tǒng)馭性質(zhì)和比較重要的賬簿（如總賬、現(xiàn)金日記賬及銀行存款日記賬），采用訂本賬，活頁賬和卡片賬，則一般適用于各種明細賬。

會計賬簿的內(nèi)容、啟用與記賬規(guī)則一、賬簿的基本內(nèi)容（1）封面，標明賬簿名稱和記賬單位名稱。（2）扉頁，填明啟用的日期和截止的日期；頁數(shù)；冊次；經(jīng)管賬簿人員一覽表和簽章；會計主管簽章，賬戶目錄等。（3）賬頁，賬頁的基本內(nèi)容包括：賬戶的名稱（一級科目、二級或明細科目）、記賬日期、憑證種類和號數(shù)欄、摘要欄、金額欄、總頁次和分戶頁次等。二、會計賬簿的啟用三、賬簿的記賬規(guī)則1、根據(jù)審核無誤的會計憑證登記2、登記完過記好過賬標記3、占格1/2上留空白4、用墨水筆不得用圓珠筆5、紅筆特用：四種6、按頁次連續(xù)登記，不得隔頁跳行7、注明余額方向8、賬頁結束最后一行：過次頁、第一行：承前頁

會計賬簿的格式與登記方法一、日記賬簿的格式與登記方法日記賬是指按照經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成的時間行后順序逐筆進行登記的賬簿。二大類，——普通日記賬：二欄式***類似會計憑證——特種日記賬：某類業(yè)務（一）現(xiàn)金日記賬的格式及登記方法1、格式：三欄式或多欄式（借方或貸方有專項）2、登記方法：1）人員：出納2）記賬憑證：現(xiàn)收、現(xiàn)付、銀付3）方法；按時逐日逐筆登記計算具體：——多欄式：收入與支出（明細專項）（二）．銀行存款日記賬的格式及登記方法核算銀行存款每日收、支、余額情況的賬簿。1、格式：三欄式、多欄式2、登記方法：1）人員：出納2）記賬憑證：銀收、銀付、現(xiàn)付3）方法；按時逐日逐筆登記計算具體：——多欄式：收入與支出（明細專項）

二、總分類賬的格式與登記方法?？偡诸愘~是按照一級會計科目的編號順序分類開設并登記全部經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。1、總分類賬格式：三欄式（常見）2、登記方法：1）人員：會計2）記賬憑證：收、付轉3）方法：逐筆：記賬憑證核算程序

定期：科目匯總表、匯總記賬憑證核算程序

（三）明細分類賬的格式及登記方法。明細分類賬是根據(jù)二級會計科目或明細科目設置賬戶，分類、連續(xù)登記提供詳細資料。1、四種格式：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式、橫線登記式2、登記方法：1）人員：會計2）記賬憑證：收、付、轉及原始憑證3）方法：平行登記1、三欄式明細分類賬三欄式明細分類賬的格式和三欄式總分類賬的格式相同，即賬頁只設有借方金額欄、貸方金額欄和余額金額欄三個欄目?！灰筮M行金額核算的明細賬。2．數(shù)量金額式明細賬數(shù)量金額式明細賬要求在賬頁上對借方、貸方、余額欄下分別設置數(shù)量欄和金額欄，以便同時提供貨幣信息和實物量信息。如原材料、庫存商品等科目的明細賬?！蠛怂悖簲?shù)量、單價、金額的明細賬3．多欄式明細賬多欄式明細分類賬是根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點和經(jīng)營管理的需要，在一張賬頁內(nèi)按有關明細科目或項目分設若干專欄的賬簿。按照登記經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容的不同又分為“借方多欄式”，如“物資采購明細賬”、“生產(chǎn)成本明細賬”、“制造費用明細賬”等；“貸方多欄式”，如“主營業(yè)務收入明細賬”等；“借方、貸方多欄式”，如“本年利潤明細賬”、“應交增值稅明細賬”等。4、橫線登記式：采用橫線登記，即將每一相關業(yè)務登記在一行。如：材料采購業(yè)務、應收票據(jù)、備用金。（四）備查賬簿的格式及登記方法備查賬簿是對主要賬簿起補充說明作用的賬簿。包括租借設備、物資的輔助登記，有關應收、應付款項的備查簿，擔保、抵押品的備查簿等。

對賬對賬：核對賬目會計實際工作：填制憑證、記賬、過賬、算賬、（對賬）結賬可能有錯。賬證、賬賬、賬實三方面核對對賬要點：：賬證核對：賬簿——憑證試算平衡賬賬核對：總、明細賬總、序時賬

明細賬(會計部門——使用部門賬)

現(xiàn)金——庫存賬實核對：銀行——對賬單*

財物——庫存?zhèn)鶛鄠鶆铡獙Ψ絾挝?/p>

錯賬的更正規(guī)則（一）錯賬的基本類型錯賬的基本類型主要有以下幾種：1．記賬憑證正確，但依據(jù)正確的記賬憑證登記帳簿時發(fā)生過帳錯誤。2．記賬憑證錯誤，導致帳簿登記也發(fā)生錯誤。這種類型的錯誤又包括三種情況：一是由于記賬憑證上的會計科目用錯而引發(fā)的錯賬；二是記賬憑證上金額多寫而引發(fā)的錯賬；三是記賬憑證上金額少寫而引發(fā)的錯賬。（二）錯賬的更正方法如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，不得任意使用刮擦、挖補、涂改等方法去更改字跡，而應該根據(jù)錯誤的具體情況，采用正確的方法予以更正。按照《會計基礎工作規(guī)范》的要求，更正錯賬的方法一般有三種，即劃線更正法、紅字更正法和補充登記法。1．劃線更正法在結賬前，如果發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有錯誤，而記賬憑證沒有錯誤，即純屬賬簿記錄中的文字或數(shù)字的筆誤，可用劃線更正法予以更正。2．紅字更正法紅字更正法，適用于以下的兩種錯誤的更正：（1）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容登記賬簿以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證的應借、應貸會計科目或記賬方向有錯誤，但金額正確，應采用紅字更正法。更正的具體辦法是：先用紅字填制一張與錯誤記賬憑證內(nèi)容完全相同的記賬憑證，并據(jù)以紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄；然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證，據(jù)以用藍字或黑字登記入賬。

例京連股份公司的管理人員出差預措差旅費3000元，付給現(xiàn)金。這項經(jīng)濟業(yè)務編制的會計分錄應為借記“其他應收款”科目，貸記“現(xiàn)金”科目，但會計人員在填制記賬憑證時，誤將“其他應收款”記為“應收賬款”并已登記入賬。更正時，先用紅字（以下用表示紅字）填制一張會計分錄與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以用紅字登記入賬，沖銷原有錯誤的賬簿記錄：

借：應收賬款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000然后，再用藍字填制一張正確的記賬憑證并據(jù)以登記入賬：借：其他應收款3000

貸：庫存現(xiàn)金3000（2）根據(jù)記賬憑證所記錄的內(nèi)容記賬以后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證中應借、應貸的會計科目、記賬方向正確，只是金額發(fā)生錯誤，而且所記金額大于應記的正確金額，對于這種錯誤應采用紅字更正法予以更正。更正的具體辦法是將多記的金額用紅字填制一張與原錯誤憑證中科目、借貸方向相同的記賬憑證，其金額是錯誤金額與正確金額兩者的差額，登記入賬。例:京連股份公司用銀行存款7500元繳納上個月欠交的稅金。會計人員在編制會計分錄時，誤將7500元記為75000元并已記賬。這個錯誤應采用紅字更正法進行更正。更正的具體辦法是用紅字編制一張與原錯誤憑證中科目、方向相同的記賬憑證，其金額為67500（75000-7500）元，據(jù)以用紅字登記入賬，以沖銷多記的金額：借：應交稅金67500

貸：銀行存款675003．補充登記法記賬以后，如果發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿的所記金額小于應記金額，而應借、應貸的會計科目并無錯誤時，那么應采用補充登記的方法予以更正。更正的具體辦法是：按少記的金額用藍字填制一張應借、應貸會計科目與原錯誤記賬憑證相同的記賬憑證，并據(jù)以登記入賬，以補充少記的金額。例:京連股份公司用銀行存款28000元償還應付賬款。會計人員在編制會計分錄時，誤將28000元記為2800元，即：借：應付賬款2800

貸：銀行存款2800這屬于金額少記的錯誤，應采用補充登記的方法予以更正。即用藍字編制一張與原錯誤憑證應借科目、應貸科目、記賬方向相同的記賬憑證，其金額為25200（28000-2800）元，據(jù)以藍字登記入賬即可：借：應付賬款25200

貸：銀行存款25200采用紅字更正法和補充登記法更正錯賬時，都要在憑證的摘要欄注明原錯誤憑證號數(shù)、日期和錯誤原因，便于日后核對?？偨Y：1、劃線更正法：類型：憑證無誤，記賬有誤方法：錯誤處劃一單紅線，在其上方標上正確文字（單劃）或數(shù)字（全劃），并蓋章．２、紅字更正法：類型：憑證有誤（１）科目方向有誤：紅字一張（原記賬憑證）藍字一張（正確憑證）（２）金額多列：紅字一張（數(shù)為其差）３、補充更正法：類型：憑證有誤，數(shù)字少列藍字一張（數(shù)為其差）

結賬一、結賬（一）結賬的概念所謂結賬，是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進行小結，結算出本期發(fā)生額合計和期末余額，并將其余額結轉下期或者轉入新賬的過程。（二）結賬的步驟及內(nèi)容（1）內(nèi)容：結清損益賬，計算利潤（轉賬憑證）結清實類賬：計算發(fā)生額、余額（2）程序：*全部業(yè)務正確入賬*按權責發(fā)生制調(diào)整賬項：應計收入、費用調(diào)整