基于融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理課件

基于融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理

（主要框架）

王玉春南京財(cái)經(jīng)大學(xué)會(huì)計(jì)學(xué)院1

基于融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理

（主要框架第一部分融資擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則2第一部分融資擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則2

（一）“通則”與“規(guī)則”框架比較《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》

《

金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第一章總則第一章總則第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制第二章職責(zé)、職權(quán)第三章資金籌集第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第四章資產(chǎn)營運(yùn)第四章資金籌集第五章成本控制第五章資產(chǎn)營運(yùn)第六章收益分配第六章成本、費(fèi)用第七章重組清算第七章收益、分配第八章信息管理第八章重組、清算第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督第九章財(cái)務(wù)信息第十章附則第十章罰則第十一章附則3

（一）“通則”與“規(guī)則”框架比較《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（二）制定規(guī)則的背景原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度于1993年施行后，財(cái)政部相繼出臺(tái)的一系列制度和規(guī)定，如《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》、《國家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度、《證券公司財(cái)務(wù)制度、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度》等。這些制度盡管對不同類型的金融機(jī)構(gòu)和資本市場分業(yè)經(jīng)營的管理起到了規(guī)范的作用。4（二）制定規(guī)則的背景原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度于1993年施行

（三）制定規(guī)則的必要性有助于規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，推進(jìn)金融改革；有助于完善金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；有助于進(jìn)一步完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。5

（三）制定規(guī)則的必要性5

（四）《規(guī)則》呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)與原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》、《證券公司財(cái)務(wù)制》、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》相比，強(qiáng)調(diào)了財(cái)政部門的社會(huì)事務(wù)管理職責(zé)提高了有關(guān)開支的自主權(quán)明確了不同的財(cái)務(wù)管理層次改革了財(cái)務(wù)分配制度，規(guī)范人工成本開支范圍等6

（四）《規(guī)則》呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)與原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》5.總體結(jié)構(gòu)、內(nèi)容概要《規(guī)則》共分11章，66條從風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理等六個(gè)方面，明確了財(cái)政部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)、金融企業(yè)投資者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)提出了風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，要求金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系對金融企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)管理及財(cái)政資金的處理等作出規(guī)定明確成本費(fèi)用管理的基本要求規(guī)范了財(cái)務(wù)分配制度；完善了重組清算財(cái)務(wù)管理明確建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理作出規(guī)范明確了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理違法違規(guī)的法律責(zé)任等75.總體結(jié)構(gòu)、內(nèi)容概要《規(guī)則》共分11章，66二、《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》

主要有以下特點(diǎn)1.與被擔(dān)保企業(yè)（主要是非金融企業(yè)）相比，其報(bào)表種類、格式、主要項(xiàng)目見擔(dān)保公司會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式.doc8二、《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》

2.與其他行業(yè)相比，除了常見的貨幣資金核算固定資產(chǎn)核算、長短期負(fù)債核算、收入費(fèi)用核算等業(yè)務(wù)以外，擔(dān)保企業(yè)還涉及擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算、擔(dān)保代償及其追償?shù)暮怂?、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取及擔(dān)保保證金等具有明顯行業(yè)特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的提取與轉(zhuǎn)銷：《辦法》規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定，估計(jì)代償可能性，提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，將代償風(fēng)險(xiǎn)分散至各經(jīng)營期。92.與其他行業(yè)相比，除了常見的貨幣資金核算固定資產(chǎn)核算、長短4.擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷：為反映企業(yè)因提供擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)應(yīng)設(shè)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”科目，核算一年以內(nèi)的短期責(zé)任準(zhǔn)備及一年以上的長期責(zé)任準(zhǔn)備。104.擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷：為反映企業(yè)因提供擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)第二部分客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

一、客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般分析11第二部分客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

一、客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般分

功能：提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)。關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益負(fù)債=資產(chǎn)-股東權(quán)益作用：有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策。（一）

資產(chǎn)負(fù)債表一般分析12

功能：提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表.doc

13資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表.doc

13（二）利潤表一般分析

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量。關(guān)系

當(dāng)期收入-當(dāng)期成本及費(fèi)用=當(dāng)期利潤作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略。14（二）利潤表一般分析

功能14稅后凈利潤的計(jì)算分析凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額銷售利潤=管理費(fèi)用--財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入--銷售稅金銷售費(fèi)用-15稅后凈利潤的計(jì)算分析凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤+營業(yè)外收利潤表結(jié)構(gòu)分析利潤表.doc16利潤表結(jié)構(gòu)分析利潤表.doc16（三）現(xiàn)金流量表一般分析

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息。關(guān)系

現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當(dāng)期現(xiàn)金持有量的變動(dòng)。作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量。17（三）現(xiàn)金流量表一般分析

功能17現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表.doc18現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表.doc18

（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析

格式所有者權(quán)益變動(dòng)表.pdf19

（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析

格式所有者權(quán)益變動(dòng)表.

二、客戶企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

企業(yè)償債能力分析

企業(yè)營運(yùn)能力分析

企業(yè)獲利能力分析

企業(yè)發(fā)展能力分析

20

二、客戶企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

企業(yè)償債能力

比率分析---主要對此相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比比較分析---主要以不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對比基本分析方法21

基本分析方法21運(yùn)用比較分析法的分析框架

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)比較與過去業(yè)績比較與行業(yè)水平比較企業(yè)優(yōu)勢/劣勢分析22運(yùn)用比較分析法的分析框架企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)比較

（一）企業(yè)償債能力分析1.短期償債能力主要反映企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。主要指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率。23

（一）企業(yè)償債能力分析232.長期償債能力長期償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。反映企業(yè)長期償債能力的比率主要有：資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率利息保障倍數(shù)

242.長期償債能力長期償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。2資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)×100%資產(chǎn)負(fù)債率又叫債務(wù)比率或負(fù)債經(jīng)營比率，它是衡量企業(yè)全部償債能力的主要的和常用的指標(biāo)。公式中的負(fù)債總額不僅包括長期負(fù)債，還包括短期負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債率的標(biāo)準(zhǔn)值問題25資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)×100%25對資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)1、企業(yè)債權(quán)人希望企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好2、股東認(rèn)為，在企業(yè)全部資產(chǎn)報(bào)酬率超過借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越大越好3、企業(yè)管理者應(yīng)充分考慮預(yù)期的利潤和增加的風(fēng)險(xiǎn)，在兩者之間權(quán)衡利害得失，做出正確決策。26對資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)1、企業(yè)債權(quán)人希望企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好利息保障倍數(shù)的分析

1、該指標(biāo)越高，說明企業(yè)償付利息的能力越高。2、但是，也不能越高越好。一般情況下，企業(yè)的利息保障倍數(shù)要大于1。27利息保障倍數(shù)的分析1、該指標(biāo)越高，說明企業(yè)償付利息的能力越

（二）營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力即指企業(yè)資金的利用效率，反映企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)狀況。反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)主要有：存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率28（二）營運(yùn)能力分析28對營運(yùn)能力指標(biāo)的分析1.一般說來，這些指標(biāo)高，意味著資產(chǎn)管理比較好。2.但也不是絕對的說，這些比率越高越好3.近年來，我國企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率總體偏低，且出現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢，這是值得關(guān)注并努力解決的突出問題29對營運(yùn)能力指標(biāo)的分析1.一般說來，這些指標(biāo)高，意味著資產(chǎn)管理分母：1.投資盲目擴(kuò)張所形成的生產(chǎn)能力的大量閑置；2.三角債盛行所形成的應(yīng)收賬款的大量掛賬；3.生產(chǎn)過剩所形成的庫存商品的大量積壓；分子：4.周轉(zhuǎn)額的相對減少。資產(chǎn)營運(yùn)效率降低的主要原因30分母：資產(chǎn)營運(yùn)效率降低的主要原因30（三）企業(yè)獲利能力分析1.資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額31（三）企業(yè)獲利能力分析1.資產(chǎn)收益率312.凈資產(chǎn)收益率(ROE)也稱股東權(quán)益收益率。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)，或股東權(quán)益平均總額322.凈資產(chǎn)收益率(ROE)也稱股東權(quán)益收益率。323.銷售毛利率、銷售凈利率（1）銷售毛利率=毛利潤/銷售收入（2）銷售凈利率=凈利潤/銷售收入333.銷售毛利率、銷售凈利率（1）銷售毛利率=毛利潤/銷售收入4.成本費(fèi)用凈利率成本費(fèi)用：銷售成本、期間費(fèi)用等344.成本費(fèi)用凈利率345.每股收益

每股收益是指本年凈利潤扣除優(yōu)先股股利后的余額與發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)的比值。每股收益的計(jì)算包括基本每股收益和稀釋每股收益。

每股收益＝期末凈利潤÷期末總股本數(shù)355.每股收益356.市盈率

市盈率是指上市公司普通股每股市價(jià)相當(dāng)于每股收益的倍數(shù)，其計(jì)算公式為：366.市盈率367.每股股利

每股股利一般是指上市公司本年發(fā)放的普通股現(xiàn)金股利總額與年末普通股總數(shù)的比值。其計(jì)算公式為：377.每股股利378.每股凈資產(chǎn)

每股凈資產(chǎn)是上市公司年末凈資產(chǎn)（即股東權(quán)益）與年末普通股總數(shù)的比值。其計(jì)算公式為：388.每股凈資產(chǎn)38（四）發(fā)展能力分析銷售收入增長率=本年銷售收入增長額/年初銷售收入*100%資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額/年初所有者權(quán)益*100%39（四）發(fā)展能力分析銷售收入增長率=本年銷售收入增長額/年初銷第三部分如何以自有資金進(jìn)行投資擔(dān)保業(yè)務(wù)的提升發(fā)展

產(chǎn)品專業(yè)化——

沿著擔(dān)保服務(wù)提供的內(nèi)容和風(fēng)險(xiǎn)控制的要求，擔(dān)保服務(wù)產(chǎn)品逐步向傳統(tǒng)的高級(jí)金融產(chǎn)品演進(jìn)。產(chǎn)業(yè)鏈開發(fā)——圍繞風(fēng)險(xiǎn)控制和風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償延伸業(yè)務(wù)鏈條依托風(fēng)險(xiǎn)管理發(fā)展擔(dān)保配套服務(wù)；依托風(fēng)險(xiǎn)處置發(fā)展資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)；依托擔(dān)保投資發(fā)展投資銀行業(yè)務(wù)。40第三部分如何以自有資金進(jìn)行投資擔(dān)保業(yè)務(wù)的提升發(fā)展產(chǎn)業(yè)擔(dān)保業(yè)務(wù)主要類型

擔(dān)保配套擔(dān)保投資貨幣市場擔(dān)保履約擔(dān)保金融產(chǎn)品擔(dān)保擔(dān)保業(yè)務(wù)指圍繞擔(dān)保項(xiàng)目提供的一系列中介服務(wù)，包括但不限于咨詢、代理、項(xiàng)目論證和抵押品處置業(yè)務(wù)。以擔(dān)保為手段，策略性地介入風(fēng)險(xiǎn)投資和資本營運(yùn)領(lǐng)域保本基金企業(yè)債券信托產(chǎn)品工程與經(jīng)濟(jì)合同履約擔(dān)保房地產(chǎn)按揭與設(shè)備租賃擔(dān)保商業(yè)票據(jù)與信用證擔(dān)保企業(yè)固定資產(chǎn)投資擔(dān)保企業(yè)流動(dòng)資金貸款擔(dān)保個(gè)人創(chuàng)業(yè)與消費(fèi)貸款擔(dān)保41擔(dān)保業(yè)務(wù)主要類型擔(dān)保配套擔(dān)保投資貨幣市場擔(dān)保履約擔(dān)保金融產(chǎn)擔(dān)保產(chǎn)品的升級(jí)與演進(jìn)

流動(dòng)資金貸款擔(dān)保個(gè)人創(chuàng)業(yè)與消費(fèi)擔(dān)保按揭擔(dān)保貿(mào)易融資小額無抵押擔(dān)保抵押按揭資產(chǎn)打包擔(dān)保保理業(yè)務(wù)小額放款財(cái)務(wù)公司抵押資產(chǎn)證券發(fā)行擔(dān)保42擔(dān)保產(chǎn)品的升級(jí)與演進(jìn)流動(dòng)資金貸款擔(dān)保個(gè)人創(chuàng)業(yè)與消費(fèi)擔(dān)保按揭擔(dān)保公司發(fā)展前瞻

多角色轉(zhuǎn)換產(chǎn)業(yè)投資基金管理資金管理資產(chǎn)處置信用評(píng)估咨詢服務(wù)……擔(dān)保信用等級(jí)提升銀行信用擔(dān)保信用商業(yè)信用初級(jí)擔(dān)保高級(jí)擔(dān)保擔(dān)保銀行擔(dān)保財(cái)團(tuán)擔(dān)保公司擔(dān)保模式的發(fā)展趨勢政策性擔(dān)保互助擔(dān)保商業(yè)擔(dān)保43擔(dān)保公司發(fā)展前瞻多角色轉(zhuǎn)換產(chǎn)業(yè)投資擔(dān)保信用等級(jí)提升銀行信用

基于融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理

（主要框架）

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基于融資擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理

（主要框架第一部分融資擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則45第一部分融資擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)管理一、金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則2

（一）“通則”與“規(guī)則”框架比較《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》

《

金融企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)則》第一章總則第一章總則第二章企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制第二章職責(zé)、職權(quán)第三章資金籌集第三章財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)第四章資產(chǎn)營運(yùn)第四章資金籌集第五章成本控制第五章資產(chǎn)營運(yùn)第六章收益分配第六章成本、費(fèi)用第七章重組清算第七章收益、分配第八章信息管理第八章重組、清算第九章財(cái)務(wù)監(jiān)督第九章財(cái)務(wù)信息第十章附則第十章罰則第十一章附則46

（一）“通則”與“規(guī)則”框架比較《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》（二）制定規(guī)則的背景原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度于1993年施行后，財(cái)政部相繼出臺(tái)的一系列制度和規(guī)定，如《關(guān)于國有獨(dú)資商業(yè)銀行財(cái)務(wù)管理的規(guī)定》、《國家政策性銀行財(cái)務(wù)管理規(guī)定》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度、《證券公司財(cái)務(wù)制度、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度》等。這些制度盡管對不同類型的金融機(jī)構(gòu)和資本市場分業(yè)經(jīng)營的管理起到了規(guī)范的作用。47（二）制定規(guī)則的背景原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度于1993年施行

（三）制定規(guī)則的必要性有助于規(guī)范金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理，推進(jìn)金融改革；有助于完善金融企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)，防范金融風(fēng)險(xiǎn)；有助于進(jìn)一步完善金融企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)管制度。48

（三）制定規(guī)則的必要性5

（四）《規(guī)則》呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)與原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)制度》、《證券公司財(cái)務(wù)制》、《金融資產(chǎn)管理公司財(cái)務(wù)制度（試行）》相比，強(qiáng)調(diào)了財(cái)政部門的社會(huì)事務(wù)管理職責(zé)提高了有關(guān)開支的自主權(quán)明確了不同的財(cái)務(wù)管理層次改革了財(cái)務(wù)分配制度，規(guī)范人工成本開支范圍等49

（四）《規(guī)則》呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)與原《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》5.總體結(jié)構(gòu)、內(nèi)容概要《規(guī)則》共分11章，66條從風(fēng)險(xiǎn)防范、資金籌集、資產(chǎn)營運(yùn)、成本控制、收益分配、信息管理等六個(gè)方面，明確了財(cái)政部門的財(cái)務(wù)監(jiān)管職責(zé)、金融企業(yè)投資者和經(jīng)營者的財(cái)務(wù)管理職權(quán)提出了風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，要求金融企業(yè)建立健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制體系對金融企業(yè)籌資、投資、資產(chǎn)管理及財(cái)政資金的處理等作出規(guī)定明確成本費(fèi)用管理的基本要求規(guī)范了財(cái)務(wù)分配制度；完善了重組清算財(cái)務(wù)管理明確建立財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度，對金融企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理作出規(guī)范明確了金融企業(yè)財(cái)務(wù)管理違法違規(guī)的法律責(zé)任等505.總體結(jié)構(gòu)、內(nèi)容概要《規(guī)則》共分11章，66二、《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》

主要有以下特點(diǎn)1.與被擔(dān)保企業(yè)（主要是非金融企業(yè)）相比，其報(bào)表種類、格式、主要項(xiàng)目見擔(dān)保公司會(huì)計(jì)報(bào)表種類及格式.doc51二、《擔(dān)保企業(yè)會(huì)計(jì)核算辦法》

2.與其他行業(yè)相比，除了常見的貨幣資金核算固定資產(chǎn)核算、長短期負(fù)債核算、收入費(fèi)用核算等業(yè)務(wù)以外，擔(dān)保企業(yè)還涉及擔(dān)保準(zhǔn)備金的核算、擔(dān)保代償及其追償?shù)暮怂?、風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金的提取及擔(dān)保保證金等具有明顯行業(yè)特征的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。3.擔(dān)保賠償準(zhǔn)備的提取與轉(zhuǎn)銷：《辦法》規(guī)定，擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)生后，企業(yè)應(yīng)按規(guī)定，估計(jì)代償可能性，提取擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金，將代償風(fēng)險(xiǎn)分散至各經(jīng)營期。522.與其他行業(yè)相比，除了常見的貨幣資金核算固定資產(chǎn)核算、長短4.擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷：為反映企業(yè)因提供擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)應(yīng)設(shè)“未到期責(zé)任準(zhǔn)備”科目，核算一年以內(nèi)的短期責(zé)任準(zhǔn)備及一年以上的長期責(zé)任準(zhǔn)備。534.擔(dān)保責(zé)任準(zhǔn)備的計(jì)提與轉(zhuǎn)銷：為反映企業(yè)因提供擔(dān)保而承擔(dān)的責(zé)第二部分客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

一、客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般分析54第二部分客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

一、客戶企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表一般分

功能：提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（自有資本）的存量及其結(jié)構(gòu)。關(guān)系：資產(chǎn)=負(fù)債+股東權(quán)益負(fù)債=資產(chǎn)-股東權(quán)益作用：有助于管理者了解某一時(shí)點(diǎn)上各類資產(chǎn)和負(fù)債的規(guī)模、結(jié)構(gòu)及其數(shù)量對應(yīng)關(guān)系，明確個(gè)人和企業(yè)受托責(zé)任及義務(wù)，作出基于優(yōu)化結(jié)構(gòu)、降低風(fēng)險(xiǎn)和提高運(yùn)營效率的判斷和決策。（一）

資產(chǎn)負(fù)債表一般分析55

功能：提供企業(yè)在某一特定時(shí)點(diǎn)所擁有的全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表.doc

56資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)分析資產(chǎn)負(fù)債表.doc

13（二）利潤表一般分析

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)所實(shí)現(xiàn)的利潤或發(fā)生虧損數(shù)量。關(guān)系

當(dāng)期收入-當(dāng)期成本及費(fèi)用=當(dāng)期利潤作用有助于管理者了解本期取得的收入和發(fā)生的產(chǎn)品成本、各項(xiàng)期間費(fèi)用及稅金（不含增值稅），了解盈利總水平和各項(xiàng)利潤來源及其結(jié)構(gòu)，把握經(jīng)營策略。57（二）利潤表一般分析

功能14稅后凈利潤的計(jì)算分析凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額銷售利潤=管理費(fèi)用--財(cái)務(wù)費(fèi)用-銷售成本=銷售收入--銷售稅金銷售費(fèi)用-58稅后凈利潤的計(jì)算分析凈利潤利潤總額=所得稅營業(yè)利潤+營業(yè)外收利潤表結(jié)構(gòu)分析利潤表.doc59利潤表結(jié)構(gòu)分析利潤表.doc16（三）現(xiàn)金流量表一般分析

功能提供企業(yè)在某一特定期間內(nèi)有關(guān)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出信息。關(guān)系

現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量=當(dāng)期現(xiàn)金持有量的變動(dòng)。作用有助于管理者了解凈收益質(zhì)量、取得和運(yùn)用現(xiàn)金的能力、支付債務(wù)本息和股利的能力和預(yù)測未來現(xiàn)金流量。60（三）現(xiàn)金流量表一般分析

功能17現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表.doc61現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析現(xiàn)金流量表.doc18

（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析

格式所有者權(quán)益變動(dòng)表.pdf62

（四）所有者權(quán)益變動(dòng)表結(jié)構(gòu)分析

格式所有者權(quán)益變動(dòng)表.

二、客戶企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

企業(yè)償債能力分析

企業(yè)營運(yùn)能力分析

企業(yè)獲利能力分析

企業(yè)發(fā)展能力分析

63

二、客戶企業(yè)的基本財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析

企業(yè)償債能力

比率分析---主要對此相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行對比比較分析---主要以不同時(shí)期財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行對比基本分析方法64

基本分析方法21運(yùn)用比較分析法的分析框架

企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)比較與過去業(yè)績比較與行業(yè)水平比較企業(yè)優(yōu)勢/劣勢分析65運(yùn)用比較分析法的分析框架企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)指標(biāo)與計(jì)劃目標(biāo)比較

（一）企業(yè)償債能力分析1.短期償債能力主要反映企業(yè)償付流動(dòng)負(fù)債的能力。主要指標(biāo)有：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、現(xiàn)金比率。66

（一）企業(yè)償債能力分析232.長期償債能力長期償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。反映企業(yè)長期償債能力的比率主要有：資產(chǎn)負(fù)債率股東權(quán)益比率利息保障倍數(shù)

672.長期償債能力長期償債能力是指企業(yè)償還長期債務(wù)的能力。2資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)×100%資產(chǎn)負(fù)債率又叫債務(wù)比率或負(fù)債經(jīng)營比率，它是衡量企業(yè)全部償債能力的主要的和常用的指標(biāo)。公式中的負(fù)債總額不僅包括長期負(fù)債，還包括短期負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債率的標(biāo)準(zhǔn)值問題68資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債/資產(chǎn)×100%25對資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)1、企業(yè)債權(quán)人希望企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好2、股東認(rèn)為，在企業(yè)全部資產(chǎn)報(bào)酬率超過借款利息率時(shí)，負(fù)債比例越大越好3、企業(yè)管理者應(yīng)充分考慮預(yù)期的利潤和增加的風(fēng)險(xiǎn)，在兩者之間權(quán)衡利害得失，做出正確決策。69對資產(chǎn)負(fù)債率的評(píng)價(jià)1、企業(yè)債權(quán)人希望企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率越低越好利息保障倍數(shù)的分析

1、該指標(biāo)越高，說明企業(yè)償付利息的能力越高。2、但是，也不能越高越好。一般情況下，企業(yè)的利息保障倍數(shù)要大于1。70利息保障倍數(shù)的分析1、該指標(biāo)越高，說明企業(yè)償付利息的能力越

（二）營運(yùn)能力分析營運(yùn)能力即指企業(yè)資金的利用效率，反映企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)狀況。反映企業(yè)營運(yùn)能力的指標(biāo)主要有：存貨周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率71（二）營運(yùn)能力分析28對營運(yùn)能力指標(biāo)的分析1.一般說來，這些指標(biāo)高，意味著資產(chǎn)管理比較好。2.但也不是絕對的說，這些比率越高越好3.近年來，我國企業(yè)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)效率總體偏低，且出現(xiàn)持續(xù)下降的趨勢，這是值得關(guān)注并努力解決的突出問題72對營運(yùn)能力指標(biāo)的分析1.一般說來，這些指標(biāo)高，意味著資產(chǎn)管理分母：1.投資盲目擴(kuò)張所形成的生產(chǎn)能力的大量閑置；2.三角債盛行所形成的應(yīng)收賬款的大量掛賬；3.生產(chǎn)過剩所形成的庫存商品的大量積壓；分子：4.周轉(zhuǎn)額的相對減少。資產(chǎn)營運(yùn)效率降低的主要原因73分母：資產(chǎn)營運(yùn)效率降低的主要原因30（三）企業(yè)獲利能力分析1.資產(chǎn)收益率資產(chǎn)收益率=凈利潤/平均資產(chǎn)總額74（三）企業(yè)獲利能力分析1.資產(chǎn)收益率312.凈資產(chǎn)收益率(ROE)也稱股東權(quán)益收益率。凈資產(chǎn)收益率=凈利潤/凈資產(chǎn)，或股東權(quán)益平均總額752.凈資產(chǎn)收益率(ROE)也稱股東權(quán)益收益率。323.銷售毛利率、銷售凈利率（1）銷售毛利率=毛利潤/銷售收入（2）銷售凈利率=凈利潤/銷售收入763.銷售毛利率、銷售凈利率（1）銷售毛利率=毛利潤/銷售收入4.成本費(fèi)用凈利率成本費(fèi)用：銷售成本、期間費(fèi)用等774.成本費(fèi)用凈利率345.每股收益

每股收益是指本年凈利潤扣除優(yōu)先股股利后的余額與發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)的