上市公司會計、信息披露及審計問題講解課件

上市公司會計、信息披露及審計問題1上市公司會計、信息披露及審計問題1內(nèi)容提綱信息披露體系執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況2008年年報編制中突顯的會計問題創(chuàng)業(yè)板相關(guān)問題審計問題2內(nèi)容提綱信息披露體系2證券市場信息披露規(guī)范體系內(nèi)容與格式準(zhǔn)則公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范解答公開發(fā)行證券的公司信息披露個案意見與案例分析3證券市場信息披露規(guī)范體系內(nèi)容與格式準(zhǔn)則3本資料來源4本資料來源4執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（一）08年報總體概況。5執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（一）08年報總體概執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）解決準(zhǔn)則制訂的滯后效應(yīng)依賴專業(yè)判斷，允許判斷的非一致性存在強調(diào)專業(yè)勝任能力突顯專業(yè)培訓(xùn)的重要6執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）解決準(zhǔn)則制訂的執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）重點關(guān)注問題得到較好解決1、企業(yè)合并和合并財務(wù)報表。該合并不合并，不該合并的合并。2、投資性房地產(chǎn)。計價的問題。3、金融工具的確認和計量。

7執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）重點關(guān)注問題得執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（三）A股、H股的境內(nèi)外會計準(zhǔn)則差異進一步縮小

8執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（三）A股、H股的境執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（四）專業(yè)判斷的重要性愈加突出1、收入確認2、金融工具的確認和計量3、股份支付4、資產(chǎn)減值5、如何認定存在“控制”關(guān)系9執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（四）專業(yè)判斷的重要執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（五）對上市公司和其他中介機構(gòu)的后續(xù)培訓(xùn)1、上市公司2、證券公司3、會計師事務(wù)所

10執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（五）對上市公司和其2008年年報編制中突顯的會計問題會計確認和計量的相關(guān)問題資本性（權(quán)益性）交易的會計處理套期會計112008年年報編制中突顯的會計問題會計確認和計量的相關(guān)問題1會計確認和計量的相關(guān)問題破產(chǎn)重組涉及債務(wù)豁免的確認企業(yè)搬遷獲政府補償?shù)拇_認和計量公允價值計量的相關(guān)問題資產(chǎn)減值

12會計確認和計量的相關(guān)問題破產(chǎn)重組涉及債務(wù)豁免的確認12資本性（權(quán)益性）交易的會計處理權(quán)益性交易的定義股東捐贈、承諾及豁免債務(wù)不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)所得不構(gòu)成企業(yè)合并的反向購買股權(quán)特殊的權(quán)益性交易13資本性（權(quán)益性）交易的會計處理權(quán)益性交易的定義13創(chuàng)業(yè)板相關(guān)問題資產(chǎn)價值初次認定問題無形資產(chǎn)的確認和計量公允價值資產(chǎn)減值收入確認股份支付與股權(quán)激勵預(yù)計和或有負債14創(chuàng)業(yè)板相關(guān)問題資產(chǎn)價值初次認定問題14套期會計替代方法基本原理分類實務(wù)中常見問題15套期會計替代方法15審計問題風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c及要求事務(wù)所存在的問題及應(yīng)盡程序內(nèi)部管理方面同監(jiān)管當(dāng)局和公司溝通方面具體程序方面對事務(wù)所的幾點要求16審計問題風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c及要求16事務(wù)所內(nèi)部管理方面有的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度不健全、不完善，甚至少數(shù)會計師事務(wù)所還沒有一套完整的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，有的雖有但形同虛設(shè)。17事務(wù)所內(nèi)部管理方面有的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度不健全、不完善，同監(jiān)管當(dāng)局和公司溝通方面與獨立董事就審計工作計劃、風(fēng)險及舞弊的測試和評價、本年度審計重點關(guān)注問題等進行溝通，聽取獨立董事的意見或建議；在召開董事會會議審議年報前，與獨立董事見面，溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及解決情況。此外，年審會計師應(yīng)加強與審計委員會的溝通和協(xié)調(diào)工作。與監(jiān)事會就企業(yè)內(nèi)部治理、會計師的工作進行溝通。溝通的方面不限于監(jiān)事會在日常監(jiān)督工作中發(fā)現(xiàn)的主要問題，哪些需要提請會計師在年報或以其他恰當(dāng)形式反映。會計師對于難以協(xié)調(diào)或配合的方面，也可以提請監(jiān)事會予以關(guān)注。18同監(jiān)管當(dāng)局和公司溝通方面與獨立董事就審計工作計劃、風(fēng)險及舞弊具體程序方面業(yè)務(wù)承接和計劃執(zhí)行審計工作審計完成階段19具體程序方面業(yè)務(wù)承接和計劃19上市公司會計、信息披露及審計問題20上市公司會計、信息披露及審計問題1內(nèi)容提綱信息披露體系執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況2008年年報編制中突顯的會計問題創(chuàng)業(yè)板相關(guān)問題審計問題21內(nèi)容提綱信息披露體系2證券市場信息披露規(guī)范體系內(nèi)容與格式準(zhǔn)則公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則公開發(fā)行證券的公司信息披露規(guī)范解答公開發(fā)行證券的公司信息披露個案意見與案例分析22證券市場信息披露規(guī)范體系內(nèi)容與格式準(zhǔn)則3本資料來源23本資料來源4執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（一）08年報總體概況。24執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（一）08年報總體概執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）解決準(zhǔn)則制訂的滯后效應(yīng)依賴專業(yè)判斷，允許判斷的非一致性存在強調(diào)專業(yè)勝任能力突顯專業(yè)培訓(xùn)的重要25執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）解決準(zhǔn)則制訂的執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）重點關(guān)注問題得到較好解決1、企業(yè)合并和合并財務(wù)報表。該合并不合并，不該合并的合并。2、投資性房地產(chǎn)。計價的問題。3、金融工具的確認和計量。

26執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（二）重點關(guān)注問題得執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（三）A股、H股的境內(nèi)外會計準(zhǔn)則差異進一步縮小

27執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（三）A股、H股的境執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（四）專業(yè)判斷的重要性愈加突出1、收入確認2、金融工具的確認和計量3、股份支付4、資產(chǎn)減值5、如何認定存在“控制”關(guān)系28執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（四）專業(yè)判斷的重要執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（五）對上市公司和其他中介機構(gòu)的后續(xù)培訓(xùn)1、上市公司2、證券公司3、會計師事務(wù)所

29執(zhí)行以原則為基礎(chǔ)的企業(yè)會計準(zhǔn)則的總體概況（五）對上市公司和其2008年年報編制中突顯的會計問題會計確認和計量的相關(guān)問題資本性（權(quán)益性）交易的會計處理套期會計302008年年報編制中突顯的會計問題會計確認和計量的相關(guān)問題1會計確認和計量的相關(guān)問題破產(chǎn)重組涉及債務(wù)豁免的確認企業(yè)搬遷獲政府補償?shù)拇_認和計量公允價值計量的相關(guān)問題資產(chǎn)減值

31會計確認和計量的相關(guān)問題破產(chǎn)重組涉及債務(wù)豁免的確認12資本性（權(quán)益性）交易的會計處理權(quán)益性交易的定義股東捐贈、承諾及豁免債務(wù)不喪失控制權(quán)情況下出售子公司部分股權(quán)所得不構(gòu)成企業(yè)合并的反向購買股權(quán)特殊的權(quán)益性交易32資本性（權(quán)益性）交易的會計處理權(quán)益性交易的定義13創(chuàng)業(yè)板相關(guān)問題資產(chǎn)價值初次認定問題無形資產(chǎn)的確認和計量公允價值資產(chǎn)減值收入確認股份支付與股權(quán)激勵預(yù)計和或有負債33創(chuàng)業(yè)板相關(guān)問題資產(chǎn)價值初次認定問題14套期會計替代方法基本原理分類實務(wù)中常見問題34套期會計替代方法15審計問題風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c及要求事務(wù)所存在的問題及應(yīng)盡程序內(nèi)部管理方面同監(jiān)管當(dāng)局和公司溝通方面具體程序方面對事務(wù)所的幾點要求35審計問題風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷奶攸c及要求16事務(wù)所內(nèi)部管理方面有的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度不健全、不完善，甚至少數(shù)會計師事務(wù)所還沒有一套完整的內(nèi)部質(zhì)量控制制度，有的雖有但形同虛設(shè)。36事務(wù)所內(nèi)部管理方面有的事務(wù)所內(nèi)部質(zhì)量控制制度不健全、不完善，同監(jiān)管當(dāng)局和公司溝通方面與獨立董事就審計工作計劃、風(fēng)險及舞弊的測試和評價、本年度審計重點關(guān)注問題等進行溝通，聽取獨立董事的意見或建議；在召開董事會會議審議年報前，與獨立董事見面，溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題及解決情況。此外，年審會計師應(yīng)加強與審計委員會的溝通和