事業(yè)單位審計(jì)相關(guān)知識(shí)課件

事業(yè)單位審計(jì)相關(guān)知識(shí)2013年月11月事業(yè)單位審計(jì)相關(guān)知識(shí)1第一部分部門(mén)預(yù)算管理第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程第四部分事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第五部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則＼制度解讀主要內(nèi)容簡(jiǎn)介主要內(nèi)容簡(jiǎn)介2一、部門(mén)預(yù)算的基本概念1、部門(mén)預(yù)算，是部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位逐級(jí)編制，上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后按程序依法批準(zhǔn)的部門(mén)綜合收支計(jì)劃。2、編制方法：自下而上，逐級(jí)編制、上報(bào)、審核、匯總；所有的收支細(xì)化到具體的預(yù)算科目和相應(yīng)的政府收支分類科目。

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

一、部門(mén)預(yù)算的基本概念

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

3一、部門(mén)預(yù)算的基本概念3、編制內(nèi)容：部門(mén)所有的收支。主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、其他收入以及相應(yīng)安排的基本支出和項(xiàng)目支出，體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則。

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

一、部門(mén)預(yù)算的基本概念

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

4一、部門(mén)預(yù)算的基本概念4、市級(jí)預(yù)算單位預(yù)算管理級(jí)次的劃分：（1）預(yù)算主管部門(mén)：直接向市級(jí)財(cái)政部門(mén)申報(bào)預(yù)算的預(yù)算單位。（2）一級(jí)預(yù)算單位：向上一級(jí)預(yù)算單位（預(yù)算主管部門(mén)）申報(bào)預(yù)算，一般還有下一級(jí)預(yù)算單位。（3）基層預(yù)算單位：向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒(méi)有下級(jí)預(yù)算單位。第一部分部門(mén)預(yù)算管理一、部門(mén)預(yù)算的基本概念第一部分部門(mén)預(yù)算管理5預(yù)算單位預(yù)算管理級(jí)次的劃分示例：050市教委-05001市教委本部-050041交大醫(yī)學(xué)院-050041001

交大醫(yī)學(xué)院（本部）-050041002-免疫研究所第一部分部門(mén)預(yù)算管理預(yù)算單位預(yù)算管理級(jí)次的劃分示例：第一部分部門(mén)預(yù)算管理6二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度：

1、財(cái)政直接支付，是指財(cái)政部門(mén)向代理銀行簽發(fā)支付支令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。2、財(cái)政授權(quán)支付,是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。第一部分部門(mén)預(yù)算管理二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介第一部分部門(mén)預(yù)算管理7二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介（二）政府收支分類科目1、收入科目：設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，四級(jí)科目逐步細(xì)化。（1）類級(jí)和款級(jí)科目按收入形式設(shè)置，如：類級(jí)科目分為“稅收收入、社?；鹗杖搿⒎嵌愂杖氲取保?）項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置方法各異（3）目級(jí)科目按收費(fèi)名稱設(shè)置，如“公安行政事業(yè)性收費(fèi)”下的“公民出入境證件費(fèi)”第一部分部門(mén)預(yù)算管理二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介第一部分部門(mén)預(yù)算管理8（二）政府收支分類科目2、支出科目：設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)。

（1）類級(jí)科目綜合反映政府職能活動(dòng)，如：“教育”、“科學(xué)技術(shù)”（2）款級(jí)科目反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”（3）項(xiàng)級(jí)科目反映所發(fā)生的具體支出事項(xiàng)，如“普通教育”下的“小學(xué)教育”。第一部分部門(mén)預(yù)算管理（二）政府收支分類科目第一部分部門(mén)預(yù)算管理9三、部門(mén)預(yù)算編制的主要內(nèi)容（一）收入預(yù)算：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入。（二）支出預(yù)算：基本支出（日常、定員定額管理）、項(xiàng)目支出（特定工作或事業(yè)發(fā)展、零基預(yù)算）第一部分部門(mén)預(yù)算管理三、部門(mén)預(yù)算編制的主要內(nèi)容第一部分部門(mén)預(yù)算管理10四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行：審核預(yù)算單位提出的撥款申請(qǐng)或用款計(jì)劃，及時(shí)撥付資金。預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因不可預(yù)見(jiàn)因素由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門(mén)審核后，對(duì)符合預(yù)算調(diào)整條件的報(bào)財(cái)政申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。1、已批復(fù)總額內(nèi)調(diào)整2、部門(mén)預(yù)算的追加第一部分部門(mén)預(yù)算管理四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整第一部分部門(mén)預(yù)算管理11一、相關(guān)法律、法規(guī)。（一）《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》《行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》2013年1月1日施行第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度一、相關(guān)法律、法規(guī)。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制12二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算：一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素：包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（三）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表：由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)13三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。1、直接支付，預(yù)算100萬(wàn)，實(shí)際92萬(wàn)，均為基本支出。日常核算，借：事業(yè)支出92萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入92萬(wàn)期末核算，借：財(cái)政應(yīng)返還額度8萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入8萬(wàn)第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、14三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。2、授權(quán)支付（均為工資費(fèi)用）第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度基本

項(xiàng)目

合計(jì)預(yù)算451560下?lián)?31154

使用43851三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、15日常核算（1）借：零余額賬戶用款額度54萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入54萬(wàn)（2）借：事業(yè)支出51萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度51萬(wàn)

（3）借：財(cái)政應(yīng)返還額度3萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度3萬(wàn)期末核算，借：財(cái)政應(yīng)返還額度6萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入6萬(wàn)第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度日常核算（1）借：零余額賬戶用款額度54萬(wàn)第二部分16（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。2、授權(quán)支付（均為工資費(fèi)用）（1）和（2）期末核算，

借：財(cái)政補(bǔ)助收入160萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)160萬(wàn)

假如注銷額度2萬(wàn)，項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)結(jié)余7萬(wàn)，

余額（結(jié)轉(zhuǎn)）=17-2-7=8萬(wàn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。第二部分事業(yè)單位17（二）非財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余(略)

1、期末，應(yīng)將除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收支（事業(yè)收入、事業(yè)支出等）轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。2、年末經(jīng)營(yíng)結(jié)余、事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”繳納企業(yè)所得稅、提取福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（二）非財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余(略)第二部分事18（三）注意事項(xiàng)：

1、收入支出表中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”可以彌補(bǔ)“事業(yè)結(jié)余”，“事業(yè)結(jié)余”不能彌補(bǔ)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。2、“結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余”的區(qū)別（1）“結(jié)轉(zhuǎn)”是指項(xiàng)目未完成，需要繼續(xù)使用的資金；（2）“結(jié)余”是指完成任務(wù)后的多余資金。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（三）注意事項(xiàng)：

1、收入支出表中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”可以彌補(bǔ)“事業(yè)19（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：

1、購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。

借：事業(yè)支出10萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入10萬(wàn)同時(shí)，借：固定資產(chǎn)10萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)10萬(wàn)2、提取折舊，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)1萬(wàn)

貸：累計(jì)折舊1萬(wàn)如是“無(wú)形資產(chǎn)”可替換“固定資產(chǎn)”，“累計(jì)攤銷”換成“累計(jì)折舊”。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：

1、購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。第二部20（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：3、固定資產(chǎn)外置的核算：

借：待處置資產(chǎn)損溢3

累計(jì)折舊6

貸：固定資產(chǎn)9同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)3

貸：待處置資產(chǎn)損溢3出售收入及費(fèi)用同企業(yè)核算，余額轉(zhuǎn)入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款：

借：待處置資產(chǎn)損溢3.4

貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款3.4

第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)21四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度編號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)事業(yè)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)事業(yè)02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)事業(yè)03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 附注 年度 四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度22五、財(cái)務(wù)報(bào)表格式見(jiàn)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》P76.第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度五、財(cái)務(wù)報(bào)表格式見(jiàn)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》P76.第二部分23審計(jì).獨(dú)立第三方鑒證.財(cái)政資金到哪里,審計(jì)到哪里(監(jiān)督).治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制（咨詢）

第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程

審計(jì)

第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程

24基本內(nèi)容.組織-審計(jì)署/局/辦、內(nèi)部審計(jì)。.流程：審什么、怎么審。.人員：能力素質(zhì)框架(具有分析思辨能力、業(yè)務(wù)敏銳性、IT技能等.結(jié)語(yǔ)第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程基本內(nèi)容第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程25一、審什么.主體不一樣,要求不一樣。.政府審計(jì):財(cái)政/績(jī)效(對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況和決算進(jìn)行監(jiān)督)，績(jī)效審計(jì)是方向。.內(nèi)部審計(jì)第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程一、審什么第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程26

二、怎么審（一）標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)審法規(guī)（審計(jì)法）、地方法規(guī)、部門(mén)規(guī)章、內(nèi)審準(zhǔn)則（具體準(zhǔn)則1-29、內(nèi)審實(shí)務(wù)指南1-5號(hào)）。（二）流程1、了解客戶及其環(huán)境。2、設(shè)定審計(jì)目標(biāo)。3、確定所需證據(jù)。4、確定所需證據(jù)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。5、執(zhí)行審計(jì)并記錄審計(jì)工作6、評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論或建議。7、溝通審計(jì)結(jié)論。8、審計(jì)報(bào)告及分發(fā)。9、后續(xù)審計(jì)。第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程二、怎么審第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程27三、報(bào)告缺陷.重要性—值得向管理部門(mén)作出報(bào)告.證據(jù)-是事實(shí)而非觀點(diǎn),要有充分、有力、相關(guān)的證據(jù).無(wú)偏-客觀.充分說(shuō)服力-結(jié)論合理、合乎邏輯，用事實(shí)說(shuō)話，能使人們糾正缺點(diǎn)。第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程三、報(bào)告缺陷第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程28四、報(bào)告前溝通消除被審單位的防備障礙-有良好的態(tài)度-不使用針對(duì)個(gè)人的言辭-轉(zhuǎn)向共同的基礎(chǔ)-不要把對(duì)方逼入死角-不要將發(fā)表意見(jiàn)和持不同意見(jiàn)相混淆.也許被審計(jì)方并非有不同意見(jiàn),而僅是想有機(jī)會(huì)證明自己的立場(chǎng),解釋審計(jì)人員所發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的產(chǎn)生原因;也許他們表達(dá)后會(huì)樂(lè)于接受審計(jì)人員的觀點(diǎn).第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程四、報(bào)告前溝通第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程29五、審計(jì)報(bào)告（專審）從總體上來(lái)看，我們要講一個(gè)以確鑿的事實(shí)和數(shù)字為依據(jù)、以分析和推理為基礎(chǔ)的美妙故事。報(bào)告有力，易于理解-審計(jì)師要推銷自己的報(bào)告，不僅技術(shù)高超，而且水平很高，可以打動(dòng)周圍的人-著重管理內(nèi)容，擯棄不重要的內(nèi)容，將專業(yè)性很強(qiáng)的東西變成容易理解的東西，熟練說(shuō)明采取行動(dòng)的必要性，以及回避可能造成的不良后果。第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程五、審計(jì)報(bào)告（專審）第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程30見(jiàn)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》（試行）PPT..分單位層面內(nèi)部控制和業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制..主要特點(diǎn)：業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制實(shí)行預(yù)算控制。

第四部分事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

第四部分事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范

31見(jiàn)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》PPT.

第五部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則＼制度解讀

見(jiàn)《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》PPT.

第五部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)32謝謝!事業(yè)單位審計(jì)相關(guān)知識(shí)課件33事業(yè)單位審計(jì)相關(guān)知識(shí)2013年月11月事業(yè)單位審計(jì)相關(guān)知識(shí)34第一部分部門(mén)預(yù)算管理第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程第四部分事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范第五部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則＼制度解讀主要內(nèi)容簡(jiǎn)介主要內(nèi)容簡(jiǎn)介35一、部門(mén)預(yù)算的基本概念1、部門(mén)預(yù)算，是部門(mén)依據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位逐級(jí)編制，上報(bào)、審核、匯總，經(jīng)財(cái)政部門(mén)審核后按程序依法批準(zhǔn)的部門(mén)綜合收支計(jì)劃。2、編制方法：自下而上，逐級(jí)編制、上報(bào)、審核、匯總；所有的收支細(xì)化到具體的預(yù)算科目和相應(yīng)的政府收支分類科目。

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

一、部門(mén)預(yù)算的基本概念

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

36一、部門(mén)預(yù)算的基本概念3、編制內(nèi)容：部門(mén)所有的收支。主要包括財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、事業(yè)單位經(jīng)營(yíng)收入、其他收入以及相應(yīng)安排的基本支出和項(xiàng)目支出，體現(xiàn)綜合預(yù)算的原則。

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

一、部門(mén)預(yù)算的基本概念

第一部分部門(mén)預(yù)算管理

37一、部門(mén)預(yù)算的基本概念4、市級(jí)預(yù)算單位預(yù)算管理級(jí)次的劃分：（1）預(yù)算主管部門(mén)：直接向市級(jí)財(cái)政部門(mén)申報(bào)預(yù)算的預(yù)算單位。（2）一級(jí)預(yù)算單位：向上一級(jí)預(yù)算單位（預(yù)算主管部門(mén)）申報(bào)預(yù)算，一般還有下一級(jí)預(yù)算單位。（3）基層預(yù)算單位：向上一級(jí)預(yù)算單位申報(bào)預(yù)算，且沒(méi)有下級(jí)預(yù)算單位。第一部分部門(mén)預(yù)算管理一、部門(mén)預(yù)算的基本概念第一部分部門(mén)預(yù)算管理38預(yù)算單位預(yù)算管理級(jí)次的劃分示例：050市教委-05001市教委本部-050041交大醫(yī)學(xué)院-050041001

交大醫(yī)學(xué)院（本部）-050041002-免疫研究所第一部分部門(mén)預(yù)算管理預(yù)算單位預(yù)算管理級(jí)次的劃分示例：第一部分部門(mén)預(yù)算管理39二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介（一）國(guó)庫(kù)集中支付制度：

1、財(cái)政直接支付，是指財(cái)政部門(mén)向代理銀行簽發(fā)支付支令，代理銀行根據(jù)支付指令，通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。2、財(cái)政授權(quán)支付,是指預(yù)算單位按照財(cái)政部門(mén)的授權(quán)，向代理銀行簽發(fā)支付指令，代理銀行根據(jù)支付指令，在財(cái)政部門(mén)核準(zhǔn)下達(dá)的授權(quán)支付額度內(nèi)通過(guò)國(guó)庫(kù)單一賬戶體系將資金直接支付到收款人或用款單位的賬戶。第一部分部門(mén)預(yù)算管理二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介第一部分部門(mén)預(yù)算管理40二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介（二）政府收支分類科目1、收入科目：設(shè)類、款、項(xiàng)、目四級(jí)，四級(jí)科目逐步細(xì)化。（1）類級(jí)和款級(jí)科目按收入形式設(shè)置，如：類級(jí)科目分為“稅收收入、社保基金收入、非稅收入等”（2）項(xiàng)級(jí)科目設(shè)置方法各異（3）目級(jí)科目按收費(fèi)名稱設(shè)置，如“公安行政事業(yè)性收費(fèi)”下的“公民出入境證件費(fèi)”第一部分部門(mén)預(yù)算管理二、相關(guān)概念簡(jiǎn)介第一部分部門(mén)預(yù)算管理41（二）政府收支分類科目2、支出科目：設(shè)類、款、項(xiàng)三級(jí)。

（1）類級(jí)科目綜合反映政府職能活動(dòng)，如：“教育”、“科學(xué)技術(shù)”（2）款級(jí)科目反映為完成某項(xiàng)政府職能所進(jìn)行的某一方面的工作，如“教育”類下的“普通教育”（3）項(xiàng)級(jí)科目反映所發(fā)生的具體支出事項(xiàng)，如“普通教育”下的“小學(xué)教育”。第一部分部門(mén)預(yù)算管理（二）政府收支分類科目第一部分部門(mén)預(yù)算管理42三、部門(mén)預(yù)算編制的主要內(nèi)容（一）收入預(yù)算：財(cái)政撥款收入、事業(yè)收入、經(jīng)營(yíng)收入、其他收入。（二）支出預(yù)算：基本支出（日常、定員定額管理）、項(xiàng)目支出（特定工作或事業(yè)發(fā)展、零基預(yù)算）第一部分部門(mén)預(yù)算管理三、部門(mén)預(yù)算編制的主要內(nèi)容第一部分部門(mén)預(yù)算管理43四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整預(yù)算執(zhí)行：審核預(yù)算單位提出的撥款申請(qǐng)或用款計(jì)劃，及時(shí)撥付資金。預(yù)算調(diào)整：預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，因不可預(yù)見(jiàn)因素由預(yù)算單位提出申請(qǐng)，經(jīng)主管部門(mén)審核后，對(duì)符合預(yù)算調(diào)整條件的報(bào)財(cái)政申請(qǐng)調(diào)整預(yù)算。1、已批復(fù)總額內(nèi)調(diào)整2、部門(mén)預(yù)算的追加第一部分部門(mén)預(yù)算管理四、預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整第一部分部門(mén)預(yù)算管理44一、相關(guān)法律、法規(guī)。（一）《會(huì)計(jì)法》《預(yù)算法》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》《事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》《行業(yè)事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度》《行業(yè)事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》2013年1月1日施行第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度一、相關(guān)法律、法規(guī)。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制45二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：（一）事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算：一般采用收付實(shí)現(xiàn)制，但部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或者事項(xiàng)的核算應(yīng)當(dāng)按照本制度的規(guī)定采用權(quán)責(zé)發(fā)生制。（二）事業(yè)單位會(huì)計(jì)要素：包括資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入和支出。（三）事業(yè)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表：由會(huì)計(jì)報(bào)表及其附注構(gòu)成。會(huì)計(jì)報(bào)表包括資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出表和財(cái)政補(bǔ)助收入支出表。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度二、事業(yè)單位會(huì)計(jì)的特點(diǎn)：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)46三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。1、直接支付，預(yù)算100萬(wàn)，實(shí)際92萬(wàn)，均為基本支出。日常核算，借：事業(yè)支出92萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入92萬(wàn)期末核算，借：財(cái)政應(yīng)返還額度8萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入8萬(wàn)第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、47三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。2、授權(quán)支付（均為工資費(fèi)用）第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度基本

項(xiàng)目

合計(jì)預(yù)算451560下?lián)?31154

使用43851三、事業(yè)單位會(huì)計(jì)核算示例：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、48日常核算（1）借：零余額賬戶用款額度54萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入54萬(wàn)（2）借：事業(yè)支出51萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度51萬(wàn)

（3）借：財(cái)政應(yīng)返還額度3萬(wàn)

貸：零余額賬戶用款額度3萬(wàn)期末核算，借：財(cái)政應(yīng)返還額度6萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入6萬(wàn)第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度日常核算（1）借：零余額賬戶用款額度54萬(wàn)第二部分49（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。2、授權(quán)支付（均為工資費(fèi)用）（1）和（2）期末核算，

借：財(cái)政補(bǔ)助收入160萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)160萬(wàn)

假如注銷額度2萬(wàn)，項(xiàng)目完成轉(zhuǎn)結(jié)余7萬(wàn)，

余額（結(jié)轉(zhuǎn)）=17-2-7=8萬(wàn)轉(zhuǎn)入“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余”第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（一）財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余。第二部分事業(yè)單位50（二）非財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余(略)

1、期末，應(yīng)將除財(cái)政補(bǔ)助收支以外的各專項(xiàng)資金收支（事業(yè)收入、事業(yè)支出等）轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目。2、年末經(jīng)營(yíng)結(jié)余、事業(yè)結(jié)余轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”繳納企業(yè)所得稅、提取福利基金后轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（二）非財(cái)政補(bǔ)助收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)、結(jié)余(略)第二部分事51（三）注意事項(xiàng)：

1、收入支出表中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”可以彌補(bǔ)“事業(yè)結(jié)余”，“事業(yè)結(jié)余”不能彌補(bǔ)“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”。2、“結(jié)轉(zhuǎn)”與“結(jié)余”的區(qū)別（1）“結(jié)轉(zhuǎn)”是指項(xiàng)目未完成，需要繼續(xù)使用的資金；（2）“結(jié)余”是指完成任務(wù)后的多余資金。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（三）注意事項(xiàng)：

1、收入支出表中“經(jīng)營(yíng)結(jié)余”可以彌補(bǔ)“事業(yè)52（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：

1、購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。

借：事業(yè)支出10萬(wàn)

貸：財(cái)政補(bǔ)助收入10萬(wàn)同時(shí)，借：固定資產(chǎn)10萬(wàn)

貸：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)10萬(wàn)2、提取折舊，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)1萬(wàn)

貸：累計(jì)折舊1萬(wàn)如是“無(wú)形資產(chǎn)”可替換“固定資產(chǎn)”，“累計(jì)攤銷”換成“累計(jì)折舊”。第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：

1、購(gòu)入固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)。第二部53（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：3、固定資產(chǎn)外置的核算：

借：待處置資產(chǎn)損溢3

累計(jì)折舊6

貸：固定資產(chǎn)9同時(shí)，借：非流動(dòng)資產(chǎn)基金-固定資產(chǎn)3

貸：待處置資產(chǎn)損溢3出售收入及費(fèi)用同企業(yè)核算，余額轉(zhuǎn)入應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款：

借：待處置資產(chǎn)損溢3.4

貸：應(yīng)繳國(guó)庫(kù)款3.4

第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度（四）事業(yè)單位資產(chǎn)核算：第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)54四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度編號(hào) 財(cái)務(wù)報(bào)表名稱 編制期 會(huì)事業(yè)01表 資產(chǎn)負(fù)債表 月度、年度 會(huì)事業(yè)02表 收入支出表 月度、年度 會(huì)事業(yè)03表 財(cái)政補(bǔ)助收入支出表 年度 附注 年度 四、會(huì)計(jì)報(bào)表格式第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度55五、財(cái)務(wù)報(bào)表格式見(jiàn)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》P76.第二部分事業(yè)單位新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、會(huì)計(jì)制度五、財(cái)務(wù)報(bào)表格式見(jiàn)《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》P76.第二部分56審計(jì).獨(dú)立第三方鑒證.財(cái)政資金到哪里,審計(jì)到哪里(監(jiān)督).治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制（咨詢）

第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程

審計(jì)

第三部分事業(yè)單位審計(jì)規(guī)程

57基本內(nèi)容.組織-審計(jì)署/局/辦、內(nèi)部審計(jì)。.