企業(yè)家應具備的三個稅收意識課件

上海市嘉定區(qū)稅務局———黃建軍企業(yè)家應具備的三大稅收意識上海市嘉定區(qū)稅務局———黃建軍企業(yè)家應具備的三大稅收意識1上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識03節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識02上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識03節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識03大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象4大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象5大局意識認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎上海市嘉定區(qū)稅務局為什么稅收連年高速增長?且增速遠高于GDP的增速?大局意識認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎上海市嘉定區(qū)稅務6上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.57年均增長18.4%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎我國近十年來稅收收入情況大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.57認識7上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=3.56名義年增幅15.1%實際年增幅10.2%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=3.568上海市嘉定區(qū)稅務局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS18.4-10.2=8.2認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS9上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎稅收收入增長率18.4%—實際入庫金額GDP實際增長率10.2%—可比價格GDP名義增長率15.1%—名義價格原因一：價格核算因素導致稅收增幅高出GDP增幅，剔除價格因素后，實際增幅高出3.3%大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎稅收收10上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎原因二：存量資產(chǎn)交易不納入GDP核算，但稅收貢獻卻越來越大股市交易繳納印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅二手房交易納多種稅不納入GDP的核算范圍GDP：某一既定時期一個國家內(nèi)生產(chǎn)的所有最終物品與勞務的市場價值大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎原因二11上海市嘉定區(qū)稅務局什么是M2？認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎廣義貨幣供應量M2=流通中的現(xiàn)金+企業(yè)活期存款+定期存款+居民儲蓄存款+其他存款M2反映現(xiàn)實和潛在購買力大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局什么是M2？認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增12上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.37

年平均增幅17.8%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎近十年M2數(shù)據(jù)情況大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.3713上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意14上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重為什么大家都感覺中國的稅負很重？大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重為什么大15上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重2009年世界各國稅負痛苦指數(shù)排行榜大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重200916上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實際稅率2.邊際稅率≠平均稅率認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實際17上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識稅種稅率排名企業(yè)所得稅25%28個人所得稅45%12雇主社會保險費49%1雇員社會保險費23%4增值稅17%22上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一18上海市嘉定區(qū)稅務局如何衡量宏觀稅負？1.小口徑的宏觀稅負=（稅收收入）/GDP=19.4%2.中口徑的宏觀稅負=(稅收收入+其他一般預算收入）/GDP=23.1%3.大口徑的宏觀稅負=（中口徑收入+政府性基金+社保+預算外資金+國資經(jīng)營預算收入）/GDP=35.6%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局如何衡量宏觀稅負？1.小口徑的宏觀稅負=（19上海市嘉定區(qū)稅務局OECD口徑宏觀稅負=（稅收收入+社保）/GDP宏觀稅負的國際比較1認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局OECD口徑宏觀稅負=（稅收收入+社保）/20上海市嘉定區(qū)稅務局IMF口徑宏觀稅負=（稅收+社保+贈與+其他）/GDP≈大口徑宏觀稅負宏觀稅負的國際比較2認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重1.發(fā)達國家IMF口徑平均宏觀稅負=45.3%2.發(fā)展中國家IMF口徑平均宏觀稅負=35.6%3.中國大口徑宏觀稅負=35.6%大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局IMF口徑宏觀稅負=（稅收+社保+贈與+其21中國百姓感覺稅負較重的原因非稅收入較多稅負分布不均預算透明度低通貨膨脹持續(xù)稅收意識不強認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識中國百姓感覺稅負較重的原因非稅收入較多稅負分布不均預算透明度22上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重稅負高低決定了稅負痛苦程度嗎？不應僅僅關(guān)注稅負高低，更應關(guān)注財政支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否有效大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重稅負高低23上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識改革稅制穩(wěn)定稅負透明預算提高效率-------十八屆三中全會上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識24大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象25上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系？大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系26上海市嘉定區(qū)稅務局1994分稅制改革購進固定資產(chǎn)進項不允許抵扣1998出口退稅調(diào)整分8次提高出口增值稅退稅率2008應對金融危機結(jié)構(gòu)性減稅、產(chǎn)業(yè)支持政策增值稅轉(zhuǎn)型大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局1994購進固定資產(chǎn)進項不允許抵扣199827上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個人住房交易稅收政策調(diào)整時期營業(yè)稅（以普通住房為例）個人所得稅房地產(chǎn)市場形勢國家宏觀調(diào)控態(tài)度2006.6.1不滿5年全額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購房減免個稅房價上漲過快，住房供應結(jié)構(gòu)不合理，市場秩序混亂，投機投資性需求旺盛抑制房價過快上漲，抑制投資投資性需求2009.1.1不滿2年差額征，滿2年免征1.出售自有住房且1年內(nèi)重新購房減免個稅

2.銷售滿2年普通住房且家庭唯一住房不負擔個稅金融危機影響中國經(jīng)濟，房地產(chǎn)市場遇冷，量價齊跌進一步擴大內(nèi)需，鼓勵普通住房消費，支持房地產(chǎn)企業(yè)應對市場變化2010.1.1不滿5年差額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購房減免個稅房價出現(xiàn)上漲過快勢頭，面臨失控風險遏制房價過快上漲，抑制投資投機性需求，稅收優(yōu)惠逐步收緊，推出限購等行政措施2010.10.1

出售自有住房且1年內(nèi)重新購房不再減免個稅2011.1.28不滿5年全額征，滿5年免征

大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個人住房交易稅收政28上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整2008年1月1日起，對年度應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬，所得額減半年所得額≤6萬，所得額減半年所得額≤10萬，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政29上海市嘉定區(qū)稅務局近年來嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況表年份實際享受優(yōu)惠戶數(shù)小微優(yōu)惠稅額優(yōu)惠稅額總額占比200855731423.92萬元15.59億元0.91%200967371419.09萬元19.26億元0.74%201088272394.55萬元31.36億元0.76%2011141293124.27萬元30.89億元1.01%2012173954370.81萬元38.89億元1.12%大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局近年來嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠30大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象31上海市嘉定區(qū)稅務局2012.1.1上海試點2012.9.1起北京等8省市試點2013.8.1起推廣到全國大局意識把握熱點稅收政策——營改增稅收政策上海市嘉定區(qū)稅務局2012.1.1上海試點2012.9.1起32上海市嘉定區(qū)稅務局營改增主要稅率及征收率17%有形動產(chǎn)租賃11%交通運輸業(yè)、基礎電信、郵政6%7類現(xiàn)代服務業(yè)3%小規(guī)模納稅人把握熱點稅收政策——營改增稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局營改增主要稅率及征收率17%有形動產(chǎn)租賃133上海市嘉定區(qū)稅務局嘉定區(qū)營改增有關(guān)情況一般納稅人·戶占比26.16%小規(guī)模納稅人23913戶占比73.84%截至2014年3月底，共有32383戶企業(yè)納入稅改范圍2013年至2014年3月底累計應納增值稅款22.94億元同期一般納稅人減稅5.53億元小規(guī)模納稅人減稅2.49億元把握熱點稅收政策——營改增稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局嘉定區(qū)營改增有關(guān)情況一般納稅人·戶小規(guī)模納34上海市嘉定區(qū)稅務局當前營改增問題及改革方向存在問題稅率設置過多擴圍行業(yè)不夠改革方向精簡稅率逐步全行業(yè)營改增把握熱點稅收政策——營改增稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局當前營改增問題及改革方向存在問題稅率設置過35上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅對月營業(yè)額不超過2萬元的營業(yè)稅納稅人暫免征收營業(yè)稅2013年度我區(qū)共有13990戶企業(yè)符合要求享受減免稅款共計696.77萬元把握熱點稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對月36上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點稅收政策——小微企業(yè)稅收政策2008年1月1日起，對年度應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬，所得額減半年所得額≤6萬，所得額減半年所得額≤10萬，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點稅收政策——小微37上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應對國際金融危機、扶持中小企業(yè)發(fā)展發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的積極作用把握熱點稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應對國際金融38上海市嘉定區(qū)稅務局高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要條件大專以上不低于30%，研發(fā)人員不低于10%研發(fā)費用占銷售收入大于6%、4%、3%高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入60%以上優(yōu)惠內(nèi)容減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅辦理流程次年4月底前至主管稅務機關(guān)申請把握熱點稅收政策——產(chǎn)業(yè)導向稅收優(yōu)惠大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要條件大專以上不低39上海市嘉定區(qū)稅務局支持軟件企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠主要條件大專以上不低于40%，研發(fā)人員不低于20%研發(fā)費用占銷售收入大于6%軟件銷售收入占總收入50%以上優(yōu)惠政策第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅《財政部國家稅務總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》財稅〔2012〕27號辦理流程次年4月底前至主管稅務機關(guān)申請“新辦軟件企業(yè)減免稅”把握熱點稅收政策——產(chǎn)業(yè)導向稅收優(yōu)惠大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局支持軟件企業(yè)發(fā)展稅收優(yōu)惠主要條件大專以上不40上海市嘉定區(qū)稅務局支持企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠主要條件財務核算健全，能準確歸集研發(fā)費用項目符合兩個目錄的要求對研究開發(fā)費用實行專賬管理優(yōu)惠政策研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，加計50%抵扣當年的應納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按成本的150%在稅前攤銷財稅〔2013〕70號、國稅發(fā)〔2008〕116號、滬國稅所〔2013〕38號辦理流程項目登記次年3月底前完成，事后報送材料5月底前把握熱點稅收政策——產(chǎn)業(yè)導向稅收優(yōu)惠大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局支持企業(yè)研發(fā)投入稅收優(yōu)惠主要條件財務核算健41上海市嘉定區(qū)稅務局把握熱點稅收政策——保障民生稅收優(yōu)惠公共基礎設施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠（財稅[2008]46號）安置殘疾人員就業(yè)工資加計扣除（財稅[2009]70號）支持和促進就業(yè)稅收政策

（財稅[2010]84號）大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局把握熱點稅收政策——保障民生稅收優(yōu)惠公共基42上海市嘉定區(qū)稅務局01大局意識02風險意識03節(jié)稅意識三大意識上海市嘉定區(qū)稅務局01大局意識02風險意識03節(jié)43重要性上海市嘉定區(qū)稅務局素養(yǎng)境界切身利益嘉定區(qū)2013年涉稅司法案件簡介時間增值稅違法案件數(shù)移交司法機關(guān)數(shù)已宣判數(shù)第一季度431212第二季度523836第三季度1057365第四季度53269風險意識重要性上海市嘉定區(qū)稅務局素養(yǎng)境界44重要性上海市嘉定區(qū)稅務局風險管理相關(guān)法律稅收風險“熱心”的小伙伴們《征收管理法》構(gòu)成偷稅代表：第63條特征：罰款和移送《刑法》虛開增值稅專用發(fā)票罪代表：第205條特征：罰款和判刑《刑法》虛開普通發(fā)票罪代表：第205條特征：罰款和判刑《刑法》逃稅罪代表：第201條特征：罰款和判刑《刑法》抗稅罪代表：第202條特征：罰款和判刑《刑法》逃避追繳欠稅罪代表：第203條特征：罰款和判刑《刑法》騙取出口退稅罪代表：第204條特征：罰款和判刑………………風險意識重要性上海市嘉定區(qū)稅務局風險管理45重要性上海市嘉定區(qū)稅務局產(chǎn)生原因：一是經(jīng)營者決策產(chǎn)生的稅收風險二是業(yè)務部門內(nèi)部管理產(chǎn)生的稅收風險三是財務部門核算產(chǎn)生的稅收風險可能后果：1.經(jīng)濟損失2.刑事責任3.信譽損失因果風險意識重要性上海市嘉定區(qū)稅務局產(chǎn)生原因：一是經(jīng)營者決策產(chǎn)生的稅收風46典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：發(fā)票是否只要認證比對通過后就可以安全入賬了？風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：發(fā)票是否只要47典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例1：（某鋼材市場專案）檢查對象：上海X金屬材料有限公司從事鋼材貿(mào)易。

檢查過程：調(diào)取資料后，檢查人員發(fā)現(xiàn)

抵扣聯(lián)貨物名稱:“螺紋鋼”存根聯(lián)貨物名稱:”鋼板、鋼管”

檢查結(jié)果：法人馬X控制五戶企業(yè)合計對外虛開增值稅專用發(fā)票金額3.57億元。

后續(xù)行動：與公安聯(lián)合對本轄區(qū)內(nèi)接受以上虛開發(fā)票的100余戶相關(guān)企業(yè)開展后續(xù)檢查，稅收查補收入上千萬元，其中73人涉嫌“虛開增值稅專用發(fā)票罪”被公安機關(guān)羈押，隨后移送檢察機關(guān)提起公訴。風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例1：（某鋼材市48典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：1、為什么僅僅是購買了虛開的增值稅專用發(fā)票，還構(gòu)成了“虛開增值稅專用發(fā)票”的刑事犯罪呢？2、如果被提起公訴，可能面臨怎樣的司法判決？風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：風險意識49典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局2、相關(guān)法律（1）《發(fā)票管理辦法》：第二十二條（2）《刑法》虛開增值稅專用發(fā)票罪（第二百零五條）虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金……虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指有為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開行為之一的。風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局2、相關(guān)法律風險意50典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：（1）多少金額構(gòu)成起刑標準？（2）如果虛開的不是增值稅專用發(fā)票而是普通發(fā)票，是否構(gòu)成犯罪？風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：風險意識51典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局相關(guān)法律：（1）根據(jù)最高法和最高檢的司法解釋：起刑標準5000元?。?）刑法修正案（八）：虛開本法第二百零五條規(guī)定以外的其他發(fā)票，情節(jié)嚴重的，處二年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處罰金。單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，依照前款的規(guī)定處罰。這一規(guī)定增加的罪名為“虛開普通發(fā)票罪”。風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局風險意識52典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：如果存在真實的交易，并且據(jù)實支付了相關(guān)費用，只不過取的發(fā)票來自第三方是不是就不構(gòu)成違法了呢？風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：風險意識53風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局征收管理法第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。具體稅務處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開發(fā)票故意偷稅（案例2）。二是票貨款不一致的情形。三是善意取得的情形。相關(guān)法律：風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局征收管理法54風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例2：某公司需采購鋼材，供應商報價100萬元；從個體工商戶處購買到便宜的同等材料，僅僅花了90萬；無進項，有老鄉(xiāng)告訴他有渠道可以弄到發(fā)票，保證可以認證抵扣；老板按照老鄉(xiāng)指示又打了一筆100萬存進X公司賬戶，三天后X公司返回95萬打進老板的個人賬戶，并附送來一張100萬元的增值稅專用發(fā)票和合同；一年后，X公司虛開發(fā)票案件事發(fā)，那么該老板在節(jié)約了5萬元成本同時套現(xiàn)部分利潤后，將付出怎樣的代價呢？相關(guān)處理（按照接受虛開100萬金額計算為例）：（1）補繳增值稅及附加：100*17%=17萬元（附加忽略不計）（2）補繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬元（核定征收企業(yè)不計）（3）個人所得稅：100*20%=20萬元（限于貨款已“支付”情形）（4）罰金：全部稅款至少一倍罰款（17+25+20）*100%=62萬元（5）滯納金：按照一年計算（17+25+20）*0.05%*360=11.2萬以上合計查補罰金額135.2萬元風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例2：相55風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：如果存在真實的交易，并且據(jù)實支付了相關(guān)費用，只不過取的發(fā)票來自第三方，顯然不存在虛開，是不是就不構(gòu)成違法了呢？第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。具體稅務處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開發(fā)票故意偷稅二是票貨款不一致的情形（案例3）三是善意取得的情形風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：如果56風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例3：某公司采購經(jīng)理需采購一批鋼材，供應商報價100萬元；從老鄉(xiāng)處得知某個體工商戶處可以購買到便宜的同等材料，僅需90萬；如果要開增票，可以幫助搞到，需要另外出5萬，并保證可以認證抵扣；個體戶隨后鋼材送來鋼材并送來另一家X公司開來的發(fā)票；一年后，X公司虛開發(fā)票案件事發(fā)。那么該采購經(jīng)理在貪圖了5萬元便宜后，將付出怎樣的代價呢？相關(guān)處理（按照接受第三方100萬金額計算為例）：（1）補繳增值稅及附加：100*17%=17萬元（附加忽略不計）（2）補繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬元（核定征收企業(yè)不計）（3）罰金：全部稅款至少一倍罰款（17+25）*50%=21萬元（5）滯納金：按照一年計算（17+25）*0.05%*360=7.6萬以上合計查補罰金額70.6萬元風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例3：某57風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：如果存在真實的交易，并且據(jù)實支付了相關(guān)費用，只不過取的發(fā)票來自第三方，顯然不存在虛開，是不是就不構(gòu)成違法了呢？第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。具體稅務處理，區(qū)分三類情形：一是利用虛開發(fā)票故意偷稅二是票貨款不一致的情形三是善意取得的情形（案例4）風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：如果58風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例4：某公司采購經(jīng)理需要采購一批鋼材，供應商報價100萬元；在網(wǎng)上看到上海X公司報價只要95萬，送貨上門，并且可以開具增值稅專用發(fā)票。隨后自稱是X公司的業(yè)務員送來鋼材，并附上X公司開來的發(fā)票和合同，資金通過網(wǎng)銀打到X公司提供的賬戶上。一年后，X公司虛開發(fā)票案件事發(fā)。那么該筆“正?！辈少彉I(yè)務，將付出怎樣的代價呢？相關(guān)處理（按照接受虛開100萬金額計算為例）：（1）補繳增值稅及附加：100*17%=17萬元（附加忽略不計）（2）補繳企業(yè)所得稅：100*25%=25萬元（可補取得發(fā)票時不征）以上合計查補金額42萬元風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例4：某59風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：發(fā)票是否只要認證比對通過后就可以安全入賬了？一個非常重要的稅務風險常識：嚴格大額采購的內(nèi)部經(jīng)營管理；認真審核把關(guān)供應商的資料；加強對大額采購的實地核查；加強取得發(fā)票與合同的對比審查；確保票、貨、款三者完全一致，確保供應商有貨物生產(chǎn)和提供能力！風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局問題：發(fā)票60風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局虛開發(fā)票行業(yè)共同特征：客戶是大眾消費者，存在大量的“富余票”。加油站虛開發(fā)票專案(案例5)某網(wǎng)上商城發(fā)票專案風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局虛開發(fā)票行61風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例5：檢查對象：接收油票占銷售收入比例高、申報抵扣金額大的企業(yè)。數(shù)據(jù)準備：親公安部門配合，從他們的車輛管理系統(tǒng)中調(diào)取了這些企業(yè)自有車輛的相關(guān)數(shù)據(jù)。鎖定目標：初期選定疑點突出的6戶企業(yè)賬上根本沒有車輛，年銷售額都不算大，但油費占收入的比重畸高。檢查結(jié)果：最終證實全部是接受虛開，發(fā)票均來自上海X石油第八加油站。后續(xù)檢查：最終通過突破相關(guān)加油站，又鎖定了近百戶接受虛開企業(yè)，查補罰稅款2000余萬，移送司法機關(guān)處理。風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局案例5：62風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局總結(jié)行業(yè)警示指標加油站開票比例

≥0.30企業(yè)油票占銷售收入比例

≥0.20個別加油站開票比率5家開票比率跌進20%加權(quán)平均開票水平下降至25.59%前期疑點警示指標設定檢查后管理指標定期跟蹤風險意識典型案例（一）虛開發(fā)票上海市嘉定區(qū)稅務局總結(jié)行業(yè)警63風險意識典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局問題：（1）你的公司有設立小金庫嗎？（2）隱匿收入真的不容易被發(fā)現(xiàn)嗎？風險意識典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局問題：64風險意識典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局案例6：二手房虛假拍賣交易類型一般交易特殊交易范圍合同買賣交易、以房易房交易、贈與等拍賣市場交易以及法院強制執(zhí)行等成交價格均值居住用房16749元/m210479元/m2非居住用房35172元/m213679元/m2稅負率居住用房2.34%2.09%非居住用房8.00%3.11%避稅手段簽訂陰陽合同；實買賣假贈與等通過虛假拍賣做低房屋交易價格計稅依據(jù)成交價格高于市場評估價格，按成交價格作為計稅依據(jù)通過拍賣市場交易，按拍賣成交價格作為計稅依據(jù)成交價格低于市場評估價格，按市場評估價格作為計稅依據(jù)法院強制執(zhí)行，按執(zhí)行價格作為計稅依據(jù)監(jiān)管手段必經(jīng)市場價格評估程序非必經(jīng)市場價格評估程序風險意識典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局案例6：二65風險意識典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局案例6：案件背景：2013年2月份，稅務檢查部門發(fā)現(xiàn)某房地產(chǎn)公司于2007年向兩位股東唐、胡二人以2505萬的價格轉(zhuǎn)讓了7間商鋪和26個車位，胡、唐兩人于2012年12月17日以2460萬元拍賣出售給一對福建兄妹。

案件分析：上海的房產(chǎn)何以舍近取遠，跑到安徽去拍賣呢？在該公司的網(wǎng)頁上，獨獨缺少這趟商鋪的拍賣公告。通過外調(diào)取證，發(fā)現(xiàn)了該拍賣中的種種破綻：拍賣公告未在標的物所在地公告、拍賣保證金、拍賣款項均未通過拍賣公司賬戶流轉(zhuǎn)、交易材料中缺少拍賣地工商部門鑒證、標的地審核部門評估等紙質(zhì)資料，最終協(xié)同安徽當?shù)赜嘘P(guān)部門認定這是一樁虛假拍賣。

處理結(jié)果：稽查部門調(diào)取了相關(guān)銀行交易記錄，確認真實的房產(chǎn)交易價格應為3750萬元，兩位賣主隱匿了1290萬元房款收入。整個房產(chǎn)交易案共查補收入741萬元。風險意識典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局案例6：案66風險意識典型案例（二）

隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局相關(guān)法律1、《征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、刑法修正案（七）中將刑法第二百零一條修改為：逃避繳納稅款罪將處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。有第一款行為，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。風險意識典型案例（二）隱匿收入上海市嘉定區(qū)稅務局相關(guān)法律167風險意識典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務局問題：虛列成本僅僅需要對該部分成本補稅嗎？風險意識典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務局問題：68風險意識典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務局案例7：某制造設備公司案例案例7：檢查對象：N通用設備制造有限公司系高新技術(shù)企業(yè)。2012年10月，檢查人員在檢查票案企業(yè)過程中對票案企業(yè)與N公司之間的往來予以核實，發(fā)現(xiàn)N公司收受的列入“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設計費”等科目的發(fā)票存在疑點。

發(fā)現(xiàn)問題：經(jīng)對N公司2011年度“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設計費”科目檢查發(fā)現(xiàn)N公司將18分虛假發(fā)票合2,800,000.00元在“研發(fā)支出-新產(chǎn)品設計費”申報了研究開發(fā)費用的加計扣除。

處理結(jié)果：（1）應調(diào)增2011年度應納稅所得額：4,200,000.00元（含加計扣除50%）。（2）因該公司2011年度不合法憑證列支研發(fā)費用，故2011年度研發(fā)費作相應調(diào)整，調(diào)整后研發(fā)費為占收入比例下降至3.26%，低于高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法中研發(fā)費用占收入比例不低于4%的比例。追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款，2011年應納稅所得額為13,317,621.38元。風險意識典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務局案例7：某69風險意識典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務局相關(guān)法律1、《征收管理法》第六十三條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。

2、刑法修正案（七）中將刑法第二百零一條修改為：逃避繳納稅款罪將處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金?？劾U義務人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。有第一款行為，經(jīng)稅務機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。風險意識典型案例（三）虛列成本上海市嘉定區(qū)稅務局相關(guān)法律170風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局國稅發(fā)〔2010〕54號，國稅發(fā)〔2011〕50號等高收入者常見偷逃個稅手段：1、股權(quán)交易偷逃個人所得稅（案例8）2、股息紅利未繳納個人所得稅3、工資外的收入不申報納稅4、利用發(fā)票沖抵員工工資和傭金風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局國稅發(fā)〔271風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局案例8：案件背景：如某A公司由2個自然人股東甲、乙構(gòu)成，注冊資本1500萬元；2008年8月甲、乙將持有該公司的全部股權(quán)，以1500萬元的價格平價轉(zhuǎn)讓給B公司,無轉(zhuǎn)讓所得。這引起了稽查人員的很大關(guān)注。檢查過程：通過調(diào)查取證，發(fā)現(xiàn)A公司2005年至2007年連續(xù)3年盈利，未分配利潤多達500多萬元，同時調(diào)取了A公司2008年8月轉(zhuǎn)讓股權(quán)時的資產(chǎn)負債表及損益表，發(fā)現(xiàn)該公司凈資產(chǎn)總額為20625399.64元。處理結(jié)果：稽查人員根據(jù)甲、乙雙方享有的股權(quán)比例所對應的凈資產(chǎn)份額核定應補交個人所得稅的計稅依據(jù)。處理結(jié)果：甲方應補交的個人所得稅為：(20,625,399.64-15,000,000.00)*53.33%*20%=600,005.13元乙方應補交的個人所得稅為：(20,625,399.64-15,000,000.00)*46.67%*20%=525,074.81元相關(guān)法律：《國家稅務總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函[2009]285號）風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局案例8：案72風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局國稅發(fā)〔2010〕54號，國稅發(fā)〔2011〕50號等高收入者常見偷逃個稅手段：1、股權(quán)交易偷逃個人所得稅（案例8）2、股息紅利未繳納個人所得稅（常見誤區(qū)）3、工資外的收入不申報納稅4、利用發(fā)票沖抵員工工資和傭金風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局國稅發(fā)〔273風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局國稅發(fā)〔2010〕54號，國稅發(fā)〔2011〕50號等高收入者風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局國稅發(fā)〔274風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局問題一：股息紅利只有在取得現(xiàn)金時才征收個人所得稅嗎？風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局問題一：股75風險意識典型案例（四）

偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局納稅義務時間的確定文件依據(jù)：根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于利息、股息、紅利所得征稅問題的通知》（國稅函〔1997〕656號）文件規(guī)定：“扣繳義務人將屬于納稅義務人應得的利息、股息、紅利收入，通過扣繳義務人的往來會計科目分配到個人名下，收入所有人有權(quán)隨時提取，在這種情況下，扣繳義務人將利息、股息、紅利所得分配到個人名下時，即應認為所得的支付，應按稅收法規(guī)規(guī)定及時代扣代繳個人應繳納的個人所得稅?！憋L險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局納稅義務時76風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局問題二：（1）只有稅后利潤直接分紅才征稅嗎？（2）股東向公司借款需要繳納個人所得稅嗎？風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局問題二：77風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局文件依據(jù)：根據(jù)《財政部國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》財稅〔2003〕158號，一、以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。二、納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。企業(yè)的上述支出不允許在所得稅前扣除。風險意識典型案例（四）偷逃個稅上海市嘉定區(qū)稅務局文件依據(jù)：78風險意識如何規(guī)避風險上海市嘉定區(qū)稅務局《大企業(yè)稅收風險管理指引》主要目標包括：1.稅務規(guī)劃具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定；2.經(jīng)營決策和日常經(jīng)營活動考慮稅收因素的影響，符合稅法規(guī)定；3.對稅務事項的會計處理符合相關(guān)會計制度或準則以及相關(guān)法律法規(guī)；納稅申報和稅款繳納符合稅法規(guī)定；4.稅務登記、賬簿憑證管理、稅務檔案管理以及稅務資料的準備和報備等涉稅事項符合稅法規(guī)定。風險意識如何規(guī)避風險上海市嘉定區(qū)稅務局《大企業(yè)稅收風險管理指79風險意識如何規(guī)避風險上海市嘉定區(qū)稅務局《大企業(yè)稅收風險管理指引》要做到以上幾點，在日常經(jīng)營管理中，企業(yè)應做好以下幾點：1.增強稅收風險意識2.提升財務核算水平，正確核算企業(yè)收入和成本費用3.主動了解把握各類稅收政策，避免因為客觀原因?qū)е碌亩愂诊L險風險意識如何規(guī)避風險上海市嘉定區(qū)稅務局《大企業(yè)稅收風險管理指80上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識03節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識081節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務局何為節(jié)稅節(jié)稅原則實現(xiàn)節(jié)稅的要素如何合理合法節(jié)稅節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務局何為節(jié)稅82上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識何為節(jié)稅基本前提：合理合法、規(guī)范納稅節(jié)稅是以生產(chǎn)經(jīng)營活動為基礎，以現(xiàn)行法律、法規(guī)為依據(jù)，設計并實施合理的納稅方案，以降低納稅成本，防范納稅風險，實現(xiàn)納稅人權(quán)益最大化的一項理財和維權(quán)行為上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識何為節(jié)稅基本前提：合理合法、規(guī)范納83上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則1.依法節(jié)稅一切與法律、法規(guī)相違背的行為都不叫稅收籌劃2.謀略在先必須在納稅義務發(fā)生之前形成3.節(jié)稅空間必須建立在有可籌劃的空間基礎之上上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則1.依法節(jié)稅84上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例1

——轉(zhuǎn)讓定價某集團公司在A、B兩國均設有公司，假設A、B兩國的所得稅率分別為10%和20%，2013年A、B兩國公司的利潤均為100萬元。

集團需繳納所得稅額=100×10%+100×20%=30萬元

如果將利潤全轉(zhuǎn)移至A國，所得稅額=200×10%=20萬元

如果將利潤全轉(zhuǎn)移至B國，所得稅額=200×20%=40萬元

上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例1——轉(zhuǎn)85上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則部分企業(yè)尤其是外國企業(yè)，在給境內(nèi)子公司提供資金時，喜歡將資金作為借款借給境內(nèi)子公司，如不是作為資本金提供給境內(nèi)子公司，以降低稅負不合理節(jié)稅的案例2

——資本弱化上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則部分企業(yè)尤其是外國企業(yè)，在86上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例2

——資本弱化債權(quán)和股權(quán)融資稅務處理的比較

債權(quán)融資股權(quán)融資支付利息或股息前的公司所得100000100000利息扣除后100000—應納稅所得額0100000企業(yè)所得稅（25%）025000股息—75000預提稅（10%）100007500納稅合計1000032500上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則不合理節(jié)稅的案例2——資87上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則財稅(2008)121號規(guī)定：企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5∶1；（二）其他企業(yè)，為2∶1。不合理節(jié)稅的案例2

——資本弱化上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識節(jié)稅原則財稅(2008)121號規(guī)88上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識實現(xiàn)節(jié)稅的要素1.要有節(jié)稅意識2.節(jié)稅要與企業(yè)經(jīng)營模式結(jié)合起來考慮3.業(yè)務通，政策熟上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識實現(xiàn)節(jié)稅的要素1.要有節(jié)稅意識89上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例1——青客公司案例青客公司是一家開展對年輕人進行公寓租賃及管理的公司，主要模式為向個人房東搜集房源，統(tǒng)一裝修管理、采購家電，面向白領(lǐng)客戶租賃。該公司在經(jīng)營過程中共簽訂四類合同：1.與出租房的委托代管合同2.與承租方的代收租金合同3.與承租方的物業(yè)管理合同4.與承租方的家具租賃合同上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展90上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識假設一間房的月租費為2000元，其中支付原房東1000元，支付公共事業(yè)公司100元，物業(yè)管理費300元，家具租金600元。如按統(tǒng)一收費的方式，需繳納營業(yè)稅2000×5%=100元按現(xiàn)行方式，僅需承擔物業(yè)管理費營業(yè)稅300×5%=15元公司大量購入家具家電設備，增值稅有大量留抵，家具租賃無需繳納增值稅通過合理籌劃，實現(xiàn)了稅負的顯著下降如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識假設一間房的月租費為2000元，其91上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識案例2——特殊重組案例甲地A公司政策性搬遷乙地地塊商業(yè)企業(yè)工業(yè)用地×如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識案例2——特殊重組案例甲地A公司政92上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識甲地A公司B項目公司乙地地塊全資成立具體操作如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識甲地A公司B項目公司乙地地塊全資成93上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識政策運用1A公司將土地及房產(chǎn)投資注入B公司，涉及的營業(yè)稅，土地增值稅免征。財稅〔2002〕191號財稅字〔1995〕48號如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識政策運用1如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營94上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識政策運用2以B公司為主體，完成政策性搬遷事宜，涉及的政策性搬遷營業(yè)稅、土地增值稅免征。國稅函〔2008〕277號國稅發(fā)〔1993〕149號《土地增值稅暫行條例》第八條如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識政策運用2如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營95上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識政策運用3A公司吸收合并B公司，因土地置換搬遷形成的B公司資產(chǎn)全部注入A公司，同時注銷B公司，涉及的資產(chǎn)重組吸收合并的營業(yè)稅、土地增值稅免征。國家稅務總局公告2011年第51號財稅字〔1995〕48號如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例2——特殊重組案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識政策運用3如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營96上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識集團公司財務公司下屬企業(yè)下屬企業(yè)下屬企業(yè)金融機構(gòu)取得貸款支付利息如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識集團公司財務公司下屬企業(yè)下屬企業(yè)下97上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識營業(yè)稅規(guī)定按支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構(gòu)的利息不征收營業(yè)稅。不得按高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平向下屬單位收取利息如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識營業(yè)稅規(guī)定如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營98上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識企業(yè)所得稅規(guī)定對于房地產(chǎn)企業(yè)集團，借入方凡能出具從金融機構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理地分攤利息費用，使用借款的企業(yè)分攤的合理利息準予在稅前扣除。如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識企業(yè)所得稅規(guī)定如何合理合法節(jié)稅—在99上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識統(tǒng)借統(tǒng)還需符合條件1.委托集團財務公司代理2.財務公司向下屬企業(yè)分撥借款3.統(tǒng)一收取借款利息，統(tǒng)一歸還如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識統(tǒng)借統(tǒng)還需符合條件如何合理合法節(jié)稅100上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識稅務機關(guān)重點審核材料1.從金融機構(gòu)借款文件，利率2.財務公司和下屬企業(yè)借款協(xié)議3.財務公司與下屬企業(yè)關(guān)系證明4.內(nèi)部借款利息結(jié)算依據(jù)5.財務公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務單獨核算依據(jù)如何合理合法節(jié)稅—在經(jīng)營決策時開展合理籌劃案例3——統(tǒng)借統(tǒng)還案例上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識稅務機關(guān)重點審核材料如何合理合法節(jié)101上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識如何合理合法節(jié)稅—充分利用各類稅收優(yōu)惠政策1.及時掌握和了解各類稅收政策2.根據(jù)自身特點合理開展規(guī)劃3.按照規(guī)定規(guī)范操作享受紅利上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識如何合理合法節(jié)稅—充分利用各類稅收102上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識舉例一研發(fā)費用加計扣除轉(zhuǎn)賬管理單獨核算舉例二免稅收入、不征稅收入單獨核算準確劃分對應收入及成本如何合理合法節(jié)稅—充分利用各類稅收優(yōu)惠政策上海市嘉定區(qū)稅務局節(jié)稅意識舉例一舉例二如何合理合法節(jié)稅—充分103上海市嘉定區(qū)稅務局感謝您的聆聽！上海市嘉定區(qū)稅務局感謝您的聆聽！104上海市嘉定區(qū)稅務局———黃建軍企業(yè)家應具備的三大稅收意識上海市嘉定區(qū)稅務局———黃建軍企業(yè)家應具備的三大稅收意識105上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識03節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識0106上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識03節(jié)稅意識上海市嘉定區(qū)稅務局三大意識01大局意識02風險意識0107大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象108大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象109大局意識認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎上海市嘉定區(qū)稅務局為什么稅收連年高速增長?且增速遠高于GDP的增速?大局意識認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎上海市嘉定區(qū)稅務110上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.57年均增長18.4%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎我國近十年來稅收收入情況大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.57認識111上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=3.56名義年增幅15.1%實際年增幅10.2%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=3.56112上海市嘉定區(qū)稅務局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS18.4-10.2=8.2認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局稅收增幅18.4%GDP增幅10.2%VS113上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎稅收收入增長率18.4%—實際入庫金額GDP實際增長率10.2%—可比價格GDP名義增長率15.1%—名義價格原因一：價格核算因素導致稅收增幅高出GDP增幅，剔除價格因素后，實際增幅高出3.3%大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎稅收收114上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎原因二：存量資產(chǎn)交易不納入GDP核算，但稅收貢獻卻越來越大股市交易繳納印花稅股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納所得稅二手房交易納多種稅不納入GDP的核算范圍GDP：某一既定時期一個國家內(nèi)生產(chǎn)的所有最終物品與勞務的市場價值大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎原因二115上海市嘉定區(qū)稅務局什么是M2？認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎廣義貨幣供應量M2=流通中的現(xiàn)金+企業(yè)活期存款+定期存款+居民儲蓄存款+其他存款M2反映現(xiàn)實和潛在購買力大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局什么是M2？認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增116上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.37

年平均增幅17.8%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎近十年M2數(shù)據(jù)情況大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局單位：萬億2013/2004=4.37117上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅收快速增長之謎大局意118上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重為什么大家都感覺中國的稅負很重？大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重為什么大119上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重2009年世界各國稅負痛苦指數(shù)排行榜大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重2009120上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實際稅率2.邊際稅率≠平均稅率認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？1.名義稅率≠實際121上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識稅種稅率排名企業(yè)所得稅25%28個人所得稅45%12雇主社會保險費49%1雇員社會保險費23%4增值稅17%22上海市嘉定區(qū)稅務局“稅負痛苦指數(shù)”可信嗎？3.各稅種權(quán)重不一122上海市嘉定區(qū)稅務局如何衡量宏觀稅負？1.小口徑的宏觀稅負=（稅收收入）/GDP=19.4%2.中口徑的宏觀稅負=(稅收收入+其他一般預算收入）/GDP=23.1%3.大口徑的宏觀稅負=（中口徑收入+政府性基金+社保+預算外資金+國資經(jīng)營預算收入）/GDP=35.6%認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局如何衡量宏觀稅負？1.小口徑的宏觀稅負=（123上海市嘉定區(qū)稅務局OECD口徑宏觀稅負=（稅收收入+社保）/GDP宏觀稅負的國際比較1認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局OECD口徑宏觀稅負=（稅收收入+社保）/124上海市嘉定區(qū)稅務局IMF口徑宏觀稅負=（稅收+社保+贈與+其他）/GDP≈大口徑宏觀稅負宏觀稅負的國際比較2認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重1.發(fā)達國家IMF口徑平均宏觀稅負=45.3%2.發(fā)展中國家IMF口徑平均宏觀稅負=35.6%3.中國大口徑宏觀稅負=35.6%大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局IMF口徑宏觀稅負=（稅收+社保+贈與+其125中國百姓感覺稅負較重的原因非稅收入較多稅負分布不均預算透明度低通貨膨脹持續(xù)稅收意識不強認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識中國百姓感覺稅負較重的原因非稅收入較多稅負分布不均預算透明度126上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重稅負高低決定了稅負痛苦程度嗎？不應僅僅關(guān)注稅負高低，更應關(guān)注財政支出結(jié)構(gòu)是否合理，是否有效大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重稅負高低127上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識改革稅制穩(wěn)定稅負透明預算提高效率-------十八屆三中全會上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊稅收現(xiàn)象——稅負到底有多重大局意識128大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象129上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系？大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策與宏觀調(diào)控稅收政策和宏觀調(diào)控的關(guān)系130上海市嘉定區(qū)稅務局1994分稅制改革購進固定資產(chǎn)進項不允許抵扣1998出口退稅調(diào)整分8次提高出口增值稅退稅率2008應對金融危機結(jié)構(gòu)性減稅、產(chǎn)業(yè)支持政策增值稅轉(zhuǎn)型大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局1994購進固定資產(chǎn)進項不允許抵扣1998131上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個人住房交易稅收政策調(diào)整時期營業(yè)稅（以普通住房為例）個人所得稅房地產(chǎn)市場形勢國家宏觀調(diào)控態(tài)度2006.6.1不滿5年全額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購房減免個稅房價上漲過快，住房供應結(jié)構(gòu)不合理，市場秩序混亂，投機投資性需求旺盛抑制房價過快上漲，抑制投資投資性需求2009.1.1不滿2年差額征，滿2年免征1.出售自有住房且1年內(nèi)重新購房減免個稅

2.銷售滿2年普通住房且家庭唯一住房不負擔個稅金融危機影響中國經(jīng)濟，房地產(chǎn)市場遇冷，量價齊跌進一步擴大內(nèi)需，鼓勵普通住房消費，支持房地產(chǎn)企業(yè)應對市場變化2010.1.1不滿5年差額征，滿5年免征出售自有住房且1年內(nèi)重新購房減免個稅房價出現(xiàn)上漲過快勢頭，面臨失控風險遏制房價過快上漲，抑制投資投機性需求，稅收優(yōu)惠逐步收緊，推出限購等行政措施2010.10.1

出售自有住房且1年內(nèi)重新購房不再減免個稅2011.1.28不滿5年全額征，滿5年免征

大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之個人住房交易稅收政132上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整2008年1月1日起，對年度應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬，所得額減半年所得額≤6萬，所得額減半年所得額≤10萬，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局稅收政策調(diào)整看宏觀調(diào)控之小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政133上海市嘉定區(qū)稅務局近年來嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠情況表年份實際享受優(yōu)惠戶數(shù)小微優(yōu)惠稅額優(yōu)惠稅額總額占比200855731423.92萬元15.59億元0.91%200967371419.09萬元19.26億元0.74%201088272394.55萬元31.36億元0.76%2011141293124.27萬元30.89億元1.01%2012173954370.81萬元38.89億元1.12%大局意識稅收政策與宏觀調(diào)控上海市嘉定區(qū)稅務局近年來嘉定區(qū)小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠134大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象

稅收快速增長之謎宏觀稅負到底多重稅收政策與宏觀調(diào)控當前的熱點稅收政策營改增、小微企業(yè)

產(chǎn)業(yè)導向、民生導向大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局認識身邊的稅收現(xiàn)象135上海市嘉定區(qū)稅務局2012.1.1上海試點2012.9.1起北京等8省市試點2013.8.1起推廣到全國大局意識把握熱點稅收政策——營改增稅收政策上海市嘉定區(qū)稅務局2012.1.1上海試點2012.9.1起136上海市嘉定區(qū)稅務局營改增主要稅率及征收率17%有形動產(chǎn)租賃11%交通運輸業(yè)、基礎電信、郵政6%7類現(xiàn)代服務業(yè)3%小規(guī)模納稅人把握熱點稅收政策——營改增稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局營改增主要稅率及征收率17%有形動產(chǎn)租賃1137上海市嘉定區(qū)稅務局嘉定區(qū)營改增有關(guān)情況一般納稅人·戶占比26.16%小規(guī)模納稅人23913戶占比73.84%截至2014年3月底，共有32383戶企業(yè)納入稅改范圍2013年至2014年3月底累計應納增值稅款22.94億元同期一般納稅人減稅5.53億元小規(guī)模納稅人減稅2.49億元把握熱點稅收政策——營改增稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局嘉定區(qū)營改增有關(guān)情況一般納稅人·戶小規(guī)模納138上海市嘉定區(qū)稅務局當前營改增問題及改革方向存在問題稅率設置過多擴圍行業(yè)不夠改革方向精簡稅率逐步全行業(yè)營改增把握熱點稅收政策——營改增稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局當前營改增問題及改革方向存在問題稅率設置過139上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人暫免征收增值稅對月營業(yè)額不超過2萬元的營業(yè)稅納稅人暫免征收營業(yè)稅2013年度我區(qū)共有13990戶企業(yè)符合要求享受減免稅款共計696.77萬元把握熱點稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅政策2013年8月1日起對月140上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點稅收政策——小微企業(yè)稅收政策2008年1月1日起，對年度應納稅所得額不超過30萬元的小型微利企業(yè)，減按20%稅率征企業(yè)所得稅年份2008—20092010-20112012-20132014-2016新增優(yōu)惠

年所得額≤3萬，所得額減半年所得額≤6萬，所得額減半年所得額≤10萬，所得額減半適用范圍查賬征收查賬征收查賬征收查賬征收和核定征收大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策把握熱點稅收政策——小微141上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應對國際金融危機、扶持中小企業(yè)發(fā)展發(fā)揮小企業(yè)在促進經(jīng)濟發(fā)展、增加就業(yè)等方面的積極作用發(fā)揮小型微利企業(yè)促進就業(yè)、改善民生、維護社會穩(wěn)定的積極作用把握熱點稅收政策——小微企業(yè)稅收政策大局意識上海市嘉定區(qū)稅務局小微企業(yè)所得稅政策的目的和意義應對國際金融142上海市嘉定區(qū)稅務局高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠主要條件大專以上不低于30%，研發(fā)人員不低于10%研發(fā)費用占銷售收入大于6%、4%、3%高新技術(shù)產(chǎn)品收入占總收入60%以上優(yōu)惠內(nèi)容減按15%的稅率征收