企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件

2012年度企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用2012年12月2012年度企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用1企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調(diào)的問題目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄2企業(yè)財務會計決算的總體要求

一、決算工作依據(jù)決算工作主要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》等有關(guān)法規(guī)制度，以及《財政部關(guān)于印發(fā)﹤加強企業(yè)財務信息管理暫行規(guī)定﹥的通知》（財企[2012]23號）、《財政部關(guān)于印發(fā)2012年度企業(yè)財務會計決算報表的通知》（財企[2012]373號）、魯財企[2012]76號文件。

企業(yè)財務會計決算的總體要求一、決算工作依據(jù)3二、決算工作總體要求做好資產(chǎn)清查，核實債務和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬實、賬表一致。加強組織落實，做好層層布置、培訓和匯審工作。報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和分析清楚合規(guī)。符合國家會計制度和財務制度，及財政部相關(guān)財務規(guī)定。嚴格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。企業(yè)不準違反財務制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，不得違反會計制度和財務制度處理和反映賬務。二、決算工作總體要求4企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項審核、匯總及上報要求常用財務分析方法講解及應用目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄5企業(yè)分戶錄入封面“行業(yè)補充指標標識碼”改為“補充指標表標識碼”，增加“17戶數(shù)表”企業(yè)分戶錄入封面“行業(yè)補充指標標識碼”改為“補6資產(chǎn)負債表其他流動負債：反應未包括在短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付賬款及預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內(nèi)到期的非流動負債項目內(nèi)的流動負債，含短期融資資產(chǎn)負債表其他流動負債：7實收資本由原來5項縮減為4項，即：國有資本、集體資本、民營資本、外商資本實收資本由原來5項縮減為4項，即：國有資本、集體資本、民營資8利潤表“管理費用”項下刪除了“業(yè)務招待費”利潤表“管理費用”項下刪除了“業(yè)務招待費”9現(xiàn)金流量表支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付的工會經(jīng)費及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時繳納的保證金等?，F(xiàn)金流量表支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：10基本情況表勞務派遣提供的就業(yè)人數(shù)：

指企業(yè)當年已履行勞務派遣合同實際提供就業(yè)人員（這些就業(yè)人員的勞動合同由勞務承包單位與其簽訂，并由承包單位負責發(fā)放工資、辦理社會保險等事宜）的平均數(shù)，按照企業(yè)當年已履行勞務派遣合同全年實際提供就業(yè)人次（1人工作1天為1個就業(yè)人次）除以年制度工作日數(shù)計算填列?；厩闆r表勞務派遣提供的就業(yè)人數(shù)：11本年提取的職工培訓費用：

反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比例提取的專項用于職工教育和培訓的費用。本年提取的職工培訓費用：12“工業(yè)增加值”改為“勞動生產(chǎn)總值”，指標口徑解釋不變。“工業(yè)增加值”改為“勞動生產(chǎn)總值”，指標口徑解釋不變。13企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件14社會貢獻總額：

反映企業(yè)工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、已交增值稅、消費稅、營業(yè)稅、有關(guān)銷售稅金及附加、所得稅及有關(guān)費用、企業(yè)對外捐贈和凈利潤等。社會貢獻總額：15企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調(diào)的問題目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄16一、決算報表填報要求備用碼嚴格按照魯財企〔2012〕76號號文件要求填報。主輔分離表刪除?！稇辖粦獜浹a款項表》中的“國有資本收益”項目，要與市、縣級財政的國有資本經(jīng)營預算收入計劃數(shù)額一致。填報時應加強審核?！稇辖粦獜浹a款項表》中“石油特別收益金”項目除央企外，地方省市僅有上海、陜西、吉林、廣東省有石油特別收益金，其他省份均沒有。一、決算報表填報要求17《基本情況表》中“自主知識產(chǎn)權(quán)”項目按實際獲得自主知識產(chǎn)權(quán)的項目數(shù)填列，全國國企自主知識產(chǎn)權(quán)（PCT專利）20余萬項，其中當年新增5.7萬項，所以我省應小于1萬項，其中當年新增應小于6000項。特別強調(diào)，我省擁有國際知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能漏填，國資委監(jiān)管的諸多國有企業(yè)均有PCT專利，符合條件的企業(yè)必須填列。企業(yè)負責人及其薪酬的填報易出錯。要求填報從業(yè)資格證書號碼?！痘厩闆r表》中“自主知識產(chǎn)權(quán)”項目按實際獲得自主知識產(chǎn)權(quán)的18經(jīng)濟增加值表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應高度重視。年報要反映企業(yè)建立內(nèi)部控制制度情況，如已經(jīng)建立內(nèi)控制度的企業(yè)，須根據(jù)中介機構(gòu)審計意見，在省補充指標表中應反映企業(yè)內(nèi)部控制制度建設進度。同時，為反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度情況，在省補充指標中反映企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東名稱和持股比例。重視資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)據(jù)收集。經(jīng)濟增加值表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應高度重視。19二、編報企業(yè)基本條件及類別

編報企業(yè)條件：具有獨立法人資格；獨立核算；能夠編制完整會計報表編報企業(yè)類別：國有及國有控股企業(yè)（境外企業(yè)）；企業(yè)化管理事業(yè)單位城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體；非公有制企業(yè)（境外企業(yè)）外商投資企業(yè)；擔保類金融企業(yè)（國有、非國有）二、編報企業(yè)基本條件及類別20三、報送材料內(nèi)容及報送格式報送內(nèi)容：

1、紙質(zhì)材料：報表、編制說明、報表附注、財務情況說明書、工作總結(jié)等。2、電子數(shù)據(jù)和文檔：匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)；匯總的2012年決算報表財務情況說明書電子文檔；經(jīng)中介機構(gòu)審計的企業(yè)的審計報告。文件要求的相關(guān)WORD和EXCEL文檔格式：財政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng)一下發(fā)。三、報送材料內(nèi)容及報送格式21四、報送范圍及時間要求報送范圍：2011年度決算我省年已實現(xiàn)全級次上報，全面反映了國有企業(yè)數(shù)量及納入企業(yè)集團合并報表范圍的企業(yè)總體情況。今年我們依然要求全級次填報，即以法人為單位的統(tǒng)計填報方式，真實地反映企業(yè)數(shù)量和分布情況。報送時間要求：內(nèi)資企業(yè)決算：2013年3月15日，外資決算2013年5月31日，擔保決算：2013年3月31日四、報送范圍及時間要求22五、決算數(shù)據(jù)的審核、匯總審核：嚴把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，層層審核，將錯誤和疑問解決于第一線。匯審時實行互審方式。匯總：嚴格按照省廳規(guī)定的疊加匯總單位名稱和代碼進行匯總，不按要求匯總的計入決算考核扣分項。五、決算數(shù)據(jù)的審核、匯總23企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調(diào)的問題目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄24常用分析方法講解

財政作為政府宏觀管理部門，主要目的是為了能夠直觀了解企業(yè)財務狀況，對企業(yè)經(jīng)濟運行狀況有系統(tǒng)性的認識，為有效制定宏觀調(diào)控決策提供有力數(shù)據(jù)保障。常用分析方法講解財政作為政25（一）企業(yè)財務分析的目的

首先，企業(yè)財務分析可以讓我們更好的掌握企業(yè)運行的規(guī)律性其次，通過財務分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運行的狀況及時發(fā)現(xiàn)存在的問題第三，我們可以通過財務分析弄清楚企業(yè)的優(yōu)勢和弱點，做到知己知彼，了解個行業(yè)、企業(yè)間的差距（一）企業(yè)財務分析的目的首先，企業(yè)財務分析可以讓我們更好的掌26（二）常用財務分析方法通過經(jīng)濟指標在數(shù)量上的比較來揭示經(jīng)濟指標變化情況的一種分析方法。將連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。利用財務報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法

比較分析方法趨勢分析法比率分析法（二）常用財務分析方法比較分析方法趨勢分析法比率分析法27

在經(jīng)濟運行分析中采用總體分析與行業(yè)分析相結(jié)合，同期分析與環(huán)比分析相結(jié)合，文字分析與圖形分析相結(jié)合。

上述幾種分析方法緊緊是相對簡單、常用的分析方法，但在工作中我們的目的是為了能夠給做出系統(tǒng)、全面的分析判斷，全方位的了解經(jīng)營成果，這就要求我們不應局限于一種方法，需將各種分析方法靈活的結(jié)合在一起為我們所用。綜合分析法在經(jīng)濟運行分析中采用總體分析與行業(yè)分析相結(jié)28（三）企業(yè)財務狀況分析

企業(yè)財務狀況是指企業(yè)在一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)的表現(xiàn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果在財務方面的反映。財務狀況分析是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況的一條重要評價途徑，評價、分析企業(yè)生存發(fā)展基礎的償債能力、盈利能力及其整體水平顯得尤為重要。財務分析既是已完成的財務活動的總結(jié)，又是財務預測的前提，在財務管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。（三）企業(yè)財務狀況分析29分析內(nèi)容常用指標計算公式一、償債能力資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額×100%已獲利息倍數(shù)息稅前利潤總額/利息支出二、盈利能力凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%銷售收入利潤率利潤總額/營業(yè)收入×100%三、營運能力存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)總收入/平均存貨余額應收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)總收入/應收賬款平均余額四、發(fā)展能力營業(yè)收入增長率（本年度營業(yè)收入-上年度營業(yè)收入）/上年度營業(yè)收入×100%資本積累率本期所有者權(quán)益增長額/期初所有者權(quán)益×100%技術(shù)投入率本年科技支出/本年營業(yè)收入×100%分析內(nèi)容常用指標計算公式一、償債能力資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)30償債能力

償債能力是指企業(yè)對債務清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度。企業(yè)的償債能力是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營能力的重要指標，按時間長短主要劃分為短期償債能力與長期償債能力。短期償債能力流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率長期償債能力資產(chǎn)負債率股東權(quán)益比例已獲利息倍數(shù)現(xiàn)金利息保障倍數(shù)償債能力短期償債能力流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比31盈利能力

盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為一定時期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其水平的高低。

盈利能力總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率成本費用利潤率主營業(yè)務利潤率盈利能力盈利能力總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率成本32營運能力

營運能力是指企業(yè)的經(jīng)營運行能力，即企業(yè)運用各項資產(chǎn)賺取利潤的能力。營運能力反映的是資產(chǎn)的利用效率，它不僅反映企業(yè)的盈利水平，而且反映基礎管理、經(jīng)營策略、市場營銷等方面的綜合狀況。

營運能力存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運能力營運能力存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率33發(fā)展能力

發(fā)展能力通常是指企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)撃?。發(fā)展能力資本三年平均增長率營業(yè)收入三年平均增長率營業(yè)收入增長率資本積累率利潤總額三年增長率技術(shù)投入比率發(fā)展能力發(fā)展能力資本三年平均增長率營業(yè)收入三年平均增長34

常用分析方法的實際應用

(一）資產(chǎn)負債率

常用分析方法的實際應用

(一）資產(chǎn)負債率35企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件36企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件37(二）凈資產(chǎn)收益率(二）凈資產(chǎn)收益率38企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件39企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件40（三）存貨周轉(zhuǎn)率（三）存貨周轉(zhuǎn)率41企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件42企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件43（四）應收賬款周轉(zhuǎn)率（四）應收賬款周轉(zhuǎn)率44企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件45企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件46（五）營業(yè)收入增長率（五）營業(yè)收入增長率47企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件48企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件49（六）凈資產(chǎn)增長率（六）凈資產(chǎn)增長率50企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件51企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件52

從以上幾個重點指標看，涉及企業(yè)償債能力、盈利能力、營運能力、發(fā)展能力四個方面，資產(chǎn)負債率與前兩年比較較高，凈資產(chǎn)收益率、存貨周轉(zhuǎn)率、應收賬款周轉(zhuǎn)率、營業(yè)收入增長率與前兩年同期有所下降，表明企業(yè)目前存貨積壓嚴重，應收賬款回收困難，資金流動性相對較差，企業(yè)經(jīng)濟運行趨勢呈下滑趨勢。從以上幾個重點指標看，涉及企業(yè)償債能力、盈53企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調(diào)的問題目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄54信息工作需強調(diào)的幾個問題一、做好信息工作的重要性財政企業(yè)信息工作是財政部門的一項基礎性工作。是保持上下聯(lián)系溝通，是做到“上情下達”、“下情上達”的一個重要渠道和平臺。

同級上級下級溝通交流提供決策依據(jù)傳遞指示要求信息工作需強調(diào)的幾個問題一、做好信息工作的重要性同級上級下級55

企業(yè)財務信息工作是反映問題的“預警器”，是觀察態(tài)勢的“晴雨表”，是工作決策的“情報部”，是掌握進度的“顯示屏”企業(yè)財務信息工作是反映問題的“預警器”，是觀察態(tài)勢的“晴雨56二、數(shù)據(jù)報送及快報分析過程中出現(xiàn)的問題

部分市及直管縣快報工作推進慢，覆蓋面窄，上報企業(yè)戶數(shù)少。部分市未按規(guī)定時間報送快報數(shù)據(jù)及運行分析部分地市運行分析上報較晚，分析不夠深入，采納、利用價值不高。重點利稅大戶分析無活情況，僅僅只是羅列報表財務指標?？靾筮\行分析及財政企業(yè)工作動態(tài)報送路徑混亂，影響了信息考核質(zhì)量。二、數(shù)據(jù)報送及快報分析過程中出現(xiàn)的問題57快報數(shù)據(jù)報送質(zhì)量有待提高，部分市對快報數(shù)據(jù)審核把關(guān)不嚴格，未按要求對快報數(shù)據(jù)進行備份。（表內(nèi)基本關(guān)系錯誤，金額單位誤填，數(shù)據(jù)重復等問題）快報數(shù)據(jù)報送質(zhì)量有待提高，部分市對快報數(shù)據(jù)審核把關(guān)不嚴格，未58三、推進信息快報工作的幾點建議及要求為配合全面推進國有資本經(jīng)營預算工作、準確的掌握國有企業(yè)的經(jīng)濟運行狀況，從明年1月份開始，各市需單獨上報國有企業(yè)數(shù)據(jù)庫，進而形成每月固定、常規(guī)化的全省國有企業(yè)經(jīng)濟運行分析。為帶動各市對財政企業(yè)信息工作的積極性，從明年開始創(chuàng)辦《企業(yè)工作動態(tài)》，定期挑選、刊登各市提報的財政企業(yè)工作信息并發(fā)送到各市財政局供大家學習、參考、借鑒。三、推進信息快報工作的幾點建議及要求59

各市需逐步啟用以“四項能力、六項指標”為基礎的分析方法，建議畫出各項財務比率指標的分行業(yè)、分區(qū)縣的趨勢變動圖，為做好分析工作打下基礎。為抓好快報數(shù)據(jù)質(zhì)量控制，建議各市建立起對縣、區(qū)的信息考核體系。各市需逐步啟用以“四項能力、六項指標”為基礎的分析60聯(lián)系電話箱：qyc@聯(lián)系電話：0531-8266976961謝謝！謝謝！622012年度企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用2012年12月2012年度企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用63企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調(diào)的問題目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄64企業(yè)財務會計決算的總體要求

一、決算工作依據(jù)決算工作主要依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)財務會計報告條例》、《企業(yè)財務通則》、《企業(yè)會計準則》等有關(guān)法規(guī)制度，以及《財政部關(guān)于印發(fā)﹤加強企業(yè)財務信息管理暫行規(guī)定﹥的通知》（財企[2012]23號）、《財政部關(guān)于印發(fā)2012年度企業(yè)財務會計決算報表的通知》（財企[2012]373號）、魯財企[2012]76號文件。

企業(yè)財務會計決算的總體要求一、決算工作依據(jù)65二、決算工作總體要求做好資產(chǎn)清查，核實債務和權(quán)益，正確結(jié)轉(zhuǎn)損益，賬實、賬表一致。加強組織落實，做好層層布置、培訓和匯審工作。報表要真實、合法和完整，勾稽關(guān)系正確，說明和分析清楚合規(guī)。符合國家會計制度和財務制度，及財政部相關(guān)財務規(guī)定。嚴格審計，審計而后出具報告要依法和合規(guī)。企業(yè)不準違反財務制度和會計制度隨意歸并和轉(zhuǎn)換，不得違反會計制度和財務制度處理和反映賬務。二、決算工作總體要求66企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項審核、匯總及上報要求常用財務分析方法講解及應用目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄67企業(yè)分戶錄入封面“行業(yè)補充指標標識碼”改為“補充指標表標識碼”，增加“17戶數(shù)表”企業(yè)分戶錄入封面“行業(yè)補充指標標識碼”改為“補68資產(chǎn)負債表其他流動負債：反應未包括在短期借款、交易性金融負債、應付票據(jù)、應付賬款及預收賬款、應付職工薪酬、應繳稅費、應付利息、應付股利、其他應付款、一年內(nèi)到期的非流動負債項目內(nèi)的流動負債，含短期融資資產(chǎn)負債表其他流動負債：69實收資本由原來5項縮減為4項，即：國有資本、集體資本、民營資本、外商資本實收資本由原來5項縮減為4項，即：國有資本、集體資本、民營資70利潤表“管理費用”項下刪除了“業(yè)務招待費”利潤表“管理費用”項下刪除了“業(yè)務招待費”71現(xiàn)金流量表支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：

反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金，如罰款支出、支付的差旅費、業(yè)務招待費現(xiàn)金支出、支付的保險費、支付的工會經(jīng)費及簽發(fā)銀行承兌匯票、保函時繳納的保證金等?，F(xiàn)金流量表支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金：72基本情況表勞務派遣提供的就業(yè)人數(shù)：

指企業(yè)當年已履行勞務派遣合同實際提供就業(yè)人員（這些就業(yè)人員的勞動合同由勞務承包單位與其簽訂，并由承包單位負責發(fā)放工資、辦理社會保險等事宜）的平均數(shù)，按照企業(yè)當年已履行勞務派遣合同全年實際提供就業(yè)人次（1人工作1天為1個就業(yè)人次）除以年制度工作日數(shù)計算填列?；厩闆r表勞務派遣提供的就業(yè)人數(shù)：73本年提取的職工培訓費用：

反映企業(yè)在本年度按規(guī)定比例提取的專項用于職工教育和培訓的費用。本年提取的職工培訓費用：74“工業(yè)增加值”改為“勞動生產(chǎn)總值”，指標口徑解釋不變?！肮I(yè)增加值”改為“勞動生產(chǎn)總值”，指標口徑解釋不變。75企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件76社會貢獻總額：

反映企業(yè)工資、勞保退休統(tǒng)籌及其他社會福利支出、利息支出凈額、已交增值稅、消費稅、營業(yè)稅、有關(guān)銷售稅金及附加、所得稅及有關(guān)費用、企業(yè)對外捐贈和凈利潤等。社會貢獻總額：77企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調(diào)的問題目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄78一、決算報表填報要求備用碼嚴格按照魯財企〔2012〕76號號文件要求填報。主輔分離表刪除?！稇辖粦獜浹a款項表》中的“國有資本收益”項目，要與市、縣級財政的國有資本經(jīng)營預算收入計劃數(shù)額一致。填報時應加強審核。《應上交應彌補款項表》中“石油特別收益金”項目除央企外，地方省市僅有上海、陜西、吉林、廣東省有石油特別收益金，其他省份均沒有。一、決算報表填報要求79《基本情況表》中“自主知識產(chǎn)權(quán)”項目按實際獲得自主知識產(chǎn)權(quán)的項目數(shù)填列，全國國企自主知識產(chǎn)權(quán)（PCT專利）20余萬項，其中當年新增5.7萬項，所以我省應小于1萬項，其中當年新增應小于6000項。特別強調(diào)，我省擁有國際知識產(chǎn)權(quán)的企業(yè)不能漏填，國資委監(jiān)管的諸多國有企業(yè)均有PCT專利，符合條件的企業(yè)必須填列。企業(yè)負責人及其薪酬的填報易出錯。要求填報從業(yè)資格證書號碼。《基本情況表》中“自主知識產(chǎn)權(quán)”項目按實際獲得自主知識產(chǎn)權(quán)的80經(jīng)濟增加值表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應高度重視。年報要反映企業(yè)建立內(nèi)部控制制度情況，如已經(jīng)建立內(nèi)控制度的企業(yè)，須根據(jù)中介機構(gòu)審計意見，在省補充指標表中應反映企業(yè)內(nèi)部控制制度建設進度。同時，為反映企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度情況，在省補充指標中反映企業(yè)股權(quán)結(jié)構(gòu)、股東名稱和持股比例。重視資產(chǎn)評估機構(gòu)數(shù)據(jù)收集。經(jīng)濟增加值表、自主創(chuàng)新情況表等省廳追加報表應高度重視。81二、編報企業(yè)基本條件及類別

編報企業(yè)條件：具有獨立法人資格；獨立核算；能夠編制完整會計報表編報企業(yè)類別：國有及國有控股企業(yè)（境外企業(yè)）；企業(yè)化管理事業(yè)單位城鎮(zhèn)集體企業(yè)、廠辦大集體；非公有制企業(yè)（境外企業(yè)）外商投資企業(yè)；擔保類金融企業(yè)（國有、非國有）二、編報企業(yè)基本條件及類別82三、報送材料內(nèi)容及報送格式報送內(nèi)容：

1、紙質(zhì)材料：報表、編制說明、報表附注、財務情況說明書、工作總結(jié)等。2、電子數(shù)據(jù)和文檔：匯總和全部基層企業(yè)分戶計算機數(shù)據(jù)；匯總的2012年決算報表財務情況說明書電子文檔；經(jīng)中介機構(gòu)審計的企業(yè)的審計報告。文件要求的相關(guān)WORD和EXCEL文檔格式：財政部制定的統(tǒng)一表式和數(shù)據(jù)格式上報，數(shù)據(jù)處理軟件統(tǒng)一下發(fā)。三、報送材料內(nèi)容及報送格式83四、報送范圍及時間要求報送范圍：2011年度決算我省年已實現(xiàn)全級次上報，全面反映了國有企業(yè)數(shù)量及納入企業(yè)集團合并報表范圍的企業(yè)總體情況。今年我們依然要求全級次填報，即以法人為單位的統(tǒng)計填報方式，真實地反映企業(yè)數(shù)量和分布情況。報送時間要求：內(nèi)資企業(yè)決算：2013年3月15日，外資決算2013年5月31日，擔保決算：2013年3月31日四、報送范圍及時間要求84五、決算數(shù)據(jù)的審核、匯總審核：嚴把數(shù)據(jù)質(zhì)量關(guān)，層層審核，將錯誤和疑問解決于第一線。匯審時實行互審方式。匯總：嚴格按照省廳規(guī)定的疊加匯總單位名稱和代碼進行匯總，不按要求匯總的計入決算考核扣分項。五、決算數(shù)據(jù)的審核、匯總85企業(yè)財務決算的總體要求企業(yè)財務會計決算報表講解2012年企業(yè)財務會計決算填報范圍、要求及注意事項常用財務分析方法講解及實際應用信息工作需強調(diào)的問題目錄企業(yè)財務決算的總體要求目錄86常用分析方法講解

財政作為政府宏觀管理部門，主要目的是為了能夠直觀了解企業(yè)財務狀況，對企業(yè)經(jīng)濟運行狀況有系統(tǒng)性的認識，為有效制定宏觀調(diào)控決策提供有力數(shù)據(jù)保障。常用分析方法講解財政作為政87（一）企業(yè)財務分析的目的

首先，企業(yè)財務分析可以讓我們更好的掌握企業(yè)運行的規(guī)律性其次，通過財務分析可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟運行的狀況及時發(fā)現(xiàn)存在的問題第三，我們可以通過財務分析弄清楚企業(yè)的優(yōu)勢和弱點，做到知己知彼，了解個行業(yè)、企業(yè)間的差距（一）企業(yè)財務分析的目的首先，企業(yè)財務分析可以讓我們更好的掌88（二）常用財務分析方法通過經(jīng)濟指標在數(shù)量上的比較來揭示經(jīng)濟指標變化情況的一種分析方法。將連續(xù)數(shù)期財務報告中相同指標進行對比，確定其增減變動的方向、數(shù)額和幅度，以說明企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的變動趨勢的一種方法。利用財務報表中兩項相關(guān)數(shù)值的比率揭示企業(yè)財務狀況和經(jīng)營成果的一種分析方法

比較分析方法趨勢分析法比率分析法（二）常用財務分析方法比較分析方法趨勢分析法比率分析法89

在經(jīng)濟運行分析中采用總體分析與行業(yè)分析相結(jié)合，同期分析與環(huán)比分析相結(jié)合，文字分析與圖形分析相結(jié)合。

上述幾種分析方法緊緊是相對簡單、常用的分析方法，但在工作中我們的目的是為了能夠給做出系統(tǒng)、全面的分析判斷，全方位的了解經(jīng)營成果，這就要求我們不應局限于一種方法，需將各種分析方法靈活的結(jié)合在一起為我們所用。綜合分析法在經(jīng)濟運行分析中采用總體分析與行業(yè)分析相結(jié)90（三）企業(yè)財務狀況分析

企業(yè)財務狀況是指企業(yè)在一定時期的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)的表現(xiàn)，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的成果在財務方面的反映。財務狀況分析是衡量企業(yè)經(jīng)營狀況的一條重要評價途徑，評價、分析企業(yè)生存發(fā)展基礎的償債能力、盈利能力及其整體水平顯得尤為重要。財務分析既是已完成的財務活動的總結(jié)，又是財務預測的前提，在財務管理的循環(huán)中起著承上啟下的作用。（三）企業(yè)財務狀況分析91分析內(nèi)容常用指標計算公式一、償債能力資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)總額×100%已獲利息倍數(shù)息稅前利潤總額/利息支出二、盈利能力凈資產(chǎn)收益率凈利潤/平均凈資產(chǎn)×100%銷售收入利潤率利潤總額/營業(yè)收入×100%三、營運能力存貨周轉(zhuǎn)率營業(yè)總收入/平均存貨余額應收賬款周轉(zhuǎn)率營業(yè)總收入/應收賬款平均余額四、發(fā)展能力營業(yè)收入增長率（本年度營業(yè)收入-上年度營業(yè)收入）/上年度營業(yè)收入×100%資本積累率本期所有者權(quán)益增長額/期初所有者權(quán)益×100%技術(shù)投入率本年科技支出/本年營業(yè)收入×100%分析內(nèi)容常用指標計算公式一、償債能力資產(chǎn)負債率負債總額/資產(chǎn)92償債能力

償債能力是指企業(yè)對債務清償?shù)某惺苣芰虮ＷC程度。企業(yè)的償債能力是反映企業(yè)財務狀況和經(jīng)營能力的重要指標，按時間長短主要劃分為短期償債能力與長期償債能力。短期償債能力流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比率長期償債能力資產(chǎn)負債率股東權(quán)益比例已獲利息倍數(shù)現(xiàn)金利息保障倍數(shù)償債能力短期償債能力流動比率速動比率現(xiàn)金比率現(xiàn)金流量比93盈利能力

盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力，也稱為企業(yè)的資金或資本增值能力，通常表現(xiàn)為一定時期內(nèi)企業(yè)收益數(shù)額的多少及其水平的高低。

盈利能力總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率成本費用利潤率主營業(yè)務利潤率盈利能力盈利能力總資產(chǎn)報酬率凈資產(chǎn)收益率銷售利潤率成本94營運能力

營運能力是指企業(yè)的經(jīng)營運行能力，即企業(yè)運用各項資產(chǎn)賺取利潤的能力。營運能力反映的是資產(chǎn)的利用效率，它不僅反映企業(yè)的盈利水平，而且反映基礎管理、經(jīng)營策略、市場營銷等方面的綜合狀況。

營運能力存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運能力營運能力存貨周轉(zhuǎn)率應收賬款周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率95發(fā)展能力

發(fā)展能力通常是指企業(yè)未來生產(chǎn)經(jīng)營活動的發(fā)展趨勢和發(fā)展?jié)撃?。發(fā)展能力資本三年平均增長率營業(yè)收入三年平均增長率營業(yè)收入增長率資本積累率利潤總額三年增長率技術(shù)投入比率發(fā)展能力發(fā)展能力資本三年平均增長率營業(yè)收入三年平均增長96

常用分析方法的實際應用

(一）資產(chǎn)負債率

常用分析方法的實際應用

(一）資產(chǎn)負債率97企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件98企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件99(二）凈資產(chǎn)收益率(二）凈資產(chǎn)收益率100企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件101企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件102（三）存貨周轉(zhuǎn)率（三）存貨周轉(zhuǎn)率103企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件104企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件105（四）應收賬款周轉(zhuǎn)率（四）應收賬款周轉(zhuǎn)率106企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件107企業(yè)財務會計決算講解及財務分析方法和應用課件108（五）營業(yè)收入增長率（五）營業(yè)收入增長率109企業(yè)財務會計