技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件

技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)主講教師：魯莎莎多媒體教學(xué)輔助課件技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)主講教師：魯莎莎多媒體教學(xué)輔助課件1第三章投資估算與資金籌措第四章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第六章國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)第七章項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定性分析

第二篇方法篇第三章投資估算與資金籌措第二篇方法篇2第四章財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算總成本費(fèi)用的估算稅金的估算利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算借款還本付息的估算第四章財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算3第一節(jié)項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算二、營(yíng)業(yè)收入的估算第一節(jié)項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算4一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算1、項(xiàng)目計(jì)算期的含義2、項(xiàng)目計(jì)算期的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算1、項(xiàng)目計(jì)算期的含義51、項(xiàng)目計(jì)算期的含義項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開始到項(xiàng)目報(bào)廢為止的時(shí)間。項(xiàng)目計(jì)算期包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）

建設(shè)期指從項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止經(jīng)歷的時(shí)間。運(yùn)營(yíng)期包括投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。投產(chǎn)期是指項(xiàng)目投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的過渡期。達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。1、項(xiàng)目計(jì)算期的含義項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開始到項(xiàng)目報(bào)廢6現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時(shí)間，將其分成均等間隔，一個(gè)間隔代表一個(gè)時(shí)間單位：年、月、季、日等，0為起點(diǎn)。2、帶箭頭的垂直線段代表現(xiàn)金流，箭頭的長(zhǎng)短表示現(xiàn)金流絕對(duì)值的大小，箭頭的指向代表現(xiàn)金流的方向，箭頭向下（負(fù)）為流出，通常用CO表示，向上（正）為流入，通常用CI表示。3、從投資者角度繪制，投資為負(fù)，收益為正。01234n年現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時(shí)間，將其分成均等間隔，一個(gè)7現(xiàn)金流計(jì)算現(xiàn)金流量：指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增加的量?，F(xiàn)金流入量：營(yíng)業(yè)收入、回收流動(dòng)資金、回收固定資產(chǎn)余值（凈殘值）?，F(xiàn)金流出量：經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、投資費(fèi)用。凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流計(jì)算現(xiàn)金流量：指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增8（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投資–流動(dòng)資產(chǎn)投資–無形資產(chǎn)投資–遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投9（二）運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–經(jīng)營(yíng)成本–銷售稅金及附加–所得稅=銷售收入–經(jīng)營(yíng)成本–折舊-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=銷售收入–總成本費(fèi)用-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=利潤(rùn)總額-所得稅+折舊=稅后利潤(rùn)+折舊運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（二）運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–10（三）停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收固定資產(chǎn)余值+回收流動(dòng)資金–經(jīng)營(yíng)成本–銷售稅金及附加–所得稅

停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（三）停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收112、項(xiàng)目計(jì)算期的估算項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性。計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng)。行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。運(yùn)營(yíng)期一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。

2、項(xiàng)目計(jì)算期的估算項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性12二、營(yíng)業(yè)（銷售）收入的估算營(yíng)業(yè)收入的含義營(yíng)業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤(rùn)表的主要科目。營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入=銷售量×銷售單價(jià)=產(chǎn)量×銷售單價(jià)二、營(yíng)業(yè)（銷售）收入的估算營(yíng)業(yè)收入的含義13二、營(yíng)業(yè)收入的估算（續(xù)）補(bǔ)貼收入先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項(xiàng)目申請(qǐng)的撥款補(bǔ)助、專利申請(qǐng)資助經(jīng)費(fèi)、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補(bǔ)助等；與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營(yíng)出口獎(jiǎng)、財(cái)政補(bǔ)貼收入（為各類貼息）、環(huán)保治理資金補(bǔ)助等；與各類企業(yè)榮譽(yù)有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)、省級(jí)示范企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)等。二、營(yíng)業(yè)收入的估算（續(xù)）補(bǔ)貼收入14銷售單價(jià)的確定選擇口岸價(jià)格

適用于直接出口、間接出口和替代進(jìn)口的產(chǎn)品；選擇國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格

適用于同類產(chǎn)品已在市場(chǎng)上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)和稅金確定價(jià)格

出廠價(jià)格=產(chǎn)品計(jì)劃成本+產(chǎn)品計(jì)劃利潤(rùn)+產(chǎn)品計(jì)劃稅金

銷售單價(jià)的確定選擇口岸價(jià)格15第二節(jié)總成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用的含義及分類二、總成本費(fèi)用的估算第二節(jié)總成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用的含義及分類16一、總成本費(fèi)用的含義及分類1、總成本費(fèi)用的含義總成本費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2、總成本費(fèi)用的分類（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

一、總成本費(fèi)用的含義及分類1、總成本費(fèi)用的含義17（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)成本直接材料直接人工其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用間接費(fèi)用直接費(fèi)用（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)成本間接費(fèi)用直接費(fèi)用18直接費(fèi)用：

①直接材料：原材料、輔料、燃料動(dòng)力（水、電、煤炭、燃油、燃?xì)?、外?gòu)蒸汽等）等的費(fèi)用。②直接人工：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等的費(fèi)用。③其他直接費(fèi)用。間接費(fèi)用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費(fèi)用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等。期間費(fèi)用：

①銷售費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

②管理費(fèi)用：采購(gòu)費(fèi)用、產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用、設(shè)備管理費(fèi)用、質(zhì)量管理費(fèi)用、安全環(huán)保管理費(fèi)用、人力資源管理費(fèi)用、行政經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

③財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。直接費(fèi)用：19（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

外購(gòu)原材料費(fèi)外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)用工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)攤銷費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用其他費(fèi)用（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類外購(gòu)原材料費(fèi)20其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用和期間費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的費(fèi)用。其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用和期間費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、21二、總成本費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算223、工資及福利費(fèi)估算

包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）3、工資及福利費(fèi)估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）234、折舊費(fèi)估算Ⅰ、概念：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失。無形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。Ⅱ、折舊的計(jì)算方法：比如你的機(jī)器原值10000元，假如經(jīng)過估計(jì)，到時(shí)就算是報(bào)廢了，當(dāng)作垃圾也能賣1000，那就表示凈殘值是1000，所以，你在平時(shí)提折舊的時(shí)候就要把這1000減除了再提，假設(shè)一臺(tái)能用九年，那么就是（10000-1000）÷9=1000，表示每年提折舊1000元。

4、折舊費(fèi)估算比如你的機(jī)器原值10000元，假如經(jīng)過估計(jì)，到24（1）平均年限法（直線法)是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘姆椒?。?）平均年限法（直線法)25某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。例題：某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為2026（2）工作量法含義：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。分類：按照行駛里程計(jì)算折舊按照工作小時(shí)計(jì)算折舊（2）工作量法含義：27按照行駛里程計(jì)算折舊按照行駛里程計(jì)算折舊28按照工作小時(shí)計(jì)算折舊按照工作小時(shí)計(jì)算折舊29某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)總行駛里程為60萬(wàn)公里，當(dāng)年行駛里程為6萬(wàn)公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？例題：某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為530

在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)提折舊的方法。注意：用此方法計(jì)提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法 在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面31例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額。例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為2032 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計(jì)算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。（4）年數(shù)總和法 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來33例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，計(jì)算年折舊額。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈345、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。

其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。不計(jì)殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）356、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對(duì)其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用。固定資產(chǎn)的修理費(fèi)可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）6、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）367、財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算按照會(huì)計(jì)法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用稱為借款費(fèi)用，又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長(zhǎng)期借款利息（建設(shè)投資借款利息）短期借款利息（流動(dòng)資金借款利息）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）7、財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）378、其他費(fèi)用的估算在可行性研究中，其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本費(fèi)用中的第1－6項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）8、其他費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）38經(jīng)營(yíng)成本的估算是財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）經(jīng)營(yíng)成本的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）39固定成本及可變成本的估算固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用。

注：根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可將總成本費(fèi)用分為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）固定成本及可變成本的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）40幾個(gè)常用的成本概念（1）邊際成本：是每增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品而使總成本變動(dòng)的數(shù)值。（2）機(jī)會(huì)成本把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時(shí)所放棄的其它用途上的最好收益。（3）沉沒成本二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）幾個(gè)常用的成本概念二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）41第三節(jié)稅金的估算一、增值稅二、營(yíng)業(yè)稅三、消費(fèi)稅四、城市維護(hù)建設(shè)稅五、教育費(fèi)附加六、資源稅七、土地增值稅八、關(guān)稅九、企業(yè)所得稅第三節(jié)稅金的估算一、增值稅42（1）概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一、增值稅（1）概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供43（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的。小規(guī)模納稅人：應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：44（4）稅率：增值稅稅率分為五檔：基本稅率17%；低稅率13%、、11%、6%；零稅率。一、增值稅（續(xù)）（4）稅率：一、增值稅（續(xù)）45適用17%稅率銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。適用13%稅率《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜?！敦?cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。適用11%稅率提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。適用6%稅率提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。適用0%稅率：出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。適用17%稅率46（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）47增值稅解讀增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”稅金和價(jià)格是分開的，在價(jià)格上漲時(shí)，是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng)，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī)，也便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格的監(jiān)督，采用價(jià)外稅的形式，價(jià)格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費(fèi)者從中可以掌控國(guó)家調(diào)節(jié)消費(fèi)的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費(fèi)方向。增值稅解讀增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”48例：“進(jìn)項(xiàng)稅”你公司向A公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。例：“進(jìn)項(xiàng)稅”你公司向A公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10049你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)锽公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。例：“銷項(xiàng)稅”你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，50（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）51（6）增值稅專用發(fā)票 共四聯(lián)：存根聯(lián)－銷貨方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)－購(gòu)貨方付款的記帳憑證；稅款抵扣聯(lián)－購(gòu)貨方作扣稅憑證；記帳聯(lián)－銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1日至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。1個(gè)月或者一個(gè)季度：期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。一、增值稅（續(xù)）（6）增值稅專用發(fā)票一、增值稅（續(xù)）52某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊絨衫，單價(jià)380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體商店700件，價(jià)稅合并單價(jià)是550元，商場(chǎng)零售200件，價(jià)稅合并單價(jià)是600元，請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。例題：某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊53（1）概念：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，消費(fèi)稅主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、消費(fèi)稅（1）概念：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品的單位54技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件55某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無償贈(zèng)送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實(shí)際銷售價(jià)格為15萬(wàn)元，該價(jià)格為增值稅價(jià)稅合并定價(jià)，消費(fèi)稅稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。例題：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》：對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，均應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無償贈(zèng)送比賽主辦單位56（1）概念：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)行為，就其營(yíng)業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵局、電話業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。（3）稅率：3％－5％；娛樂業(yè)：5％－20％。（4）計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率三、營(yíng)業(yè)稅（1）概念：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)571、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅。凡是銷售動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：1、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理58四、城市維護(hù)建設(shè)稅

作用：加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%應(yīng)納稅額＝流轉(zhuǎn)稅×稅率

＝(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×稅率五、教育費(fèi)附加作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。應(yīng)納教育費(fèi)附加＝流轉(zhuǎn)稅×附加費(fèi)率(3%)＝(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×3%四、城市維護(hù)建設(shè)稅五、教育費(fèi)附加59六、資源稅（1）定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。六、資源稅（1）定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和60（4）單位稅額：（4）單位稅額：61（5）計(jì)算公式及例題計(jì)算公式：課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？解：應(yīng)納稅額=10000*8=80000（元）六、資源稅（續(xù)）（5）計(jì)算公式及例題計(jì)算公式：例題：某油田銷售原油1000062七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國(guó)家繳納的一種稅費(fèi)。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。（2）征收對(duì)象：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅63（3）稅征收方式：第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率征收。第二，減除法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。對(duì)土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征。這種模式類似于目前的個(gè)人所得稅征收方式。七、土地增值稅（續(xù)）（3）稅征收方式：七、土地增值稅（續(xù)）64四級(jí)超率累進(jìn)稅率增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝增值額＊適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)七、土地增值稅（續(xù)）四級(jí)超率累進(jìn)稅率七、土地增值稅（續(xù)）652011最新個(gè)人所得稅計(jì)算方法（實(shí)用）2011年9月1日起，修改后的個(gè)稅法正式實(shí)施，個(gè)稅起征點(diǎn)將從原來的2000元提高到3500元，稅率由九級(jí)改為七級(jí)，為3%至45%。工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：每月取得工資收入先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額3500元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的除外），為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)2011最新個(gè)人所得稅計(jì)算方法（實(shí)用）2011年9月1日起，662011年9月1日起，調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率：全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額。2011年9月1日起，調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率：全月應(yīng)納稅所67計(jì)入管理費(fèi)用的稅金房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用的稅金房產(chǎn)稅68八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的稅。（2）征稅對(duì)象：進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。（3）納稅義務(wù)人：貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的收、發(fā)貨人。貨物-物品：入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；各種運(yùn)輸工具上服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品持有人；饋贈(zèng)物品以及其他方式入境的個(gè)人物品所有人；進(jìn)口郵件的收件人。（4）稅率：進(jìn)口：最惠國(guó)、協(xié)定、普通、特惠。出口：一般為0，限制出口的原料征稅。八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的69（5）完稅價(jià)格進(jìn)口貨物：以海關(guān)審定的成交價(jià)為基礎(chǔ)的到岸價(jià)。出口貨物：以海關(guān)審定的成交價(jià)為基礎(chǔ)的售予境外的離岸價(jià)格（扣除出口關(guān)稅）。八、關(guān)稅（續(xù)）（5）完稅價(jià)格八、關(guān)稅（續(xù)）70（6）計(jì)算公式從價(jià)定率法：從量定額：復(fù)合計(jì)稅：滑準(zhǔn)稅：八、關(guān)稅（續(xù)）（6）計(jì)算公式八、關(guān)稅（續(xù)）71（1）納稅義務(wù)人：

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)：是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)(地區(qū))法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

非居民企業(yè)：是指依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。九、企業(yè)所得稅（1）納稅義務(wù)人：在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入72（2）稅率：25％（所得稅按利潤(rùn)總額的25%提?。?；非居民企業(yè)取得規(guī)定的所得，適用稅率為20%。（3）計(jì)算:（4）應(yīng)納稅所得額：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)準(zhǔn)予扣除項(xiàng)以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）（2）稅率：25％（所得稅按利潤(rùn)總額的25%提?。?；非居民企73收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包括：銷售貨物收入；提供勞務(wù)收入；轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入；股息、紅利等權(quán)益性投資收益；利息收入；特許權(quán)使用費(fèi)收入；接受捐贈(zèng)收入；其他收入。

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出。包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）收入總額：企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。包74（5）稅收優(yōu)惠：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。

農(nóng)、林、牧、漁業(yè)企業(yè)所得稅稅率最低可達(dá)3%～10%。九、企業(yè)所得稅（續(xù)）（5）稅收優(yōu)惠：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的75各種稅金的處理增值稅——價(jià)外稅，單獨(dú)列項(xiàng)；消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城建稅、教育費(fèi)附加等銷售稅金及附加——從銷售收入中扣除；房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、車船使用稅——計(jì)入管理費(fèi)用；關(guān)稅——計(jì)入成本費(fèi)用；所得稅——從利潤(rùn)中扣除。各種稅金的處理增值稅——價(jià)外稅，單獨(dú)列項(xiàng)；76第四節(jié)利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算一、利潤(rùn)的含義及其構(gòu)成二、利潤(rùn)分配的估算第四節(jié)利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算一、利潤(rùn)的含義及其構(gòu)成77一、利潤(rùn)的含義及其構(gòu)成1、利潤(rùn)的含義利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)。一、利潤(rùn)的含義及其構(gòu)成1、利潤(rùn)的含義78二、利潤(rùn)分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)（1）提取盈余公積金法定盈余公積金（10％）（2）應(yīng)付利潤(rùn)應(yīng)付優(yōu)先股股利任意盈余公積金應(yīng)付普通股股利（3）未分配利潤(rùn)二、利潤(rùn)分配的估算1、內(nèi)資企業(yè)792、利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)=其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+調(diào)增項(xiàng)目-調(diào)減項(xiàng)目利潤(rùn)總額=銷售收入－銷售稅金及附加－增值稅－總成本費(fèi)用2、利潤(rùn)的構(gòu)成營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-營(yíng)業(yè)費(fèi)用802、合資企業(yè)（1）三項(xiàng)基金①儲(chǔ)備基金②企業(yè)發(fā)展基金③職工獎(jiǎng)勵(lì)和福利基金（2）應(yīng)付利潤(rùn)（3）未分配利潤(rùn)二、利潤(rùn)分配的估算（續(xù)）2、合資企業(yè)二、利潤(rùn)分配的估算（續(xù)）81第五節(jié)借款還本付息的估算一、還本付息的資金來源二、貸款利息的計(jì)算第五節(jié)借款還本付息的估算一、還本付息的資金來源82一、借款還本付息的資金來源1、利潤(rùn)2、固定資產(chǎn)折舊3、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)4、其他還款資金一、借款還本付息的資金來源1、利潤(rùn)83二、還款期貸款利息的計(jì)算長(zhǎng)期借款利息短期借款利息二、還款期貸款利息的計(jì)算長(zhǎng)期借款利息84長(zhǎng)期借款利息1、等額償還本金和利息的方式2、等額還本利息照付的方式長(zhǎng)期借款利息1、等額償還本金和利息的方式85技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件86技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件87短期借款利息短期借款利息的計(jì)算同流動(dòng)資金借款利息，短期借款的償還按照隨借隨還的原則處理。短期借款利息短期借款利息的計(jì)算同流動(dòng)資金借款利息，88 某工程項(xiàng)目，初始投資2000萬(wàn)元，建設(shè)期1年，預(yù)計(jì)投資的90％形成固定資產(chǎn)，10％形成無形資產(chǎn)，第2年的生產(chǎn)負(fù)荷率為90％，第3年達(dá)滿負(fù)荷生產(chǎn)，流動(dòng)資金400萬(wàn)元，發(fā)生在第1年末。年生產(chǎn)產(chǎn)品2000噸，售價(jià)1萬(wàn)元/噸，經(jīng)濟(jì)壽命為10年，凈殘值率為5％，年總成本費(fèi)用為900萬(wàn)元，銷售稅金及附加的綜合稅率為5％（按銷售收入的5%計(jì)算），所得稅稅率為25％（所得稅按利潤(rùn)總額的25%提?。潭ㄙY產(chǎn)采用平均年限法提折舊，試作出項(xiàng)目現(xiàn)金流量表。作業(yè)3 某工程項(xiàng)目，初始投資2000萬(wàn)元，建設(shè)期1年，預(yù)計(jì)投資的989技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)主講教師：魯莎莎多媒體教學(xué)輔助課件技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)主講教師：魯莎莎多媒體教學(xué)輔助課件90第三章投資估算與資金籌措第四章基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算第五章財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)第六章國(guó)民經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)第七章項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)與不確定性分析

第二篇方法篇第三章投資估算與資金籌措第二篇方法篇91第四章財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算總成本費(fèi)用的估算稅金的估算利潤(rùn)及其利潤(rùn)分配的估算借款還本付息的估算第四章財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算92第一節(jié)項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算二、營(yíng)業(yè)收入的估算第一節(jié)項(xiàng)目計(jì)算期和營(yíng)業(yè)收入的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算93一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算1、項(xiàng)目計(jì)算期的含義2、項(xiàng)目計(jì)算期的估算一、項(xiàng)目計(jì)算期的估算1、項(xiàng)目計(jì)算期的含義941、項(xiàng)目計(jì)算期的含義項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開始到項(xiàng)目報(bào)廢為止的時(shí)間。項(xiàng)目計(jì)算期包括建設(shè)期和運(yùn)營(yíng)期（生產(chǎn)期）

建設(shè)期指從項(xiàng)目資金正式投入開始到項(xiàng)目建成投產(chǎn)為止經(jīng)歷的時(shí)間。運(yùn)營(yíng)期包括投產(chǎn)期和達(dá)產(chǎn)期。投產(chǎn)期是指項(xiàng)目投入生產(chǎn)，但生產(chǎn)能力尚未達(dá)到設(shè)計(jì)生產(chǎn)能力的過渡期。達(dá)產(chǎn)期是指生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)達(dá)到設(shè)計(jì)預(yù)期水平后的時(shí)間。1、項(xiàng)目計(jì)算期的含義項(xiàng)目計(jì)算期是指資金正式投入開始到項(xiàng)目報(bào)廢95現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時(shí)間，將其分成均等間隔，一個(gè)間隔代表一個(gè)時(shí)間單位：年、月、季、日等，0為起點(diǎn)。2、帶箭頭的垂直線段代表現(xiàn)金流，箭頭的長(zhǎng)短表示現(xiàn)金流絕對(duì)值的大小，箭頭的指向代表現(xiàn)金流的方向，箭頭向下（負(fù)）為流出，通常用CO表示，向上（正）為流入，通常用CI表示。3、從投資者角度繪制，投資為負(fù)，收益為正。01234n年現(xiàn)金流圖的表示方法1、水平線表示時(shí)間，將其分成均等間隔，一個(gè)96現(xiàn)金流計(jì)算現(xiàn)金流量：指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增加的量?，F(xiàn)金流入量：營(yíng)業(yè)收入、回收流動(dòng)資金、回收固定資產(chǎn)余值（凈殘值）。現(xiàn)金流出量：經(jīng)營(yíng)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、投資費(fèi)用。凈現(xiàn)金流量=現(xiàn)金流入量-現(xiàn)金流出量?，F(xiàn)金流計(jì)算現(xiàn)金流量：指一個(gè)項(xiàng)目引起的企業(yè)現(xiàn)金支出和現(xiàn)金流入增97（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投資–流動(dòng)資產(chǎn)投資–無形資產(chǎn)投資–遞延資產(chǎn)投資建設(shè)期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（一）建設(shè)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=–固定資產(chǎn)投98（二）運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–經(jīng)營(yíng)成本–銷售稅金及附加–所得稅=銷售收入–經(jīng)營(yíng)成本–折舊-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=銷售收入–總成本費(fèi)用-銷售稅金及附加-所得稅+折舊=利潤(rùn)總額-所得稅+折舊=稅后利潤(rùn)+折舊運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（二）運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入–99（三）停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收固定資產(chǎn)余值+回收流動(dòng)資金–經(jīng)營(yíng)成本–銷售稅金及附加–所得稅

停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的計(jì)算公式如下：（三）停產(chǎn)時(shí)現(xiàn)金流量的確定CI–CO=銷售收入+回收1002、項(xiàng)目計(jì)算期的估算項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性。計(jì)算期不宜定得太長(zhǎng)。行業(yè)有規(guī)定時(shí)，應(yīng)從其規(guī)定。運(yùn)營(yíng)期一般應(yīng)以項(xiàng)目主要設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命期確定。

2、項(xiàng)目計(jì)算期的估算項(xiàng)目計(jì)算期的長(zhǎng)短主要取決于項(xiàng)目本身的特性101二、營(yíng)業(yè)（銷售）收入的估算營(yíng)業(yè)收入的含義營(yíng)業(yè)收入是指銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)所獲得的收入，是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體也是利潤(rùn)表的主要科目。營(yíng)業(yè)收入的估算營(yíng)業(yè)收入=銷售量×銷售單價(jià)=產(chǎn)量×銷售單價(jià)二、營(yíng)業(yè)（銷售）收入的估算營(yíng)業(yè)收入的含義102二、營(yíng)業(yè)收入的估算（續(xù)）補(bǔ)貼收入先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財(cái)政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等。大致可分為三類：與科研創(chuàng)新有關(guān)的內(nèi)容，如科研項(xiàng)目申請(qǐng)的撥款補(bǔ)助、專利申請(qǐng)資助經(jīng)費(fèi)、科技創(chuàng)新、發(fā)展基金、新產(chǎn)品補(bǔ)助等；與生產(chǎn)有關(guān)的內(nèi)容，如軟件企業(yè)的增值稅退稅款、自營(yíng)出口獎(jiǎng)、財(cái)政補(bǔ)貼收入（為各類貼息）、環(huán)保治理資金補(bǔ)助等；與各類企業(yè)榮譽(yù)有關(guān)的內(nèi)容，如名牌產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)、省級(jí)示范企業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)、國(guó)家級(jí)新產(chǎn)品、免檢產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)等。二、營(yíng)業(yè)收入的估算（續(xù)）補(bǔ)貼收入103銷售單價(jià)的確定選擇口岸價(jià)格

適用于直接出口、間接出口和替代進(jìn)口的產(chǎn)品；選擇國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格

適用于同類產(chǎn)品已在市場(chǎng)上出售，且與外貿(mào)無關(guān)；根據(jù)預(yù)計(jì)成本、利潤(rùn)和稅金確定價(jià)格

出廠價(jià)格=產(chǎn)品計(jì)劃成本+產(chǎn)品計(jì)劃利潤(rùn)+產(chǎn)品計(jì)劃稅金

銷售單價(jià)的確定選擇口岸價(jià)格104第二節(jié)總成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用的含義及分類二、總成本費(fèi)用的估算第二節(jié)總成本費(fèi)用的估算一、總成本費(fèi)用的含義及分類105一、總成本費(fèi)用的含義及分類1、總成本費(fèi)用的含義總成本費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。2、總成本費(fèi)用的分類（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

一、總成本費(fèi)用的含義及分類1、總成本費(fèi)用的含義106（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)成本直接材料直接人工其他直接費(fèi)用制造費(fèi)用期間費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用（或銷售費(fèi)用）管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用間接費(fèi)用直接費(fèi)用（1）按經(jīng)濟(jì)用途分類生產(chǎn)成本間接費(fèi)用直接費(fèi)用107直接費(fèi)用：

①直接材料：原材料、輔料、燃料動(dòng)力（水、電、煤炭、燃油、燃?xì)?、外?gòu)蒸汽等）等的費(fèi)用。②直接人工：生產(chǎn)人員的工資、福利、社會(huì)保險(xiǎn)等的費(fèi)用。③其他直接費(fèi)用。間接費(fèi)用：組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的間接費(fèi)用。例如：生產(chǎn)單位管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、維簡(jiǎn)費(fèi)、修理費(fèi)、水電費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、環(huán)境保護(hù)費(fèi)等。期間費(fèi)用：

①銷售費(fèi)用：運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、廣告費(fèi)、展覽費(fèi)等企業(yè)在銷售產(chǎn)品、自制半成品和提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)。

②管理費(fèi)用：采購(gòu)費(fèi)用、產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用、設(shè)備管理費(fèi)用、質(zhì)量管理費(fèi)用、安全環(huán)保管理費(fèi)用、人力資源管理費(fèi)用、行政經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用等企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。

③財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)等企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。直接費(fèi)用：108（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類

外購(gòu)原材料費(fèi)外購(gòu)燃料及動(dòng)力費(fèi)用工資及福利費(fèi)折舊費(fèi)修理費(fèi)攤銷費(fèi)財(cái)務(wù)費(fèi)用其他費(fèi)用（2）按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類外購(gòu)原材料費(fèi)109其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用和期間費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、攤銷費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用后的費(fèi)用。其他費(fèi)用是指在制造費(fèi)用和期間費(fèi)用中扣除工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、110二、總成本費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算1113、工資及福利費(fèi)估算

包括在制造費(fèi)用、管理費(fèi)用和銷售費(fèi)用中。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）3、工資及福利費(fèi)估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）1124、折舊費(fèi)估算Ⅰ、概念：固定資產(chǎn)折舊：是指固定資產(chǎn)在使用過程中逐漸損耗而消失的那部分價(jià)值。有形損耗：由于使用和自然力的影響而引起的使用價(jià)值和價(jià)值的損失。無形損耗：是由于科學(xué)技術(shù)進(jìn)步等而引起的固定資產(chǎn)價(jià)值的損失。Ⅱ、折舊的計(jì)算方法：比如你的機(jī)器原值10000元，假如經(jīng)過估計(jì)，到時(shí)就算是報(bào)廢了，當(dāng)作垃圾也能賣1000，那就表示凈殘值是1000，所以，你在平時(shí)提折舊的時(shí)候就要把這1000減除了再提，假設(shè)一臺(tái)能用九年，那么就是（10000-1000）÷9=1000，表示每年提折舊1000元。

4、折舊費(fèi)估算比如你的機(jī)器原值10000元，假如經(jīng)過估計(jì)，到113（1）平均年限法（直線法)是將固定資產(chǎn)的折舊額均衡地分?jǐn)偟礁髌诘姆椒?。?）平均年限法（直線法)114某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，求該廠房的折舊率及折舊額。例題：某企業(yè)有廠房一幢，原值為120萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為20115（2）工作量法含義：根據(jù)實(shí)際工作量計(jì)提折舊額的一種方法。分類：按照行駛里程計(jì)算折舊按照工作小時(shí)計(jì)算折舊（2）工作量法含義：116按照行駛里程計(jì)算折舊按照行駛里程計(jì)算折舊117按照工作小時(shí)計(jì)算折舊按照工作小時(shí)計(jì)算折舊118某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5％，預(yù)計(jì)總行駛里程為60萬(wàn)公里，當(dāng)年行駛里程為6萬(wàn)公里，該項(xiàng)固定資產(chǎn)的年折舊額為多少？例題：某公司有貨運(yùn)卡車一輛，原值為15萬(wàn)元，預(yù)計(jì)凈殘值率為5119

在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面余額和雙倍的直線法折舊率計(jì)提折舊的方法。注意：用此方法計(jì)提折舊，應(yīng)在該固定資產(chǎn)折舊年限到期以前兩年內(nèi)，將固定資產(chǎn)凈值（扣除凈殘值）平均攤銷。（3）雙倍余額遞減法 在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，根據(jù)每期期初固定資產(chǎn)的帳面120例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為200000元，預(yù)計(jì)使用年限5年，預(yù)計(jì)凈殘值8000元，求該生產(chǎn)線按雙倍余額遞減法計(jì)算的各年折舊額。例：某高科技企業(yè)進(jìn)口一條生產(chǎn)線，安裝完畢后固定資產(chǎn)原值為20121 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來計(jì)算年折舊額，分子是固定資產(chǎn)尚可使用年限，分母是使用年數(shù)的逐年數(shù)字總和。（4）年數(shù)總和法 是將固定資產(chǎn)原值減去凈殘值后的余額乘以一個(gè)逐年遞減的分?jǐn)?shù)來122例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為2000元，計(jì)算年折舊額。例：某固定資產(chǎn)原值為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈1235、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)的估算按照規(guī)定，無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在一定的年限內(nèi)攤銷，其攤銷金額計(jì)入管理費(fèi)用。無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法。

其他資產(chǎn)的攤銷也采用平均年限法。不計(jì)殘值，攤銷年限應(yīng)注意符合稅法的要求。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）5、無形資產(chǎn)及其它資產(chǎn)攤銷費(fèi)的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）1246、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算固定資產(chǎn)修理費(fèi)是指為保持固定資產(chǎn)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)和使用，充分發(fā)揮使用效能，對(duì)其進(jìn)行必要修理所發(fā)生的費(fèi)用。固定資產(chǎn)的修理費(fèi)可直接按固定資產(chǎn)原值（扣除所含的建設(shè)期利息）的一定百分?jǐn)?shù)估算。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）6、固定資產(chǎn)修理費(fèi)的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）1257、財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算按照會(huì)計(jì)法規(guī)，企業(yè)為籌集所需資金而發(fā)生的費(fèi)用稱為借款費(fèi)用，又稱財(cái)務(wù)費(fèi)用，包括利息支出、匯兌損失以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。在大多數(shù)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析中，通常只考慮利息支出。長(zhǎng)期借款利息（建設(shè)投資借款利息）短期借款利息（流動(dòng)資金借款利息）二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）7、財(cái)務(wù)費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）1268、其他費(fèi)用的估算在可行性研究中，其他費(fèi)用一般根據(jù)總成本費(fèi)用中的第1－6項(xiàng)之和的一定百分比計(jì)算，比率按同類企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)加以確定。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）8、其他費(fèi)用的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）127經(jīng)營(yíng)成本的估算是財(cái)務(wù)分析的現(xiàn)金流量分析中所使用的特定概念，作為項(xiàng)目現(xiàn)金流量表中運(yùn)營(yíng)期現(xiàn)金流出的主體部分。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）經(jīng)營(yíng)成本的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）128固定成本及可變成本的估算固定成本是指不隨產(chǎn)品產(chǎn)量變化的各項(xiàng)成本費(fèi)用。可變成本是指隨產(chǎn)品產(chǎn)量增減而成正比例變化的各項(xiàng)費(fèi)用。

注：根據(jù)成本費(fèi)用與產(chǎn)量的關(guān)系可將總成本費(fèi)用分為可變成本、固定成本和半可變（或半固定）成本。二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）固定成本及可變成本的估算二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）129幾個(gè)常用的成本概念（1）邊際成本：是每增加或減少一個(gè)單位產(chǎn)品而使總成本變動(dòng)的數(shù)值。（2）機(jī)會(huì)成本把一定的資源用于生產(chǎn)某種產(chǎn)品以滿足人們需求時(shí)所放棄的其它用途上的最好收益。（3）沉沒成本二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）幾個(gè)常用的成本概念二、總成本費(fèi)用的估算（續(xù)）130第三節(jié)稅金的估算一、增值稅二、營(yíng)業(yè)稅三、消費(fèi)稅四、城市維護(hù)建設(shè)稅五、教育費(fèi)附加六、資源稅七、土地增值稅八、關(guān)稅九、企業(yè)所得稅第三節(jié)稅金的估算一、增值稅131（1）概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物征收。（2）納稅義務(wù)人：凡在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物、提供加工、修理、修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人為增值稅的納稅義務(wù)人。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人

一、增值稅（1）概念：以增值額為課稅對(duì)象，對(duì)在我國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供132（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：從事貨物生產(chǎn)或者提供加工、修理修配（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅勞務(wù)）的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的；從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的。小規(guī)模納稅人：應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)）的。除上述規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下（含本數(shù)）。（3）一般納稅人和小規(guī)模納稅人一般納稅人：133（4）稅率：增值稅稅率分為五檔：基本稅率17%；低稅率13%、、11%、6%；零稅率。一、增值稅（續(xù)）（4）稅率：一、增值稅（續(xù)）134適用17%稅率銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。適用13%稅率《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》：糧食、食用植物油；自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；圖書、報(bào)紙、雜志；飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜。《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》：農(nóng)產(chǎn)品；音像制品；電子出版物；二甲醚。適用11%稅率提供交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。適用6%稅率提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）。適用0%稅率：出口貨物等特殊業(yè)務(wù)。適用17%稅率135（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）136增值稅解讀增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”稅金和價(jià)格是分開的，在價(jià)格上漲時(shí)，是價(jià)動(dòng)還是稅動(dòng)，界限分明，責(zé)任清楚，有利于制約納稅人的提價(jià)動(dòng)機(jī)，也便于消費(fèi)者對(duì)價(jià)格的監(jiān)督，采用價(jià)外稅的形式，價(jià)格是多少，稅金是多少，清楚明了，消費(fèi)者從中可以掌控國(guó)家調(diào)節(jié)消費(fèi)的方向，從而相應(yīng)的修正自己的消費(fèi)方向。增值稅解讀增值稅是實(shí)行的“價(jià)外稅”137例：“進(jìn)項(xiàng)稅”你公司向A公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為10000元，但你公司實(shí)際上要付給對(duì)方的貨款并不是10000元，而是10000+10000×17%（假設(shè)增值稅率為17%）=11700元。因?yàn)檫@時(shí)，你公司作為消費(fèi)者就要另外負(fù)擔(dān)1700元的增值稅，這就是增值稅的價(jià)外征收。這1700元增值稅對(duì)你公司來說就是“進(jìn)項(xiàng)稅”。A公司多收了這1700元的增值稅款并不歸A公司所有，A公司要把1700元增值稅上交給國(guó)家。所以A公司只是代收代繳而已，并不負(fù)擔(dān)這筆稅款。例：“進(jìn)項(xiàng)稅”你公司向A公司購(gòu)進(jìn)甲貨物100件，金額為100138你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，取得銷售額15000元，你公司要向B公司收取的乙產(chǎn)品貨款也不只是15000元，而是15000+15000*17%=17550元，因?yàn)锽公司這時(shí)作為消費(fèi)者也應(yīng)該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項(xiàng)稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國(guó)家，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負(fù)擔(dān)的，你公司也只是代收代繳而已。例：“銷項(xiàng)稅”你公司把購(gòu)進(jìn)的100件貨物加工成乙產(chǎn)品80件，出售給B公司，139（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）（5）計(jì)算公式一、增值稅（續(xù)）140（6）增值稅專用發(fā)票 共四聯(lián)：存根聯(lián)－銷貨方留存?zhèn)洳?；發(fā)票聯(lián)－購(gòu)貨方付款的記帳憑證；稅款抵扣聯(lián)－購(gòu)貨方作扣稅憑證；記帳聯(lián)－銷貨方作銷售的記帳憑證。（7）納稅期限 1日、3日、5日、10日、15日：期滿之日起5日內(nèi)預(yù)交，次月1日至15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。1個(gè)月或者一個(gè)季度：期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。一、增值稅（續(xù)）（6）增值稅專用發(fā)票一、增值稅（續(xù)）141某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊絨衫，單價(jià)380元，當(dāng)月批發(fā)給幾個(gè)個(gè)體商店700件，價(jià)稅合并單價(jià)是550元，商場(chǎng)零售200件，價(jià)稅合并單價(jià)是600元，請(qǐng)計(jì)算商場(chǎng)當(dāng)月銷售羊絨衫的應(yīng)納稅額。例題：某商場(chǎng)（為一般納稅人）月初從某羊絨衫廠購(gòu)進(jìn)1000件羊142（1）概念：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品的單位和個(gè)人征收的一種稅。

消費(fèi)稅是在對(duì)貨物普遍征收增值稅的基礎(chǔ)上，選擇少數(shù)消費(fèi)品再征收的一個(gè)稅種，消費(fèi)稅主要是為了調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費(fèi)方向，保證國(guó)家財(cái)政收入。（2）征稅范圍：煙、酒及酒精、化妝品、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車。二、消費(fèi)稅（1）概念：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口特定消費(fèi)品的單位143技術(shù)經(jīng)濟(jì)學(xué)之基礎(chǔ)數(shù)據(jù)估算課件144某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無償贈(zèng)送比賽主辦單位5輛越野車，每輛實(shí)際銷售價(jià)格為15萬(wàn)元，該價(jià)格為增值稅價(jià)稅合并定價(jià)，消費(fèi)稅稅率為5%，請(qǐng)計(jì)算該廠贊助5輛越野車應(yīng)納消費(fèi)稅稅額。例題：《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》：對(duì)于生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面，均應(yīng)繳納消費(fèi)稅。

某汽車制造廠為贊助一次汽車?yán)?，無償贈(zèng)送比賽主辦單位145（1）概念：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)行為，就其營(yíng)業(yè)額征收。（2）征稅范圍：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵局、電話業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè)、旅游業(yè)、廣告業(yè)、租賃業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。（3）稅率：3％－5％；娛樂業(yè)：5％－20％。（4）計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率三、營(yíng)業(yè)稅（1）概念：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)從事應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)1461、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理修配)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的交營(yíng)業(yè)稅。凡是銷售動(dòng)產(chǎn)，提供加工修理修配勞務(wù)的交納增值稅。2、計(jì)稅依據(jù)不同：增值稅是價(jià)外稅，營(yíng)業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅。所以在計(jì)算增值稅時(shí)應(yīng)當(dāng)先將含稅收入換算成不含稅收入，即計(jì)算增值稅的收入應(yīng)當(dāng)為不含稅的收入。而營(yíng)業(yè)稅則是直接用收入乘以稅率即可。營(yíng)業(yè)稅與增值稅的區(qū)別：1、征收范圍不同：凡是銷售不動(dòng)產(chǎn)，提供勞務(wù)(不包括加工修理147四、城市維護(hù)建設(shè)稅

作用：加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來源。稅率：市區(qū)7%，縣城和鎮(zhèn)5%，鄉(xiāng)村1%應(yīng)納稅額＝流轉(zhuǎn)稅×稅率

＝(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×稅率五、教育費(fèi)附加作用：發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴(kuò)大地方教育經(jīng)費(fèi)的資金來源。應(yīng)納教育費(fèi)附加＝流轉(zhuǎn)稅×附加費(fèi)率(3%)＝(增值稅+消費(fèi)稅+營(yíng)業(yè)稅)×3%四、城市維護(hù)建設(shè)稅五、教育費(fèi)附加148六、資源稅（1）定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和鹽的單位和個(gè)人征收。（2）納稅義務(wù)人：從事應(yīng)稅資源的開采或生產(chǎn)而進(jìn)行銷售或自用的單位和個(gè)人。（3）納稅范圍：原油、天然氣、煤炭、其它非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦、鹽。六、資源稅（1）定義：對(duì)在我國(guó)境內(nèi)開采礦產(chǎn)品和149（4）單位稅額：（4）單位稅額：150（5）計(jì)算公式及例題計(jì)算公式：課稅數(shù)量：銷售或自用數(shù)量。例題：某油田銷售原油10000噸，適用的單位稅額為8元/噸，求應(yīng)納的資源稅？解：應(yīng)納稅額=10000*8=80000（元）六、資源稅（續(xù)）（5）計(jì)算公式及例題計(jì)算公式：例題：某油田銷售原油10000151七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅，是指房地產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)等單位和個(gè)人，有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)以及在房屋銷售過程中獲得的收入，扣除開發(fā)成本等支出后的增值部分，要按一定比例向國(guó)家繳納的一種稅費(fèi)。不包括以繼承、贈(zèng)與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。（2）征收對(duì)象：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。七、土地增值稅（1）概念：土地增值稅實(shí)際上就是反房地產(chǎn)暴利稅152（3）稅征收方式：第一，核定征收，按照轉(zhuǎn)讓二手房交易價(jià)格全額的1%征收率征收。第二，減除法定扣除項(xiàng)目金額后，按四級(jí)超率累進(jìn)稅率征收。對(duì)土地增值率高的多征，增值率低的少征，無增值的不征。這種模式類似于目前的個(gè)人所得稅征收方式。七、土地增值稅（續(xù)）（3）稅征收方式：七、土地增值稅（續(xù)）153四級(jí)超率累進(jìn)稅率增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%部分，稅率為30%；增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分，稅率為40%增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為50%增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分，稅率為60%。土地增值稅的計(jì)算方法應(yīng)納稅額＝增值額＊適用稅率－扣除項(xiàng)目金額×速算扣除系數(shù)七、土地增值稅（續(xù)）四級(jí)超率累進(jìn)稅率七、土地增值稅（續(xù)）1542011最新個(gè)人所得稅計(jì)算方法（實(shí)用）2011年9月1日起，修改后的個(gè)稅法正式實(shí)施，個(gè)稅起征點(diǎn)將從原來的2000元提高到3500元，稅率由九級(jí)改為七級(jí)，為3%至45%。工資、薪金所得按以下步驟計(jì)算繳納個(gè)人所得稅：每月取得工資收入先減去個(gè)人承擔(dān)的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，以及按省級(jí)政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的住房公積金，再減去費(fèi)用扣除額3500元/月（來源于境外的所得以及外籍人員、華僑和香港、澳門、臺(tái)灣同胞在中國(guó)境內(nèi)的除外），為應(yīng)納稅所得額，按3%至45%的七級(jí)超額累進(jìn)稅率計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。計(jì)算公式：

應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)2011最新個(gè)人所得稅計(jì)算方法（實(shí)用）2011年9月1日起，1552011年9月1日起，調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率：全月應(yīng)納稅所得額是指以每月收入額減除費(fèi)用3500元后的余額。2011年9月1日起，調(diào)整后的7級(jí)超額累進(jìn)稅率：全月應(yīng)納稅所156計(jì)入管理費(fèi)用的稅金房產(chǎn)稅土地使用稅印花稅車船使用稅計(jì)入管理費(fèi)用的稅金房產(chǎn)稅157八、關(guān)稅（1）概念：由海關(guān)對(duì)進(jìn)出國(guó)境或關(guān)境的貨物、物品征收的稅。（2）征稅對(duì)象：進(jìn)出我國(guó)國(guó)境的貨物和物品。（3）納稅義務(wù)人：貨物-貿(mào)易性商品：經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口貨物的