模塊三會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法課件

某企業(yè)于2012年1月1日開(kāi)業(yè)。截至1月10日，該公司共發(fā)生了5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，把這5筆業(yè)務(wù)登入賬戶后，各賬戶的余額如下：（1）庫(kù)存現(xiàn)金：20000（2）銀行存款：108000（3）原材料：60000（4）固定資產(chǎn)：150000（5）應(yīng)付賬款：70000（6）實(shí)收資本：250000要求：請(qǐng)合理構(gòu)建這5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容，使得這5筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)入賬后的結(jié)果必須產(chǎn)生題目所列的各賬戶的余額，并將業(yè)務(wù)內(nèi)容以分錄的形式列示（答案不唯一）。模塊三會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法2資產(chǎn)的平衡關(guān)系與會(huì)計(jì)等式資金平衡原理資金負(fù)債所有者權(quán)益資產(chǎn)資金資金資金存在形態(tài)資金來(lái)源渠道一、會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)的平衡關(guān)系與會(huì)計(jì)等式資金平衡原理資金負(fù)債資金資金資金存在3會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式，是由會(huì)計(jì)要素組成的。包括：資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式和利潤(rùn)表會(huì)計(jì)等式。1.資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益的數(shù)量關(guān)系——資產(chǎn)負(fù)債表會(huì)計(jì)等式：

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益2.收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的數(shù)量關(guān)系——利潤(rùn)表會(huì)計(jì)等式：

收入—

費(fèi)用=利潤(rùn)3.會(huì)計(jì)基本等式的轉(zhuǎn)化形式（擴(kuò)展形式）

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入—

費(fèi)用）一、會(huì)計(jì)等式會(huì)計(jì)等式也稱為會(huì)計(jì)方程式或會(huì)計(jì)平衡公式，是由會(huì)計(jì)要素組成的。4資產(chǎn)=權(quán)益（1）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（2）

所有者權(quán)益靜態(tài)會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=權(quán)益（1）所有者權(quán)益5費(fèi)用利潤(rùn)收入

收入－費(fèi)用=利潤(rùn)（3）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式費(fèi)用利潤(rùn)收入收入－費(fèi)用=利潤(rùn)（3）動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式6資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入–費(fèi)用）綜合會(huì)計(jì)等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入–費(fèi)用）綜合會(huì)7★等式雙方在金額擴(kuò)大基礎(chǔ)上的新的平衡相等負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配后會(huì)計(jì)等式又表現(xiàn)為：負(fù)債資產(chǎn)所有者權(quán)益利潤(rùn)經(jīng)過(guò)分配后會(huì)計(jì)等式又表現(xiàn)為：8會(huì)計(jì)等式的意義★會(huì)計(jì)等式的平衡原理揭示了企業(yè)會(huì)計(jì)要素之間的規(guī)律性聯(lián)系；★會(huì)計(jì)等式是設(shè)置會(huì)計(jì)科目和賬戶、編制會(huì)計(jì)報(bào)表的理論依據(jù)，是復(fù)式記賬的基礎(chǔ)。所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)費(fèi)用利潤(rùn)收入設(shè)置賬戶編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式記賬會(huì)計(jì)等式的意義所有者負(fù)資產(chǎn)費(fèi)用利潤(rùn)收入設(shè)置編制會(huì)計(jì)報(bào)表復(fù)式91、王宏、趙飛共同投資300000元成立宏飛廣告公司2、購(gòu)進(jìn)電腦、打印機(jī)等80000元，款未付3、用銀行存款歸還前欠電腦、打印機(jī)等款項(xiàng)10000元4、用銀行存款支付水電費(fèi)8000元5、從銀行提取現(xiàn)金1000元6、向銀行貸款70000元?dú)w還前欠電腦等款項(xiàng)70000元7、王宏退回投資30000元，款暫欠8、應(yīng)付遠(yuǎn)華公司貨款30000元，轉(zhuǎn)對(duì)宏飛公司的投資9、趙飛將50000元投資原價(jià)轉(zhuǎn)給遠(yuǎn)華公司經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響：1、王宏、趙飛共同投資300000元成立宏飛廣告公司經(jīng)濟(jì)業(yè)10業(yè)務(wù)號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1銀行存款+30萬(wàn)實(shí)收資本+30萬(wàn)2固定資產(chǎn)+8萬(wàn)應(yīng)付賬款+8萬(wàn)3銀行存款–1萬(wàn)應(yīng)付賬款–1萬(wàn)4銀行存款–8000利潤(rùn)–80005銀行存款–1000現(xiàn)金+10006短期借款+7萬(wàn)應(yīng)付賬款–7萬(wàn)7應(yīng)付賬款+3萬(wàn)實(shí)收資本–3萬(wàn)8應(yīng)付賬款–3萬(wàn)實(shí)收資本+3萬(wàn)9實(shí)收資本+5萬(wàn)實(shí)收資本–5萬(wàn)業(yè)務(wù)號(hào)資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益1銀行存款+30萬(wàn)實(shí)收資本+30萬(wàn)211凡涉及等式一邊內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減的，原來(lái)的總額不變。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系凡涉及等式兩邊同增或同減的，總額會(huì)發(fā)生相等金額的增或減。凡涉及等式一邊內(nèi)部項(xiàng)目此增彼減的，原來(lái)的總額不變。任何經(jīng)濟(jì)業(yè)12模塊三會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法課件13模塊三會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法課件14二、借貸記賬法

二、借貸記賬法15記賬方法的種類記賬方法是指對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)行記錄時(shí)所采用的方法。單式記賬法復(fù)式記賬法是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只作單方登記，而不反映其來(lái)龍去脈的一種記賬方法，是一種簡(jiǎn)單的不完整的記賬方法。是根據(jù)會(huì)計(jì)平衡公式的基本原理，對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額，在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。記賬方法記賬方法的種類記賬方法是指對(duì)客觀發(fā)生的會(huì)計(jì)事項(xiàng)在有關(guān)賬戶中進(jìn)16復(fù)式記賬：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的一種記賬方法。復(fù)式記賬法特點(diǎn)：復(fù)式記賬法的特點(diǎn)：復(fù)式記賬：對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要以相等的金額，同時(shí)在兩17復(fù)式記賬法的種類借貸記帳法增減記帳法收付記帳法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則－基本準(zhǔn)則》第十一條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。復(fù)式記賬法的種類借貸記帳法增減記帳法收付記帳法《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則18（一）借貸記賬法的概念及記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“貸”兩字為記賬符號(hào)，記錄和核算各會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)存情況的一種復(fù)式記賬方法。借貸記賬法（一）借貸記賬法的概念及記賬符號(hào)借貸記賬法是以“借”、“191、資產(chǎn)類賬戶：借方：登記增加；貸方：登記減少余額：一般在借方期初余額本期減少額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)資產(chǎn)賬戶期末余額借貸期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=+—（二）借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)發(fā)生額與余額的關(guān)系式：1、資產(chǎn)類賬戶：期初余額本期減少額本期增加額本期減少額合計(jì)本20

2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：

貸方：登記增加借方：登記減少余額：一般在貸方期初余額本期減少額本期增加額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)負(fù)債、所有者權(quán)益賬戶期末余額借貸期末貸方余額期初貸方余額本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額=+—發(fā)生額與余額的關(guān)系式：2、負(fù)債、所有者權(quán)益類賬戶：期初余額本期減少額本期增加額本213．成本類賬戶的結(jié)構(gòu)（與資產(chǎn)類賬戶基本一致）借方：登記增加；貸方：登記減少余額：一般在借方期初余額本期減少額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)成本類賬戶期末余額借貸期末借方余額期初借方余額本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額=+—發(fā)生額與余額的關(guān)系式：3．成本類賬戶的結(jié)構(gòu)（與資產(chǎn)類賬戶基本一致）期初余額本期減少22本期減少額及轉(zhuǎn)銷額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)費(fèi)用類賬戶期末無(wú)余額借貸4．損益類賬戶的結(jié)構(gòu)—費(fèi)用類注損益類中費(fèi)用賬戶:借方記增加貸方登記減少數(shù)及轉(zhuǎn)銷額期初、期末無(wú)余額.本期減少額本期增加額本期減少額合計(jì)本期增加額合計(jì)費(fèi)用類賬戶期23本期減少額本期增加額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)收入類賬戶期末無(wú)余額借貸5．損益類賬戶的結(jié)構(gòu)

—收入類注損益類中收入賬戶貸方記增加借方登記減少數(shù)及轉(zhuǎn)銷額期初、期末無(wú)余額.本期減少額本期增加額本期增加額合計(jì)本期減少額合計(jì)收入類賬戶24

借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增加資產(chǎn)減少負(fù)債減少所有者權(quán)益減少成本增加收入減少或轉(zhuǎn)銷費(fèi)用增加負(fù)債增加所有者權(quán)益增加成本減少收入增加費(fèi)用減少或轉(zhuǎn)銷不同性質(zhì)的賬戶，“借”、“貸”兩字所代表的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容不同各類賬戶的期末余額與記錄其增加的一方相同可以根據(jù)賬戶的余額所在方向來(lái)判斷賬戶的性質(zhì)

借方賬戶名稱貸方資產(chǎn)增25歸納：

賬戶的結(jié)構(gòu)與登記內(nèi)容借方貸方資產(chǎn)的增加資產(chǎn)的減少成本、費(fèi)用、支出的增加（發(fā)生）成本、費(fèi)用、支出的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）負(fù)債的減少負(fù)債的增加所有者權(quán)益的減少所有者權(quán)益的增加收入、收益、利潤(rùn)的減少（結(jié)轉(zhuǎn)）收入、收益、利潤(rùn)的增加（形成）歸納：賬戶的結(jié)構(gòu)與登記內(nèi)容借方貸方資產(chǎn)的26期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額期末余額（借方）=期初余額（借方）+本期借方發(fā)生額—本期27期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額期末余額（貸方）=期初余額（貸方）+本期貸方發(fā)生額—本期28模塊三會(huì)計(jì)等式與借貸記賬法課件2910000原材料借貸應(yīng)付賬款借貸10000借貸記賬法的記帳規(guī)則例：1、購(gòu)進(jìn)材料10000元款未付借貸必相等有借必有貸10000原材料借貸應(yīng)付賬款借貸1000302、以銀行存款歸還短期借款50000元銀行存款借貸短期借款借貸50000500003、收回A公司前欠貨款20000元，存入銀行2000020000銀行存款借貸應(yīng)收賬款借貸2、以銀行存款歸還短期借款50000元銀行存款借貸短313000030000應(yīng)付賬款借貸短期借款借貸庫(kù)存現(xiàn)金借貸2000其他應(yīng)收款借貸20004、借入短期借款30000元，歸還前欠材料款5、采購(gòu)員李明預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付3000030000應(yīng)付賬款借貸短期借款32200000300000500000實(shí)收資本借貸銀行存款借貸固定資產(chǎn)借貸6、甲投資者投入資本500000元。其中以設(shè)備投資300000元，資金投資200000元。200000300000500000實(shí)收資本借貸銀行33經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額。

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)◎應(yīng)在哪些賬戶中登記？◎應(yīng)登記在賬戶的哪一方？◎各賬戶中登記的金額是多少？

對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行確認(rèn)，并寫出一定的記錄形式，即會(huì)計(jì)分錄。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在登記賬戶前預(yù)先確定的應(yīng)記賬戶名稱、方向和金額?！驊?yīng)341、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系例：從銀行提取現(xiàn)金，銀行存款與現(xiàn)金賬戶就存在對(duì)應(yīng)關(guān)系，兩賬戶互為對(duì)應(yīng)賬戶。2、會(huì)計(jì)分錄按照借貸記賬法記賬規(guī)則的要求，確定某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱、方向及其金額的記錄借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄1、賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系借貸記賬法的會(huì)計(jì)分錄353、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄是會(huì)計(jì)記賬憑證的最主要、也是最重要的內(nèi)容，會(huì)計(jì)分錄的格式化就是會(huì)計(jì)記賬憑證。4、編制會(huì)計(jì)分錄的步驟：3、會(huì)計(jì)分錄與記賬憑證：361、購(gòu)進(jìn)材料10000元款未付借：原材料10000

貸：應(yīng)付賬款100002、以銀行存款歸還短期借款50000元借：短期借款50000

貸：銀行存款500003、收回A公司前欠貨款20000元，存入銀行借：銀行存款20000

貸：應(yīng)收賬款200004、借入短期借款30000元，歸還前欠材料款借：應(yīng)付賬款30000

貸：短期借款30000先借后貸借貸錯(cuò)開(kāi)1、購(gòu)進(jìn)材料10000元款未付先借后貸375、采購(gòu)員李明預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付借：其他應(yīng)收款2000

貸：庫(kù)存現(xiàn)金20006、李明出差回來(lái)報(bào)銷差旅費(fèi)用2300元，補(bǔ)付現(xiàn)金300借：管理費(fèi)用2300

貸：其他應(yīng)收款2000

庫(kù)存現(xiàn)金3007、甲投資者投入資本500000元。其中以設(shè)備投資300000元資金投資200000元借：固定資產(chǎn)300000

銀行存款200000

貸：實(shí)收資本5000005、采購(gòu)員李明預(yù)借差旅費(fèi)2000元，以現(xiàn)金支付385、會(huì)計(jì)分錄種類簡(jiǎn)單分錄1復(fù)合分錄2盡量避免編制多借多貸分錄在實(shí)際工作中，會(huì)計(jì)分錄是填寫在記賬憑證上的。注5、會(huì)計(jì)分錄種類簡(jiǎn)單分錄1復(fù)合分錄2盡量避免在實(shí)際工作中，會(huì)391、試算平衡的含義：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要求，通過(guò)匯總計(jì)算和比較，檢查賬戶記錄的正確性、完整性的技術(shù)方法。借貸記賬法的試算平衡1、試算平衡的含義：根據(jù)會(huì)計(jì)等式的平衡原理，按照記賬規(guī)則的要402、試算平衡的基本方法(1)發(fā)生額平衡法A.平衡公式：B.平衡原理：借貸記賬法的記賬規(guī)則—有借必有貸，借貸必相等。2、試算平衡的基本方法(1)發(fā)生額平衡法B.平衡原理：41

1.收到投資者

借：銀行存款400000

投資。貸：實(shí)收資本4000002.

歸還前欠貨借：應(yīng)付賬款50000

款。貸：銀行存款500003.用銀行存款借：固定資產(chǎn)100000

購(gòu)買設(shè)備。貸：銀行存款1000004.

用盈余公積借：盈余公積80000

金轉(zhuǎn)增資本。貸：實(shí)收資本800005.

用商業(yè)匯票借：應(yīng)付賬款20000

抵付貨款。貸：應(yīng)付票據(jù)200006.

購(gòu)材料部分借：原材料15000

付款。貸：銀行存款10000

貸：應(yīng)付賬款50007.歸還借款、借：短期借款20000

償還貨款。借：應(yīng)付賬款10000

貸：銀行存款30000

合計(jì)695000695000注意：

每筆分錄都體現(xiàn)了借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。重要啟示：全部賬戶的借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)，就是對(duì)一定時(shí)期內(nèi)若干項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生額的分別匯總，因而必然相等！借、貸方發(fā)生額合計(jì)數(shù)可根據(jù)賬戶的登記匯總獲得。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)分錄注意：重要啟示：42(2)余額平衡法

A.平衡公式：全部賬戶的期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶的期末貸方余額合計(jì)全部賬戶的期初借方余額合計(jì)＝全部賬戶的期初貸方余額合計(jì)(2)余額平衡法全部賬戶的期末借方余額合計(jì)＝全部賬戶的期末貸43

若試算結(jié)果不平衡，則說(shuō)明會(huì)計(jì)循環(huán)的某個(gè)步驟存在錯(cuò)誤。發(fā)生錯(cuò)誤的可能原因概括起來(lái)主要有：（1）記賬憑證上的會(huì)計(jì)分錄出現(xiàn)錯(cuò)誤，如分錄中的借貸方金額不平衡。（2）記賬過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤，如借貸方金額中的某一方遺漏或重復(fù)記賬，或者借貸方向顛倒。（3）賬戶余額合計(jì)時(shí)出現(xiàn)錯(cuò)誤。（4）試算平衡表本身出現(xiàn)錯(cuò)誤，如貸方金額抄錯(cuò)、某些賬戶被遺漏等。若試算結(jié)果不平衡，則說(shuō)明會(huì)計(jì)循環(huán)的某個(gè)步驟44祝您成功祝您成功45

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)FINANCIAL

ACCOUNTINGBASIS陳曉川