萊商銀行財務分析課件

華信信用管理有限公司

雷印濤HuaxinCreditManagementco.,LTD財務報表解讀\分析企業(yè)信用評級

萊商銀行信貸業(yè)務培訓華信信用管理有限公司

雷印濤Hua1萊商銀行信貸業(yè)務培訓

銀行信貸管理與風險防范的重要手段

商業(yè)銀行是經營風險的，風險不可能消失，只能管理。

銀行面對的主要風險依然是企業(yè)的信用風險。

信用風險、市場風險和操作風險；流動性風險、法律風險和聲譽風險

商業(yè)銀行信貸風險管理的主要任務之一：識別和發(fā)現企業(yè)的信用風險，要做到貸前科學評價企業(yè)的還款能力和意愿，爭取客戶但不忘充分揭示和預警風險。信貸財務分析引言萊商銀行信貸業(yè)務培訓

信貸財務分析引言2萊商銀行信貸業(yè)務培訓

財務分析與信貸風險識別：財務分析可以有效識別信貸風險，進而做出科學的信貸決策。

“看著鄰家的草坪很綠”--貿然進入--“被鄰家的狗咬成重傷“

【案例】財務分析識別信貸風險的典型公開案例--藍田股份1996年上市，總資產從2.66億到2000年28.38億，創(chuàng)造了中國農業(yè)企業(yè)罕見的“藍田神話”，被稱作“中國農業(yè)第一股”2001年10月26日，中央財大劉姝威《應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款》。1、藍田股份的償債能力——流動比率、速動比率、凈營運資金等分析2、銷售收入分析---結合應收賬款分析占69%的農副水產品收入。3、現金流分析--占69%的農副水產品收入是虛假的。4、資產結構分析--在產品占存貨百分比和固定資產占資產百分比異常高于同業(yè)平均水平，數據是虛假的

藍田股份償債能力越來越惡化，扣除成本費用后，藍田股份沒有凈收入來源；藍田股份不能創(chuàng)造足夠的現金流以維持正常經營活動和保證按時償還銀行貸款本金和利息；銀行應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

3授信業(yè)務申請與受理業(yè)務調查審查與審批合同簽訂發(fā)放貸款

貸后管理

客戶基本調查企業(yè)財務分析企業(yè)非財務因素分析擔保分析信用評級撰寫報告商業(yè)銀行授信流程萊商銀行信貸業(yè)務培訓主要內容業(yè)務調查審查與審批合同簽訂發(fā)放貸款貸后管理客戶基本調查商4

財務報表分析財務分析概述財務報表整體閱讀財務比率分析

目錄企業(yè)信用評級企業(yè)信用評級概述企業(yè)信用評級程序、體系企業(yè)信用評級操作萊商銀行信貸業(yè)務培訓非財務因素分析行業(yè)風險、經營風險、管理風險、還款意愿信貸管理分析

財務報表分析目錄企業(yè)信用評級萊商銀行信貸業(yè)務培訓非財5企業(yè)財務報表分析概述

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6企業(yè)展示自身的途徑良好的業(yè)績品牌和社會的認知度客戶和市場份額

政府支持資金運動主要的載體—會計報表

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企業(yè)展示自身的途徑良品牌和社會的認知度客戶和市場份額政府支7企業(yè)的兩個主要分析非財務分析財務分析定性分析定量分析

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企業(yè)的兩個主要分析非財務分析財務分析定性分析定量分析8第二部分：財務評價分析有關知識

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9財務分析是什么?財務分析提供過去情況的統(tǒng)計概要。對業(yè)務分析的補充；財務分析是對業(yè)務分析的概括。財務報表濃縮了業(yè)務方面的特點和軌跡，財務分析的結果是對業(yè)務分析合理性和準確性的印證。財務分析能從度量的角度勾勒出業(yè)務發(fā)展的趨勢。

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財務分析是什么?財務分析提供過去情況的統(tǒng)計概要。萊10財務分析的定義

償債能力收益能力

發(fā)展?jié)摿洜I管理水平

投資收益能力利潤分配情況

經營現狀

經營成果及財務狀況

銀行商業(yè)債權人投資者廣大股民經營者

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財務分析的定義償債能力發(fā)展?jié)摿ν顿Y收益能力經營現狀經營成11財務分析的定義經營成果是企業(yè)產、供、銷、各環(huán)節(jié)業(yè)務活動的成果，反映企業(yè)經營活動的效率或效益，一般由實現利潤的數額來表示。企業(yè)的財務狀況，揭示企業(yè)資金運籌、分配、調度和管理的現狀，是企業(yè)資金在時間上和數量上相互協(xié)調情況的描述和反映，一般由企業(yè)資金的結構和平衡情況來揭示。

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財務分析的定義經營成果是企業(yè)產、供、銷、各環(huán)節(jié)業(yè)務活動的成果12財務分析的定義企業(yè)生存與發(fā)展能力

企業(yè)的經營成果和財務狀況

企業(yè)的應變能力

企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>

企業(yè)的競爭能力

企業(yè)的承受風險能力

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財務分析的定義企業(yè)生存與發(fā)展能力企業(yè)的經營成果和財務狀況13財務分析的定義企業(yè)的應變能力，主要反映在企業(yè)支付現金的能力和企業(yè)償還債務的能力上。企業(yè)的現金支付能力，是指企業(yè)用可立即變成現金的資產（如貨幣資產來滿足企業(yè)需要立即支付現金的經營業(yè)務的能力。企業(yè)償債能力，是指企業(yè)用資產和經營收益償還長、短期企業(yè)債務的能力。

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財務分析的定義企業(yè)的應變能力，主要反映在企業(yè)支付現金的能力和14財務分析的定義企業(yè)的競爭能力，主要反映在經營管理水平和獲利能力上。企業(yè)經營管理水平和獲利能力分析是現代企業(yè)財務分析的兩個重要方面。企業(yè)的經營管理水平，主要反映在存貨、應收和應付賬款的周轉速度以及企業(yè)其他各項資產的周轉速度上。企業(yè)的獲利能力，是企業(yè)所投入的經濟資源創(chuàng)造利潤的能力，是企業(yè)經營決策和經營管理各方面工作成果的綜合反映。

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財務分析的定義企業(yè)的競爭能力，主要反映在經營管理水平和獲利能15財務分析的定義企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，是由企業(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿?、企業(yè)的自我發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)改善經營管理的潛力所決定的。企業(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿χ饕怯善髽I(yè)的資金結構、籌資成本和償債能力所決定的。企業(yè)的自我發(fā)展?jié)摿χ饕怯善髽I(yè)資產的獲利能力和潛力決定的。企業(yè)改善經營管理的潛力取決于企業(yè)現有的經營管理水平。

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財務分析的定義企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?，是由企業(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿Α⑵髽I(yè)的16財務分析的定義企業(yè)的承受風險能力，企業(yè)承受風險的能力主要是指承受經營風險和財務風險兩方面風險的能力。經營風險是指由于產品、價格、銷售渠道等決策不當而引起企業(yè)銷售下降所帶來的風險，如利潤下降或虧損。財務風險是指由于企業(yè)資金結構不合理或企業(yè)資金不平衡而引起的企業(yè)資金短缺、不能歸還到期債務的風險。

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財務分析的定義企業(yè)的承受風險能力，企業(yè)承受風險的能力主要是指17償債能力分析現金流量分析資產利用率分析盈利能力分析內容

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目的財務報表分析可正確評價企業(yè)過去財務報表分析可全面反映企業(yè)現狀財務報表可用于預測企業(yè)未來償債能力分析內容萊商銀行信貸業(yè)務培訓

目的財18萊商銀行信貸業(yè)務培訓

分析對象分析結論分析意義

盈利能力企業(yè)的盈利能力有多大？企業(yè)希望能長期生存下去，就必須企業(yè)如何賺取利潤？盈利，而且利潤率還必須足夠高資本結構與財務風險企業(yè)的資本結構中是否有企業(yè)不能過度依賴負債，而過量的負債？或者說企業(yè)利潤應該足以滿足利息支付是否對負債形成了過度依賴？要求。一旦企業(yè)利潤出現暫時性下降企業(yè)的過度負債有可能導致企業(yè)破產。流動性企業(yè)有足夠的經營流動性嗎？從企業(yè)經營活動中產生的現企業(yè)的營運資金能保證企業(yè)金應該足以償付短期負債的流動性嗎？對于企業(yè)生存來說流動性至關重要現金的使用企業(yè)的現金是如何產生和企業(yè)應該有足夠的營業(yè)現金收入，使用的？現金不充足的企業(yè)要么過度依賴借款，要么流動性很差。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

分析對象分析結19方法（一）

比較分析法比較分析：對兩個或幾個有關的可比數據進行對比，揭示差異和矛盾。比較是分析的最基本方法，沒有比較，分析就無法開始。比較分析的具體方法種類繁多。1.

按比較對象分類（和誰比）與本企業(yè)歷史比，即同時期（2~10年）指標相比，也稱“趨勢分析”與同類企業(yè)比，即與同行業(yè)平均數或競爭對手比較，也稱“橫向比較”與計劃成本比，即實際執(zhí)行結果與計劃指標比較，也稱“差異分析”

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方法（一）

比較分析法萊商銀行信貸業(yè)務培訓

202、按比較內容分類（比什么）（1）

比較會計要素的總量：總量是指報表項目的總金額，例如總資產、凈資產、凈利潤等。（2）

比較結構百分比：把損益表、資產負債表、現金流量表轉換成結構百分比報表。（3）

比較財務比率：財務比率是個會計要素的相互關系，反映其內在的聯(lián)系。

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2、按比較內容分類（比什么）萊商銀行信貸業(yè)務培訓

21比較的基礎在比較分析時，必須要選擇比較的基礎，作為評價本企業(yè)當期實際數據的參照標準，包括本企業(yè)的歷史數據、同行業(yè)數據和計劃預算數據。橫向比較時使用行業(yè)標準。同行業(yè)的平均數，只是一般的指導作用不一定有代表性，不是合理性的標志。趨勢分析以本企業(yè)的歷史數據作比較基礎。歷史數據代表過去，并不代表合理性。經營的環(huán)境是變化的，今年比去年的利潤提高了，不一定說明已經達到應該達到的水平，甚至不一定說明管理有了改進。實際與計劃的差異分析，以計劃預算作比較基礎。實際和預算的差異，有時是預算不合理造成的，而不是執(zhí)行中有了什么問題。

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比較的基礎在比較分析時，必須要選擇比較的基礎，作為評價本企業(yè)22萊商銀行信貸業(yè)務培訓

因素分析法因素分析，是依據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度。趨勢分析法：將企業(yè)連續(xù)數期的財務報告中相同項目的絕對額或相對數進行比較，以揭示增減變化趨勢。這種方法可揭示變化趨勢，判斷發(fā)展影響預測未來。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

因素分析法23萊商銀行信貸業(yè)務培訓

結構分析法：以財務報表中某一總體指標為基礎，計算各構成項目占總體的百分比。比率分析法：在同一張財務報表的不同項目之間、不同類別之間，或在不同報表之間有關項目相比，用比率來反映他們之間的關系，評價財務狀況和經營狀況，比率分析是最常用的一種。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

結構分析法：以財務報表中某一總體指標為24萊商銀行信貸業(yè)務培訓

信貸財務分析基于信貸風險管理的目的，具有自身的特點分析的目的直接指向企業(yè)的財務風險和償債能力

財務分析一般均關注企業(yè)的財務風險、償債能力、盈利能力、運營能力和發(fā)展能力，其償債能力多作為關注的問題之一，而基于信貸風險管理目的下的財務分析，通常也會關注這些方面，但其最終的目標導向則是在各方面分析的綜合基礎上，以企業(yè)的財務風險和償債能力為核心或基本指向。

分析的重點更加關注企業(yè)的流動性和盈利能力

基于信貸風險管理目的的企業(yè)財務分析，更加關注企業(yè)的流動性和盈利能力指標，因為這些指標與企業(yè)的財務風險和償債能力直接相關。分析的結果直接影響信貸風險管理決策信貸財務分析的特殊性萊商銀行信貸業(yè)務培訓

25萊商銀行信貸業(yè)務培訓

分析是一個研究推理過程確立分析目的（信貸決策）↓預估財務數據（行業(yè)與經營研究）↓報表及輔助數據收集↓會計、指標、前景分析↓得出分析結論行業(yè)分析先于報表分析

有效的財務報表分析不能僅僅就報表數據分析而分析，更應從企業(yè)的行業(yè)背景、宏觀環(huán)境、競爭策略、會計政策等方面來解釋報表數據，這樣才能更好地了解企業(yè)，解讀會計數據，只有將報表分析與企業(yè)所處的環(huán)境、行業(yè)、競爭以及管理層對會計政策的選擇等結合起來，報表分析的結果才較為客觀和準確。從這個意義上說，行業(yè)分析先于報表分析，這是進行財務分析應有的一個理念。信貸財務分析的理念萊商銀行信貸業(yè)務培訓

信貸財務分析的理念26萊商銀行信貸業(yè)務培訓

權變是財務分析的靈魂

（1）不同的分析目的應選擇不同的指標進行分析

（2）針對企業(yè)的不同發(fā)展階段和貸款期限應選擇不同的分析重點。

創(chuàng)業(yè)階段：重點分析收入增長和自由現金流量及各項非財務指標

成長階段：重點分析收入增長、資產及結構和財務彈性等指標；

成熟階段：重點分析資產收益率、收入成本比、現金流量等指標；

衰退階段：重點主要集中在現金流量上。（3） 就選定的分析內容還要選擇恰當的分析方法和計算公式。（4） 單一財務指標本身可能不能說明任何問題，要結合其他情況綜合判斷

不能迷信注冊會計師或審計報告標準的財務分析不是對每一家公司都必要對企業(yè)提供給銀行的財務報表務必保留一份戒心萊商銀行信貸業(yè)務培訓

權變是財務分析的靈魂27萊商銀行信貸業(yè)務培訓

【案例】“審計風暴”下的南海華光騙貸案為了獲取信貸資金而不惜粉飾財務報表的一個典型案例是南海華光騙貸案。2004年審計總署掀起的“審計風暴”，揭露了南海華光集團通過粉飾財務報表騙取中國工商銀行74億元貸款的惡性事件。下表列示了該企業(yè)造假前后的報表數據。

南海華光集團財務數據比較（單位：億元）項目名稱

資產

所有者權益 銷售收入 凈利潤 增值稅真實金額 9.77 1.17 3.22 0.11 0.04報表金額 36.43 18.63 64.38 7.31 1.55虛假金額 26.66 17.46 61.16 7.20 1.51虛假比例（%）273

1492 1899 6545 3775萊商銀行信貸業(yè)務培訓

【案例】“審計風暴”下的南海華光28萊商銀行信貸業(yè)務培訓

基于信貸風險管理的財務報表分析切入點?與現金流量表的關系——借債（貸款）是要還錢的，當然是拿現金流來償還。?與利潤表的關系——錢是靠企業(yè)盈利賺來的，當然是看實現利潤情況了。?與資產負債表的關系——盈利是資產創(chuàng)造的，當然要依靠資產的規(guī)模和質量了?！百Y產創(chuàng)造收益（資產負債表），收益形成盈利（利潤表），盈利形成現金（現金流量表），現金歸還貸款?！比筮壿嬊腥朦c1、 從資產負債表入手，分析資產質量2、 從利潤表入手，分析盈利質量3、 從現金流量表著手，分析現金流萊商銀行信貸業(yè)務培訓

基于信貸風險管理的財務報表分析切入點?29華信信用管理有限公司

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雷印濤Hua30萊商銀行信貸業(yè)務培訓

銀行信貸管理與風險防范的重要手段

商業(yè)銀行是經營風險的，風險不可能消失，只能管理。

銀行面對的主要風險依然是企業(yè)的信用風險。

信用風險、市場風險和操作風險；流動性風險、法律風險和聲譽風險

商業(yè)銀行信貸風險管理的主要任務之一：識別和發(fā)現企業(yè)的信用風險，要做到貸前科學評價企業(yè)的還款能力和意愿，爭取客戶但不忘充分揭示和預警風險。信貸財務分析引言萊商銀行信貸業(yè)務培訓

信貸財務分析引言31萊商銀行信貸業(yè)務培訓

財務分析與信貸風險識別：財務分析可以有效識別信貸風險，進而做出科學的信貸決策。

“看著鄰家的草坪很綠”--貿然進入--“被鄰家的狗咬成重傷“

【案例】財務分析識別信貸風險的典型公開案例--藍田股份1996年上市，總資產從2.66億到2000年28.38億，創(chuàng)造了中國農業(yè)企業(yè)罕見的“藍田神話”，被稱作“中國農業(yè)第一股”2001年10月26日，中央財大劉姝威《應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款》。1、藍田股份的償債能力——流動比率、速動比率、凈營運資金等分析2、銷售收入分析---結合應收賬款分析占69%的農副水產品收入。3、現金流分析--占69%的農副水產品收入是虛假的。4、資產結構分析--在產品占存貨百分比和固定資產占資產百分比異常高于同業(yè)平均水平，數據是虛假的

藍田股份償債能力越來越惡化，扣除成本費用后，藍田股份沒有凈收入來源；藍田股份不能創(chuàng)造足夠的現金流以維持正常經營活動和保證按時償還銀行貸款本金和利息；銀行應立即停止對藍田股份發(fā)放貸款。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

32授信業(yè)務申請與受理業(yè)務調查審查與審批合同簽訂發(fā)放貸款

貸后管理

客戶基本調查企業(yè)財務分析企業(yè)非財務因素分析擔保分析信用評級撰寫報告商業(yè)銀行授信流程萊商銀行信貸業(yè)務培訓主要內容業(yè)務調查審查與審批合同簽訂發(fā)放貸款貸后管理客戶基本調查商33

財務報表分析財務分析概述財務報表整體閱讀財務比率分析

目錄企業(yè)信用評級企業(yè)信用評級概述企業(yè)信用評級程序、體系企業(yè)信用評級操作萊商銀行信貸業(yè)務培訓非財務因素分析行業(yè)風險、經營風險、管理風險、還款意愿信貸管理分析

財務報表分析目錄企業(yè)信用評級萊商銀行信貸業(yè)務培訓非財34企業(yè)財務報表分析概述

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35企業(yè)展示自身的途徑良好的業(yè)績品牌和社會的認知度客戶和市場份額

政府支持資金運動主要的載體—會計報表

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企業(yè)展示自身的途徑良品牌和社會的認知度客戶和市場份額政府支36企業(yè)的兩個主要分析非財務分析財務分析定性分析定量分析

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企業(yè)的兩個主要分析非財務分析財務分析定性分析定量分析37第二部分：財務評價分析有關知識

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38財務分析是什么?財務分析提供過去情況的統(tǒng)計概要。對業(yè)務分析的補充；財務分析是對業(yè)務分析的概括。財務報表濃縮了業(yè)務方面的特點和軌跡，財務分析的結果是對業(yè)務分析合理性和準確性的印證。財務分析能從度量的角度勾勒出業(yè)務發(fā)展的趨勢。

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財務分析是什么?財務分析提供過去情況的統(tǒng)計概要。萊39財務分析的定義

償債能力收益能力

發(fā)展?jié)摿洜I管理水平

投資收益能力利潤分配情況

經營現狀

經營成果及財務狀況

銀行商業(yè)債權人投資者廣大股民經營者

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財務分析的定義償債能力發(fā)展?jié)摿ν顿Y收益能力經營現狀經營成40財務分析的定義經營成果是企業(yè)產、供、銷、各環(huán)節(jié)業(yè)務活動的成果，反映企業(yè)經營活動的效率或效益，一般由實現利潤的數額來表示。企業(yè)的財務狀況，揭示企業(yè)資金運籌、分配、調度和管理的現狀，是企業(yè)資金在時間上和數量上相互協(xié)調情況的描述和反映，一般由企業(yè)資金的結構和平衡情況來揭示。

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財務分析的定義經營成果是企業(yè)產、供、銷、各環(huán)節(jié)業(yè)務活動的成果41財務分析的定義企業(yè)生存與發(fā)展能力

企業(yè)的經營成果和財務狀況

企業(yè)的應變能力

企業(yè)的發(fā)展?jié)摿?/p>

企業(yè)的競爭能力

企業(yè)的承受風險能力

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財務分析的定義企業(yè)生存與發(fā)展能力企業(yè)的經營成果和財務狀況42財務分析的定義企業(yè)的應變能力，主要反映在企業(yè)支付現金的能力和企業(yè)償還債務的能力上。企業(yè)的現金支付能力，是指企業(yè)用可立即變成現金的資產（如貨幣資產來滿足企業(yè)需要立即支付現金的經營業(yè)務的能力。企業(yè)償債能力，是指企業(yè)用資產和經營收益償還長、短期企業(yè)債務的能力。

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財務分析的定義企業(yè)的應變能力，主要反映在企業(yè)支付現金的能力和43財務分析的定義企業(yè)的競爭能力，主要反映在經營管理水平和獲利能力上。企業(yè)經營管理水平和獲利能力分析是現代企業(yè)財務分析的兩個重要方面。企業(yè)的經營管理水平，主要反映在存貨、應收和應付賬款的周轉速度以及企業(yè)其他各項資產的周轉速度上。企業(yè)的獲利能力，是企業(yè)所投入的經濟資源創(chuàng)造利潤的能力，是企業(yè)經營決策和經營管理各方面工作成果的綜合反映。

萊商銀行信貸業(yè)務培訓

財務分析的定義企業(yè)的競爭能力，主要反映在經營管理水平和獲利能44財務分析的定義企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ怯善髽I(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿?、企業(yè)的自我發(fā)展?jié)摿推髽I(yè)改善經營管理的潛力所決定的。企業(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿χ饕怯善髽I(yè)的資金結構、籌資成本和償債能力所決定的。企業(yè)的自我發(fā)展?jié)摿χ饕怯善髽I(yè)資產的獲利能力和潛力決定的。企業(yè)改善經營管理的潛力取決于企業(yè)現有的經營管理水平。

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財務分析的定義企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Γ怯善髽I(yè)的籌資發(fā)展?jié)摿Α⑵髽I(yè)的45財務分析的定義企業(yè)的承受風險能力，企業(yè)承受風險的能力主要是指承受經營風險和財務風險兩方面風險的能力。經營風險是指由于產品、價格、銷售渠道等決策不當而引起企業(yè)銷售下降所帶來的風險，如利潤下降或虧損。財務風險是指由于企業(yè)資金結構不合理或企業(yè)資金不平衡而引起的企業(yè)資金短缺、不能歸還到期債務的風險。

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財務分析的定義企業(yè)的承受風險能力，企業(yè)承受風險的能力主要是指46償債能力分析現金流量分析資產利用率分析盈利能力分析內容

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目的財務報表分析可正確評價企業(yè)過去財務報表分析可全面反映企業(yè)現狀財務報表可用于預測企業(yè)未來償債能力分析內容萊商銀行信貸業(yè)務培訓

目的財47萊商銀行信貸業(yè)務培訓

分析對象分析結論分析意義

盈利能力企業(yè)的盈利能力有多大？企業(yè)希望能長期生存下去，就必須企業(yè)如何賺取利潤？盈利，而且利潤率還必須足夠高資本結構與財務風險企業(yè)的資本結構中是否有企業(yè)不能過度依賴負債，而過量的負債？或者說企業(yè)利潤應該足以滿足利息支付是否對負債形成了過度依賴？要求。一旦企業(yè)利潤出現暫時性下降企業(yè)的過度負債有可能導致企業(yè)破產。流動性企業(yè)有足夠的經營流動性嗎？從企業(yè)經營活動中產生的現企業(yè)的營運資金能保證企業(yè)金應該足以償付短期負債的流動性嗎？對于企業(yè)生存來說流動性至關重要現金的使用企業(yè)的現金是如何產生和企業(yè)應該有足夠的營業(yè)現金收入，使用的？現金不充足的企業(yè)要么過度依賴借款，要么流動性很差。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

分析對象分析結48方法（一）

比較分析法比較分析：對兩個或幾個有關的可比數據進行對比，揭示差異和矛盾。比較是分析的最基本方法，沒有比較，分析就無法開始。比較分析的具體方法種類繁多。1.

按比較對象分類（和誰比）與本企業(yè)歷史比，即同時期（2~10年）指標相比，也稱“趨勢分析”與同類企業(yè)比，即與同行業(yè)平均數或競爭對手比較，也稱“橫向比較”與計劃成本比，即實際執(zhí)行結果與計劃指標比較，也稱“差異分析”

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方法（一）

比較分析法萊商銀行信貸業(yè)務培訓

492、按比較內容分類（比什么）（1）

比較會計要素的總量：總量是指報表項目的總金額，例如總資產、凈資產、凈利潤等。（2）

比較結構百分比：把損益表、資產負債表、現金流量表轉換成結構百分比報表。（3）

比較財務比率：財務比率是個會計要素的相互關系，反映其內在的聯(lián)系。

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2、按比較內容分類（比什么）萊商銀行信貸業(yè)務培訓

50比較的基礎在比較分析時，必須要選擇比較的基礎，作為評價本企業(yè)當期實際數據的參照標準，包括本企業(yè)的歷史數據、同行業(yè)數據和計劃預算數據。橫向比較時使用行業(yè)標準。同行業(yè)的平均數，只是一般的指導作用不一定有代表性，不是合理性的標志。趨勢分析以本企業(yè)的歷史數據作比較基礎。歷史數據代表過去，并不代表合理性。經營的環(huán)境是變化的，今年比去年的利潤提高了，不一定說明已經達到應該達到的水平，甚至不一定說明管理有了改進。實際與計劃的差異分析，以計劃預算作比較基礎。實際和預算的差異，有時是預算不合理造成的，而不是執(zhí)行中有了什么問題。

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比較的基礎在比較分析時，必須要選擇比較的基礎，作為評價本企業(yè)51萊商銀行信貸業(yè)務培訓

因素分析法因素分析，是依據分析指標和影響因素的關系，從數量上確定各因素對指標的影響程度。趨勢分析法：將企業(yè)連續(xù)數期的財務報告中相同項目的絕對額或相對數進行比較，以揭示增減變化趨勢。這種方法可揭示變化趨勢，判斷發(fā)展影響預測未來。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

因素分析法52萊商銀行信貸業(yè)務培訓

結構分析法：以財務報表中某一總體指標為基礎，計算各構成項目占總體的百分比。比率分析法：在同一張財務報表的不同項目之間、不同類別之間，或在不同報表之間有關項目相比，用比率來反映他們之間的關系，評價財務狀況和經營狀況，比率分析是最常用的一種。萊商銀行信貸業(yè)務培訓

結構分析法：以財務報表中某一總體指標為53萊商銀行信貸業(yè)務培訓

信貸財務分析基于信貸風險管理的目的，具有自身的特點分析的目的直接指向企業(yè)的財務風險和償債能力

財務分析一般均關注企業(yè)的財務風險、償債能力、盈利能力、運營能力和發(fā)展能力，其償債能力多作為關注的問題之一，而基于信貸風險管理目的下的財務分析，通常也會關注這些方面，但其最終的目標導向則是在各方面分析的綜合基礎上，以企業(yè)的財務風險和償債能力為核心或基本指向。

分析的重點更加關注企業(yè)的流動性和盈利能力

基于信貸風險管理目的的企業(yè)財務分析，更加關注企業(yè)的流動性和盈利能力指標，因為這些指標與企業(yè)的財務風險和償債能力直接相關。分析的結果直接影響信貸風險管理決策信貸財務分析的特殊性萊商銀行信貸業(yè)務培訓

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