聯(lián)通資產核算課件

資產管理方案總體思路資產標準編碼資產信息管理資產帳簿規(guī)則資產業(yè)務流程資產組件管理資產業(yè)務的變化與要求

固定資產管理方案資產管理方案總體思路

固定資產管理方案資產管理方案總體思路資產管理方案總體思路

方案思路系統(tǒng)解決方案通過合理的資產管理架構，實現(xiàn)“統(tǒng)一領導、職能歸口、屬地管理”的管理目標。根據(jù)系統(tǒng)資產組織安全性設置，合理劃分省分和地市公司的資產管理權限，實現(xiàn)省分公司對地市公司資產的統(tǒng)一管理和調撥。實現(xiàn)資產“賬實相符”的管理要求。在資產模塊中通過對資產財務信息和實物信息的統(tǒng)一維護，實現(xiàn)財務信息和實物信息的共享，實現(xiàn)資產“賬實相符”的管理要求。規(guī)范和統(tǒng)一資產實物管理標準。建立統(tǒng)一的資產實物標準，制定資產實物分類目錄。統(tǒng)一資產核算流程，實現(xiàn)資產核算規(guī)范化。通過對資產業(yè)務類型的規(guī)范，統(tǒng)一資產核算方法和系統(tǒng)業(yè)務流程。資產管理方案總體思路

方案思路系統(tǒng)解決方案通過合理的資產管理架構，實現(xiàn)“統(tǒng)一領導資產標準編碼資產標準編碼資產編碼規(guī)則資產地點編碼資產分類規(guī)則

資產標準編碼資產編碼規(guī)則

資產標準編碼制定編碼規(guī)則

資產編碼規(guī)則將納入中國聯(lián)通ERP系統(tǒng)固定資產模塊進行管理的數(shù)據(jù)包括：固定資產、無形資產、長期待攤費用、待攤費用，對其應適用統(tǒng)一的編碼規(guī)則，以規(guī)范對資產的統(tǒng)計與查詢。1.作為識別不同資產的唯一標記；2.

市分公司內資產地點的變化不影響該資產標志；3.

通信技術的發(fā)展變化會影響到資產的分類原則，因此該編號也不包含資產的分類信息；4.

當發(fā)生資產市分間調撥時，系統(tǒng)資產編碼會發(fā)生相應的變更；5.

支持未來使用條形碼進行固定資產管理，滿足條形碼產生、打印的功能需求。舉例：山東省濟南市分上市公司某固定資產G123702000001山東省青島市分上市公司某無形資產W123703000022資產屬性省分/地市公司流水號1位6位6位固定資產（G）無形資產（W）長期待攤費用（T）按會計科目表中公司段設置，含上市/新時空，省分/地市信息—資產編碼設置待攤費用（D）制定編碼規(guī)則

資產編碼規(guī)則將納入中國聯(lián)通ERP系統(tǒng)固定資產模制定編碼規(guī)則

資產分類設計聯(lián)通現(xiàn)有的幾種分類方式主要作用系統(tǒng)設計主要考慮系統(tǒng)解決方式實現(xiàn)收益資產類項目節(jié)分類目錄每節(jié)對應一定的資產核算方式稅務上按節(jié)對折舊原則進行調整稅務上、不同準則下折舊處理方式不同核算簡便稅法折舊調整生成所需報表日常管理統(tǒng)計資產關鍵字導入系統(tǒng)時需對資產指定“關鍵字”與“類別”，系統(tǒng)按分類上默認的折舊方法確定資產的核算方式；當國稅機關允許稅務申報時某一節(jié)的資產折舊方法變動時，在系統(tǒng)中按“節(jié)”調整該類別的折舊方法，新添加的資產按此新的方式核算；按各種分類進行報表取數(shù)；一般的內部管理查詢；財政部對會計核算的規(guī)定分類對應至會計科目反映資產核算方式資產類別稅法分類標記稅務申報時與會計核算時折舊有差異的資產其他描述記錄段按資產使用狀態(tài)分類報表取數(shù)內部管理按資產來源分類報表取數(shù)內部管理制定編碼規(guī)則

資產分類設計聯(lián)通現(xiàn)有的幾種分類方式主要作用系統(tǒng)制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--資產財務分類分兩段設計，小類附屬于大類：段一：反映使用狀態(tài)，便于相應財務報表取數(shù)；段二：反映資產核算分類，對應至會計科目；在系統(tǒng)中增加資產時，為其指定該資產所屬大類與小類，系統(tǒng)自動確定該資產核算所使用的相應科目制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--資產財務分類分兩段設計制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--固定資產關鍵字 由于資產關鍵字是統(tǒng)計資產分類的必需信息，所以對無形資產、長期待攤費用而言可采用以下兩種處理方式：聯(lián)通對無形資產、長期待攤費用也進行相應的“類、項、目、節(jié)”編碼；由于無形資產與長期待攤沒有實物管理與稅務折舊調整的概念，其關鍵字可與財務分類遵從一致口徑，如：節(jié)上稅務折舊方式調整后，對新指定至該節(jié)的資產自動適用新的折舊方式；可統(tǒng)計某資產賬上實物名相同的資產信息制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--固定資產關鍵字 由于資制定編碼規(guī)則

資產地點編碼聯(lián)通的資產數(shù)量大、金額高，且分布分散。通過地點信息段，聯(lián)通希望可以反映資產所屬的分公司、所歸屬的使用部門、實際所在的地址。在系統(tǒng)中建議通過設置資產地點關鍵彈性域來實現(xiàn)，共分三段。固定資產地點編碼由總部確定基本的統(tǒng)一規(guī)則，以省分為單位進行編制。對某個地點而言，其“公司及部門”段編碼、“實際地點編碼”在同一省分公司內是唯一的，在各省分之間允許有重碼。制定編碼規(guī)則

資產地點編碼聯(lián)通的資產數(shù)量大、金額高，且分布分新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護解決方案設計：自建基站、機房等本身將以固定資產記錄的形式存在于ERP系統(tǒng)中，同時也記錄通信設備的存放地點。本次資產地點清查中要求聯(lián)通以省為單位對所有地點類型制定統(tǒng)一編碼規(guī)范；統(tǒng)一后的規(guī)范編碼將在ERP資產管理系統(tǒng)中的地點段中記錄，省分公司需要有相關人員負責維護；自建基站工程開始之初，聯(lián)通立項的分公司要求設計院按新的編碼規(guī)則編制可研中的基站編碼，并于初設過程中確認；確認后的該基站地點編碼將報至負責維護地點編碼的人員，由其在系統(tǒng)中加入新值；負責維護地點編碼的人員對報送來的編碼作簡單的復核，若系統(tǒng)中已存在此編碼或編碼與規(guī)則不符，可要求申報單位重新編制；工程建設過程中可能發(fā)生設計的變更：1、變更已有的地點編碼的具體地址描述，2、減少原設計中的基站，3、增補原設計中沒有的基站。對于這些變更，需按工程部門所提供的依據(jù)提交省分地點編碼維護人員，相應的：1、修改原有編碼的描述內容，2、將少建的地點編碼值設為無效，3、增加新的地點編碼值；在項目成本歸集過程中，對于出庫至項目的工程物資、材料備件，需將其指定至具體發(fā)送的資產及地點。在最終作竣工決算時，地點編碼會跟隨項目會計模塊轉至固定資產模塊；現(xiàn)解決方案中對按大類轉出的預轉固資產作為虛擬資產在資產系統(tǒng)直接增加，其地點無需指定至明細編碼，只需指定其所屬的公司/部門；基站廢棄不用時，編碼維護人員在系統(tǒng)中將該值設為無效；（其他類型地點編碼的維護流程同）新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護解決方案設計：工程中設計變更新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護省分公司地市分公司研究院立項前期數(shù)據(jù)及需求收集編制可行性研究報告新建基站編碼增加溝通內容：聯(lián)通地點編碼規(guī)則進行初步設計確認編碼規(guī)則省分指定人員負責維護ERP系統(tǒng)中的統(tǒng)一編碼數(shù)據(jù)ERP系統(tǒng)（資產管理模塊）更新地點清查記錄將該新建編碼及其名稱/描述上報立項環(huán)節(jié)增加地點編碼作廢多余編碼更改原編碼描述將編碼變更情況上報核對核對工程預轉固最終竣工決算轉固僅指定所屬部門資產最終地點編碼出庫時指定發(fā)送資產與地點若發(fā)生變更則將情況上報核對轉固環(huán)節(jié)工程中設計變更新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護省分公司地資產信息管理資產信息管理系統(tǒng)信息基礎

期初資產管理系統(tǒng)信息準備進入固定資產管理系統(tǒng)維護的數(shù)據(jù)信息包括兩類：1、期初要導入系統(tǒng)的資產靜態(tài)數(shù)據(jù)及業(yè)務歷史數(shù)據(jù)；2、系統(tǒng)上線后事務處理產生的業(yè)務數(shù)據(jù)。

資產信息來源資產實物資產臺賬資產卡片采購設備清單竣工資產交付清單……現(xiàn)使用的資產管理系統(tǒng)統(tǒng)計需求報表需求查詢需求核算需求資產系統(tǒng)管理的范圍完整的資產信息（實物/財務）資產信息重要程度分類聯(lián)通特殊的管理要求資產工作臺資產補充屬性信息追溯信息發(fā)布主要設計收益統(tǒng)一的信息平臺維護財務與實物記錄的一致性方便的數(shù)據(jù)查詢多口徑信息統(tǒng)計信息整合ERP信息技術工具促進形成了統(tǒng)一集成的信息流，并為優(yōu)化業(yè)務流程、管理水平創(chuàng)造必要條件。系統(tǒng)信息基礎

期初資產管理系統(tǒng)信息準備進入固定資產管理系統(tǒng)維資產主信息資產補充信息

資產信息管理資產主信息

資產信息管理系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產主信息 固定資產清查數(shù)據(jù)表中列出了聯(lián)通重要性最高的資產數(shù)據(jù)信息，其作為上線前數(shù)據(jù)準備的必填部分，是聯(lián)通一項重要的系統(tǒng)準備工作，也是聯(lián)通日后資產數(shù)據(jù)賬實相符的保證。系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產主信息 固定資產清查系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）資產主信息資產補充信息

資產信息管理資產主信息

資產信息管理ERP系統(tǒng)的管理重點：記錄資產財務信息、實物分類和資產使用情況等業(yè)務信息；管理資產核算流程，滿足資產核算要求。網(wǎng)源系統(tǒng)的管理重點：記錄資產業(yè)務信息，如資產配置情況、技術參數(shù)、使用狀況等業(yè)務信息；實現(xiàn)對資產靜態(tài)技術參數(shù)和資產使用信息的跟蹤，為資產投資決策提供依據(jù)。兩個系統(tǒng)之間的關系：通過資產編碼建立對應關系，實現(xiàn)資產財務信息和業(yè)務信息的共享；通過ERP統(tǒng)計指標接口，引入網(wǎng)源管理系統(tǒng)的相關業(yè)務匯總數(shù)據(jù)，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)資產使用情況分析。ERP系統(tǒng)與網(wǎng)源系統(tǒng)資產管理的重點資產補充信息ERP系統(tǒng)與網(wǎng)源系統(tǒng)資產管理的重點資產補充信息補充信息的定義：固定資產補充信息是指資產卡片之外的與財務相關的資產輔助信息；根據(jù)ERP系統(tǒng)與網(wǎng)源管理系統(tǒng)的定位，建議資產的一些技術屬性信息，將來在網(wǎng)源管理系統(tǒng)中進行維護，但兩個系統(tǒng)的資產編碼信息等信息應該統(tǒng)一。補充信息的目的：根據(jù)聯(lián)通的財務管理要求對包括網(wǎng)絡屬性、專業(yè)核算和資產維修等信息進行收集。ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）補充信息的內容：1.網(wǎng)絡屬性信息：

·目的：網(wǎng)絡屬性信息是為了對網(wǎng)絡資產進行標識，以滿足未來分析需要；

·內容：網(wǎng)絡屬性包括省間干線（一干，包括海纜）、省內干線（二干）、本地網(wǎng)、接入網(wǎng)和其他（非網(wǎng)絡資產）；

·收集：網(wǎng)絡屬性信息建議在上線前收集的數(shù)據(jù)；

·記錄：網(wǎng)絡屬性信息在系統(tǒng)中將通過資產主信息界面記錄。ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）補充信息的內容：

2.資產維修信息：

·目的：資產維修信息是為了記錄與資產維修相關的財務信息；

·內容：資產維修信息包括維修項目、時間和金額；

·收集：資產維修信息建議在上線后根據(jù)實際業(yè)務的發(fā)生情況進行記錄；

·記錄：資產維修信息在系統(tǒng)中將通過資產維修計劃界面記錄。ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）補充信息的內容：3.專業(yè)使用信息：

·目的：資產專業(yè)使用信息主要是為了滿足資產折舊費用的專業(yè)核算需求；

·前提：專業(yè)使用情況信息的數(shù)據(jù)收集的關鍵是確認共用資產的分攤指標，如干線的分攤指標為光纖芯數(shù)，房屋的分攤指標為使用面積。建議試點省分的財務部門與資產管理部門根據(jù)總部專業(yè)核算的要求，對共用資產的分攤指標進行整理。

·收集：補充信息的收集時點可以在上線前，也可以在上線后。建議各省根據(jù)各自的實際情況求確定。

ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)） 資產專業(yè)使用信息的具體內容如下：資產補充信息（續(xù)） 資產專業(yè)使用信息的具體內容如下：資產補充信息（續(xù)）資產帳簿規(guī)則資產帳簿規(guī)則在分公司的資產管理權限劃分上：聯(lián)通現(xiàn)階段實行“屬地化”管理，將資產實物劃歸實際建設、使用與維護的分公司資產賬上級分公司對資產進行“統(tǒng)一領導”的管理，要求其對下級分公司的資產使用及資源占用情況可以統(tǒng)一掌握并調配；聯(lián)通實行“按崗位歸口”，明確對資產管理需要有財務會計、歸口管理崗位、使用人的劃分；資產系統(tǒng)管理權限設定原則省分資產組織省分公司地市一地市二地市N……資產賬簿資產組織安全性資產賬簿資產賬簿資產賬簿……省分用戶/職責地市用戶/職責地市用戶/職責省分可監(jiān)看所有地市資產信息；地市之間資產信息互相屏蔽崗位不同系統(tǒng)權限不同；在分公司的資產管理權限劃分上：資產系統(tǒng)管理權限設定原則省分資資產賬簿設置原則作為一家上市公司，聯(lián)通同時面對了國內財務及業(yè)務信息披露，國內稅務申報調整，及香港、美國上市信息披露幾方面的需求，也包含了各準則、稅法對資產核算的特殊性。會計核算：按屬地化管理原則，聯(lián)通內部在總部、省分、地市三個層面上維護資產財務賬，這是資產信息的記錄基礎。聯(lián)通1999年上市時進行過一次資產重估，現(xiàn)內部會計核算時以重估后的資產價值為基礎，核算折舊時除房屋建筑物等特殊資產類別外，基本按3%的殘值率計提折舊，折舊年限一般為7年。稅務申報：聯(lián)通根據(jù)京國稅函[2002]504號，機械設備和線路傳輸設備在稅務上可以按照3%殘值率預留固定資產殘值。而其他類別的資產根據(jù)外資企業(yè)所得稅法規(guī)定，按10%殘值率計算折舊，計算折舊的差額調整應納稅所得額。聯(lián)通目前電信機械設備、文字處理機、電源設備、運輸設備及電子計算機在會計上按7年計提折舊，而稅務上按5年計提折舊，2002年首次調整時，對當年折舊到期設備不需調整，對2003年及以后年度到期的設備分別計算其會計折舊與稅務折舊。計算繳納所得稅時，對于聯(lián)通上市時的資產重估差異，需采用綜合調整法，將資產評估增值金額按平均10年調整沖回會計上多計提的折舊費用。準則調整：在折舊方法上，香港與美國會計準則對各類資產的折舊計算方式與內部核算所使用的折舊方法并無差異，在評估增（減）值調整上，其基本原理是將國內上市評估增（減）值及其帶來的對折舊的影響沖去，再加上香港及美國準則下的重估增減值部分進行估算。資產賬簿設置原則作為一家上市公司，聯(lián)通同時面對了國內財務及業(yè)資產賬簿設置原則稅務申報折舊方法補充（向焦處核實的結果）目前聯(lián)通固定資產會計核算和稅務的差異只存在房屋建筑物、辦公家具的殘值率差異（會計3％，稅法10％），折舊年限的差異還不存在，省里按5年的折舊年限進行折舊只是測算用，最后稅務申報時的結果并沒有按照5年計算；由于同樣沒有最后得到稅總5年折舊年限的批復，新時空的資產折舊年限計算上稅務口徑與會計核算上沒有差異，同時由于新時空是內資企業(yè)，沒有3％和10％殘值率的區(qū)別；資產賬簿設置原則稅務申報折舊方法補充（向焦處核實的結果）資產賬簿設置省分資產組織省分公司地市一地市二地市N……國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿……資產組織國內準則稅法賬簿國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿國內準則稅法賬簿國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿國內準則稅法賬簿國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿國內準則稅法賬簿資產賬簿設置省分資產組織省分公司地市一地市二地市N……國內準資產賬簿設置原則 系統(tǒng)上線時，在聯(lián)通省分公司及各地市分公司實體下，設置兩套資產公司賬簿，為上市資產公司帳簿及新時空資產公司帳簿。國內準則公司賬簿是必需的資產賬簿，也是系統(tǒng)固定資產上線時固定資產模塊中為聯(lián)通所設的賬簿，包括：上市資產公司賬簿對應聯(lián)通上市會計賬套，供聯(lián)通內部進行上市部分資產日常核算，按此資產賬中的數(shù)據(jù)產生“固定資產變動表”、“無形資產變動表”與“長期待攤費用變動表”，最終滿足國內上市披露要求；新時空資產公司賬簿對應聯(lián)通新時空的會計賬套，供聯(lián)通內部處理聯(lián)通新時空資產日常核算;公司賬簿資產賬簿設置原則 系統(tǒng)上線時，在聯(lián)通省分公司及各地市分公司實資產賬簿設置原則系統(tǒng)上線待公司賬簿正常運行后，考慮為聯(lián)通提供以下兩種方式處理聯(lián)通上市公司稅務折舊差異：為上市公司設立國內準則稅法賬簿，在該賬簿中按稅務申報口徑的折舊方法對這些資產類別計算折舊，該賬簿中的處理結果不傳至總賬，僅作為納稅調整時取數(shù)的依據(jù)；由于增設稅簿會加大日常操作的工作量，若存在差異的資產量不大（房屋建筑物與辦公家具類的殘值差異），建議不啟用稅簿，而由系統(tǒng)提供存在差異的類別的資產數(shù)據(jù)，在系統(tǒng)外作稅務調整；具體解決方案待公司賬簿上線運行后按實際情況評估確定。由于從折舊方法上而言，香港與美國準則與內部核算并不存在太大差異，考慮到加設賬簿會很大程度上增加系統(tǒng)核算工作量，不建議針對該需求單設準則賬簿；準則賬簿稅法賬簿資產賬簿設置原則準則賬簿稅法賬簿

固定資產減值準備方案固定資產減值準備計提類型整體測算和提取根據(jù)某一專業(yè)或集體資產的未來現(xiàn)金流入來測算資產的減值準備（例如目前對尋呼專業(yè)的減值測算）并整體計提。單項測算和提取根據(jù)某一單項資產的未來現(xiàn)金流入或重置成本來測算資產的減值準備并單獨計提。系統(tǒng)處理方案不論整體計提還是單項計提減值準備，系統(tǒng)中都不更改單項資產原值。固定資產減值準備只在總賬模塊維護，發(fā)生減值時只將系統(tǒng)外的測算結果在總賬中記錄。已整體計提減值準備的單項資產報廢時，可以按照該資產原值占資產原值總額的百分比分攤已計提的減值準備。

固定資產減值準備方案固定資產減值準備計提類型整體測算和提取

固定資產評估增減值方案固定資產評估增減值類型海外上市的國內評估師評估99年聯(lián)通海外上市時國內資產評估師的評估結果，各省已經分攤到各單項資產價值中。海外上市的香港評估師評估99年聯(lián)通海外上市時香港資產評估師對房屋建筑物的評估結果，各省在賬簿中沒有記錄。系統(tǒng)處理方案其他評估A股上市或其他資本運作中進行的資產評估。評估結果對準則差異的調整國內評估師的評估結果都入賬，資產模塊中的單項資產價值以評估后的價值為準。準則差異只在總賬的調整單位中進行分錄調整，將國內評估師的評估結果及折舊影響整體沖掉，再將香港評估師的評估結果整體計入。評估結果對稅務調整的處理評估增減值的稅務調整將總額在系統(tǒng)外處理；若存在折舊年限的不同，將在系統(tǒng)資產稅簿中按單項資產處理，資產價值以評估后的價值為準。

固定資產評估增減值方案固定資產評估增減值類型海外上市的國內

資產專業(yè)核算方案成本科目：需反映專業(yè)核算要求。在系統(tǒng)中新增資產時，系統(tǒng)會通過賬戶生成器組合折舊費用賬戶中對資產所屬專業(yè)的指定及資產類別所關聯(lián)的資產成本科目，實現(xiàn)專業(yè)核算；累計折舊科目：需反映專業(yè)核算要求。同樣通過賬戶生成器的指定實現(xiàn)專業(yè)核算；折舊費用科目：折舊費用賬戶在分配資產時直接指定。專業(yè)用資產的折舊費用需計入本專業(yè)，而共用資產折舊費用需按一定原則（如各專業(yè)主營業(yè)務收入比例、受益比例）分攤入各專業(yè)；專業(yè)用資產在資產系統(tǒng)中，通過設置賬戶生成器，將成本科目、累計折舊、折舊費用計入本專業(yè)；專業(yè)資產發(fā)生專業(yè)間轉移時，系統(tǒng)會隨業(yè)務處理面自動將成本、累計折舊、及以后期間計提的折舊費用轉至新的專業(yè)中去；系統(tǒng)提供分專業(yè)的資產變動數(shù)據(jù)及相應的報表支持；共用資產對于已有的在冊共用資產，系統(tǒng)初始化時按現(xiàn)操作慣例將所屬專業(yè)指定至移動G網(wǎng)（或受益最大的專業(yè)），系統(tǒng)中成本科目、累計折舊、折舊費用都將計入該專業(yè)；對于系統(tǒng)上線后新增入系統(tǒng)的資產，若資產實屬共用，則將資產專業(yè)段指定為“共用”，工程項目轉固的將按項目的專業(yè)屬性指定轉固的資產專業(yè)，系統(tǒng)自動將其累計折舊、折舊費用計入“共用”專業(yè)；對于計入“共用”的資產成本與折舊在受益專業(yè)間的最終分攤方式需提交總部議定，但在過渡階段，考慮到現(xiàn)階段核算至單個資產有難度，建議基本延用現(xiàn)階段的分攤標準與方式，將匯總的分攤結果以總賬憑證的形式錄入系統(tǒng)，或調表不調帳

資產專業(yè)核算方案成本科目：需反映專業(yè)核算要求。在系統(tǒng)中新增資產系統(tǒng)流程資產系統(tǒng)流程業(yè)務部門財務部門資產調撥資產轉移資產減少報廢、出售、捐出、調出等基建項目合同合同模塊基建項目管理項目模塊竣工決算項目模塊資產竣工決算增加轉固成批增加資產采購增加錄入發(fā)票成批增加應付模塊形成資產資產模塊手工增加資產模塊資產日常事務處理公司間調撥資產調撥資產模塊每月運行折舊資產模塊組件維護資產模塊部門、地點、人員間轉移資產減少資產模塊資產轉移資產模塊資產管理流程采購合同合同模塊資產維護資產盤點資產模塊盤點、維修等組件維護新增、調撥、維修替換等業(yè)務部門財務部門資產調撥資產轉移資產

資產管理主要流程如下：在建工程轉固形成資產流程：投資計劃、立項（概算、預算）、建設（合同、采購、出入庫、成本歸集）、竣工決算（預轉固、轉固）零星購置資產管理流程：投資計劃、預算、合同、采購、資產資產組件管理流程：增加、調撥、維修替換資產調撥管理流程：公司間調撥資產轉移管理流程：部門間、地點間、人員間資產減少管理流程：報廢、出售、捐出、調出等資產管理流程

資產管理主要流程如下：資產管理流程資產增加流程資產減少流程資產調撥流程資產其他流程

資產業(yè)務核算流程資產增加流程

資產業(yè)務核算流程

資產系統(tǒng)流程資產增加流程序號名稱說明測試案例1.1采購增加資產流程通過采購直接增加的固定資產采購計算機增加固定資產業(yè)務1.2在建工程增加資產流程通過在建工程增加的固定資產擴容資產預轉固業(yè)務新增資產預轉固業(yè)務1.2.1預轉固增加流程通過在建工程預轉固增加的固定資產1.2.2竣工決算增加流程通過在建工程竣工決算增加的固定資產1.3其他資產增加流程直接增加資產流程捐贈增加資產業(yè)務

資產系統(tǒng)流程資產增加流程序號名稱說明測試案例1.1采購增加資產增加業(yè)務模式分析序號主要業(yè)務模式涉及模塊系統(tǒng)處理方式1零星固定資產采購應付模塊資產模塊在應付模塊錄入供應商采購發(fā)票，將產生的憑證傳至總帳在應付模塊運行“成批增加”程序，將資產信息導入資產系統(tǒng)，并將形成的分錄傳至總帳；2批量固定資產采購應付模塊資產模塊在應付模塊錄入供應商采購發(fā)票，將產生的憑證傳至總帳在應付模塊運行“成批增加”程序，將成批采購總金額在接口表中進行拆分；將拆分完畢的資產信息導入資產系統(tǒng)，并將形成的分錄傳至總帳；3基建工程轉固（固定資產/無形資產/長期待攤費用）項目模塊資產模塊在項目模塊中歸集要轉固的資產成本，在竣工決算批復完成后將其導入接口表；將資產信息導入資產系統(tǒng)，并將形成的人錄傳至總帳；4其他資產增加（捐贈、調入等）資產模塊總帳模塊在資產模塊手工直接增加資產，將產生的憑證傳至總帳；在總帳模塊補充錄入相應的結轉分錄；5基站租金待攤費用資產模塊建立本次基站租賃的租賃計劃；在資產模塊手工建立長期待攤/待攤費用記錄，選擇相應的租賃計劃，從而確定攤銷方式；資產增加業(yè)務模式分析序號主要業(yè)務模式涉及模塊系統(tǒng)處理方式1零

資產增加流程--零星及批量采購增加應付模塊錄入發(fā)票應付模塊過帳分錄至總賬資產模塊準備并過賬成批增加資產模塊運行折舊資產模塊過帳分錄至總賬登記固定資產卡片接收所采購資產請購部門計財部門實物歸口管理部門固定資產實物標簽固定資產登記信息接收檢驗相應單據(jù)控制點:采購資產接收檢驗后所得的相應單據(jù)是系統(tǒng)中添加資產的依據(jù)控制點:系統(tǒng)中導出的資產登記信息(新編碼)作為建卡的基礎.應付模塊創(chuàng)建成批增加

資產增加流程--零星及批量采購增加應付模塊錄入發(fā)票應付模塊資產增加流程--基建工程竣工決算轉固聯(lián)通固定資產可能有多種來源，其中由于電信行業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展、網(wǎng)絡延伸、不斷增加用戶數(shù)，提高網(wǎng)絡質量，通過在建工程轉固而形成的固定資產總價值也會不斷增長。電信企業(yè)的通信工程建設往往涉及范圍廣，建設單位多，設備采購量龐大，竣工決算周期普遍較長，而網(wǎng)絡一旦建成、通信設備一旦安裝就需立即交付使用，因此電信行業(yè)的在建工程轉固往往要先經歷一個預轉固的過程。電信企業(yè)在建工程轉固至正式轉固的流程如下：單項工程完工在建工程預轉固工程正式轉固單項基建工程完工工程驗收及初驗整改審計工程財務結算基建工程交付使用工程初步驗收辦理資產交接手續(xù)在建工程預轉固工程最終驗收工程最終財務竣工決算基建工程正式轉固資產增加流程--基建工程竣工決算轉固聯(lián)通固定資產可能有多種來資產增加流程--基建工程竣工決算轉固（續(xù)）系統(tǒng)中對竣工決算轉固的處理如下：一、預轉固：單項工程完工簽署初驗報告時，系統(tǒng)項目會計模塊按資產大類出具成本歸集報表，基建會計據(jù)該報表在資產系統(tǒng)中手工添加虛擬資產，以初驗報告簽署日期為資產啟用日期開始計提折舊，并以資產成本匯總數(shù)在總賬中作調整分錄。（資產） 借：資產成本

借：折舊費用 貸：資產增加中轉 貸：累計折舊 （總賬）借：資產增加中轉 貸：CIP轉出-暫估入賬預轉固資產名稱：G網(wǎng)六期山東濟南基站設備價值：2332719.75啟用日期：2002年5月11日正式轉固資產名稱：價值：啟用日期：正式轉固資產名稱：價值：啟用日期：正式轉固資產名稱：價值：啟用日期：正式轉固資產名稱：基站控制器設備價值：1976532啟用日期：2002年8月1日資產增加流程--基建工程竣工決算轉固（續(xù)）系統(tǒng)中對竣工決算轉資產增加流程—工程竣工決算轉固（續(xù)）正式轉固： ERP系統(tǒng)為正式財務竣工決算的固定資產交付清單提供費用分攤及成本歸集的數(shù)據(jù)處理，并支持最終判定產生哪些固定資產及資產的價值。當最終財務竣工決算報告通過審計，并獲得批復后，基建會計需進行以下操作：將預轉固的虛擬資產在固定資產系統(tǒng)中進行轉出，借：累計折舊資產減少中轉貸：資產成本在總賬模塊中對虛擬資產已計提的折舊進行反沖，借：CIP轉出-暫估入賬貸：折舊費用資產減少中轉將正式轉固的固定資產信息從項目會計模塊導入固定資產模塊，系統(tǒng)將該批資產的計提折舊日更改為初驗通過日期，系統(tǒng)會自動補提折舊，借：資產成本 借：折舊費用貸：CIP-成本（明細） 貸：累計折舊 資產增加流程—工程竣工決算轉固（續(xù)）正式轉固：

資產增加流程--資產擴容流程現(xiàn)狀：聯(lián)通各專業(yè)的業(yè)務拓展及企業(yè)持續(xù)發(fā)展不斷產生現(xiàn)有網(wǎng)絡的優(yōu)化、擴容改造項目；擴容改造工程完成后，財務部門會同工程部門進行工程竣工決算，在財務上對本次擴容新增的資產進行轉固處理，按新增單獨的資產入賬，記錄資產價值、按本次轉固資產交付日期計提折舊，同時工程部門負責維護新增網(wǎng)絡容量信息；在資產實物形態(tài)方面，擴容后的資產往往并不改變或增加資產標簽，且將擴容前后的兩個部分作為同一資產來管理。系統(tǒng)處理基本原則如下：通過擴容工程轉固的資產，其處理基本流程與在建工程轉固相同；對于擴容前后的資產增值，系統(tǒng)中按聯(lián)通現(xiàn)作法將其作為兩個獨立的資產來處理，本次擴容工程轉固的部分（單獨的資產或組件）在系統(tǒng)中被當作新增的資產，占用系統(tǒng)的資產編號標識；擴容新產生的資產轉至資產模塊前，將擴容前資產指定為該新資產的父資產，描述二者之間擴容前后的關系，但不描述其資產價值上的關聯(lián)性；系統(tǒng)自擴容資產增加的下月起對擴容前后的兩個資產按各自的啟用日期分別計提折舊，會計處理與現(xiàn)處理完全符合；

資產增加流程--資產擴容流程現(xiàn)狀：資產增加流程

資產擴容流程細化編號業(yè)務描述解決方式1擴容工程完工交付新資產與一般工程轉固的處理方式相同：庫存出庫時以設備為單位，指定其所屬資產類項目節(jié)、資產分類及本次采購在合同中的設備編號；在項目模塊歸集為該資產發(fā)生的投資成本、安裝成本，并分攤相慶支出；待正式轉固時該資產從項目會計模塊傳至資產模塊。2擴容工程完工，在原有資產內增加組件庫存出庫時以板卡（設備明細）為單位，指定其所屬資產的類項目節(jié)、資產分類，并將其要發(fā)至的資產指定為其父資產（填父資產編號）；為該板卡建立設備編號；在項目模塊中歸集為該資產發(fā)生的安裝成本，并分攤相應支出；正式轉固時該資產從項目會計模塊傳至資產模塊，將其生成為原有資產的子資產；將該板卡信息添加（或導入）至該父資產的組件清單中；父資產價值不作增減變動，所增加的板卡以子資產的形式單計折舊資產增加流程

資產擴容流程細化編號業(yè)務描述解決方式1擴容工程資產增加流程--其他資產增加現(xiàn)狀：聯(lián)通在采購增加、工程轉固的資產增加方式外，還有接受捐贈、非貨幣換入、抵償債務等多種資產增加方式，但業(yè)務發(fā)生量較小，頻度不高，因此建議在系統(tǒng)中用以下方式來實現(xiàn)：步驟一：依相關憑據(jù)在固定資產模塊新增資產，產生分錄，傳至總賬；步驟二：在總賬模塊據(jù)實際增加業(yè)務類型不同作結轉憑證，產生分錄；固定資產卡片登記資產模塊添加資產資產模塊運行折舊資產模塊過賬分錄至總賬實物歸口管理部門計財部門遞交相關接收文件至計財部總賬模塊錄入相關憑證固定資產實物標簽固定資產登記信息接收檢驗相應單據(jù)控制點:接收檢驗后所得的相應單據(jù)是系統(tǒng)中添加資產的依據(jù)控制點:系統(tǒng)中導出的資產登記信息(新編碼)作為建卡的基礎.借：固定資產成本貸：固定資產增加中轉借：固定資產增加中轉貸：資本公積資產增加流程--其他資產增加現(xiàn)狀：聯(lián)通在采購增加、工程轉固資產增加流程資產減少流程資產調撥流程資產其他流程

資產業(yè)務核算流程資產增加流程

資產業(yè)務核算流程

資產系統(tǒng)流程資產減少流程序號名稱說明測試案例2.1資產減少流程通過資產報廢和出售減少的固定資產資產報廢業(yè)務資產出售業(yè)務

資產系統(tǒng)流程資產減少流程序號名稱說明測試案例2.1資產減少資產減少流程—業(yè)務處理方式在未來系統(tǒng)處理中，聯(lián)通的賬面資產減少可能由以下多種原因導致：報廢（正常報廢與提前報廢）出售預轉固資產核銷資產調出捐出等以上各種類型的資產減少都通過系統(tǒng)“資產減少”標準功能完成；在系統(tǒng)中需在對該資產停提折舊、作出賬面上的核銷，并沖減凈值入中轉科目，同時在總賬中按具體減少類型對該中轉科目作出相應結轉。固定資產模塊：借：累計折舊

資產減少中轉貸：資產成本總賬模塊：借：固定資產清理貸：固定資產減少中轉資產減少流程—業(yè)務處理方式在未來系統(tǒng)處理中，聯(lián)通的賬面資產減資產減少流程–業(yè)務流程資產模塊報廢資產資產模塊運行折舊實物歸口管理部門計財部門遞交報廢申請總賬模塊錄入資產增加分錄技術鑒定與檢驗使用部門授權管理部門審批資產模塊過帳分錄至總賬資產處理意見資產報廢批復控制點:以國稅機關的最終資產報廢批復作為系統(tǒng)報廢操作的依據(jù)控制點:資產報廢需經實物歸口管理部門\計財部相關領導審批,并送國稅機關審核資產減少流程–業(yè)務流程資產模塊報廢資產資產模塊運行折舊實物資產增加流程資產減少流程資產調撥流程資產其他流程

資產業(yè)務核算流程資產增加流程

資產業(yè)務核算流程

資產系統(tǒng)流程3、資產調撥流程序號名稱說明測試案例3.1省內分公司間資產調撥省分進行資產分割或地市調撥3.1.1省分資產分割流程省分將在冊資產分割到地市省分二干網(wǎng)資產分割3.1.2地市資產調撥流程省分對地市所屬資產進行調撥地市一資產調入地市二3.2分公司內資產調撥分公司對所屬資產和可調撥件在部門或專業(yè)之間進行市調撥3.2.1分公司內資產調撥分公司對所屬資產在部門或專業(yè)之間進行市調撥資產部門/專業(yè)間調撥3.2.2分公司內資產組件調撥分公司對可調撥件在部門或專業(yè)之間進行調撥資產組件調撥

資產系統(tǒng)流程3、資產調撥流程序號名稱說明測試案例3.1省內資產調撥流程編號聯(lián)通主要資產調撥方式現(xiàn)狀簡述系統(tǒng)解決方式1省分公司間資產調撥主要由總部的實物管理部門會同財務管理部門向調出、調入單位下達“固定資產調撥通知”進行采取總部與調入、調出省分公司通過系統(tǒng)內部往來功能提示進行賬務處理的形式，在試點省系統(tǒng)期間暫不實施該流程。2上級分公司承建資產分拆至下級分公司據(jù)聯(lián)通資產屬地化管理原則：1、總部項目形成的資產（如一干）劃至省分2、省分無法按地市分冊的項目轉固后將資產分拆至地市對于兩種情況，系統(tǒng)處理原則相同（以省分拆分至地市為例）：1、工程完工后，省分基建崗位在系統(tǒng)中進行正式轉固操作，在省分賬簿中增加資產；2、當按屬地化原則將該批資產劃歸地市時，省分公司發(fā)出列帳通知，在總賬系統(tǒng)中向撥入地市作內部往來賬通知，生成往來分錄；3、省公司對本賬簿中相應資產作轉出減少，產生相應分錄；4、地市接往來賬通知后在總賬系統(tǒng)中復核，生成相應的往來分錄；5、地市辦理資產接收手續(xù)，在資產系統(tǒng)中新增撥入資產，系統(tǒng)產生分錄，軋平帳務；資產調撥流程編號聯(lián)通主要資產調撥方式現(xiàn)狀簡述系統(tǒng)解決方式1省資產調撥流程（續(xù)）編號聯(lián)通主要資產調撥方式現(xiàn)狀簡述系統(tǒng)解決方式3同省地市間資產調撥一般由市分公司歸口部門上報本公司的閑置資產情況，由省分公司各部門綜合協(xié)調后下達“固定資產調撥通知”，省分與地市分公司同時進行賬務處理，地市分公司同時辦理接收手續(xù)；1、省分資產歸口管理部門定期直接在系統(tǒng)中查詢未使用資產與不需用資產；2、匯總地市的資產需求，歸口部門與使用部門共同作出調撥決策；3、省分下達調撥通知，同時在總賬系統(tǒng)中向調入調出地市進行往來賬通知，生成往來分錄；4、調出地市接往來賬通知進行復核，生成往來分錄；調出資產后在系統(tǒng)中進行資產轉出操作5、調入地市接往來賬通知進行復核，生成往來分錄；接收資產后在系統(tǒng)中新增資產；4省分/地市專業(yè)、部門間轉移分公司內部門間的資產轉移主要集中在通用設備等方面，轉移申請經由審批后，只調整卡片臺帳，不作任何賬務處理系統(tǒng)標準的資產轉移工作臺可將該資產轉為分配給新的資產管理員、折舊費用帳戶、地點；資產發(fā)生專業(yè)間轉移時，資產成本科目、累計折舊科目、折舊費用科目同轉入新的專業(yè)；5公司內組件轉移聯(lián)通現(xiàn)階段基本不做賬務處理利用資產組件管理表單進行調撥操作資產調撥流程（續(xù)）編號聯(lián)通主要資產調撥方式現(xiàn)狀簡述系統(tǒng)解決方資產調撥流程--省內地市間調撥流程資產模塊減少資產接到通知轉入資產匯總需求和閑置情況，作出調撥決策省分調出地市調入地市上報資產使用狀況上報資產使用狀況總賬模塊發(fā)送內部往來通知接到通知轉出資產總賬模塊生成內部往來分錄核銷資產卡片總賬模塊生成內部往來分錄資產模塊過賬會計分錄至總賬資產模塊增加資產建立資產卡片資產模塊過賬會計分錄至總賬控制點:核對資產轉移單據(jù)\檢驗單據(jù)\調撥通知\系統(tǒng)通知控制點:核對書面調撥通知與系統(tǒng)通知的金額\內容,辦理發(fā)運手續(xù)控制點:調撥決策需經實物歸口與財務歸口相關部門審批資產調撥流程--省內地市間調撥流程資產模塊減少資產接到通知轉資產調撥流程--省分分割到地市流程省分地市基建會計項目竣工轉固資產分割決策總賬模塊發(fā)送內部往來通知資產模塊減少資產總賬模塊生成內部往來分錄資產模塊添加資產核銷資產卡片登記資產卡片資產模塊過賬會計分錄至總賬資產模塊過賬會計分錄至總賬控制點:項目竣工決算報告(含拆分信息)需經批復及審計接到通知核對分割內容控制點:將分割單中所列資產情況與系統(tǒng)通知\工程驗收資料核對資產調撥流程--省分分割到地市流程省分地市基建會計項目竣工資產調撥流程財務處理方式業(yè)務分錄產生時點業(yè)務方產生模塊相應分錄省分分割資產至地市省分將資產分割單撥至地市省分公司總賬借：所屬上交利潤–地市貸：固定資產減少中轉固定資產借：累計折舊固定資產減少中轉貸：固定資產成本地市辦理資產入賬地市公司總賬借：固定資產增加中轉貸：應交上級利潤—省分固定資產借：固定資產成本（原值）貸：固定資產增加中轉（原值）總賬借：固定資產增加中轉（手工）貸：累計折舊（手工）資產調撥流程財務處理方式業(yè)務分錄產生時點業(yè)務方產生模塊相應分資產調撥流程財務處理方式業(yè)務分錄產生時點業(yè)務方產生模塊相應分錄省分資產地市間調撥調出地市接省分調撥通知，辦理資產調出調出地市公司總賬借：應交上級利潤-省分貸：固定資產減少中轉固定資產借：累計折舊固定資產減少中轉貸：固定資產成本調入地市接省分調撥通知，辦理資產調入調入地市公司總賬借：固定資產增加中轉貸：應交上級利潤-省分借：固定資產增加中轉（手工）貸：累計折舊（手工）固定資產借：因定資產成本（原值）貸：固定資產增加中轉（原值）省分收到地市的通知回復省分公司總賬借：固定資產調撥中轉貸：撥付所屬資金-調出地市借：撥付所屬資金-調入地市貸：固定資產調撥中轉資產調撥流程財務處理方式業(yè)務分錄產生時點業(yè)務方產生模塊相應分資產增加流程資產減少流程資產調撥流程資產其他流程

資產業(yè)務核算流程資產增加流程

資產業(yè)務核算流程

資產系統(tǒng)流程資產其他流程序號名稱說明測試案例4.1資產盤點流程資產盤點及財務處理資產盤點及盤盈業(yè)務資產盤點及盤虧業(yè)務

資產系統(tǒng)流程資產其他流程序號名稱說明測試案例4.1資產盤點資產盤點流程現(xiàn)狀現(xiàn)聯(lián)通每年9月進行一次資產盤點。清查方式采用實地盤點法，將與固定資產明細相符的固定資產卡片和資產實物進行核對，并填寫盤存記錄。清查中發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的，應填寫“固定資產盤盈、盤虧、毀損報告”，詳細記錄盤盈、盤虧、毀損固定資產的原因和處理意見，報經批準后辦理增減手續(xù)和進行相關帳務處理。系統(tǒng)解決方式在沒有條碼盤點系統(tǒng)之前，建議聯(lián)通仍采取實地盤點的方式，首先由系統(tǒng)按專業(yè)、地點打印固定資產盤點清單，并以該清單為根據(jù)與資產實物進行核對；發(fā)生盤盈盤虧時固定資產管理員需要在系統(tǒng)中新增或減少資產，同時進行相應的賬務結轉處理。財務處理方式盤虧：借：累計折舊固定資產減少中轉貸：固定資產成本借：待處理財產損溢貸：固定資產減少中轉盤盈：借：固定資產成本貸：固定資產增加中轉借：固定資產增加中轉貸：待處理財產損溢資產盤點流程現(xiàn)狀借：待處理財產損溢盤盈：借：固定資產增加中轉資產盤點流程（無條碼系統(tǒng)）資產歸口管理部門授權管理部門計財部門按地點打印資產清單進行實物盤點審核實物盤點差異并確認差異處理總賬模塊調整待處理資產損益資產模塊新增/報廢資產資產模塊運行折舊資產模塊過賬會計分錄至總賬控制點:差異處理意見需經實物歸口部門/計財部領導審批,最終報國稅審核出具盤點差異處理意見資產盤點流程（無條碼系統(tǒng)）資產歸口管理部門授權管理部門計財部資產盤點流程（有條碼系統(tǒng)）資產歸口管理部門授權管理部門計財部門按地點利用條碼讀取器對資產進行盤點審核實物盤點差異并確認差異處理總賬模塊調整待處理資產損益資產模塊新增/報廢資產資產模塊運行折舊資產模塊過賬會計分錄至總賬控制點:差異處理意見需經實物歸口部門/計財部領導審批,最終報國稅審核出具盤點差異處理意見資產模塊將盤點數(shù)據(jù)導入系統(tǒng)資產模塊運行比較程序打印盤點比較報表資產盤點流程（有條碼系統(tǒng)）資產歸口管理部門授權管理部門計財部資產組件管理資產組件管理僅對生產用固定資產進行組件構成及變動的管理與維護；ERP系統(tǒng)組件管理所維護的內容包括“資產組件清單”與“資產組件變更記錄”；資產組件變更的原因主要有：增加原因：調入、擴容、維修換入；減少原因：調出、毀損轉出（經維修后還可再用）、報廢（不可再用）、無毀損轉出；ERP系統(tǒng)中對于資產組件發(fā)生的任何變更只反映實物變動，而不因組件變更自動調整資產原值，若有需要作資產價值變動，需至“資產工作臺”界面中另行調整；資產組件管理方案

資產組件管理原則ERP系統(tǒng)資產組件管理的管理范圍ERP系統(tǒng)資產組件管理的財務核算原則資產組件管理方案

資產組件管理原則ERP系統(tǒng)資產組件管理的管關于某資產的組件信息需待該資產在ERP系統(tǒng)中添加完成、產生編號后方能維護入ERP系統(tǒng)組件表單；在第一次維護資產組件時應在“資產組件清單”中一次性導入或添加所包含的資產組件信息，之后的組件變更皆在“資產組件變更記錄”中維護；資產組件的業(yè)務處理要求如下：直接采購資產時，按供應商所提供的設備明細信息（如板卡）添加入組件清單；工程建設過程中，資產組件作為箱單明細從工程物資庫中領料出庫、發(fā)放至在建工程，在轉固時系統(tǒng)導入組件清單；工程建設過程中，從備品備件庫中領用的設備明細構件，在轉固時系統(tǒng)導入組件清單；資產轉固后，將使用過程中從庫存中領用的備品備件添加入組件清單；資產組件管理方案

資產組件管理原則ERP系統(tǒng)資產組件管理的業(yè)務處理原則資產組件管理方案

資產組件管理原則ERP系統(tǒng)資產組件管理的業(yè)組件表單所維護信息如左圖示組件編號為該資產所含組件的流水編碼；組件型號為“點”的編碼，即“供應商編碼+供應商唯一組件編碼”；該表單僅用于資產組件信息的首次導入或錄入，之后其變?yōu)橹蛔x，以后發(fā)生的變更在“變更記錄”表單中維護后系統(tǒng)自動更新入組件表單；對第一次導入的資產組件而言，其啟用時間應等于該資產啟用日期；日后維護添加的、擴容的組件，其啟用時間以變更增加時間為準；資產組件管理方案

資產組件清單及相關原則組件表單所維護信息如左圖示資產組件管理方案

資產組件清單及相組件變更記錄表單所維護信息如左圖示；組件增加類型包括：調入、擴容、維修換入；組件減少類型包括：調出、報廢、毀損轉出、無毀損轉出資產來源與去向僅在變更類型為“調入”、“調出”時才需填列，所填內容為調入或調出方資產編號；變更記錄中任何一種變更處理皆會更新至資產組件清單中。資產組件管理方案

資產組件變更記錄及相關原則組件變更記錄表單所維護信息如左圖示；資產組件管理方案

資產組資產組件管理方案

資產組件變更業(yè)務編號組件變更業(yè)務負責部門業(yè)務類型描述系統(tǒng)處理方式所選變更類型備注1資產組件維修更換實物歸口管理部門一次性更換新組件組件減少：查詢出既有組件，選擇業(yè)務類型與變更時間組件增加：添加組件記錄，選擇業(yè)務類型與變更時間增加入資產的備品備件通過庫存發(fā)料記錄其維修成本毀損轉出/報廢維修換入當板卡毀損送回返修，可以明確該期間內只是臨時更換新的備品備件，待原組件返修完成后還會再換入該資產時，在組件變更表單中不作維護，發(fā)生的返修費用在應付模塊、資產維修表單中記錄。2資產組件調出調出專業(yè)部門向別的資產中轉出組件組件增加：選擇既有組件記錄，選擇業(yè)務類型、去向與變更時間調出3資產組件調入調入專業(yè)部門從別的資產中轉入組件組件減少：添加組件記錄，選擇業(yè)務類型、來源與變更時間調入4資產組件擴容實物歸口管理部門擴容工程轉固出組件形式組件增加：添加組件記錄，選擇業(yè)務類型與變更時間擴容5組件其他轉出實物歸口管理部門組件無故障，但不再使用，送回備品備件庫組件減少：選擇既有組件記錄，選擇業(yè)務類型與變更時間無毀損轉出資產組件管理方案

資產組件變更業(yè)務編號組件變更業(yè)務負責部門業(yè)資產組件管理方案

資產組件管理數(shù)據(jù)輸入與輸出資產組件管理界面用于查詢及維護資產組件構成及變更記錄；另外，系統(tǒng)提供一定期間內某一資產或一批資產的清單與變更報表：資產組件列表：單個資產或一批資產一定時點的實際組件構成，用于直觀的查詢資產現(xiàn)在時點的組件構成情況；資產組件變更報表：單個資產或一批資產在一定時期內的組件變更情況，包括組件調入、維修換入、擴容、組件毀損轉出、報廢、調出、非毀損轉出的情況，可按變更業(yè)務類型打印報表；輸入ERP系統(tǒng)組件管理的內容資產組件信息在系統(tǒng)初期數(shù)據(jù)導入時不作為必填信息。在作在冊資產清查時，若由于時間或工作量原因使資產組件信息收集有困難，可以暫時空缺，待上線后清查完成時再逐漸維護入進入系統(tǒng)。上線后資產組件信息的輸入按“資產組件業(yè)務處理原則”。輸出ERP系統(tǒng)組件管理的內容資產組件管理方案

資產組件管理數(shù)據(jù)輸入與輸出資產組件管理界面資產業(yè)務的變化與要求資產業(yè)務的變化與要求資產業(yè)務的變化與要求資產請購部門需要將資產接收及檢驗的相應單據(jù)及時傳遞給計財部門。計財部在系統(tǒng)中添加新資產并生成新資產編號之后，實物管理部門建立資產卡片并貼標簽。省分實物歸口部門發(fā)出資產調撥單，省分計財部門審批后，下發(fā)給調出地市計財部門。按照資產財務分類制定統(tǒng)一的資產分類。能夠體現(xiàn)資產的使用狀態(tài)，并直接對應至會計準則下的會計科目。統(tǒng)一維護聯(lián)通資產實物目錄信息，在系統(tǒng)中作為資產關鍵字。當稅收對資產的折舊方法與會計準則下的折舊方法不同，而需要進行調整時，按資產關鍵字調整折舊方法。部門配合的要求資產接收檢驗后所得的相應單據(jù)是計財部在系統(tǒng)中添加資產的依據(jù)。實物管理部門根據(jù)系統(tǒng)中導出的資產登記信息(新編碼)作為建卡的基礎。資產跨地市調撥，需經省分實物歸口部門與省分財務歸口部門審批。主要控制點需要記錄資產的使用狀態(tài)，并核算至相應的會計科目。稅務、會計準則下折舊處理方式不同。未來系統(tǒng)處理目前業(yè)務狀況資產業(yè)務的變化與要求資產請購部門需要將資產接收及檢驗的相應單資產業(yè)務的變化與要求（續(xù)）地市計財部核對書面通知/系統(tǒng)通知，如正確則批復系統(tǒng)通知并減少資產，并將書面通知交地市實物管理部門進行實物發(fā)運。調入地市實物管理部門接收實物檢驗后，將轉移單據(jù)\檢驗單據(jù)\調撥通知交計財部門進行核對。如無誤，計財部批復系統(tǒng)通知，并增加資產。調入地市的實物管理部門驗收資產后，將資產分割單及驗收資料交地市計財部，計財據(jù)此批復系統(tǒng)通知并增加資產。總部統(tǒng)一資產編碼規(guī)則和地點信息記錄規(guī)則，由各省編制。地點信息段反映資產所屬的分公司、所歸屬的使用部門、實際所在的地址。在統(tǒng)一的資產工作臺維護資產實物和財務信息，實物變化對財務核算的影響可以及時記錄。部門配合的要求調出地市計財核對書面調撥通知與系統(tǒng)通知的金額\內容。調入地市計財部門核對資產轉移單據(jù)\檢驗單據(jù)\調撥通知\系統(tǒng)通知。調入地市將分割單中所列資產情況與系統(tǒng)通知\工程驗收資料核對。主要控制點聯(lián)通的資產數(shù)量大、金額高，而且分布分散。資產的財務信息、實物信息在不同地點、由不同的人分別維護，易造成實物記錄與財務記錄脫節(jié)。未來系統(tǒng)處理目前業(yè)務狀況資產業(yè)務的變化與要求（續(xù)）地市計財部核對書面通知/系統(tǒng)通知，資產業(yè)務的變化與要求（續(xù)）實物管理部門將盤點差異的處理意見交計財部。計財部送國稅機關審核，根據(jù)國稅批復在系統(tǒng)中報廢\增加資產。使用部門將報廢申請?zhí)峤粚嵨锕芾聿块T、計財部；計財部送國稅機關審核。計財部將國稅批復交給實物管理部門進行實物報廢，并在系統(tǒng)中報廢資產。在客戶化的表單中維護資產組件信息，對組件變更進行記錄，保證組件信息的準確性。通過設定安全性，使得省公司的職責可以查詢所有地市分公司的資產狀況。部門配合的要求資產盤虧\盤盈的處理意見需經實物歸口部門\計財部領導審批,最終報國稅審核。資產報廢需經實物歸口管理部門\計財部相關領導審批,并送國稅機關審核。以國稅機關的最終資產報廢批復作為系統(tǒng)報廢操作的依據(jù)。主要控制點資產組件變動的信息維護不及時，造成實物與記錄不符。省公司需要了解地市公司的資產使用和閑置情況。未來系統(tǒng)處理目前業(yè)務狀況資產業(yè)務的變化與要求（續(xù)）實物管理部門將盤點差異的處理意見交資產管理方案總體思路資產標準編碼資產信息管理資產帳簿規(guī)則資產業(yè)務流程資產組件管理資產業(yè)務的變化與要求

固定資產管理方案資產管理方案總體思路

固定資產管理方案資產管理方案總體思路資產管理方案總體思路

方案思路系統(tǒng)解決方案通過合理的資產管理架構，實現(xiàn)“統(tǒng)一領導、職能歸口、屬地管理”的管理目標。根據(jù)系統(tǒng)資產組織安全性設置，合理劃分省分和地市公司的資產管理權限，實現(xiàn)省分公司對地市公司資產的統(tǒng)一管理和調撥。實現(xiàn)資產“賬實相符”的管理要求。在資產模塊中通過對資產財務信息和實物信息的統(tǒng)一維護，實現(xiàn)財務信息和實物信息的共享，實現(xiàn)資產“賬實相符”的管理要求。規(guī)范和統(tǒng)一資產實物管理標準。建立統(tǒng)一的資產實物標準，制定資產實物分類目錄。統(tǒng)一資產核算流程，實現(xiàn)資產核算規(guī)范化。通過對資產業(yè)務類型的規(guī)范，統(tǒng)一資產核算方法和系統(tǒng)業(yè)務流程。資產管理方案總體思路

方案思路系統(tǒng)解決方案通過合理的資產管理架構，實現(xiàn)“統(tǒng)一領導資產標準編碼資產標準編碼資產編碼規(guī)則資產地點編碼資產分類規(guī)則

資產標準編碼資產編碼規(guī)則

資產標準編碼制定編碼規(guī)則

資產編碼規(guī)則將納入中國聯(lián)通ERP系統(tǒng)固定資產模塊進行管理的數(shù)據(jù)包括：固定資產、無形資產、長期待攤費用、待攤費用，對其應適用統(tǒng)一的編碼規(guī)則，以規(guī)范對資產的統(tǒng)計與查詢。1.作為識別不同資產的唯一標記；2.

市分公司內資產地點的變化不影響該資產標志；3.

通信技術的發(fā)展變化會影響到資產的分類原則，因此該編號也不包含資產的分類信息；4.

當發(fā)生資產市分間調撥時，系統(tǒng)資產編碼會發(fā)生相應的變更；5.

支持未來使用條形碼進行固定資產管理，滿足條形碼產生、打印的功能需求。舉例：山東省濟南市分上市公司某固定資產G123702000001山東省青島市分上市公司某無形資產W123703000022資產屬性省分/地市公司流水號1位6位6位固定資產（G）無形資產（W）長期待攤費用（T）按會計科目表中公司段設置，含上市/新時空，省分/地市信息—資產編碼設置待攤費用（D）制定編碼規(guī)則

資產編碼規(guī)則將納入中國聯(lián)通ERP系統(tǒng)固定資產模制定編碼規(guī)則

資產分類設計聯(lián)通現(xiàn)有的幾種分類方式主要作用系統(tǒng)設計主要考慮系統(tǒng)解決方式實現(xiàn)收益資產類項目節(jié)分類目錄每節(jié)對應一定的資產核算方式稅務上按節(jié)對折舊原則進行調整稅務上、不同準則下折舊處理方式不同核算簡便稅法折舊調整生成所需報表日常管理統(tǒng)計資產關鍵字導入系統(tǒng)時需對資產指定“關鍵字”與“類別”，系統(tǒng)按分類上默認的折舊方法確定資產的核算方式；當國稅機關允許稅務申報時某一節(jié)的資產折舊方法變動時，在系統(tǒng)中按“節(jié)”調整該類別的折舊方法，新添加的資產按此新的方式核算；按各種分類進行報表取數(shù)；一般的內部管理查詢；財政部對會計核算的規(guī)定分類對應至會計科目反映資產核算方式資產類別稅法分類標記稅務申報時與會計核算時折舊有差異的資產其他描述記錄段按資產使用狀態(tài)分類報表取數(shù)內部管理按資產來源分類報表取數(shù)內部管理制定編碼規(guī)則

資產分類設計聯(lián)通現(xiàn)有的幾種分類方式主要作用系統(tǒng)制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--資產財務分類分兩段設計，小類附屬于大類：段一：反映使用狀態(tài)，便于相應財務報表取數(shù)；段二：反映資產核算分類，對應至會計科目；在系統(tǒng)中增加資產時，為其指定該資產所屬大類與小類，系統(tǒng)自動確定該資產核算所使用的相應科目制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--資產財務分類分兩段設計制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--固定資產關鍵字 由于資產關鍵字是統(tǒng)計資產分類的必需信息，所以對無形資產、長期待攤費用而言可采用以下兩種處理方式：聯(lián)通對無形資產、長期待攤費用也進行相應的“類、項、目、節(jié)”編碼；由于無形資產與長期待攤沒有實物管理與稅務折舊調整的概念，其關鍵字可與財務分類遵從一致口徑，如：節(jié)上稅務折舊方式調整后，對新指定至該節(jié)的資產自動適用新的折舊方式；可統(tǒng)計某資產賬上實物名相同的資產信息制定編碼規(guī)則

資產分類設計（續(xù)）--固定資產關鍵字 由于資制定編碼規(guī)則

資產地點編碼聯(lián)通的資產數(shù)量大、金額高，且分布分散。通過地點信息段，聯(lián)通希望可以反映資產所屬的分公司、所歸屬的使用部門、實際所在的地址。在系統(tǒng)中建議通過設置資產地點關鍵彈性域來實現(xiàn)，共分三段。固定資產地點編碼由總部確定基本的統(tǒng)一規(guī)則，以省分為單位進行編制。對某個地點而言，其“公司及部門”段編碼、“實際地點編碼”在同一省分公司內是唯一的，在各省分之間允許有重碼。制定編碼規(guī)則

資產地點編碼聯(lián)通的資產數(shù)量大、金額高，且分布分新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護解決方案設計：自建基站、機房等本身將以固定資產記錄的形式存在于ERP系統(tǒng)中，同時也記錄通信設備的存放地點。本次資產地點清查中要求聯(lián)通以省為單位對所有地點類型制定統(tǒng)一編碼規(guī)范；統(tǒng)一后的規(guī)范編碼將在ERP資產管理系統(tǒng)中的地點段中記錄，省分公司需要有相關人員負責維護；自建基站工程開始之初，聯(lián)通立項的分公司要求設計院按新的編碼規(guī)則編制可研中的基站編碼，并于初設過程中確認；確認后的該基站地點編碼將報至負責維護地點編碼的人員，由其在系統(tǒng)中加入新值；負責維護地點編碼的人員對報送來的編碼作簡單的復核，若系統(tǒng)中已存在此編碼或編碼與規(guī)則不符，可要求申報單位重新編制；工程建設過程中可能發(fā)生設計的變更：1、變更已有的地點編碼的具體地址描述，2、減少原設計中的基站，3、增補原設計中沒有的基站。對于這些變更，需按工程部門所提供的依據(jù)提交省分地點編碼維護人員，相應的：1、修改原有編碼的描述內容，2、將少建的地點編碼值設為無效，3、增加新的地點編碼值；在項目成本歸集過程中，對于出庫至項目的工程物資、材料備件，需將其指定至具體發(fā)送的資產及地點。在最終作竣工決算時，地點編碼會跟隨項目會計模塊轉至固定資產模塊；現(xiàn)解決方案中對按大類轉出的預轉固資產作為虛擬資產在資產系統(tǒng)直接增加，其地點無需指定至明細編碼，只需指定其所屬的公司/部門；基站廢棄不用時，編碼維護人員在系統(tǒng)中將該值設為無效；（其他類型地點編碼的維護流程同）新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護解決方案設計：工程中設計變更新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護省分公司地市分公司研究院立項前期數(shù)據(jù)及需求收集編制可行性研究報告新建基站編碼增加溝通內容：聯(lián)通地點編碼規(guī)則進行初步設計確認編碼規(guī)則省分指定人員負責維護ERP系統(tǒng)中的統(tǒng)一編碼數(shù)據(jù)ERP系統(tǒng)（資產管理模塊）更新地點清查記錄將該新建編碼及其名稱/描述上報立項環(huán)節(jié)增加地點編碼作廢多余編碼更改原編碼描述將編碼變更情況上報核對核對工程預轉固最終竣工決算轉固僅指定所屬部門資產最終地點編碼出庫時指定發(fā)送資產與地點若發(fā)生變更則將情況上報核對轉固環(huán)節(jié)工程中設計變更新增資產地點申請

基站編碼追蹤與維護省分公司地資產信息管理資產信息管理系統(tǒng)信息基礎

期初資產管理系統(tǒng)信息準備進入固定資產管理系統(tǒng)維護的數(shù)據(jù)信息包括兩類：1、期初要導入系統(tǒng)的資產靜態(tài)數(shù)據(jù)及業(yè)務歷史數(shù)據(jù)；2、系統(tǒng)上線后事務處理產生的業(yè)務數(shù)據(jù)。

資產信息來源資產實物資產臺賬資產卡片采購設備清單竣工資產交付清單……現(xiàn)使用的資產管理系統(tǒng)統(tǒng)計需求報表需求查詢需求核算需求資產系統(tǒng)管理的范圍完整的資產信息（實物/財務）資產信息重要程度分類聯(lián)通特殊的管理要求資產工作臺資產補充屬性信息追溯信息發(fā)布主要設計收益統(tǒng)一的信息平臺維護財務與實物記錄的一致性方便的數(shù)據(jù)查詢多口徑信息統(tǒng)計信息整合ERP信息技術工具促進形成了統(tǒng)一集成的信息流，并為優(yōu)化業(yè)務流程、管理水平創(chuàng)造必要條件。系統(tǒng)信息基礎

期初資產管理系統(tǒng)信息準備進入固定資產管理系統(tǒng)維資產主信息資產補充信息

資產信息管理資產主信息

資產信息管理系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產主信息 固定資產清查數(shù)據(jù)表中列出了聯(lián)通重要性最高的資產數(shù)據(jù)信息，其作為上線前數(shù)據(jù)準備的必填部分，是聯(lián)通一項重要的系統(tǒng)準備工作，也是聯(lián)通日后資產數(shù)據(jù)賬實相符的保證。系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產主信息 固定資產清查系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）系統(tǒng)信息基礎

系統(tǒng)資產主信息處理—資產工作臺（續(xù)）資產主信息資產補充信息

資產信息管理資產主信息

資產信息管理ERP系統(tǒng)的管理重點：記錄資產財務信息、實物分類和資產使用情況等業(yè)務信息；管理資產核算流程，滿足資產核算要求。網(wǎng)源系統(tǒng)的管理重點：記錄資產業(yè)務信息，如資產配置情況、技術參數(shù)、使用狀況等業(yè)務信息；實現(xiàn)對資產靜態(tài)技術參數(shù)和資產使用信息的跟蹤，為資產投資決策提供依據(jù)。兩個系統(tǒng)之間的關系：通過資產編碼建立對應關系，實現(xiàn)資產財務信息和業(yè)務信息的共享；通過ERP統(tǒng)計指標接口，引入網(wǎng)源管理系統(tǒng)的相關業(yè)務匯總數(shù)據(jù)，實現(xiàn)ERP系統(tǒng)資產使用情況分析。ERP系統(tǒng)與網(wǎng)源系統(tǒng)資產管理的重點資產補充信息ERP系統(tǒng)與網(wǎng)源系統(tǒng)資產管理的重點資產補充信息補充信息的定義：固定資產補充信息是指資產卡片之外的與財務相關的資產輔助信息；根據(jù)ERP系統(tǒng)與網(wǎng)源管理系統(tǒng)的定位，建議資產的一些技術屬性信息，將來在網(wǎng)源管理系統(tǒng)中進行維護，但兩個系統(tǒng)的資產編碼信息等信息應該統(tǒng)一。補充信息的目的：根據(jù)聯(lián)通的財務管理要求對包括網(wǎng)絡屬性、專業(yè)核算和資產維修等信息進行收集。ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）補充信息的內容：1.網(wǎng)絡屬性信息：

·目的：網(wǎng)絡屬性信息是為了對網(wǎng)絡資產進行標識，以滿足未來分析需要；

·內容：網(wǎng)絡屬性包括省間干線（一干，包括海纜）、省內干線（二干）、本地網(wǎng)、接入網(wǎng)和其他（非網(wǎng)絡資產）；

·收集：網(wǎng)絡屬性信息建議在上線前收集的數(shù)據(jù)；

·記錄：網(wǎng)絡屬性信息在系統(tǒng)中將通過資產主信息界面記錄。ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）補充信息的內容：

2.資產維修信息：

·目的：資產維修信息是為了記錄與資產維修相關的財務信息；

·內容：資產維修信息包括維修項目、時間和金額；

·收集：資產維修信息建議在上線后根據(jù)實際業(yè)務的發(fā)生情況進行記錄；

·記錄：資產維修信息在系統(tǒng)中將通過資產維修計劃界面記錄。ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）補充信息的內容：3.專業(yè)使用信息：

·目的：資產專業(yè)使用信息主要是為了滿足資產折舊費用的專業(yè)核算需求；

·前提：專業(yè)使用情況信息的數(shù)據(jù)收集的關鍵是確認共用資產的分攤指標，如干線的分攤指標為光纖芯數(shù)，房屋的分攤指標為使用面積。建議試點省分的財務部門與資產管理部門根據(jù)總部專業(yè)核算的要求，對共用資產的分攤指標進行整理。

·收集：補充信息的收集時點可以在上線前，也可以在上線后。建議各省根據(jù)各自的實際情況求確定。

ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)）ERP系統(tǒng)固定資產補充信息方案資產補充信息（續(xù)） 資產專業(yè)使用信息的具體內容如下：資產補充信息（續(xù)） 資產專業(yè)使用信息的具體內容如下：資產補充信息（續(xù)）資產帳簿規(guī)則資產帳簿規(guī)則在分公司的資產管理權限劃分上：聯(lián)通現(xiàn)階段實行“屬地化”管理，將資產實物劃歸實際建設、使用與維護的分公司資產賬上級分公司對資產進行“統(tǒng)一領導”的管理，要求其對下級分公司的資產使用及資源占用情況可以統(tǒng)一掌握并調配；聯(lián)通實行“按崗位歸口”，明確對資產管理需要有財務會計、歸口管理崗位、使用人的劃分；資產系統(tǒng)管理權限設定原則省分資產組織省分公司地市一地市二地市N……資產賬簿資產組織安全性資產賬簿資產賬簿資產賬簿……省分用戶/職責地市用戶/職責地市用戶/職責省分可監(jiān)看所有地市資產信息；地市之間資產信息互相屏蔽崗位不同系統(tǒng)權限不同；在分公司的資產管理權限劃分上：資產系統(tǒng)管理權限設定原則省分資資產賬簿設置原則作為一家上市公司，聯(lián)通同時面對了國內財務及業(yè)務信息披露，國內稅務申報調整，及香港、美國上市信息披露幾方面的需求，也包含了各準則、稅法對資產核算的特殊性。會計核算：按屬地化管理原則，聯(lián)通內部在總部、省分、地市三個層面上維護資產財務賬，這是資產信息的記錄基礎。聯(lián)通1999年上市時進行過一次資產重估，現(xiàn)內部會計核算時以重估后的資產價值為基礎，核算折舊時除房屋建筑物等特殊資產類別外，基本按3%的殘值率計提折舊，折舊年限一般為7年。稅務申報：聯(lián)通根據(jù)京國稅函[2002]504號，機械設備和線路傳輸設備在稅務上可以按照3%殘值率預留固定資產殘值。而其他類別的資產根據(jù)外資企業(yè)所得稅法規(guī)定，按10%殘值率計算折舊，計算折舊的差額調整應納稅所得額。聯(lián)通目前電信機械設備、文字處理機、電源設備、運輸設備及電子計算機在會計上按7年計提折舊，而稅務上按5年計提折舊，2002年首次調整時，對當年折舊到期設備不需調整，對2003年及以后年度到期的設備分別計算其會計折舊與稅務折舊。計算繳納所得稅時，對于聯(lián)通上市時的資產重估差異，需采用綜合調整法，將資產評估增值金額按平均10年調整沖回會計上多計提的折舊費用。準則調整：在折舊方法上，香港與美國會計準則對各類資產的折舊計算方式與內部核算所使用的折舊方法并無差異，在評估增（減）值調整上，其基本原理是將國內上市評估增（減）值及其帶來的對折舊的影響沖去，再加上香港及美國準則下的重估增減值部分進行估算。資產賬簿設置原則作為一家上市公司，聯(lián)通同時面對了國內財務及業(yè)資產賬簿設置原則稅務申報折舊方法補充（向焦處核實的結果）目前聯(lián)通固定資產會計核算和稅務的差異只存在房屋建筑物、辦公家具的殘值率差異（會計3％，稅法10％），折舊年限的差異還不存在，省里按5年的折舊年限進行折舊只是測算用，最后稅務申報時的結果并沒有按照5年計算；由于同樣沒有最后得到稅總5年折舊年限的批復，新時空的資產折舊年限計算上稅務口徑與會計核算上沒有差異，同時由于新時空是內資企業(yè)，沒有3％和10％殘值率的區(qū)別；資產賬簿設置原則稅務申報折舊方法補充（向焦處核實的結果）資產賬簿設置省分資產組織省分公司地市一地市二地市N……國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿……資產組織國內準則稅法賬簿國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿國內準則稅法賬簿國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿國內準則稅法賬簿國內準則上市公司賬簿國內準則新時空公司賬簿國內準則稅法賬簿資產賬簿設置省分資產組織省分公司地市一地市二地市N……國內準資產賬簿設置原則 系統(tǒng)上線時