稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則講義課件

“稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則”講義暨南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財稅系：楊森平副教授“稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則”講義1一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，特別是財稅體制改革的深化，我國的稅收征管法從無到有，逐步趨于完善。（一）1986年4月21日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國稅收征收管理?xiàng)l例》，把分散在各個稅種法規(guī)中有關(guān)稅收征收管理的內(nèi)容以及國務(wù)院、財政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規(guī)、規(guī)章等，進(jìn)行了歸納、補(bǔ)充、完善，基本形成了比較系統(tǒng)和規(guī)范的稅收征收管理法律制度。（二）1992年9月4日七屆全國人大常委會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）。一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經(jīng)濟(jì)體制2（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第12次會議作出決定，對《稅收征管法》的個別條款進(jìn)行了修改。《稅收征管法》作為稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的基本法律，統(tǒng)一了內(nèi)外有別的征管體制，對保障稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執(zhí)行的過程中，也暴露出諸多問題與不足，不能適應(yīng)我國財稅體制、金融體制、投資體制和企業(yè)體制改革的要求。（四）2001年4月28日九屆全國人大常委會第21次會議對《稅收征管法》進(jìn)行了修訂（以下簡稱新修訂的《稅收征管法》）。（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第132002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和國國務(wù)院令第362號》公布了《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，自2002年10月15日實(shí)行，為加強(qiáng)稅收征收管理，提供了堅實(shí)可靠的法律的基礎(chǔ)。2002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和4二、修訂后的《征管法》結(jié)構(gòu):共計:6章94條（一）總則；（二）稅務(wù)登記；（1、稅務(wù)登記；2、賬簿、憑證管理；3、納稅申報。）（三）稅款征收；（四）稅務(wù)檢查；（五）法律責(zé)任；（六）附則。修訂前的《征管法》有6章62條，新《征管法》與舊《征管法》相比共計增加32條，且大多是增加保護(hù)納部人權(quán)力的一些條款。二、修訂后的《征管法》結(jié)構(gòu):5三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管法》與原法律法則比較，更加細(xì)致、完善，更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下稅收法律制度的建立健全，有力地推進(jìn)依法治稅。學(xué)習(xí)研究《稅收征管法》，比較其新舊法則條文內(nèi)容，利于領(lǐng)會新的法律精神，貫徹實(shí)施新的法律，在實(shí)際工作中正確運(yùn)用法律，準(zhǔn)確適用法律；便于在稅收執(zhí)法中轉(zhuǎn)變法律觀念，強(qiáng)化稅收征管。三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管6（一）違法處罰范圍擴(kuò)大?！抖愂照鞴芊ā窏l款詳盡、具體，違反稅務(wù)管理行為的處罰范圍擴(kuò)大。1、《稅收征管法》由原６２條增加為９４條，其中“法律責(zé)任”由２０條增加為２９條，增加了行為、內(nèi)容。2、除原財務(wù)報表、憑證、賬簿等納稅資料外，適應(yīng)形勢規(guī)定了財務(wù)軟件、稅控裝置等為現(xiàn)代稅收管理行為內(nèi)容。3、明確了代扣義務(wù)人在收稅開票、設(shè)置賬簿、報送資料、按期解繳稅款等各環(huán)節(jié)的具體行為責(zé)任。4、稅務(wù)人員在征管執(zhí)法過程中的權(quán)責(zé)明確，特別是執(zhí)法責(zé)任加大，并提出了監(jiān)

督、制約、回避等制度。

（一）違法處罰范圍擴(kuò)大。《稅收征管法》條款詳盡、7（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力規(guī)范。《稅收征管法》更加規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理權(quán)和行政執(zhí)法權(quán)，約定了征納之間的法律關(guān)系。1、在“總則”中明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、地方政府的權(quán)利義務(wù)，解決了過去權(quán)責(zé)模糊的問題。2、稅款征收中緩繳稅款的審批，權(quán)限由縣以上稅務(wù)局（分局）集權(quán)到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，利于有力控制緩繳行為，遏制欠稅。3、將稅務(wù)所行政處罰權(quán)由１０００元提高為２０００元，加大基層執(zhí)法力度，符合一線征管需要。4、把稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施規(guī)定于法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)行使，完善了稅收執(zhí)法機(jī)制，增加了執(zhí)法剛性力度。5、明確違反法律、行政法規(guī)規(guī)定擅自作出減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，為稅務(wù)機(jī)關(guān)抵制來自各方面越權(quán)違法的減免稅行為提供了法杖，確保依法征稅、公正執(zhí)法。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力規(guī)范?！抖愂照鞴芊ā犯右?guī)范了8（三）明確部門協(xié)稅責(zé)任?！抖愂照鞴芊ā肥组_明確部們協(xié)稅責(zé)任之例，用法律規(guī)定了有關(guān)部門在工作中要支持協(xié)同稅收征收管理。1、要求工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報；納稅人不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)責(zé)令限改不改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢納稅人開立的賬戶。3、國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)；有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息。（三）明確部門協(xié)稅責(zé)任。《稅收征管法》首開明確部們9（四）體現(xiàn)稅收優(yōu)先法則?！抖愂照鞴芊ā分型怀隽硕愂諆?yōu)先的原則，把國家利益擺在首位，倡立大局意識。1、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押、或其財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。2、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。3、審計、財政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)決定、意見書依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按稅款級次入庫，其結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)，避免了“誰查誰收，多頭亂庫”現(xiàn)象。4、取銷了原稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記、變更、注銷、賬薄設(shè)置、資料保管、辦理納稅申報、報表等行為中違反規(guī)定實(shí)施處罰前責(zé)令限期改正的“逾期不改正”環(huán)節(jié)，既與《行政處罰法》程序一致，又減少了稅收執(zhí)法梗阻，便于稅收管理執(zhí)法。（四）體現(xiàn)稅收優(yōu)先法則?！抖愂照鞴芊ā分型怀隽硕愂?0四、法的分類（補(bǔ)充）：根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，對法有如下一些分類：1、按社會形態(tài)和國家的歷史類型劃分：奴隸、封建、資本主義和社會主義的法律。2、按法的形式的角度分為：A、國內(nèi)法和國外法；B、根本法和普通法（前者主要求是憲法）C、一般法和特別法；D、實(shí)體法和程序法；E、成文法和不成文法（指習(xí)慣法）；F、公法和私法。四、法的分類（補(bǔ)充）：根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，對法有如下一些分類：11五、實(shí)體法和程序法

實(shí)體法是規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及職權(quán)和責(zé)任為主要內(nèi)容的法律，如憲法、行政法、民法、商法、刑法等等；程序法是規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實(shí)現(xiàn)或行使，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹饕獌?nèi)容的法律，如行政訴訟法、行政程序法、民事訴訟法、刑事訴訟法、立法程序法等等。

五、實(shí)體法和程序法實(shí)體法是規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及12六、稅法的實(shí)體法和程序法稅法上的實(shí)體法指的是針對稅制、課稅對象、納稅義務(wù)人、稅率等實(shí)體方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是征納雙方的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，目前包括《中華人民共和國個人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、所得稅暫行條例等關(guān)于各稅種的法律規(guī)范。程序法指的是稅款征納和稅收管理方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序。主要指的是《中華人民共和國稅收征收管理法》。六、稅法的實(shí)體法和程序法稅法上的實(shí)體法指的是針對稅13七、稅收征管法的立法目的1、加強(qiáng)稅收征收管理；2、規(guī)范稅收征收和繳納行為；3、保障國家稅收收入；4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。七、稅收征管法的立法目的1、加強(qiáng)稅收征收管理；14八、稅收征管法的適用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法?！薄墩鞴芊▽?shí)施細(xì)則》對此進(jìn)一步明確，第2條規(guī)定，“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則，稅收法沒有規(guī)定的，依其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。”八、稅收征管法的適用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)15

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的“各種稅收”，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會和國務(wù)院制定并開征的各種稅收，目前由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種有18種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、車輛購置稅。因此，《稅收征管法》設(shè)定的各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)，以及稅收征收管理的具體措施適用于上述稅種。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的“各種稅收”，是指全國人民代表16《稅收征管法》適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征收管理各稅的稅法、條例規(guī)定了稅制的基本要素，如納稅人、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅期限等，但納稅人如何申報繳納稅款、如何辦理涉稅事宜，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何征收稅款，則要遵照《稅收征管法》的規(guī)定。我國自1986年4月21日由國務(wù)院發(fā)布并于1986年10月1日實(shí)施《稅收征收管理暫行條例》之后，各稅有了共同適用的征收管理規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā奉C布實(shí)施后，單個稅種的法律、法規(guī)不再規(guī)定共性的征管內(nèi)容，例如：稅務(wù)登記、帳簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等統(tǒng)一適用《稅收征管法》的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及各有關(guān)方面都必須依法進(jìn)行和服從稅收征收管理。《稅收征管法》適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征17九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則所謂稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。任何稅收行為必須具備法律依據(jù)，稅收立法與執(zhí)法只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在找不到法律依據(jù)的情況下征收稅款。在此，應(yīng)特別指出的是，這里所指的法律僅限于國家立法機(jī)關(guān)制定的法律，不包括行政法規(guī)；對稅收法律的解釋應(yīng)該從嚴(yán)，不得擴(kuò)大解釋，不得類推適用。九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則18《征管法》“第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定?！北緱l是對稅收法定性原則的明確?！墩鞴芊ā贰暗谌龡l稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅19稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收入，它的特點(diǎn)之一是固定性。稅收征收管理必須以法律為依據(jù)，任何單位和個人都不得隨意變通?！秾?shí)施細(xì)則》第3條規(guī)定，“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽定的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效。”這是對稅收的原則要求，將來在具體管理辦法中，對各個執(zhí)法手段的程序和方式、條件等都要有明確的規(guī)定。《稅收征管法》第33條在規(guī)定“地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效”的基礎(chǔ)上，明確“稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告”。一方面，將做出決定的主體擴(kuò)大，包括任何部門、單位和個人；另一方面，不只是減稅、免稅決定，還包括與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的一切決定。稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收20近年來隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人，特別是1994年財稅體制改革、金融體制改革、投資體制改革和國有企業(yè)改革以來，依法治稅的環(huán)境日益好轉(zhuǎn)，稅收工作得到了各級政府和社會各界的廣泛重視和支持。但是不可否認(rèn)，由于地方保護(hù)和部門利益的驅(qū)動，特別是稅收任務(wù)指標(biāo)的壓力，有關(guān)部門、單位和個人包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不依法執(zhí)行職務(wù)的現(xiàn)象仍然時有發(fā)生。決定的形式也是多種多樣，有的是明文規(guī)定，有的是會議紀(jì)要，有的是通知。凡此種種，都給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政帶來一定影響?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾?shí)施細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定既為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，避免行政干預(yù)提供了法律依據(jù)，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法權(quán)；也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為規(guī)范提出了要求，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政；還為納稅人依法納稅提供了法律依據(jù)，注重保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。近年來隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人，特別是1994年財21十、稅務(wù)管理十、稅務(wù)管理22（一）稅務(wù)管理概述

1、

稅務(wù)管理的概念和必要性講授的內(nèi)容:一、稅務(wù)管理的概念二、稅務(wù)管理的必要性三、稅務(wù)管理的作用四、稅務(wù)管理的內(nèi)容（一）稅務(wù)管理概述1、稅務(wù)管理的概念和必要性231、

稅務(wù)管理的概念和必要性講授的內(nèi)容:一、稅務(wù)管理的概念

二、稅務(wù)管理的必要性三、稅務(wù)管理的作用四、稅務(wù)管理的內(nèi)容1、稅務(wù)管理的概念和必要性講授的內(nèi)容:24（二）稅務(wù)管理的原則

稅收管理原則主要有四種：一、集中統(tǒng)一與因地制宜相結(jié)合。

二、依法治稅的原則三、公平與效率的原則四、專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的原則（二）稅務(wù)管理的原則

稅收管理原則主要有四種：25（三）稅務(wù)管理的法律依據(jù)一、稅收征管法的立法原則二、稅收征管法的法律結(jié)構(gòu)共分6章94條（三）稅務(wù)管理的法律依據(jù)一、稅收征管法的立法原則26（四）稅務(wù)管理的方法一、法律方法二、行政方法三、激勵的方法四、宣傳教育的方法（四）稅務(wù)管理的方法一、法律方法27十一、稅收管理體制與稅務(wù)機(jī)構(gòu)

第一節(jié)

稅務(wù)管理體制第二節(jié)

稅收權(quán)限的劃分第三節(jié)

稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的征管范圍的劃分十一、稅收管理體制與稅務(wù)機(jī)構(gòu)第一節(jié)

稅務(wù)管理體制28十二稅款征收管理

第一節(jié)

稅務(wù)登記稅務(wù)登記又叫“納稅登記”。是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人開業(yè)、停業(yè)、復(fù)業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動情況變化進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。一、稅務(wù)登記的對象十二稅款征收管理第一節(jié)

稅務(wù)登記29一、稅務(wù)登記的對象

根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，需辦理稅務(wù)登記的對象主要有四類：一、是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，這類納稅人一般均須領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，包括：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；二、是指不從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，但依照法律、行政法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，也應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；三、負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)人應(yīng)向稅機(jī)關(guān)申報領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證；四、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記證。一、稅務(wù)登記的對象

根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定30二、稅務(wù)登記的基本要求（一）實(shí)行“統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管理”（二）不斷加強(qiáng)對漏登、漏管戶的管理，提高稅務(wù)登記率（三）規(guī)范納稅人檔案資料，加強(qiáng)稅源管理二、稅務(wù)登記的基本要求（一）實(shí)行“統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管31三、稅務(wù)登記的主要內(nèi)容稅務(wù)登記包括：1.納稅人名稱、投資各方名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證號碼、護(hù)照或其他合法證件的號碼；2.納稅人住所、經(jīng)營地點(diǎn)；3.經(jīng)濟(jì)類型或經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式、分支機(jī)構(gòu)、隸屬關(guān)系；4.生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式，主營和兼營項(xiàng)目；5.注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；6.財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員姓名、職務(wù)；7.生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼；8.其他有關(guān)事項(xiàng)。三、稅務(wù)登記的主要內(nèi)容稅務(wù)登記包括：32四、稅務(wù)登記的作用建立稅務(wù)登記制度，對于納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅都有重要的作用。1.通過辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠全面掌握本地區(qū)從事工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)和其他各行各業(yè)等納稅人的戶數(shù)，了解稅源戶的分布情況，合理地調(diào)配征管力量，防止漏戶，有效果組織稅收征管工作，減少稅款的流失。2.有利于增強(qiáng)納稅人依法納稅的觀念，提高納稅人計繳款的準(zhǔn)確性，保證應(yīng)繳稅款及時足額地繳入國庫。四、稅務(wù)登記的作用建立稅務(wù)登記制度，對于納稅人33五、稅務(wù)登記的程序稅務(wù)登記按時間劃分可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷稅務(wù)登記。一般的程序應(yīng)為：申請→受理→核準(zhǔn)。由于開業(yè)、變更和注銷登記又各自有各自的特點(diǎn)，因而在有些方面又有所不同。五、稅務(wù)登記的程序稅務(wù)登記按時間劃分可分為開業(yè)34（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。對納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人核發(fā)注冊稅務(wù)登記證，稅務(wù)登記證件的樣式，由國家稅務(wù)總局制定。（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)35第二節(jié)

賬簿管理的基本內(nèi)容第三節(jié)

納稅申報實(shí)務(wù)補(bǔ)充:所得稅申報第二節(jié)

賬簿管理的基本內(nèi)容36補(bǔ)充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務(wù)登記？補(bǔ)充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務(wù)登記？37答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序?yàn)槠滢k理登記。但遇到到某些特殊情況，如有的事業(yè)單位無需進(jìn)行工商登記或有的企業(yè)應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，就不能因?yàn)闆]有營業(yè)執(zhí)照，而不辦理稅務(wù)登記：相反，只要有稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為并構(gòu)成一個納稅主體的，就應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)登記，也就是說，判斷某個單位是否應(yīng)辦理稅務(wù)登記，關(guān)鍵看它有無稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)和應(yīng)稅行為，至于是否領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并非辦理稅務(wù)登記的必要條件。答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件，向38補(bǔ)充：例2某施工隊(duì)是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的施工企業(yè)，開工以來，一直沒有辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。他們對外接洽業(yè)務(wù)多是以總公司的名義，也以施工隊(duì)的名義。對于此類企業(yè)，能否為其辦理稅務(wù)登記？補(bǔ)充：例2某施工隊(duì)是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧39答案稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡的義務(wù).《稅務(wù)管理辦法》明確規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均要辦理稅務(wù)登記。某施工隊(duì)是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的建筑企業(yè)，依法負(fù)有繳納營業(yè)稅和所得稅義務(wù)，所以應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。答案稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)40十三稅收征管模式

第一節(jié)

稅收征收形式第二節(jié)

稅款征收方式第三節(jié)

稅款征收的措施

補(bǔ)充：三種稅收保全措施的區(qū)別第四節(jié)

關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅款征收十三稅收征管模式第一節(jié)

稅收征收形式41十四稅務(wù)代理

第一節(jié)

稅務(wù)代理概述第二節(jié)

稅務(wù)代理的基本原則第三節(jié)

稅務(wù)代理的資格、權(quán)力和義務(wù)第四節(jié)

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、代理業(yè)務(wù)范圍第五節(jié)

稅務(wù)代理的工作程序十四稅務(wù)代理第一節(jié)

稅務(wù)代理概述42我國現(xiàn)行稅務(wù)代理存在的問題與對策一、問題1、稅務(wù)代理定位不準(zhǔn)；2、法制不健全；3、稅務(wù)代理市場不完善；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)代理人和納稅人三者之間職責(zé)不清、關(guān)系不明；5、稅務(wù)代理人員素質(zhì)良莠不齊

我國現(xiàn)行稅務(wù)代理存在的問題與對策一、問題43二、對策（一）加強(qiáng)稅務(wù)代理的行業(yè)管理；（二）積極培育稅務(wù)代理市場；（三）建立、健全市場競爭機(jī)制；（五）努力提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)；（六）理順關(guān)系，優(yōu)化服務(wù)；（七）進(jìn)一步加強(qiáng)稅收代理法制建設(shè)（八）加快引進(jìn)國外稅務(wù)代理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

二、對策（一）加強(qiáng)稅務(wù)代理的行業(yè)管理；44十五納稅檢查

第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用第二節(jié)

納稅檢查權(quán)第三節(jié)

納稅檢查的一般方法第四節(jié)

納稅檢查的形式和程序第五節(jié)

稅務(wù)審計和概念和目的第六節(jié)

稅務(wù)審計的組成和程序第七節(jié)

稅務(wù)審計的基本方法十五納稅檢查第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用45補(bǔ)充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、邊轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅具有稅源廣泛、稅負(fù)較輕、按行業(yè)設(shè)計稅率、多環(huán)節(jié)征收的特點(diǎn)。補(bǔ)充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、邊轉(zhuǎn)讓無形46營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查二、稅目稅率的檢查三、減、免稅檢查營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查47營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查二、幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)計稅營業(yè)收入的檢查（一）交通運(yùn)輸業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、聯(lián)營業(yè)務(wù)的檢查2、運(yùn)輸收入范圍的檢查

（案例）3、運(yùn)輸業(yè)與旅游業(yè)的區(qū)分營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查48營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、自建建筑物不同用途的計稅檢查

（案例）2建筑工程價款結(jié)算的檢查3建筑工程價款構(gòu)成的檢查（見補(bǔ)充資料）4境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程計稅的檢查5單位屬內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬單位建安工程計稅的檢查

營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查49營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查（三）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、房地產(chǎn)開發(fā)銷售收入的檢查

（案例）2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)有關(guān)問題的檢查營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查50營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查43、物業(yè)公司代房地產(chǎn)公司開發(fā)公司售商品房計稅的檢查4、合作建房計征營業(yè)稅的檢查（案例）5、中外合作開發(fā)房地產(chǎn)計征營業(yè)稅的檢查6、不動產(chǎn)抵押計稅的檢查（案例）7、個人從事房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查43、物業(yè)公司代房地產(chǎn)公司開發(fā)公司售商品51十六法律責(zé)任十六法律責(zé)任52第一節(jié)納稅人法律責(zé)任一、納稅人違法行為的內(nèi)容和表現(xiàn)二、對納稅人違反稅法的處理補(bǔ)充：罰款與罰金的區(qū)別罰款：是指行政機(jī)關(guān)強(qiáng)迫違法行為人繳納一定數(shù)額的貨幣從而依法損害或者剝奪行為人某些財產(chǎn)權(quán)的一種處罰。屬于財產(chǎn)罰，是行政處罰的一種。罰金；是一種附加刑，適用的對象只能是觸犯刑法構(gòu)成犯罪的個人或者組織，適用執(zhí)行罰金的機(jī)關(guān)只能是人民法院。罰款是一種行政行為；罰金是一種司法行為。行政處罰分為：1、申誡罰2、財產(chǎn)罰3、能力罰4、人身罰第一節(jié)納稅人法律責(zé)任一、納稅人違法行為的內(nèi)容和表現(xiàn)53第二節(jié)稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任一、稅務(wù)人員的基本職責(zé)二、稅務(wù)人員違法行為的表現(xiàn)三、稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任第二節(jié)稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任一、稅務(wù)人員的基本職責(zé)54第三節(jié)扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任一、扣繳義務(wù)的法律責(zé)任（主要有10種）第三節(jié)扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任一、扣繳義務(wù)的法律責(zé)任55第四節(jié)稅行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定（一事不再罰原則）三、稅務(wù)行政處罰的主體和管轄四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序五、稅務(wù)行政處罰的一般程序六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行第四節(jié)稅行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則56第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的原則(解釋不調(diào)解原則)二、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍三、稅務(wù)行政復(fù)議的申請的提出四、稅務(wù)行政復(fù)議的審查五、對稅務(wù)行政復(fù)議申請的答復(fù)六、稅務(wù)行政復(fù)議申請的審理七、稅務(wù)行政復(fù)議決定的作出八、稅務(wù)行政復(fù)議文書送達(dá)第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的原則(解釋不調(diào)解原則)57第六節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟的概念(補(bǔ)充抽象行政行為、具體行政行為的概念及種類）二、稅務(wù)行政訴訟的原則三、稅務(wù)行政訴訟的管轄四、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍五、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理六、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決第六節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟的概念(補(bǔ)充抽象行政行為58稅務(wù)行政賠償一、稅務(wù)行政賠償?shù)母拍疃?、賠償?shù)姆秶?、賠償?shù)某绦蛩?、賠償方式與費(fèi)用五、稅務(wù)行政追償制度稅務(wù)行政賠償一、稅務(wù)行政賠償?shù)母拍?9十七發(fā)票管理

第一節(jié)

發(fā)票管理的意義第二節(jié)

普通發(fā)票的管理第三節(jié)

增值稅專用發(fā)票的管理十七發(fā)票管理第一節(jié)

發(fā)票管理的意義60發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其處以１萬元以上５萬元以下罰款?！吨腥A人民共和國刑法》第２０９條則規(guī)定：非法出售發(fā)票的，處２年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處１萬元以上５萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處２年以上７年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。刑法第１７０條：偽造貨幣的可判處３年以上１０年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。情節(jié)特別嚴(yán)重的，可處１０年以上有期、無期、甚至是死刑，并處５萬元以上５０萬元以下的罰金，或是沒收財產(chǎn)

發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制61第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數(shù)額：虛開稅額1萬元；被騙稅款5000元；數(shù)額較大或嚴(yán)重情節(jié)：虛開稅額10萬元：其他嚴(yán)重情節(jié)：(1)稅款被騙5萬元；(2)曾因虛開增值稅發(fā)票受到刑事處罰；(3)其他嚴(yán)重情節(jié)；數(shù)額巨大或嚴(yán)重情節(jié)：虛開稅額50萬元；特別嚴(yán)重情節(jié)：(1)稅款被騙30萬元(2)虛開額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)(3)其他特別嚴(yán)重情節(jié)特別巨大：虛開稅額：100萬元(1)特別重大損失：稅款損失50萬元，偵查終結(jié)前無法追回；(2)情節(jié)特別嚴(yán)重：騙取稅款數(shù)額特別巨大，給國家利益造成特別重大損失；第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數(shù)額：虛開稅額1萬元；被62第206條：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

數(shù)額（量）較大或追究刑事責(zé)任起點(diǎn)：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額（百元版以每份100元，千元版以每份1000元，萬元版以每份1萬元計）累計10萬元以上。數(shù)量較大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票100份以上，或票面額累計50萬元以上；數(shù)額（量）巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票500份以上或票面額累計250萬元以上；其它嚴(yán)重情節(jié)：違法所得數(shù)額1萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票60份以上或票面額累計30萬元以上；造成嚴(yán)重后果或具有其它嚴(yán)重情節(jié)的；其它特別嚴(yán)重情節(jié)：違法所得數(shù)額5萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票300份以上或票面額累計200萬元以上；數(shù)額巨大并具有其它嚴(yán)重情節(jié)的；數(shù)額（量）特別巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票1000份以上或票面額累計1千萬元以上；造成特別嚴(yán)重后果或具有其它嚴(yán)重情節(jié)的情節(jié)特別嚴(yán)重：違法所得數(shù)額5萬元以上；致使國家稅款被騙取100萬元以上；給國家稅款造成實(shí)際損失50萬元以上；具有其它特別嚴(yán)重情節(jié)；依據(jù)：最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號第206條：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪數(shù)額（量）較大63第207條：非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪數(shù)額：(1)25份；(2)票面額累計10萬元；數(shù)量較大：(1)100份；(2)票面額累計50萬元；數(shù)量巨大：(1)500份；(2)票面額累計250萬元；依據(jù)：最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號。第207條：非法出售增值稅專用發(fā)票罪定罪數(shù)額：(1)25份64第208條：非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票罪數(shù)額（量）較大或追究刑事責(zé)任起點(diǎn)：非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額累計10萬元以上依據(jù)：最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號（注：非法購買真?zhèn)伟l(fā)票數(shù)量累計計算）第208條：非法購買增值稅專用發(fā)票、購買偽造的增值稅專用發(fā)票65第209條：非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪數(shù)額（量）較大或追究刑事責(zé)任起點(diǎn)：偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造的可用于騙取出口退稅的其它發(fā)票50份以上；數(shù)額（量）巨大：偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造的可用于騙取出口退稅的其它發(fā)票200份以上；數(shù)額（量）特別巨大：偽造、擅自制造或出售偽造、擅自制造的可用于騙取出口退稅的其它發(fā)票1000份以上；依據(jù)：最高人民法院關(guān)于適用《全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》的若干問題的解釋法發(fā)(1996)30號（本條其余罪名數(shù)額認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)一致）第209條：非法制造、出售非法制造的用于騙取出口退稅、抵扣稅66第209條第2款：非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪

數(shù)額（量）較大或追究刑事責(zé)任起點(diǎn)：偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票1000份以上或者非法獲利1000元以上；數(shù)額（量）特別巨大：偽造、擅自制造或者出售偽造、擅自制造的發(fā)票5000份以上或者非法獲利5000元以上第209條第2款：非法制造、出售非法制造的發(fā)票罪數(shù)額（量）67十八稅收計劃、會計、統(tǒng)計的管理

第一節(jié)

稅收計劃管理第二節(jié)

稅收會計管理第三節(jié)

稅收統(tǒng)計管理十八稅收計劃、會計、統(tǒng)計的管理第一節(jié)

稅收計劃68十九稅務(wù)信息管理第一節(jié)

稅務(wù)信息管理第二節(jié)

稅務(wù)信息管理的主要內(nèi)容第三節(jié)

金稅工程十九稅務(wù)信息管理第一節(jié)

稅務(wù)信息管理69二十國外稅收征管方法概覽美國：不可或缺的代碼通俗易懂的報表美國國內(nèi)收入局的計算機(jī)系統(tǒng)采用統(tǒng)一的納稅代碼對納稅人進(jìn)行登記。登記的內(nèi)容非常詳盡。因?yàn)槎悇?wù)登記代碼與社會保險代碼一致，因而在政府部門和社會有關(guān)方面得到廣泛的應(yīng)用。美國人如果沒有納稅代碼就不能在銀行開戶，就無法享受社會保險，交易合同沒有納稅代碼也無效。由于代碼的共同性，因而稅務(wù)部門很容易與其它部門交換信息。二十國外稅收征管方法概覽美國：不可或缺的代碼通俗易懂的報70

美國稅收采用“自報自繳”方式，即納稅人自行申報，并按申報數(shù)目自行繳款，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后再付。美國的申報表的設(shè)計和發(fā)放很有特點(diǎn)。其申報表按１３歲左右的八年級學(xué)生文化水平設(shè)計，要求規(guī)范統(tǒng)一、通俗易懂。申報表的發(fā)放采用稅務(wù)局向納稅人郵寄或納稅人隨時到各地郵局、銀行和小區(qū)稅務(wù)局領(lǐng)取的形式，同時還發(fā)放納稅指南。美國大約有４０％的申報表是發(fā)給律師、會計師等代理申報人的，這大大減輕了稅務(wù)局的工作量。美國稅收采用“自報自繳”方式，即納稅人自行申71新加坡：通過評稅對納稅人進(jìn)行有效監(jiān)控

評稅是指稅務(wù)局對納稅人申報內(nèi)容的真實(shí)性進(jìn)行評估和糾正。新加坡的評稅管理主要依托計算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行，主要為核對法和財務(wù)分析法。核對法即評稅人員通過掌握的各種情報、信息，通過函調(diào)或面談形式，對納稅人申報表中的內(nèi)容進(jìn)行核對。在每年的申報期，稅務(wù)局通過信函向社會各界調(diào)取納稅人相關(guān)資料，例如向銀行調(diào)取納稅人存款和利息的資料、向證券公司調(diào)取納稅人股票及股息的資料、向房土局調(diào)取納稅人購買房產(chǎn)的資料、向車輛局調(diào)取納稅人購買車輛的資料、向內(nèi)政部調(diào)取納稅人親屬關(guān)系資料、向注冊局調(diào)取納稅人關(guān)聯(lián)公司資料等。這些情報、信息作為被采集的重要數(shù)據(jù)，進(jìn)入計算機(jī)系統(tǒng)構(gòu)成評稅工作的情報庫。新加坡：通過評稅對納稅人進(jìn)行有效監(jiān)控評稅是指稅72同時，納稅申報表中的信息，包括納稅人的收入、支出、扣除、應(yīng)納稅所得額等，也進(jìn)入計算機(jī)系統(tǒng)形成申報信息庫。然后對二者進(jìn)行核對，看是否相符，如有不符則通過函調(diào)請納稅人作出解釋，如果納稅人無法自圓其說，即可判定存在涉稅問題。財務(wù)分析法即評稅師根據(jù)已掌握的各行業(yè)財務(wù)指標(biāo)的標(biāo)準(zhǔn)值即平均值，經(jīng)財務(wù)分析后，利用計算機(jī)系統(tǒng)找出偏離標(biāo)準(zhǔn)值的納稅人，通過函調(diào)和面談的方式來核定其應(yīng)納稅額。同時，納稅申報表中的信息，包括納稅人的收入、支出、扣73巴西：稅收稽查審計必須有充分的獨(dú)立性

巴西稅務(wù)局系統(tǒng)的稽查機(jī)構(gòu)在各地均有稽查審計官員，目的是使行政管理更加有效。稽查審計工作分為兩個方面，一是事先列入年度工作計劃的稽查，二是案子發(fā)生的專項(xiàng)稽查。由于違章案件也涉及到負(fù)責(zé)代征稅款的銀行和納稅人方面，所以內(nèi)部審計工作也對有關(guān)銀行和納稅人進(jìn)行檢查。審計過程中，對于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)違法違章人員，該部門可以自行決定如何處理，對于銀行和納稅人方面，則要通過一定程序或令其補(bǔ)稅、或課以５０％至１５０％的罰款，還要繳滯納金，或移交司法部門處理。巴西稅務(wù)部門專門制訂了審計人員手冊，規(guī)定了審計人員資格，要求審計人員獨(dú)立工作，不受任何方面干擾。巴西：稅收稽查審計必須有充分的獨(dú)立性巴西稅務(wù)局系74日本：對逃稅者課以重罰日本對違反稅法、不按期足額繳納稅款者，采取比較嚴(yán)厲的懲罰措施。例如中央稅，罰則包括如下內(nèi)容：申報不實(shí)按實(shí)際數(shù)與申報數(shù)之間的差額，課以１０％——１５％的罰金。納稅人沒有按期提交納稅申報表，按應(yīng)付稅款的１５％課以罰金。對滯納金，延期繳稅的頭兩個月按延期稅款的７.３％計算利息，且不準(zhǔn)作為稅前扣除項(xiàng)目；以后按延期稅款的１４.６％計算利息；如果是稅法允許緩繳的，利息為７.３％，且可在稅前扣除。納稅人采用欺詐手段偷漏稅，按應(yīng)補(bǔ)稅款處以３５％罰金。日本：對逃稅者課以重罰日本對違反稅法、不按期足75“稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則”講義暨南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院財稅系：楊森平副教授“稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則”講義76一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，特別是財稅體制改革的深化，我國的稅收征管法從無到有，逐步趨于完善。（一）1986年4月21日國務(wù)院發(fā)布了《中華人民共和國稅收征收管理?xiàng)l例》，把分散在各個稅種法規(guī)中有關(guān)稅收征收管理的內(nèi)容以及國務(wù)院、財政部、地方人大和地方政府先后制定的一些稅收征管法規(guī)、規(guī)章等，進(jìn)行了歸納、補(bǔ)充、完善，基本形成了比較系統(tǒng)和規(guī)范的稅收征收管理法律制度。（二）1992年9月4日七屆全國人大常委會第27次會議通過了《中華人民共和國稅收征收管理法》（以下簡稱《稅收征管法》）。一、我國“稅收征收管理法”發(fā)展沿革隨著經(jīng)濟(jì)體制77（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第12次會議作出決定，對《稅收征管法》的個別條款進(jìn)行了修改?！抖愂照鞴芊ā纷鳛槎悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅收征管的基本法律，統(tǒng)一了內(nèi)外有別的征管體制，對保障稅收收入，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益起了積極的作用。但是《稅收征管法》在執(zhí)行的過程中，也暴露出諸多問題與不足，不能適應(yīng)我國財稅體制、金融體制、投資體制和企業(yè)體制改革的要求。（四）2001年4月28日九屆全國人大常委會第21次會議對《稅收征管法》進(jìn)行了修訂（以下簡稱新修訂的《稅收征管法》）。（三）1995年2月28日八屆全國人大常委會第1782002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和國國務(wù)院令第362號》公布了《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》，自2002年10月15日實(shí)行，為加強(qiáng)稅收征收管理，提供了堅實(shí)可靠的法律的基礎(chǔ)。2002年9月7日朱镕基總理簽署了《中華人民共和79二、修訂后的《征管法》結(jié)構(gòu):共計:6章94條（一）總則；（二）稅務(wù)登記；（1、稅務(wù)登記；2、賬簿、憑證管理；3、納稅申報。）（三）稅款征收；（四）稅務(wù)檢查；（五）法律責(zé)任；（六）附則。修訂前的《征管法》有6章62條，新《征管法》與舊《征管法》相比共計增加32條，且大多是增加保護(hù)納部人權(quán)力的一些條款。二、修訂后的《征管法》結(jié)構(gòu):80三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管法》與原法律法則比較，更加細(xì)致、完善，更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制下稅收法律制度的建立健全，有力地推進(jìn)依法治稅。學(xué)習(xí)研究《稅收征管法》，比較其新舊法則條文內(nèi)容，利于領(lǐng)會新的法律精神，貫徹實(shí)施新的法律，在實(shí)際工作中正確運(yùn)用法律，準(zhǔn)確適用法律；便于在稅收執(zhí)法中轉(zhuǎn)變法律觀念，強(qiáng)化稅收征管。三、《稅收征管法》新舊法則比較：

新的《稅收征管81（一）違法處罰范圍擴(kuò)大?！抖愂照鞴芊ā窏l款詳盡、具體，違反稅務(wù)管理行為的處罰范圍擴(kuò)大。1、《稅收征管法》由原６２條增加為９４條，其中“法律責(zé)任”由２０條增加為２９條，增加了行為、內(nèi)容。2、除原財務(wù)報表、憑證、賬簿等納稅資料外，適應(yīng)形勢規(guī)定了財務(wù)軟件、稅控裝置等為現(xiàn)代稅收管理行為內(nèi)容。3、明確了代扣義務(wù)人在收稅開票、設(shè)置賬簿、報送資料、按期解繳稅款等各環(huán)節(jié)的具體行為責(zé)任。4、稅務(wù)人員在征管執(zhí)法過程中的權(quán)責(zé)明確，特別是執(zhí)法責(zé)任加大，并提出了監(jiān)

督、制約、回避等制度。

（一）違法處罰范圍擴(kuò)大。《稅收征管法》條款詳盡、82（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力規(guī)范?！抖愂照鞴芊ā犯右?guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政管理權(quán)和行政執(zhí)法權(quán)，約定了征納之間的法律關(guān)系。1、在“總則”中明確了稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人、扣繳義務(wù)人、地方政府的權(quán)利義務(wù)，解決了過去權(quán)責(zé)模糊的問題。2、稅款征收中緩繳稅款的審批，權(quán)限由縣以上稅務(wù)局（分局）集權(quán)到省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，利于有力控制緩繳行為，遏制欠稅。3、將稅務(wù)所行政處罰權(quán)由１０００元提高為２０００元，加大基層執(zhí)法力度，符合一線征管需要。4、把稅收保全、強(qiáng)制執(zhí)行措施規(guī)定于法定的稅務(wù)機(jī)關(guān)行使，完善了稅收執(zhí)法機(jī)制，增加了執(zhí)法剛性力度。5、明確違反法律、行政法規(guī)規(guī)定擅自作出減稅、免稅決定無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，為稅務(wù)機(jī)關(guān)抵制來自各方面越權(quán)違法的減免稅行為提供了法杖，確保依法征稅、公正執(zhí)法。（二）稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力規(guī)范?！抖愂照鞴芊ā犯右?guī)范了83（三）明確部門協(xié)稅責(zé)任?！抖愂照鞴芊ā肥组_明確部們協(xié)稅責(zé)任之例，用法律規(guī)定了有關(guān)部門在工作中要支持協(xié)同稅收征收管理。1、要求工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理注冊、核發(fā)營業(yè)執(zhí)照的情況定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報；納稅人不辦理稅務(wù)登記，經(jīng)責(zé)令限改不改的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可提請由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。2、銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在納稅人賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼，協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢納稅人開立的賬戶。3、國家有計劃地用現(xiàn)代信息技術(shù)裝備稅務(wù)機(jī)關(guān)，加強(qiáng)稅收征管信息化建設(shè)；有關(guān)單位應(yīng)當(dāng)如實(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供與納稅有關(guān)的信息。（三）明確部門協(xié)稅責(zé)任?！抖愂照鞴芊ā肥组_明確部們84（四）體現(xiàn)稅收優(yōu)先法則?！抖愂照鞴芊ā分型怀隽硕愂諆?yōu)先的原則，把國家利益擺在首位，倡立大局意識。1、稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；納稅人欠繳的稅款發(fā)生在其以財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押、或其財產(chǎn)被留置之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)執(zhí)行。2、稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。3、審計、財政機(jī)關(guān)依法查出的稅收違法行為，由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)決定、意見書依法將應(yīng)收的稅款、滯納金按稅款級次入庫，其結(jié)果及時回復(fù)有關(guān)機(jī)關(guān)，避免了“誰查誰收，多頭亂庫”現(xiàn)象。4、取銷了原稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅務(wù)登記、變更、注銷、賬薄設(shè)置、資料保管、辦理納稅申報、報表等行為中違反規(guī)定實(shí)施處罰前責(zé)令限期改正的“逾期不改正”環(huán)節(jié)，既與《行政處罰法》程序一致，又減少了稅收執(zhí)法梗阻，便于稅收管理執(zhí)法。（四）體現(xiàn)稅收優(yōu)先法則?！抖愂照鞴芊ā分型怀隽硕愂?5四、法的分類（補(bǔ)充）：根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，對法有如下一些分類：1、按社會形態(tài)和國家的歷史類型劃分：奴隸、封建、資本主義和社會主義的法律。2、按法的形式的角度分為：A、國內(nèi)法和國外法；B、根本法和普通法（前者主要求是憲法）C、一般法和特別法；D、實(shí)體法和程序法；E、成文法和不成文法（指習(xí)慣法）；F、公法和私法。四、法的分類（補(bǔ)充）：根據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)，對法有如下一些分類：86五、實(shí)體法和程序法

實(shí)體法是規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及職權(quán)和責(zé)任為主要內(nèi)容的法律，如憲法、行政法、民法、商法、刑法等等；程序法是規(guī)定以保證權(quán)利和職權(quán)得以實(shí)現(xiàn)或行使，義務(wù)和責(zé)任得以履行的有關(guān)程序?yàn)橹饕獌?nèi)容的法律，如行政訴訟法、行政程序法、民事訴訟法、刑事訴訟法、立法程序法等等。

五、實(shí)體法和程序法實(shí)體法是規(guī)定和確認(rèn)權(quán)利和義務(wù)以及87六、稅法的實(shí)體法和程序法稅法上的實(shí)體法指的是針對稅制、課稅對象、納稅義務(wù)人、稅率等實(shí)體方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是征納雙方的實(shí)體權(quán)利和義務(wù)，目前包括《中華人民共和國個人所得稅法》、《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、增值稅暫行條例、消費(fèi)稅暫行條例、所得稅暫行條例等關(guān)于各稅種的法律規(guī)范。程序法指的是稅款征納和稅收管理方面的法律規(guī)范，規(guī)定的是國家征稅權(quán)行使程序和納稅人納稅義務(wù)履行程序。主要指的是《中華人民共和國稅收征收管理法》。六、稅法的實(shí)體法和程序法稅法上的實(shí)體法指的是針對稅88七、稅收征管法的立法目的1、加強(qiáng)稅收征收管理；2、規(guī)范稅收征收和繳納行為；3、保障國家稅收收入；4、保護(hù)納稅人的合法權(quán)益；5、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展。七、稅收征管法的立法目的1、加強(qiáng)稅收征收管理；89八、稅收征管法的適用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用本法。”《征管法實(shí)施細(xì)則》對此進(jìn)一步明確，第2條規(guī)定，“凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅收的征收管理，均適用稅收征管法及本細(xì)則，稅收法沒有規(guī)定的，依其他有關(guān)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行?！卑恕⒍愂照鞴芊ǖ倪m用范圍《征管法》“第二條凡依法由稅務(wù)機(jī)關(guān)90

稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的“各種稅收”，是指全國人民代表大會及其常務(wù)委員會和國務(wù)院制定并開征的各種稅收，目前由稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的稅種有18種，分別是：增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、印花稅、屠宰稅、筵席稅、車輛購置稅。因此，《稅收征管法》設(shè)定的各項(xiàng)權(quán)利和義務(wù)，以及稅收征收管理的具體措施適用于上述稅種。農(nóng)業(yè)稅收征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)農(nóng)業(yè)稅、牧業(yè)稅、耕地占用稅、契稅的征收管理。海關(guān)征收的關(guān)稅及代征的增值稅、消費(fèi)稅，適用其他法律、法規(guī)的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的“各種稅收”，是指全國人民代表91《稅收征管法》適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征收管理各稅的稅法、條例規(guī)定了稅制的基本要素，如納稅人、稅目、稅率、計稅依據(jù)、納稅期限等，但納稅人如何申報繳納稅款、如何辦理涉稅事宜，稅務(wù)機(jī)關(guān)如何征收稅款，則要遵照《稅收征管法》的規(guī)定。我國自1986年4月21日由國務(wù)院發(fā)布并于1986年10月1日實(shí)施《稅收征收管理暫行條例》之后，各稅有了共同適用的征收管理規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā奉C布實(shí)施后，單個稅種的法律、法規(guī)不再規(guī)定共性的征管內(nèi)容，例如：稅務(wù)登記、帳簿憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查、法律責(zé)任等統(tǒng)一適用《稅收征管法》的規(guī)定。稅務(wù)機(jī)關(guān)、納稅人及各有關(guān)方面都必須依法進(jìn)行和服從稅收征收管理?！抖愂照鞴芊ā愤m用于稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收的各項(xiàng)稅收的征92九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則所謂稅收法律主義原則，又稱為稅收法定主義原則或稅收法定性原則，是指稅收的征收和繳納必須基于法律的規(guī)定進(jìn)行，沒有法律依據(jù)，國家就不能征稅、任何人就不得被要求納稅。任何稅收行為必須具備法律依據(jù)，稅收立法與執(zhí)法只能在法律的授權(quán)下進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)不能在找不到法律依據(jù)的情況下征收稅款。在此，應(yīng)特別指出的是，這里所指的法律僅限于國家立法機(jī)關(guān)制定的法律，不包括行政法規(guī)；對稅收法律的解釋應(yīng)該從嚴(yán)，不得擴(kuò)大解釋，不得類推適用。九、《征管法》對稅收法定性原則的明確（一）稅收法定主義原則93《征管法》“第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅，依照法律的規(guī)定執(zhí)行；法律授權(quán)國務(wù)院規(guī)定的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。任何機(jī)關(guān)、單位和個人不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅和其他同稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定。”本條是對稅收法定性原則的明確。《征管法》“第三條稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補(bǔ)稅94稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收入，它的特點(diǎn)之一是固定性。稅收征收管理必須以法律為依據(jù)，任何單位和個人都不得隨意變通?！秾?shí)施細(xì)則》第3條規(guī)定，“任何部門、單位和個人作出的與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的決定一律無效，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。納稅人應(yīng)當(dāng)按照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行納稅義務(wù)；其簽定的合同、協(xié)議等與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的，一律無效?！边@是對稅收的原則要求，將來在具體管理辦法中，對各個執(zhí)法手段的程序和方式、條件等都要有明確的規(guī)定?！抖愂照鞴芊ā返?3條在規(guī)定“地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效”的基礎(chǔ)上，明確“稅務(wù)機(jī)關(guān)不得執(zhí)行，并向上級稅務(wù)機(jī)關(guān)報告”。一方面，將做出決定的主體擴(kuò)大，包括任何部門、單位和個人；另一方面，不只是減稅、免稅決定，還包括與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸的一切決定。稅收作為國家財政收入的主要部分，是國家法定收95近年來隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人，特別是1994年財稅體制改革、金融體制改革、投資體制改革和國有企業(yè)改革以來，依法治稅的環(huán)境日益好轉(zhuǎn)，稅收工作得到了各級政府和社會各界的廣泛重視和支持。但是不可否認(rèn)，由于地方保護(hù)和部門利益的驅(qū)動，特別是稅收任務(wù)指標(biāo)的壓力，有關(guān)部門、單位和個人包括稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部不依法執(zhí)行職務(wù)的現(xiàn)象仍然時有發(fā)生。決定的形式也是多種多樣，有的是明文規(guī)定，有的是會議紀(jì)要，有的是通知。凡此種種，都給稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政帶來一定影響?！抖愂照鞴芊ā芳捌洹秾?shí)施細(xì)則》中的相關(guān)規(guī)定既為稅務(wù)機(jī)關(guān)依法執(zhí)行職務(wù)，避免行政干預(yù)提供了法律依據(jù)，保障稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收執(zhí)法權(quán)；也為稅務(wù)機(jī)關(guān)的行政行為規(guī)范提出了要求，保證稅務(wù)機(jī)關(guān)依法行政；還為納稅人依法納稅提供了法律依據(jù)，注重保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。近年來隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的深人，特別是1994年財96十、稅務(wù)管理十、稅務(wù)管理97（一）稅務(wù)管理概述

1、

稅務(wù)管理的概念和必要性講授的內(nèi)容:一、稅務(wù)管理的概念二、稅務(wù)管理的必要性三、稅務(wù)管理的作用四、稅務(wù)管理的內(nèi)容（一）稅務(wù)管理概述1、稅務(wù)管理的概念和必要性981、

稅務(wù)管理的概念和必要性講授的內(nèi)容:一、稅務(wù)管理的概念

二、稅務(wù)管理的必要性三、稅務(wù)管理的作用四、稅務(wù)管理的內(nèi)容1、稅務(wù)管理的概念和必要性講授的內(nèi)容:99（二）稅務(wù)管理的原則

稅收管理原則主要有四種：一、集中統(tǒng)一與因地制宜相結(jié)合。

二、依法治稅的原則三、公平與效率的原則四、專業(yè)管理和群眾管理相結(jié)合的原則（二）稅務(wù)管理的原則

稅收管理原則主要有四種：100（三）稅務(wù)管理的法律依據(jù)一、稅收征管法的立法原則二、稅收征管法的法律結(jié)構(gòu)共分6章94條（三）稅務(wù)管理的法律依據(jù)一、稅收征管法的立法原則101（四）稅務(wù)管理的方法一、法律方法二、行政方法三、激勵的方法四、宣傳教育的方法（四）稅務(wù)管理的方法一、法律方法102十一、稅收管理體制與稅務(wù)機(jī)構(gòu)

第一節(jié)

稅務(wù)管理體制第二節(jié)

稅收權(quán)限的劃分第三節(jié)

稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)設(shè)置的征管范圍的劃分十一、稅收管理體制與稅務(wù)機(jī)構(gòu)第一節(jié)

稅務(wù)管理體制103十二稅款征收管理

第一節(jié)

稅務(wù)登記稅務(wù)登記又叫“納稅登記”。是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對納稅人開業(yè)、停業(yè)、復(fù)業(yè)及其他生產(chǎn)經(jīng)營活動情況變化進(jìn)行登記管理的一項(xiàng)基本制度。一、稅務(wù)登記的對象十二稅款征收管理第一節(jié)

稅務(wù)登記104一、稅務(wù)登記的對象

根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定，需辦理稅務(wù)登記的對象主要有四類：一、是指從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，這類納稅人一般均須領(lǐng)取工商營業(yè)執(zhí)照，包括：企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位（以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人），自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記；二、是指不從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人，但依照法律、行政法規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，除臨時取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個人所得稅、車船使用稅的外，也應(yīng)按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記；三、負(fù)有代扣代繳、代收代繳義務(wù)人應(yīng)向稅機(jī)關(guān)申報領(lǐng)取代扣代繳或代收代繳稅款憑證；四、從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）經(jīng)營，在同一地累計超過180天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記證。一、稅務(wù)登記的對象

根據(jù)《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定105二、稅務(wù)登記的基本要求（一）實(shí)行“統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管理”（二）不斷加強(qiáng)對漏登、漏管戶的管理，提高稅務(wù)登記率（三）規(guī)范納稅人檔案資料，加強(qiáng)稅源管理二、稅務(wù)登記的基本要求（一）實(shí)行“統(tǒng)一代碼，分別登記，分別管106三、稅務(wù)登記的主要內(nèi)容稅務(wù)登記包括：1.納稅人名稱、投資各方名稱、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證號碼、護(hù)照或其他合法證件的號碼；2.納稅人住所、經(jīng)營地點(diǎn)；3.經(jīng)濟(jì)類型或經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、核算方式、分支機(jī)構(gòu)、隸屬關(guān)系；4.生產(chǎn)經(jīng)營范圍或經(jīng)營方式，主營和兼營項(xiàng)目；5.注冊資金（資本）、投資總額、開戶銀行及賬號；6.財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員姓名、職務(wù)；7.生產(chǎn)經(jīng)營期限、從業(yè)人數(shù)、營業(yè)執(zhí)照號碼；8.其他有關(guān)事項(xiàng)。三、稅務(wù)登記的主要內(nèi)容稅務(wù)登記包括：107四、稅務(wù)登記的作用建立稅務(wù)登記制度，對于納稅人依法納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征稅都有重要的作用。1.通過辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)能夠全面掌握本地區(qū)從事工業(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、飲食服務(wù)業(yè)、建筑安裝業(yè)和其他各行各業(yè)等納稅人的戶數(shù)，了解稅源戶的分布情況，合理地調(diào)配征管力量，防止漏戶，有效果組織稅收征管工作，減少稅款的流失。2.有利于增強(qiáng)納稅人依法納稅的觀念，提高納稅人計繳款的準(zhǔn)確性，保證應(yīng)繳稅款及時足額地繳入國庫。四、稅務(wù)登記的作用建立稅務(wù)登記制度，對于納稅人108五、稅務(wù)登記的程序稅務(wù)登記按時間劃分可分為開業(yè)登記、變更登記和注銷稅務(wù)登記。一般的程序應(yīng)為：申請→受理→核準(zhǔn)。由于開業(yè)、變更和注銷登記又各自有各自的特點(diǎn)，因而在有些方面又有所不同。五、稅務(wù)登記的程序稅務(wù)登記按時間劃分可分為開業(yè)109（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場所，個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位(以下統(tǒng)稱從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起三十日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自收到申報之日起三十日內(nèi)審核并發(fā)給稅務(wù)登記證件。對納稅人非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)及非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人核發(fā)注冊稅務(wù)登記證，稅務(wù)登記證件的樣式，由國家稅務(wù)總局制定。（一）開業(yè)登記程序《稅收征管法》第十五條規(guī)定“企業(yè)110第二節(jié)

賬簿管理的基本內(nèi)容第三節(jié)

納稅申報實(shí)務(wù)補(bǔ)充:所得稅申報第二節(jié)

賬簿管理的基本內(nèi)容111補(bǔ)充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務(wù)登記？補(bǔ)充：例1未辦理工商登記的企業(yè)，能否辦理稅務(wù)登記？112答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法定程序?yàn)槠滢k理登記。但遇到到某些特殊情況，如有的事業(yè)單位無需進(jìn)行工商登記或有的企業(yè)應(yīng)辦而未辦營業(yè)執(zhí)照，就不能因?yàn)闆]有營業(yè)執(zhí)照，而不辦理稅務(wù)登記：相反，只要有稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為并構(gòu)成一個納稅主體的，就應(yīng)依法進(jìn)行稅務(wù)登記，也就是說，判斷某個單位是否應(yīng)辦理稅務(wù)登記，關(guān)鍵看它有無稅法規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)和應(yīng)稅行為，至于是否領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，并非辦理稅務(wù)登記的必要條件。答案一般來說，納稅人辦理工商登記后，憑營業(yè)執(zhí)照等有關(guān)證件，向113補(bǔ)充：例2某施工隊(duì)是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的施工企業(yè)，開工以來，一直沒有辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記。他們對外接洽業(yè)務(wù)多是以總公司的名義，也以施工隊(duì)的名義。對于此類企業(yè)，能否為其辦理稅務(wù)登記？補(bǔ)充：例2某施工隊(duì)是一個建筑安裝企業(yè)的下屬獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧114答案稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)盡的義務(wù).《稅務(wù)管理辦法》明確規(guī)定，凡有法律、法規(guī)規(guī)定的應(yīng)稅收入、應(yīng)稅財產(chǎn)或應(yīng)稅行為的各類納稅人，均要辦理稅務(wù)登記。某施工隊(duì)是獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的建筑企業(yè)，依法負(fù)有繳納營業(yè)稅和所得稅義務(wù)，所以應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。答案稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié),依法辦理稅務(wù)登記是納稅人應(yīng)115十三稅收征管模式

第一節(jié)

稅收征收形式第二節(jié)

稅款征收方式第三節(jié)

稅款征收的措施

補(bǔ)充：三種稅收保全措施的區(qū)別第四節(jié)

關(guān)聯(lián)企業(yè)的稅款征收十三稅收征管模式第一節(jié)

稅收征收形式116十四稅務(wù)代理

第一節(jié)

稅務(wù)代理概述第二節(jié)

稅務(wù)代理的基本原則第三節(jié)

稅務(wù)代理的資格、權(quán)力和義務(wù)第四節(jié)

稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)、代理業(yè)務(wù)范圍第五節(jié)

稅務(wù)代理的工作程序十四稅務(wù)代理第一節(jié)

稅務(wù)代理概述117我國現(xiàn)行稅務(wù)代理存在的問題與對策一、問題1、稅務(wù)代理定位不準(zhǔn)；2、法制不健全；3、稅務(wù)代理市場不完善；4、稅務(wù)機(jī)關(guān)、稅務(wù)代理人和納稅人三者之間職責(zé)不清、關(guān)系不明；5、稅務(wù)代理人員素質(zhì)良莠不齊

我國現(xiàn)行稅務(wù)代理存在的問題與對策一、問題118二、對策（一）加強(qiáng)稅務(wù)代理的行業(yè)管理；（二）積極培育稅務(wù)代理市場；（三）建立、健全市場競爭機(jī)制；（五）努力提高執(zhí)業(yè)人員的綜合素質(zhì)；（六）理順關(guān)系，優(yōu)化服務(wù)；（七）進(jìn)一步加強(qiáng)稅收代理法制建設(shè)（八）加快引進(jìn)國外稅務(wù)代理的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)

二、對策（一）加強(qiáng)稅務(wù)代理的行業(yè)管理；119十五納稅檢查

第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用第二節(jié)

納稅檢查權(quán)第三節(jié)

納稅檢查的一般方法第四節(jié)

納稅檢查的形式和程序第五節(jié)

稅務(wù)審計和概念和目的第六節(jié)

稅務(wù)審計的組成和程序第七節(jié)

稅務(wù)審計的基本方法十五納稅檢查第一節(jié)

納稅檢查的概念和作用120補(bǔ)充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、邊轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其取得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅具有稅源廣泛、稅負(fù)較輕、按行業(yè)設(shè)計稅率、多環(huán)節(jié)征收的特點(diǎn)。補(bǔ)充：營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、邊轉(zhuǎn)讓無形121營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查二、稅目稅率的檢查三、減、免稅檢查營業(yè)稅一般要素的檢查一、納稅人的檢查122營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查二、幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)計稅營業(yè)收入的檢查（一）交通運(yùn)輸業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、聯(lián)營業(yè)務(wù)的檢查2、運(yùn)輸收入范圍的檢查

（案例）3、運(yùn)輸業(yè)與旅游業(yè)的區(qū)分營業(yè)稅業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查1一、營業(yè)收入一般性審查123營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、自建建筑物不同用途的計稅檢查

（案例）2建筑工程價款結(jié)算的檢查3建筑工程價款構(gòu)成的檢查（見補(bǔ)充資料）4境外機(jī)構(gòu)總承包建筑安裝工程計稅的檢查5單位屬內(nèi)部施工隊(duì)伍承擔(dān)其所隸屬單位建安工程計稅的檢查

營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查2（二）建筑業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查124營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查（三）房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)計稅營業(yè)收入的檢查1、房地產(chǎn)開發(fā)銷售收入的檢查

（案例）2、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)有關(guān)問題的檢查營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查36、建安企業(yè)“未取得收入檢查125營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查43、物業(yè)公司代房地產(chǎn)公司開發(fā)公司售商品房計稅的檢查4、合作建房計征營業(yè)稅的檢查（案例）5、中外合作開發(fā)房地產(chǎn)計征營業(yè)稅的檢查6、不動產(chǎn)抵押計稅的檢查（案例）7、個人從事房地產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)營業(yè)稅的檢查營業(yè)稅計稅依據(jù)的檢查43、物業(yè)公司代房地產(chǎn)公司開發(fā)公司售商品126十六法律責(zé)任十六法律責(zé)任127第一節(jié)納稅人法律責(zé)任一、納稅人違法行為的內(nèi)容和表現(xiàn)二、對納稅人違反稅法的處理補(bǔ)充：罰款與罰金的區(qū)別罰款：是指行政機(jī)關(guān)強(qiáng)迫違法行為人繳納一定數(shù)額的貨幣從而依法損害或者剝奪行為人某些財產(chǎn)權(quán)的一種處罰。屬于財產(chǎn)罰，是行政處罰的一種。罰金；是一種附加刑，適用的對象只能是觸犯刑法構(gòu)成犯罪的個人或者組織，適用執(zhí)行罰金的機(jī)關(guān)只能是人民法院。罰款是一種行政行為；罰金是一種司法行為。行政處罰分為：1、申誡罰2、財產(chǎn)罰3、能力罰4、人身罰第一節(jié)納稅人法律責(zé)任一、納稅人違法行為的內(nèi)容和表現(xiàn)128第二節(jié)稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任一、稅務(wù)人員的基本職責(zé)二、稅務(wù)人員違法行為的表現(xiàn)三、稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任第二節(jié)稅務(wù)執(zhí)法人員的法律責(zé)任一、稅務(wù)人員的基本職責(zé)129第三節(jié)扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任一、扣繳義務(wù)的法律責(zé)任（主要有10種）第三節(jié)扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任一、扣繳義務(wù)的法律責(zé)任130第四節(jié)稅行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則二、稅務(wù)行政處罰的設(shè)定（一事不再罰原則）三、稅務(wù)行政處罰的主體和管轄四、稅務(wù)行政處罰的簡易程序五、稅務(wù)行政處罰的一般程序六、稅務(wù)行政處罰的執(zhí)行第四節(jié)稅行政處罰一、稅務(wù)行政處罰的原則131第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的原則(解釋不調(diào)解原則)二、稅務(wù)行政復(fù)議的范圍三、稅務(wù)行政復(fù)議的申請的提出四、稅務(wù)行政復(fù)議的審查五、對稅務(wù)行政復(fù)議申請的答復(fù)六、稅務(wù)行政復(fù)議申請的審理七、稅務(wù)行政復(fù)議決定的作出八、稅務(wù)行政復(fù)議文書送達(dá)第五節(jié)稅務(wù)行政復(fù)議一、稅務(wù)行政復(fù)議的原則(解釋不調(diào)解原則)132第六節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟的概念(補(bǔ)充抽象行政行為、具體行政行為的概念及種類）二、稅務(wù)行政訴訟的原則三、稅務(wù)行政訴訟的管轄四、稅務(wù)行政訴訟的受案范圍五、稅務(wù)行政訴訟的起訴和受理六、稅務(wù)行政訴訟的審理和判決第六節(jié)稅務(wù)行政訴訟一、稅務(wù)行政訴訟的概念(補(bǔ)充抽象行政行為133稅務(wù)行政賠償一、稅務(wù)行政賠償?shù)母拍疃①r償?shù)姆秶?、賠償?shù)某绦蛩?、賠償方式與費(fèi)用五、稅務(wù)行政追償制度稅務(wù)行政賠償一、稅務(wù)行政賠償?shù)母拍?34十七發(fā)票管理

第一節(jié)

發(fā)票管理的意義第二節(jié)

普通發(fā)票的管理第三節(jié)

增值稅專用發(fā)票的管理十七發(fā)票管理第一節(jié)

發(fā)票管理的意義135發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制、偽造、倒買倒賣發(fā)票者，稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其處以１萬元以上５萬元以下罰款。《中華人民共和國刑法》第２０９條則規(guī)定：非法出售發(fā)票的，處２年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處或者單處１萬元以上５萬元以下罰金；情節(jié)嚴(yán)重的，處２年以上７年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。刑法第１７０條：偽造貨幣的可判處３年以上１０年以下有期徒刑，并處５萬元以上５０萬元以下罰金。情節(jié)特別嚴(yán)重的，可處１０年以上有期、無期、甚至是死刑，并處５萬元以上５０萬元以下的罰金，或是沒收財產(chǎn)

發(fā)票造假與偽造貨幣量刑之規(guī)定《發(fā)票管理辦法》規(guī)定：對私自印制136第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數(shù)額：虛開稅額1萬元；被騙稅款5000元；數(shù)額較大或嚴(yán)重情節(jié)：虛開稅額10萬元：其他嚴(yán)重情節(jié)：(1)稅款被騙5萬元；(2)曾因虛開增值稅發(fā)票受到刑事處罰；(3)其他嚴(yán)重情節(jié)；數(shù)額巨大或嚴(yán)重情節(jié)：虛開稅額50萬元；特別嚴(yán)重情節(jié)：(1)稅款被騙30萬元(2)虛開額接近巨大并有其他嚴(yán)重情節(jié)(3)其他特別嚴(yán)重情節(jié)特別巨大：虛開稅額：100萬元(1)特別重大損失：稅款損失50萬元，偵查終結(jié)前無法追回；(2)情節(jié)特別嚴(yán)重：騙取稅款數(shù)額特別巨大，給國家利益造成特別重大損失；第205條：虛開增值稅專用發(fā)票罪定罪數(shù)額：虛開稅額1萬元；被137第206條：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪

數(shù)額（量）較大或追究刑事責(zé)任起點(diǎn)：偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票25份以上或票面額（百元版以每份100元，千元版以每份1000元，萬元版以每份1萬元計）累計10萬元以上。數(shù)量較大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票100份以上，或票面額累計50萬元以上；數(shù)額（量）巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票500份以上或票面額累計250萬元以上；其它嚴(yán)重情節(jié)：違法所得數(shù)額1萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票60份以上或票面額累計30萬元以上；造成嚴(yán)重后果或具有其它嚴(yán)重情節(jié)的；其它特別嚴(yán)重情節(jié)：違法所得數(shù)額5萬元以上；偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票300份以上或票面額累計200萬元以上；數(shù)額巨大并具有其它嚴(yán)重情節(jié)的；數(shù)額（量）特別巨大：偽造或出售偽造的增值稅專用發(fā)票1000份以上或票面額累計1千萬元以上；造成特別嚴(yán)重后果或具有其它嚴(yán)