個人所得稅法課件

《稅法》（必修）

第7章個人所得稅法

1《稅法》（必修）

第7章個人所得稅法

1【教學(xué)目的與要求】1、熟悉我國個人所得稅制的演進(jìn)及特點(diǎn)；2、掌握個人所得稅的三要素及應(yīng)納稅額的計(jì)算方法；5、熟悉個人所得稅的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策和征收管理的相關(guān)法律。2【教學(xué)目的與要求】1、熟悉我國個人所得稅制的演進(jìn)及特點(diǎn)；2【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1、納稅人的分類及各自的義務(wù)；2、不同所得的扣除標(biāo)準(zhǔn)、稅率的相關(guān)規(guī)定；3、應(yīng)納稅額的計(jì)算及特定收入的計(jì)稅方法。3【教學(xué)重點(diǎn)與難點(diǎn)】1、納稅人的分類及各自的義務(wù)；3【內(nèi)容提要】第1節(jié)個人所得稅三要素第2節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算第3節(jié)稅收優(yōu)惠第4節(jié)征收管理4【內(nèi)容提要】第1節(jié)個人所得稅三要素4第1節(jié)個人所得稅的三要素一、個人所得稅的演進(jìn)及特點(diǎn)二、個人所得稅的三要素三、與應(yīng)納稅額計(jì)算相關(guān)的問題5第1節(jié)個人所得稅的三要素一、個人所得稅的演進(jìn)及特點(diǎn)5一、個人所得稅的演進(jìn)及特點(diǎn)（一）概念（理解）——個人所得稅是以自然人取得的各項(xiàng)應(yīng)稅所得為征稅對象而征收的一種所得稅，是政府利用稅收進(jìn)行調(diào)解的一種手段。其中：自然人包括個人和有自然人性質(zhì)的企業(yè)。最早是1799年英國，目前有140多個國家開征。6一、個人所得稅的演進(jìn)及特點(diǎn)（一）概念（理解）——個人所得稅是

（二）演進(jìn)（了解）1980年《個人所得稅法》1986年《個體工商戶所得稅暫行條例》1987年《個人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》1994年《個人所得稅法》2005年《個人所得稅法》調(diào)整修訂2007－2008年先后對免征額和利息稅率進(jìn)行調(diào)整2011年9月調(diào)整免征額和稅率級次7（二）演進(jìn)（了解）7（三）特點(diǎn)(掌握）

1、在征收制度上實(shí)行分類征收制2、在費(fèi)用扣除上定額、定率扣除并用3、在稅率上累進(jìn)稅率、比例稅率并用4、在申報繳納上采用自行申報和源泉扣繳兩種方法【說明】

三種征收模式：分類所得稅、混合所得稅和綜合所得稅。我國實(shí)行分類所得稅制，改革將逐步實(shí)行混合所得稅制，最終實(shí)現(xiàn)綜合所得稅制。8（三）特點(diǎn)(掌握）8（一）納稅義務(wù)人——（P312）按照稅法規(guī)定，包括中國公民、個體工商戶、個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)投資者、在中國有所得的外籍人員（包括無國籍人員）和香港、澳門、臺灣同胞。1、基本規(guī)定－－（P312掌握）按住所和居住時間兩個標(biāo)準(zhǔn)，將納稅人分為居民納稅人和非居民納稅人，分別承擔(dān)不同納稅義務(wù)。二、個人所得稅三要素（掌握）9（一）納稅義務(wù)人——（P312）按照稅法規(guī)定，包括中國公民、（1）居民納稅人及其義務(wù)：①含義：居民納稅人是在境內(nèi)有住所或無住所但在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)住滿1年的個人。②納稅義務(wù)：無限納稅義務(wù),境內(nèi)和境外所得履行義務(wù)（2）非居民納稅人及其義務(wù)：①含義：是在境內(nèi)無住所又不居住或者在境內(nèi)居住不滿一年的個人。②納稅義務(wù)：有限納稅義務(wù),僅就來源于境內(nèi)所得履行義務(wù)繳納個人所得稅。10（1）居民納稅人及其義務(wù)：102、幾點(diǎn)解釋（P312-313）（1）“個人”和“住所”含義（2）居住滿1年的含義和居住時間的測算（3）對在中國境內(nèi)無住所的，均應(yīng)以該個人實(shí)際在華逗留天數(shù)計(jì)算。其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)天，均按1天計(jì)算在華逗留天數(shù)（4）對在中國境內(nèi)、境外機(jī)構(gòu)同時擔(dān)任職務(wù)或僅在境外機(jī)構(gòu)任職的境內(nèi)無住所個人，對其入境、離境、往返或多次往返境內(nèi)外的當(dāng)天，均按半天計(jì)算為實(shí)際在華工作天數(shù)。112、幾點(diǎn)解釋（P312-313）11（5）現(xiàn)行“中國境內(nèi)”是指中國大陸地區(qū)，不包括港、澳、臺地區(qū)，所以納稅人實(shí)際包括：第一，在中國境內(nèi)定居的中國公民和外國僑民。第二，從公歷1月1日起至12月31日止，居住在中國境內(nèi)的外國人、海外僑胞和香港、澳門、臺灣同胞第三，中國境內(nèi)的個人獨(dú)資企業(yè)和個人合伙企業(yè)投資者（6）注意：收入來源地與支付地的區(qū)別12（5）現(xiàn)行“中國境內(nèi)”是指中國大陸地區(qū)，不包括港、澳、臺地區(qū)附表：納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)及其納稅義務(wù)納稅人分類判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)1.居民納稅人只要具備以下條件之一：（1）在中國境內(nèi)有住所的個人（2）在中國境內(nèi)無住所，但在中國境內(nèi)居住滿一年的個人?！熬幼M1年”是指在一個納稅年度（即公歷1月1日起至12月31日止，下同）內(nèi)，在中國境內(nèi)居住滿365日?！芭R時離境”：一次離境不超過30日，多次離境不超過90日。無限納稅義務(wù)：境內(nèi)所得境外所得2.非居民納稅人只要具備以下條件之一：（1）在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人（2）在中國境內(nèi)無住所且居住不滿一年的個人有限納稅義務(wù)：境內(nèi)所得13附表：納稅人分類標(biāo)準(zhǔn)及其納稅義務(wù)納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅義務(wù)1.居應(yīng)用實(shí)例：【案例1-單選】某人2007年2月10日來華工作，2008年3月17日離華，2008年4月14日又來華，2008年9月26日離華，2008年10月9日又來華，2009年5月離華回國，則該納稅人()。A、2007年度為居民納稅人，2008年度為非居民納稅人B、2008年度為居民納稅人，2007年度為非居民納稅人C、2007、2008年度均為非居民納稅人D、2007、2008年度均為居民納稅人14應(yīng)用實(shí)例：【案例1-單選】某人2007年2月10日來華工作，【答案】B【解析】①2007年來華不到一個公歷年，一次離境超過30天，不是居民納稅人②2008年：多次離華未超過90天，所以是居民納稅人③2009年5月離華，一次離華超購30天，所以也不是居民納稅人15【答案】B15【案例2-多選】下列各項(xiàng)中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。

A、在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿1年的個人

B、在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人

C、在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過6個月不滿1年的個人

D、在中國境內(nèi)有住所的個人【答案】AD16【案例2-多選】下列各項(xiàng)中，屬于個人所得稅居民納稅人的是（【案例3-判斷】約翰先生在我國無住所，但自1990年1月1日始一直在我國居住。按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)當(dāng)從1995年起對約翰先生來源于中國境內(nèi)與境外的全部所得征收個人所得。（）【答案】×【案例4-判斷】居民納稅人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。（）【答案】√17【案例3-判斷】約翰先生在我國無住所，但自1990年1月1日【案例5-判斷】我國稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅年度中在中國境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90日的個人，其來源于中國境內(nèi)的所得，免予繳納個人所得稅。（）【答案】×18【案例5-判斷】我國稅法規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所，而在一個納稅【2010年-初-單】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所但取得所得的下列外籍個人中，屬于居民納稅人的是（）A、M國甲，在華工作6個月B、N國乙，2009年1月10日入境，2009年10月10日離境C、X國丙，2008年10月1日入境，2009年12月31日離境，其間臨時離境28天D、Y國丁，2009年3月1日入境，2010年3月1日離境，其間臨時離境100天19【2010年-初-單】根據(jù)個人所得稅法律的規(guī)定，在中國境內(nèi)無【答案】C【解析】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所，而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國的居民納稅人；在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住滿365日，即以居住滿1年為時間標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到這個標(biāo)準(zhǔn)的個人即為居民納稅人。在居住期間內(nèi)臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計(jì)不超過90日的，不扣減日數(shù)，連續(xù)計(jì)算。選項(xiàng)A、B、D均不符合居住滿一年的規(guī)定，所以不屬于居民納稅人。20【答案】C20【2010-初-判】對個人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)征收企業(yè)所得稅，不征收個人所得稅（）【答案】√【2011年-初-判】在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿1年的個人，屬于我國個人所得稅居民納稅人。（）【答案】×21【2010-初-判】對個人獨(dú)資企業(yè)投資者取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)（二）征稅范圍（應(yīng)稅所得項(xiàng)目）－－P313-319列舉了11項(xiàng)（全面掌握）1、工資、薪金所得2、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得3、對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得4、勞務(wù)報酬所得5、稿酬所得22（二）征稅范圍（應(yīng)稅所得項(xiàng)目）226、特許權(quán)使用費(fèi)所得7、利息、股息、紅利所得8、財產(chǎn)租賃所得9、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10、偶然所得11、經(jīng)財政部門確定征稅的其他所得236、特許權(quán)使用費(fèi)所得23（三）稅率——分項(xiàng)定率（熟悉掌握）1、工資、薪金所得個人所得稅稅率——7級超額累進(jìn)（P320：表13-1）2、個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率——5級超額累進(jìn)稅率（P320：表13-2：24（三）稅率——分項(xiàng)定率（熟悉掌握）24級數(shù)全月含稅應(yīng)納稅所得額全月不含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過1500元的不超過1455元的302超過1500元至4500元的部分超過1455元至4155元的部分101053超過4500元至9000元的部分超過4155元至7755元的部分205554超過9000元至35000元的部分超過7755元至27255元的部分251,0055超過35000元至55000元的部分超過27255元至41255元的部分302,7556超過55000元至80000元的部分超過41255元至57505元的部分355,5057超過80000元的部分超過57505元的部分4513,505表13-1：工資、薪金所得個人所得稅稅率表【注意】P320：表中的“全月含稅應(yīng)納稅所得額”和“全月含稅應(yīng)納稅所得額”的含義25級全月含稅應(yīng)納稅所得額全月不含稅應(yīng)納稅所得額稅率速算1不超過級數(shù)全年含稅應(yīng)納稅所得額全年含稅應(yīng)納稅所得額稅率(%)速算扣除數(shù)1不超過15000元不超過142500元502超過15000元至30000元的部分超過142500元至27750元的部分107503超過30000元至60000元的部分超過27750元至51750元的部分2037504超過60000元至100000元的部分超過51750元至79750元的部分3097505超過100000元以上部分超過79750元以上部分3514750表13-2：個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得個人所得稅稅率表【注意】P320：表中的“全年含稅應(yīng)納稅所得額”和“全年含稅應(yīng)納稅所得額”的含義26級全年含稅應(yīng)納稅所得額全年含稅應(yīng)納稅所得額稅率速算扣1不超過3、稿酬所得——P321：適用于20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30％。4、勞務(wù)報酬所得——P321：適用于20%的比例稅率。但對勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高的，可以實(shí)行加成征收?！菊f明】“勞務(wù)報酬所得一次性收入畸高”是指個人一次取得勞務(wù)報酬，其應(yīng)納稅所得額超過20000元。對應(yīng)納稅超過20000-50000元的部分，依法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額后再按應(yīng)納稅所得額加征五成；超過50000元的部分，加征十成。因此，勞務(wù)報酬所得實(shí)際上適用20%、30%、40%的三級超額累進(jìn)稅率：見下表（P321和328合并）273、稿酬所得——P321：適用于20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅5、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得和其它所得，適用20％的比例稅率。其中：①個人出租住房取得的所得減按10％；②居民儲蓄存款利息所得稅：2007年8月15日起稅率減按5%征收；2008年10月9日起免征個人所得稅級數(shù)每次應(yīng)納稅所得額稅率（%）速算扣除數(shù)1不超過20000元的部分2002超過20000～50000元的部分3020003超過50000元的部分407000285、特許權(quán)使用費(fèi)所得，利息、股息、紅利所得、財產(chǎn)租賃所得財產(chǎn)應(yīng)用實(shí)例【案例6-單選】下列所得項(xiàng)目中，計(jì)算稅額時享受減征一定比例個人所得稅的項(xiàng)目是()。A、稿酬所得B、利息、股息、紅利所得C、偶然所得D、勞務(wù)報酬所得【答案】A29應(yīng)用實(shí)例【案例6-單選】下列所得項(xiàng)目中，計(jì)算稅額時享受減征一【案例7-單選】下列所得中，一次收入畸高的，要加成征收個人所得稅的是()。A、稿酬所得B、利息、股息、紅利所得C、偶然所得D、勞務(wù)報酬所得【答案】D30【案例7-單選】下列所得中，一次收入畸高【答案】D30【案例8-多選】下列個人所得，運(yùn)用20%比例稅率的有()。A、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得B、財產(chǎn)租賃所得C、工資、薪金所得D、稿酬所得【答案】ABD31【案例8-多選】下列個人所得，運(yùn)用20%比例稅率的有()。（一）捐贈的扣除規(guī)定（掌握）－－P324（四）1基本規(guī)定:公益救濟(jì)性的捐贈可以扣除，非公益性捐贈不能扣。具體規(guī)定如下：－－向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈全額扣除；－－向遭受自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈，捐贈額未超過應(yīng)納稅所得額30%的部分可以扣除－－直接向受贈人的捐贈不得扣除三、與應(yīng)納稅所得額計(jì)算相關(guān)的問題32（一）捐贈的扣除規(guī)定（掌握）三、與應(yīng)納稅所得額計(jì)算相關(guān)的問題【2011年-初-多】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過境內(nèi)非營利社會團(tuán)體進(jìn)行的下列捐贈中在計(jì)算繳納個人所得稅時，準(zhǔn)予稅前金額扣除的有()A、向貧困地區(qū)的捐贈B、向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈C、向紅十字事業(yè)的捐贈D、向公益性青少年活動場所的捐贈【答案】BCD【解析】對個人將其所得通過中國境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育、公益事業(yè)和遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、“貧困地區(qū)”的捐贈，捐贈額不超過應(yīng)納稅所得額的30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除，因此A選項(xiàng)不正確。

33【2011年-初-多】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人通過【2007-CPA-單】2006年8月，李某出版小說一本取得稿酬80000元，從中拿出20000元通過國家機(jī)關(guān)捐贈給受災(zāi)地區(qū)。李某8月份應(yīng)繳納個人所得稅（）。A、6160元B、6272元C、8400元D、8960元

34【2007-CPA-單】2006年8月，李某出版小說一本取得【答案】B【解析】根據(jù)個人所得稅法規(guī)定：個人公益性捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可從其應(yīng)納稅所得額中扣除。捐贈扣除限額＝80000×（1-20%）×30%＝19200元，實(shí)際捐贈20000元，＞可扣除19200元，只能扣19200元本題應(yīng)納個人所得稅＝〔80000×（1－20%）－19200〕×20%×（1－30%）＝6272（元）35【答案】B35（二）個人的所得用于支助－－P324（四）2:熟悉－－支助非關(guān)聯(lián)科研機(jī)構(gòu)或高等院校進(jìn)行科研，從下期（月、次、年）應(yīng)納稅所得額中扣除，當(dāng)期不足抵扣的，不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。注意：不含偶然所得，經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得36（二）個人的所得用于支助36（三）個人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券－－P324（四）3:熟悉實(shí)物－－有憑證應(yīng)按憑證記明金額計(jì)算應(yīng)稅所得；無憑證的或偏低的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照市場價格核定有價證券－－主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按票面價格和市場價格核定37（三）個人取得的應(yīng)納稅所得包括現(xiàn)金、實(shí)物和有價證券－－P32第2節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）計(jì)稅依據(jù)是－－應(yīng)納稅所得額，它是納稅人取得的收入總額扣除稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除項(xiàng)目額后的余額?！菊f明】本課程教學(xué)中對“個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得”以及對“企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得”的應(yīng)納稅額計(jì)算不做要求。故不作講解。但CPA考試中大家要熟悉38第2節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握）計(jì)稅依據(jù)是－－應(yīng)納稅所得額，它一、工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算－－P313/322／P325（掌握）（一）計(jì)稅公式：應(yīng)納個人所得稅＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)（二）應(yīng)納稅所得額的確定：每月應(yīng)納稅所得額＝每月工資、薪金收入－扣除費(fèi)用（3500元或4800元）(三）幾點(diǎn)說明：1、工資、薪金與勞動報酬的區(qū)別――任職和受雇：39一、工資、薪金應(yīng)納稅額的計(jì)算－－P313/322／P325（2、“工資、薪金”收入按月計(jì)稅，適用7級超額累進(jìn)稅率3、工資、薪金的內(nèi)容（P313）包括：（1）工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及任職或者受雇有關(guān)的其他收入等（2）公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所的”征稅（3）出租汽車經(jīng)營公司對單位出租車駕駛員采取單車承包或承租方式營運(yùn)，出租車駕駛員從事客貨營運(yùn)取得的收入，按工資、薪金所得征稅。402、“工資、薪金”收入按月計(jì)稅，適用7級超額累進(jìn)稅率40不包括：①獨(dú)生子女補(bǔ)貼②執(zhí)行公務(wù)員工資制度未納入基本工資總額的補(bǔ)貼、津貼差額和家屬成員的副食補(bǔ)貼③托兒補(bǔ)助費(fèi)④差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助41不包括：414、扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)－－P322-324有效時間基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)附加費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的具體運(yùn)用2011年8月31日前2000元/月2800元/月一般人：基本費(fèi)用2000元/月特殊人：基本費(fèi)用+附加費(fèi)用

=2000+2800=4800元/月2011年9月1日起3500元/月1300元/月一般人：基本費(fèi)用3500元/月特殊人：基本費(fèi)用+附加費(fèi)用

=3500+1300=4800元/月特殊人－－外國人在國內(nèi)，中國人在國外及中國的華僑、港澳臺同胞424、扣除費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)－－P322-324有效基本費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)附【P325-例13-1】假定某納稅人2012年1月含稅工資收入4200元，該納稅人不適用附加減除費(fèi)用的規(guī)定。計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅稅額。【答案】（1）應(yīng)納稅所得額＝4200-3500＝700（元）（2）應(yīng)納稅額＝700×3%＝21（元）應(yīng)用實(shí)例43【P325-例13-1】假定某納稅人2012年1月含稅工資收【P325-例13-2】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（假設(shè)為非居民納稅人），2012年2月份取得由該企業(yè)發(fā)放的工資收入10400元人民幣。請計(jì)算其應(yīng)納個人所得稅稅額?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納稅所得額＝10400－（3500+1300）＝5600（元）（2）應(yīng)納稅額＝5600×20%－555＝565（元）44【P325-例13-2】假定某外商投資企業(yè)中工作的美國專家（【2012年-初-單】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，應(yīng)繳納個人所得稅的是（）。A.加班工資B.獨(dú)生子女補(bǔ)貼C.差旅費(fèi)津貼D.國債利息收入【答案】A【解析】考核工資薪金所得的范圍。根據(jù)規(guī)定，對于一些不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼，不予征收個人所得稅。45【2012年-初-單】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得――P314-315／325-328－－課程不作要求，自學(xué)，原理同企業(yè)所得稅46二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)三、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得（一）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅計(jì)算－－P315/321/328掌握

1、每次收入≤4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率或=（每次收入額-800）×20%2、每次收入＞4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率或=每次收入額×（1-20%）×20%47三、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得（一）勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅（二）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（P315/322/329掌握）

1、每次收入≤4000元的，應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1-30%）或=（每次收入額-800）×20%×（1-30%）2、每次收入＞4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率或=每次收入額×（1-20%）×20%×（1-30%）48（二）稿酬所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（P315/322/329掌握）【提示】稿酬是按次納稅，關(guān)于“次”的界定：――P322：——2①同一作品再版所取得的稿酬，應(yīng)視做另一次收入計(jì)繳個人所得稅。②同一作品先連載后出版；或先出版再連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。連載為一次，出版為另一次49【提示】稿酬是按次納稅，關(guān)于“次”的界定：49③同一作品連載取得收入的，以連載完取得的所有收入合計(jì)為一次。④同一作品出版，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入應(yīng)合并計(jì)算為一次。⑤同一作品出版后，因追加印數(shù)而取得收入的，應(yīng)與以前出版、發(fā)表取得的所得合并計(jì)算為一次。50③同一作品連載取得收入的，以連載完取得的所有收入合計(jì)為一次。應(yīng)用實(shí)例：【P329-例13-7】某作家取得一次未扣除個人所得稅的稿酬收入20000元，請計(jì)算其應(yīng)納的個人所得稅額?！敬鸢浮繎?yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率×（1－30％)＝20000×（1－20％）×20％×（1－30％）＝2240元51應(yīng)用實(shí)例：【P329-例13-7】某作家取得一次未扣除個人所【案例10-計(jì)算】中國公民孫某系自由職業(yè)者，2012年收人情況如下：（1）出版中篇小說1部，取得稿酬50000元，后因小說加印和報刊連載，分別取得出版社稿酬10000元和報社稿酬3800元。（2）受托對一電影劇本進(jìn)行審核，取得審稿收入15000元。計(jì)算：出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得稅；審稿收入應(yīng)納個人所得稅。52【案例10-計(jì)算】中國公民孫某系自由職業(yè)者，2012年收人情【答案】（1）出版小說、小說加印及報刊連載應(yīng)繳納的個人所得①出版小說、小說加印應(yīng)納個人所得稅＝（50000+10000）×（1-20%）×20%×（1-30%＝6720（元）②小說連載應(yīng)納個人所得稅＝（3800-800）×20%×（1-30%）＝420（元）（2）審稿收入應(yīng)納個人所得稅＝15000×（1-20%）×20%＝2400（元）（3）2009年孫某合計(jì)應(yīng)繳納個人所得稅＝6720+420+2400＝9540（元）53【答案】53【2011年-CPA-單】作家李先生從2010年3月1日起在某報刊連載一小說，每期取得報社支付的收入300元，共連載110期（其中3月份30期）。9月份將連載的小說結(jié)集出版，取得稿酬48600元。下列各項(xiàng)關(guān)于李先生取得上述收入繳納個人所得稅的表述中，正確的是（）。A、小說連載每期取得的收入應(yīng)由報社按勞務(wù)報酬所得代扣代繳個人所得稅60元B、小說連載取得收入應(yīng)合并為一次，取報社按稿酬所得代扣代繳人人所得稅3696元C、3月份取得的小說連載收入應(yīng)由報社按稿酬所得于當(dāng)月代扣繳個人所得稅1800元D、出版小說取得的稿酬繳納個人所得稅時允許抵扣其中報刊連載時已繳納的個人所得稅。54【2011年-CPA-單】作家李先生從2010年3月1日起在【答案】B【解析】同一作品先在報刊上連載，然后再出版，或先出版，再在報刊上連載的，應(yīng)視為兩次稿酬所得征稅。即連載作為一次，出版作為另一次。同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計(jì)征個人所得稅。所以，連載個稅＝300×110×（1－20%）×20%×（1－30%）＝3696（元）55【答案】B55（三）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額—P330

1、每次收入≤4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率或=（每次收入額-800）×20%2、每次收入＞4000元的：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率或=每次收入額×（1-20%）×20%56（三）特許權(quán)使用費(fèi)所得應(yīng)納稅額—P33056【提示】特許權(quán)使用費(fèi)依次納稅，“次”的界定－－P322－－3：每一項(xiàng)使用權(quán)的每次轉(zhuǎn)讓所得收入為一次；如該次轉(zhuǎn)讓收入是分次取得，則應(yīng)加總為一次計(jì)算【記憶小貼士】三種所得適應(yīng)的基本稅率均為20%比例稅率，其應(yīng)納稅所得額的計(jì)算方法相同：每次所得≤4000元，扣減800元；每次所得＞4000元，扣減所得的20%57【提示】特許權(quán)使用費(fèi)依次納稅，“次”的界定57應(yīng)用實(shí)例【案例11-單選】某工程師2011年將自己研制的一項(xiàng)非專利技術(shù)使用權(quán)提供給甲企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入為3000元，又將自己發(fā)明的一項(xiàng)專利轉(zhuǎn)讓給乙企業(yè)，取得收入為45000元。該工程師兩次所得應(yīng)納的個人所得稅為（）。A.7640元B.7650元C.7680元D.9200元【答案】A【解析】應(yīng)納稅額＝（3000-800）×20%+45000×（1-20%）×20%＝7640（元）

58應(yīng)用實(shí)例【案例11-單選】某工程師2011年將自己研制的一項(xiàng)【2011年-初-單】作家馬某2010年12月從某電視劇制作中心取得劇本使用費(fèi)50000元。關(guān)于馬某該項(xiàng)收入計(jì)繳個人所得稅的下列表述中，正確的是()。A.應(yīng)按“稿酬所得”計(jì)繳個人所得稅B.應(yīng)按“工資、薪金所得”計(jì)繳個人所得稅C.應(yīng)按“勞務(wù)報酬所得”計(jì)繳個人所得稅D.應(yīng)按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”計(jì)繳個人所得稅【答案】D【解析】從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費(fèi)，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目征收個人所得稅。59【2011年-初-單】作家馬某2010年12月從某電視劇制【四、財產(chǎn)租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）財產(chǎn)租賃所得－－P317-318／330-331掌握1、計(jì)算公式:應(yīng)納稅額＝（每次租賃收入-租賃繳納的合理稅費(fèi)-每次不超過800元修繕費(fèi)用-費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)）×20%60四、財產(chǎn)租賃和財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算（一）財產(chǎn)租賃所得－2、計(jì)算需注意的問題：（1）費(fèi)用扣除要依照公式的順序；（2）財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(fèi)是指營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加；（3）實(shí)際發(fā)生的修繕費(fèi)用大于800的，分月抵扣，扣完為止。（4）費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為：每次收入不超過4000元的，扣800；每次收入超過4000元的，扣每次收入的20%（5）——P322：以一個月取得的收入為一次（6）稅率P321：20％，但出租居民居住用房按10%征收。612、計(jì)算需注意的問題：613、應(yīng)用實(shí)例【P331-例13-8】劉某于2011年1月將其自有的4間面積為150平方米的房屋出租給張某居住。劉某每月取得租金收入2500元，全年租金收入30000元。計(jì)算劉某全年租金收入應(yīng)繳納的個人所得稅。623、應(yīng)用實(shí)例【P331-例13-8】劉某于2011年1月將其【答案】（1）按市場價格出租住房，減按10%稅率征稅。另外財產(chǎn)租賃收入以每月內(nèi)取得的收入為一次，因此，劉某每月及全年應(yīng)納稅額為：①每月應(yīng)納稅額＝（2500-800）×10%＝170（元）②全年應(yīng)納稅額＝170×12＝2040（元）（2）假定上例中，當(dāng)年2月份因下水道堵塞找人修理，發(fā)生修理費(fèi)用500元，有維修部門的正式收據(jù)，則2月份和全年的應(yīng)納稅額為：①2月份應(yīng)納稅額＝（2500-500-800）×10%＝120（元）②全年應(yīng)納稅額＝170×11+120＝1990（元）63【答案】63（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得－－P326-328/340-342（掌握）1、計(jì)算公式：應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝（收入總額－財產(chǎn)原值－合理費(fèi)用）×20%2、稅率：20％3、注意優(yōu)惠：（1）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。--P359－－22（2）二次轉(zhuǎn)讓：可以扣除原值和轉(zhuǎn)讓中的合理稅費(fèi)64（二）財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得－－P326-328/340-342（掌握【P331-例13-9】某人建房一棟，造價360000元，支付費(fèi)用50000元。該個人建成后將房屋出售，售價600000元，在買房過程中按規(guī)定支付交易費(fèi)等有關(guān)費(fèi)用35000元，其應(yīng)納個人所得稅的計(jì)算過程是怎樣?！敬鸢浮浚?）應(yīng)納稅所得額＝財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入－財產(chǎn)原值－合理費(fèi)用＝600000－（360000+50000）－35000＝155000元（2）應(yīng)納稅額＝155000×20％＝31000元65【P331-例13-9】某人建房一棟，造價360000元，支五、利息、股息、紅利、偶然和其他其他所得――P317／330掌握（一）計(jì)算公式：（注意：應(yīng)稅所得均無任何扣除）應(yīng)納稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用的稅率＝每次收入額×20%（二）稅率：20％注意：利息所得2007年8月15日起減按5％；2008年10月9日起暫免征66五、利息、股息、紅利、偶然和其他其他所得――P317／330【P334-例13-10】陳先生在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計(jì)價值20000元。陳先生領(lǐng)獎時告知商場，從中將收入中拿出4000元通過教育部門向希望小學(xué)捐贈。按照規(guī)定，計(jì)算商場代扣代繳個人所得稅后，陳先生實(shí)際可得中獎金額。（三）應(yīng)用實(shí)例67【P334-例13-10】陳先生在參加商場的有獎銷售過程中，【答案】①根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，陳先生的捐贈額可以全部從應(yīng)納稅所得額中扣除（因?yàn)?000÷20000=20%，小于捐贈扣除比例30%）。②應(yīng)納稅所得額＝20000-4000＝16000（元）③應(yīng)納稅額（即商場代扣稅款）＝應(yīng)納稅所和額×適用稅率＝16000×20%＝3200（元）④陳先生實(shí)際可得金額＝20000-4000-3200＝12800（元)68【答案】68【2011年-初-單】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷售活動中獲得資金12000元，領(lǐng)獎時發(fā)生交通費(fèi)600元、食宿費(fèi)400元(均由鄭某承擔(dān))。在頒獎現(xiàn)場鄭某直接向某大學(xué)圖書館捐款3000元。已知偶然所得適用的個人所得稅稅率為20%。鄭某中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為()元。A.0B.1600C.1800D.2400【答案】D

【解析】偶然所得按收入全額計(jì)征個人所得稅，不扣除任何費(fèi)用，應(yīng)納稅額=12000×20%=2400元。69【2011年-初-單】鄭某2011年3月在某公司舉行的有獎銷六、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題－－P334－350共29項(xiàng)，課程重點(diǎn)掌握1、3、5、6、7、8、11、12、17、24、27、29等，其余不作要求。備考CPA的同學(xué)應(yīng)該全面復(fù)習(xí)（一）個人取得全年一次性獎金（掌握）1、全年一次性獎金的含義－－P334（一）包括：年終加薪、實(shí)行年薪制和績效工資辦法的單位根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資。

70六、應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題－－P334－350共29項(xiàng)，課2、稅務(wù)處理（教材P334）－－具體計(jì)算方法如下：首先――確定應(yīng)納稅所得額，有兩種情況：第一種：納稅人當(dāng)月所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額＝全年獎金第二種：納稅人當(dāng)月所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，則：應(yīng)納稅所得額＝全年獎金－（費(fèi)用扣除額－當(dāng)月工資薪金所得）712、稅務(wù)處理（教材P334）－－具體計(jì)算方法如下：71其次――確定適用稅率和速算扣除數(shù)根據(jù)當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金÷12的商數(shù)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)。最后――計(jì)算應(yīng)納稅額應(yīng)納個人所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)72其次――確定適用稅率和速算扣除數(shù)723、說明：－－每個納稅人一個納稅年度內(nèi)只能使用一次，如果雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進(jìn)獎、考勤獎等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅。733、說明：734、應(yīng)用實(shí)例【案例12-計(jì)算】（1）假定中國公民馬某2012年1-12月在我國境內(nèi)的績效工資為2000元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終獎（兌現(xiàn)的績效工資）27000元。請計(jì)算馬某取得該筆獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。（2）績效工資為3500元，其他條件相同744、應(yīng)用實(shí)例【案例12-計(jì)算】74【答案】（1）績效工資為2000元的情況：①確定該筆獎金的應(yīng)納稅所得額＝［27000－（3500－2000）］＝25500（元）②確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分?jǐn)偤螅驗(yàn)椋好吭碌莫劷穑?5500÷12＝2125元，所以，稅率和速算扣除數(shù)分別是：10％，105。③應(yīng)繳納個人所得稅為＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率－速算扣除數(shù)＝25500×10％－105＝2445（元）75【答案】（1）績效工資為2000元的情況：75【答案】（2）績效工資為3500元情況：①確定該年終獎的應(yīng)納稅所得額，因?yàn)槊吭碌目冃ЧべY大于費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，所以應(yīng)納稅所得額就為年終獎金27000元。②確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：按12個月分?jǐn)偤笠驗(yàn)椋好吭碌莫劷穑?7000÷12＝2250元，稅率和速算扣除數(shù)分別是：10％，105。③應(yīng)繳納個人所得稅為＝年終獎金×適用稅率－速算扣除數(shù)＝27000×10％－105＝2595元76【答案】（2）績效工資為3500元情況：76【P335-例13-11】假定中國公民李某2011年在我國境內(nèi)1-12月份每月的工資為3800元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終含稅獎金60000元。請計(jì)算李某取得年終獎金應(yīng)繳納的個人所得稅。77【P335-例13-11】假定中國公民李某2011年在我國境【答案】(1)年終獎金適用的稅率和數(shù)算扣除數(shù)：按12個月分?jǐn)偅吭陋劷?0000÷12＝5000(元)根據(jù)七級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用稅率和數(shù)算扣除數(shù)分別為：20%、為555（2）年終獎應(yīng)繳納個人所得稅為：應(yīng)納稅額＝60000×20%-555＝12000-555＝11445（元）78【答案】78【案例13-計(jì)算】中國公民甲2012年12月份有以下幾筆收入：（1）取得該月工資收入3700元（2）領(lǐng)取年終獎金20000元。請計(jì)算：甲12月份的各項(xiàng)收入分別應(yīng)納多少個人所得稅。（假設(shè)1-11月份其已正確申報繳納了個人所得稅）

79【案例13-計(jì)算】中國公民甲2012年12月份有以下幾筆收入【答案】(1)工資收入應(yīng)納稅額＝(3700-3500元)×3%＝6（元）(2)年終獎金應(yīng)納稅額：①應(yīng)納稅所得額＝年總一次性獎金20000元，確定適用級距：20000÷12＝1666.67(元)②適用第二級，稅率為10%、扣除數(shù)為105③應(yīng)納稅額＝20000×10%-105＝1895(元)（3）12月份合計(jì)應(yīng)那個人所得稅＝1895+6=1901（元）80【答案】80【案例14-綜合】某中國公民月薪4200元，2012年12月份取得下列所得：（1）一次性取得屬于全年的獎金8000元；（2）提供一項(xiàng)勞務(wù)取得報酬50000元，通過民政部門全部捐贈給某希望小學(xué)；（3）從銀行獲得2012年度的存款利息12000元。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該公民12月份應(yīng)繳納的個人所得稅。81【案例14-綜合】某中國公民月薪4200元，2012年12月【答案】（1）工資應(yīng)納稅=（4200-3500）×3%=21（元）（2）年終獎金應(yīng)納稅：①確定適用級距：8000÷12=666.67（元）適用為3％，速算扣除數(shù)為0②年終獎應(yīng)納稅額=8000×3%=240（元）82【答案】82（3）勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額計(jì)算①未扣除捐贈前的應(yīng)納稅所得額=50000×（1-20%）=40000（元）②允許在稅前扣除的捐贈額=40000×30%=12000（元）③扣除捐贈后的應(yīng)納稅所得額=40000-12000=28000（元）④應(yīng)納個人所得稅額=28000×30%-2000=6400（元）（4）2012年取得的儲蓄存款利息所得免交個人所得稅。（5）12月份應(yīng)繳納的個人所得稅稅額=21+240+6400＝6661（元）83（3）勞務(wù)報酬應(yīng)納稅額計(jì)算83（三）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞動分紅的計(jì)算征稅問題。――（P336掌握）－－單獨(dú)作為一個月的工資薪金，不作費(fèi)用扣除，計(jì)算應(yīng)納稅額84（三）對在中國境內(nèi)無住所的個人一次取得數(shù)月獎金或年終加薪、勞【案例15-判斷】自2005年1月1日起，對在我國境內(nèi)無住所的個人取得全年一次性獎金，應(yīng)并入當(dāng)月工資薪金所得扣除4000元費(fèi)用后直接計(jì)算應(yīng)納稅額。（）【答案】×85【案例15-判斷】自2005年1月1日起，對在我國境內(nèi)無住所（五）個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)1、基本規(guī)定――（P336掌握）個人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅86（五）個人取得公務(wù)交通、通訊補(bǔ)貼收入的扣除標(biāo)準(zhǔn)86【案例16-計(jì)算】某個人2012年12月取得當(dāng)月工資5800元，另外還取得當(dāng)月公務(wù)交通和通訊補(bǔ)貼收入1000元。當(dāng)?shù)睾硕ǖ墓珓?wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為500元。計(jì)算該個人當(dāng)月應(yīng)納的個人所得稅額?！敬鸢浮堪凑瘴覈F(xiàn)行稅法規(guī)定個人取得的公務(wù)補(bǔ)助按當(dāng)?shù)睾硕ǖ目鄢龢?biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)予扣除，超標(biāo)準(zhǔn)部分不得扣除，2011年9月應(yīng)納稅所得額＝【5800+1000-3500-500】=2800（元）應(yīng)納個人所得稅額=2800×10%-105＝175（元）87【案例16-計(jì)算】某個人2012年12月取得當(dāng)月工資5800（六）關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題－－P336了解－－按規(guī)定繳納的失業(yè)保險金，不征稅；超過規(guī)定繳納的失業(yè)保險金，要并入當(dāng)期的“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，由企業(yè)代扣代繳。——失業(yè)人員按規(guī)定領(lǐng)取的失業(yè)保險金，免征個人所得稅88（六）關(guān)于失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題88（七）關(guān)于支付各種免稅之外的失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題－－P336了解－－并入當(dāng)期的“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅，由企業(yè)代扣代繳。89（七）關(guān)于支付各種免稅之外的失業(yè)保險費(fèi)（金）征稅問題89（八）企業(yè)改組改制中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題－－P336（了解）－－職工個人取得的量化資產(chǎn)不征稅；－－將量化資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓時，按財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征稅；－－以量化資產(chǎn)參與分配而獲得的股息紅利應(yīng)按“股息、利息和紅利所得”繳納個人所得稅。90（八）企業(yè)改組改制中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題90（十一）兩個以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得－－P339掌握——對每個人分得的收入分別減除費(fèi)用，并計(jì)算各自應(yīng)納的稅款。91（十一）兩個以上的納稅人共同取得同一項(xiàng)所得91【案例17-計(jì)算】甲、乙兩個人合著一本書，共得稿費(fèi)收入2600元。其中甲分得1000元，乙分得1600元，請計(jì)算他們的納稅情況?！敬鸢浮浚?）甲的應(yīng)納稅額＝（1000–800）×20%×（1–30%）＝28（元）（2）乙的應(yīng)納稅額＝（1600–800）×20%×（1–30%）＝112（元）92【案例17-計(jì)算】甲、乙兩個人合著一本書，共得稿費(fèi)收入260（十三）個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金

－－P340-3411、基本規(guī)定：企業(yè)按照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，職工取得的一次性安置收入，免稅。2、說明：①在當(dāng)?shù)厣夏昶髽I(yè)職工年平均工資3倍以內(nèi)部分免稅；超過部分征稅，視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計(jì)算。②用此收入按照規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、基本醫(yī)療保險金和養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)予以扣除93（十三）個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金93應(yīng)用實(shí)例【2005年-判】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅。（）【答案】√94應(yīng)用實(shí)例【2005年-判】個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得【2012年-初-單】韓某在甲公司已工作10年，經(jīng)甲公司與其協(xié)商同意解除勞動合同。已知韓某在勞動合同解除前12個月平均工資為7000元，當(dāng)?shù)厝嗣裾嫉谋镜貐^(qū)上年度職工平均工資為2000元。甲公司應(yīng)向韓某支付的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金額是（）元。A.20000B.24000C.60000D.70000【答案】C【解析】本題考核解除合同的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金。勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。95【2012年-初-單】韓某在甲公司已工作10年，經(jīng)甲公司與其（十七）企業(yè)為股東個人購買汽車的稅務(wù)處理——P341（熟悉）基本規(guī)定:企業(yè)為股東購買并將車輛所有權(quán)辦到股東個人名下，按“利息、股息、紅利所得”征稅，但允許減除由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)核定的合理費(fèi)用后。【提示】這些車輛不屬于企業(yè)資產(chǎn)，不得在企業(yè)所得稅前扣除折舊。（二十三）個人財產(chǎn)拍賣收入的稅務(wù)處理——P346（了解）96（十七）企業(yè)為股東個人購買汽車的稅務(wù)處理96（二十七）個人提前退休去的補(bǔ)貼收入征稅問題——從2011年1月1日起：機(jī)關(guān)、事業(yè)單位支付給個人提前退休的一次性補(bǔ)貼收入應(yīng)該按“工資薪金”稅目，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個人所得稅：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入÷辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕×適用稅率－速算扣除數(shù)}×提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)97（二十七）個人提前退休去的補(bǔ)貼收入征稅問題97【案例18-計(jì)算】假如有市民提前一年退休、獲得單位一次性補(bǔ)貼6萬元，計(jì)算應(yīng)繳多少個人所得稅？【答案】按上述提前退休個稅公式計(jì)算為：={〔（60000÷12）－3500〕×3%}×12=540元。即該市民獲得一次性補(bǔ)貼6萬元，分?jǐn)偟?2個月中，平均每月為5000元；減去個稅的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500元，對剩下的1500元按照3%的稅率征稅，即為45元，該市民每月應(yīng)繳個稅為45元，應(yīng)繳個人所得稅總額為540元。98【案例18-計(jì)算】假如有市民提前一年退休、獲得單位一次性補(bǔ)貼－－P354-355（掌握）1、基本規(guī)定――納稅人從中國境外取得的所得，準(zhǔn)予其在應(yīng)納稅額中扣除已在境外繳納的個人所得稅稅額。但扣除額不得超過該納稅義務(wù)人境外所得依我國稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。歸納三句話：（1）先分國再分項(xiàng)（2）按我國個人所得稅法計(jì)算扣除限額（3）扣除限額不得交叉使用七、境外所得的稅額扣除99－－P354-355（掌握）七、境外所得的稅額扣除992、說明：P354－－(一）（二）（1）“已在境外繳納的個人所得稅稅額”――是指納稅人從中國境外取得的所得，依照該所得來源國家或者地區(qū)的法律應(yīng)當(dāng)繳納并且實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額。1002、說明：P354－－(一）（二）100（2）“依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額”――是指納稅人從中國境外取得的所得，區(qū)別不同國家或地區(qū)和不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和適用稅率計(jì)算的應(yīng)納稅額；（3）同一國家或者地區(qū)內(nèi)不同應(yīng)稅項(xiàng)目，依照我國稅法計(jì)算的應(yīng)納稅額之和，為該國家或地區(qū)的扣除限額。101（2）“依照本法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額”――是指納稅人從中國境外3、限額的運(yùn)用：（1）境外實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額＜扣除限額則：繳納部分扣除，不足部分應(yīng)在境內(nèi)補(bǔ)繳稅款；（2）境外實(shí)際已經(jīng)繳納的稅額＞扣除限額則，按限額扣除，超過扣除限額的，不得在本納稅年度的應(yīng)納稅額中扣除，可以在以后納稅年度的扣除限額的余額中補(bǔ)扣，但最長不得超過5年。1023、限額的運(yùn)用：1024、申請扣除的條件－－應(yīng)當(dāng)提供境外稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的完稅憑證原件?！咀⒁狻勘苊鈬H間重復(fù)征稅的原理與企業(yè)所得稅相同，但計(jì)算境外稅款扣除限額的方法不同于企業(yè)所得稅的分國不分項(xiàng)，個人所得稅是先分過后分項(xiàng)然后在合計(jì)的計(jì)算。另外,居民納稅人有境內(nèi)和境外收入的，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額。1034、申請扣除的條件103應(yīng)用實(shí)例【案例19-綜合】設(shè)某納稅人在2012年同一納稅年度，從A、B兩國取得應(yīng)稅收入。其中：在A國一公司任職，取得工資、薪金收入69600元(平均每月5800元)，因提供一項(xiàng)專利技術(shù)使用權(quán)，一次取得特許權(quán)使用費(fèi)收入30000元，該兩項(xiàng)收入在A國繳納個人所得稅5200元；因在B國出版著作，獲得稿酬收入15000元，并在B國繳納該項(xiàng)收入的個人所得稅l720元。均能提供國外完稅證明。請計(jì)算分析其在中國該如何納稅？104應(yīng)用實(shí)例【案例19-綜合】設(shè)某納稅人在2012年同一納稅年度【答案】(1)A國所納個人所得稅的抵減：按照我國稅法規(guī)定的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)和稅率，計(jì)算該納稅義務(wù)人從A國取得的應(yīng)稅所得應(yīng)納稅額，該應(yīng)納稅額即為抵減限額。①工資、薪金所得。該納稅義務(wù)人從A國取得的工資、薪金收入，應(yīng)每月減除費(fèi)用4800元，其余額應(yīng)納稅計(jì)算：應(yīng)納稅額＝（5800-4800）×3%×12＝360（元）②特許權(quán)使用費(fèi)所得。該納稅義務(wù)人從A國取得的特許權(quán)使用費(fèi)收入，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，其余額按20%的比例稅率計(jì)算應(yīng)納稅額：應(yīng)納稅額＝32000×（1–20%）×20%＝5120（元）105【答案】(1)A國所納個人所得稅的抵減：按照我國稅法規(guī)定的費(fèi)根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國取得的應(yīng)稅所得在A國繳納的個人所得稅額的抵減限額為5480元（360+5120）。其在A國實(shí)際繳納個人所得稅為5200元，低于抵減限額，可以全額抵扣，并需在中國補(bǔ)繳差額部分的稅款，計(jì)280元（5480-5200）106根據(jù)計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人從A國取得的應(yīng)稅所得在A國繳納的個(2)B國所納個人所得稅的抵減：按照我國稅法的規(guī)定，該納稅義務(wù)人從B國取得的稿酬收入，應(yīng)減除20%的費(fèi)用，就其余額按20%的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額并減征30%。計(jì)算的限額為：[15000×（1-20%）×20%]×（1–30%）＝1680（元）即其抵扣限額為1680元。該納稅義務(wù)人的稿酬所得在B國實(shí)際繳納個人所得稅1720元，超出抵扣限額40元，不能在本年度扣除，但可在以后5個納稅年度的該國扣除限額的余額中補(bǔ)減。107(2)B國所納個人所得稅的抵減：按照我國稅法的規(guī)定，該納稅義（3）綜合上述計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得，應(yīng)在中國補(bǔ)繳個人所得稅280元。其在B國繳納的個人所得稅未抵減完的40元，可按我國稅法規(guī)定的前提條件下補(bǔ)減。108（3）綜合上述計(jì)算結(jié)果，該納稅義務(wù)人在本納稅年度中的境外所得八、綜合案例【案例20-綜合】某工程師2012年10月的薪金4700元，單位發(fā)獎金500元，轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)專利得酬金6000元，出版一本專著得稿酬3000元，幫其他單位搞設(shè)計(jì)取得勞務(wù)費(fèi)30000元，計(jì)算該工程師當(dāng)月應(yīng)納個人所得稅。109八、綜合案例【案例20-綜合】某工程師2012年10月的薪金【答案(1)工資薪金所得應(yīng)納稅＝（4700+500-3500）×10%-105＝65（元）(2)專利轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅＝6000×（1-20%）×20%＝960（元）(3)稿酬應(yīng)納稅＝（3000-800）×20%×（1-30%）＝308（元）(4)勞務(wù)報酬應(yīng)納稅＝30000×（1-20%）×30%-2000＝5200（元）(5)合計(jì)應(yīng)納個人所得稅＝65+960+308+5200＝6533（元）110【答案(1)工資薪金所得應(yīng)納稅110【案例21-計(jì)算】某企業(yè)實(shí)行年薪制，2012年該經(jīng)理每月領(lǐng)取基本收入3700元；年終經(jīng)理領(lǐng)取效益收入80000元，請問：該經(jīng)理的收入該如何申報納稅，數(shù)額是多少？111【案例21-計(jì)算】某企業(yè)實(shí)行年薪制，2012年該經(jīng)理每月領(lǐng)取【答案】（1）經(jīng)理每月領(lǐng)取的基本收入每月應(yīng)預(yù)繳稅款＝（3700-3500）×3%＝6（元）(2)年終領(lǐng)了效益收入的實(shí)際應(yīng)納稅額：①確定適用級距：80000÷12＝6666.7(元)②適用第二四級，稅率為20%、扣除數(shù)為555元；③獎金應(yīng)納稅：80000×20%-555＝15445（元）；（3）全年合計(jì)應(yīng)納稅額為：6×12+15445＝72+15445＝15517（元）112【答案】112【2011年-綜合】中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大股東，同時也是一位作家。2011年5月取得的部分實(shí)物或現(xiàn)金收入如下：（1）公司為其購買了一輛轎車并將車輛所有權(quán)辦到其名下，該車購買價為35萬元。經(jīng)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)核定，公司在代扣個人所得稅稅款時允許稅前減除的數(shù)額為7萬元。——P350(十七）113【2011年-綜合】中國公民張先生是某民營非上市公司的個人大（2）將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時拍賣一幅名人書法作品取得收入35萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)，所拍賣的書法作品原值及相關(guān)費(fèi)用為20萬元?！狿354（二十三）（3）受邀為某企業(yè)家培訓(xùn)班講課兩天，取得講課費(fèi)3萬元——勞務(wù)報酬（4）當(dāng)月轉(zhuǎn)讓上月購入的境內(nèi)某上市公司股票，扣除印花稅和交易手續(xù)費(fèi)等，凈盈利5320.56元。同時因持有該上市公司的股票取得公司分配的2010年度紅利2000元?！狿351（2）境內(nèi)免，股票紅利減半征收114（2）將本人一部長篇小說手稿的著作權(quán)拍賣取得收入5萬元，同時（5）因有一張購物發(fā)票中獎得1000元獎金?！?0%征稅要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題，如有計(jì)算，每問需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。（1）計(jì)算公司為張先生購買轎車應(yīng)代扣代繳的個人所得稅。（2）計(jì)算長篇小說手稿著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（3）計(jì)算書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅。（4）計(jì)算講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅。（5）計(jì)算銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅。（6）計(jì)算發(fā)票中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅。115（5）因有一張購物發(fā)票中獎得1000元獎金。——20%征稅1【答案】（1）應(yīng)代扣代繳的個人所得稅

=（350000-70000）×20%=56000（元）

（2）著作權(quán)拍賣收入應(yīng)繳納的個人所得稅

=50000×（1-20%）×20%=8000（元）

（3）書法作品拍賣所得應(yīng)繳納的個人所得稅

=（350000-200000）×20%=30000（元）

（4）講課費(fèi)收入應(yīng)繳納的個人所得稅

=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）

（5）銷售股票凈盈利和取得的股票紅利共應(yīng)繳納的個人所得稅=2000×50%×20%=200（元）

（6）中獎收入應(yīng)繳納的個人所得稅=1000×20%=200（元）116【答案】（1）應(yīng)代扣代繳的個人所得稅

=（350【2011年-計(jì)】某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：

方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。

方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。117【2011年-計(jì)】某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題（無需計(jì)算金額）

（1）方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅（營業(yè)稅）？簡要說明理由。

（2）方案1中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。

（3）方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅（營業(yè)稅）？簡要說明理由。

（4）方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。

118要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題（無需計(jì)算金額）

（1【答案】

（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根據(jù)稅法規(guī)定，個人銷售自己過的物品，免征增值稅。

（2）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，房產(chǎn)稅，印花稅和個人所得稅。

（3）不要交營業(yè)稅，納稅人以不動產(chǎn)投資，共擔(dān)風(fēng)險的，不需要繳納營業(yè)稅。

（4）要交營業(yè)稅，城建稅，教育費(fèi)附加，印花稅，個人所得稅。

119【答案】

（1）不交增值稅，鐘老師以二手車注資，視同銷售，根第3節(jié)稅收優(yōu)惠一、免稅項(xiàng)目－－P351-353：共31項(xiàng)，課程要求重點(diǎn)掌握：1、2、3、4、5、10、11、12、13、17、18、19、20、21、22、23、28、30等（一）省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金（二）國債和國家發(fā)行的金融債券利息。（三）按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼。120第3節(jié)稅收優(yōu)惠一、免稅項(xiàng)目－－P351-353：共31項(xiàng)（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。（五）保險賠款。（十）見義勇為獎金（十一）按規(guī)定提取的“四金”免稅（基本養(yǎng)老保險金8%、基本醫(yī)療保險金2%、失業(yè)保險金1%、住房公積金12%）（十二）教育儲蓄利息（十三）儲蓄機(jī)構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費(fèi)免稅121（四）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金。121（十七）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙食補(bǔ)貼、搬遷費(fèi)、洗衣費(fèi)。（十八）外籍個人按合理標(biāo)準(zhǔn)取得的境內(nèi)、外出差補(bǔ)貼（十九）外籍個人取得的探親費(fèi)、語言訓(xùn)練費(fèi)、子女教育費(fèi)等，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)為合理的部分。（二十）個人舉報、協(xié)查違法犯罪行為而獲得的獎金。（二十一）個人辦理代扣代繳稅款的手續(xù)費(fèi)。122（十七）外籍個人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍髮?shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼、伙（二十二）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。（二十三）延長離、退休期間的工資薪金視同離退休工資免征個人所得稅。（二十八）個人獲得單張有獎發(fā)票金額不超過800元（含）（三十）第二屆高等學(xué)校教學(xué)名師獎金（2萬元／人）123（二十二）個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取二、經(jīng)批準(zhǔn)減征項(xiàng)目（3項(xiàng)）－－P353（掌握）（一）殘疾、孤老人員和烈屬的所得（二）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的（三）其他經(jīng)國務(wù)院財政部批準(zhǔn)減稅的124二、經(jīng)批準(zhǔn)減征項(xiàng)目（3項(xiàng)）124三、非居民的減免－－P353-354了解（一）在中國境內(nèi)無住所，但在境內(nèi)居住1年以上、不到5年的納稅人免稅，超過5年（從1994年1月1日起）的，從第6年開始就其境內(nèi)、境外所得繳納個人所得稅。（二）境內(nèi)無居所，但是在一個納稅年度中在境內(nèi)連續(xù)或者累計(jì)居住不超過90天的人，其來源于境內(nèi)的所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機(jī)構(gòu)、場所負(fù)擔(dān)的部分，免征個人所得稅。125三、非居民的減免－－P353-354了解125五、應(yīng)用實(shí)例【案例22-單選】對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,應(yīng)當(dāng)()。A、征收個人所得稅B、免征個人所得稅C、減半征收個人所得稅D、適當(dāng)減征個人所得稅【答案】A126五、應(yīng)用實(shí)例【案例22-單選】對于縣級政府頒發(fā)的科學(xué)、教育、【案例23-多選】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得稅的有()。A、購買國家金融債券取得的利息B、個人出售已購公有住房的收入C、個人取得的教育儲蓄存款利息所得D、個人出租公有住房的收入【答案】AC127【案例23-多選】根據(jù)現(xiàn)行稅法規(guī)定，下列所得可以免征個人所得【2012年-初-多】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得中，免予繳納個人所得稅的有（）。A.保險賠款B.勞動分紅C.退休工資D.軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)【答案】ACD【解析】本題考核個人所得稅的免征范圍。保險賠款、退休工資和軍人轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)屬于個人所得稅免征的范圍。公司職工取得的用于購買企業(yè)國有股權(quán)的勞動分紅，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅。128【2012年-初-多】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列所得【案例24-計(jì)算】某職工2012年10月月應(yīng)發(fā)工資4800元，另外還取得公務(wù)交通和通訊補(bǔ)貼收入1000元，按標(biāo)準(zhǔn)繳納社會統(tǒng)籌的養(yǎng)老保險200元，失業(yè)保險80元（超過規(guī)定比例10元），單位代繳水電費(fèi)100元，當(dāng)?shù)睾硕ǖ墓珓?wù)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為500元。計(jì)算該職工10月應(yīng)納個人所得稅。級數(shù)全月應(yīng)納稅所得額稅率速算扣除數(shù)1不超過1500元的3%02超過1500元的-4500元的部分10%1053超過4500元-9000元的部分20%555129【案例24-計(jì)算】某職工2012年10月月應(yīng)發(fā)工資4800元【答案】（1）個人按規(guī)定比例繳納養(yǎng)老保險費(fèi)、失業(yè)保險費(fèi)，免予征收個人所得稅；但超標(biāo)準(zhǔn)繳付部分應(yīng)計(jì)入工薪收入。（2）計(jì)算應(yīng)納個人所得稅①應(yīng)納稅所得額=4800+1000-200-80+10-500-3500=1530（元）②應(yīng)納個人所得稅=1530×10%-105=48（元）130【答案】130【案例25-計(jì)算】中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生，2012年1月至12月收入情況如下：(1)一次取得繪畫收入23000元(人民幣，下同)。(2)取得保險賠款20000元。(3)取得儲蓄存款利息收入5000元。請計(jì)算李某2012年應(yīng)納的個人所得稅稅款?！敬鸢浮浚?）繪畫收入應(yīng)繳納的個人所得稅款＝23000×(1-20%)×20%＝3680元（2）保險賠款免征個人所得稅。（3）儲蓄存款利息所得稅，所以這里的利息免稅（4）2012年應(yīng)納個人所得稅為3680元。131【案例25-計(jì)算】中國公民李某系自由職業(yè)者，以繪畫為生，20【2011年-初-多】根據(jù)個人所稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得稅中，免征個人所得稅的有()A、軍人領(lǐng)取的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)B、教師工資所得C、作家拍賣手稿所得D、工人取得的保險賠款【答案】AD【解析】教師工資所得應(yīng)按“工資、薪金所得”納稅；作家拍賣手稿所得應(yīng)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”(別人的手稿)或“特許權(quán)使用費(fèi)所得”(自己的手稿)納稅。132【2011年-初-多】根據(jù)個人所稅法律制度的規(guī)定，下列個人所【2011年-初-多】張某因工作調(diào)動于2010年8月將一套80m2的唯一家庭住房出售，售價100萬元該住房于2004年3月以60萬元的價格購入。下列各項(xiàng)中關(guān)于該房屋出售行為稅務(wù)處理的表述中，正確的有（）。A、張某免予繳納營業(yè)稅B、張某免予繳納個人所得稅C、張某免予繳納土地增值稅D、張某免予繳納契稅133【2011年-初-多】張某因工作調(diào)動于2010年8月將一套8【答案】ABC【解析】自2010年1月1日起，個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報核準(zhǔn)，凡居住滿5年或5年以上的，免予征收土地增值稅。個人轉(zhuǎn)讓自用達(dá)5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得，免征個人所得稅。

134【答案】ABC134【2012年-初-單】錢某在一次演出中取得收入10000元。已知勞務(wù)報酬所得每次收入不得超過4000元的，減除費(fèi)用800元，4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，適用稅率為20％。錢某應(yīng)繳納的個人所得稅稅額為（）元。A．1840B．1600C．2000D．4800【答案】B【解析】本題考核勞務(wù)報酬所得的計(jì)算。應(yīng)繳納個人所得稅＝10000×（1－20％）×20％＝1600（元）135【2012年-初-單】錢某在一次演出中取得收入10000元?！?011年-初-計(jì)】中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計(jì)師事務(wù)所。2010年除薪金收入外，其他收入情況如下：(1)1月將新的1套公寓住房出租，租期半年，一次性收取租金3000元，7月將該套公寓以市場價出售，扣除購房成本及相關(guān)交易稅費(fèi)后所得50000元。(2)為某報社財經(jīng)專欄撰稿，該稿件以連載形式刊登，8月刊登3次，9月刊登2次，每次收入600元。(3)11月為一家培訓(xùn)機(jī)構(gòu)授課2次，每次收入1000元。(4)擔(dān)任甲公司獨(dú)立董事，取得董事津貼20000元。已知：財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，勞務(wù)報酬所得適用的個人所得稅稅率均為20%，個人出租住房所得適用的個人所得稅稅率為10%。要求：根據(jù)上述資料，分析回答下列第64～67小題。136【2011年-初-計(jì)】中國公民郝某就職于國內(nèi)某會計(jì)師事務(wù)所。64、關(guān)于計(jì)算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是()。A、出售公寓收入按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計(jì)繳B、董事津貼按照“勞務(wù)報酬所得”計(jì)繳C、撰稿收入按照“稿酬所得”計(jì)繳D、授課收入按照“勞務(wù)報酬所得”計(jì)繳13764、關(guān)于計(jì)算繳納郝某個人所得稅的下列表述中，正確的是()【答案】ABCD【解析】財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股票、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得，因此A選項(xiàng)正確；個人擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報酬性質(zhì)，按“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征稅。個人在公司(包括關(guān)聯(lián)公司)任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅，因此B選項(xiàng)正確；稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得，因此C選項(xiàng)正確；勞務(wù)報酬所得共計(jì)29項(xiàng)，其中講學(xué)收入屬于其中的第11項(xiàng)，因此選項(xiàng)D正確。138【答案】ABCD13865、郝某出租公寓的租金收入應(yīng)繳納的稅是()A、房產(chǎn)稅B、個人所得稅C、營業(yè)稅及其附加D、土地增值稅【答案】ABC【解析】房產(chǎn)出租的以房屋出租取得的租金收入為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)繳房產(chǎn)稅，因此A選項(xiàng)正確，個人出租房屋取得收入應(yīng)按財產(chǎn)租賃所得計(jì)征個人所得稅，因此B選項(xiàng)正確；在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅義務(wù)人，租賃業(yè)是指出租人將場地、房屋、物品、設(shè)備或設(shè)施等租給承租人使用的業(yè)務(wù)，因此個人出租住房也應(yīng)繳納營業(yè)稅C選項(xiàng)正確。

13965、郝某出租公寓的租金