會計學(xué)基礎(chǔ)第5章課件

會計學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院蔡鈺萍youxin_914@163.com

會計學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院蔡鈺萍知識回顧會計憑證原始憑證和記賬憑證會計賬簿日記賬分類賬錯賬的更正方法知識回顧會計憑證第五章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算學(xué)習(xí)要求1、了解工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)營活動2、應(yīng)用借貸記賬法處理工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)3、掌握工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)營活動中費用的歸集與分配4、掌握各階段成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)、營業(yè)收入的確認(rèn)、利潤確定和分配的會計處理第五章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算學(xué)習(xí)要求企業(yè)資金運動的過程資金籌集貨幣資金非貨幣資金資金運動供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程成果計算資金退出買材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品賣產(chǎn)品儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金利潤虧損對投資者分紅對債權(quán)人還本付息企業(yè)資金運動的過程資金籌集貨幣資金資金運動供應(yīng)生產(chǎn)銷售成果計一、籌資業(yè)務(wù)核算核算內(nèi)容接受投資（發(fā)行股票）舉債涉及主要賬戶實收資本銀行存款現(xiàn)金短期借款長期借款應(yīng)付債券資本公積無形資產(chǎn)一、籌資業(yè)務(wù)核算核算內(nèi)容一、籌資業(yè)務(wù)核算例1南江公司2009年1月成立，收到投資者投入貨幣資金20萬元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價值5萬元；專利權(quán)一項，價值8萬元。一、籌資業(yè)務(wù)核算例1南江公司2009年1月成立，收到投資一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）主要賬戶設(shè)置“銀行存款”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：銀行存款借方貸方增加額減少額余額：剩余的存款明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）銀行存款借方貸方增加額一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）主要賬戶設(shè)置“實收資本”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶的用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本。股份有限公司“股本”賬戶的結(jié)構(gòu)：實收資本借方貸方減少額增加額余額：當(dāng)前資本總額明細(xì)賬設(shè)置：按投資者設(shè)置明細(xì)分類賬。一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）實收資本借方貸方減少額一、籌資業(yè)務(wù)核算——賬戶設(shè)置實收資本收到投入的資本資本公積轉(zhuǎn)為股本盈余公積轉(zhuǎn)為股本投資人追加投資減少實收資本實收資本數(shù)一、籌資業(yè)務(wù)核算——賬戶設(shè)置實收資本收到投入的資本一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資10萬（設(shè)備）主要賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價值的增減變動和結(jié)存情況。賬戶的結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)借方貸方增加額減少額余額：期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)原價明細(xì)賬設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)賬一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資10萬（設(shè)備）固定資產(chǎn)借方貸方增加額一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資8萬（專利權(quán)）主要賬戶設(shè)置“無形資產(chǎn)”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。賬戶的結(jié)構(gòu)：無形資產(chǎn)借方貸方增加額減少額余額：期末當(dāng)前資產(chǎn)價值明細(xì)賬設(shè)置：按資產(chǎn)的類別設(shè)置一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資8萬（專利權(quán)）無形資產(chǎn)借方貸方增加額一、籌資核算業(yè)務(wù)實收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)202010108838投入貨幣資金20萬投入設(shè)備兩臺，計10萬投入專利權(quán)，價值8萬接受投資一、籌資核算業(yè)務(wù)實收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)202010一、籌資核算業(yè)務(wù)——舉債籌資借入資金的類型⑴短期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)借入的還款期限在1年以內(nèi)的各種借款。⑵長期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)借入的還款期限在1年以上的各種借款。一、籌資核算業(yè)務(wù)——舉債籌資借入資金的類型一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資

（負(fù)債）短期借款

-償還本金

+借入本金（負(fù)債）長期借款

-償還本金

+借入本金

余：未歸還的借款本金

余：未歸還的本金一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資（負(fù)債）短期借款一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資⑴短期借款應(yīng)按月預(yù)提利息，按季與銀行結(jié)算。（若利息支出較小，也可于結(jié)算利息時按要付利息一次性計入當(dāng)月費用。它計提時應(yīng)計入“財務(wù)費用”賬戶。）⑵長期借款利息若是發(fā)生在所購建的固定資產(chǎn)方面，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，利息計入固定資產(chǎn)的成本，計入“在建工程”賬戶，之后的利息計入“財務(wù)費用”賬戶；若與固定資產(chǎn)購建無關(guān)，利息也計入“財務(wù)費用”賬戶。一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資⑴短期借款應(yīng)按月預(yù)提利息，按季與一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息主要賬戶設(shè)置“財務(wù)費用”賬戶賬戶性質(zhì)：損益類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。賬戶的結(jié)構(gòu)：財務(wù)費用借方貸方發(fā)生的財務(wù)費用減少額和結(jié)轉(zhuǎn)一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息財務(wù)費用借方貸方發(fā)生的財務(wù)費用減少額一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息主要賬戶設(shè)置“應(yīng)付利息”賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息。賬戶的結(jié)構(gòu)：應(yīng)付利息借方貸方實際支付的按合同利率計算應(yīng)付而未付的余額：企業(yè)應(yīng)付未付利息一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息應(yīng)付利息借方貸方實際支付的按合同利率一、籌資業(yè)務(wù)核算例2南江公司向銀行借入期限為3個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款10萬元，存入銀行。例3南江公司向銀行提取現(xiàn)金4000元。例4南江公司向銀行借入期限為5年的長期借款200萬元，用于購買新設(shè)備，款項存入銀行。一、籌資業(yè)務(wù)核算例2南江公司向銀行借入期限為3個月的生產(chǎn)一、籌資業(yè)務(wù)核算借入3個月期限存款10萬主要賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。賬戶的結(jié)構(gòu)：短期借款借方貸方減少額增加額明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算余額：尚未償還的本金一、籌資業(yè)務(wù)核算借入3個月期限存款10萬短期借款借方貸方減少一、籌資業(yè)務(wù)核算銀行存款庫存現(xiàn)金短期借款

長期借款10102002000.40.4209.6借入3個月期限的借款10萬提取現(xiàn)金4000借入5年期借款200萬一、籌資業(yè)務(wù)核算銀行存款庫存現(xiàn)金短期借款長期一、籌資業(yè)務(wù)核算補充了解：長期借款的條件：獨立核算，自向盈虧，有法人資格；經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍；借款企業(yè)具有一定的物資財產(chǎn)保證，擔(dān)保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟實力；具有償還貸款的能力；財務(wù)管理和經(jīng)濟核算制度健全，資金使用效益及企業(yè)經(jīng)濟效益良好；在銀行設(shè)有賬戶，辦理結(jié)算。一、籌資業(yè)務(wù)核算補充了解：一、籌資業(yè)務(wù)核算長期借款的流程借款申請信用等級評估貸款調(diào)查貸款審批簽訂借款合同貸款發(fā)放貸后檢查貸款歸還一、籌資業(yè)務(wù)核算長期借款的流程舉債籌資業(yè)務(wù)題甲股份有限公司于2011年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8%.根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。1、1與1日，借入短期借款；2、1月31日，計提1月份應(yīng)計利息；3、2月末，計提2月份應(yīng)計利息；4、3月末，計提一季度短期借款利息；5、10月1日，償還本金借：銀行存款120000貸：短期借款120000借：財務(wù)費用800貸：應(yīng)付利息800借：財務(wù)費用800應(yīng)付利息1600貸：銀行存款2400借：短期借款120000貸：銀行存款120000舉債籌資業(yè)務(wù)題甲股份有限公司于2011年1月1日向銀行借入一購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅基本常識應(yīng)交增值稅核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅基本常識定義：對生產(chǎn)銷售或提供勞務(wù)的納稅人就其實現(xiàn)的增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。含稅價與不含稅價含稅價=不含稅價×（1+增值稅稅率）不含稅價=含稅價÷（1+增值稅稅率）二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅基本常識二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算營業(yè)稅：是對中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年10月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算營業(yè)稅：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅：是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，占中國全部稅收收入的60%以上。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算征收對象銷售貨物提供加工、修理、修配勞務(wù)視同銷售

（1）將商品交給他人代銷

（2）將商品作為投資提供給別人

（3）將商品分給股東

（4）無償贈與他人

（5）將貨物用于福利和個人

（6）其他二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算征收對象二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅額在100萬或180萬以上年應(yīng)稅額在100萬或180萬以下可以購買增值稅專用發(fā)票不能購買增值稅專用發(fā)票稅率17%、13%、7%稅率3%可以享受稅款抵扣權(quán)不享受稅款抵扣權(quán)應(yīng)交增值稅=增值額×稅率應(yīng)交增值稅=銷售額×稅率二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算進(jìn)項稅與銷項稅進(jìn)項稅：購進(jìn)貨物時，向銷售方支付的增值稅銷項稅：銷售貨物時，向購買方收取的增值稅例：購進(jìn)一雙皮鞋，不含稅價100元，增值稅稅率17%，向上家支付？元例：銷售該皮鞋，不含稅價200元，增值稅稅率17%，向下家收??？元二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算“應(yīng)交稅費”賬戶賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的核算：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。（主要介紹一般納稅人的應(yīng)交增值稅）二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算“應(yīng)交稅費”賬戶二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅計算：應(yīng)納稅額=銷項稅-進(jìn)項稅增值稅核算賬戶設(shè)置

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

進(jìn)項稅額已交稅額銷項稅額

＊＊＊本期未抵扣完＊＊＊應(yīng)交增值稅二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅計算：應(yīng)納稅額=銷項稅-進(jìn)項稅進(jìn)項稅二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算例：購進(jìn)某種商品1.17萬元（含稅價），已付款。借：庫存商品

10

000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）1

700

貸：銀行存款

11

700二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一般納稅人與小規(guī)模納稅人購進(jìn)業(yè)務(wù)的比較購入一批材料，貨款為20000元，貨款以銀行存款支付。一般納稅人借：原材料20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）3400貸：銀行存款23400小規(guī)模納稅人借：原材料23400貸：銀行存款23400一般納稅人與小規(guī)模納稅人購進(jìn)業(yè)務(wù)的比較購入一批材料，貨款為2減稅了？！休息一下減稅了？！二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：材料的購進(jìn)與入庫；貨款及采購費用的結(jié)算與支付；材料采購成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。涉及的相關(guān)問題物資采購業(yè)務(wù)——材料價款結(jié)算（1）現(xiàn)款交易：一手錢，一手貨；（2）欠款交易：先收料，后付款；（3）預(yù)付貨款：先付款，后收料。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：組織材料采購資產(chǎn)的計價：按歷史成本計價（1）增加的材料（入庫材料）的計價：屬外購：包括買價和與其直接有關(guān)的采購費用及稅金。屬自制：包括在制造過程中發(fā)生的直接材料費用、直接人工費用、其他直接費用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)——資產(chǎn)的計價⑵減少的材料（出庫材料）的計價：可采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計價法等方法。（成本會計的內(nèi)容，不做解釋）二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)——資產(chǎn)的計價二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算商品流通企業(yè)：

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：是組織商品采購

資產(chǎn)的計價：⑴入庫：以進(jìn)貨原價（或國外進(jìn)價與稅金）作為商品的采購成本。（購進(jìn)商品的采購費用則作為期間費用）⑵出庫：計價方法與上面制造業(yè)相似，另有零售價法、毛利率法等方法。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算商品流通企業(yè)：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、2010年3月10日，長江公司從星光公司購入丙材料200KG，25元/KG，代墊運費為100元，增值稅進(jìn)項稅額857。全部款項以結(jié)轉(zhuǎn)支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗收入庫。材料為17%稅率，運費為7%。5000*17%+100*7%=857收料的同時支付貨款二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、2010年3月10日，長江公司從星光公二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“原材料”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原材料及主要材料、輔料、外購半成品等收入、發(fā)出、結(jié)存的實際成本。賬戶的結(jié)構(gòu)：原材料借方貸方增加額減少額明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：庫存材料的實際成本二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料原材料借方貸方增加額減少額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：原材料-丙材料

5093

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）857貸：銀行存款5950二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：原材料-丙材料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算2、2010年3月12日，長江公司從三宏公司購入甲材料2000KG，5元/KG，代墊運費為500元，增值稅進(jìn)項稅額1735。材料收到并已驗收入庫，但款項尚未支付。先收料后付貨款二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算2、2010年3月12日，長江公司從三宏公一、籌資業(yè)務(wù)核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：應(yīng)付賬款借方貸方減少額增加額明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：期末尚未償還的款項一、籌資業(yè)務(wù)核算購進(jìn)原材料應(yīng)付賬款借方貸方減少額增加額一、籌資業(yè)務(wù)核算借：原材料-甲材料

10465

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）1735貸：應(yīng)付賬款-三宏公司12200支付時：借：應(yīng)付賬款-三宏公司12200貸：銀行存款12200一、籌資業(yè)務(wù)核算借：原材料-甲材料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算3、2010年3月15日，長江公司從三宏公司購入乙材料1000KG，20元/KG，增值稅進(jìn)項稅額3400。材料尚在運輸途中，全部款項用銀行轉(zhuǎn)賬支票收訖。先付款后收料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算3、2010年3月15日，長江公司從三宏公二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)采用實際成本法進(jìn)行材料日常核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或驗收入庫的材料采購成本。賬戶的結(jié)構(gòu)：在途物資借方貸方增加額減少額明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：尚未運達(dá)的材料成本二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料在途物資借方貸方增加額減少額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：在途物資-乙材料20000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）3400貸：銀行存款23400運抵時發(fā)生運雜費1200元，其中運費1000，可抵扣進(jìn)項稅7%。：借：在途物資-乙材料1130應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）70貸：銀行存款1200入庫時：借：原材料-乙材料21130貸：在途物資-乙材料21130二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：在途物資-乙材料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算4、2010年3月21日，長江公司以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款10000元。預(yù)付款購貨二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算4、2010年3月21日，長江公司以銀行轉(zhuǎn)二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：預(yù)付賬款借方貸方增加額減少額明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款項二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料預(yù)付賬款借方貸方增加額減少額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：預(yù)付賬款-恒通公司10000

貸：銀行存款10000收到甲材料，發(fā)票標(biāo)明價款30000元，增值稅為5100元，甲材料已驗收入庫。：借：原材料-甲材料30000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）5100貸：預(yù)付賬款-恒通公司35100開出轉(zhuǎn)賬支票補付貨款25100元：借：預(yù)付賬款-恒通公司25100貸：銀行存款25100二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：預(yù)付賬款-恒通公司1000購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算設(shè)置的賬戶庫存材料銀行存款材料采購

原材料

付款

入庫現(xiàn)金

付運雜費應(yīng)付賬款

未付款

在途材料業(yè)務(wù)流程購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算設(shè)置的賬戶庫存材料業(yè)務(wù)流程購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理業(yè)務(wù)題南江公司為一般納稅人，2009年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：1、公司采購人員徐飛向財務(wù)處提取現(xiàn)金2000元，以備出差之用。借：其他應(yīng)收款2000

貸：庫存現(xiàn)金2000

購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理業(yè)務(wù)題購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理2、向美華公司購入甲材料2000公斤，單價5元，價款10000元，增值稅稅率17%，價款和稅款已由銀行存款支付，材料尚未運到。借：在途物資——甲材料10000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）

1700

貸：銀行存款117003、上項甲材料運達(dá)企業(yè)，驗收入庫。同時，采購部門交來該批材料的運輸費單據(jù)500元，當(dāng)即以現(xiàn)金支付。借：在途物資-甲材料500

貸：庫存現(xiàn)金

500借：原材料-甲材料10500貸：在途物資-甲材料10500

購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理2、向美華公司購入甲材料2000公斤，單價購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理4、向光明公司購入乙材料1000公斤，價款10000元，增值稅稅率17%，價稅款及對方代墊運輸費800元均未支付，材料已驗收入庫。借：原材料——乙材料10

800

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額1700

貸：應(yīng)付賬款——光明公司12500購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理4、向光明公司購入乙材料1000公斤，價款購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理5、以銀行存款支付甲、乙材料市內(nèi)運輸費、裝卸費共計1200元；采購員徐飛報銷本月采購甲、乙材料的采購費用1600元，沖銷前欠款項，交回余額現(xiàn)金400元。借：原材料——甲材料

1600（待分配）

——乙材料

1200（待分配）庫存現(xiàn)金400

貸：銀行存款1200

其他應(yīng)收款——徐飛

2000購進(jìn)業(yè)務(wù)的賬戶處理5、以銀行存款支付甲、乙材料市內(nèi)運輸費、裝采購業(yè)務(wù)題某企業(yè)2010年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)（1）2日，購入A材料5000公斤，單價1元，增值稅稅率為17%，材料未到，貨款已開出支票支付。（2）3日，上述A材料運到入庫，按實際成本入帳。（3）5日，購入B材料3000公斤，單價1.2元，增值稅稅率為17%，對方代墊運雜費200元，貨款及運雜費通過銀行支付，材料驗收入庫。（4）8日，向W企業(yè)購入A材料5500公斤，單價1元，購入B材料4500公斤，單價1.2元，增值稅稅率為17%，貨款未付，材料未到采購業(yè)務(wù)題某企業(yè)2010年6月發(fā)生下列業(yè)務(wù)采購業(yè)務(wù)題（5）12日，8日購入的材料運到入庫，按實際成本入帳。（6）13日，以銀行存款支付8日購進(jìn)A、B材料所欠的款項。（7）15日，購入B材料8000公斤，單價1.2，C材料5000公斤，單價2元，增值稅稅率為17%，對方代墊運雜費390元，貨款及運雜費通過銀行支付，材料未到（運費按照重量分配）。（8）18日，用銀行存款預(yù)付供貨單位A企業(yè)購材料款5000元。采購業(yè)務(wù)題（5）12日，8日購入的材料運到入庫，按實際成本入采購業(yè)務(wù)題（9）28日，向上述A企業(yè)購入X材料5000公斤，單價1元，增值稅稅率為17%，對方代墊運雜費150元，上述款項扣除18日預(yù)付款5000元后，其余當(dāng)即用存款支付。（10）28，收到15日購入的材料，并驗收入庫。采購業(yè)務(wù)題（9）28日，向上述A企業(yè)購入X材料5000公斤，會計學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院蔡鈺萍youxin_914@163.com

會計學(xué)經(jīng)濟管理學(xué)院蔡鈺萍知識回顧會計憑證原始憑證和記賬憑證會計賬簿日記賬分類賬錯賬的更正方法知識回顧會計憑證第五章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算學(xué)習(xí)要求1、了解工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)營活動2、應(yīng)用借貸記賬法處理工業(yè)企業(yè)的基本經(jīng)濟業(yè)務(wù)3、掌握工業(yè)企業(yè)基本經(jīng)營活動中費用的歸集與分配4、掌握各階段成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)、營業(yè)收入的確認(rèn)、利潤確定和分配的會計處理第五章工業(yè)企業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營過程核算和成本計算學(xué)習(xí)要求企業(yè)資金運動的過程資金籌集貨幣資金非貨幣資金資金運動供應(yīng)過程生產(chǎn)過程銷售過程成果計算資金退出買材料在產(chǎn)品產(chǎn)成品賣產(chǎn)品儲備資金生產(chǎn)資金成品資金貨幣資金利潤虧損對投資者分紅對債權(quán)人還本付息企業(yè)資金運動的過程資金籌集貨幣資金資金運動供應(yīng)生產(chǎn)銷售成果計一、籌資業(yè)務(wù)核算核算內(nèi)容接受投資（發(fā)行股票）舉債涉及主要賬戶實收資本銀行存款現(xiàn)金短期借款長期借款應(yīng)付債券資本公積無形資產(chǎn)一、籌資業(yè)務(wù)核算核算內(nèi)容一、籌資業(yè)務(wù)核算例1南江公司2009年1月成立，收到投資者投入貨幣資金20萬元，存入銀行；設(shè)備兩臺，每臺價值5萬元；專利權(quán)一項，價值8萬元。一、籌資業(yè)務(wù)核算例1南江公司2009年1月成立，收到投資一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）主要賬戶設(shè)置“銀行存款”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來核算企業(yè)存入銀行或其他金融機構(gòu)的各種款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：銀行存款借方貸方增加額減少額余額：剩余的存款明細(xì)賬設(shè)置：該賬戶應(yīng)當(dāng)按照開戶銀行和其他金融機構(gòu)及存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記賬”一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）銀行存款借方貸方增加額一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）主要賬戶設(shè)置“實收資本”賬戶賬戶性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶賬戶的用途：核算投資者按規(guī)定投入企業(yè)的資本。股份有限公司“股本”賬戶的結(jié)構(gòu)：實收資本借方貸方減少額增加額余額：當(dāng)前資本總額明細(xì)賬設(shè)置：按投資者設(shè)置明細(xì)分類賬。一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資20萬（存款）實收資本借方貸方減少額一、籌資業(yè)務(wù)核算——賬戶設(shè)置實收資本收到投入的資本資本公積轉(zhuǎn)為股本盈余公積轉(zhuǎn)為股本投資人追加投資減少實收資本實收資本數(shù)一、籌資業(yè)務(wù)核算——賬戶設(shè)置實收資本收到投入的資本一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資10萬（設(shè)備）主要賬戶設(shè)置“固定資產(chǎn)”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)固定資產(chǎn)的原始價值的增減變動和結(jié)存情況。賬戶的結(jié)構(gòu)：固定資產(chǎn)借方貸方增加額減少額余額：期末現(xiàn)有固定資產(chǎn)原價明細(xì)賬設(shè)置：按固定資產(chǎn)類別和項目設(shè)置明細(xì)賬一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資10萬（設(shè)備）固定資產(chǎn)借方貸方增加額一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資8萬（專利權(quán)）主要賬戶設(shè)置“無形資產(chǎn)”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：用來核算企業(yè)持有的無形資產(chǎn)成本，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。賬戶的結(jié)構(gòu)：無形資產(chǎn)借方貸方增加額減少額余額：期末當(dāng)前資產(chǎn)價值明細(xì)賬設(shè)置：按資產(chǎn)的類別設(shè)置一、籌資業(yè)務(wù)核算收到投資8萬（專利權(quán)）無形資產(chǎn)借方貸方增加額一、籌資核算業(yè)務(wù)實收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)202010108838投入貨幣資金20萬投入設(shè)備兩臺，計10萬投入專利權(quán)，價值8萬接受投資一、籌資核算業(yè)務(wù)實收資本銀行存款固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)202010一、籌資核算業(yè)務(wù)——舉債籌資借入資金的類型⑴短期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)借入的還款期限在1年以內(nèi)的各種借款。⑵長期借款：向銀行或其他金融機構(gòu)借入的還款期限在1年以上的各種借款。一、籌資核算業(yè)務(wù)——舉債籌資借入資金的類型一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資

（負(fù)債）短期借款

-償還本金

+借入本金（負(fù)債）長期借款

-償還本金

+借入本金

余：未歸還的借款本金

余：未歸還的本金一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資（負(fù)債）短期借款一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資⑴短期借款應(yīng)按月預(yù)提利息，按季與銀行結(jié)算。（若利息支出較小，也可于結(jié)算利息時按要付利息一次性計入當(dāng)月費用。它計提時應(yīng)計入“財務(wù)費用”賬戶。）⑵長期借款利息若是發(fā)生在所購建的固定資產(chǎn)方面，在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，利息計入固定資產(chǎn)的成本，計入“在建工程”賬戶，之后的利息計入“財務(wù)費用”賬戶；若與固定資產(chǎn)購建無關(guān)，利息也計入“財務(wù)費用”賬戶。一、籌資業(yè)務(wù)核算——舉債籌資⑴短期借款應(yīng)按月預(yù)提利息，按季與一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息主要賬戶設(shè)置“財務(wù)費用”賬戶賬戶性質(zhì)：損益類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用。賬戶的結(jié)構(gòu)：財務(wù)費用借方貸方發(fā)生的財務(wù)費用減少額和結(jié)轉(zhuǎn)一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息財務(wù)費用借方貸方發(fā)生的財務(wù)費用減少額一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息主要賬戶設(shè)置“應(yīng)付利息”賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)按照合同約定應(yīng)該支付的利息。賬戶的結(jié)構(gòu)：應(yīng)付利息借方貸方實際支付的按合同利率計算應(yīng)付而未付的余額：企業(yè)應(yīng)付未付利息一、籌資業(yè)務(wù)核算借款利息應(yīng)付利息借方貸方實際支付的按合同利率一、籌資業(yè)務(wù)核算例2南江公司向銀行借入期限為3個月的生產(chǎn)周轉(zhuǎn)借款10萬元，存入銀行。例3南江公司向銀行提取現(xiàn)金4000元。例4南江公司向銀行借入期限為5年的長期借款200萬元，用于購買新設(shè)備，款項存入銀行。一、籌資業(yè)務(wù)核算例2南江公司向銀行借入期限為3個月的生產(chǎn)一、籌資業(yè)務(wù)核算借入3個月期限存款10萬主要賬戶設(shè)置“短期借款”賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：用來核算企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年內(nèi)的各種借款。賬戶的結(jié)構(gòu)：短期借款借方貸方減少額增加額明細(xì)賬設(shè)置：按借款種類、貸款人和幣種進(jìn)行明細(xì)核算余額：尚未償還的本金一、籌資業(yè)務(wù)核算借入3個月期限存款10萬短期借款借方貸方減少一、籌資業(yè)務(wù)核算銀行存款庫存現(xiàn)金短期借款

長期借款10102002000.40.4209.6借入3個月期限的借款10萬提取現(xiàn)金4000借入5年期借款200萬一、籌資業(yè)務(wù)核算銀行存款庫存現(xiàn)金短期借款長期一、籌資業(yè)務(wù)核算補充了解：長期借款的條件：獨立核算，自向盈虧，有法人資格；經(jīng)營方向和業(yè)務(wù)范圍符合國家產(chǎn)業(yè)政策，借款用途屬于銀行貸款辦法規(guī)定的范圍；借款企業(yè)具有一定的物資財產(chǎn)保證，擔(dān)保單位具有相應(yīng)的經(jīng)濟實力；具有償還貸款的能力；財務(wù)管理和經(jīng)濟核算制度健全，資金使用效益及企業(yè)經(jīng)濟效益良好；在銀行設(shè)有賬戶，辦理結(jié)算。一、籌資業(yè)務(wù)核算補充了解：一、籌資業(yè)務(wù)核算長期借款的流程借款申請信用等級評估貸款調(diào)查貸款審批簽訂借款合同貸款發(fā)放貸后檢查貸款歸還一、籌資業(yè)務(wù)核算長期借款的流程舉債籌資業(yè)務(wù)題甲股份有限公司于2011年1月1日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用短期借款，共計120000元，期限為9個月，年利率為8%.根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議。該項借款的本金到期后一次歸還；利息分月預(yù)提，按季支付。1、1與1日，借入短期借款；2、1月31日，計提1月份應(yīng)計利息；3、2月末，計提2月份應(yīng)計利息；4、3月末，計提一季度短期借款利息；5、10月1日，償還本金借：銀行存款120000貸：短期借款120000借：財務(wù)費用800貸：應(yīng)付利息800借：財務(wù)費用800應(yīng)付利息1600貸：銀行存款2400借：短期借款120000貸：銀行存款120000舉債籌資業(yè)務(wù)題甲股份有限公司于2011年1月1日向銀行借入一購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅基本常識應(yīng)交增值稅核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅基本常識定義：對生產(chǎn)銷售或提供勞務(wù)的納稅人就其實現(xiàn)的增值額而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。含稅價與不含稅價含稅價=不含稅價×（1+增值稅稅率）不含稅價=含稅價÷（1+增值稅稅率）二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅基本常識二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算營業(yè)稅：是對中國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

營業(yè)稅屬于流轉(zhuǎn)稅制中的一個主要稅種。2011年10月17日，財政部、國家稅務(wù)總局正式公布營業(yè)稅改征增值稅試點方案。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算營業(yè)稅：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅：是對銷售貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個人就其實現(xiàn)的增值額征收的一個稅種。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一，占中國全部稅收收入的60%以上。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算征收對象銷售貨物提供加工、修理、修配勞務(wù)視同銷售

（1）將商品交給他人代銷

（2）將商品作為投資提供給別人

（3）將商品分給股東

（4）無償贈與他人

（5）將貨物用于福利和個人

（6）其他二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算征收對象二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅額在100萬或180萬以上年應(yīng)稅額在100萬或180萬以下可以購買增值稅專用發(fā)票不能購買增值稅專用發(fā)票稅率17%、13%、7%稅率3%可以享受稅款抵扣權(quán)不享受稅款抵扣權(quán)應(yīng)交增值稅=增值額×稅率應(yīng)交增值稅=銷售額×稅率二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅納稅人一般納稅人小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算進(jìn)項稅與銷項稅進(jìn)項稅：購進(jìn)貨物時，向銷售方支付的增值稅銷項稅：銷售貨物時，向購買方收取的增值稅例：購進(jìn)一雙皮鞋，不含稅價100元，增值稅稅率17%，向上家支付？元例：銷售該皮鞋，不含稅價200元，增值稅稅率17%，向下家收取？元二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算“應(yīng)交稅費”賬戶賬戶的性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的核算：用來核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費等。（主要介紹一般納稅人的應(yīng)交增值稅）二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算“應(yīng)交稅費”賬戶二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅計算：應(yīng)納稅額=銷項稅-進(jìn)項稅增值稅核算賬戶設(shè)置

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅

進(jìn)項稅額已交稅額銷項稅額

＊＊＊本期未抵扣完＊＊＊應(yīng)交增值稅二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算增值稅計算：應(yīng)納稅額=銷項稅-進(jìn)項稅進(jìn)項稅二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算例：購進(jìn)某種商品1.17萬元（含稅價），已付款。借：庫存商品

10

000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）1

700

貸：銀行存款

11

700二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算一般納稅人與小規(guī)模納稅人購進(jìn)業(yè)務(wù)的比較購入一批材料，貨款為20000元，貨款以銀行存款支付。一般納稅人借：原材料20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）3400貸：銀行存款23400小規(guī)模納稅人借：原材料23400貸：銀行存款23400一般納稅人與小規(guī)模納稅人購進(jìn)業(yè)務(wù)的比較購入一批材料，貨款為2減稅了？！休息一下減稅了？！二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：材料的購進(jìn)與入庫；貨款及采購費用的結(jié)算與支付；材料采購成本的計算與結(jié)轉(zhuǎn)。涉及的相關(guān)問題物資采購業(yè)務(wù)——材料價款結(jié)算（1）現(xiàn)款交易：一手錢，一手貨；（2）欠款交易：先收料，后付款；（3）預(yù)付貨款：先付款，后收料。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算核算內(nèi)容：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：組織材料采購資產(chǎn)的計價：按歷史成本計價（1）增加的材料（入庫材料）的計價：屬外購：包括買價和與其直接有關(guān)的采購費用及稅金。屬自制：包括在制造過程中發(fā)生的直接材料費用、直接人工費用、其他直接費用和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費用。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)——資產(chǎn)的計價⑵減少的材料（出庫材料）的計價：可采用加權(quán)平均法、先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法、移動平均法、個別計價法等方法。（成本會計的內(nèi)容，不做解釋）二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算制造業(yè)——資產(chǎn)的計價二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算商品流通企業(yè)：

主要經(jīng)濟業(yè)務(wù)：是組織商品采購

資產(chǎn)的計價：⑴入庫：以進(jìn)貨原價（或國外進(jìn)價與稅金）作為商品的采購成本。（購進(jìn)商品的采購費用則作為期間費用）⑵出庫：計價方法與上面制造業(yè)相似，另有零售價法、毛利率法等方法。二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算商品流通企業(yè)：二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、2010年3月10日，長江公司從星光公司購入丙材料200KG，25元/KG，代墊運費為100元，增值稅進(jìn)項稅額857。全部款項以結(jié)轉(zhuǎn)支票付訖，材料已到達(dá)企業(yè)驗收入庫。材料為17%稅率，運費為7%。5000*17%+100*7%=857收料的同時支付貨款二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算1、2010年3月10日，長江公司從星光公二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“原材料”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原材料及主要材料、輔料、外購半成品等收入、發(fā)出、結(jié)存的實際成本。賬戶的結(jié)構(gòu)：原材料借方貸方增加額減少額明細(xì)賬設(shè)置：按原材料的類別、品種、規(guī)格分別設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：庫存材料的實際成本二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料原材料借方貸方增加額減少額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：原材料-丙材料

5093

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）857貸：銀行存款5950二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：原材料-丙材料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算2、2010年3月12日，長江公司從三宏公司購入甲材料2000KG，5元/KG，代墊運費為500元，增值稅進(jìn)項稅額1735。材料收到并已驗收入庫，但款項尚未支付。先收料后付貨款二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算2、2010年3月12日，長江公司從三宏公一、籌資業(yè)務(wù)核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“應(yīng)付賬款”賬戶賬戶性質(zhì)：負(fù)債類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付給供應(yīng)單位的款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：應(yīng)付賬款借方貸方減少額增加額明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：期末尚未償還的款項一、籌資業(yè)務(wù)核算購進(jìn)原材料應(yīng)付賬款借方貸方減少額增加額一、籌資業(yè)務(wù)核算借：原材料-甲材料

10465

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）1735貸：應(yīng)付賬款-三宏公司12200支付時：借：應(yīng)付賬款-三宏公司12200貸：銀行存款12200一、籌資業(yè)務(wù)核算借：原材料-甲材料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算3、2010年3月15日，長江公司從三宏公司購入乙材料1000KG，20元/KG，增值稅進(jìn)項稅額3400。材料尚在運輸途中，全部款項用銀行轉(zhuǎn)賬支票收訖。先付款后收料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算3、2010年3月15日，長江公司從三宏公二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“在途物資”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)采用實際成本法進(jìn)行材料日常核算時，材料已采購但尚未到達(dá)或驗收入庫的材料采購成本。賬戶的結(jié)構(gòu)：在途物資借方貸方增加額減少額明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：尚未運達(dá)的材料成本二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料在途物資借方貸方增加額減少額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：在途物資-乙材料20000

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）3400貸：銀行存款23400運抵時發(fā)生運雜費1200元，其中運費1000，可抵扣進(jìn)項稅7%。：借：在途物資-乙材料1130應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）70貸：銀行存款1200入庫時：借：原材料-乙材料21130貸：在途物資-乙材料21130二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：在途物資-乙材料二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算4、2010年3月21日，長江公司以銀行轉(zhuǎn)賬支票預(yù)付恒通公司采購甲材料款10000元。預(yù)付款購貨二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算4、2010年3月21日，長江公司以銀行轉(zhuǎn)二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料主要賬戶設(shè)置“預(yù)付賬款”賬戶賬戶性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶賬戶的用途：核算企業(yè)按照購貨合同的規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項。賬戶的結(jié)構(gòu)：預(yù)付賬款借方貸方增加額減少額明細(xì)賬設(shè)置：按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)分類賬。余額：尚未結(jié)算的預(yù)付款項二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算購進(jìn)原材料預(yù)付賬款借方貸方增加額減少額二、購進(jìn)業(yè)務(wù)的核算借：預(yù)付賬款-恒通公司10000

貸：銀行存款10000收到甲材料，發(fā)票標(biāo)明價款30000元，增值稅為5100元，甲材料已驗收入庫。：借：原材料-甲材料30000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）5100貸：預(yù)付賬款-恒通公司35100