工程造價審計課件

工程審計

第七章工程造價審計

趙慶華揚州大學工程審計趙慶華揚州大學1目錄contents一、工程造價概述（略）二、工程項目造價構(gòu)成與確定（略）三、建筑安裝工程造價構(gòu)成與確定（略）四、工程項目概算審計五、工程項目預算審計六、工程項目結(jié)算審計目錄contents一、工程造價概述（略）2第四節(jié)工程項目概算審計4.1工程項目概算審計依據(jù)1）經(jīng)批準的可行性研究報告。2）投資估算文件。3）初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計圖紙和說明書。4）概算定額、概算指標。5）設(shè)備價格資料。6）地區(qū)材料價格、工資標準。7）有關(guān)取費標準和費用定額。8）設(shè)計概算書。

第四節(jié)工程項目概算審計4.1工程項目概算審計依據(jù)3第四節(jié)工程項目概算審計4.2工程項目概算審計目標確定工程項目概算的編制是否嚴格執(zhí)行了有關(guān)規(guī)定，設(shè)計總概算是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，審查概算造價編制的真實性、準確性、合法性，檢查是否存在虛列項目、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等；對概算實施階段審計主要針對工程實施過程中的執(zhí)行情況，審計概算調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法，檢查概算調(diào)整編制的準確性，審計是否存在提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的行為。

第四節(jié)工程項目概算審計4.2工程項目概算審計目標4第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容

1）審計概算編制依據(jù)概算制依據(jù)的審計工作依下列步驟開展：（1）審查概算編制依據(jù)的合法、合規(guī)性。（2）審查概算編制依據(jù)的適用性。（3）審查概算編制依據(jù)的時效性。

第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容5第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容

2）審計概算編制深度（1）審查編制說明。通過審查編制說明檢查概算的編制方法、深度和編制依據(jù)等重大原則問題，因為如果編制說明有差錯，則具體概算必定有差錯。（2）審查編制深度。審查編制說明和分級概算是否完整，各級概算的編制是否達到了規(guī)定的編制深度要求；（3）審查編制范圍審查概算的編制范圍及具體內(nèi)容是否與主管部門批準的工程項目范圍及具體工程內(nèi)容相一致；審查分期建設(shè)項目的建設(shè)范圍及具體工程內(nèi)容有無重復交叉，是否重復計算或漏算；審查其他費用項目是否符合規(guī)定；靜態(tài)投資、動態(tài)投資和經(jīng)營性項目鋪底流動資金是否分別列出。第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容6第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容3）審計設(shè)計概算的內(nèi)容（1）審計項目總概算書。（2）審計單項工程綜合概算和單位工程概算。（3）審計設(shè)備及工器具投資概算。（4）審計工程建設(shè)其他費用。

第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容7第四節(jié)工程項目概算審計4.4工程項目概算審計方法1）對比分析法通過對比，可容易地發(fā)現(xiàn)設(shè)計概算中存在的偏差及主要問題。對比分析法是概算審查中應(yīng)用比較多的一種方法。2）查詢核實法查詢核實法是對一些設(shè)備和設(shè)施等因種種原因難以核價，則進行多方查詢核對、逐項落實的方法。3）聯(lián)合會審法聯(lián)合會審方式通常的作法是先由各單位分頭審查，然后集中共同研究定案；或者組織有關(guān)部門，建立專門的審查班子。按照審查人員的業(yè)務(wù)專長。將擬審概算分成幾個部分，分頭審查，最后集中起來討論定案。

第四節(jié)工程項目概算審計4.4工程項目概算審計方法8第四節(jié)工程項目概算審計4.5工程項目概算審計注意事項1）概算審計人員平時要注重對各類工程項目技術(shù)經(jīng)濟指標的積累。2）審計人員要注意審查依據(jù)和資料的更新。3）審計應(yīng)針對工程特征確定審計重點。4）注意審計方法的選擇。

第四節(jié)工程項目概算審計4.5工程項目概算審計注意事項9第五節(jié)工程項目預算審計5.1工程項目預算審計時間為了保證造價審計結(jié)果的有效性，審計人員應(yīng)在簽訂工程施工合同之前審計施工圖預算，對采用工程量清單招標的項目，在招標文件發(fā)放之前審計工程量清單與招標控制價，在招標投標過程中，開標之際審計投標報價。第五節(jié)工程項目預算審計5.1工程項目預算審計時間10第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)工程量清單審計的依據(jù)主要有：1）《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》。2）招標文件。3）經(jīng)審批的施工圖紙及設(shè)計說明書。4）有關(guān)的工程施工規(guī)范與工程驗收規(guī)范。5）施工現(xiàn)場和周邊環(huán)境及施工條件。6）本工程的工程量清單。第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)11第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)施工圖預算（招標控制價及投標報價）的審計依據(jù)有：1）工程招標文件與工程量清單。2）施工圖紙及設(shè)計說明書。3）由主管部門頒發(fā)的并適用于本地區(qū)的現(xiàn)行計價定額。4）施工組織設(shè)計或施工方案。5）與工程項目相關(guān)的標準、規(guī)范、技術(shù)資料。6）工程造價管理機構(gòu)發(fā)布的工程造價信息及市場行情。7）費用定額及各項取費標準。8）本工程的預算造價文件。

第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)12第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計目標1）確定項目預算的真實性，即檢查所編預算與施工圖紙是否一致。2）確定項目預算的正確性，主要檢查各項計算是否符合有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容、計算結(jié)果是否合理、準確，是否存在虛假與錯誤，驗證預算編制的可靠度。3）確定項目預算的合規(guī)性，主要查證預算編制是否符合相應(yīng)原定額、標準和有關(guān)規(guī)定，認定預算的合法性。4）檢查預算內(nèi)容的完整性，檢查各分項工程項目是否完整以及資料的完整、齊備程度。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計目標13第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

1）工程量清單的審計內(nèi)容：（1）審核實行清單計價工程的合規(guī)性。審核清單編制單位及編制人是否具有相應(yīng)的編制資格；檢查工程量清單的編制依據(jù)是否規(guī)范；依照清單規(guī)范，檢查工程量清單文件編制的格式及簽章要求是否符合規(guī)范要求；檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容14第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

1）工程量清單的審計內(nèi)容：（2）檢查工程實體消耗和措施消耗的清單的準確性、完整性。①注意檢查工程量清單項目劃分的合理性。②審核工程量清單項目的特征描述的合理性。③審核清單工程量的計算。④審核工程量清單中特殊項目工程量計算規(guī)則。⑤注意計價規(guī)范中的缺項項目處理。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容15第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

1）工程量清單的審計內(nèi)容：（3）審核其他項目清單，重點審核暫估價，檢查需要納入分部分項工程量清單項目綜合單價的暫估價是否是材料費，是否在其他項目合計中包含；以“項”為計量單位給出專業(yè)暫估價是否是包含除規(guī)費、稅金外的所有費的綜合暫估價。（4）審核規(guī)費項目清單，重點審核規(guī)費項目清單內(nèi)容是否齊全，如工程排污費、住房公積金是否漏項。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容16第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（1）審核工程量。①注意審核工程量計算規(guī)則容易混淆的部位，對于分項工程量。②注意審查綜合內(nèi)容較多的分項，防止重復列項。③審查使用范圍有限制的分項。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容17第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（2）審核計價表的套用①檢查預算中所列各分項工程是否與定額一致，其名稱、規(guī)格、計量單位、施工方法、材料構(gòu)成和所包括的工程內(nèi)容是否與定額相同。②檢查換算項目，對換算的項目首先要檢查該項目是否是定額中允許換算的，然后審查換算是否正確。③檢查補充定額。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容18第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（3）審核工料分析。①需審查各分部分項子目的工料消耗量是否符合預算定額的規(guī)定，計算是否正確，總用工量與總?cè)斯べM是否一致、某些材料用量與費用是否一致。②審查設(shè)計施工圖、施工現(xiàn)場實際使用的構(gòu)件、配件、材料、成品、半成品的名稱、規(guī)格、品種、質(zhì)量與預算定額是否一致。③審查應(yīng)該換算、調(diào)整的材料是否進行了換算、調(diào)整，換算、調(diào)整的方法是否正確。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容19第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（4）審核人工、材料、機械臺班的價格①審查人工價格標準。②審查材料價格。③審查施工機械價格，即審查機械費調(diào)整的方法是否符合規(guī)定

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容20第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（5）審核費用計算情況。首先應(yīng)審核工程總造價的計算程序是否正確，其次審核各項費用計算標準，如工程類別是決定取費標準的重要依據(jù)，應(yīng)根據(jù)工程項目的結(jié)構(gòu)類型、檐口高度、層數(shù)、建筑面積、跨度、實物量、設(shè)備的規(guī)模、性質(zhì)和工藝要求等指標來確定；措施項目和其他項目費用則要審核其是否符合常規(guī)施工方案或投標施工組織設(shè)計的要求，取費是否合理；審核各項規(guī)費取費是否符合規(guī)定、各項計費基礎(chǔ)、計費程序、費率是否符合規(guī)定；各項數(shù)據(jù)計算是否準確等。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容21第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（6）審核招標控制價的準確性。①檢查標底是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定進行填制。②檢查標底價格水平的確定的合理性。重點檢查人工費確定的標準以及對量大、價高的項目組價的合理性。③檢查標底費用編制是否根據(jù)工程量清單項目內(nèi)容進行一一報價，有無漏項；應(yīng)重點關(guān)注措施項目。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容22第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（7）檢查由投標人編制的工程量清單報價文件是否響應(yīng)招標文件。

①偏差審查：查看投標單位的投標報價文件是否完全響應(yīng)招標文件，有無偏差以及偏差程度。②符合性審查：主要審查是否擅自更改工程量清單內(nèi)容進行。③計算錯誤審查④合理價分析：對投標報價中工程量大的單價和單價過高或過低的項目進行重點審查、分析，評價是否存在明顯的不平衡報價。⑤措施費用審查：對投標單位的投標報價中措施費用的合理性進行審查，對措施費用總價包干的項目單價，要對照施工方案的可行性進行審查。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容23第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

3）合同價審計內(nèi)容。

重點檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價的合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容24第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法

1）全面審計法只適合于一些工程量較小、工藝比較簡單且審計時間充裕的工程，或是在預算編制質(zhì)量差、發(fā)現(xiàn)錯漏較多的情況下使用。

2）分組計算審計法

就是把預算中有關(guān)項目按類別劃分若干組，利用同組中的一組數(shù)據(jù)審查分項工程量的一種方法。

第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法25第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法

3）對比審計法

①相同或近似工程的對比分析方法②每平方米造價對比分析③費用對比分析方法④分部工程和分項工程對比分析方法⑤工、料、機消耗指標的對比分析方法

4）重點審計法第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法26第五節(jié)工程項目預算審計案例見P225

第五節(jié)工程項目預算審計案例見P22527第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.1工程項目竣工結(jié)算的依據(jù)

1）工程合同文件及補充協(xié)議、投標文件等資料。2）工程竣工圖紙及竣工相關(guān)資料。3）工程材料價格確認資料。4）雙方確認的追加（或減）工程價款。5）工程變更、索賠、現(xiàn)場簽證事項及價款。6）竣工結(jié)算文件。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.1工程項目竣工結(jié)算的依據(jù)28第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的目標1）確定竣工結(jié)算的真實性2）確定竣工結(jié)算資料的有效性3）確定竣工結(jié)算的合法性4）確定竣工結(jié)算的正確性。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的目標29第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容1）審核工程合同及履行情況（1）合同范圍的約定，審核工程施工合同，審核該工程是否具備辦理竣工結(jié)算的條件。（2）合同計價方式（3）合同中特殊條款的約定。2）經(jīng)濟指標的審查即審核各單位工程的經(jīng)濟指標，計算各單位工程的工程技術(shù)經(jīng)濟指標并與該地區(qū)的平均造價指標相比較，以此決定審計重點與審計方法。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容30第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容3）工程量的審查（1）原合同范圍內(nèi)的工程量（2）原合同范圍外的工程量。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容31第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容4）工程變更與現(xiàn)場簽證的審查（1）審計工程變更與簽證內(nèi)容的真實有效性。（2）審計變更與現(xiàn)場簽證的準確性（3）工程變更項目單價與費用的審計（4）工程變更合理性審計

案例見P233、234

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容32第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容5）材料與設(shè)備費的審查（1）主要材料消耗量數(shù)據(jù)是否準確（2）審核材料價格的真實性

（3）材料代用和變更的審核

（4）工程中設(shè)備與材料劃分是否準確，計價方式是否符合合同約定

（5）對甲供材及設(shè)備審計（6）竣工結(jié)算與設(shè)計概算對比案例見P236

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容33第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.4工程項目竣工結(jié)算的方法

《建設(shè)項目內(nèi)部審計實務(wù)指南》第三十五條規(guī)定，工程造價審計主要方法有：重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.4工程項目竣工結(jié)算的方法34第六節(jié)工程項目結(jié)算審計【案例】承包商與業(yè)主簽訂工程施工合同，合同中約定采用固定單價合同，在合同履行過程中出現(xiàn)了大量的變更，期間又遇到人工費大幅上漲?？⒐を炇战Y(jié)束后，承包商按照約定向業(yè)主提交竣工決算報告，業(yè)主也按照事先雙方的約定，委托一造價咨詢單位進行審核決算。咨詢單位經(jīng)過審核，出具了一份工程造價審核定案單，對承包商提交的竣工決算報告提出以下審計意見：第六節(jié)工程項目結(jié)算審計【案例】承包商與業(yè)主簽訂工程施工合同，35第六節(jié)工程項目結(jié)算審計第一，對承包商在竣工結(jié)算書提出的人工費調(diào)整問題予以否決。由于本合同采用固定單價合同，合同中沒有特別約定人工費上漲相關(guān)費用可以調(diào)整，經(jīng)調(diào)查，雙方當事人也未就此達成一致意見，故竣工決算時人工工資不予調(diào)整。第二，經(jīng)審核，承包商與業(yè)主共同簽證的材料價格與市場實際價格不符，故材料價格應(yīng)當按照實際市場價格重新計算。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計第一，對承包商在竣工結(jié)算書36第六節(jié)工程項目結(jié)算審計第三，在竣工結(jié)算書中承包商對工程變更內(nèi)容申請價格調(diào)整，并提供了簽證單。經(jīng)審核，其中一部分簽證單并未得到業(yè)主方簽字認可，承包商也未提供其他證據(jù)材料，故該部分簽證單因證據(jù)不足而不能獲得補償。另外，通過比對發(fā)現(xiàn)，一部分簽證單是在工程變更14天以后，承包商才提交變更工程價款報告。施工合同文本第31.2條規(guī)定，“承包人在雙方確定變更后14天內(nèi)不向工程師提出變更工程價款的報告時，視為該項變更不涉及合同價款的變更”。因此該部分簽證單因不涉及合同價款的變更而無需調(diào)整合同價款。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計第三，在竣工結(jié)算書中37第六節(jié)工程項目結(jié)算審計承包商對咨詢單位提出的審計意見持有異議，故拒絕在工程造價審核定案單上簽字蓋章，但咨詢單位還是出具了工程造價審核報告。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計承包商對咨詢單位提出的38第六節(jié)工程項目結(jié)算審計

【分析】現(xiàn)對咨詢單位出具的工程造價審核定案單進行以下分析：①人工費調(diào)整，咨詢單位對該問題的處理是正確的。因為采用固定單價合同，合同中未約定人工費上漲合同價款可以調(diào)整，雙方當事人也未就此達成一致意見，故人工工資不應(yīng)調(diào)整。如果承包商確實因此遭受重大損失，承包商可以以《合同法》第54條規(guī)定作為法律依據(jù)，向法院提出申請，請求變更合同。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計【分析】現(xiàn)對咨詢單位出39第六節(jié)工程項目結(jié)算審計②工程簽證單。這里要注意以下問題：●對于未獲業(yè)主方簽字認可的簽證單，咨詢單位的處理也是正確的?！逗贤m紛司法解釋》第19條規(guī)定，“當事人對工程量有爭議的，按照施工過程中形成的簽證等書面文件確認。承包人能夠證明發(fā)包人同意其施工，但未能提供簽證文件證明工程量發(fā)生的，可以按照當事人提供的其他證據(jù)確認實際發(fā)生的工程量”。因此，該部分簽證單需要承包商進一步提供證據(jù)。對于承包商來說，為了防止業(yè)主對工程簽證采用“三不”原則，即“不答復、不簽收、不表態(tài)”，可在簽訂工程合同時規(guī)定不作為默示條款予以制約第六節(jié)工程項目結(jié)算審計②工程簽證單。這里要注意以下問題：40第六節(jié)工程項目結(jié)算審計②工程簽證單。這里要注意以下問題：●對于承包商在工程變更14天以后才提交變更工程價款報告，可以分兩種情況考慮：其一，承包商提交的變更工程價款報告未獲得業(yè)主方簽字認可，根據(jù)施工合同文本第31.2條規(guī)定，可以認定該部分簽證單因不涉及合同價款的變更而無需調(diào)整合同價款。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計②工程簽證單。這里要注意以下問題：41第六節(jié)工程項目結(jié)算審計其二，雖然承包商在工程變更14天以后才提交變更工程價款報告，但該報告獲得業(yè)主方簽字認可，根據(jù)合同自由原則，只要雙方當事人的約定沒有違反法律行政法規(guī)的強制性規(guī)定，該約定應(yīng)當有效。所以只要是得到業(yè)主方簽字認可的簽證單可視為補充合同，只有法院才有權(quán)認定合同無效，因此，咨詢單位無權(quán)否決雙方當事人達成一致意見的工程簽證單。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計其二，雖然承包商在工程變更42第六節(jié)工程項目結(jié)算審計如果工程簽證單對工程量和價格均作了明確約定，此時作為雙方認可的補充合同，咨詢單位無權(quán)予以否決。因此，對于承包商來說，在填寫簽證單時盡可能將工作內(nèi)容、工程量和價格明確約定；而對業(yè)主來說，如果自身的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力不夠，在工程簽證單上簽署意見時，最好加上“上述內(nèi)容經(jīng)審價人員審核確定后方可生效”，以防止因自己的疏忽造成承包商的高估冒領(lǐng)。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計如果工程簽證單對工程量43第六節(jié)工程項目結(jié)算審計

③材料價格問題?！逗贤m紛司法解釋》第16條規(guī)定，“當事人對建設(shè)工程的計價標準或者計價方法有約定的，按照約定結(jié)算工程價款”。因此，材料價格應(yīng)當按照承包商和業(yè)主確定的價格進入結(jié)算總價。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計③材料價格問題?！逗贤m紛44第六節(jié)工程項目結(jié)算審計④一般來說，只有當業(yè)主、造價咨詢單位和承包商達成一致意見并簽字認可后，造價咨詢單位才會出具正式的審價報告。由于承包商對其出具的審計意見持有異議，也未在工程造價審核定案單上簽字蓋章，表明承包商并不認可該審價報告，因此該工程造價審核報告不能作為工程價款的結(jié)算依據(jù)。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計④一般來說，只有當業(yè)主、造45工程審計

第七章工程造價審計

趙慶華揚州大學工程審計趙慶華揚州大學46目錄contents一、工程造價概述（略）二、工程項目造價構(gòu)成與確定（略）三、建筑安裝工程造價構(gòu)成與確定（略）四、工程項目概算審計五、工程項目預算審計六、工程項目結(jié)算審計目錄contents一、工程造價概述（略）47第四節(jié)工程項目概算審計4.1工程項目概算審計依據(jù)1）經(jīng)批準的可行性研究報告。2）投資估算文件。3）初步設(shè)計或擴大初步設(shè)計圖紙和說明書。4）概算定額、概算指標。5）設(shè)備價格資料。6）地區(qū)材料價格、工資標準。7）有關(guān)取費標準和費用定額。8）設(shè)計概算書。

第四節(jié)工程項目概算審計4.1工程項目概算審計依據(jù)48第四節(jié)工程項目概算審計4.2工程項目概算審計目標確定工程項目概算的編制是否嚴格執(zhí)行了有關(guān)規(guī)定，設(shè)計總概算是否控制在工程項目計劃投資額內(nèi)，審查概算造價編制的真實性、準確性、合法性，檢查是否存在虛列項目、套取資金、弄虛作假、高估冒算的行為等；對概算實施階段審計主要針對工程實施過程中的執(zhí)行情況，審計概算調(diào)整是否依照國家規(guī)定的編制辦法，檢查概算調(diào)整編制的準確性，審計是否存在提高建設(shè)標準、擴大建設(shè)規(guī)模的行為。

第四節(jié)工程項目概算審計4.2工程項目概算審計目標49第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容

1）審計概算編制依據(jù)概算制依據(jù)的審計工作依下列步驟開展：（1）審查概算編制依據(jù)的合法、合規(guī)性。（2）審查概算編制依據(jù)的適用性。（3）審查概算編制依據(jù)的時效性。

第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容50第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容

2）審計概算編制深度（1）審查編制說明。通過審查編制說明檢查概算的編制方法、深度和編制依據(jù)等重大原則問題，因為如果編制說明有差錯，則具體概算必定有差錯。（2）審查編制深度。審查編制說明和分級概算是否完整，各級概算的編制是否達到了規(guī)定的編制深度要求；（3）審查編制范圍審查概算的編制范圍及具體內(nèi)容是否與主管部門批準的工程項目范圍及具體工程內(nèi)容相一致；審查分期建設(shè)項目的建設(shè)范圍及具體工程內(nèi)容有無重復交叉，是否重復計算或漏算；審查其他費用項目是否符合規(guī)定；靜態(tài)投資、動態(tài)投資和經(jīng)營性項目鋪底流動資金是否分別列出。第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容51第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容3）審計設(shè)計概算的內(nèi)容（1）審計項目總概算書。（2）審計單項工程綜合概算和單位工程概算。（3）審計設(shè)備及工器具投資概算。（4）審計工程建設(shè)其他費用。

第四節(jié)工程項目概算審計4.3工程項目概算審計內(nèi)容52第四節(jié)工程項目概算審計4.4工程項目概算審計方法1）對比分析法通過對比，可容易地發(fā)現(xiàn)設(shè)計概算中存在的偏差及主要問題。對比分析法是概算審查中應(yīng)用比較多的一種方法。2）查詢核實法查詢核實法是對一些設(shè)備和設(shè)施等因種種原因難以核價，則進行多方查詢核對、逐項落實的方法。3）聯(lián)合會審法聯(lián)合會審方式通常的作法是先由各單位分頭審查，然后集中共同研究定案；或者組織有關(guān)部門，建立專門的審查班子。按照審查人員的業(yè)務(wù)專長。將擬審概算分成幾個部分，分頭審查，最后集中起來討論定案。

第四節(jié)工程項目概算審計4.4工程項目概算審計方法53第四節(jié)工程項目概算審計4.5工程項目概算審計注意事項1）概算審計人員平時要注重對各類工程項目技術(shù)經(jīng)濟指標的積累。2）審計人員要注意審查依據(jù)和資料的更新。3）審計應(yīng)針對工程特征確定審計重點。4）注意審計方法的選擇。

第四節(jié)工程項目概算審計4.5工程項目概算審計注意事項54第五節(jié)工程項目預算審計5.1工程項目預算審計時間為了保證造價審計結(jié)果的有效性，審計人員應(yīng)在簽訂工程施工合同之前審計施工圖預算，對采用工程量清單招標的項目，在招標文件發(fā)放之前審計工程量清單與招標控制價，在招標投標過程中，開標之際審計投標報價。第五節(jié)工程項目預算審計5.1工程項目預算審計時間55第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)工程量清單審計的依據(jù)主要有：1）《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》。2）招標文件。3）經(jīng)審批的施工圖紙及設(shè)計說明書。4）有關(guān)的工程施工規(guī)范與工程驗收規(guī)范。5）施工現(xiàn)場和周邊環(huán)境及施工條件。6）本工程的工程量清單。第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)56第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)施工圖預算（招標控制價及投標報價）的審計依據(jù)有：1）工程招標文件與工程量清單。2）施工圖紙及設(shè)計說明書。3）由主管部門頒發(fā)的并適用于本地區(qū)的現(xiàn)行計價定額。4）施工組織設(shè)計或施工方案。5）與工程項目相關(guān)的標準、規(guī)范、技術(shù)資料。6）工程造價管理機構(gòu)發(fā)布的工程造價信息及市場行情。7）費用定額及各項取費標準。8）本工程的預算造價文件。

第五節(jié)工程項目預算審計5.2工程項目預算審計依據(jù)57第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計目標1）確定項目預算的真實性，即檢查所編預算與施工圖紙是否一致。2）確定項目預算的正確性，主要檢查各項計算是否符合有關(guān)規(guī)定，內(nèi)容、計算結(jié)果是否合理、準確，是否存在虛假與錯誤，驗證預算編制的可靠度。3）確定項目預算的合規(guī)性，主要查證預算編制是否符合相應(yīng)原定額、標準和有關(guān)規(guī)定，認定預算的合法性。4）檢查預算內(nèi)容的完整性，檢查各分項工程項目是否完整以及資料的完整、齊備程度。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計目標58第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

1）工程量清單的審計內(nèi)容：（1）審核實行清單計價工程的合規(guī)性。審核清單編制單位及編制人是否具有相應(yīng)的編制資格；檢查工程量清單的編制依據(jù)是否規(guī)范；依照清單規(guī)范，檢查工程量清單文件編制的格式及簽章要求是否符合規(guī)范要求；檢查工程量清單計價是否符合國家清單計價規(guī)范要求的“四統(tǒng)一”，即統(tǒng)一項目編碼、統(tǒng)一項目名稱、統(tǒng)一計量單位和統(tǒng)一工程量計算規(guī)則。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容59第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

1）工程量清單的審計內(nèi)容：（2）檢查工程實體消耗和措施消耗的清單的準確性、完整性。①注意檢查工程量清單項目劃分的合理性。②審核工程量清單項目的特征描述的合理性。③審核清單工程量的計算。④審核工程量清單中特殊項目工程量計算規(guī)則。⑤注意計價規(guī)范中的缺項項目處理。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容60第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

1）工程量清單的審計內(nèi)容：（3）審核其他項目清單，重點審核暫估價，檢查需要納入分部分項工程量清單項目綜合單價的暫估價是否是材料費，是否在其他項目合計中包含；以“項”為計量單位給出專業(yè)暫估價是否是包含除規(guī)費、稅金外的所有費的綜合暫估價。（4）審核規(guī)費項目清單，重點審核規(guī)費項目清單內(nèi)容是否齊全，如工程排污費、住房公積金是否漏項。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容61第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（1）審核工程量。①注意審核工程量計算規(guī)則容易混淆的部位，對于分項工程量。②注意審查綜合內(nèi)容較多的分項，防止重復列項。③審查使用范圍有限制的分項。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容62第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（2）審核計價表的套用①檢查預算中所列各分項工程是否與定額一致，其名稱、規(guī)格、計量單位、施工方法、材料構(gòu)成和所包括的工程內(nèi)容是否與定額相同。②檢查換算項目，對換算的項目首先要檢查該項目是否是定額中允許換算的，然后審查換算是否正確。③檢查補充定額。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容63第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（3）審核工料分析。①需審查各分部分項子目的工料消耗量是否符合預算定額的規(guī)定，計算是否正確，總用工量與總?cè)斯べM是否一致、某些材料用量與費用是否一致。②審查設(shè)計施工圖、施工現(xiàn)場實際使用的構(gòu)件、配件、材料、成品、半成品的名稱、規(guī)格、品種、質(zhì)量與預算定額是否一致。③審查應(yīng)該換算、調(diào)整的材料是否進行了換算、調(diào)整，換算、調(diào)整的方法是否正確。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容64第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（4）審核人工、材料、機械臺班的價格①審查人工價格標準。②審查材料價格。③審查施工機械價格，即審查機械費調(diào)整的方法是否符合規(guī)定

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容65第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（5）審核費用計算情況。首先應(yīng)審核工程總造價的計算程序是否正確，其次審核各項費用計算標準，如工程類別是決定取費標準的重要依據(jù)，應(yīng)根據(jù)工程項目的結(jié)構(gòu)類型、檐口高度、層數(shù)、建筑面積、跨度、實物量、設(shè)備的規(guī)模、性質(zhì)和工藝要求等指標來確定；措施項目和其他項目費用則要審核其是否符合常規(guī)施工方案或投標施工組織設(shè)計的要求，取費是否合理；審核各項規(guī)費取費是否符合規(guī)定、各項計費基礎(chǔ)、計費程序、費率是否符合規(guī)定；各項數(shù)據(jù)計算是否準確等。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容66第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（6）審核招標控制價的準確性。①檢查標底是否按《建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》的規(guī)定進行填制。②檢查標底價格水平的確定的合理性。重點檢查人工費確定的標準以及對量大、價高的項目組價的合理性。③檢查標底費用編制是否根據(jù)工程量清單項目內(nèi)容進行一一報價，有無漏項；應(yīng)重點關(guān)注措施項目。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容67第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

2）施工圖預算的審計內(nèi)容：（7）檢查由投標人編制的工程量清單報價文件是否響應(yīng)招標文件。

①偏差審查：查看投標單位的投標報價文件是否完全響應(yīng)招標文件，有無偏差以及偏差程度。②符合性審查：主要審查是否擅自更改工程量清單內(nèi)容進行。③計算錯誤審查④合理價分析：對投標報價中工程量大的單價和單價過高或過低的項目進行重點審查、分析，評價是否存在明顯的不平衡報價。⑤措施費用審查：對投標單位的投標報價中措施費用的合理性進行審查，對措施費用總價包干的項目單價，要對照施工方案的可行性進行審查。第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容68第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容

3）合同價審計內(nèi)容。

重點檢查合同價的合法性與合理性，包括固定總價的合同的審計、可調(diào)合同價的審計、成本加酬金合同的審計。

第五節(jié)工程項目預算審計5.3工程項目預算審計內(nèi)容69第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法

1）全面審計法只適合于一些工程量較小、工藝比較簡單且審計時間充裕的工程，或是在預算編制質(zhì)量差、發(fā)現(xiàn)錯漏較多的情況下使用。

2）分組計算審計法

就是把預算中有關(guān)項目按類別劃分若干組，利用同組中的一組數(shù)據(jù)審查分項工程量的一種方法。

第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法70第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法

3）對比審計法

①相同或近似工程的對比分析方法②每平方米造價對比分析③費用對比分析方法④分部工程和分項工程對比分析方法⑤工、料、機消耗指標的對比分析方法

4）重點審計法第五節(jié)工程項目預算審計5.4工程項目預算審計方法71第五節(jié)工程項目預算審計案例見P225

第五節(jié)工程項目預算審計案例見P22572第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.1工程項目竣工結(jié)算的依據(jù)

1）工程合同文件及補充協(xié)議、投標文件等資料。2）工程竣工圖紙及竣工相關(guān)資料。3）工程材料價格確認資料。4）雙方確認的追加（或減）工程價款。5）工程變更、索賠、現(xiàn)場簽證事項及價款。6）竣工結(jié)算文件。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.1工程項目竣工結(jié)算的依據(jù)73第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的目標1）確定竣工結(jié)算的真實性2）確定竣工結(jié)算資料的有效性3）確定竣工結(jié)算的合法性4）確定竣工結(jié)算的正確性。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的目標74第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容1）審核工程合同及履行情況（1）合同范圍的約定，審核工程施工合同，審核該工程是否具備辦理竣工結(jié)算的條件。（2）合同計價方式（3）合同中特殊條款的約定。2）經(jīng)濟指標的審查即審核各單位工程的經(jīng)濟指標，計算各單位工程的工程技術(shù)經(jīng)濟指標并與該地區(qū)的平均造價指標相比較，以此決定審計重點與審計方法。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容75第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容3）工程量的審查（1）原合同范圍內(nèi)的工程量（2）原合同范圍外的工程量。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容76第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容4）工程變更與現(xiàn)場簽證的審查（1）審計工程變更與簽證內(nèi)容的真實有效性。（2）審計變更與現(xiàn)場簽證的準確性（3）工程變更項目單價與費用的審計（4）工程變更合理性審計

案例見P233、234

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容77第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容5）材料與設(shè)備費的審查（1）主要材料消耗量數(shù)據(jù)是否準確（2）審核材料價格的真實性

（3）材料代用和變更的審核

（4）工程中設(shè)備與材料劃分是否準確，計價方式是否符合合同約定

（5）對甲供材及設(shè)備審計（6）竣工結(jié)算與設(shè)計概算對比案例見P236

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.3工程項目竣工結(jié)算的內(nèi)容78第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.4工程項目竣工結(jié)算的方法

《建設(shè)項目內(nèi)部審計實務(wù)指南》第三十五條規(guī)定，工程造價審計主要方法有：重點審計法、現(xiàn)場檢查法、對比審計法等。

第六節(jié)工程項目結(jié)算審計6.4工程項目竣工結(jié)算的方法79第六節(jié)工程項目結(jié)算審計【案例】承包商與業(yè)主簽訂工程施工合同，合同中約定采用固定單價合同，在合同履行過程中出現(xiàn)了大量的變更，期間又遇到人工費大幅上漲?？⒐を炇战Y(jié)束后，承包商按照約定向業(yè)主提交竣工決算報告，業(yè)主也按照事先雙方的約定，委托一造價咨詢單位進行審核決算。咨詢單位經(jīng)過審核，出具了一份工程造價審核定案單，對承包商提交的竣工決算報告提出以下審計意見：第六節(jié)工程項目結(jié)算審計【案例】承包商與業(yè)主簽訂工程施工合同，80第六節(jié)工程項目結(jié)算審計第一，對承包商在竣工結(jié)算書提出的人工費調(diào)整問題予以否決。由于本合同采用固定單價合同，合同中沒有特別約定人工費上漲相關(guān)費用可以調(diào)整，經(jīng)調(diào)查，雙方當事人也未就此達成一致意見，故竣工決算時人工工資不予調(diào)整。第二，經(jīng)審核，承包商與業(yè)主共同簽證的材料價格與市場實際價格不符，故材料價格應(yīng)當按照實際市場價格重新計算。第六節(jié)工程項目結(jié)算審計第一，對承包商在竣工結(jié)算書81第六節(jié)工程項目結(jié)算審計第三，在竣工結(jié)算書中承包商對工程變更內(nèi)容申請價格調(diào)整，并提供了簽證單。經(jīng)審核，其中一部分簽證單并未得到業(yè)主方簽字認可，承包商也未提供