常規(guī)審計(jì)采購(gòu)審計(jì)

采購(gòu)審計(jì)在一些采購(gòu)審計(jì)中，很多審計(jì)經(jīng)理會(huì)把審計(jì)重點(diǎn)放在采購(gòu)價(jià)格上，認(rèn)為通過(guò)自己詢價(jià)，就能發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。殊不知通過(guò)電話詢價(jià)可能會(huì)存在誤導(dǎo)。以XX資訊網(wǎng)為例，因?yàn)槠浔旧硎遣怀鍪畚锲?，只是一個(gè)中間商。網(wǎng)站管理員僅僅只是打電話問(wèn)個(gè)價(jià)格，并未到該地區(qū)去了解銷售真實(shí)價(jià)格。網(wǎng)站報(bào)價(jià)往往被當(dāng)?shù)卮蠼?jīng)銷商壟斷，比如經(jīng)銷商想出貨就價(jià)格低，囤貨就價(jià)格高。網(wǎng)站價(jià)格只能作為參考，并不能作為實(shí)際采購(gòu)價(jià)格。這個(gè)價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，并不能被采購(gòu)人員所接受，容易被反駁。采購(gòu)價(jià)格是由很多種因素決定，網(wǎng)站采購(gòu)價(jià)格并不能直接被采用。所以最直接方式，就是采用采購(gòu)認(rèn)可方式，就是對(duì)同一種產(chǎn)品供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)。上面提到審計(jì)方法只適合于標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品，如果放到生產(chǎn)制造業(yè)，其采購(gòu)物品往往會(huì)涉及到定制化產(chǎn)品。也就是說(shuō)，物品全部是按研發(fā)圖紙定制生產(chǎn)。遇到這種情況，審計(jì)人員往往就不知所措，如果一拿圖紙去詢價(jià)，那么供應(yīng)商就會(huì)認(rèn)出來(lái)是公司產(chǎn)品，所以有些審計(jì)人員認(rèn)為這種定制化產(chǎn)品采購(gòu)就沒(méi)必要審計(jì)了。有個(gè)審計(jì)經(jīng)理提到，采購(gòu)審計(jì)裝裝樣子就行，公司有上萬(wàn)物料，怎么查，就算抽查1%，100個(gè)都要查3天。他認(rèn)為采購(gòu)審計(jì)只有在得到舉報(bào)時(shí)候，才能有重大發(fā)現(xiàn)，平時(shí)就不要自找麻煩做價(jià)格審計(jì)，那純粹是浪費(fèi)時(shí)間。到此為止，我們舉了一堆審計(jì)人員對(duì)采購(gòu)審計(jì)一些看法，到底該如何進(jìn)行采購(gòu)審計(jì)？就像我們經(jīng)常提只要是采購(gòu)，肯定會(huì)收回扣，這種業(yè)內(nèi)行規(guī)，審計(jì)人員是否可以熟視無(wú)睹。一、概述1/26本章節(jié)介紹了采購(gòu)審計(jì)基礎(chǔ)入門知識(shí)、審計(jì)方法，并通過(guò)幾個(gè)案例來(lái)說(shuō)明一些常見(jiàn)采購(gòu)審計(jì)審計(jì)思路。二、基礎(chǔ)知識(shí)在這里我們介紹一個(gè)集團(tuán)性公司采購(gòu)，按照采購(gòu)物品金額與重要性，將物品分為招投標(biāo)類、比議價(jià)類、定點(diǎn)采購(gòu)三類。招投標(biāo)（大宗采購(gòu)）：適用于主輔材料、服務(wù)類。通過(guò)招投標(biāo)選擇主供應(yīng)商，另外選擇1-2家供應(yīng)商，每年采購(gòu)份額按照一定比率在主輔供應(yīng)商之間進(jìn)行分配。與主副供應(yīng)商簽訂框架協(xié)議，一年一簽。這種適合年度銷量穩(wěn)定或者預(yù)算完善公司。如果是服務(wù)類采購(gòu)，入圍就是最終，不會(huì)選擇備選供應(yīng)商。根據(jù)招標(biāo)繁瑣程度，又劃分為公開招標(biāo)、邀請(qǐng)招標(biāo)以及競(jìng)爭(zhēng)性談判等等。比議價(jià)：適合辦公設(shè)備采購(gòu)，比如電腦、打印機(jī)這種。每次提出申請(qǐng)之后需要三家或者多家比價(jià)。一般是先詢價(jià)，之后會(huì)進(jìn)行多次比議價(jià)，而且這個(gè)比價(jià)是需要審批，并非采購(gòu)一人決定。定點(diǎn)采購(gòu)（零星采購(gòu)）：適合單獨(dú)供應(yīng)商或者零星采購(gòu)物品，研發(fā)用材料、壟斷供應(yīng)商、價(jià)格低于一定金額物品且采購(gòu)次數(shù)低。小公司物資采購(gòu)，往往只有比議價(jià)或者干脆只在公司附近采購(gòu)，就不屬于本次討論范疇。接下來(lái)，我們?cè)谏厦嫒N采購(gòu)模式下，看看各自采購(gòu)過(guò)程是如何實(shí)現(xiàn)。招投標(biāo)（大宗采購(gòu)）大宗采購(gòu)按照行業(yè)性質(zhì)，需要分兩種，一種是按照銷售訂單，這種是無(wú)法預(yù)測(cè)銷售情況，也就是銷方市場(chǎng)；另外一種是按照年度銷售預(yù)算，這種2/26適合飲料、服裝等這種連鎖、快消類企業(yè)，也就是供方市場(chǎng)。先談?wù)劰?yīng)商確認(rèn)：（1）通過(guò)相關(guān)平臺(tái)發(fā)布相關(guān)信息f資格預(yù)審f現(xiàn)場(chǎng)開標(biāo)評(píng)標(biāo)f發(fā)中標(biāo)通知f簽訂合同（2）接收供應(yīng)商申請(qǐng)一組成評(píng)選小組（生產(chǎn)、技術(shù)、采購(gòu)、質(zhì)量部）一到供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)審核f質(zhì)量部對(duì)客戶提供樣品質(zhì)檢一錄入合格供應(yīng)商名錄。這下來(lái)是對(duì)物品采購(gòu)是這么實(shí)現(xiàn)。按照是否存在系統(tǒng)，如果是使用系統(tǒng)，其采購(gòu)流程是這樣子進(jìn)行：系統(tǒng)根據(jù)安全庫(kù)存設(shè)定定期向供應(yīng)商發(fā)訂單f倉(cāng)庫(kù)收貨f質(zhì)量部檢驗(yàn)f財(cái)務(wù)付款f費(fèi)用月結(jié)如果非系統(tǒng)，則按照下面方式進(jìn)行：銷售人員將本月銷售計(jì)劃發(fā)給生產(chǎn)部一生產(chǎn)部向倉(cāng)庫(kù)進(jìn)行物料申報(bào)一倉(cāng)庫(kù)結(jié)合庫(kù)存f向采購(gòu)提出采購(gòu)申請(qǐng)f采購(gòu)員下訂單f倉(cāng)庫(kù)收貨f質(zhì)量部檢驗(yàn)f財(cái)務(wù)付款f費(fèi)用月結(jié)采購(gòu)價(jià)格是通過(guò)框架協(xié)議進(jìn)行。如果涉及到市場(chǎng)因素需要進(jìn)行采購(gòu)價(jià)格調(diào)整，需要供應(yīng)商提供調(diào)價(jià)函。而采購(gòu)方則需要根據(jù)調(diào)價(jià)函同意漲價(jià)，或者選擇備選供應(yīng)商產(chǎn)品，或者調(diào)整產(chǎn)品物料，使用替代物料，選擇更加廉價(jià)物料。比議價(jià)比議價(jià)這種方式在商業(yè)企業(yè)、服務(wù)類企業(yè)中最多。供應(yīng)商確認(rèn)：要求供應(yīng)商提供稅務(wù)登記證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、機(jī)構(gòu)代碼證、確認(rèn)為合格供應(yīng)商。但是下次采購(gòu)時(shí)候，仍舊選擇三家以上，并要求重新報(bào)價(jià)。也就是說(shuō)這里確認(rèn)供應(yīng)商，并非唯一供應(yīng)商。3/26需要關(guān)注是，有些供應(yīng)商不是直接生產(chǎn)廠商，可能就是一個(gè)代理商或者中介商，而且也不是廠家直接授權(quán)供應(yīng)商，這一塊就是需要注意。很有可能就是采購(gòu)人員搞供應(yīng)商或者相關(guān)供應(yīng)商。采購(gòu)流程如下：需求部門提出采購(gòu)需求一部門經(jīng)理簽字確認(rèn)f采購(gòu)人員詢比議價(jià)f按照采購(gòu)金額設(shè)定權(quán)限審批f倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收f(shuō)財(cái)務(wù)付款。部分公司在采購(gòu)審批權(quán)限這一塊會(huì)加入財(cái)務(wù)模塊，看是否在預(yù)算內(nèi)。這個(gè)意義不是很大。通過(guò)比議價(jià)確定物品價(jià)格是不固定，而按照每次比議價(jià)確定一個(gè)最終價(jià)格。但是有時(shí)過(guò)度看中價(jià)格高低，往往會(huì)導(dǎo)致價(jià)格降下來(lái)，質(zhì)量也低下了。定點(diǎn)采購(gòu)定點(diǎn)采購(gòu)分兩種，一種是壟斷產(chǎn)品，另外一種是零星采購(gòu)。對(duì)于生產(chǎn)制造企業(yè)，定制化生產(chǎn)某些產(chǎn)品，那么其采購(gòu)就分為兩種，一類是研發(fā)部門開發(fā)供應(yīng)商，另一類是產(chǎn)品量產(chǎn)之后供應(yīng)商。在壟斷價(jià)格這一塊，往往存在研發(fā)技術(shù)人員捆綁采購(gòu)。比如研發(fā)人員指定合格供應(yīng)商，其他原材料采購(gòu)，往往研發(fā)人員說(shuō)質(zhì)量不合規(guī)。在實(shí)際操作過(guò)程中往往是這樣子。研發(fā)往往會(huì)經(jīng)過(guò)小試、中試、投產(chǎn)、量產(chǎn)，其中小試和中試環(huán)節(jié)物料是研發(fā)人員選擇供應(yīng)商，而投產(chǎn)和量產(chǎn)物料則是由采購(gòu)部門選擇供應(yīng)商。這樣就可以起到牽制作用。由于研發(fā)時(shí)使用材料是小批量而且是不確定，所以價(jià)格肯定是按照零售價(jià)來(lái)進(jìn)行。而量產(chǎn)之后供應(yīng)商，會(huì)由采購(gòu)部門直接接手，價(jià)格就是批發(fā)價(jià)。4/26如果研發(fā)材料價(jià)格等于或者反而低于量產(chǎn)供應(yīng)商材料價(jià)格，這個(gè)就是不合理。壟斷產(chǎn)品定制采購(gòu)流程：我方發(fā)圖紙給供應(yīng)商f供應(yīng)商打樣―我方對(duì)打樣產(chǎn)品進(jìn)行確認(rèn)f驗(yàn)收入庫(kù)一財(cái)務(wù)付款零星采購(gòu)主要是一些備品備件、辦公用品之類購(gòu)置。零星采購(gòu)供應(yīng)商一般以超市、五金用品超市、易迅網(wǎng)、京東網(wǎng)為主，很少是淘寶網(wǎng)或者阿里巴巴采購(gòu)，主要原因是假貨太多，影響使用質(zhì)量：接下來(lái)看一下采購(gòu)流程，我們以辦公文具采購(gòu)為例：部門后勤人員收集本部門文具需求f行政人員匯總統(tǒng)計(jì)需求，編制匯總表，發(fā)給供應(yīng)商f行政人員驗(yàn)貨f與供應(yīng)商進(jìn)行款項(xiàng)結(jié)算（月度、年度）。零星采購(gòu)物品物品價(jià)格是不固定，每個(gè)月或者每季度，供應(yīng)商會(huì)提供新報(bào)價(jià)單或者價(jià)目表。所以定點(diǎn)采購(gòu)，采購(gòu)就沒(méi)必要每次都需要供應(yīng)商報(bào)價(jià)單三家比價(jià)，然后審批下單。零星采購(gòu)供應(yīng)商集中于超市、網(wǎng)絡(luò)商城或者是公司附近供應(yīng)商。下面是談?wù)勆厦嫒N采購(gòu)方式都會(huì)涉及到一些共性內(nèi)容，比如合同簽訂、驗(yàn)收、付款。另外還有一些特殊內(nèi)容，比如模具管理。采購(gòu)方式采購(gòu)方式分集中和采購(gòu)好幾種，比如各分子公司自行采購(gòu)、總部戰(zhàn)略采購(gòu)、總部集中采購(gòu)。分子公司自行采購(gòu)，總部沒(méi)有過(guò)問(wèn)權(quán)力，一般是分子公司業(yè)務(wù)不統(tǒng)一，另外整個(gè)集團(tuán)處在初級(jí)階段。5/26總部戰(zhàn)略采購(gòu)，總部負(fù)責(zé)制定宏觀采購(gòu)計(jì)劃、供應(yīng)商管理。采購(gòu)誰(shuí)家貨物，本部說(shuō)了算。下面子公司沒(méi)有權(quán)利選擇供應(yīng)商，但是可以直接向供應(yīng)商下單?？偛考胁少?gòu)在總部層面成立采購(gòu)中心，下面分子公司沒(méi)有任何采購(gòu)權(quán)力，需要采購(gòu)也是統(tǒng)一由總部進(jìn)行。合同簽訂采購(gòu)合同分兩個(gè)，一個(gè)是框架合同，就是每年簽訂一次，平時(shí)需要下單時(shí)，通過(guò)采購(gòu)訂單，這種適合生產(chǎn)原輔物料購(gòu)、辦公用品定點(diǎn)購(gòu)置。另外一種是每次采購(gòu)都簽訂采購(gòu)合同，這種適合設(shè)備、固定資產(chǎn)、服務(wù)項(xiàng)目購(gòu)置。在采購(gòu)合同中，需要注明物資名稱、規(guī)格、品質(zhì)、數(shù)量和包裝條款、貨物運(yùn)輸條款、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)條款、產(chǎn)品質(zhì)量保證條款、價(jià)格條款、支付條款、檢測(cè)、索賠和仲裁條款以及合同期限等。有采購(gòu)合同條款只標(biāo)明所要訂購(gòu)產(chǎn)品、單價(jià)、金額，不標(biāo)明產(chǎn)品型號(hào)、規(guī)格，或標(biāo)出型號(hào)、規(guī)格不詳盡；有采購(gòu)合同只標(biāo)明供貨商，而不標(biāo)明產(chǎn)品生產(chǎn)廠家。這樣漏洞可以給采購(gòu)有空子可以鉆。驗(yàn)收供應(yīng)商送貨過(guò)來(lái)會(huì)提供送貨單，送貨單一式四聯(lián)，分別為倉(cāng)庫(kù)、財(cái)務(wù)、采購(gòu)、供應(yīng)商。送貨單需要送貨司機(jī)與收貨方倉(cāng)庫(kù)人員簽字確認(rèn)。倉(cāng)庫(kù)管理人員一般設(shè)置兩個(gè)，一個(gè)是負(fù)責(zé)實(shí)物保管，另外一個(gè)是負(fù)責(zé)賬務(wù)登記，一般稱為材料會(huì)計(jì)。倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收一般是對(duì)數(shù)量以及外形驗(yàn)收，如果涉及到品質(zhì)驗(yàn)收一般是由質(zhì)檢部門來(lái)進(jìn)行。根據(jù)質(zhì)檢情況，來(lái)確定是否讓6/26步接收。讓步接收，就是瑕疵接收，物品不影響最終產(chǎn)品生產(chǎn)，但是會(huì)在價(jià)格上打一些折扣。倉(cāng)庫(kù)是有系統(tǒng)，驗(yàn)收單或者入庫(kù)單上會(huì)有訂單號(hào)碼，可以通過(guò)訂單號(hào)碼查詢到下單信息。所以對(duì)于超額收貨無(wú)法錄入。款項(xiàng)支付財(cái)務(wù)部支付款項(xiàng)是根據(jù)三單一致之后才能進(jìn)行付款，這三單分別是采購(gòu)訂單、發(fā)票以及驗(yàn)收單。當(dāng)然這個(gè)付款還是有一個(gè)請(qǐng)款流程。采購(gòu)時(shí)候就需要考慮對(duì)方開具票據(jù)，比如是普通發(fā)票還是增值稅發(fā)票。因?yàn)樵鲋刀惏l(fā)票涉及到可以進(jìn)項(xiàng)抵扣。如果是普通發(fā)票或者代開3%發(fā)票，公司稅負(fù)就增加了。還有一個(gè)問(wèn)題是本應(yīng)該甲開具，但是甲是個(gè)體戶或者個(gè)人無(wú)法開具發(fā)票，然后用了其他公司名義開具了發(fā)票模具管理有些公司采購(gòu)是由研發(fā)部門進(jìn)行設(shè)計(jì)，之后交由供應(yīng)商進(jìn)行加工生產(chǎn)。供應(yīng)商根據(jù)設(shè)計(jì)圖紙，需要自行購(gòu)置或者委外購(gòu)置模具。模具按照其功能可以分為注塑、鈑金、壓鑄。注塑就是將熱塑料注入模型中硫化，我們平時(shí)看到塑料類產(chǎn)品，比如飲水機(jī)、冰箱之類差不多都是。鈑金靠壓力機(jī)和模具對(duì)板材、帶材、管材和型材等施加外力，使之產(chǎn)生塑性變形或分離，從而獲得所需形狀和尺寸工件（沖壓件）成形加工方法。壓鑄對(duì)融化金屬施加高壓。模具是鋼結(jié)構(gòu)，有一模兩穴、一模四穴，一模兩穴就是打一次可以出來(lái)2個(gè)相同產(chǎn)品。單個(gè)模具重量在150-200千克。7/26這類物品采購(gòu)，除了與供應(yīng)商簽訂采購(gòu)合同之外，還有一份模具合同。模具合同與一般采購(gòu)合同不同，在內(nèi)容上需要對(duì)模具模具模芯、使用模次、后續(xù)維修等內(nèi)容做具體規(guī)定。模具所有權(quán)是歸屬于采購(gòu)方，所以當(dāng)某種原材料不再需要時(shí)，就需要把模具拉回來(lái)，存放于公司倉(cāng)庫(kù)中。模具日常保管，比如需要加油之類。模具如果真沒(méi)用，交給廢舊物資回收商來(lái)回購(gòu)，基本上是按照材質(zhì)來(lái)進(jìn)行回收，目前市場(chǎng)對(duì)于這一塊回收價(jià)格是再每噸3000元上下浮動(dòng)。三、實(shí)施審計(jì)常規(guī)審計(jì)（合規(guī)審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)）我們將采購(gòu)審計(jì)內(nèi)容劃分為：供應(yīng)商管理、大宗采購(gòu)、比議價(jià)采購(gòu)、定點(diǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收管理、付款管理、模具管理等。供應(yīng)商管理所需資料供應(yīng)商準(zhǔn)入單、供應(yīng)商現(xiàn)場(chǎng)考察表、供應(yīng)商器件評(píng)定表、供應(yīng)商月度考核表、供應(yīng)商年度評(píng)分表（1）供應(yīng)商準(zhǔn)入與驗(yàn)廠人員溝通了解公司主要供應(yīng)商以及新進(jìn)供應(yīng)商現(xiàn)有設(shè)備和產(chǎn)能，是否存在產(chǎn)能嚴(yán)重不足，甚至需要外包情況；檢查供應(yīng)商考核分?jǐn)?shù)不及格，但是仍被當(dāng)作合格供應(yīng)商；拜訪供應(yīng)商，現(xiàn)場(chǎng)觀察其實(shí)際產(chǎn)能；回8/26訪近期被臨時(shí)更換長(zhǎng)期供應(yīng)商，檢查新進(jìn)供應(yīng)商信息是否合理，是否存在于采購(gòu)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，或者參與比議價(jià)供應(yīng)商實(shí)為同一家，這些可以檢查供應(yīng)商聯(lián)系電話、公司注冊(cè)地址、銀行賬戶、參與報(bào)價(jià)法人代表人之間親屬關(guān)系。（2）供應(yīng)商考核檢查供應(yīng)商評(píng)分不合理情況，比如質(zhì)量低下、交期延誤，但是評(píng)分仍為高分；檢查是否存在考核分?jǐn)?shù)低下，而且已經(jīng)被淘汰供應(yīng)商，仍在繼續(xù)供貨。大宗采購(gòu)所需資料如下：框架協(xié)議、請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)訂單、安全存量控制表、會(huì)計(jì)憑證、發(fā)票、領(lǐng)料單、送貨單、合格供應(yīng)商名錄（1）安全庫(kù)存設(shè)置檢查安全庫(kù)存設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)，是否存在長(zhǎng)期使用或者庫(kù)齡較長(zhǎng)，近期仍在大量購(gòu)置情況，了解這批物料處理情況。（2）請(qǐng)購(gòu)檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)倉(cāng)庫(kù)、公司負(fù)責(zé)人審核；檢查請(qǐng)購(gòu)單是否存在涂改情況；檢查工藝變更前后材料采購(gòu)是否進(jìn)行調(diào)整；向倉(cāng)庫(kù)了解（3）訂購(gòu)檢查請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)訂單、框架合同內(nèi)容是否一致；檢查采購(gòu)訂單是否連續(xù)編號(hào)；檢查是否存在客戶調(diào)價(jià)前后，訂單未及時(shí)下單或者處理情況；檢查報(bào)價(jià)或者價(jià)格資料是否存在過(guò)期情況。對(duì)于非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品價(jià)格，需要根據(jù)供應(yīng)商提供生產(chǎn)利潤(rùn)表或者BOM表，結(jié)9/26合材料價(jià)格、人工成本、設(shè)備折舊以及基本利潤(rùn)和稅金，來(lái)核算非標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品成本。對(duì)于這一塊，不能讓供應(yīng)商報(bào)一個(gè)一籃子價(jià)格。（4）驗(yàn)收檢查是否存在超量收貨情況；檢查對(duì)于折讓收貨以及索賠是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員審核；對(duì)于供應(yīng)商少交貨或者交貨有瑕疵是否進(jìn)行了款項(xiàng)扣除或者物品追回。這里有一個(gè)問(wèn)題，也就是說(shuō)，物料降價(jià)導(dǎo)致扣款不及時(shí)，比如按照6月份物料價(jià)格為1.6元，而按照7月份物料價(jià)格為1.4元，那么6月份款項(xiàng)扣除應(yīng)該按照6月份價(jià)格，而不是7月份價(jià)格。（5）付款檢查發(fā)票數(shù)量金額與、采購(gòu)訂單、送貨單（驗(yàn)收單）一致；檢查預(yù)付項(xiàng)是否長(zhǎng)期拖欠或者因公司原因造成對(duì)方損失，而壓下了公司預(yù)付款；檢查違約罰款是否及時(shí)入賬或者抵扣貨款。大宗采購(gòu)常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：超量采購(gòu)；供應(yīng)商為采購(gòu)親屬設(shè)置，或者采購(gòu)人員開設(shè)公司；物料未直接向生產(chǎn)廠商購(gòu)置，而是通過(guò)中間商購(gòu)置，導(dǎo)致價(jià)格虛高；供應(yīng)商無(wú)考核標(biāo)準(zhǔn)；讓步接收未扣除相關(guān)費(fèi)用；預(yù)付款長(zhǎng)期掛賬；供應(yīng)商提供發(fā)票為普通發(fā)票導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額少抵扣。比議價(jià)：所需資料清單：采購(gòu)申請(qǐng)驗(yàn)收表、會(huì)計(jì)憑證、報(bào)價(jià)單、供應(yīng)商目錄、采購(gòu)合同、驗(yàn)收記錄審計(jì)思路10/26（1）請(qǐng)購(gòu)檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)部門負(fù)責(zé)人審核，是否存在私自采購(gòu)物品情況。（2）比議價(jià)檢查報(bào)價(jià)單是否虛假或者偽造；檢查是否零星采購(gòu)或者拆單采購(gòu)；檢查訂單或者采購(gòu)合同對(duì)于品名、數(shù)量、價(jià)格、運(yùn)輸方式、付款方式、違約責(zé)任是否齊全；檢查前幾次采購(gòu)對(duì)于同類采購(gòu)價(jià)格；檢查供應(yīng)商是否為同一家供應(yīng)商，比如同一家公司分設(shè)幾家分子公司；檢查供應(yīng)商是否滿足3家以上比價(jià)；檢查對(duì)于大金額物品采購(gòu)是否簽訂合同。（3）訂購(gòu)檢查請(qǐng)購(gòu)單、采購(gòu)訂單、框架合同內(nèi)容是否一致；檢查訂單是否連續(xù)編號(hào)。（4）驗(yàn)收檢查對(duì)于折讓收貨以及索賠是否經(jīng)過(guò)相關(guān)人員審核；這與原物料采購(gòu)不一樣，有時(shí)會(huì)有贈(zèng)品或者附件，由于這一塊往往在合同內(nèi)或者訂單上不會(huì)有具體說(shuō)明，這一塊物品往往會(huì)被采購(gòu)或者倉(cāng)庫(kù)挪用。比如采購(gòu)某打印機(jī)，供應(yīng)商可能會(huì)贈(zèng)送墨盒，但是實(shí)際上驗(yàn)收時(shí)候沒(méi)有。是否有贈(zèng)品或者附件還是需要回訪供應(yīng)商。（5）付款檢查財(cái)務(wù)是否存在提前打款情況；檢查預(yù)付款是否長(zhǎng)期掛賬；檢查供應(yīng)商提供發(fā)票是否為一般納稅人增值稅發(fā)票；檢查款項(xiàng)支付對(duì)象是否為合同供應(yīng)商；比議價(jià)審計(jì)常見(jiàn)發(fā)現(xiàn):11/26比議價(jià)基礎(chǔ)不一致；偽造報(bào)價(jià)單據(jù)或者報(bào)價(jià)單據(jù)過(guò)期；比價(jià)數(shù)量不足；采購(gòu)價(jià)格異常；預(yù)付款長(zhǎng)期掛賬；存在私自采購(gòu)物品；供應(yīng)商附贈(zèng)附件或者贈(zèng)品被挪用；款項(xiàng)支付對(duì)象并非合同供應(yīng)商。定點(diǎn)采購(gòu)采購(gòu)匯總表、報(bào)價(jià)單、會(huì)計(jì)憑證、供應(yīng)商目錄審計(jì)思路對(duì)于零星采購(gòu)定點(diǎn)采購(gòu)，比如辦公用品、備品備件這一塊，由于涉及到筆、紙之類金額小。往往這一塊價(jià)格比較透明，可以官方網(wǎng)站，比如惠普、史泰博等等，還可以參考京東、新蛋以及易迅網(wǎng)站。如果審計(jì)能出成績(jī)，往往集中在辦公耗材這一塊，比如硒鼓、墨盒，因?yàn)橥菀壮霈F(xiàn)假貨。如果確認(rèn)辦公耗材都是從個(gè)體戶購(gòu)買，需要分析采購(gòu)物品價(jià)格、數(shù)量以及質(zhì)量，發(fā)現(xiàn)異常，接下去是走訪相關(guān)人員。至于壟斷采購(gòu)，就看兩塊，一塊是研發(fā)采購(gòu)物料價(jià)格與正式投產(chǎn)后物料價(jià)格；另外一塊是供應(yīng)商是否有權(quán)代理產(chǎn)品還是只是個(gè)貿(mào)易商，一般查看廠家授權(quán)書。常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)：供應(yīng)商與采購(gòu)員為親戚關(guān)系、超量采購(gòu)物品、采購(gòu)假冒偽劣產(chǎn)品、研發(fā)物料價(jià)格低于量產(chǎn)物料價(jià)格、硒鼓墨盒未納入正常采購(gòu)而是按需提供并月結(jié)、研發(fā)供應(yīng)商未按正常流程轉(zhuǎn)為量產(chǎn)供應(yīng)商而直接采購(gòu)、未獲取以供應(yīng)商名義開具發(fā)票模具管理12/26模具采購(gòu)合同、模具管理臺(tái)賬、模具報(bào)廢記錄審計(jì)思路模具采購(gòu)檢查模具報(bào)價(jià)單與估算模具成本，是否存在差異（在對(duì)這一塊審計(jì)時(shí)候，審計(jì)人員需要事先學(xué)習(xí)或者培訓(xùn)一下模具價(jià)格核算公式與計(jì)算）。檢查模具采購(gòu)合同，對(duì)于涉及到模具使用以及價(jià)格條款是否明確，比如模次、模具變更以及模具維修相關(guān)內(nèi)容。當(dāng)然模芯也是重要一塊，因?yàn)椴煌馁|(zhì)，盡管可能滿足了前期需要，到了后期要維修，這樣子會(huì)影響公司產(chǎn)品交期。模具材質(zhì)檢驗(yàn)需要特殊設(shè)備，所以審計(jì)人員對(duì)于這一塊審計(jì)不多。加工商模具加工能力，雖然與供應(yīng)商簽訂模具加工合同。但是由于模具加工設(shè)備一套就是幾百萬(wàn)，很少能看到供應(yīng)商為了生產(chǎn)你產(chǎn)生，還花錢買模具設(shè)備。所以模具外包是肯定，模具外包生產(chǎn)往往會(huì)導(dǎo)致產(chǎn)品質(zhì)量不過(guò)關(guān)而讓步接收以及影響產(chǎn)品交期。在這個(gè)層面上，將模具外包給供應(yīng)商是不太合理。也就是說(shuō)可以作為兩次采購(gòu)。模具保管上門拜訪供應(yīng)商，在生產(chǎn)車間查看模具使用以及保管情況，了解模具是否被供應(yīng)商自私修改；盤點(diǎn)保管在倉(cāng)庫(kù)模具，關(guān)鍵模具是否被有效保養(yǎng)。模具報(bào)廢模具報(bào)廢處置需要關(guān)注兩個(gè)地方，一是模具報(bào)廢原因，另外一塊是模具出售價(jià)格真實(shí)性。價(jià)格真實(shí)性，類似于采購(gòu)詢價(jià)方式，需要對(duì)廢舊物資回收商進(jìn)行詢價(jià)。如果說(shuō)是賣給了走街串巷，那基本上就是低價(jià)出售了。13/26常見(jiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn):模具被供應(yīng)商私自修改、模具比議價(jià)不合理、供應(yīng)商不具備加工模具能力進(jìn)而轉(zhuǎn)包導(dǎo)致延誤生產(chǎn)進(jìn)度、模具被丟失、模具被低價(jià)出售采購(gòu)中詢價(jià)對(duì)于采購(gòu)中詢價(jià)，有些審計(jì)經(jīng)理往往以價(jià)格作為采購(gòu)審計(jì)關(guān)鍵點(diǎn)，往往忽略了產(chǎn)品質(zhì)量。采購(gòu)審計(jì)中如果涉及到詢價(jià)對(duì)象，不是全部供應(yīng)商產(chǎn)品都需要詢價(jià)，一般是針對(duì)小作坊以及中介代理商。小作坊十幾個(gè)人，那肯定還是一家手工作坊，因?yàn)檫@個(gè)規(guī)模么有辦法配置質(zhì)量管理人員。采購(gòu)?fù)鶗?huì)解釋小作坊成本低，價(jià)格上有優(yōu)勢(shì)，質(zhì)檢上能過(guò)關(guān)。查到這樣供應(yīng)商，一定要引起審計(jì)部門高度重視，必要時(shí)上門查看其生產(chǎn)環(huán)境和設(shè)備。因?yàn)檫@類企業(yè)產(chǎn)品要進(jìn)入本公司，肯定是需要付出額外成本。深挖下去，一定有線索。另外就是物料或者辦公設(shè)備新進(jìn)供應(yīng)商，短期內(nèi)給了大量采購(gòu)配額，有些代理商很有可能就是采購(gòu)自己在外面設(shè)。我們?cè)谶@里談?wù)勅绾蝸?lái)確認(rèn)采購(gòu)價(jià)格真實(shí)性。詢價(jià)有很多種手段，可以分為主動(dòng)詢價(jià)以及被動(dòng)詢價(jià)兩種。先讓我們看看主動(dòng)詢價(jià)，主動(dòng)詢價(jià)一般是首先偽造自己身份。比如生產(chǎn)中使用原物料，我們?cè)趥卧焐矸輹r(shí)候就需要，查看你偽造這個(gè)公司是否存在，不要連網(wǎng)上都百度不到公司。主營(yíng)業(yè)務(wù)中生產(chǎn)產(chǎn)品是否需要這種物料。因?yàn)楣?yīng)商也不是傻子，如果是大批量采購(gòu)，對(duì)方也會(huì)去了解。詢價(jià)對(duì)象，我們可以分為向參與詢比價(jià)供應(yīng)商再次詢價(jià)，包括中標(biāo)和未中標(biāo)。也可以向網(wǎng)上第三家供應(yīng)商進(jìn)行詢價(jià)。當(dāng)然采購(gòu)會(huì)說(shuō)自己找?guī)准夜?4/26應(yīng)商都是本地，便于質(zhì)量和交期控制，而且價(jià)格也低廉。其實(shí)現(xiàn)在物流這么發(fā)達(dá)，其實(shí)并不存在什么地域問(wèn)題。有時(shí)候?yàn)榱藴贤ǚ奖悖?yīng)商銷售往往會(huì)要求你提供qq，所以審計(jì)人員在做采購(gòu)審計(jì)時(shí)候，需要申請(qǐng)一個(gè)新qq號(hào)碼。比如提供給供應(yīng)商下面這種空白詢價(jià)單，讓供應(yīng)商來(lái)提供具體價(jià)格。因?yàn)閷徲?jì)人員進(jìn)行采購(gòu)詢價(jià)主要是拿到供應(yīng)商最終報(bào)價(jià)為準(zhǔn)，單純電話詢價(jià)往往缺乏可參考性，而且也難以說(shuō)服采購(gòu)。最新報(bào)價(jià)去與采購(gòu)溝通時(shí)候。采購(gòu)?fù)鶗?huì)說(shuō)這一塊是因?yàn)闀r(shí)間長(zhǎng)了，這種物品價(jià)格不適合當(dāng)時(shí)報(bào)價(jià)。所以很有必要在詢價(jià)時(shí)候，問(wèn)一下這個(gè)價(jià)格時(shí)效性。也就是說(shuō)我拿到這個(gè)報(bào)價(jià)單，有效期是多少。然而，在很多種情況下，供應(yīng)商都會(huì)忽悠一句，邀你去上門喝茶，共商雙贏大事。這個(gè)時(shí)候，你應(yīng)該事先印制一些虛構(gòu)名片，虛假抬頭。就不要寫審計(jì)主管或者經(jīng)理了，而是采購(gòu)主管或者采購(gòu)經(jīng)理。另外手機(jī)號(hào)碼也不要用公司發(fā)手機(jī)，需要另外去申請(qǐng)一個(gè)。至于需不需要錄影筆，常規(guī)審計(jì)不需要，因?yàn)檫@種錄音不是。而比如供應(yīng)商答應(yīng)提供回扣依據(jù)時(shí)候，有針對(duì)性拜訪時(shí)候，就需要帶上。15/26

被動(dòng)詢價(jià)，就是發(fā)布公司采購(gòu)信息，具體到物品型號(hào)、規(guī)格之類。這個(gè)可以到阿里巴巴網(wǎng)站去發(fā)布這些信息。這種詢價(jià)會(huì)限制于供應(yīng)商發(fā)現(xiàn)你信息及時(shí)性，有時(shí)往往可能會(huì)拖延在很后面。那么如何在阿里巴巴發(fā)布詢價(jià)信息呢？注冊(cè)公司信息之后，點(diǎn)擊發(fā)布詢采購(gòu)J買冢交易百理-■已.反里的裊品采購(gòu)J買冢交易百理-■已.反里的裊品:進(jìn)貨單一收感夾一評(píng)價(jià)g理?退翦堂理玄.尹巾羽mi里■團(tuán)里吉曾當(dāng)已生出貨品首頁(yè) 采購(gòu)供應(yīng)社區(qū) ii找的應(yīng)用 應(yīng)用市場(chǎng)采購(gòu)管理謝n提醒：抿價(jià)中，，待下單口招標(biāo)提塾抿名中1用投標(biāo)中⑼評(píng)標(biāo)中⑺仃單提融鈿寸蕓⑻待場(chǎng)發(fā)貨⑺詢認(rèn)地黃⑺行想要央瞞得懶,采購(gòu)器求明確工巨商壬『 不笑二打至凌布巨飛沿 玄百尼看 詬認(rèn)依片,叮?二方 二店》：■百這里就有另外一個(gè)困惑，詢價(jià)這種審計(jì)方式適合于對(duì)技術(shù)差異較小商品，或是市場(chǎng)價(jià)格比較透明商品。對(duì)產(chǎn)品價(jià)格有很大影響而且市場(chǎng)價(jià)格不透明產(chǎn)品，怎么處理？在這個(gè)時(shí)候，審計(jì)部就需要調(diào)遣技術(shù)部人員參與到采購(gòu)審計(jì)中。舞弊審計(jì)正如前面所提到，在公司中老板往往最關(guān)心是誰(shuí)拿了我錢，誰(shuí)損害了我利益。諸如此類審計(jì)發(fā)現(xiàn)才是老板最需要看到。招投標(biāo)中舞弊一位審計(jì)經(jīng)理認(rèn)為，招投標(biāo)中圍標(biāo)、串標(biāo)難免，關(guān)鍵是人家進(jìn)來(lái)之后，16/26把控好質(zhì)量即可。可是人家本身就不合規(guī)了，后期質(zhì)量能控制好么。那么如何來(lái)確認(rèn)幾個(gè)投標(biāo)方是否存在圍標(biāo)、串標(biāo)情況。如何發(fā)現(xiàn)舞弊跡象：投標(biāo)書內(nèi)容存在一致性，比如報(bào)價(jià)；存在使用同一個(gè)項(xiàng)目實(shí)施成員或者同一個(gè)項(xiàng)目成果；投標(biāo)書瑕疵存在一致性，同一個(gè)地方都存在錯(cuò)別字；快遞或者郵件投標(biāo)書地址一致或者相近；電子檔投標(biāo)書“屬性”顯示內(nèi)容存在一致性；不同供應(yīng)商但是收款賬戶是同一個(gè)。進(jìn)一步核實(shí)，對(duì)于這種，一塊是檢查投標(biāo)方工商登記資料，另外一塊是上門拜訪。上門拜訪雖然是一個(gè)比較耗費(fèi)財(cái)力及精力，但也是一種解決問(wèn)題最快速方式。當(dāng)然我方對(duì)招投標(biāo)要設(shè)置一個(gè)最低或者最高限價(jià)，高于或者低于設(shè)定標(biāo)，都是不合理。至于審計(jì)人員在招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)有沒(méi)有中斷這個(gè)權(quán)力，還是需要看公司對(duì)審計(jì)部授權(quán)。如果約定了，審計(jì)人員在招投標(biāo)現(xiàn)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)有圍標(biāo)或者串標(biāo)情況，可以立即停止。但是實(shí)際上審計(jì)人員參與招投標(biāo)，更多是在價(jià)格表這一塊，簽一個(gè)字，更多情況下就是一個(gè)觀眾，看一下開標(biāo)這個(gè)過(guò)程。有公司招投標(biāo)除了邀請(qǐng)審計(jì)人員，還會(huì)邀請(qǐng)法務(wù)人員、紀(jì)檢，這種更多就是形式了。對(duì)于下面這種情況就很難奏效，除非你是投標(biāo)方人員或者有內(nèi)線：投標(biāo)單位形成價(jià)格聯(lián)盟，中標(biāo)后，陪標(biāo)人拿好處費(fèi)，這種基本上需要靠舉報(bào)。這就是邀請(qǐng)招投標(biāo)弊端，每次都是同一批人。輪流中標(biāo)，但是最終干活還是同一個(gè)人。17/26有一種是假借招投標(biāo)掩蓋價(jià)格虛高事實(shí)。這一塊，審計(jì)人員只要再次詢價(jià)即可。這種招投標(biāo)明顯是走走樣式。與圍標(biāo)串標(biāo)相關(guān)法律條款：《刑法》第二百二十三條規(guī)定投標(biāo)人相互串通投標(biāo)報(bào)價(jià)，損害招標(biāo)人或者其他投標(biāo)人利益，情節(jié)嚴(yán)重，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金。投標(biāo)人與招標(biāo)人串通投標(biāo)，損害國(guó)家、集體、公民合法利益，依照前款規(guī)定處罰。另外一種就是資質(zhì)虛構(gòu)或者掛靠：這種很好查，只要網(wǎng)上查到正規(guī)公司聯(lián)系方式，電話詢問(wèn)對(duì)方參與投標(biāo)情況即可獲知。如果進(jìn)步一為了說(shuō)明情況，還可以讓對(duì)方提供正式書面說(shuō)明。采購(gòu)中回扣問(wèn)題采購(gòu)中回扣是個(gè)老生常談東西，只要是采購(gòu)就會(huì)有回扣。具體回扣行情是怎么樣子。比如設(shè)備采購(gòu)回扣是這么實(shí)現(xiàn):通過(guò)代理商、或職業(yè)中介公司采購(gòu)設(shè)備，或者說(shuō)這個(gè)中介就是指定或者唯一代理商。因?yàn)橛辛酥薪榇嬖谝磺卸己芊奖悖?000萬(wàn)設(shè)備，返點(diǎn)在1-3個(gè)點(diǎn)，中介拿走0.5個(gè)點(diǎn)，剩余基本上是采購(gòu)；接下來(lái)是安裝調(diào)試、培訓(xùn)如何操作和使用，這些費(fèi)用一旦單獨(dú)再支出話，采購(gòu)會(huì)拿走至少2個(gè)點(diǎn)，再往下是備品備件采購(gòu)，采購(gòu)再拿走至少5個(gè)點(diǎn)。而這些流程在中介提供幫助下會(huì)天衣無(wú)縫。軟件采購(gòu)也是采購(gòu)拿回扣重點(diǎn)。一般軟件公司會(huì)提供軟件和咨詢服務(wù)，在這樣情況下，采購(gòu)會(huì)跟軟件公司商量好，報(bào)價(jià)時(shí)候是兩個(gè)價(jià)格，一個(gè)軟18/26件價(jià)格，一個(gè)是咨詢價(jià)格。而實(shí)際上，咨詢錢基本上扣除他們咨詢師差旅費(fèi)后將全部匯入那個(gè)采購(gòu)帳戶上。對(duì)于那些質(zhì)量不達(dá)標(biāo)供貨商，那采購(gòu)又可以發(fā)一筆小財(cái)，一旦質(zhì)量不達(dá)標(biāo)，采購(gòu)肯定會(huì)提出索賠，至于索賠金額一般大家都以為有合同，按照合同操作就行了，其實(shí)，我們只知其一，不知其二，合同在這個(gè)事項(xiàng)上約定是個(gè)范圍數(shù)。這就有空間了，為了少罰錢，給你點(diǎn)錢。采購(gòu)拿回扣到底是不是問(wèn)題，有說(shuō)采購(gòu)拿了回扣反而價(jià)格會(huì)低，說(shuō)這個(gè)是優(yōu)點(diǎn)。但是你想你供應(yīng)商會(huì)如何想，這么大公司里面人都這樣素質(zhì)，影響了公司形象。我們審計(jì)人員在具體實(shí)施回扣審計(jì)時(shí)候，可以采取釣魚方式。在實(shí)施釣魚時(shí)候，你需要偽造身份帶好錄音筆，并通過(guò)電話回訪、人員拜訪來(lái)獲取回扣信息，當(dāng)然另外一塊是確認(rèn)價(jià)格合理性，我們可以通過(guò)偽造身份以獲取到報(bào)價(jià)單為準(zhǔn)。需要注意是，在進(jìn)行這一塊時(shí)候。首先審計(jì)人員要對(duì)該產(chǎn)品技術(shù)參數(shù)或者規(guī)格有詳細(xì)了解。另外審計(jì)人員事先演練幾遍，勁量讓自己裝飾為采購(gòu)人員。比如突然無(wú)理由更換長(zhǎng)期供應(yīng)商；新進(jìn)采購(gòu)被迫接受不合格供應(yīng)商等等。這時(shí)，審計(jì)很有必要拜訪被更換掉供應(yīng)商，進(jìn)一步了解具體原因。當(dāng)然，前期審計(jì)部需要與公司老板或者總經(jīng)理對(duì)于采購(gòu)舞弊這一塊問(wèn)題達(dá)成共識(shí)。比如供應(yīng)商確實(shí)是因?yàn)榫芙^提供回扣而被搞掉，可以恢復(fù)其原身份。采購(gòu)適當(dāng)收取回扣可以，但是如果影響到了采購(gòu)產(chǎn)品質(zhì)量、貨款之類，19/26則審計(jì)就有需要或者必要進(jìn)行審計(jì)。另外收取回扣，也給供應(yīng)商一種錯(cuò)覺(jué)，這個(gè)公司管理太混亂、也就這樣。那如何說(shuō)服供應(yīng)商提供更詳細(xì)提供回扣明細(xì)，當(dāng)然我們不能通過(guò)什么恐嚇之類或者電話溝通等等，哪有什么合適方法或者手段。有些審計(jì)人員說(shuō)，之前不是與供應(yīng)商簽訂了誠(chéng)信協(xié)議么，這只是防君子不防小人。方法有，比如在你有確切把握采購(gòu)收取回扣情況，你可以與公司總裁或者老板坦白具體情況，要求財(cái)務(wù)部停止付款，并以停止付款為要求，要求供應(yīng)商提供更細(xì)節(jié)內(nèi)容。當(dāng)然，這一塊，如果能拉上法務(wù)人士，成功概率就更高了。采購(gòu)中其他問(wèn)題采購(gòu)說(shuō)供應(yīng)商是政府部門或者說(shuō)是政府人員，所以價(jià)格只能是按照對(duì)方提供價(jià)格。如果不采購(gòu)對(duì)方價(jià)格或者物品，對(duì)方會(huì)有某些措施。這個(gè)審計(jì)人員可以約談供應(yīng)商，并做進(jìn)一步了解。對(duì)于采購(gòu)物品質(zhì)量與價(jià)格，審計(jì)人員可以進(jìn)行審計(jì)，至于到底要如何處理，這一塊就交給老板或者總裁去處理，看看其對(duì)此看法。類似于供應(yīng)商是老板親戚或者朋友關(guān)系一樣。審計(jì)只要擺事實(shí)即可，處理不處理不是審計(jì)部事情。4、與采購(gòu)舞弊相關(guān)法律條款與采購(gòu)人員收取回扣對(duì)應(yīng)是受賄罪。《中華人民共和國(guó)刑法》第一百六十三條【非國(guó)家工作人員受賄罪】公司、企業(yè)或者其他單位工作人員利用職務(wù)上便利，索取他人財(cái)物或者非法20/26收受他人財(cái)物，為他人謀取利益，數(shù)額較大，處五年以下有期徒刑或者拘役；數(shù)額巨大，處五年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。公司、企業(yè)或者其他單位工作人員在經(jīng)濟(jì)往來(lái)中，利用職務(wù)上便利，違反國(guó)家規(guī)定，收受各種名義回扣、手續(xù)費(fèi)，歸個(gè)人所有，依照前款規(guī)定處罰。國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位中從事公務(wù)人員和國(guó)有公司、企業(yè)或者其他國(guó)有單位委派到非國(guó)有公司、企業(yè)以及其他單位從事公務(wù)人員有前兩款行為，依照本法第三百八十五條、第三百八十六條規(guī)定定罪處罰。其中涉及到對(duì)金額約定：1、個(gè)人受賄數(shù)額在10萬(wàn)元以上，處10年以上有期徒刑或者無(wú)期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重，處死刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)。2、個(gè)人受賄數(shù)額在5萬(wàn)元以上不滿l0萬(wàn)元，處5年以上有期徒刑，可以并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；情節(jié)特別嚴(yán)重，處無(wú)期徒刑，并處沒(méi)收財(cái)產(chǎn)；3、個(gè)人受賄數(shù)額在5千元以上不滿5萬(wàn)元，處1年以上，7年以下有期徒刑；情節(jié)嚴(yán)重，處7年以上10年以下有期徒刑；個(gè)人受賄數(shù)額在5千元以上不滿1萬(wàn)元，犯罪后有悔改表現(xiàn)、積極退贓，可以減輕處罰或者免矛刑事處罰，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)給予行政處分。4、個(gè)人受賄數(shù)額不滿5千元，情節(jié)較重，處2年以下有期徒刑或者拘役;情節(jié)較輕，由其所在單位或者上級(jí)主管機(jī)關(guān)酌情給予行政處分。情節(jié)較重，是指犯罪手段狡猾惡劣；行為人既貪贓又枉法；受賄行為給國(guó)家造成嚴(yán)重?fù)p失；或者是累犯、共犯中主犯；受賄后又參與、支持其他犯罪活動(dòng)：訂立攻守同盟，銷毀罪證，拒不坦白退贓；在對(duì)外活動(dòng)中，向外商索賄受賄等。情節(jié)較輕，一般是指為他人謀取利益沒(méi)有違反有關(guān)規(guī)定；行為沒(méi)有給21/26國(guó)家或集體造成嚴(yán)重?fù)p失；案發(fā)后坦白交待事實(shí)經(jīng)過(guò)，并退了贓款；或者有自首、立功表現(xiàn)等。5、對(duì)多次受賄未經(jīng)處理，按照累計(jì)受賄數(shù)額處罰。5、審計(jì)經(jīng)理困惑解答審計(jì)反被咬一口我們公司沒(méi)有這么正規(guī)，商務(wù)部負(fù)責(zé)采購(gòu)，沒(méi)有招投標(biāo)這檔。記得去年我做了一個(gè)采購(gòu)審計(jì)，提到公司要公開招投標(biāo)一事，領(lǐng)導(dǎo)直接就給否決了，原因是公司一直和他們打交道不是一年兩年了，不需要招投標(biāo)。在我內(nèi)審報(bào)告里列舉了部分商品價(jià)格，其中用市面價(jià)與公司采購(gòu)價(jià)相比來(lái)說(shuō)明價(jià)格太高，但結(jié)果是搬起石頭砸了自己腳，到現(xiàn)在想起還疼呢，下次再也不敢了。商務(wù)部當(dāng)時(shí)在領(lǐng)導(dǎo)處給出理由是：內(nèi)審只考慮了價(jià)位，而他們是為公司全面著想，既要考慮價(jià)格又要考慮質(zhì)量，還有售后服務(wù)、發(fā)票提供、最主要是可以隨時(shí)退換，總之要考慮很多因素才能最終敲定供應(yīng)商，老板聽(tīng)起來(lái)感覺(jué)不錯(cuò)，自然是內(nèi)審自找難看了。答復(fù)：審計(jì)建議要看公司實(shí)際情況，不能生搬硬套內(nèi)控指引或者國(guó)家法律法規(guī)。比如需要公開招投標(biāo)，你要確定價(jià)格、質(zhì)量或者其他有問(wèn)題了，才能說(shuō)要公開招投標(biāo)。另外采購(gòu)價(jià)格高低，你需要與被審計(jì)部門先行溝通，另外在價(jià)格審計(jì)這一塊，你需要拿到供應(yīng)商報(bào)價(jià)單等等。不能單純從京東或者阿里巴巴找個(gè)價(jià)格就來(lái)說(shuō)明采購(gòu)有問(wèn)題。該不該在招投標(biāo)環(huán)節(jié)簽字我公司招標(biāo)必須審計(jì)人員參與并簽字，一切感覺(jué)很合理，我一直都有困惑22/26就是怎么去確認(rèn)價(jià)格合理性，原材料價(jià)格，工程施工價(jià)格，審計(jì)人員參與僅僅是在跟著流程走，明面招標(biāo)不可能存在明顯舞弊，真正舞弊會(huì)是暗箱操作。答復(fù)：若一定要審計(jì)人員簽字，可以簽“招標(biāo)流程符合要求，但對(duì)物料價(jià)格保留審計(jì)權(quán)力”字眼，這樣一般都沒(méi)有什么問(wèn)題。即使采購(gòu)部責(zé)難，你可以回復(fù)說(shuō)，“對(duì)于價(jià)格什么經(jīng)過(guò)審計(jì)，所以不能簽字”相信也沒(méi)話說(shuō)。關(guān)于是不是要執(zhí)行和怎么審核價(jià)格合理性，要充分站在采購(gòu)部門角度想這個(gè)問(wèn)題，那樣審計(jì)得出結(jié)論才具有說(shuō)服力??！若是一味強(qiáng)調(diào)站在采購(gòu)對(duì)立面那樣會(huì)有爭(zhēng)議，而且老板也不一定接受，也就是說(shuō)審計(jì)很失敗。采購(gòu)要收取回扣，拿現(xiàn)金怕被抓個(gè)現(xiàn)行，如果是通過(guò)銀行賬戶打款，審計(jì)能查采購(gòu)銀行賬戶收支記錄么？這個(gè)不可以，一般都是公安局授權(quán)可以查。作為個(gè)人，除非你有關(guān)系在銀行，但是這種方式也是不合法。6.采購(gòu)舞弊案例購(gòu)置三無(wú)產(chǎn)品案例審計(jì)人員在翻閱會(huì)計(jì)憑證時(shí)候，發(fā)現(xiàn)有一筆金額為2萬(wàn)元維修費(fèi)用，憑證附件為一張工商局罰款。詢問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理，財(cái)務(wù)經(jīng)理打馬虎眼。接下去審計(jì)人員詢問(wèn)行政人事經(jīng)理查看，結(jié)果告知是因?yàn)橘?gòu)置了三無(wú)產(chǎn)品，進(jìn)而被消費(fèi)者投訴之后，工商局罰款。審計(jì)人員翻閱物品采購(gòu)分錄及原始憑證，發(fā)現(xiàn)審批驗(yàn)收都是合規(guī)。接下去檢查了該批物品供應(yīng)商，是淘寶商家，三家比價(jià)，最低價(jià)中標(biāo)。賣家要23/26求先交錢后發(fā)貨。結(jié)果發(fā)現(xiàn)供應(yīng)商在發(fā)貨之后消失，手機(jī)關(guān)機(jī)。最后對(duì)審計(jì)人員對(duì)貨物進(jìn)行了盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)尚存XXX件物品，確實(shí)從物品情況來(lái)看，沒(méi)有具體生產(chǎn)廠家。接下來(lái)是與財(cái)務(wù)經(jīng)理溝通，財(cái)務(wù)經(jīng)理這時(shí)才承認(rèn)是這個(gè)問(wèn)題。出于大事化小目，將這筆