非營利組織的財務(wù)管理方案分析課件

非營利組織的財務(wù)管理非營利組織的財務(wù)管理1一、NGO財務(wù)管理的理念與原則二、NGO財務(wù)管理方式內(nèi)容提要內(nèi)容提要2一、ＮＧＯ財務(wù)管理的理念與原則

一、ＮＧＯ財務(wù)管理的理念與原則3誠信制約透明（一）NGO財務(wù)管理的基本理念誠信（一）NGO財務(wù)管理的基本理念4NGO財務(wù)管理的基本理念誠信：

NGO的財務(wù)系統(tǒng)最重要的理念是誠信，即誠實信用，即愿意對自己的行為承擔責任。要求財務(wù)記錄和財務(wù)報表反映客觀、真實、完整、公允，無論對基金會還是對社會公眾都不說假話、“不做假帳”，不出假報告。無論任何時候任何情況下，誠信都是NGO財務(wù)第一位的理念。所謂“善意的不誠信”、“非自愿的不誠信”等都是應(yīng)當避免的；當“誠信與合法矛盾”甚至“誠信影響項目和組織生存”時，誠信還是第一位的。

NGO財務(wù)管理的基本理念誠信：5NGO財務(wù)管理的基本理念制約：制度、治理

NGO的財務(wù)系統(tǒng)不僅做到滿足內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的要求，使NGO管理有序化，并且要體現(xiàn)治理層次的作用，使NGO的領(lǐng)導(dǎo)層得到有效的監(jiān)督和制約。以制度、機制、治理結(jié)構(gòu)保證NGO朝著向公眾負責的方向發(fā)展，提升NGO的社會公信力，也使真正公益的、非營利的NGO區(qū)別于形形色色的“贗品”。NGO財務(wù)管理的基本理念制約：制度、治理6NGO財務(wù)管理的基本理念■制度設(shè)計的基礎(chǔ)制度的設(shè)計需以一般人的道德狀況作為基礎(chǔ)進行設(shè)計，不能以“天使”也不能以“盜賊”為基礎(chǔ)；基于“人都是自私的”的人性假設(shè)設(shè)計的制度，也許不能贏得最好的結(jié)果，但能防止最壞的結(jié)果；基于對良心和道德的信任設(shè)計的制度，一旦失敗造成的后果是對信任的更重大的打擊……NGO財務(wù)管理的基本理念■制度設(shè)計的基礎(chǔ)7NGO財務(wù)管理的基本理念■制度的成本和收益制度會帶來成本，但制度會避免更大的損失—以公益的名義建立信任很難，受到欺騙之后再建立信任更難—NGO是眾權(quán)組織，具有公眾責任，對受益團體有深刻影響，對公眾有廣泛影響制度會帶來麻煩，但制度會帶來管理效率的提高總的看，制度的收益大于成本NGO財務(wù)管理的基本理念■制度的成本和收益8NGO財務(wù)管理的基本理念公開、透明NGO的財務(wù)系統(tǒng)同樣重要的理念是公開性、透明性，這是誠信理念的自然延伸，也是制約理念的一種體現(xiàn)，是對誠信理念實現(xiàn)的保證。NGO的公眾性質(zhì)也對此提出了明確要求。通過各種渠道向公眾不間為斷地提供真實性的財務(wù)會計信息和其他經(jīng)濟信息，以提高組織的信譽＼樹立組織形象＼增進相互了解信任＼提高組織籌款能力。NGO財務(wù)管理的基本理念公開、透明9（二）NGO財務(wù)管理的基本原則交流獲準原則確保資金用途原則誠信與透明原則預(yù)算控制原則實報實銷原則真實有效原則利益回避原則（二）NGO財務(wù)管理的基本原則交流獲準原則101、交流獲準原則項目協(xié)議是雙方合作意愿表達一致的文件；在實施中發(fā)生變更計劃，增減活動，調(diào)整資金，或出現(xiàn)重大特殊財務(wù)事項時，應(yīng)事前與資助方溝通，并征得同意；尊重資助者的意愿。1、交流獲準原則112、確保資金用途原則項目活動計劃和預(yù)算明確了資金的用途、范圍和標準；合作方接受資金后應(yīng)恪守協(xié)議約定，確保資金用于項目內(nèi)容和范圍；財務(wù)應(yīng)嚴格控制，?？顚Ｓ谩?、確保資金用途原則123、誠信與透明原則健全財務(wù)管理和控制，完善會計責任，規(guī)范基礎(chǔ)工作，增加財務(wù)運作透明度，提高會計信息質(zhì)量，適度進行財務(wù)公開，樹立財務(wù)誠信價值觀，提高組織公信力；既是公益組織的社會責任，也是項目財務(wù)管理應(yīng)努力達到的目標。3、誠信與透明原則134、預(yù)算控制原則項目資金開支應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴格遵循預(yù)算內(nèi)容和標準，嚴格把關(guān)控制；通過對比預(yù)算與實際支出情況，活動與資金相互印證，有效控制項目進度和資金計劃。4、預(yù)算控制原則145、實報實銷原則除項目預(yù)算明確約定采用包干結(jié)算的事項外，其他費用應(yīng)采用按實際發(fā)生額核銷的方式；這不僅反映現(xiàn)實中花錢的真實情況，也是財務(wù)管理最基本的原則。5、實報實銷原則156、真實有效原則真實是財務(wù)工作的靈魂，也是其他所有財務(wù)原則的基礎(chǔ)；有效主要強調(diào)合乎項目預(yù)算。財務(wù)核銷費用時要把握二個標準同時具備，才能認定項目支出。6、真實有效原則167、利益回避原則這是會計法明確規(guī)定的原則，對公益項目更顯得重要；項目資金向資助方和社會公從交代時，內(nèi)幕交易、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，內(nèi)部利益輸送等事項容易引發(fā)爭議，影響資金的公允性和組織的公信力；因此，在項目實施中應(yīng)予以避免。7、利益回避原則17二、NGO財務(wù)管理方式完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)財務(wù)人員設(shè)置及獨立性內(nèi)部控制

二、NGO財務(wù)管理方式完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)18

（一）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)NGO的財務(wù)系統(tǒng)不僅做到滿足內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的要求，使NGO管理有序化，并且要體現(xiàn)治理層次的作用，使NGO的領(lǐng)導(dǎo)層得到有效的監(jiān)督和制約。理事會是起監(jiān)督、制約作用的重要因素。

（一）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)NGO的財務(wù)系統(tǒng)不僅做到19勝任原則不相容職務(wù)相分離原則治理原則(財務(wù)人員獨立性)發(fā)揮管理作用（二）NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置勝任原則（二）NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置20關(guān)于“不相容職務(wù)相分離”原則“不相容職務(wù)相分離”原則也叫“分工和牽制”原則，即一個人不能完成一項業(yè)務(wù)的全過程的原則不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。出納和會計就是不相容職務(wù)；出納人員不得兼管會計憑證稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置關(guān)于“不相容職務(wù)相分離”原則NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置21NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置財務(wù)人員變動時應(yīng)妥善辦理交接手續(xù).NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置財務(wù)人員變動時應(yīng)妥善辦理交接手續(xù)22（三）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制1、收入管理:收入的分類：營業(yè)性收入或服務(wù)性收入會費收入項目收入捐贈收入其它收入（三）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制1、收入管理:23NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制收入管理:方法：主動的制度安排——收據(jù)的系列管理辦法主動的制度安排——收入公開明確收入來源－會計記錄中應(yīng)記錄收入的類型和具體來源。實行收支兩條線－如果收到現(xiàn)金直接用于支出，也需開具收據(jù)對收入完整入帳，不能收支相抵后入帳。NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制收入管理:24NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制收入管理:方法收入公開ＮＧＯ如果在網(wǎng)上公開捐贈帳戶接收會員會費或接受社會捐贈，應(yīng)當在網(wǎng)上公布匯款人名單金額，接受社會監(jiān)督。NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制收入管理:25NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制2、支出管理:目標：確保資金的有效利用保證支出的真實、防止舞弊

NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制2、支出管理:26NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制支出管理:支出的分類：項目支出行政支出借款（備用金）

NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制支出管理:27NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制支出管理:關(guān)于借支審核與支出報銷審核的關(guān)系借支審核：是資金使用的事先審核，重點在防止支出超預(yù)算支出報銷審核：是資金使用的事后審核，重點在審核支出是否有可靠依據(jù)支出管理有兩種情況一是報銷已借支資金的費用支出二是支出報銷和資金支付同時進行NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制支出管理:28NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制支出管理:不同審核人員不同審核內(nèi)容項目負責人審核的內(nèi)容單位負責人審核的內(nèi)容會計人員審核的內(nèi)容出納人員審核的內(nèi)容

在費用支出管理上體現(xiàn)的財務(wù)理念制約理念節(jié)約原則合法性原則誠信理念清晰性、可復(fù)核性原則NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制支出管理:29NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制資金管理:目標:?？顚Ｓ昧咳霝槌?，可持續(xù)資金安全完整NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制資金管理:30NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制資金管理:方法加強會計核算和預(yù)算借支審核和管理加強銀行帳戶管理加強現(xiàn)金管理NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制資金管理:31謝謝大家！非營利組織的財務(wù)管理方案分析課件32非營利組織的財務(wù)管理非營利組織的財務(wù)管理33一、NGO財務(wù)管理的理念與原則二、NGO財務(wù)管理方式內(nèi)容提要內(nèi)容提要34一、ＮＧＯ財務(wù)管理的理念與原則

一、ＮＧＯ財務(wù)管理的理念與原則35誠信制約透明（一）NGO財務(wù)管理的基本理念誠信（一）NGO財務(wù)管理的基本理念36NGO財務(wù)管理的基本理念誠信：

NGO的財務(wù)系統(tǒng)最重要的理念是誠信，即誠實信用，即愿意對自己的行為承擔責任。要求財務(wù)記錄和財務(wù)報表反映客觀、真實、完整、公允，無論對基金會還是對社會公眾都不說假話、“不做假帳”，不出假報告。無論任何時候任何情況下，誠信都是NGO財務(wù)第一位的理念。所謂“善意的不誠信”、“非自愿的不誠信”等都是應(yīng)當避免的；當“誠信與合法矛盾”甚至“誠信影響項目和組織生存”時，誠信還是第一位的。

NGO財務(wù)管理的基本理念誠信：37NGO財務(wù)管理的基本理念制約：制度、治理

NGO的財務(wù)系統(tǒng)不僅做到滿足內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的要求，使NGO管理有序化，并且要體現(xiàn)治理層次的作用，使NGO的領(lǐng)導(dǎo)層得到有效的監(jiān)督和制約。以制度、機制、治理結(jié)構(gòu)保證NGO朝著向公眾負責的方向發(fā)展，提升NGO的社會公信力，也使真正公益的、非營利的NGO區(qū)別于形形色色的“贗品”。NGO財務(wù)管理的基本理念制約：制度、治理38NGO財務(wù)管理的基本理念■制度設(shè)計的基礎(chǔ)制度的設(shè)計需以一般人的道德狀況作為基礎(chǔ)進行設(shè)計，不能以“天使”也不能以“盜賊”為基礎(chǔ)；基于“人都是自私的”的人性假設(shè)設(shè)計的制度，也許不能贏得最好的結(jié)果，但能防止最壞的結(jié)果；基于對良心和道德的信任設(shè)計的制度，一旦失敗造成的后果是對信任的更重大的打擊……NGO財務(wù)管理的基本理念■制度設(shè)計的基礎(chǔ)39NGO財務(wù)管理的基本理念■制度的成本和收益制度會帶來成本，但制度會避免更大的損失—以公益的名義建立信任很難，受到欺騙之后再建立信任更難—NGO是眾權(quán)組織，具有公眾責任，對受益團體有深刻影響，對公眾有廣泛影響制度會帶來麻煩，但制度會帶來管理效率的提高總的看，制度的收益大于成本NGO財務(wù)管理的基本理念■制度的成本和收益40NGO財務(wù)管理的基本理念公開、透明NGO的財務(wù)系統(tǒng)同樣重要的理念是公開性、透明性，這是誠信理念的自然延伸，也是制約理念的一種體現(xiàn)，是對誠信理念實現(xiàn)的保證。NGO的公眾性質(zhì)也對此提出了明確要求。通過各種渠道向公眾不間為斷地提供真實性的財務(wù)會計信息和其他經(jīng)濟信息，以提高組織的信譽＼樹立組織形象＼增進相互了解信任＼提高組織籌款能力。NGO財務(wù)管理的基本理念公開、透明41（二）NGO財務(wù)管理的基本原則交流獲準原則確保資金用途原則誠信與透明原則預(yù)算控制原則實報實銷原則真實有效原則利益回避原則（二）NGO財務(wù)管理的基本原則交流獲準原則421、交流獲準原則項目協(xié)議是雙方合作意愿表達一致的文件；在實施中發(fā)生變更計劃，增減活動，調(diào)整資金，或出現(xiàn)重大特殊財務(wù)事項時，應(yīng)事前與資助方溝通，并征得同意；尊重資助者的意愿。1、交流獲準原則432、確保資金用途原則項目活動計劃和預(yù)算明確了資金的用途、范圍和標準；合作方接受資金后應(yīng)恪守協(xié)議約定，確保資金用于項目內(nèi)容和范圍；財務(wù)應(yīng)嚴格控制，專款專用。2、確保資金用途原則443、誠信與透明原則健全財務(wù)管理和控制，完善會計責任，規(guī)范基礎(chǔ)工作，增加財務(wù)運作透明度，提高會計信息質(zhì)量，適度進行財務(wù)公開，樹立財務(wù)誠信價值觀，提高組織公信力；既是公益組織的社會責任，也是項目財務(wù)管理應(yīng)努力達到的目標。3、誠信與透明原則454、預(yù)算控制原則項目資金開支應(yīng)以預(yù)算為基礎(chǔ)，嚴格遵循預(yù)算內(nèi)容和標準，嚴格把關(guān)控制；通過對比預(yù)算與實際支出情況，活動與資金相互印證，有效控制項目進度和資金計劃。4、預(yù)算控制原則465、實報實銷原則除項目預(yù)算明確約定采用包干結(jié)算的事項外，其他費用應(yīng)采用按實際發(fā)生額核銷的方式；這不僅反映現(xiàn)實中花錢的真實情況，也是財務(wù)管理最基本的原則。5、實報實銷原則476、真實有效原則真實是財務(wù)工作的靈魂，也是其他所有財務(wù)原則的基礎(chǔ)；有效主要強調(diào)合乎項目預(yù)算。財務(wù)核銷費用時要把握二個標準同時具備，才能認定項目支出。6、真實有效原則487、利益回避原則這是會計法明確規(guī)定的原則，對公益項目更顯得重要；項目資金向資助方和社會公從交代時，內(nèi)幕交易、相關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，內(nèi)部利益輸送等事項容易引發(fā)爭議，影響資金的公允性和組織的公信力；因此，在項目實施中應(yīng)予以避免。7、利益回避原則49二、NGO財務(wù)管理方式完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)財務(wù)人員設(shè)置及獨立性內(nèi)部控制

二、NGO財務(wù)管理方式完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)50

（一）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)NGO的財務(wù)系統(tǒng)不僅做到滿足內(nèi)部管理和內(nèi)部控制的要求，使NGO管理有序化，并且要體現(xiàn)治理層次的作用，使NGO的領(lǐng)導(dǎo)層得到有效的監(jiān)督和制約。理事會是起監(jiān)督、制約作用的重要因素。

（一）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)NGO的財務(wù)系統(tǒng)不僅做到51勝任原則不相容職務(wù)相分離原則治理原則(財務(wù)人員獨立性)發(fā)揮管理作用（二）NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置勝任原則（二）NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置52關(guān)于“不相容職務(wù)相分離”原則“不相容職務(wù)相分離”原則也叫“分工和牽制”原則，即一個人不能完成一項業(yè)務(wù)的全過程的原則不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)。不相容職務(wù)相互分離控制要求單位合理設(shè)置會計及相關(guān)工作崗位，明確職責權(quán)限，形成相互制衡機制。出納和會計就是不相容職務(wù)；出納人員不得兼管會計憑證稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置關(guān)于“不相容職務(wù)相分離”原則NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置53NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置財務(wù)人員變動時應(yīng)妥善辦理交接手續(xù).NGO財務(wù)管理-財務(wù)人員設(shè)置財務(wù)人員變動時應(yīng)妥善辦理交接手續(xù)54（三）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制1、收入管理:收入的分類：營業(yè)性收入或服務(wù)性收入會費收入項目收入捐贈收入其它收入（三）NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制1、收入管理:55NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制收入管理:方法：主動的制度安排——收據(jù)的系列管理辦法主動的制度安排——收入公開明確收入來源－會計記錄中應(yīng)記錄收入的類型和具體來源。實行收支兩條線－如果收到現(xiàn)金直接用于支出，也需開具收據(jù)對收入完整入帳，不能收支相抵后入帳。NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制收入管理:56NGO財務(wù)管理-內(nèi)部控制收入管理:方法收入公開ＮＧＯ如果在網(wǎng)上公開捐贈帳戶接