高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠課件

1稅收優(yōu)惠與企業(yè)創(chuàng)新祝愿未來的隱形冠軍企業(yè)茁壯成長1稅收優(yōu)惠與企業(yè)創(chuàng)新祝愿未來的隱形冠軍企業(yè)茁壯成長概要一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新二、支持技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式概要一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新身邊的故事青島漢河電纜股份有限公司該公司是中國電纜行業(yè)的大型骨干高新技術(shù)企業(yè)，從山溝里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，成長為民族電纜工業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，注重自身的創(chuàng)新研發(fā)能力，是基業(yè)長青的重要保證。2010年企業(yè)成功上市。

2011年研發(fā)投入上億元，享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除額1500余萬元。高新技術(shù)減免稅3500萬元。身邊的故事青島漢河電纜股份有限公司身邊的故事青島恒順電氣股份有限公司作為國家電力電容器、電力電抗器和濾波成套裝置的專業(yè)性高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項國家專利，部分產(chǎn)品多次獲得國家科技獎。2011年成功上市。2011年企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除金額403萬元；高新技術(shù)企業(yè)減免稅544萬元身邊的故事青島恒順電氣股份有限公司一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新

企業(yè)是創(chuàng)新主體溫家寶總理指出，深化科技體制改革的中心任務(wù)，是解決科技與經(jīng)濟結(jié)合問題，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，增強企業(yè)創(chuàng)新能力?？萍寂c經(jīng)濟結(jié)合：產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)業(yè)化的主角：企業(yè)一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新

企業(yè)是創(chuàng)新主體一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)的核心原則，創(chuàng)新是企業(yè)的內(nèi)生動力。想成為一種產(chǎn)品的龍頭老大，需要創(chuàng)新；想一直坐在龍頭老大的位置，還需要創(chuàng)新?？萍紕?chuàng)新比其他條件更能支持企業(yè)的利潤增長。

企業(yè)利潤的增長是稅收不竭的源泉。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)新是企業(yè)的核心原則，創(chuàng)新一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新在企業(yè)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、成果應(yīng)用等環(huán)節(jié)給予稅收上的支持。鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入：加計扣除鼓勵新技術(shù)的流動：技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅鼓勵新產(chǎn)品、新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化：高新技術(shù)企業(yè)鼓勵應(yīng)用先進技術(shù)的使用：所得稅抵免、加速折舊鼓勵為中小企業(yè)的成長搭建平臺：孵化器優(yōu)惠7一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新在企業(yè)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、成果應(yīng)一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀與目標創(chuàng)新能力是考量一個城市未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜恕?/p>

2011年末，青島市的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量405家，在15個副省級城市中位居第10，僅高于濟南、大連、哈爾濱、沈陽、長春。高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量一定程度上反映了地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和水平。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀與目標一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新尋標、對標、達標、奪標、創(chuàng)標加速、提升、增效、落實稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)共同的責任，塑造良好的環(huán)境，提高企業(yè)的管理水平，培育中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的能力，共同推進我市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的開展。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新尋標、對標、達標、奪標、創(chuàng)標一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新努力與行動培育高新企業(yè)的舉措市政府“千萬平方米孵化器”建設(shè)高新技術(shù)企業(yè)認定的加速稅收扶持的力度加大（地稅局管轄企業(yè)）

2012年，技術(shù)開發(fā)費加計扣除87戶，扣除額3.5億元；高新技術(shù)企業(yè)免稅3.2億元。納稅服務(wù)的不斷優(yōu)化。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新努力與行動11現(xiàn)行稅制下稅收優(yōu)惠的形式

起征點：營業(yè)稅、增值稅起征點免征額：個人所得稅低稅率：高新技術(shù)企業(yè)加計扣除：技術(shù)開發(fā)費

減稅、免稅、減幅征收、延期繳納、遞延納稅、減計收入、所得額抵扣、稅額抵免、延期確認收入。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新11現(xiàn)行稅制下稅收優(yōu)惠的形式一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新二、支持技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式二、支持技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式13（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除1、政策規(guī)定企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。13（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除1、政策規(guī)定（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除2、具體優(yōu)惠規(guī)定：對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。

（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除2、具體優(yōu)惠規(guī)定：（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除例：某年度企業(yè)研發(fā)投入100萬元，當年企業(yè)100萬元的利潤，除了按稅法規(guī)定扣除外，再可以扣除100萬元的50%，實際繳稅按50萬元的25%，稅負降低。不實行：100*25%=25萬實行（100-50）*25%=12.5萬15（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除例：某年度企業(yè)研發(fā)投入100萬元，當相關(guān)政策規(guī)定：1、《所得稅法》第30條；2、《所得稅條例》第95條；3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)【2008】116號）；4、青島市地稅局等四單位聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)項目管理的意見》（青經(jīng)貿(mào)【2009】1號）。相關(guān)政策規(guī)定：1、《所得稅法》第30條；（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除3、原理：企業(yè)投入，國家讓利。

研發(fā)需要投入，具有風險。加計扣除起到了化解風險的作用，將中央、地方、企業(yè)的利益很好的結(jié)合在一起。所得稅是共享稅，中央、地方按四六分成，企業(yè)投入研發(fā)1元，稅收政策允許憑空多扣除0.5元，少繳所得稅0.13元，中央負擔0.08元。前提：企業(yè)必須投入，沒有投入則沒有好處。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除3、原理：企業(yè)投入，國家讓利。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除4、政策把握要點：（1）研究開發(fā)活動的范圍必須符合規(guī)定：

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》

（2）費用支出的范圍必須符合規(guī)定：8項（3）方式靈活：可以自主、委托、合作；（4）核算要求：專賬管理（5）項目管理：歸集

（6）預繳時不享受，匯繳時享受。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除4、政策把握要點：技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍

5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

與《財政部關(guān)于加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企【2007】194號）區(qū)別技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除5、享受優(yōu)惠的辦理程序：

（1）申請列入《青島市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新重點項目計劃》，每年兩批，在發(fā)布通知；

（2）企業(yè)向所在區(qū)市創(chuàng)新主管部門申請立項進行網(wǎng)上（青島政務(wù)網(wǎng)站）審核，報市有關(guān)部門；

（3）專家審核，予以立項并編號；

（4）根據(jù)立項編號下載或打印立項信息表；

（5）年末，市有關(guān)部門組織專家對項目實施情況進行核實并作出評價，出具《青島市企業(yè)研究開發(fā)項目年度鑒定意見書》；（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除5、享受優(yōu)惠的辦理程序：（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除

（6）年度匯繳申報前，到辦稅服務(wù)廳備案，備案成功后即可享受加計扣除優(yōu)惠。

向稅務(wù)機關(guān)備案時需要附送資料：

立項信息表；《青島市企業(yè)研究開發(fā)項目年度鑒定意見書》；《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》；稅法要求報送的其他資料。

（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除（6）年度匯繳申報前，到辦稅服務(wù)稅法要求報送的其他資料A、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；B、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；C、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；D、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；E、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；F、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。稅法要求報送的其他資料A、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除6、注意的問題：

1、資料的完整、及時備案；

2、專賬管理：設(shè)立專門賬戶“管理費用”—“技術(shù)研發(fā)費”----“開發(fā)項目”----“各項費用支出項目”；

3、項目管理；

4、有關(guān)研發(fā)費用的歸集、分配、分攤應(yīng)當準確；5、研究開發(fā)的方式多樣化：合作、自主、委托；6、具備資本化條件的，應(yīng)當資本化。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除6、注意的問題：（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收1、政策規(guī)定：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。成立一年以上的居民企業(yè)。與原有規(guī)定相比，廢除了區(qū)域限制，優(yōu)惠覆蓋的領(lǐng)域更加廣泛。（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收1、政策規(guī)定：（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收2、具體條件：

（1）核心自主知識產(chǎn)權(quán)或5年以上獨占許可；

（2）產(chǎn)品、服務(wù)屬于目錄范圍；

（3）研發(fā)費比例；5000萬，6%；5000-20000萬,4%；20000萬以上，3%

（4）高新產(chǎn)品（或服務(wù)）收入的比例不低于60%；

（5）科技人員人數(shù)占比大于10%；

（6）取得證書，年審合格。每年作為后續(xù)管理的重要內(nèi)容。26（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收2、具體條件：26（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收3、《高新技術(shù)企業(yè)》證書的申請程序：

（1）企業(yè)自我評價及申請；（2）提交申請材料；（3）合規(guī)性審查；

（4）認定、公示與備案。

（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收3、《高新技術(shù)企業(yè)》證書的申請程序需要提交的申請資料（1）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；

（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復印件）；（3）知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；

（4）企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；需要提交的申請資料（1）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；需要提交的申請資料（5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；（6）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。需要提交的申請資料（5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收4、我市認定程序：（1）申請“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上注冊，獲取注冊文件（);（2）下載申報軟件，填寫申報材料并在網(wǎng)上申報；（3）向注冊地科技局報送書面材料：（4）打印網(wǎng)上申報材料；中介機構(gòu)出具的近三年研發(fā)經(jīng)費專項審計報告；（5）各區(qū)市科技、財政、國稅、地稅按照分工進行審查并簽署意見；（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收4、我市認定程序：（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收（6）報市認定管理辦公室；（7）組織專家進行評價；（8）進行現(xiàn)場審查并提出擬認定名單；

（9）在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”和“青島市科技創(chuàng)新綜合服務(wù)平臺”進行公示；（10）公示無異議的，上報國家高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組辦公室備案；（11）頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”網(wǎng)上材料申報時間每年3月5日至10月15日（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收（6）報市認定管理辦公室；（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收應(yīng)注意的問題：1、研發(fā)費的比重，與加計扣除相比適當寬松；2、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占比例；3、稅務(wù)機關(guān)每年對相關(guān)條件進行審核；4、必須取得《高新技術(shù)企業(yè)》證書后才能享受優(yōu)惠；5、預繳所得稅時即可按15%稅率執(zhí)行；6、與其他政策的交叉執(zhí)行問題。33（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收應(yīng)注意的問題：33（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。34（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定：《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函【2009】203號）《關(guān)于印發(fā)《青島市高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作方案》的通知（青科高字【2009】10號）相關(guān)政策規(guī)定：《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定營業(yè)稅：全部免征；

企業(yè)所得稅：500萬以內(nèi)免征，超過部分減半征收。

免營業(yè)稅不一定免企業(yè)所得稅，兩者范圍、要求是不同的。（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定有關(guān)政策規(guī)定財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅【2010】111號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知（財稅字【1999】273號）《關(guān)于進一步完善技術(shù)合同認定登記管理工作的通知》（青科成字〔2008〕2號）

有關(guān)政策規(guī)定財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件：1、居民企業(yè)2、規(guī)定的范圍：轉(zhuǎn)讓專利、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種。3、認定：市科技局指定青島市科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心作為我市的技術(shù)合同認定登記機構(gòu)，負責我市技術(shù)合同認定登記工作。跨境商務(wù)部門4、權(quán)屬：所有權(quán)或5年以上全球獨占許可使用權(quán)38（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件：38（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓辦理程序：1、申請免征營業(yè)稅：應(yīng)當持技術(shù)市場合同登記證明、轉(zhuǎn)讓發(fā)票、轉(zhuǎn)讓合同協(xié)議，在發(fā)生轉(zhuǎn)讓的當月到主管稅務(wù)機關(guān)辦理；

2、申請減免企業(yè)所得稅：在年度所得稅匯算清繳時，持辦理營業(yè)稅免稅的有關(guān)資料到主管稅務(wù)機關(guān)辦理。注意問題：1、企業(yè)所得稅分攤期間費用；2、營業(yè)稅與企業(yè)所得稅減免的范圍不同39（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓辦理程序：39（四）軟件企業(yè)政策規(guī)定：1、軟件生產(chǎn)企業(yè)實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業(yè)用于研究開發(fā)軟件產(chǎn)品和擴大再生產(chǎn)并單獨核算，可以作為不征稅收入，在計算企業(yè)所得稅時從收入總額中減除。2、我國境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。（在2017年12月31日前）（四）軟件企業(yè)政策規(guī)定：（四）軟件企業(yè)3、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，如當年未享受免稅優(yōu)惠的，減按10％的稅率征收企業(yè)所得稅。4、軟件企業(yè)的職工培訓費用，可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。（四）軟件企業(yè)3、國家規(guī)劃布局內(nèi)的重點軟件生產(chǎn)企業(yè)，相關(guān)政策規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅【2012】27號）；《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函【2009】202號）相關(guān)政策規(guī)定：《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集43（五）小型微利企業(yè)政策規(guī)定

1、符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。2、2015年前，年所得不足6萬元的，按實際應(yīng)納稅額50%征收。小微企業(yè)的條件：資產(chǎn)（3000萬/1000萬，人數(shù)（100人/80人），所得額（30萬元）小型微利企業(yè)與小型微型企業(yè)不同。43（五）小型微利企業(yè)政策規(guī)定44（六）其他優(yōu)惠政策簡介1、抵扣所得額（第三十一條）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。股權(quán)投資，未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)，2年以上按實際投資額的70%抵扣所得額44（六）其他優(yōu)惠政策簡介1、抵扣所得額（第三十一條）（六）其他優(yōu)惠政策簡介例：某創(chuàng)投公司2000年1月向a公司（高新技術(shù)企業(yè)）股權(quán)投資500萬，a公司2012年8月上市，2012年10月，某創(chuàng)投公司轉(zhuǎn)讓股權(quán)，獲得收益3000萬元。創(chuàng)投公司抵扣所得額500*70%=350萬元股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得額3000-500=2500萬元實際繳稅（2500-350）*25%=537.5萬元若a公司破產(chǎn)，當年沒有上市，最大扣除額為850萬元。45（六）其他優(yōu)惠政策簡介例：某創(chuàng)投公司2000年1月向a公司（（六）其他優(yōu)惠政策簡介2、加速折舊（法第三十二條）企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。年限不得少于60%46（六）其他優(yōu)惠政策簡介2、加速折舊（法第三十二條）4647（六）其他優(yōu)惠政策簡介3、減計收入（第三十三條）企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收入，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按90%減計收入。4、抵免稅額（第三十四條）企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按10%比例實行稅額抵免。

47（六）其他優(yōu)惠政策簡介3、減計收入（第三十三條）盡管步入冬季

但地稅人為您服務(wù)的熱情一如既往

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49稅收優(yōu)惠與企業(yè)創(chuàng)新祝愿未來的隱形冠軍企業(yè)茁壯成長1稅收優(yōu)惠與企業(yè)創(chuàng)新祝愿未來的隱形冠軍企業(yè)茁壯成長概要一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新二、支持技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式概要一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新身邊的故事青島漢河電纜股份有限公司該公司是中國電纜行業(yè)的大型骨干高新技術(shù)企業(yè)，從山溝里的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，成長為民族電纜工業(yè)的領(lǐng)軍企業(yè)，注重自身的創(chuàng)新研發(fā)能力，是基業(yè)長青的重要保證。2010年企業(yè)成功上市。

2011年研發(fā)投入上億元，享受技術(shù)開發(fā)費加計扣除額1500余萬元。高新技術(shù)減免稅3500萬元。身邊的故事青島漢河電纜股份有限公司身邊的故事青島恒順電氣股份有限公司作為國家電力電容器、電力電抗器和濾波成套裝置的專業(yè)性高新技術(shù)企業(yè)，擁有多項國家專利，部分產(chǎn)品多次獲得國家科技獎。2011年成功上市。2011年企業(yè)技術(shù)開發(fā)費加計扣除金額403萬元；高新技術(shù)企業(yè)減免稅544萬元身邊的故事青島恒順電氣股份有限公司一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新

企業(yè)是創(chuàng)新主體溫家寶總理指出，深化科技體制改革的中心任務(wù)，是解決科技與經(jīng)濟結(jié)合問題，推動企業(yè)成為技術(shù)創(chuàng)新主體，增強企業(yè)創(chuàng)新能力。科技與經(jīng)濟結(jié)合：產(chǎn)業(yè)化產(chǎn)業(yè)化的主角：企業(yè)一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新

企業(yè)是創(chuàng)新主體一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新

創(chuàng)新是企業(yè)的核心原則，創(chuàng)新是企業(yè)的內(nèi)生動力。想成為一種產(chǎn)品的龍頭老大，需要創(chuàng)新；想一直坐在龍頭老大的位置，還需要創(chuàng)新?？萍紕?chuàng)新比其他條件更能支持企業(yè)的利潤增長。

企業(yè)利潤的增長是稅收不竭的源泉。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新創(chuàng)新是企業(yè)的核心原則，創(chuàng)新一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新在企業(yè)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、成果應(yīng)用等環(huán)節(jié)給予稅收上的支持。鼓勵企業(yè)加大技術(shù)創(chuàng)新投入：加計扣除鼓勵新技術(shù)的流動：技術(shù)轉(zhuǎn)讓減免稅鼓勵新產(chǎn)品、新技術(shù)的產(chǎn)業(yè)化：高新技術(shù)企業(yè)鼓勵應(yīng)用先進技術(shù)的使用：所得稅抵免、加速折舊鼓勵為中小企業(yè)的成長搭建平臺：孵化器優(yōu)惠55一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新在企業(yè)研發(fā)、產(chǎn)業(yè)化、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、成果應(yīng)一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀與目標創(chuàng)新能力是考量一個城市未來發(fā)展?jié)摿Φ闹匾笜恕?/p>

2011年末，青島市的高新技術(shù)企業(yè)數(shù)量405家，在15個副省級城市中位居第10，僅高于濟南、大連、哈爾濱、沈陽、長春。高新技術(shù)企業(yè)的數(shù)量一定程度上反映了地區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和水平。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新現(xiàn)狀與目標一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新尋標、對標、達標、奪標、創(chuàng)標加速、提升、增效、落實稅務(wù)機關(guān)和企業(yè)共同的責任，塑造良好的環(huán)境，提高企業(yè)的管理水平，培育中小企業(yè)享受優(yōu)惠政策的能力，共同推進我市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新的開展。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新尋標、對標、達標、奪標、創(chuàng)標一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新努力與行動培育高新企業(yè)的舉措市政府“千萬平方米孵化器”建設(shè)高新技術(shù)企業(yè)認定的加速稅收扶持的力度加大（地稅局管轄企業(yè)）

2012年，技術(shù)開發(fā)費加計扣除87戶，扣除額3.5億元；高新技術(shù)企業(yè)免稅3.2億元。納稅服務(wù)的不斷優(yōu)化。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新努力與行動59現(xiàn)行稅制下稅收優(yōu)惠的形式

起征點：營業(yè)稅、增值稅起征點免征額：個人所得稅低稅率：高新技術(shù)企業(yè)加計扣除：技術(shù)開發(fā)費

減稅、免稅、減幅征收、延期繳納、遞延納稅、減計收入、所得額抵扣、稅額抵免、延期確認收入。一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新11現(xiàn)行稅制下稅收優(yōu)惠的形式一、稅收優(yōu)惠支持企業(yè)創(chuàng)新二、支持技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式二、支持技術(shù)創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠方式61（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除1、政策規(guī)定企業(yè)的下列支出，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除：（1）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用；（2）安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。13（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除1、政策規(guī)定（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除2、具體優(yōu)惠規(guī)定：對發(fā)生的研發(fā)費用進行收益化或資本化處理的，可按下述規(guī)定計算加計扣除：

（1）研發(fā)費用計入當期損益未形成無形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50%，直接抵扣當年的應(yīng)納稅所得額。

（2）研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除2、具體優(yōu)惠規(guī)定：（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除例：某年度企業(yè)研發(fā)投入100萬元，當年企業(yè)100萬元的利潤，除了按稅法規(guī)定扣除外，再可以扣除100萬元的50%，實際繳稅按50萬元的25%，稅負降低。不實行：100*25%=25萬實行（100-50）*25%=12.5萬63（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除例：某年度企業(yè)研發(fā)投入100萬元，當相關(guān)政策規(guī)定：1、《所得稅法》第30條；2、《所得稅條例》第95條；3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)【2008】116號）；4、青島市地稅局等四單位聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于進一步規(guī)范企業(yè)研究開發(fā)項目管理的意見》（青經(jīng)貿(mào)【2009】1號）。相關(guān)政策規(guī)定：1、《所得稅法》第30條；（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除3、原理：企業(yè)投入，國家讓利。

研發(fā)需要投入，具有風險。加計扣除起到了化解風險的作用，將中央、地方、企業(yè)的利益很好的結(jié)合在一起。所得稅是共享稅，中央、地方按四六分成，企業(yè)投入研發(fā)1元，稅收政策允許憑空多扣除0.5元，少繳所得稅0.13元，中央負擔0.08元。前提：企業(yè)必須投入，沒有投入則沒有好處。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除3、原理：企業(yè)投入，國家讓利。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除4、政策把握要點：（1）研究開發(fā)活動的范圍必須符合規(guī)定：

《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》《當前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南》

（2）費用支出的范圍必須符合規(guī)定：8項（3）方式靈活：可以自主、委托、合作；（4）核算要求：專賬管理（5）項目管理：歸集

（6）預繳時不享受，匯繳時享受。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除4、政策把握要點：技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。

2、從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。3、在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼。4、專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費。技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍1、新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍

5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。6、專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費。7、勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費。8、研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用。

與《財政部關(guān)于加強研發(fā)費用財務(wù)管理的若干意見》（財企【2007】194號）區(qū)別技術(shù)開發(fā)費加計扣除支出范圍5、專門用于研發(fā)活動的軟件、專（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除5、享受優(yōu)惠的辦理程序：

（1）申請列入《青島市企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新重點項目計劃》，每年兩批，在發(fā)布通知；

（2）企業(yè)向所在區(qū)市創(chuàng)新主管部門申請立項進行網(wǎng)上（青島政務(wù)網(wǎng)站）審核，報市有關(guān)部門；

（3）專家審核，予以立項并編號；

（4）根據(jù)立項編號下載或打印立項信息表；

（5）年末，市有關(guān)部門組織專家對項目實施情況進行核實并作出評價，出具《青島市企業(yè)研究開發(fā)項目年度鑒定意見書》；（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除5、享受優(yōu)惠的辦理程序：（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除

（6）年度匯繳申報前，到辦稅服務(wù)廳備案，備案成功后即可享受加計扣除優(yōu)惠。

向稅務(wù)機關(guān)備案時需要附送資料：

立項信息表；《青島市企業(yè)研究開發(fā)項目年度鑒定意見書》；《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用歸集表》；稅法要求報送的其他資料。

（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除（6）年度匯繳申報前，到辦稅服務(wù)稅法要求報送的其他資料A、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算；B、自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單；C、自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表；D、企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件；E、委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議；F、研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。稅法要求報送的其他資料A、自主、委托、合作研究開發(fā)項目計（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除6、注意的問題：

1、資料的完整、及時備案；

2、專賬管理：設(shè)立專門賬戶“管理費用”—“技術(shù)研發(fā)費”----“開發(fā)項目”----“各項費用支出項目”；

3、項目管理；

4、有關(guān)研發(fā)費用的歸集、分配、分攤應(yīng)當準確；5、研究開發(fā)的方式多樣化：合作、自主、委托；6、具備資本化條件的，應(yīng)當資本化。（一）技術(shù)開發(fā)費加計扣除6、注意的問題：（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收1、政策規(guī)定：

國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。成立一年以上的居民企業(yè)。與原有規(guī)定相比，廢除了區(qū)域限制，優(yōu)惠覆蓋的領(lǐng)域更加廣泛。（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收1、政策規(guī)定：（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收2、具體條件：

（1）核心自主知識產(chǎn)權(quán)或5年以上獨占許可；

（2）產(chǎn)品、服務(wù)屬于目錄范圍；

（3）研發(fā)費比例；5000萬，6%；5000-20000萬,4%；20000萬以上，3%

（4）高新產(chǎn)品（或服務(wù)）收入的比例不低于60%；

（5）科技人員人數(shù)占比大于10%；

（6）取得證書，年審合格。每年作為后續(xù)管理的重要內(nèi)容。74（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收2、具體條件：26（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收3、《高新技術(shù)企業(yè)》證書的申請程序：

（1）企業(yè)自我評價及申請；（2）提交申請材料；（3）合規(guī)性審查；

（4）認定、公示與備案。

（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收3、《高新技術(shù)企業(yè)》證書的申請程序需要提交的申請資料（1）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；

（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證（復印件）；（3）知識產(chǎn)權(quán)證書（獨占許可合同）、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗報告、省級以上科技計劃立項證明，以及其他相關(guān)證明材料；

（4）企業(yè)職工人數(shù)、學歷結(jié)構(gòu)以及研發(fā)人員占企業(yè)職工的比例說明；需要提交的申請資料（1）高新技術(shù)企業(yè)認定申請書；需要提交的申請資料（5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度研究開發(fā)費用情況表（實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限），并附研究開發(fā)活動說明材料；（6）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個會計年度的財務(wù)報表（含資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表，實際年限不足三年的按實際經(jīng)營年限）以及技術(shù)性收入的情況表。需要提交的申請資料（5）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機構(gòu)鑒證的企業(yè)近（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收4、我市認定程序：（1）申請“高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”上注冊，獲取注冊文件（);（2）下載申報軟件，填寫申報材料并在網(wǎng)上申報；（3）向注冊地科技局報送書面材料：（4）打印網(wǎng)上申報材料；中介機構(gòu)出具的近三年研發(fā)經(jīng)費專項審計報告；（5）各區(qū)市科技、財政、國稅、地稅按照分工進行審查并簽署意見；（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收4、我市認定程序：（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收（6）報市認定管理辦公室；（7）組織專家進行評價；（8）進行現(xiàn)場審查并提出擬認定名單；

（9）在高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作網(wǎng)”和“青島市科技創(chuàng)新綜合服務(wù)平臺”進行公示；（10）公示無異議的，上報國家高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作領(lǐng)導小組辦公室備案；（11）頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”網(wǎng)上材料申報時間每年3月5日至10月15日（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收（6）報市認定管理辦公室；（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述情況之一的，應(yīng)取消其資格：（一）在申請認定過程中提供虛假信息的；（二）有偷、騙稅等行為的；（三）發(fā)生重大安全、質(zhì)量事故的；（四）有環(huán)境等違法、違規(guī)行為，受到有關(guān)部門處罰的。被取消高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，認定機構(gòu)在5年內(nèi)不再受理該企業(yè)的認定申請。（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收已認定的高新技術(shù)企業(yè)有下述（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收應(yīng)注意的問題：1、研發(fā)費的比重，與加計扣除相比適當寬松；2、高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)占比例；3、稅務(wù)機關(guān)每年對相關(guān)條件進行審核；4、必須取得《高新技術(shù)企業(yè)》證書后才能享受優(yōu)惠；5、預繳所得稅時即可按15%稅率執(zhí)行；6、與其他政策的交叉執(zhí)行問題。81（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收應(yīng)注意的問題：33（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策的通知》（國發(fā)[2007]39號）第三條所稱不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變的稅收優(yōu)惠情形，限于企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。82（二）高新技術(shù)企業(yè)減率征收《國務(wù)院關(guān)于實施企業(yè)所得稅相關(guān)政策規(guī)定：《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）《國家稅務(wù)總局關(guān)于實施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函【2009】203號）《關(guān)于印發(fā)《青島市高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作方案》的通知（青科高字【2009】10號）相關(guān)政策規(guī)定：《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定營業(yè)稅：全部免征；

企業(yè)所得稅：500萬以內(nèi)免征，超過部分減半征收。

免營業(yè)稅不一定免企業(yè)所得稅，兩者范圍、要求是不同的。（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓政策規(guī)定有關(guān)政策規(guī)定財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知（財稅【2010】111號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實《中共中央國務(wù)院關(guān)于加強技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問題的通知（財稅字【1999】273號）《關(guān)于進一步完善技術(shù)合同認定登記管理工作的通知》（青科成字〔2008〕2號）

有關(guān)政策規(guī)定財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所（三）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件：1、居民企業(yè)2、規(guī)定的范圍：轉(zhuǎn)讓專利、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種。3、認定：市科技局指定青島市科技創(chuàng)業(yè)服務(wù)中心作為我市的技術(shù)合同認定登記機構(gòu)，負責我市技術(shù)合同認定登記工作。跨境商