《簡(jiǎn)明會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第六章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

第六章財(cái)務(wù)報(bào)表的編制第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制第三節(jié)利潤(rùn)表的編制學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)報(bào)表編制的準(zhǔn)備工作，掌握財(cái)務(wù)報(bào)表編制的質(zhì)量要求。

了解資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式與要求，掌握資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法。

了解利潤(rùn)表的列報(bào)格式與要求，掌握利潤(rùn)表的編制方法2第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求主要知識(shí)點(diǎn)財(cái)產(chǎn)清查對(duì)賬與結(jié)賬

試算平衡表財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的基礎(chǔ)工作財(cái)務(wù)報(bào)表編制的質(zhì)量要求3認(rèn)真對(duì)賬和進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查編制總賬本期發(fā)生額與余額試算平衡表按期結(jié)賬一、財(cái)務(wù)報(bào)表編制前的基礎(chǔ)二、財(cái)務(wù)報(bào)表編制的質(zhì)量要求相關(guān)可比全面完整編報(bào)及時(shí)便于理解真實(shí)可靠5第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表的編制主要知識(shí)點(diǎn)資產(chǎn)負(fù)債表編制的理論基礎(chǔ)賬戶式和報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的內(nèi)涵資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)要求資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法一、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)要求資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期（月末、季度末或年末）的財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表既屬于中期財(cái)務(wù)報(bào)表，也屬于年度財(cái)務(wù)報(bào)表。分類別列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)當(dāng)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大要素分類列報(bào)。資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目按照其流動(dòng)性的強(qiáng)弱依次排列。列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）總計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期末余額年初余額資產(chǎn)

流動(dòng)資產(chǎn)

非流動(dòng)資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益

流動(dòng)負(fù)債

非流動(dòng)負(fù)債負(fù)債合計(jì)

實(shí)收資本……所有者權(quán)益合計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)二、資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)格式賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債和所有者權(quán)益期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金

短期借款…………

……流動(dòng)負(fù)債合計(jì)非流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

長(zhǎng)期借款非流動(dòng)資產(chǎn)……

可供出售金融資產(chǎn)非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)……負(fù)債合計(jì)……所有者權(quán)益非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

實(shí)收資本……所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（1）根據(jù)總賬賬戶余額填列（一）“期末余額”欄的填列方法短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款實(shí)收資本資本公積盈余公積貨幣資金根據(jù)總賬余額填列的報(bào)表項(xiàng)目主要是流動(dòng)負(fù)債和部分所有者權(quán)益項(xiàng)目及貨幣資金“貨幣資金”項(xiàng)目金額=“庫(kù)存現(xiàn)金”總賬余額+“銀行存款”總賬余額+“其他貨幣資金”總賬余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（2）根據(jù)明細(xì)賬余額計(jì)算填列（一）“期末余額”欄的填列方法應(yīng)付賬款預(yù)收賬款未分配利潤(rùn)“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額+“預(yù)付

賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額“預(yù)收賬款”項(xiàng)目金額=“預(yù)收賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額+“應(yīng)收

賬款”明細(xì)賬戶的貸方余額“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目金額=“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”賬戶余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（3）根據(jù)總賬和明細(xì)賬余額分析填列（一）“期末余額”欄的填列方法長(zhǎng)期借款“長(zhǎng)期借款”項(xiàng)目金額=“長(zhǎng)期借款”總賬余額-一年內(nèi)到期且不能展期的長(zhǎng)期借款三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（4）根據(jù)有關(guān)賬戶余額減去其備抵調(diào)整賬戶余額后的凈額填列（一）“期末余額”欄的填列方法固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=“固定資產(chǎn)”總賬余額-“累計(jì)折舊”賬戶

余額-“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額“無(wú)形資產(chǎn)”項(xiàng)目金額=“無(wú)形資產(chǎn)”賬戶余額-“累計(jì)攤銷”賬戶

余額-“無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”賬戶余額三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列（一）“期末余額”欄的填列方法應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款應(yīng)收賬款“應(yīng)收票據(jù)”等項(xiàng)目金額=“應(yīng)收票據(jù)”等相關(guān)總賬余額-“壞賬準(zhǔn)備”賬戶相關(guān)明細(xì)賬余額“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目金額=“應(yīng)收賬款”明細(xì)賬借方余額+“預(yù)收賬款”明細(xì)賬借方余額-“壞賬準(zhǔn)備——應(yīng)收賬款”賬戶余額預(yù)付賬款“預(yù)付賬款”項(xiàng)目金額=“預(yù)付賬款”明細(xì)賬借方余額+“應(yīng)付賬款”明細(xì)賬借方余額-“壞賬準(zhǔn)備——預(yù)付賬款”賬戶余額存貨“存貨”項(xiàng)目金額=“在途材料”總賬余額+“原材料”總賬余額-“生產(chǎn)成本”總賬余額+“庫(kù)存商品”總賬余額-“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”總賬余額基本方法通常根據(jù)上年年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。調(diào)整要求如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法（二）“年初余額”欄的填列方法15第三節(jié)利潤(rùn)表的編制主要知識(shí)點(diǎn)利潤(rùn)表的性質(zhì)利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)

綜合收益的概念利潤(rùn)表的列報(bào)要求利潤(rùn)表的列報(bào)格式利潤(rùn)表的編制方法Your

text列報(bào)要求0102利潤(rùn)表必須充分反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的主要來(lái)源和構(gòu)成。對(duì)于費(fèi)用，應(yīng)按照費(fèi)用在企業(yè)所發(fā)揮的功能進(jìn)行分類列報(bào)。一、利潤(rùn)表的列報(bào)要求利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)表既是中期財(cái)務(wù)報(bào)表，也是年度財(cái)務(wù)報(bào)表。二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式（一）單步式利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額上期金額收入和利得

營(yíng)業(yè)收入

投資收益營(yíng)業(yè)外收入收入和利得合計(jì)費(fèi)用和損失

營(yíng)業(yè)成本期間費(fèi)用

營(yíng)業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用費(fèi)用和損失合計(jì)凈利潤(rùn)二、利潤(rùn)表的列報(bào)格式（二）多步式利潤(rùn)表項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入

減：營(yíng)業(yè)成本

稅金及附加期間費(fèi)用加：投資收益二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

加：營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出三、利潤(rùn)總額

減：所得稅費(fèi)用四、凈利潤(rùn)五、其他綜合收益的稅后凈額六、綜合收益總額三、利潤(rùn)表的編制方法（一）利潤(rùn)表“本期金額”欄的填列方法直接根據(jù)損益類賬戶余額填列根據(jù)利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目計(jì)算填列“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目金額=“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶余額+“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶余額稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出所得稅費(fèi)用“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目金額=“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”賬戶余額+“其他