財務報告課件

第七章財務報告及分析1第七章財務報告及分析1本章內(nèi)容提要什么是財務報告？利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表表外披露財務報告信息的加工與利用2本章內(nèi)容提要什么是財務報告？2什么是財務報告回到我們前面所說的會計與信任問題；對上市公司來說，誰需要信任？誰需要被信任？需要被信任的機構如何“取信與人”？與會計的關系？復習一下前面的會計循環(huán)；到此為止，能夠滿足“取信與人”的要求嗎？一個簡單的類比：同學上學學習與成績單；財務報告：就是公司管理層的“成績單”；3什么是財務報告回到我們前面所說的會計與信任問題；3什么是財務報告對投資者來說，那些是他們所關心的？所投資的資本是否安全？所投資的資本是否得到有效利用？所投資的企業(yè)未來發(fā)展前景如何？投資者對信息關心的程度？教材上關于李嘉誠感冒的信息為了“取信”于投資者，公司需要提供信息年度報告；財務報告；財務報表；4什么是財務報告對投資者來說，那些是他們所關心的？4年度報告財務報告財務報表5財務報表56677基本財務報表及其數(shù)量關系8基本財務報表及其數(shù)量關系8資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關系資產(chǎn)負債表所有者權益部分未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表9資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關系資產(chǎn)所有者權益部分未分配利潤財務報表的演進從賬戶余額表到三張表；變化的基本過程；信息使用者需求的變化；從簡單的幾張表到厚厚一本書；交易越來越復雜；企業(yè)越來越復雜；社會經(jīng)濟越來越復雜；10財務報表的演進從賬戶余額表到三張表；10財務報表的編制想想會計循環(huán)；一個完整循環(huán)；編制報表：循環(huán)的結束；從賬簿（分類賬）到報表；濃縮、提煉、簡化過程；直接根據(jù)賬戶數(shù)據(jù)提取；根據(jù)賬戶余額提?。桓鶕?jù)賬戶發(fā)生額提?。桓鶕?jù)兩個以上賬戶的數(shù)據(jù)加工提?。还ぷ鞯赘宓倪\用；11財務報表的編制想想會計循環(huán)；11工作底稿12工作底稿12利潤表：特定期間的業(yè)績投資者為什么會“冒險”投資？追逐回報！回報的兩種表現(xiàn)形式：直接經(jīng)營所得；股票價格升值；經(jīng)營所得：利潤；利潤表：反映某一期間的經(jīng)營業(yè)績；利潤的期間性與暫時性；13利潤表：特定期間的業(yè)績投資者為什么會“冒險”投資？13利潤表：特定期間的業(yè)績企業(yè)的利潤是怎樣“煉”成的？實實在在賺來的；經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤；祖上傳下來的；資產(chǎn)增值；東拼西湊的；非經(jīng)常性損益；天上掉餡餅；接受捐贈；14利潤表：特定期間的業(yè)績企業(yè)的利潤是怎樣“煉”成的？14利潤表：特定期間的業(yè)績利潤表：應當能夠反映來自不同渠道的利潤關注利潤質量概念高質量利潤低質量利潤利潤表：如何反映利潤質量？單步式利潤表多步式利潤表15利潤表：特定期間的業(yè)績利潤表：應當能夠反映來自不同渠道的利潤單步式利潤表16單步式利潤表16單步式利潤表為什么單步？技術簡單；業(yè)務簡單；簡單就是美！簡簡單單，能夠反映事實；簡簡單單，無法“涂脂抹粉”；簡單就是美？本來復雜的事物簡單化，容易丟失很多信息；在經(jīng)濟活動復雜化后，不能適應需要17單步式利潤表為什么單步？17多步式利潤表多步式利潤表18多步式利潤表多步式利潤表18多步式利潤表為什么多步？技術進步？業(yè)務復雜？利潤來源不再單一？關注幾個概念利潤質量；經(jīng)濟利潤；會計利潤；多步式利潤表：逐步反映利潤是如何“煉”成的？19多步式利潤表為什么多步？19多步式利潤表20多步式利潤表20利潤表各項目的填列方法根據(jù)總分類賬各有關賬戶的本年發(fā)生額(凈額)填列根據(jù)總賬兩個有關賬戶的本年內(nèi)發(fā)生額(凈額)相抵減后的凈額填列根據(jù)收益表中有關項目數(shù)字計算填列21利潤表各項目的填列方法根據(jù)總分類賬各有關賬戶的本年發(fā)生額(凈利潤表示例22利潤表示例22資產(chǎn)負債表會計的第一報表！1494年的賬戶余額表；經(jīng)過數(shù)百年發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)有多種模式；經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟特征決定了會計的相應模式；財務報表也是如此；英國模式；美國模式；23資產(chǎn)負債表會計的第一報表！23資產(chǎn)負債表投資者關注什么？除了所投資資本是否有效使用外，投資是否安全？如果安全性不足，投資有可能“雞飛蛋打”；24資產(chǎn)負債表投資者關注什么？24資產(chǎn)負債表如何判斷投資的安全性？看某一時點的資產(chǎn)配置情況、負債情況；財務狀況！資產(chǎn)配置得好，不僅在未來期間產(chǎn)生較好的回報，也能夠判斷安全性；資產(chǎn)配置與回報的關系；資產(chǎn)配置與安全性的關系；負債的配置問題；想想負債的定義；如果負債過多，企業(yè)很容易就？25資產(chǎn)負債表如何判斷投資的安全性？25資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表：反映某一時點的財務狀況；報告式；垂直排列；排列方式：不一；賬戶式；左右排列；排列方式：相對固定；26資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表：反映某一時點的財務狀況；26資產(chǎn)負債表的結構報告式資產(chǎn)負債表27資產(chǎn)負債表的結構報告式資產(chǎn)負債表27資產(chǎn)負債表的結構財務狀況式資產(chǎn)負債表28資產(chǎn)負債表的結構財務狀況式資產(chǎn)負債表28資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表29資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表29課外作業(yè)：查找一份國際會計準則(InternationalFinancialReportingStandards)對資產(chǎn)負債表的描述性格式；與美國式（教材上的示范格式）進行比較，看其中的差異；進一步思考：資產(chǎn)負債表為什么會出現(xiàn)這種差異？30課外作業(yè)：查找一份國際會計準則(International資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表的結構特征該格式的報表形成于美國20世紀初；主要目的：向短期貸款的債權人提供一種反映企業(yè)償債能力的數(shù)據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)如何用于償債？按流動性(liquidity)高低排列！負債與償債能力的關系；按求償順序排列；31資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表的結構特征31資產(chǎn)負債表各項目的填列方法根據(jù)總賬有關賬戶的期末余額直接填列根據(jù)明細賬有關賬戶的期末余額直接填列根據(jù)有關一級賬戶期末余額合并或抵減填列根據(jù)有關賬戶期末余額分析計算填列直接轉化填列間接填列32資產(chǎn)負債表各項目的填列方法根據(jù)總賬有關賬戶的期末余額直接填列資產(chǎn)負債表示例33資產(chǎn)負債表示例33關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流：為什么重要？企業(yè)日常運轉靠什么？現(xiàn)金；現(xiàn)金：被比喻為企業(yè)的“血液”；現(xiàn)金：令英雄氣短、好漢折腰！既然現(xiàn)金如此重要，會計系統(tǒng)就應當提供相關信息；這就是現(xiàn)金流量表的由來；34關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流：為什么重要？34關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的基本結構；分三個部分，看現(xiàn)金的“來龍去脈”；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；投資活動的現(xiàn)金流量；籌資活動的現(xiàn)金流量；誰的“含金量”最高？每股現(xiàn)金流量；35關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的基本結構；35關于現(xiàn)金流量表編制的基本原理直接法間接法36關于現(xiàn)金流量表編制的基本原理36關于現(xiàn)金流量表37關于現(xiàn)金流量表37關于現(xiàn)金流量表資產(chǎn)=負債所有者權益現(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)=負債所有者權益現(xiàn)金=負債所有者權益非現(xiàn)金資產(chǎn)38關于現(xiàn)金流量表資產(chǎn)=負債所有者權益經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入銷售商品（勞務）收現(xiàn)租金收入其他與經(jīng)營活動有關的收入現(xiàn)金流出支付貨款給供應商支付工人工資支付稅金…經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤的目的有關。39經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設備等長期資產(chǎn)…現(xiàn)金流出購建廠房、設備等長期資產(chǎn)權益性投資債權性投資…投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。40投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出投資活動是指企業(yè)長期資籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入借款發(fā)行股票發(fā)行債券…現(xiàn)金流出償還債務支付現(xiàn)金股利及利息股票回購付現(xiàn)…籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動41籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出籌資活動是指導致企業(yè)資經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權責發(fā)生制基礎，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。間接法則以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標準進行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。42經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—直接法43經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—直接法43經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負債科目的變動+損失-利得+非現(xiàn)金經(jīng)營費用例如：折舊和攤銷44經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生流動資產(chǎn)和流動負債經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法45經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法45表外披露表外披露是指在財務報表之外的會計信息披露，是一種重要的會計信息披露方式，它用于披露有助于信息使用者進行經(jīng)濟決策、但由于受會計確認和計量原則的限制無法在表內(nèi)披露的會計信息(即表外信息)。46表外披露表外披露是指在財務報表之外的會計信息披露，46表外披露的理論模型會計信息披露的前提條件：相關性、成本效益原則滿足嗎？表內(nèi)反映的基本標準：可定義性、可計量性滿足嗎？表內(nèi)反映的具體標準：可確定性、可靠性、謹慎原則、賬戶確認滿足嗎？表內(nèi)項目表外披露不予披露YYYNNN47表外披露的理論模型會計信息披露的前提條件：滿足嗎？表內(nèi)反映的表外披露的主要內(nèi)容表外披露報表項目注釋會計政策揭示重大事件預測信息人力資源信息分部信息關聯(lián)方關系及其交易衍生金融工具48表外披露的主要內(nèi)容表外披露報表項目注釋會計政策揭示重大事件預表外披露的主要方法旁注底注附表其他財務報告…49表外披露的主要方法旁注底注附表其他財務報告…49財務報告實例:中石化50財務報告實例:中石化50課堂討論退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事。傷心的是：他于年初所投資的福興公司，居然在不到一年的時間內(nèi)破產(chǎn)了！困惑的是：賺錢的公司也會破產(chǎn)？！投資前，他曾查閱了該公司的利潤表，其上還有280,000元的銷售收入，凈利潤達24,000元，而資產(chǎn)負債表顯示該公司應收帳款與存資增加，廠房設備也增加，數(shù)據(jù)顯示的結果似乎十分良好。不解之余，他找到一位在會計師事務所執(zhí)業(yè)的朋友鄭會計師咨詢，鄭會計師讓他找一張該公司的現(xiàn)金流量表來.51課堂討論退休不久的老王最近遇上了一件既令他傷心又令他困惑的事老王的困惑！福興公司現(xiàn)金流量表52老王的困惑！福興公司現(xiàn)金流量表52老張,有頭緒沒?53老張,有頭緒沒?53思考要點利潤和現(xiàn)金流量的區(qū)別現(xiàn)金流量與財務狀況的關系現(xiàn)金流量表的作用54思考要點利潤和現(xiàn)金流量的區(qū)別54本章小結會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者利潤表反映一個企業(yè)特定期間的經(jīng)營成果資產(chǎn)負債表反映一個企業(yè)特定時點的財務狀況現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況表外披露是重要的會計信息披露方式55本章小結會計信息以會計報告的形式傳遞給使用者55本章結束56本章結束56第七章財務報告及分析57第七章財務報告及分析1本章內(nèi)容提要什么是財務報告？利潤表資產(chǎn)負債表現(xiàn)金流量表表外披露財務報告信息的加工與利用58本章內(nèi)容提要什么是財務報告？2什么是財務報告回到我們前面所說的會計與信任問題；對上市公司來說，誰需要信任？誰需要被信任？需要被信任的機構如何“取信與人”？與會計的關系？復習一下前面的會計循環(huán)；到此為止，能夠滿足“取信與人”的要求嗎？一個簡單的類比：同學上學學習與成績單；財務報告：就是公司管理層的“成績單”；59什么是財務報告回到我們前面所說的會計與信任問題；3什么是財務報告對投資者來說，那些是他們所關心的？所投資的資本是否安全？所投資的資本是否得到有效利用？所投資的企業(yè)未來發(fā)展前景如何？投資者對信息關心的程度？教材上關于李嘉誠感冒的信息為了“取信”于投資者，公司需要提供信息年度報告；財務報告；財務報表；60什么是財務報告對投資者來說，那些是他們所關心的？4年度報告財務報告財務報表61財務報表5626637基本財務報表及其數(shù)量關系64基本財務報表及其數(shù)量關系8資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關系資產(chǎn)負債表所有者權益部分未分配利潤（期末）＝未分配利潤（期末）－利潤分配（本期）凈利潤（本期）＋未分配利潤（期初）利潤表及利潤分配表65資產(chǎn)負債表與利潤表之間的數(shù)量關系資產(chǎn)所有者權益部分未分配利潤財務報表的演進從賬戶余額表到三張表；變化的基本過程；信息使用者需求的變化；從簡單的幾張表到厚厚一本書；交易越來越復雜；企業(yè)越來越復雜；社會經(jīng)濟越來越復雜；66財務報表的演進從賬戶余額表到三張表；10財務報表的編制想想會計循環(huán)；一個完整循環(huán)；編制報表：循環(huán)的結束；從賬簿（分類賬）到報表；濃縮、提煉、簡化過程；直接根據(jù)賬戶數(shù)據(jù)提??；根據(jù)賬戶余額提??；根據(jù)賬戶發(fā)生額提取；根據(jù)兩個以上賬戶的數(shù)據(jù)加工提?。还ぷ鞯赘宓倪\用；67財務報表的編制想想會計循環(huán)；11工作底稿68工作底稿12利潤表：特定期間的業(yè)績投資者為什么會“冒險”投資？追逐回報！回報的兩種表現(xiàn)形式：直接經(jīng)營所得；股票價格升值；經(jīng)營所得：利潤；利潤表：反映某一期間的經(jīng)營業(yè)績；利潤的期間性與暫時性；69利潤表：特定期間的業(yè)績投資者為什么會“冒險”投資？13利潤表：特定期間的業(yè)績企業(yè)的利潤是怎樣“煉”成的？實實在在賺來的；經(jīng)營活動所產(chǎn)生的利潤；祖上傳下來的；資產(chǎn)增值；東拼西湊的；非經(jīng)常性損益；天上掉餡餅；接受捐贈；70利潤表：特定期間的業(yè)績企業(yè)的利潤是怎樣“煉”成的？14利潤表：特定期間的業(yè)績利潤表：應當能夠反映來自不同渠道的利潤關注利潤質量概念高質量利潤低質量利潤利潤表：如何反映利潤質量？單步式利潤表多步式利潤表71利潤表：特定期間的業(yè)績利潤表：應當能夠反映來自不同渠道的利潤單步式利潤表72單步式利潤表16單步式利潤表為什么單步？技術簡單；業(yè)務簡單；簡單就是美！簡簡單單，能夠反映事實；簡簡單單，無法“涂脂抹粉”；簡單就是美？本來復雜的事物簡單化，容易丟失很多信息；在經(jīng)濟活動復雜化后，不能適應需要73單步式利潤表為什么單步？17多步式利潤表多步式利潤表74多步式利潤表多步式利潤表18多步式利潤表為什么多步？技術進步？業(yè)務復雜？利潤來源不再單一？關注幾個概念利潤質量；經(jīng)濟利潤；會計利潤；多步式利潤表：逐步反映利潤是如何“煉”成的？75多步式利潤表為什么多步？19多步式利潤表76多步式利潤表20利潤表各項目的填列方法根據(jù)總分類賬各有關賬戶的本年發(fā)生額(凈額)填列根據(jù)總賬兩個有關賬戶的本年內(nèi)發(fā)生額(凈額)相抵減后的凈額填列根據(jù)收益表中有關項目數(shù)字計算填列77利潤表各項目的填列方法根據(jù)總分類賬各有關賬戶的本年發(fā)生額(凈利潤表示例78利潤表示例22資產(chǎn)負債表會計的第一報表！1494年的賬戶余額表；經(jīng)過數(shù)百年發(fā)展，現(xiàn)在已經(jīng)有多種模式；經(jīng)濟環(huán)境、經(jīng)濟特征決定了會計的相應模式；財務報表也是如此；英國模式；美國模式；79資產(chǎn)負債表會計的第一報表！23資產(chǎn)負債表投資者關注什么？除了所投資資本是否有效使用外，投資是否安全？如果安全性不足，投資有可能“雞飛蛋打”；80資產(chǎn)負債表投資者關注什么？24資產(chǎn)負債表如何判斷投資的安全性？看某一時點的資產(chǎn)配置情況、負債情況；財務狀況！資產(chǎn)配置得好，不僅在未來期間產(chǎn)生較好的回報，也能夠判斷安全性；資產(chǎn)配置與回報的關系；資產(chǎn)配置與安全性的關系；負債的配置問題；想想負債的定義；如果負債過多，企業(yè)很容易就？81資產(chǎn)負債表如何判斷投資的安全性？25資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表：反映某一時點的財務狀況；報告式；垂直排列；排列方式：不一；賬戶式；左右排列；排列方式：相對固定；82資產(chǎn)負債表的結構資產(chǎn)負債表：反映某一時點的財務狀況；26資產(chǎn)負債表的結構報告式資產(chǎn)負債表83資產(chǎn)負債表的結構報告式資產(chǎn)負債表27資產(chǎn)負債表的結構財務狀況式資產(chǎn)負債表84資產(chǎn)負債表的結構財務狀況式資產(chǎn)負債表28資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表85資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表29課外作業(yè)：查找一份國際會計準則(InternationalFinancialReportingStandards)對資產(chǎn)負債表的描述性格式；與美國式（教材上的示范格式）進行比較，看其中的差異；進一步思考：資產(chǎn)負債表為什么會出現(xiàn)這種差異？86課外作業(yè)：查找一份國際會計準則(International資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表的結構特征該格式的報表形成于美國20世紀初；主要目的：向短期貸款的債權人提供一種反映企業(yè)償債能力的數(shù)據(jù)；企業(yè)資產(chǎn)如何用于償債？按流動性(liquidity)高低排列！負債與償債能力的關系；按求償順序排列；87資產(chǎn)負債表的結構賬戶式資產(chǎn)負債表的結構特征31資產(chǎn)負債表各項目的填列方法根據(jù)總賬有關賬戶的期末余額直接填列根據(jù)明細賬有關賬戶的期末余額直接填列根據(jù)有關一級賬戶期末余額合并或抵減填列根據(jù)有關賬戶期末余額分析計算填列直接轉化填列間接填列88資產(chǎn)負債表各項目的填列方法根據(jù)總賬有關賬戶的期末余額直接填列資產(chǎn)負債表示例89資產(chǎn)負債表示例33關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流：為什么重要？企業(yè)日常運轉靠什么？現(xiàn)金；現(xiàn)金：被比喻為企業(yè)的“血液”；現(xiàn)金：令英雄氣短、好漢折腰！既然現(xiàn)金如此重要，會計系統(tǒng)就應當提供相關信息；這就是現(xiàn)金流量表的由來；90關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流：為什么重要？34關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的基本結構；分三個部分，看現(xiàn)金的“來龍去脈”；經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量；投資活動的現(xiàn)金流量；籌資活動的現(xiàn)金流量；誰的“含金量”最高？每股現(xiàn)金流量；91關于現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的基本結構；35關于現(xiàn)金流量表編制的基本原理直接法間接法92關于現(xiàn)金流量表編制的基本原理36關于現(xiàn)金流量表93關于現(xiàn)金流量表37關于現(xiàn)金流量表資產(chǎn)=負債所有者權益現(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)=負債所有者權益現(xiàn)金=負債所有者權益非現(xiàn)金資產(chǎn)94關于現(xiàn)金流量表資產(chǎn)=負債所有者權益經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入銷售商品（勞務）收現(xiàn)租金收入其他與經(jīng)營活動有關的收入現(xiàn)金流出支付貨款給供應商支付工人工資支付稅金…經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和籌資活動以外的所有交易和事項，一般與企業(yè)創(chuàng)造利潤的目的有關。95經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出經(jīng)營活動是指企業(yè)投資和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入收回投資分得股利或債券利息處置廠房、設備等長期資產(chǎn)…現(xiàn)金流出購建廠房、設備等長期資產(chǎn)權益性投資債權性投資…投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。96投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出投資活動是指企業(yè)長期資籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入借款發(fā)行股票發(fā)行債券…現(xiàn)金流出償還債務支付現(xiàn)金股利及利息股票回購付現(xiàn)…籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動97籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流入現(xiàn)金流出籌資活動是指導致企業(yè)資經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。一般是以利潤表中營業(yè)收入、營業(yè)成本等數(shù)據(jù)為基礎，將收入調(diào)整為實際收現(xiàn)數(shù)，將費用也從權責發(fā)生制基礎，調(diào)整為實際付現(xiàn)數(shù)，并以一定的類別反映在現(xiàn)金流量表上。間接法則以利潤表上的凈利潤為起點，以是否影響現(xiàn)金流動為標準進行調(diào)整,將減少凈收益但不減少現(xiàn)金的項目加回凈收益，將增加凈收益但不增加現(xiàn)金的項目從凈收益中扣除，據(jù)此計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。98經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的編制直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—直接法99經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—直接法43經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流動資產(chǎn)和流動負債科目的變動+損失-利得+非現(xiàn)金經(jīng)營費用例如：折舊和攤銷100經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法凈利潤經(jīng)營活動產(chǎn)生流動資產(chǎn)和流動負債經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法101經(jīng)營活動現(xiàn)金流量—間接法45表外