財務(wù)預(yù)算 課件

2022/12/81截至2012-4-25，國家發(fā)改委、財政部、衛(wèi)生部等14個中央部門陸續(xù)公布了2012年度預(yù)算，拉開了今年中央部門預(yù)算公開的大幕。與去年相比，今年各部委預(yù)算公開不僅統(tǒng)一了格式，而且內(nèi)容更加細(xì)化，增加了部門職能介紹、預(yù)算涵蓋的具體部門，部門預(yù)算表增加到五張（新增政府性基金支出預(yù)算表），解釋說明也更加詳細(xì)。2022/12/51截至2012-4-25，國家發(fā)改委、財政2022/12/82伊朗總統(tǒng)艾哈邁迪－內(nèi)賈德1日向議會提交了總額為5100萬億里亞爾(約合4430億美元)的下一年度政府預(yù)算草案，預(yù)算草案按照原油價格每桶85美元為基礎(chǔ)制訂。石油出口占出口外匯收入的85%。在新年度預(yù)算草案中，政府開支被削減5.6%，政府稅收將增長20%，用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展項目的開支增長39.4%，國防支出增長127%。2022/12/52伊朗總統(tǒng)艾哈邁迪－內(nèi)賈德1日向議會提交了2022/12/83★§9.1財務(wù)預(yù)算概述§9.2財務(wù)預(yù)算編制方法§9.3財務(wù)預(yù)算的編制第9章財務(wù)預(yù)算2022/12/53★§9.1財務(wù)預(yù)算概述第9章2022/12/84一、概念是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。二、特征預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。2022/12/54一、概念是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)2022/12/85三、作用奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。

考核的標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。2022/12/55三、作用奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制表9-1

全面預(yù)算的類型和內(nèi)容預(yù)算類型定義預(yù)算內(nèi)容專門決策預(yù)算企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算（如固定資產(chǎn)投資資金需要量的預(yù)測）日常業(yè)務(wù)預(yù)算企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料耗用量及采購預(yù)算、應(yīng)交增值稅等財務(wù)預(yù)算一系列專門反映企業(yè)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等四、全面預(yù)算表9-1全面預(yù)算的類型和內(nèi)容定義預(yù)算內(nèi)容專門決

財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，所以又稱為總預(yù)算。其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。三類預(yù)算關(guān)系財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，所以又稱為總2022/12/89★§9.1財務(wù)預(yù)算概述§9.2財務(wù)預(yù)算編制方法§9.3財務(wù)預(yù)算的編制第9章財務(wù)預(yù)算2022/12/59★§9.1財務(wù)預(yù)算概述第9章

按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。

固定預(yù)算：在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的，可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)進(jìn)行編制。

彈性預(yù)算：是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為固一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算種類特點適用范圍固定預(yù)算過于呆板可比性差一般適用于固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。彈性預(yù)算預(yù)算范圍寬可比性強(qiáng)一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算種類特點適用范圍固定預(yù)算過于呆板一般適2022/12/812費用明細(xì)項目分配率業(yè)務(wù)量3000400050006000變動性制造費用間接人工0.2元/工時30080010001200物料費0.15元/工時450600750900變動性制造費用小計750140017502100固定性制造費用間接人工3000300030003000折舊費用1000100010001000固定性制造費用小計4000400040004000制造費用合計4750540057506100舉例2022/12/512費用明細(xì)項目分配率業(yè)務(wù)量3000400

按預(yù)算出發(fā)點的特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。

增量預(yù)算：是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算：不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，按實際需要逐項審計預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算按預(yù)算出發(fā)點的特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為增量預(yù)1、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必須的，不需要進(jìn)行調(diào)整；2、原有的各項開支都是合理的，在預(yù)算期內(nèi)予以保持。3、增加費用預(yù)算是值得的，未來預(yù)算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。增量預(yù)算的假設(shè)前提1、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必須的，不需要進(jìn)行調(diào)整；增量預(yù)算的

增量預(yù)算適用于服務(wù)部門費用預(yù)算的編制，并且一般與零基預(yù)算結(jié)合使用，每隔若干年進(jìn)行一次零基預(yù)算的編制，在兩次編制零基預(yù)算的間隔中間年份采用增量預(yù)算。優(yōu)點缺點編制比較簡單受原有費用項目的限制。不加分析地保留了原有的成本項目，有可能造成原來不合理的開支繼續(xù)存在。不利于調(diào)動各部門的積極性。按一定比率增減費用，不利于調(diào)動各部門的積極性，滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。不利于企業(yè)未來的發(fā)展，沒有考慮未來開支的變動而造成預(yù)算的不足。增量預(yù)算的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點編制比較簡單受原有費用項目的限制。不加分析地保留了原優(yōu)點缺點可以合理有效地進(jìn)行資源分配，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用。可以充分發(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金。編制過程可能耗費大量時間，對管理人員的專業(yè)能力要求比較高。零基預(yù)算的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點可以合理有效地進(jìn)行資源分配，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算種類定義特點定期預(yù)算以不定的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點：能夠使預(yù)算期與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。缺點：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；靈活性差；連續(xù)性差。滾動預(yù)算將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算方法。優(yōu)點：保持了預(yù)算的連續(xù)性和完整性；使管理人員始終保持對未來12個月生產(chǎn)經(jīng)營的考慮和全盤規(guī)劃；及時性強(qiáng)。缺點：預(yù)算工作量較大。三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算種類定義特點定期預(yù)算以不定的會計期間作2022/12/8181、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）。A業(yè)務(wù)預(yù)算

B總預(yù)算

C專門決策預(yù)算

D彈性利潤預(yù)算2、在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，基于一系列可預(yù)見的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是（）。A固定預(yù)算

B彈性預(yù)算

C增量預(yù)算

D滾動預(yù)算3、不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點的是（）。A彈性預(yù)算

B固定預(yù)算

C零基預(yù)算

D滾動預(yù)算4、下列各項中，其預(yù)算期與會計期間相脫節(jié)的預(yù)算方法是（）。A彈性預(yù)算

B零基預(yù)算

C滾動預(yù)算

D固定預(yù)算一、單選題2022/12/5181、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）。一2022/12/819★§9.1財務(wù)預(yù)算概述§9.2財務(wù)預(yù)算編制方法§9.3財務(wù)預(yù)算的編制第9章財務(wù)預(yù)算2022/12/519★§9.1財務(wù)預(yù)算概述第9章2022/12/820★一、

現(xiàn)金預(yù)算的編制二、預(yù)計財務(wù)報表的編制§9.3財務(wù)預(yù)算的編制2022/12/520★一、現(xiàn)金預(yù)算的編制§9.3財

現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措和使用以及現(xiàn)金期初余額、期末余額等。1、現(xiàn)金預(yù)算的定義現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特由于現(xiàn)金儲備過少會影響周轉(zhuǎn)，現(xiàn)金過多又會造成浪費，所以現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)當(dāng)在保證各項支出所需資金供應(yīng)的前提下，注意保持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限額內(nèi)波動。當(dāng)收支差額為正值(稱為現(xiàn)金結(jié)余)，在償還了利息和借款本金之后仍超過現(xiàn)金余額上限時，可以把超出部分用于投資包括有價證券在內(nèi)的一些投資產(chǎn)品。當(dāng)現(xiàn)金收支差額為負(fù)值(即現(xiàn)金短缺)，可采取暫緩還本付息、將有價證券等投資工具變現(xiàn)或向銀行借款等措施

予以補(bǔ)足。2、現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)由于現(xiàn)金儲備過少會影響周轉(zhuǎn)，現(xiàn)金過多又會造成浪費，所以現(xiàn)

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金不足的籌措方案和現(xiàn)金多余部分的利用方案等?，F(xiàn)金預(yù)算實際上是其他各個預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，因此現(xiàn)金預(yù)算的編制要以其他各項預(yù)算為基礎(chǔ)。（1）銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。銷售預(yù)算需要確定預(yù)算期的銷售收入和現(xiàn)金收入，需要在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量和銷售價格等參數(shù)計算編制。3、現(xiàn)金預(yù)算的編制流程現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金不足的①計算該期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入之和按照該期各種產(chǎn)品的預(yù)計含稅單價和預(yù)計銷售量計算各產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總和，計算公式為：各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入之和＝某種產(chǎn)品的預(yù)計單價×該產(chǎn)品該期的預(yù)計銷售量各種產(chǎn)品的預(yù)計單價可根據(jù)市場供求關(guān)系并通過價格決策來決定；預(yù)計銷售量則需要根據(jù)市場預(yù)測及本企業(yè)上年銷售情況并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力來確定。①計算該期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入之和②計算經(jīng)營現(xiàn)金流入企業(yè)產(chǎn)品的銷售往往是現(xiàn)銷與賒銷并存，因此還應(yīng)在編制銷售預(yù)算的同時，編制與銷售收入有關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表，以反映全年及各期銷售所得的現(xiàn)銷含稅收入和回收以前各期應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入。

某預(yù)算期的經(jīng)營現(xiàn)金收入

＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收前期的應(yīng)收賬款

預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-本期經(jīng)營現(xiàn)金收入②計算經(jīng)營現(xiàn)金流入

其中：該期現(xiàn)銷含稅收入＝該期含稅銷售收入×該期預(yù)計現(xiàn)銷率該期回收前期的應(yīng)收賬款

＝本期期初應(yīng)收賬款×該期的預(yù)計應(yīng)收賬款回收率在全面預(yù)算中，現(xiàn)銷率和回收率的數(shù)值通常由企業(yè)根據(jù)以往銷售的情況估計得出。其中：【例9—1】假設(shè)元鴻公司的2012年銷售量和銷售單價如表所示，每季收入的60％能于當(dāng)期收入現(xiàn)金，其余40％的現(xiàn)金在下一季度收回，2011年第四季度末應(yīng)收賬款余額為6200元，假設(shè)不考慮壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)交稅金的影響，同時為簡便起見，本例只涉及一種產(chǎn)品，則該公司2012年的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算如表所示。

項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計銷售量（預(yù)計）10001500200018006300銷售單價2020202020a.銷售收入合計20000300004000036000126000b.現(xiàn)銷收入12000180002400021600c.回收前期應(yīng)收賬款620080001200016000d.現(xiàn)金收入合計18200260003600037600117800【例9—1】假設(shè)元鴻公司的2012年銷售量和銷售單價如表

（2）生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算，為進(jìn)一步編制有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量按品種分別編制。由于企業(yè)可能存在銷售旺季和淡季，在旺季可能生產(chǎn)能力不夠，而在淡季又可能生產(chǎn)能力有富余，生產(chǎn)和銷售較難做到“同步同量”，因此，為保證均衡生產(chǎn)，企業(yè)儲備一些存貨是必須的。（2）生產(chǎn)預(yù)算的編制預(yù)計期初存貨量+預(yù)計生產(chǎn)量-預(yù)計銷售量=預(yù)計期末存貨量因此：預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨量－預(yù)計期初存貨量上式中，預(yù)計銷售量來自于銷售預(yù)算；該期期初存貨量等于上期期末存貨量；該期期末存貨量通常根據(jù)下期銷售量的一定比例估算。

預(yù)計期初存貨量+預(yù)計生產(chǎn)量-預(yù)計銷售量=預(yù)計期末存貨量元鴻公司每期庫存按照下季度銷售量的10％估算，預(yù)計2012年第四季度的存貨量為200件，2011年第四季度的存貨量為100件。注：a=下季銷售量×10%，b=本季銷售量×10%，c=本季銷售量＋a－b元鴻公司每期庫存按照下季度銷售量的10％估算，預(yù)

（3）直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算是根據(jù)一定預(yù)算期內(nèi)直接材料消耗情況及采購活動編制的，用于確定預(yù)計的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。與編制生產(chǎn)預(yù)算一樣，編制直接材料預(yù)算應(yīng)注意材料的采購量、耗用量和庫存量之間保持合理的比例關(guān)系，避免材料的供應(yīng)不足或超儲積壓。同時以材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，結(jié)合期初、期末材料存貨水平進(jìn)行編制。具體程序如下：（3）直接材料預(yù)算的編制

直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個部分第一部分：直接材料需用量預(yù)算編制步驟：①按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和生產(chǎn)量計算預(yù)算期某種直接材料的需用量。②將預(yù)算期內(nèi)各種直接材料的需用量匯總第二部分：直接材料采購預(yù)算的編制步驟：① 預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購量及采購成本公式如下：某期某種材料采購量＝該材料該期總消耗量＋該材料期末存貨量－該材料期初存貨量某期某種材料采購成本＝該材料單價×該材料當(dāng)期采購量直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個部分②計算預(yù)算期預(yù)計直接材料采購總成本某期直接材料采購總成本＝該期各種材料采購成本③計算采購現(xiàn)金支出為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要編制與材料采購有關(guān)的各季度預(yù)計材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。直接材料現(xiàn)金支出預(yù)算與銷售現(xiàn)金收入有類似之處，一部分采購可以通過賒購方式實現(xiàn)，因此某期的現(xiàn)金支出的計算公式是：某期的采購現(xiàn)金支出＝該期預(yù)計采購金額×該期預(yù)計付現(xiàn)率＋該期期初應(yīng)付賬款×應(yīng)付賬款支付率②計算預(yù)算期預(yù)計直接材料采購總成本

上式中的付現(xiàn)率是指一定期間現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出占該期含稅采購金額的百分比；應(yīng)付賬款支付率為前期應(yīng)付賬款在本期支付的現(xiàn)金額占相關(guān)應(yīng)付賬款的百分比。在全面預(yù)算中，付現(xiàn)率和應(yīng)付賬款支付率通常為已知的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。上式中的付現(xiàn)率是指一定期間現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出占該期預(yù)計期末存量是下季度需要量的20％，應(yīng)付賬款一半在本季度付清，一半在下一季度付清。預(yù)計期末存量是下季度需要量的20％，應(yīng)付賬款一半在本季度付清注：上季度應(yīng)付賬款=上季度采購金額×50%，

本季度采購支出=本季度采購金額×50%

第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計項目上季應(yīng)付賬款2350265040904870本季采購支出2650409048704640現(xiàn)金支出合計500067408960951030210預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)計現(xiàn)金支出表注：上季度應(yīng)付賬款=上季度采購金額×50%，第一季度第二季2022/12/837小結(jié)一、銷售預(yù)算：1.預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金收入=本期現(xiàn)銷含稅收入+回收前期應(yīng)收賬款2.預(yù)期期末應(yīng)收賬款

=期初應(yīng)收賬款+本期含稅銷售收入-本期現(xiàn)金收入二、生產(chǎn)預(yù)算（唯一實物計量單位）預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量三、直接材料預(yù)算1.直接材料預(yù)計需要量=預(yù)計生產(chǎn)量×材料消耗定額2.預(yù)計采購量=預(yù)計需要用+預(yù)計期末庫存量-預(yù)計期初庫存量3.某種材料采購成本＝該材料單價×該材料預(yù)計采購量4.采購現(xiàn)金支出＝該期預(yù)計采購金額×該期預(yù)計付現(xiàn)率＋該期期初應(yīng)付賬款×應(yīng)付賬款支付率2022/12/537小結(jié)一、銷售預(yù)算：

（4）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。

假定預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。

（4）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

（5）直接人工預(yù)算的編制．直接人工預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的經(jīng)營預(yù)算。直接人工預(yù)算包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接支出預(yù)算，如職工福利費等。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時、其他直接支出計提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資料。（5）直接人工預(yù)算的編制．

直接人工預(yù)算的編制步驟如下：①預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工成本。某產(chǎn)品的直接工資＝標(biāo)準(zhǔn)小時工資率×該產(chǎn)品的工時定額×該產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)量某產(chǎn)品其他直接支出＝每種產(chǎn)品的直接工資預(yù)算額×計提百分比不同的產(chǎn)品可能有不同的工時定額，單位產(chǎn)品工時定額與特定產(chǎn)品的生產(chǎn)流程有關(guān)，需要由企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)事先分析確定，而預(yù)計生產(chǎn)量數(shù)據(jù)可從生產(chǎn)預(yù)算中取得。標(biāo)準(zhǔn)小時工資率則由企業(yè)根據(jù)一定時期全廠直接工資總額和同期全廠直接人工工時總數(shù)確定。直接人工預(yù)算的編制步驟如下：②計算企業(yè)直接工資及其他直接支出總額企業(yè)直接工資及其他直接支出總額＝（某種產(chǎn)品的直接工資＋該產(chǎn)品其他直接支出預(yù)算額）直接人工一般均為現(xiàn)金支出，但是應(yīng)付福利費的計提有可能是非現(xiàn)金支出，可以將其剔除。②計算企業(yè)直接工資及其他直接支出總額

（6）制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算是根據(jù)一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。制造費用預(yù)算可以以變動成本法為基礎(chǔ)編制，劃分為固定部分和變動部分分別編制。變動制造費用需要付現(xiàn)，可以根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計。

變動費用分配率=變動性制造費用/相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)

（一般以直接人工工時總額進(jìn)行分配）

固定制造費用中折舊為非付現(xiàn)成本。

（6）制造費用預(yù)算的編制

（7）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。

（7）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

（8）期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和原材料預(yù)計成本水平而編制的日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1、原材料采用先進(jìn)先出法，（其它類存貨同理）則期末原材料存貨成本=各種原材料期末余額之和2、原材料采用后進(jìn)先出法，則原材料期末余額=原材料期初余額+原材料預(yù)計采購成本-原材料本期耗用額3、某期期末存貨余額=在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，原材料期末余額之和

（8）期末存貨預(yù)算的編制

（9）銷售費用預(yù)算的編制銷售費用預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計發(fā)生各種費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。對于變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。

除折舊以外的各種銷售費用均用現(xiàn)金支付。（9）銷售費用預(yù)算的編制

（10）管理費用預(yù)算的編制管理費用預(yù)算是指為規(guī)定一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

管理費用預(yù)算編制可采用兩種方法：1、因管理費用多為固定成本，故按項目反映全年預(yù)計水平。2、類似于制造費用或銷售費用的編制水平，將管理費用劃分為固定部分和變動部分。

某季度預(yù)計管理費用現(xiàn)金支出=（該年預(yù)計管理費用-折舊費-攤銷費）/4（10）管理費用預(yù)算的編制

（11）財務(wù)費用預(yù)算的編制（日常業(yè)務(wù)預(yù)算）（12）投資決策預(yù)算的編制（特種決策預(yù)算）（13）一次性專門決策預(yù)算的編制（特種決策預(yù)算）

（14）現(xiàn)金預(yù)算的編制現(xiàn)金預(yù)算的編制必須以各項預(yù)算為基礎(chǔ)，反映各預(yù)算期的收入款項和支出款項，并作對比說明。目的在于資金不足時籌措資金，資金多余時及時處理現(xiàn)金余額，并且提供現(xiàn)金收支的控制限額，發(fā)揮現(xiàn)金管理作用。

（14）現(xiàn)金預(yù)算的編制2022/12/849★一、

現(xiàn)金預(yù)算的編制二、預(yù)計財務(wù)報表的編制§9.3財務(wù)預(yù)算的編制2022/12/549★一、現(xiàn)金預(yù)算的編制§9.3財預(yù)計利潤表是指以貨幣形式反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動成果計劃水平的一種財務(wù)預(yù)算。編制預(yù)計利潤表的主要依據(jù)是銷售預(yù)算、產(chǎn)品成本預(yù)算（直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算）、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算等有關(guān)資料。1、利潤表預(yù)算的編制預(yù)計利潤表是指以貨幣形式反映預(yù)算期內(nèi)企業(yè)經(jīng)營活動預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀況的一種財務(wù)預(yù)算，它與實際資產(chǎn)負(fù)債表在內(nèi)容、格式上應(yīng)基本一致。

預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表中除上年期末數(shù)已知外，其余項目均應(yīng)在前述各項日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的基礎(chǔ)上分析填列。2、資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算的編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表是指用于總括反映企業(yè)預(yù)算期末財務(wù)狀2022/12/8521、某企業(yè)編制第四季度的材料采購預(yù)算，預(yù)計季初材料存量為500千克，季度生產(chǎn)需要量為2500千克，預(yù)計期末存量為300千克，材料采購單價為10元，若材料采購貨款有40%當(dāng)季付清，另外60%在下季度付清，假設(shè)不考慮流轉(zhuǎn)稅的影響，則該企業(yè)預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表年末“應(yīng)付賬款”項目為（）元。A1080B13800C23000D16202、根據(jù)全面預(yù)算體系的分類，下列預(yù)算中，屬于財務(wù)預(yù)算的是（）。A銷售預(yù)算B現(xiàn)金預(yù)算C材料采購預(yù)算D直接人工預(yù)算

BB一、單選題2022/12/5521、某企業(yè)編制第四季度的材料采購預(yù)算，2022/12/8531、下列各項中，能夠在材料采購預(yù)算中找到的內(nèi)容是（）。A材料耗用量B材料采購單價C材料采購成本D應(yīng)付材料款的支付情況2、下列預(yù)算中，能夠既反映經(jīng)營業(yè)務(wù)又反映現(xiàn)金收支內(nèi)容的有（）。A銷售預(yù)算B生產(chǎn)預(yù)算C材料采購預(yù)算D制造費用預(yù)算3、下列各項中，能夠在現(xiàn)金預(yù)算中反映的有（）。A繳納稅金B(yǎng)經(jīng)營性現(xiàn)金支出C資本性現(xiàn)金支出D股利與利息支出

ABCD，ACD，ABCD二、多選題2022/12/5531、下列各項中，能夠在材料采購預(yù)算中找2022/12/854

1、財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)預(yù)算和各項專門決策預(yù)算，因此稱為總預(yù)算。

2、零基預(yù)算是為克服固定預(yù)算的缺點而設(shè)計的一種先進(jìn)預(yù)算方法。

3、在財務(wù)預(yù)算的編制過程中，編制預(yù)計財務(wù)報表的正確程序是：先編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，然后再編制預(yù)計利潤表。4、在編制預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表時，對表中的年初項目和年末項目均需根據(jù)各種業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算的預(yù)計數(shù)據(jù)分析填列。三、判斷題YNNN2022/12/5541、財務(wù)預(yù)算能夠綜合反映各項業(yè)務(wù)2022/12/855某企業(yè)現(xiàn)著手編制2012年2月份的現(xiàn)金收支計劃。預(yù)計2012年2月初現(xiàn)金余額為8000萬元；月初應(yīng)收賬款4000萬元，預(yù)計月內(nèi)可收回80%；本月銷貨5000萬元，預(yù)計月內(nèi)收款比例為50%；本月采購材料8000萬元，預(yù)計月內(nèi)付款70%；月初應(yīng)付賬款余額5000萬元需在月內(nèi)全部付清；月內(nèi)以現(xiàn)金支付工資8400萬元；本月制造費用等間接費用付現(xiàn)16000萬元；其它經(jīng)營性現(xiàn)金支出900萬元；購買設(shè)備支付現(xiàn)金10000萬元。企業(yè)現(xiàn)金不足時，可向銀行借款，借款金額為1000萬元的整數(shù)倍；現(xiàn)金多余時可購買有價證券。要求月末現(xiàn)金余額不低于5000萬元。要求：計算經(jīng)營現(xiàn)金收入，經(jīng)營現(xiàn)金支出，現(xiàn)金余缺，確定最佳資金籌措或運用數(shù)額，確定現(xiàn)金月末余額。四、計算題2022/12/555某企業(yè)現(xiàn)著手編2022/12/856

全面預(yù)算體系的概念

預(yù)算的編制方法主要預(yù)算的編制本章重點業(yè)務(wù)預(yù)算專門決策預(yù)算財務(wù)預(yù)算2022/12/556全面預(yù)算體系的概念本章重點業(yè)務(wù)預(yù)算2022/12/857

謝謝！2022/12/557謝謝！2022/12/858截至2012-4-25，國家發(fā)改委、財政部、衛(wèi)生部等14個中央部門陸續(xù)公布了2012年度預(yù)算，拉開了今年中央部門預(yù)算公開的大幕。與去年相比，今年各部委預(yù)算公開不僅統(tǒng)一了格式，而且內(nèi)容更加細(xì)化，增加了部門職能介紹、預(yù)算涵蓋的具體部門，部門預(yù)算表增加到五張（新增政府性基金支出預(yù)算表），解釋說明也更加詳細(xì)。2022/12/51截至2012-4-25，國家發(fā)改委、財政2022/12/859伊朗總統(tǒng)艾哈邁迪－內(nèi)賈德1日向議會提交了總額為5100萬億里亞爾(約合4430億美元)的下一年度政府預(yù)算草案，預(yù)算草案按照原油價格每桶85美元為基礎(chǔ)制訂。石油出口占出口外匯收入的85%。在新年度預(yù)算草案中，政府開支被削減5.6%，政府稅收將增長20%，用于經(jīng)濟(jì)發(fā)展項目的開支增長39.4%，國防支出增長127%。2022/12/52伊朗總統(tǒng)艾哈邁迪－內(nèi)賈德1日向議會提交了2022/12/860★§9.1財務(wù)預(yù)算概述§9.2財務(wù)預(yù)算編制方法§9.3財務(wù)預(yù)算的編制第9章財務(wù)預(yù)算2022/12/53★§9.1財務(wù)預(yù)算概述第9章2022/12/861一、概念是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)量和金額形式反映企業(yè)未來一定時期內(nèi)經(jīng)營、投資等活動的具體計劃，是為實現(xiàn)企業(yè)目標(biāo)而對各種資源和企業(yè)活動的詳細(xì)安排。二、特征預(yù)算必須與企業(yè)的戰(zhàn)略或目標(biāo)保持一致；數(shù)量化和可執(zhí)行性是預(yù)算最主要的特征。2022/12/54一、概念是企業(yè)在預(yù)測、決策的基礎(chǔ)上，以數(shù)2022/12/862三、作用奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制經(jīng)濟(jì)活動，使企業(yè)經(jīng)營達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。協(xié)調(diào)的工具：預(yù)算可以實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部各個部門之間的協(xié)調(diào)。

考核的標(biāo)準(zhǔn)：預(yù)算可以作為業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。2022/12/55三、作用奮斗的目標(biāo)：預(yù)算通過引導(dǎo)和控制表9-1

全面預(yù)算的類型和內(nèi)容預(yù)算類型定義預(yù)算內(nèi)容專門決策預(yù)算企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、需要根據(jù)特定決策臨時編制的一次性預(yù)算經(jīng)營決策預(yù)算和投資決策預(yù)算（如固定資產(chǎn)投資資金需要量的預(yù)測）日常業(yè)務(wù)預(yù)算企業(yè)日常經(jīng)營活動直接相關(guān)的經(jīng)營業(yè)務(wù)的各種預(yù)算銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料耗用量及采購預(yù)算、應(yīng)交增值稅等財務(wù)預(yù)算一系列專門反映企業(yè)一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱現(xiàn)金預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、預(yù)計利潤表、預(yù)計利潤分配表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表等四、全面預(yù)算表9-1全面預(yù)算的類型和內(nèi)容定義預(yù)算內(nèi)容專門決

財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，所以又稱為總預(yù)算。其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算或分預(yù)算。財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。三類預(yù)算關(guān)系財務(wù)預(yù)算是全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，所以又稱為總2022/12/866★§9.1財務(wù)預(yù)算概述§9.2財務(wù)預(yù)算編制方法§9.3財務(wù)預(yù)算的編制第9章財務(wù)預(yù)算2022/12/59★§9.1財務(wù)預(yù)算概述第9章

按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為固定預(yù)算和彈性預(yù)算。

固定預(yù)算：在編制預(yù)算時，只根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的，可實現(xiàn)的某一固定業(yè)務(wù)量水平作為唯一基礎(chǔ)進(jìn)行編制。

彈性預(yù)算：是在按照成本（費用）習(xí)性分類的基礎(chǔ)上，根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系，考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動，編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費用預(yù)算。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為固一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算種類特點適用范圍固定預(yù)算過于呆板可比性差一般適用于固定費用或數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。彈性預(yù)算預(yù)算范圍寬可比性強(qiáng)一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算種類特點適用范圍固定預(yù)算過于呆板一般適2022/12/869費用明細(xì)項目分配率業(yè)務(wù)量3000400050006000變動性制造費用間接人工0.2元/工時30080010001200物料費0.15元/工時450600750900變動性制造費用小計750140017502100固定性制造費用間接人工3000300030003000折舊費用1000100010001000固定性制造費用小計4000400040004000制造費用合計4750540057506100舉例2022/12/512費用明細(xì)項目分配率業(yè)務(wù)量3000400

按預(yù)算出發(fā)點的特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為增量預(yù)算和零基預(yù)算。

增量預(yù)算：是指以基期成本費用水平為基礎(chǔ)，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)影響因素的未來變動情況，通過調(diào)整有關(guān)費用項目而編制預(yù)算的方法。

零基預(yù)算：不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，按實際需要逐項審計預(yù)算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費用預(yù)算的方法。二、增量預(yù)算與零基預(yù)算按預(yù)算出發(fā)點的特征不同，財務(wù)預(yù)算方法可分為增量預(yù)1、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必須的，不需要進(jìn)行調(diào)整；2、原有的各項開支都是合理的，在預(yù)算期內(nèi)予以保持。3、增加費用預(yù)算是值得的，未來預(yù)算期的費用變動是在現(xiàn)有費用的基礎(chǔ)上調(diào)整的結(jié)果。增量預(yù)算的假設(shè)前提1、現(xiàn)有的業(yè)務(wù)活動是企業(yè)必須的，不需要進(jìn)行調(diào)整；增量預(yù)算的

增量預(yù)算適用于服務(wù)部門費用預(yù)算的編制，并且一般與零基預(yù)算結(jié)合使用，每隔若干年進(jìn)行一次零基預(yù)算的編制，在兩次編制零基預(yù)算的間隔中間年份采用增量預(yù)算。優(yōu)點缺點編制比較簡單受原有費用項目的限制。不加分析地保留了原有的成本項目，有可能造成原來不合理的開支繼續(xù)存在。不利于調(diào)動各部門的積極性。按一定比率增減費用，不利于調(diào)動各部門的積極性，滋長預(yù)算中的“平均主義”和“簡單化”。不利于企業(yè)未來的發(fā)展，沒有考慮未來開支的變動而造成預(yù)算的不足。增量預(yù)算的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點編制比較簡單受原有費用項目的限制。不加分析地保留了原優(yōu)點缺點可以合理有效地進(jìn)行資源分配，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用?？梢猿浞职l(fā)揮各級管理人員的積極性和創(chuàng)造性，促進(jìn)各預(yù)算部門精打細(xì)算，量力而行，合理使用資金。編制過程可能耗費大量時間，對管理人員的專業(yè)能力要求比較高。零基預(yù)算的優(yōu)缺點優(yōu)點缺點可以合理有效地進(jìn)行資源分配，實現(xiàn)資源的最優(yōu)化利用三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算種類定義特點定期預(yù)算以不定的會計期間作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。優(yōu)點：能夠使預(yù)算期與會計期間相對應(yīng)，便于將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進(jìn)行對比，也有利于對預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和評價。缺點：遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差；靈活性差；連續(xù)性差。滾動預(yù)算將預(yù)算期與會計期間脫離開，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期始終保持為一個固定長度（一般為12個月）的一種預(yù)算方法。優(yōu)點：保持了預(yù)算的連續(xù)性和完整性；使管理人員始終保持對未來12個月生產(chǎn)經(jīng)營的考慮和全盤規(guī)劃；及時性強(qiáng)。缺點：預(yù)算工作量較大。三、定期預(yù)算與滾動預(yù)算種類定義特點定期預(yù)算以不定的會計期間作2022/12/8751、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）。A業(yè)務(wù)預(yù)算

B總預(yù)算

C專門決策預(yù)算

D彈性利潤預(yù)算2、在成本習(xí)性分析的基礎(chǔ)上，基于一系列可預(yù)見的業(yè)務(wù)量水平編制的、能適應(yīng)多種情況的預(yù)算是（）。A固定預(yù)算

B彈性預(yù)算

C增量預(yù)算

D滾動預(yù)算3、不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預(yù)算方法缺點的是（）。A彈性預(yù)算

B固定預(yù)算

C零基預(yù)算

D滾動預(yù)算4、下列各項中，其預(yù)算期與會計期間相脫節(jié)的預(yù)算方法是（）。A彈性預(yù)算

B零基預(yù)算

C滾動預(yù)算

D固定預(yù)算一、單選題2022/12/5181、全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)是（）。一2022/12/876★§9.1財務(wù)預(yù)算概述§9.2財務(wù)預(yù)算編制方法§9.3財務(wù)預(yù)算的編制第9章財務(wù)預(yù)算2022/12/519★§9.1財務(wù)預(yù)算概述第9章2022/12/877★一、

現(xiàn)金預(yù)算的編制二、預(yù)計財務(wù)報表的編制§9.3財務(wù)預(yù)算的編制2022/12/520★一、現(xiàn)金預(yù)算的編制§9.3財

現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括：現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺、現(xiàn)金籌措和使用以及現(xiàn)金期初余額、期末余額等。1、現(xiàn)金預(yù)算的定義現(xiàn)金預(yù)算亦稱現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特由于現(xiàn)金儲備過少會影響周轉(zhuǎn)，現(xiàn)金過多又會造成浪費，所以現(xiàn)金預(yù)算應(yīng)當(dāng)在保證各項支出所需資金供應(yīng)的前提下，注意保持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限額內(nèi)波動。當(dāng)收支差額為正值(稱為現(xiàn)金結(jié)余)，在償還了利息和借款本金之后仍超過現(xiàn)金余額上限時，可以把超出部分用于投資包括有價證券在內(nèi)的一些投資產(chǎn)品。當(dāng)現(xiàn)金收支差額為負(fù)值(即現(xiàn)金短缺)，可采取暫緩還本付息、將有價證券等投資工具變現(xiàn)或向銀行借款等措施

予以補(bǔ)足。2、現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)由于現(xiàn)金儲備過少會影響周轉(zhuǎn)，現(xiàn)金過多又會造成浪費，所以現(xiàn)

現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金不足的籌措方案和現(xiàn)金多余部分的利用方案等?，F(xiàn)金預(yù)算實際上是其他各個預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，因此現(xiàn)金預(yù)算的編制要以其他各項預(yù)算為基礎(chǔ)。（1）銷售預(yù)算的編制銷售預(yù)算是全面預(yù)算的起點，也是日常業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)。銷售預(yù)算需要確定預(yù)算期的銷售收入和現(xiàn)金收入，需要在銷售預(yù)測的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)年度目標(biāo)利潤確定的預(yù)計銷售量和銷售價格等參數(shù)計算編制。3、現(xiàn)金預(yù)算的編制流程現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容包括現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金不足的①計算該期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入之和按照該期各種產(chǎn)品的預(yù)計含稅單價和預(yù)計銷售量計算各產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入總和，計算公式為：各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入之和＝某種產(chǎn)品的預(yù)計單價×該產(chǎn)品該期的預(yù)計銷售量各種產(chǎn)品的預(yù)計單價可根據(jù)市場供求關(guān)系并通過價格決策來決定；預(yù)計銷售量則需要根據(jù)市場預(yù)測及本企業(yè)上年銷售情況并結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)能力來確定。①計算該期各種產(chǎn)品的預(yù)計銷售收入之和②計算經(jīng)營現(xiàn)金流入企業(yè)產(chǎn)品的銷售往往是現(xiàn)銷與賒銷并存，因此還應(yīng)在編制銷售預(yù)算的同時，編制與銷售收入有關(guān)的經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表，以反映全年及各期銷售所得的現(xiàn)銷含稅收入和回收以前各期應(yīng)收賬款的現(xiàn)金收入。

某預(yù)算期的經(jīng)營現(xiàn)金收入

＝該期現(xiàn)銷含稅收入＋該期回收前期的應(yīng)收賬款

預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額=預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額+該期含稅銷售收入-本期經(jīng)營現(xiàn)金收入②計算經(jīng)營現(xiàn)金流入

其中：該期現(xiàn)銷含稅收入＝該期含稅銷售收入×該期預(yù)計現(xiàn)銷率該期回收前期的應(yīng)收賬款

＝本期期初應(yīng)收賬款×該期的預(yù)計應(yīng)收賬款回收率在全面預(yù)算中，現(xiàn)銷率和回收率的數(shù)值通常由企業(yè)根據(jù)以往銷售的情況估計得出。其中：【例9—1】假設(shè)元鴻公司的2012年銷售量和銷售單價如表所示，每季收入的60％能于當(dāng)期收入現(xiàn)金，其余40％的現(xiàn)金在下一季度收回，2011年第四季度末應(yīng)收賬款余額為6200元，假設(shè)不考慮壞賬準(zhǔn)備和應(yīng)交稅金的影響，同時為簡便起見，本例只涉及一種產(chǎn)品，則該公司2012年的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算如表所示。

項目第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計銷售量（預(yù)計）10001500200018006300銷售單價2020202020a.銷售收入合計20000300004000036000126000b.現(xiàn)銷收入12000180002400021600c.回收前期應(yīng)收賬款620080001200016000d.現(xiàn)金收入合計18200260003600037600117800【例9—1】假設(shè)元鴻公司的2012年銷售量和銷售單價如表

（2）生產(chǎn)預(yù)算的編制生產(chǎn)預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它是以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一只使用實物量計量單位的預(yù)算，為進(jìn)一步編制有關(guān)成本和費用預(yù)算提供實物量數(shù)據(jù)。生產(chǎn)預(yù)算需要根據(jù)預(yù)計的銷售量按品種分別編制。由于企業(yè)可能存在銷售旺季和淡季，在旺季可能生產(chǎn)能力不夠，而在淡季又可能生產(chǎn)能力有富余，生產(chǎn)和銷售較難做到“同步同量”，因此，為保證均衡生產(chǎn)，企業(yè)儲備一些存貨是必須的。（2）生產(chǎn)預(yù)算的編制預(yù)計期初存貨量+預(yù)計生產(chǎn)量-預(yù)計銷售量=預(yù)計期末存貨量因此：預(yù)計生產(chǎn)量＝預(yù)計銷售量＋預(yù)計期末存貨量－預(yù)計期初存貨量上式中，預(yù)計銷售量來自于銷售預(yù)算；該期期初存貨量等于上期期末存貨量；該期期末存貨量通常根據(jù)下期銷售量的一定比例估算。

預(yù)計期初存貨量+預(yù)計生產(chǎn)量-預(yù)計銷售量=預(yù)計期末存貨量元鴻公司每期庫存按照下季度銷售量的10％估算，預(yù)計2012年第四季度的存貨量為200件，2011年第四季度的存貨量為100件。注：a=下季銷售量×10%，b=本季銷售量×10%，c=本季銷售量＋a－b元鴻公司每期庫存按照下季度銷售量的10％估算，預(yù)

（3）直接材料預(yù)算的編制直接材料預(yù)算是根據(jù)一定預(yù)算期內(nèi)直接材料消耗情況及采購活動編制的，用于確定預(yù)計的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。與編制生產(chǎn)預(yù)算一樣，編制直接材料預(yù)算應(yīng)注意材料的采購量、耗用量和庫存量之間保持合理的比例關(guān)系，避免材料的供應(yīng)不足或超儲積壓。同時以材料消耗定額和預(yù)計材料采購單價等信息為基礎(chǔ)，結(jié)合期初、期末材料存貨水平進(jìn)行編制。具體程序如下：（3）直接材料預(yù)算的編制

直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個部分第一部分：直接材料需用量預(yù)算編制步驟：①按照各種產(chǎn)品的材料消耗定額和生產(chǎn)量計算預(yù)算期某種直接材料的需用量。②將預(yù)算期內(nèi)各種直接材料的需用量匯總第二部分：直接材料采購預(yù)算的編制步驟：① 預(yù)計預(yù)算期某種直接材料的采購量及采購成本公式如下：某期某種材料采購量＝該材料該期總消耗量＋該材料期末存貨量－該材料期初存貨量某期某種材料采購成本＝該材料單價×該材料當(dāng)期采購量直接材料預(yù)算包括需用量預(yù)算和采購預(yù)算兩個部分②計算預(yù)算期預(yù)計直接材料采購總成本某期直接材料采購總成本＝該期各種材料采購成本③計算采購現(xiàn)金支出為了便于以后編制現(xiàn)金預(yù)算，通常要編制與材料采購有關(guān)的各季度預(yù)計材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。直接材料現(xiàn)金支出預(yù)算與銷售現(xiàn)金收入有類似之處，一部分采購可以通過賒購方式實現(xiàn)，因此某期的現(xiàn)金支出的計算公式是：某期的采購現(xiàn)金支出＝該期預(yù)計采購金額×該期預(yù)計付現(xiàn)率＋該期期初應(yīng)付賬款×應(yīng)付賬款支付率②計算預(yù)算期預(yù)計直接材料采購總成本

上式中的付現(xiàn)率是指一定期間現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出占該期含稅采購金額的百分比；應(yīng)付賬款支付率為前期應(yīng)付賬款在本期支付的現(xiàn)金額占相關(guān)應(yīng)付賬款的百分比。在全面預(yù)算中，付現(xiàn)率和應(yīng)付賬款支付率通常為已知的經(jīng)驗數(shù)據(jù)。上式中的付現(xiàn)率是指一定期間現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出占該期預(yù)計期末存量是下季度需要量的20％，應(yīng)付賬款一半在本季度付清，一半在下一季度付清。預(yù)計期末存量是下季度需要量的20％，應(yīng)付賬款一半在本季度付清注：上季度應(yīng)付賬款=上季度采購金額×50%，

本季度采購支出=本季度采購金額×50%

第一季度第二季度第三季度第四季度本年合計項目上季應(yīng)付賬款2350265040904870本季采購支出2650409048704640現(xiàn)金支出合計500067408960951030210預(yù)計現(xiàn)金支出預(yù)計現(xiàn)金支出表注：上季度應(yīng)付賬款=上季度采購金額×50%，第一季度第二季2022/12/894小結(jié)一、銷售預(yù)算：1.預(yù)算期內(nèi)經(jīng)營現(xiàn)金收入=本期現(xiàn)銷含稅收入+回收前期應(yīng)收賬款2.預(yù)期期末應(yīng)收賬款

=期初應(yīng)收賬款+本期含稅銷售收入-本期現(xiàn)金收入二、生產(chǎn)預(yù)算（唯一實物計量單位）預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量-預(yù)計期初存貨量三、直接材料預(yù)算1.直接材料預(yù)計需要量=預(yù)計生產(chǎn)量×材料消耗定額2.預(yù)計采購量=預(yù)計需要用+預(yù)計期末庫存量-預(yù)計期初庫存量3.某種材料采購成本＝該材料單價×該材料預(yù)計采購量4.采購現(xiàn)金支出＝該期預(yù)計采購金額×該期預(yù)計付現(xiàn)率＋該期期初應(yīng)付賬款×應(yīng)付賬款支付率2022/12/537小結(jié)一、銷售預(yù)算：

（4）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加等而編制的一種經(jīng)營預(yù)算。

本預(yù)算中不包括預(yù)交所得稅和直接計入管理費用的印花稅。

假定預(yù)算期內(nèi)發(fā)生的各項稅金及附加均于當(dāng)期以現(xiàn)金形式支付。

（4）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制

（5）直接人工預(yù)算的編制．直接人工預(yù)算是為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的經(jīng)營預(yù)算。直接人工預(yù)算包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接支出預(yù)算，如職工福利費等。編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時、其他直接支出計提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計生產(chǎn)量等資料。（5）直接人工預(yù)算的編制．

直接人工預(yù)算的編制步驟如下：①預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工成本。某產(chǎn)品的直接工資＝標(biāo)準(zhǔn)小時工資率×該產(chǎn)品的工時定額×該產(chǎn)品的預(yù)計生產(chǎn)量某產(chǎn)品其他直接支出＝每種產(chǎn)品的直接工資預(yù)算額×計提百分比不同的產(chǎn)品可能有不同的工時定額，單位產(chǎn)品工時定額與特定產(chǎn)品的生產(chǎn)流程有關(guān)，需要由企業(yè)根據(jù)經(jīng)驗數(shù)據(jù)事先分析確定，而預(yù)計生產(chǎn)量數(shù)據(jù)可從生產(chǎn)預(yù)算中取得。標(biāo)準(zhǔn)小時工資率則由企業(yè)根據(jù)一定時期全廠直接工資總額和同期全廠直接人工工時總數(shù)確定。直接人工預(yù)算的編制步驟如下：②計算企業(yè)直接工資及其他直接支出總額企業(yè)直接工資及其他直接支出總額＝（某種產(chǎn)品的直接工資＋該產(chǎn)品其他直接支出預(yù)算額）直接人工一般均為現(xiàn)金支出，但是應(yīng)付福利費的計提有可能是非現(xiàn)金支出，可以將其剔除。②計算企業(yè)直接工資及其他直接支出總額

（6）制造費用預(yù)算的編制制造費用預(yù)算是根據(jù)一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水平編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。制造費用預(yù)算可以以變動成本法為基礎(chǔ)編制，劃分為固定部分和變動部分分別編制。變動制造費用需要付現(xiàn)，可以根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率乘以預(yù)計的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計。

變動費用分配率=變動性制造費用/相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)

（一般以直接人工工時總額進(jìn)行分配）

固定制造費用中折舊為非付現(xiàn)成本。

（6）制造費用預(yù)算的編制

（7）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制產(chǎn)品成本預(yù)算的編制是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

本預(yù)算需要在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制。

（7）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制

（8）期末存貨預(yù)算的編制期末存貨預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品，產(chǎn)成品和原材料預(yù)計成本水平而編制的日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1、原材料采用先進(jìn)先出法，（其它類存貨同理）則期末原材料存貨成本=各種原材料期末余額之和2、原材料采用后進(jìn)先出法，則原材料期末余額=原材料期初余額+原材料預(yù)計采購成本-原材料本期耗用額3、某期期末存貨余額=在產(chǎn)品，產(chǎn)成品，原材料期末余額之和

（8）期末存貨預(yù)算的編制

（9）銷售費用預(yù)算的編制銷售費用預(yù)算是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計發(fā)生各種費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

銷售費用預(yù)算的編制方法與制造費用預(yù)算的編制方法非常接近，也可將其劃分為變動性和固定性兩部分費用。對于變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可。對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。

除折舊以外的各種銷售費用均用現(xiàn)金支付。（9）銷售費用預(yù)算的編制

（10）管理費用預(yù)算的編制管理費用預(yù)算是指為規(guī)定一定預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。

管理費用預(yù)算編制可采用兩種方法：1、因管