財務會計與原始憑證管理知識分析課件

第一節(jié)會計憑證的作用和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管會計核算方法之三第八章會計憑證第一節(jié)會計憑證的作用和種類會計核算方法之三第八章會計1

一、會計憑證的含義會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，據(jù)以登記賬簿的書面證明。第一節(jié)會計憑證的作用和種類★經辦人員需簽名或蓋章，以便明確經濟責任經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿賬簿★主要記錄經濟業(yè)務發(fā)生時間、內容等一、會計憑證的含義第一節(jié)會計憑證的作用2

A提供經濟業(yè)務原始資料的重要載體

B登記賬簿的必要依據(jù)

C明確經濟責任的主要手段經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿

二、會計憑證的作用

D實行會計監(jiān)督的具體措施賬簿A提供經濟業(yè)務原始資料的重要載體B登記賬簿的必要3

三、會計憑證的種類

由原始憑證和記賬憑證構成。（一）原始憑證的含義與種類

1.原始憑證的含義填制程序經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證主要內容載明經濟業(yè)務內容及完成情況主要作用進行會計核算的原始資料依據(jù)真實憑證賬簿三、會計憑證的種類由原始憑證和記賬憑證構4

2.原始憑證的種類（1）自制原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計憑證一次憑證事項憑證交易憑證2.原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證外來原始憑證15①一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經濟業(yè)務。

千克千克自制原始憑證①一次憑證千克千克自制原始憑證6普通增值稅發(fā)票自制原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票普通增值稅發(fā)票自制原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時開具的發(fā)票，不同7

②累計憑證▲需在規(guī)定時間內多次填寫才能完成；▲分次記載重復發(fā)生的經濟業(yè)務。千克自制原始憑證②累計憑證千克自制原始憑證8

③匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類經濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務發(fā)生時填制定期匯總編制自制原始憑證③匯總原始憑證在業(yè)務發(fā)生時填制定期匯總編制自制原9④記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄的結果對某些特定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。編制該憑證的數(shù)據(jù)資料直接來自于賬戶，而不是實際發(fā)生的業(yè)務自制原始憑證④記賬編制憑證編制該憑證的數(shù)據(jù)資料直接來自于10★記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別★記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應與記賬憑證嚴格區(qū)別！經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿記賬憑證原始憑證★根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務直接或匯總填制、登記賬簿的原始依據(jù)一次憑證匯總原始憑證累計憑證賬簿★根據(jù)賬簿資料填制、登記賬簿的原始依據(jù)記賬編制憑證★記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別★11（2）外來原始憑證的種類一般均屬于一次憑證。外來原始憑證（2）外來原始憑證的種類外來原始憑證12

（二）記賬憑證的含義與種類

1.記賬憑證的含義記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。填制程序根據(jù)原始憑證歸類整理而填制經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證記賬憑證主要內容編制經濟業(yè)務的會計分錄登記賬簿主要作用登記賬簿的直接依據(jù)賬簿原始憑證（二）記賬憑證的含義與種類

1.記賬憑證的含13

2.記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證的用途分類2按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類3按憑證上包括的業(yè)務內容多少分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表2.記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證2按憑證上14

（1）按記賬憑證的用途分類

記賬憑證1按記賬憑證的用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證①專用記賬憑證◆含義：在每張憑證上只反映一定種類業(yè)務內容的記賬憑證。（1）按記賬憑證的用途分類記賬憑證1按記賬憑證專用15★專用記賬憑證與經濟業(yè)務的關系

●根據(jù)不同種類的經濟業(yè)務內容分別填制記賬憑證。★根據(jù)經濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類專用記賬憑證編制收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證★專用記賬憑證與經濟業(yè)務的關系★根據(jù)經濟業(yè)務與貨幣資16

◆專用記賬憑證種類

收款憑證、付款憑證、轉賬憑證（為每筆業(yè)務編制完整分錄，并做為記賬依據(jù)）

收款記賬憑證

憑證編號：收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目借款存入銀行短期借款

60000附單據(jù)張合計

60000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：

★會計分錄憑證真實憑證★專用記賬憑證與賬戶登記的關系短期借款銀行存款

6000060000◆專用記賬憑證種類

收款憑證17

付款記賬憑證

憑證編號付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目從銀行提現(xiàn)庫存現(xiàn)金

5000附單據(jù)張合計

5000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領款人：

★會計分錄憑證★專用記賬憑證與賬戶登記的關系銀行存款庫存現(xiàn)金

50005000

18

轉賬記賬憑證

200×年1月10日憑證編號轉1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目賒購設備固定資產應付賬款××企業(yè)

18000附單據(jù)張合計

18000會計主管人員：記賬：稽核：制單：

★專用記賬憑證區(qū)分為三種顏色，便于區(qū)別和使用★會計分錄憑證★專用記賬憑證與賬戶登記的關系應付賬款固定資產

1800018000

19

②通用記賬憑證◆含義：可用以反映所有經濟業(yè)務內容的記賬憑證。

通用記賬憑證

200×年1月1日憑證編號1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目收到投資銀行存款實收資本20000附單據(jù)張合計20000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領款人：

不區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式的記賬憑證真實憑證★會計分錄憑證②通用記賬憑證20（2）按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類記賬憑證2按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類單式記賬憑證復式記賬憑證

①復式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證。▲種類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。（2）按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類記賬憑證221

【例】收回銷售產品貨款計23400元，已存入銀行。憑證及分錄為：

憑證編號：

收2

200×年1月1日摘要結算方式票號金額記賬符號總賬科目明細科目收回貨款

附單據(jù)張合計

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：

在一張記賬憑證上編制出一筆業(yè)務的完整分錄收款記賬憑證銀行存款應收賬款2340023400借方科目：貸方科目【例】收回銷售產品貨款計23400元，已存入銀行。22

②單式記賬憑證▲含義：按每筆經濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

★即一筆業(yè)務的分錄中有幾個對應科目，就需要填寫幾張記賬憑證。

▲種類：借項記賬憑證、貸項記賬憑證。

【例】收回銷售產品貨款計23400元，已存入銀行。（同前）但需要填制借項、貸項兩張記賬憑證才能編制出完整分錄（參見下頁）②單式記賬憑證【例】收回銷售產品貨款計2323

★雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。1/2收回賬款編號1—1/2銀行存款23400借方科目2/22340023400編號1—2/2對應科目：銀行存款收回賬款應收賬款甲產品23400貸方科目對應科目：應收賬款★雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。24（3）按記賬憑證按包括的業(yè)務內容分類記賬憑證3按憑證上包括的業(yè)務內容多少分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證科目匯總表（3）按記賬憑證按包括的業(yè)務內容分類記賬憑證3按憑證25

①單一記賬憑證

●含義：在一張憑證上只包括一筆經濟業(yè)務內容的記賬憑證。

●種類：包括專用、通用記賬憑證。

通用記賬憑證

200×年1月1日憑證編號1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目收到投資銀行存款實收資本20000附單據(jù)張合計20000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領款人：①單一記賬憑證26②匯總記賬憑證

●含義：根據(jù)一定時期內同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、在一張憑證上包含若干項經濟業(yè)務內容的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一張憑證上都包含了若干項經濟業(yè)務?！锔黝悩I(yè)務發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項經濟業(yè)務。②匯總記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收27

●種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證

匯總收賬憑證借方科目：銀行存款

200×年1月30日憑證編號匯收1貸方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方實收資本200000200000預收賬款117000117000（略）合計337000337000

（1）自1日至10日收款憑證共計張。（2）自11日至20日收款憑證共計張。（3）自21日至30日收款憑證共計張?！锟煞盅畢R總，也可全月一次匯總★以借方科目為主,按貸方科目匯總收款記賬憑證1借：銀行存款120000

貸：實收資本120000收款記賬憑證2借：銀行存款80000

貸：實收資本80000★專用記賬憑證上填寫的會計科目例★可分別據(jù)其登記實收資本、預收賬款和銀行存款總賬賬戶●種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證28

匯總付賬憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

200×年1月30日憑證編號匯付1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方銀行存款2000020000應付職工薪酬12000

12000合計3200032000

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張?！锟煞盅畢R總，也可全月一次匯總★以貸方科目為主,按借方科目匯總付款記賬憑證1借：銀行存款15000

貸：庫存現(xiàn)金15000付款記賬憑證1借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000例★可分別據(jù)其登記銀行存款、應付職工薪酬、庫存現(xiàn)金總賬

29

匯總轉賬憑證貸方科目：應付賬款

200×年1月30日憑證編號匯轉1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方庫存商品

18000

18000固定資產

15000

15000合計

33000

33000

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張?！锞幹茀R總記賬憑證的目的是為了減輕登記總賬工作量！★可分旬匯總，也可全月一次匯總★以貸方科目為主,按借方科目匯總★可分別據(jù)其登記庫存商品、固定資產、應付賬款總賬賬戶

30③科目匯總表（記賬憑證匯總表）

●含義：根據(jù)一定時期內的專用（或通用）記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經濟業(yè)務的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證科目匯總表匯總★匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項經濟業(yè)務?！锔黝悩I(yè)務發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項經濟業(yè)務。真實憑證③科目匯總表（記賬憑證匯總表）收款記賬憑證收款記賬憑31科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號科匯1

●科目匯總表的編制方法科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方庫存現(xiàn)金26740

21200

銀行存款9580015100庫存商品180008200待攤費用9600短期借款60000應付賬款18000預收賬款

1740應付職工薪酬12001200實收資本20000主營業(yè)務收入15800主營業(yè)務成本8200管理費用1700合計161240161240★可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進行試算平衡作用交易或事項發(fā)生時所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉賬記賬憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證付款記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證收款記賬憑證★一般按月匯總★根據(jù)記賬憑證上分錄的中所有科目按借、貸方發(fā)生額分別匯總科目（記賬憑32第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的基本內容

種類繁多，但構成的基本內容相同。憑證名稱憑證編號財務專用章填制日期接受憑證單位業(yè)務（交易）內容數(shù)量、單價、金額等增值稅稅率及稅額開出憑證單位有關經辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的基本內容

33

二、原始憑證的基本填制方法原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計憑證一次憑證事項憑證交易憑證◆由其他單位經辦人員按要求填制◆經濟業(yè)務完成時由本企業(yè)經辦人員填制。如入庫單、領料單等◆由會計人員定期匯總或根據(jù)賬簿記錄結果歸類、整理填制。如“發(fā)出材料匯總表”、“制造費用分配表”等二、原始憑證的基本填制方法原始憑證自制原始憑證外來原34

三.原始憑證的填制要求

●記錄真實

●手續(xù)完備●內容齊全

●書寫規(guī)范●填制及時真實憑證經濟業(yè)務（交易或事項）內容及數(shù)量、金額等必須真實簽字蓋章不可少所有內容均應填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫經濟業(yè)務完成后及時填制或取得三.原始憑證的填制要求●記錄真實●手續(xù)完備35★真實性、合法性的審核。

★準確性、完整性的審核。

4.原始憑證的審核《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定：會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。★真實性、合法性的審核。4.原始憑證的審核36第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內容真實憑證

收款記賬憑證

憑證編號

年月日借方科目：摘要結算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目附單據(jù)張合計

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務發(fā)生時間憑證名稱憑證編號會計科目會計科目業(yè)務內容現(xiàn)金或支票等發(fā)生額已記賬標示原始憑證份數(shù)有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會計分錄！第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內容真實憑證37二、記賬憑證的填制方法與要求（主要介紹專用記賬憑證填制方法）

★應根據(jù)收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務的有關原始憑證整理填制。收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證收款業(yè)務原始憑證付款業(yè)務原始憑證轉賬業(yè)務原始憑證原始憑證記賬憑證整理填制二、記賬憑證的填制方法與要求★應根據(jù)收款業(yè)務381.專用記賬憑證的填制方法（1）收款憑證—根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。真實憑證

收款記賬憑證

憑證編號收1

年月日借方科目：銀行存款摘要結算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目收回賬款支票556應收賬款勝華公司585000√附單據(jù)張合計585000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：憑證編號借方科目貸方科目業(yè)務內容現(xiàn)金等發(fā)生額記賬標示原始憑證份數(shù)有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計分錄主體科目收款日期合計金額1.專用記賬憑證的填制方法真實憑證39（2）付款憑證—根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。

真實憑證

付款記賬憑證

憑證編號付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目從銀行提現(xiàn)庫存現(xiàn)金

5000附單據(jù)張合計

5000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領款人：

主體科目貸方科目憑證編號付款日期會計分錄借方科目發(fā)生額業(yè)務內容現(xiàn)金等原始憑證份數(shù)記賬標示有關經辦人員的簽字（或蓋章）（2）付款憑證—根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付40特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉）業(yè)務，由于均為付款在先，也為避免重復記賬，應統(tǒng)一按減少方填制付款憑證而不填制收款憑證?！魪你y行提取現(xiàn)金：借：庫存現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款2000貸：庫存現(xiàn)金2000付款在先收款在后付款在先收款在后特別提醒！對于現(xiàn)金和銀行存款之間的存?。ㄏ嗷澽D）業(yè)41（3）轉賬憑證

◆根據(jù)有關轉賬業(yè)務的原始憑證填制；

◆根據(jù)賬簿記錄填制（如結轉損益等）。真實憑證

轉賬記賬憑證

200×年1月10日憑證編號轉1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目賒購設備固定資產應付賬款××企業(yè)

18000附單據(jù)張合計

18000會計主管人員：記賬：稽核：制單：

貸方科目憑證編號填制日期借方科目所有科目都寫在這里發(fā)生額業(yè)務內容原始憑證份數(shù)記賬標示有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計分錄（3）轉賬憑證真實憑證422.填制要求

◆記錄真實◆手續(xù)完備◆內容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時

以上是填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時還應注意四點：

付款記賬憑證

憑證編號付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目提現(xiàn)庫存現(xiàn)金5000附單據(jù)1

張合計5000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領款人：（1）摘要應簡明（2）科目運用應準確（3）附件應齊全(4)應連續(xù)編號2.填制要求43三種憑證三種編號

分別按三種專用記賬憑證填制的順序連續(xù)編號,如收字第1號;收字第2號;收字第3號等三種憑證五種編號

分別將收、付款憑證各按現(xiàn)金收付和銀行收付各分為兩種，并按其填制順序連續(xù)編號,如現(xiàn)收字第1號;銀收字第1號;轉字第1號等★專用記賬憑證連續(xù)編號方法簡介收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證轉賬記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行收款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證現(xiàn)金付款憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證銀行付款憑證

★匯總記賬憑證、科目匯總表有專門編號方法三種憑證三種憑證★專用記賬憑證連續(xù)編號方法簡介收款記44三、記賬憑證的審核

轉賬記賬憑證

200×年1月30日憑證編號轉2摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目結轉成本主營業(yè)務成本庫存商品8200附單據(jù)張合計8200會計主管人員：記賬：稽核：制單：金額計算是否準確所附單據(jù)是否相符有關人員是否簽章有關項目是否填寫齊全科目運用是否正確三、記賬憑證的審核45第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞

1.會計憑證傳遞的含義會計憑證在會計主體內部有關人員之間辦理業(yè)務手續(xù)的過程。

填制人員原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納人員審核人員記賬人員第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管一、會計憑證的傳遞

462.會計憑證傳遞的內容

●有序的傳遞路線

●合理的傳遞時間

●嚴密的傳遞手續(xù)

填制人員原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納人員審核人員記賬人員按業(yè)務處理程序傳遞各環(huán)節(jié)停留時間合理各環(huán)節(jié)交接手續(xù)嚴密2.會計憑證傳遞的內容47二、會計憑證的保管

—對使用過的會計憑證的保護與管理。

◆1)整理歸類◆2)造冊歸檔◆3)控制借閱◆4)

期滿銷毀

填制人員原始憑證證記賬憑證記賬憑證記賬憑證出納人員審核人員記賬人員保管人員會計憑證二、會計憑證的保管◆1)整理歸類48課后作業(yè)▲見《基礎會計》教材P177▲《基礎會計》習題與案例P176～182復習思考題課后作業(yè)▲見《基礎會計》教材P17749第一節(jié)會計憑證的作用和種類第二節(jié)原始憑證第三節(jié)記賬憑證第四節(jié)會計憑證的傳遞與保管會計核算方法之三第八章會計憑證第一節(jié)會計憑證的作用和種類會計核算方法之三第八章會計50

一、會計憑證的含義會計憑證是記錄經濟業(yè)務，明確經濟責任，據(jù)以登記賬簿的書面證明。第一節(jié)會計憑證的作用和種類★經辦人員需簽名或蓋章，以便明確經濟責任經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿賬簿★主要記錄經濟業(yè)務發(fā)生時間、內容等一、會計憑證的含義第一節(jié)會計憑證的作用51

A提供經濟業(yè)務原始資料的重要載體

B登記賬簿的必要依據(jù)

C明確經濟責任的主要手段經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿

二、會計憑證的作用

D實行會計監(jiān)督的具體措施賬簿A提供經濟業(yè)務原始資料的重要載體B登記賬簿的必要52

三、會計憑證的種類

由原始憑證和記賬憑證構成。（一）原始憑證的含義與種類

1.原始憑證的含義填制程序經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿原始憑證記賬憑證主要內容載明經濟業(yè)務內容及完成情況主要作用進行會計核算的原始資料依據(jù)真實憑證賬簿三、會計憑證的種類由原始憑證和記賬憑證構53

2.原始憑證的種類（1）自制原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計憑證一次憑證事項憑證交易憑證2.原始憑證的種類原始憑證自制原始憑證外來原始憑證154①一次憑證▲一次性填制完成；▲只記載一項業(yè)務或同時記載若干項同類性質經濟業(yè)務。

千克千克自制原始憑證①一次憑證千克千克自制原始憑證55普通增值稅發(fā)票自制原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時開具的發(fā)票，不同于普通發(fā)票普通增值稅發(fā)票自制原始憑證企業(yè)之間發(fā)生交易時開具的發(fā)票，不同56

②累計憑證▲需在規(guī)定時間內多次填寫才能完成；▲分次記載重復發(fā)生的經濟業(yè)務。千克自制原始憑證②累計憑證千克自制原始憑證57

③匯總原始憑證▲根據(jù)若干同類經濟業(yè)務的原始憑證定期加以匯總重新編制的憑證。在業(yè)務發(fā)生時填制定期匯總編制自制原始憑證③匯總原始憑證在業(yè)務發(fā)生時填制定期匯總編制自制原58④記賬編制憑證▲根據(jù)賬簿記錄的結果對某些特定事項進行歸類、整理而編制的原始憑證。編制該憑證的數(shù)據(jù)資料直接來自于賬戶，而不是實際發(fā)生的業(yè)務自制原始憑證④記賬編制憑證編制該憑證的數(shù)據(jù)資料直接來自于59★記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別★記賬編制憑證屬于原始憑證的一種。應與記賬憑證嚴格區(qū)別！經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證登記賬簿記賬憑證原始憑證★根據(jù)發(fā)生的經濟業(yè)務直接或匯總填制、登記賬簿的原始依據(jù)一次憑證匯總原始憑證累計憑證賬簿★根據(jù)賬簿資料填制、登記賬簿的原始依據(jù)記賬編制憑證★記賬編制憑證與其他原始憑證的區(qū)別★60（2）外來原始憑證的種類一般均屬于一次憑證。外來原始憑證（2）外來原始憑證的種類外來原始憑證61

（二）記賬憑證的含義與種類

1.記賬憑證的含義記賬憑證是根據(jù)原始憑證進行歸類、整理編制的會計分錄憑證，是登記賬簿的直接依據(jù)。填制程序根據(jù)原始憑證歸類整理而填制經濟業(yè)務（交易或事項）取得填制會計憑證記賬憑證主要內容編制經濟業(yè)務的會計分錄登記賬簿主要作用登記賬簿的直接依據(jù)賬簿原始憑證（二）記賬憑證的含義與種類

1.記賬憑證的含62

2.記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證的用途分類2按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類3按憑證上包括的業(yè)務內容多少分類專用記賬憑證通用記賬憑證單式記賬憑證復式記賬憑證單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表2.記賬憑證的種類記賬憑證1按記賬憑證2按憑證上63

（1）按記賬憑證的用途分類

記賬憑證1按記賬憑證的用途分類專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證①專用記賬憑證◆含義：在每張憑證上只反映一定種類業(yè)務內容的記賬憑證。（1）按記賬憑證的用途分類記賬憑證1按記賬憑證專用64★專用記賬憑證與經濟業(yè)務的關系

●根據(jù)不同種類的經濟業(yè)務內容分別填制記賬憑證?！锔鶕?jù)經濟業(yè)務與貨幣資金收支的關系分類專用記賬憑證編制收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證★專用記賬憑證與經濟業(yè)務的關系★根據(jù)經濟業(yè)務與貨幣資65

◆專用記賬憑證種類

收款憑證、付款憑證、轉賬憑證（為每筆業(yè)務編制完整分錄，并做為記賬依據(jù)）

收款記賬憑證

憑證編號：收2

200×年1月1日借方科目：銀行存款摘要結算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目借款存入銀行短期借款

60000附單據(jù)張合計

60000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：

★會計分錄憑證真實憑證★專用記賬憑證與賬戶登記的關系短期借款銀行存款

6000060000◆專用記賬憑證種類

收款憑證66

付款記賬憑證

憑證編號付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目從銀行提現(xiàn)庫存現(xiàn)金

5000附單據(jù)張合計

5000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領款人：

★會計分錄憑證★專用記賬憑證與賬戶登記的關系銀行存款庫存現(xiàn)金

50005000

67

轉賬記賬憑證

200×年1月10日憑證編號轉1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目賒購設備固定資產應付賬款××企業(yè)

18000附單據(jù)張合計

18000會計主管人員：記賬：稽核：制單：

★專用記賬憑證區(qū)分為三種顏色，便于區(qū)別和使用★會計分錄憑證★專用記賬憑證與賬戶登記的關系應付賬款固定資產

1800018000

68

②通用記賬憑證◆含義：可用以反映所有經濟業(yè)務內容的記賬憑證。

通用記賬憑證

200×年1月1日憑證編號1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目收到投資銀行存款實收資本20000附單據(jù)張合計20000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領款人：

不區(qū)分為三種格式，而是采用統(tǒng)一格式的記賬憑證真實憑證★會計分錄憑證②通用記賬憑證69（2）按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類記賬憑證2按憑證上填列的會計科目數(shù)目分類單式記賬憑證復式記賬憑證

①復式記賬憑證▲含義：在一張憑證上列示每筆經濟業(yè)務分錄所涉及的全部科目，并均作為記賬依據(jù)的記賬憑證?！N類：專用記賬憑證和通用記賬憑證均為復式憑證。（2）按記賬憑證上填列的會計科目數(shù)目分類記賬憑證270

【例】收回銷售產品貨款計23400元，已存入銀行。憑證及分錄為：

憑證編號：

收2

200×年1月1日摘要結算方式票號金額記賬符號總賬科目明細科目收回貨款

附單據(jù)張合計

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：

在一張記賬憑證上編制出一筆業(yè)務的完整分錄收款記賬憑證銀行存款應收賬款2340023400借方科目：貸方科目【例】收回銷售產品貨款計23400元，已存入銀行。71

②單式記賬憑證▲含義：按每筆經濟業(yè)務所涉及科目的數(shù)量分別填制憑證的記賬憑證。

★即一筆業(yè)務的分錄中有幾個對應科目，就需要填寫幾張記賬憑證。

▲種類：借項記賬憑證、貸項記賬憑證。

【例】收回銷售產品貨款計23400元，已存入銀行。（同前）但需要填制借項、貸項兩張記賬憑證才能編制出完整分錄（參見下頁）②單式記賬憑證【例】收回銷售產品貨款計2372

★雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。1/2收回賬款編號1—1/2銀行存款23400借方科目2/22340023400編號1—2/2對應科目：銀行存款收回賬款應收賬款甲產品23400貸方科目對應科目：應收賬款★雖然在憑證上也列示對應科目，但只作參考不作為記賬依據(jù)。73（3）按記賬憑證按包括的業(yè)務內容分類記賬憑證3按憑證上包括的業(yè)務內容多少分類單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表專用記賬憑證通用記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證科目匯總表（3）按記賬憑證按包括的業(yè)務內容分類記賬憑證3按憑證74

①單一記賬憑證

●含義：在一張憑證上只包括一筆經濟業(yè)務內容的記賬憑證。

●種類：包括專用、通用記賬憑證。

通用記賬憑證

200×年1月1日憑證編號1摘要借方科目貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目總賬科目明細科目收到投資銀行存款實收資本20000附單據(jù)張合計20000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：繳領款人：①單一記賬憑證75②匯總記賬憑證

●含義：根據(jù)一定時期內同類單一記賬憑證定期加以匯總編制的、在一張憑證上包含若干項經濟業(yè)務內容的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證匯總收款記賬憑證匯總轉賬記賬憑證匯總付款記賬憑證匯總匯總匯總★匯總以后，每一張憑證上都包含了若干項經濟業(yè)務。★各類業(yè)務發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項經濟業(yè)務。②匯總記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收76

●種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證

匯總收賬憑證借方科目：銀行存款

200×年1月30日憑證編號匯收1貸方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方實收資本200000200000預收賬款117000117000（略）合計337000337000

（1）自1日至10日收款憑證共計張。（2）自11日至20日收款憑證共計張。（3）自21日至30日收款憑證共計張?！锟煞盅畢R總，也可全月一次匯總★以借方科目為主,按貸方科目匯總收款記賬憑證1借：銀行存款120000

貸：實收資本120000收款記賬憑證2借：銀行存款80000

貸：實收資本80000★專用記賬憑證上填寫的會計科目例★可分別據(jù)其登記實收資本、預收賬款和銀行存款總賬賬戶●種類：匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉賬憑證77

匯總付賬憑證貸方科目：庫存現(xiàn)金

200×年1月30日憑證編號匯付1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方銀行存款2000020000應付職工薪酬12000

12000合計3200032000

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張?！锟煞盅畢R總，也可全月一次匯總★以貸方科目為主,按借方科目匯總付款記賬憑證1借：銀行存款15000

貸：庫存現(xiàn)金15000付款記賬憑證1借：銀行存款5000

貸：庫存現(xiàn)金5000例★可分別據(jù)其登記銀行存款、應付職工薪酬、庫存現(xiàn)金總賬

78

匯總轉賬憑證貸方科目：應付賬款

200×年1月30日憑證編號匯轉1借方科目金額記賬（1）（2）（3）合計借方貸方庫存商品

18000

18000固定資產

15000

15000合計

33000

33000

（1）自1日至10日付款憑證共計張。（2）自11日至20日付款憑證共計張。（3）自21日至30日付款憑證共計張?！锞幹茀R總記賬憑證的目的是為了減輕登記總賬工作量！★可分旬匯總，也可全月一次匯總★以貸方科目為主,按借方科目匯總★可分別據(jù)其登記庫存商品、固定資產、應付賬款總賬賬戶

79③科目匯總表（記賬憑證匯總表）

●含義：根據(jù)一定時期內的專用（或通用）記賬憑證按照相同會計科目定期匯總編制的、包含若干項經濟業(yè)務的記賬憑證。收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證收款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證轉賬記賬憑證科目匯總表匯總★匯總以后，每張匯總表上都包含了若干項經濟業(yè)務?！锔黝悩I(yè)務發(fā)生后分別填制,每一張匯總憑證上只包含了一項經濟業(yè)務。真實憑證③科目匯總表（記賬憑證匯總表）收款記賬憑證收款記賬憑80科目（記賬憑證）匯總表

200×年1月編號科匯1

●科目匯總表的編制方法科目名稱本期發(fā)生額總賬頁次借方貸方庫存現(xiàn)金26740

21200

銀行存款9580015100庫存商品180008200待攤費用9600短期借款60000應付賬款18000預收賬款

1740應付職工薪酬12001200實收資本20000主營業(yè)務收入15800主營業(yè)務成本8200管理費用1700合計161240161240★可根據(jù)匯總數(shù)字分別登記所有總賬賬戶——簡化登記總賬工作量★可起到記賬前進行試算平衡作用交易或事項發(fā)生時所編制的各種記賬憑證收款憑證收款憑證轉賬記賬憑證付款憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證付款記賬憑證轉賬憑證轉賬憑證轉賬憑證收款記賬憑證★一般按月匯總★根據(jù)記賬憑證上分錄的中所有科目按借、貸方發(fā)生額分別匯總科目（記賬憑81第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的基本內容

種類繁多，但構成的基本內容相同。憑證名稱憑證編號財務專用章填制日期接受憑證單位業(yè)務（交易）內容數(shù)量、單價、金額等增值稅稅率及稅額開出憑證單位有關經辦人員簽字（蓋章）金額大寫、小寫監(jiān)制部門第二節(jié)原始憑證

一、原始憑證的基本內容

82

二、原始憑證的基本填制方法原始憑證自制原始憑證外來原始憑證1按來源分類2按填制手續(xù)和內容分類一次憑證記賬編制憑證匯總原始憑證累計憑證一次憑證事項憑證交易憑證◆由其他單位經辦人員按要求填制◆經濟業(yè)務完成時由本企業(yè)經辦人員填制。如入庫單、領料單等◆由會計人員定期匯總或根據(jù)賬簿記錄結果歸類、整理填制。如“發(fā)出材料匯總表”、“制造費用分配表”等二、原始憑證的基本填制方法原始憑證自制原始憑證外來原83

三.原始憑證的填制要求

●記錄真實

●手續(xù)完備●內容齊全

●書寫規(guī)范●填制及時真實憑證經濟業(yè)務（交易或事項）內容及數(shù)量、金額等必須真實簽字蓋章不可少所有內容均應填寫數(shù)字、文字按規(guī)范要求書寫經濟業(yè)務完成后及時填制或取得三.原始憑證的填制要求●記錄真實●手續(xù)完備84★真實性、合法性的審核。

★準確性、完整性的審核。

4.原始憑證的審核《中華人民共和國會計法》第十四條規(guī)定：會計機構、會計人員必須按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定對原始憑證進行審核，對不真實、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定更正、補充。★真實性、合法性的審核。4.原始憑證的審核85第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內容真實憑證

收款記賬憑證

憑證編號

年月日借方科目：摘要結算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目附單據(jù)張合計

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：業(yè)務發(fā)生時間憑證名稱憑證編號會計科目會計科目業(yè)務內容現(xiàn)金或支票等發(fā)生額已記賬標示原始憑證份數(shù)有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計分錄★與原始憑證的最大區(qū)別在于：需填寫會計分錄！第三節(jié)記賬憑證一、記賬憑證的基本內容真實憑證86二、記賬憑證的填制方法與要求（主要介紹專用記賬憑證填制方法）

★應根據(jù)收款業(yè)務、付款業(yè)務和轉賬業(yè)務的有關原始憑證整理填制。收款記賬憑證付款記賬憑證轉賬記賬憑證收款業(yè)務原始憑證付款業(yè)務原始憑證轉賬業(yè)務原始憑證原始憑證記賬憑證整理填制二、記賬憑證的填制方法與要求★應根據(jù)收款業(yè)務871.專用記賬憑證的填制方法（1）收款憑證—根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金收款業(yè)務的原始憑證填制。真實憑證

收款記賬憑證

憑證編號收1

年月日借方科目：銀行存款摘要結算方式票號貸方科目金額記賬符號總賬科目明細科目收回賬款支票556應收賬款勝華公司585000√附單據(jù)張合計585000

會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：交款人：憑證編號借方科目貸方科目業(yè)務內容現(xiàn)金等發(fā)生額記賬標示原始憑證份數(shù)有關經辦人員的簽字（或蓋章）會計分錄主體科目收款日期合計金額1.專用記賬憑證的填制方法真實憑證88（2）付款憑證—根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金支付業(yè)務的原始憑證填制。

真實憑證

付款記賬憑證

憑證編號付2

200×年1月1日貸方科目：銀行存款摘要結算方式票號借方科目金額記賬符號總賬科目明細科目從銀行提現(xiàn)庫存現(xiàn)金

5000附單據(jù)張合計

5000會計主管人員：記賬：稽核：制單：出納：領款人：

主體科目貸方科目憑證編號付款日期會計分錄借方科目發(fā)生額業(yè)務內容現(xiàn)金等原始憑證份數(shù)記賬標示有關經辦人員的簽字（或蓋章）（2）付款憑證—根據(jù)有關現(xiàn)金、銀行存