綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的案例課件

綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的案例課件1（一）資產(chǎn)負(fù)債表（3）綜合案例【案例1】要求根據(jù)下列資料編制資產(chǎn)負(fù)債表

資料一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17％,所得稅率為33％。2001年1月1日有關(guān)科目的余額表如下：

科目名稱金額科目名稱金額現(xiàn)金3000短期借款450000銀行存款3555000應(yīng)付票據(jù)300000交易性金融資產(chǎn)91500應(yīng)付賬款1425000預(yù)付賬款70500其他應(yīng)付款90000應(yīng)收票據(jù)450000應(yīng)付職工薪酬34200應(yīng)收股利9000應(yīng)收賬款450000應(yīng)交稅費(fèi)3000其他應(yīng)收款7500應(yīng)付股利

（一）資產(chǎn)負(fù)債表（3）綜合案例科目名稱金額科目名稱金額現(xiàn)2科目名稱金額科目名稱金額壞賬準(zhǔn)備13800應(yīng)付利息9000原材料405000長期借款630000包裝物21000股本7500000低值易耗品225000盈余公積900000庫存商品600000利潤分配

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0(未分配利潤)210000長期股權(quán)投資300000

固定資產(chǎn)4912500

累計(jì)折舊3885000

工程物資105000

在建工程3795000

無形資產(chǎn)300000

長期待攤費(fèi)用225000

合計(jì)11551200合計(jì)11551200科目名稱金額科目名稱金額壞賬準(zhǔn)備13800應(yīng)付利息903（一）資產(chǎn)負(fù)債表資料二：該企業(yè)2001年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)從銀行提取現(xiàn)金2萬元,備發(fā)工資。(2)支付工資,其中：生產(chǎn)人員1.3萬元,車間人員0.4萬元,行政人員0.3萬元。(3)按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。(4)出售年內(nèi)購入的交易性金融資產(chǎn),收到銀行存款4.5萬元,該筆短期投資賬面價(jià)值4.1萬元。(5)將一張將要到期的面值為30萬元的銀行承兌票據(jù),交銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)?？铐?xiàng)已經(jīng)銀行收妥。答案(一)會計(jì)分錄(1)借：現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000(2)借：生產(chǎn)成本13000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬20000借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：現(xiàn)金20000(3)借：生產(chǎn)成本1820制造費(fèi)用560管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬2800(4)借：銀行存款45000貸：交易性金融資產(chǎn)41000投資收益4000(5)借：銀行存款300000貸：應(yīng)收票據(jù)300000（一）資產(chǎn)負(fù)債表資料二：答案(一)會計(jì)分錄4（一）資產(chǎn)負(fù)債表(6)企業(yè)將一張將要到期的面值為4萬元的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息0.1萬元，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(7)收到已宣告現(xiàn)金股利0.6萬元(按成本法核算,該企業(yè)及其被投資企業(yè)的所得稅稅率均為33％),存入銀行。（8）銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)5萬元,增值稅8.5萬元,該產(chǎn)品成本為2.7元，價(jià)款尚未收到。(9)收到應(yīng)收賬款(不含增值稅)60000元,存入銀行。(10)購入一批原材料,貨款25萬元,增值稅額4.25萬元,用銀行存款支付50%,余款開出銀行承兌匯票。材料已入庫（6）借：銀行存款39000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收票據(jù)400000(7)借：銀行存款6000貸：應(yīng)收股利6000(8)借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——增(銷)85000借：主營業(yè)務(wù)成本270000貸：庫存商品270000(9)借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000(10)借：原材料250000應(yīng)交稅金——增(進(jìn))42500貸：銀行存款146250應(yīng)付票據(jù)146250（一）資產(chǎn)負(fù)債表(6)企業(yè)將一張將要到期的面值為4萬元的應(yīng)收5

綜合案例(11)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料22萬元、低值易耗品2.35萬元，車間領(lǐng)用低值易耗品2.65萬元。(12)用存款20萬元投資甲企業(yè),投資比例15％，準(zhǔn)備長期持有。(13)購入不需安裝設(shè)備一臺,價(jià)款97萬元,增值稅16.49萬元,包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)0.31萬元。均以銀行存款支付。(14）融資租賃設(shè)備一臺，賬面價(jià)格30萬元，租期6年，每年付5萬元租金。假定最低租賃付款額為32.1萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值30.8萬元，設(shè)備可使用10年。租期屆滿后歸承租人，該租賃資產(chǎn)占承租人資產(chǎn)總額的30%以上；按年數(shù)總和法攤銷的“未確定融資費(fèi)”是0.6萬元。(11)借：生產(chǎn)成本243500制造費(fèi)用26500貸：原材料220000低值易耗品50000(12)借：長期股權(quán)投資200000貸：銀行存款200000(13)借：固定資產(chǎn)1138000貸：銀行存款1138000(14)①借：固定資產(chǎn)300000未確認(rèn)融資費(fèi)用21000貸：長期應(yīng)付款321000②借：管理費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊30000③借：長期應(yīng)付款50000貸：銀行存款50000④借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6000

綜合案例(11)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料22萬元、低值易耗品2.6（一）資產(chǎn)負(fù)債表(15)計(jì)提車間折舊費(fèi)用18萬元（不含融資租入設(shè)備提取的折舊費(fèi)），廠部大樓折舊4萬元。(16)購入工程物資,價(jià)款20萬元,增值稅3.4萬元。用存款支付。(17)領(lǐng)用工程物資11萬元,并負(fù)擔(dān)工資7萬元、職工福利費(fèi)9.8萬元和耕地占用稅1萬元。18)完成對原有生產(chǎn)線的更新改造,該項(xiàng)目更新改造支出累計(jì)43萬元。工程竣工已交付生產(chǎn)使用。(19)車間出售一臺設(shè)備收到款項(xiàng)4萬元,該設(shè)備賬面價(jià)值7.5萬元,已提折舊3萬元。(15)借：制造費(fèi)用180000管理費(fèi)用40000貸：累計(jì)折舊220000(16)借：工程物資234000貸：銀行存款234000(17)借：在建工程199800貸：工程物資110000應(yīng)付職工薪酬79800應(yīng)交稅費(fèi)10000(18)借：固定資產(chǎn)430000貸：在建工程430000(19)①借：固定資產(chǎn)清理45000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)75000②借：銀行存款40000貸：固定資產(chǎn)清理40000③借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理5000（一）資產(chǎn)負(fù)債表(15)計(jì)提車間折舊費(fèi)用18萬元（不含融資租7（一）資產(chǎn)負(fù)債表(20)企業(yè)歸還短期借款15萬元,利息7500元,已預(yù)提。(21)從銀行借入5年期借款60萬元,借款已入銀行賬戶,該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。(22)提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共6000元,其中短期借款利息1500元,長期借款利息4500元。(23)用銀行存款支付廣告費(fèi)30000元。(24)攤銷無形資產(chǎn)2萬元、印花稅0.2萬元、基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)68500元。

(20)借：短期借款150000應(yīng)付利息7500貸：銀行存款157500(21)借：銀行存款600000貸：長期借款600000(22)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)付利息6000(23)借：銷售費(fèi)用30000貸：銀行存款30000(24)借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)攤銷20000借：管理費(fèi)用2000制造費(fèi)用68500貸：長期待攤費(fèi)用70500（一）資產(chǎn)負(fù)債表(20)企業(yè)歸還短期借款15萬元,利息758綜合案例(25)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用279560元，同時(shí)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本537880元。沒有期初在產(chǎn)品,本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。(26)年底，企業(yè)對持有的期末公允價(jià)值下跌2000元。(27)年底，企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提2500元壞賬準(zhǔn)備。(28)年底，企業(yè)對存貨計(jì)提10000元跌價(jià)準(zhǔn)備。(29)企業(yè)本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為850元。(30)用銀行存款繳納增值稅42500元，教育費(fèi)附加850元。

(25)借：生產(chǎn)成本279560貸：制造費(fèi)用279560借：庫存商品537880貸：生產(chǎn)成本537880(26)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000貸：交易性金融資產(chǎn)—公2000(27)借：資產(chǎn)減值損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500(28)借：資產(chǎn)減值損失10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000(29)借：營業(yè)稅金及附加850貸：應(yīng)交稅費(fèi)850(30)借：應(yīng)交稅費(fèi)43350貸：銀行存款43350

綜合案例(25)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用279560元，同時(shí)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)9(31)將各收支科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤。(32)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅24826元。(31)借：主營業(yè)務(wù)收入500000投資收益4000貸：本年利潤504000借：本年利潤426770貸：主營業(yè)務(wù)成本270000營業(yè)稅金及附加850銷售費(fèi)用30000管理費(fèi)用95420財(cái)務(wù)費(fèi)用13000營業(yè)外支出5000資產(chǎn)價(jià)值損失12500公允價(jià)值變動(dòng)損益2000(32)本年應(yīng)交所得稅(75230×33%)借：所得稅24826貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所24826借：本年利潤24826貸：所得稅24826(31)將各收支科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤。(31)借：主營業(yè)務(wù)10綜合案例(33)提取法定盈余公積金5040元，任意公積金2520元，分配普通股現(xiàn)金股利12843元。(34)將利潤分配各科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。(33)①提法定盈余公積(50404.10×10)借：利潤分配——提法定盈公5040貸：盈余公積——法定盈公5040②提法定公益金(50404.10×5%)借：利潤分配——提任意公積金2520貸：盈余公積——任意公積金2520③借：利潤分配——應(yīng)付普通股利12844貸：應(yīng)付股利12844(34)①借：利潤分配——未分配利潤20044貸：利潤分配——提法定盈公5040——提任意公益金2520——應(yīng)付普通股利12844②借：本年利潤50404貸：利潤分配——未分配利潤50404綜合案例(33)提取法定盈余公積金5040元，任意公積金211編表的步驟1、登“T”帳戶（實(shí)務(wù)中——登記帳簿），以得到本期發(fā)生額和期末余額的數(shù)據(jù)2、編制試算平衡表（期初/末余額、發(fā)生額）3、根據(jù)試算平衡表的數(shù)據(jù)及相關(guān)的明細(xì)資料按照資產(chǎn)負(fù)債表的編制要求編制資產(chǎn)負(fù)債表。此外，根據(jù)利潤表的編制要求編制利潤表。編表的步驟1、登“T”帳戶（實(shí)務(wù)中——登記帳簿），以得到本12答案：(二)編制2001年12月31日科目余額表科目名稱借方余額科目名稱貸方余額現(xiàn)金3000短期借款300000銀行存款2625900應(yīng)付票據(jù)446250交易性金融資產(chǎn)48500應(yīng)付賬款1425000其他應(yīng)付款90000應(yīng)收票據(jù)110000應(yīng)付工資116800應(yīng)收股利3000應(yīng)付利息7500應(yīng)收賬款975000應(yīng)交稅費(fèi)37826其他應(yīng)收款7500應(yīng)付股利12844減：壞賬準(zhǔn)備16300

長期應(yīng)付款271000

減：未確認(rèn)的融資費(fèi)用15000原材料435000長期借款1230000答案：(二)編制2001年12月31日科目余額表科13續(xù)上表包裝物21000股本7500000低值易耗品175000盈余公積907560庫存商品867880利潤分配

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備-10000(未分配利潤)240000長期股權(quán)投資500000

固定資產(chǎn)6705500

累計(jì)折舊-4105000

工程物資229000

在建工程3564800

無形資產(chǎn)300000

累計(jì)攤銷20000

長期待攤費(fèi)用150000

合計(jì)12569780合計(jì)12569780續(xù)上表包裝物21000股本7500000低14資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

流動(dòng)負(fù)債

貨幣資金35580002628900短期借款450000300000交易性金融資產(chǎn)9150048500應(yīng)付票據(jù)300000446250應(yīng)收票據(jù)450000110000應(yīng)付賬款14250001425000應(yīng)收股利90003000預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資職工薪酬34200116800應(yīng)收賬款436200958700應(yīng)付股利

12844其他應(yīng)收款75007500應(yīng)交稅費(fèi)300037826預(yù)付賬款其他應(yīng)付款9000090000應(yīng)收補(bǔ)貼款

應(yīng)付利息90007500存貨12510001488880預(yù)計(jì)負(fù)債

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債、所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)

15續(xù)上表其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長期負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)58737005245480流動(dòng)負(fù)債合計(jì)23112002431720長期債權(quán)投資300000

500000

長期負(fù)債

長期投資合計(jì)300000500000長期借款6300001230000固定資產(chǎn)

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)原價(jià)49125006705500長期應(yīng)付款

256000減：累計(jì)折舊38850004105000專項(xiàng)應(yīng)付款

固定資產(chǎn)凈值10275002600500遞延所得稅負(fù)債

工程物資105000229000負(fù)債合計(jì)29412003922220在建工程37950003564800所有者權(quán)益

固定資產(chǎn)清理

實(shí)收資本(股本)75000007500000固定資產(chǎn)合計(jì)49275006394300減：已歸還投資

續(xù)上表其他流動(dòng)資產(chǎn)

一年內(nèi)到期的長期16續(xù)上表無形及其他資產(chǎn)

實(shí)收資本凈額75000007500000無形資產(chǎn)300000280000盈余公積900000900000長期待攤費(fèi)用220500150000遞延所得稅資產(chǎn)未分配利潤210000210000無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)450000430000所有者權(quán)益合計(jì)86100008610000資產(chǎn)總計(jì)1155120012569780權(quán)益總計(jì)1155120012569780續(xù)上表無形及其他資產(chǎn)

實(shí)收資本凈額75000017

利潤表單位：某企業(yè)2001年12月份計(jì)量單位:元

項(xiàng) 目本期金額一、營業(yè)收入500000減：營業(yè)成本270000營業(yè)稅金及附加850銷售費(fèi)用30000管理費(fèi)用95，420財(cái)務(wù)費(fèi)用13000資產(chǎn)減值損失12500加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“-”號填列）-2000投資收益（損失以“-”號填列）4000其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益

18二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）80230加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出5000其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）75230減：所得稅費(fèi)用24826四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）50404五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）80230加：營業(yè)外收入19綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的案例課件20（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)收入+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——銷項(xiàng)稅額）+（應(yīng)收賬款年初余額一應(yīng)收賬款期末余額）+（應(yīng)收票據(jù)年初余額一應(yīng)收票據(jù)期末余額）一當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備-票據(jù)貼現(xiàn)的利息=500000+85000+（450000- 110000）+（436200-958700）-2500-1000=399000（元）

（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金21

（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=主營業(yè)務(wù)成本+應(yīng)交稅費(fèi)（應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額）-（存貨年初余額一存貨期末余額）+（應(yīng)付賬款年初余額一應(yīng)付賬款期末余額）+（應(yīng)付票據(jù)年初余額一應(yīng)付票據(jù)期末余額）+（預(yù)付賬款期末余額一預(yù)付賬款年初余額）一當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的職工薪酬一當(dāng)期列入生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用的折舊費(fèi)等其他費(fèi)用費(fèi)+計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=270000+425000-（1251000-1488880）+（300000-446250）+（1425000-1425000）-19380—180000-68500+10000=146250（元）

（2）購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金22（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中職工薪酬+（應(yīng)付職工薪酬年初余額一應(yīng)付職工薪酬期末余額）一[應(yīng)付職工薪酬（在建工程）年初余額一應(yīng)付職工薪酬（在建工程）期末余額]=20000+2800+（34200-116800）一（0—79800）=20000（元）

（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)=當(dāng)期所得稅費(fèi)用+營業(yè)稅金及附加+應(yīng)交稅費(fèi)（增值稅——已交稅金）-（應(yīng)交所得稅期末余額一應(yīng)交所得稅期初余額）=24826+850+42500-（24826-0）=43350（元）（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金23（5）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=其他管理費(fèi)用+銷售費(fèi)用-非付現(xiàn)項(xiàng)目=95420+30000-420-30000-40000-20000-2000-3000＝33000（元）（6）收回投資收到的現(xiàn)金=交易性金融資產(chǎn)貸方發(fā)生額+與交易性金融資產(chǎn)一起收回的投資收益=41000+4000=45000（元）（7）取得投資收益所收到的現(xiàn)金=收到的股息收入=6000

（5）支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金24（8）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額=40000（9）購建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=用現(xiàn)金購買的固定資產(chǎn)、工程物資+支付給在建工程人員的薪酬=1138000+234000+50000=1422000（元）（10）投資所支付的現(xiàn)金=200000（元）（10）取得借款所收到的現(xiàn)金=600000元）（11）償還債務(wù)支付的現(xiàn)金=450000+300000=150000（元）（12）償還利息支付的現(xiàn)金=9000+6000-75000=7500（元）

（8）處置固定資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額252.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下

（1）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=2500+10000=12500（元）（2）固定資產(chǎn)折舊=220000+30000=250000（元）（3）無形資產(chǎn)攤銷=20000（元）（4）處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益）=-5000（元）

2.將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量各項(xiàng)目計(jì)算分析如下（1）26（5）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=5000（元）

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用=12000（元）

（7）投資損失（減：收益）=-4000（元）

（8）長期待攤費(fèi)用攤銷=220500-150000=70500（元）

（9）存貨的減少（減：增加）=(1251000-1488880)+10000=-247880（元）（5）固定資產(chǎn)報(bào)廢損失=5000（元）

（6）財(cái)務(wù)費(fèi)用=1227（10）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少（450000－110000）+（436200-- 958700）+（13800-16300）＝－185000

（11）

經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目減少（300000-446250

）+（1425000-1425000）+（34200-37000*）+（3000-27826*）=(146250+2800+24826)＝173876*37000=116800-79800*27826=37826-10000（10）經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目減少28【案例】某企業(yè)根據(jù)2001年發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及編制的比較資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和利潤分配表見上章，要求編制現(xiàn)金流量表。

第一步，將資產(chǎn)負(fù)債表中的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期數(shù)欄；

第二步，對當(dāng)期業(yè)務(wù)進(jìn)行分析并編制調(diào)整分錄。 注意：以利潤表項(xiàng)目為基礎(chǔ)從“主營業(yè)務(wù)收入”開始結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目逐一進(jìn)行分析。

【案例】29(六)編制案例(1) 分析調(diào)整營業(yè)收入：借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金399000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000應(yīng)收賬款525000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅（銷項(xiàng)稅）85000應(yīng)收票據(jù)340000(六)編制案例(1) 分析調(diào)整營業(yè)收入：30(2)分析調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本及相關(guān)項(xiàng)目借：主營業(yè)務(wù)成本270000應(yīng)交稅費(fèi)－增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）42500存貨247880貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金146250應(yīng)付職工薪酬19380累計(jì)折舊180000長期待攤費(fèi)用68500應(yīng)付票據(jù)146250(2)分析調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本及相關(guān)項(xiàng)目31(六)編制案例

(3)調(diào)整本年度主營業(yè)務(wù)稅金及附加借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加850貸:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的各項(xiàng)稅費(fèi)850

(4)計(jì)算營業(yè)費(fèi)用付現(xiàn)金借:銷售費(fèi)用30000貸:經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金30000

(六)編制案例(3)調(diào)整本年度主營業(yè)務(wù)稅金及附加32(六)編制案例(5)分析調(diào)整管理費(fèi)用借：管理費(fèi)用95420貸：累計(jì)折舊（計(jì)入管理費(fèi)用的折舊費(fèi)）70000累計(jì)攤銷（無形資產(chǎn)攤銷）20000長期待攤費(fèi)用（攤銷印花稅）2000應(yīng)付職工薪酬（管理部門人員的福利費(fèi)）420應(yīng)付職工薪酬（管理部門人員的工資）3000(六)編制案例(5)分析調(diào)整管理費(fèi)用33(六)編制案例

(6)分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用12000貸：應(yīng)付利息6000未確認(rèn)融資費(fèi)用6000

(7)分析調(diào)整投資收益：借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量――收回投資所收到現(xiàn)金45000貸：投資收益4000交易性金融資產(chǎn)41000注意：投資收益應(yīng)從利潤表中調(diào)整出來，列入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中。本例投資收益全部屬于收回短期投資所收到的現(xiàn)金。

(六)編制案例(6)分析調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用：34(六)編制案例(8)分析調(diào)整所得稅：借：所得稅24826貸：應(yīng)交稅費(fèi)24826將利潤表中的所得稅調(diào)入應(yīng)交稅費(fèi)。(9)分析調(diào)整營業(yè)外支出：借：營業(yè)外支出5000投資活動(dòng)現(xiàn)金流量――處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金40000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)75000本例中營業(yè)外支出5000元是處置固定資產(chǎn)的損失，處置過程中收到的現(xiàn)金應(yīng)列入投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中。(六)編制案例(8)分析調(diào)整所得稅：35(六)編制案例

(10)分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失：借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000資產(chǎn)減值損失12500貸：交易性金融資產(chǎn)—公允價(jià)值變動(dòng)2000存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000壞賬準(zhǔn)備2500將利潤表中資產(chǎn)減值損失調(diào)入短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。

(11)分析調(diào)整應(yīng)收股利：借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量――取得投資收益所收到現(xiàn)金6000貸：應(yīng)收股利6000(12)分析調(diào)整長期股權(quán)投資：借：長期股權(quán)投資200000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量――投資所支付現(xiàn)金200000(六)編制案例

(10)分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失：36(六)編制案例

(13)分析調(diào)整固定資產(chǎn)：借：固定資產(chǎn)1868000未確認(rèn)融資費(fèi)用21000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量―購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金1138000在建工程430000長期應(yīng)付款271000籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量—支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)50000本期固定資產(chǎn)的增加包括三部分：一是購入設(shè)備1138000元二是更新改造工程完工轉(zhuǎn)入430000元三是融資租入271000元，本期支付融資租賃費(fèi)50000元。(六)編制案例

(13)分析調(diào)整固定資產(chǎn)：37(六)編制案例(14)分析調(diào)整基建工程支出：借：在建工程199800工程物資124000貸：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量―購建固定資產(chǎn)支付現(xiàn)金234000應(yīng)付職工薪酬70000應(yīng)付職工薪酬9800應(yīng)交稅費(fèi)10000

本期基本建設(shè)支出和工程物資增加的原因：一是以現(xiàn)金支付工程物資款項(xiàng)234000元二是應(yīng)付職工薪酬70000元三是應(yīng)付職工薪酬9800元四是耕地占用稅10000元。(六)編制案例(14)分析調(diào)整基建工程支出：38(六)編制案例(15)分析調(diào)整短期借款：借：短期借款150000貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量―償還債務(wù)所支付現(xiàn)金150000

償還短期借款和長期應(yīng)付款應(yīng)列入籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出量。(16)分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付給職工及為職工支付工資20000(六)編制案例(15)分析調(diào)整短期借款：39(六)編制案例(17)分析調(diào)整應(yīng)付利息：借：應(yīng)付利息7500貸：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量―償付利息支付現(xiàn)金7500

(18)分析調(diào)整應(yīng)交增值稅金借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（已交稅金）42500貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量——支付各項(xiàng)稅費(fèi)42500

(19)分析調(diào)整長期借款：借：籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量――借款收到的現(xiàn)金600000貸：長期借款600000(六)編制案例(17)分析調(diào)整應(yīng)付利息：40(六)編制案例(20)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：借：凈利潤50404貸：未分配利潤50404

(21)未分配利潤

借：未分配利潤20404貸：盈余公積7560應(yīng)付股利12844

(22)最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額：

借：現(xiàn)金凈減少額929100貸：現(xiàn)金929100

(六)編制案例(20)結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤：41(六)編制案例第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿的相應(yīng)部分：第四步，核對調(diào)整分錄，借方和貸方合計(jì)數(shù)都已經(jīng)相等，資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目期初數(shù)加減調(diào)整分錄中的借貸金額后，也已等于期末數(shù)。第五步，根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表項(xiàng)目部分正式編制現(xiàn)金流量表(六)編制案例第三步，將調(diào)整分錄過入工作底稿的相應(yīng)部分：42現(xiàn)金流量表工作底稿

項(xiàng)目期初數(shù)調(diào)整分錄期末數(shù)借方貸方一、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

借方項(xiàng)目：

貨幣資金3558000

(22)9291002628900交易性金融資潤資產(chǎn)91500

(7)41000(10)200048500應(yīng)收票據(jù)450000

(1)340000110000應(yīng)收股利9000

(11)60003000應(yīng)收賬款450000(1)525000

975000壞賬準(zhǔn)備13800

(5)250016300其他應(yīng)收款7500

7500存貨1251000(2)247880

1498880存貨跌價(jià)準(zhǔn)備(10)1000010000未確認(rèn)融資費(fèi)用

(13)21000（6）600015000現(xiàn)金流量表工作底稿項(xiàng)目期初數(shù)調(diào)整分錄期末數(shù)借43現(xiàn)金流量表工作底稿

長期股權(quán)投資300000(12)200000

500000固定資產(chǎn)原價(jià)4912500(13)1868000（9）750006705500累計(jì)折舊

3885000

(9)30000

(2)180000（5）700004105000

工程物資105000(14)124000

229000在建工程3795000(14)199800(13)4300003564800無形資產(chǎn)300000

300000累計(jì)攤銷(5)2000020000長期待攤費(fèi)用

220500

(2)68500（5）2000150000借方項(xiàng)目合計(jì)11551200

12584780

短期借款450000(15)150000

300000應(yīng)付票據(jù)300000

(2)146250446250應(yīng)付賬款1425000

1425000應(yīng)付職工薪酬

34200（16）20000(14)79800（2）19380(5)3420116800

現(xiàn)金流量表工作底稿長期股權(quán)投資300000(1244現(xiàn)金流量表工作底稿

應(yīng)付股利0

（21）1284412844應(yīng)交稅費(fèi)

3000

(2)42500（18）42500

（1）85000(8)24826(14)1000037826

其他應(yīng)付款90000

90000應(yīng)付利息9000(17)7500(6)60007500長期借款

630000

(19)6000001230000

長期應(yīng)付款0

(15)271000271000實(shí)收資本7500000

7500000盈余公積900000

（21）7560

907560未分配利潤210000（21）20404

（20）50404

240000貸方項(xiàng)目合計(jì)1155120012584780現(xiàn)金流量表工作底稿應(yīng)付股利0

（21）1284445現(xiàn)金流量表工作底稿

期初數(shù)調(diào)整分錄本期數(shù)借方貸方二、利潤表項(xiàng)目

營業(yè)收入

(1)

500000500000營業(yè)成本(2)270000

270000營業(yè)稅金及附加(3)850

850銷售費(fèi)用(4)30000

30000管理費(fèi)用(5)9792095420財(cái)務(wù)費(fèi)用

（1）1000(6)12000

13000

資產(chǎn)減值損失（10）10000(5)2500

12500公允價(jià)值變動(dòng)損益（10）20002000投資收益(7)40004000營業(yè)外支出(9)5000

5000所得稅(8)2482624826凈利潤（20）50404

50404現(xiàn)金流量表工作底稿期初數(shù)調(diào)整分錄本期數(shù)借方貸方二、利潤46現(xiàn)金流量表工作底稿

三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目(一)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金（1）399000

399000現(xiàn)金收入小計(jì)

399000

399000購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金(2)146250

146250支付給職工及為職工支付現(xiàn)金

（16）2000020000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

（3）850

（18）4250043350

支付其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金

（4）3000030000

現(xiàn)金支出小計(jì)

239600經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

159400(二)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

收回投資所收到的現(xiàn)金（7）45000

45000

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

（11）6000

6000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額（9）40000

40000

現(xiàn)金收入小計(jì)

現(xiàn)金流量表工作底稿三、現(xiàn)金流量表項(xiàng)目(一)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金47現(xiàn)金流量表工作底稿

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(13)1138000(14)2340001372000投資所支付的現(xiàn)金(12)200000200000現(xiàn)金支出小計(jì)1572000投資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額－1481000

（三）籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量借款所收到的現(xiàn)金(19)600000

600000現(xiàn)金收入小計(jì)600000

600000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金(15)150000150000分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金(16)75007500支付其他與籌資活動(dòng)有關(guān)現(xiàn)金(13)5000050000現(xiàn)金支出小計(jì)207500籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量凈額392500現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈減少額(22)929100929100調(diào)整分錄借貸合計(jì)現(xiàn)金流量表工作底稿購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所48編制的現(xiàn)金流量表編制單位：2001年度單位：元項(xiàng)目行次金額一、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金1399000收到的稅收返還3

收到的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金8

現(xiàn)金流入小計(jì)9

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金10146250支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金1220000支付的各項(xiàng)稅費(fèi)1343350支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金1830000現(xiàn)金流出小計(jì)20239600經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額21159400二、投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金2245000取得投資收益所到的現(xiàn)金236000處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額2540000編制的現(xiàn)金流量表編制單位：49收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28

現(xiàn)金流入小計(jì)2991000購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金301372000投資所支付的現(xiàn)金31200000支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金35

現(xiàn)金流出小計(jì)361572000投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額371481000三、籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金38

借款所收到的現(xiàn)金40600000收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金43

現(xiàn)金流入小計(jì)44600000償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金45150000分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金467500支付的其他與籌資動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金5250000現(xiàn)金流出小計(jì)53207500編制的現(xiàn)金流量表收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金28

50編制的現(xiàn)金流量表

補(bǔ)充資料籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54392500四、匯率對現(xiàn)金的影響55

五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額56－929100補(bǔ)充資料行次金額1、將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量：

扣所得稅后凈額、凈利潤5750404加：計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備5812500固定資產(chǎn)折舊59250000無形資產(chǎn)攤銷6020000長期待攤費(fèi)用攤銷6170500處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)665000固定資產(chǎn)報(bào)廢損失67財(cái)務(wù)費(fèi)用（扣除貼現(xiàn)的利息）6812000編制的現(xiàn)金流量表籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額54392551編制的現(xiàn)金流量表

投資損失（減：收益）69－4000公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“-”號填列）702000

存貨的減少(指原價(jià),并非凈值)71－247880經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（指原價(jià),并非凈值）72－185000經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減：減少）73173876其他74

經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額751594002、不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資活動(dòng)：

債務(wù)轉(zhuǎn)為資本76

一年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券77

融資租入固定資產(chǎn)783000003、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加情況：

現(xiàn)金的期末余額792628900減：現(xiàn)金的期初余額803558000加：現(xiàn)金等價(jià)物的期末余額81減：現(xiàn)金等價(jià)物的期初余額82

現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物增加額83－929100編制的現(xiàn)金流量表投資損失（減：收益）69－452綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的案例課件53（一）資產(chǎn)負(fù)債表（3）綜合案例【案例1】要求根據(jù)下列資料編制資產(chǎn)負(fù)債表

資料一：某企業(yè)為增值稅一般納稅人,增值稅稅率為17％,所得稅率為33％。2001年1月1日有關(guān)科目的余額表如下：

科目名稱金額科目名稱金額現(xiàn)金3000短期借款450000銀行存款3555000應(yīng)付票據(jù)300000交易性金融資產(chǎn)91500應(yīng)付賬款1425000預(yù)付賬款70500其他應(yīng)付款90000應(yīng)收票據(jù)450000應(yīng)付職工薪酬34200應(yīng)收股利9000應(yīng)收賬款450000應(yīng)交稅費(fèi)3000其他應(yīng)收款7500應(yīng)付股利

（一）資產(chǎn)負(fù)債表（3）綜合案例科目名稱金額科目名稱金額現(xiàn)54科目名稱金額科目名稱金額壞賬準(zhǔn)備13800應(yīng)付利息9000原材料405000長期借款630000包裝物21000股本7500000低值易耗品225000盈余公積900000庫存商品600000利潤分配

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備0(未分配利潤)210000長期股權(quán)投資300000

固定資產(chǎn)4912500

累計(jì)折舊3885000

工程物資105000

在建工程3795000

無形資產(chǎn)300000

長期待攤費(fèi)用225000

合計(jì)11551200合計(jì)11551200科目名稱金額科目名稱金額壞賬準(zhǔn)備13800應(yīng)付利息9055（一）資產(chǎn)負(fù)債表資料二：該企業(yè)2001年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：(1)從銀行提取現(xiàn)金2萬元,備發(fā)工資。(2)支付工資,其中：生產(chǎn)人員1.3萬元,車間人員0.4萬元,行政人員0.3萬元。(3)按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)。(4)出售年內(nèi)購入的交易性金融資產(chǎn),收到銀行存款4.5萬元,該筆短期投資賬面價(jià)值4.1萬元。(5)將一張將要到期的面值為30萬元的銀行承兌票據(jù),交銀行辦理轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)。款項(xiàng)已經(jīng)銀行收妥。答案(一)會計(jì)分錄(1)借：現(xiàn)金20000貸：銀行存款20000(2)借：生產(chǎn)成本13000制造費(fèi)用4000管理費(fèi)用3000貸：應(yīng)付職工薪酬20000借：應(yīng)付職工薪酬20000貸：現(xiàn)金20000(3)借：生產(chǎn)成本1820制造費(fèi)用560管理費(fèi)用420貸：應(yīng)付職工薪酬2800(4)借：銀行存款45000貸：交易性金融資產(chǎn)41000投資收益4000(5)借：銀行存款300000貸：應(yīng)收票據(jù)300000（一）資產(chǎn)負(fù)債表資料二：答案(一)會計(jì)分錄56（一）資產(chǎn)負(fù)債表(6)企業(yè)將一張將要到期的面值為4萬元的應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)，貼現(xiàn)息0.1萬元，記入財(cái)務(wù)費(fèi)用。(7)收到已宣告現(xiàn)金股利0.6萬元(按成本法核算,該企業(yè)及其被投資企業(yè)的所得稅稅率均為33％),存入銀行。（8）銷售一批產(chǎn)品,售價(jià)5萬元,增值稅8.5萬元,該產(chǎn)品成本為2.7元，價(jià)款尚未收到。(9)收到應(yīng)收賬款(不含增值稅)60000元,存入銀行。(10)購入一批原材料,貨款25萬元,增值稅額4.25萬元,用銀行存款支付50%,余款開出銀行承兌匯票。材料已入庫（6）借：銀行存款39000財(cái)務(wù)費(fèi)用1000貸：應(yīng)收票據(jù)400000(7)借：銀行存款6000貸：應(yīng)收股利6000(8)借：應(yīng)收賬款585000貸：主營業(yè)務(wù)收入500000應(yīng)交稅費(fèi)——增(銷)85000借：主營業(yè)務(wù)成本270000貸：庫存商品270000(9)借：銀行存款60000貸：應(yīng)收賬款60000(10)借：原材料250000應(yīng)交稅金——增(進(jìn))42500貸：銀行存款146250應(yīng)付票據(jù)146250（一）資產(chǎn)負(fù)債表(6)企業(yè)將一張將要到期的面值為4萬元的應(yīng)收57

綜合案例(11)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料22萬元、低值易耗品2.35萬元，車間領(lǐng)用低值易耗品2.65萬元。(12)用存款20萬元投資甲企業(yè),投資比例15％，準(zhǔn)備長期持有。(13)購入不需安裝設(shè)備一臺,價(jià)款97萬元,增值稅16.49萬元,包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)共計(jì)0.31萬元。均以銀行存款支付。(14）融資租賃設(shè)備一臺，賬面價(jià)格30萬元，租期6年，每年付5萬元租金。假定最低租賃付款額為32.1萬元，最低租賃付款額現(xiàn)值30.8萬元，設(shè)備可使用10年。租期屆滿后歸承租人，該租賃資產(chǎn)占承租人資產(chǎn)總額的30%以上；按年數(shù)總和法攤銷的“未確定融資費(fèi)”是0.6萬元。(11)借：生產(chǎn)成本243500制造費(fèi)用26500貸：原材料220000低值易耗品50000(12)借：長期股權(quán)投資200000貸：銀行存款200000(13)借：固定資產(chǎn)1138000貸：銀行存款1138000(14)①借：固定資產(chǎn)300000未確認(rèn)融資費(fèi)用21000貸：長期應(yīng)付款321000②借：管理費(fèi)用30000貸：累計(jì)折舊30000③借：長期應(yīng)付款50000貸：銀行存款50000④借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用6000

綜合案例(11)基本生產(chǎn)領(lǐng)用原材料22萬元、低值易耗品2.58（一）資產(chǎn)負(fù)債表(15)計(jì)提車間折舊費(fèi)用18萬元（不含融資租入設(shè)備提取的折舊費(fèi)），廠部大樓折舊4萬元。(16)購入工程物資,價(jià)款20萬元,增值稅3.4萬元。用存款支付。(17)領(lǐng)用工程物資11萬元,并負(fù)擔(dān)工資7萬元、職工福利費(fèi)9.8萬元和耕地占用稅1萬元。18)完成對原有生產(chǎn)線的更新改造,該項(xiàng)目更新改造支出累計(jì)43萬元。工程竣工已交付生產(chǎn)使用。(19)車間出售一臺設(shè)備收到款項(xiàng)4萬元,該設(shè)備賬面價(jià)值7.5萬元,已提折舊3萬元。(15)借：制造費(fèi)用180000管理費(fèi)用40000貸：累計(jì)折舊220000(16)借：工程物資234000貸：銀行存款234000(17)借：在建工程199800貸：工程物資110000應(yīng)付職工薪酬79800應(yīng)交稅費(fèi)10000(18)借：固定資產(chǎn)430000貸：在建工程430000(19)①借：固定資產(chǎn)清理45000累計(jì)折舊30000貸：固定資產(chǎn)75000②借：銀行存款40000貸：固定資產(chǎn)清理40000③借：營業(yè)外支出5000貸：固定資產(chǎn)清理5000（一）資產(chǎn)負(fù)債表(15)計(jì)提車間折舊費(fèi)用18萬元（不含融資租59（一）資產(chǎn)負(fù)債表(20)企業(yè)歸還短期借款15萬元,利息7500元,已預(yù)提。(21)從銀行借入5年期借款60萬元,借款已入銀行賬戶,該項(xiàng)借款用于購建固定資產(chǎn)。(22)提取應(yīng)計(jì)入本期損益的借款利息共6000元,其中短期借款利息1500元,長期借款利息4500元。(23)用銀行存款支付廣告費(fèi)30000元。(24)攤銷無形資產(chǎn)2萬元、印花稅0.2萬元、基本生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)修理費(fèi)68500元。

(20)借：短期借款150000應(yīng)付利息7500貸：銀行存款157500(21)借：銀行存款600000貸：長期借款600000(22)借：財(cái)務(wù)費(fèi)用6000貸：應(yīng)付利息6000(23)借：銷售費(fèi)用30000貸：銀行存款30000(24)借：管理費(fèi)用20000貸：累計(jì)攤銷20000借：管理費(fèi)用2000制造費(fèi)用68500貸：長期待攤費(fèi)用70500（一）資產(chǎn)負(fù)債表(20)企業(yè)歸還短期借款15萬元,利息7560綜合案例(25)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用279560元，同時(shí)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本期完工產(chǎn)品成本537880元。沒有期初在產(chǎn)品,本期生產(chǎn)的產(chǎn)品全部完工入庫。(26)年底，企業(yè)對持有的期末公允價(jià)值下跌2000元。(27)年底，企業(yè)對應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提2500元壞賬準(zhǔn)備。(28)年底，企業(yè)對存貨計(jì)提10000元跌價(jià)準(zhǔn)備。(29)企業(yè)本期產(chǎn)品銷售應(yīng)交納的教育費(fèi)附加為850元。(30)用銀行存款繳納增值稅42500元，教育費(fèi)附加850元。

(25)借：生產(chǎn)成本279560貸：制造費(fèi)用279560借：庫存商品537880貸：生產(chǎn)成本537880(26)借：公允價(jià)值變動(dòng)損益2000貸：交易性金融資產(chǎn)—公2000(27)借：資產(chǎn)減值損失2500貸：壞賬準(zhǔn)備2500(28)借：資產(chǎn)減值損失10000貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10000(29)借：營業(yè)稅金及附加850貸：應(yīng)交稅費(fèi)850(30)借：應(yīng)交稅費(fèi)43350貸：銀行存款43350

綜合案例(25)結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用279560元，同時(shí)計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)61(31)將各收支科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤。(32)計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交所得稅24826元。(31)借：主營業(yè)務(wù)收入500000投資收益4000貸：本年利潤504000借：本年利潤426770貸：主營業(yè)務(wù)成本270000營業(yè)稅金及附加850銷售費(fèi)用30000管理費(fèi)用95420財(cái)務(wù)費(fèi)用13000營業(yè)外支出5000資產(chǎn)價(jià)值損失12500公允價(jià)值變動(dòng)損益2000(32)本年應(yīng)交所得稅(75230×33%)借：所得稅24826貸：應(yīng)交稅費(fèi)——所24826借：本年利潤24826貸：所得稅24826(31)將各收支科目的余額轉(zhuǎn)入本年利潤。(31)借：主營業(yè)務(wù)62綜合案例(33)提取法定盈余公積金5040元，任意公積金2520元，分配普通股現(xiàn)金股利12843元。(34)將利潤分配各科目的余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目，結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤。(33)①提法定盈余公積(50404.10×10)借：利潤分配——提法定盈公5040貸：盈余公積——法定盈公5040②提法定公益金(50404.10×5%)借：利潤分配——提任意公積金2520貸：盈余公積——任意公積金2520③借：利潤分配——應(yīng)付普通股利12844貸：應(yīng)付股利12844(34)①借：利潤分配——未分配利潤20044貸：利潤分配——提法定盈公5040——提任意公益金2520——應(yīng)付普通股利12844②借：本年利潤50404貸：利潤分配——未分配利潤50404綜合案例(33)提取法定盈余公積金5040元，任意公積金263編表的步驟1、登“T”帳戶（實(shí)務(wù)中——登記帳簿），以得到本期發(fā)生額和期末余額的數(shù)據(jù)2、編制試算平衡表（期初/末余額、發(fā)生額）3、根據(jù)試算平衡表的數(shù)據(jù)及相關(guān)的明細(xì)資料按照資產(chǎn)負(fù)債