財產(chǎn)清查方法和處理課件

──電子教案第九章──電子教案第九章1第九章財產(chǎn)清查

第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類2第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查是指通過各項財產(chǎn)的盤點核對，以確定其賬存數(shù)與實存量是否相符的一種方法。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念3二、為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查

由于主客觀原因，導(dǎo)致賬存數(shù)與實存量不符兩者發(fā)生差異。發(fā)生差異的原因

客觀上自然條件影響，物資質(zhì)量變化或計量尾差。制度執(zhí)行不嚴(yán)或工作人員疏忽的計量差錯，物資變質(zhì)。營私舞弊、貪污盜竊造成損失。二、為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查發(fā)生差異的原因客觀上自然條件影響，4

三、財產(chǎn)清查的意義意義

保證核算資料準(zhǔn)確真實，賬實相符。保護(hù)財產(chǎn)安全、完整。加強(qiáng)資金利用，挖掘財產(chǎn)物資潛力。建立健全規(guī)章制度。三、財產(chǎn)清查的意義意義保證核算資料準(zhǔn)確真實，賬實相符。5四、財產(chǎn)清查的種類

四、財產(chǎn)清查的種類6第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備——成立財產(chǎn)清查組織，配備人員，制定計劃，確定制度。（二）賬務(wù)準(zhǔn)備——清查前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額，已收、已付未入賬的現(xiàn)金記賬憑證全部登記，核對銀行存款對賬單等。（三）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備——保管財產(chǎn)物資部門要準(zhǔn)備好度量衡器具，清查日止的所有業(yè)務(wù)辦好憑證手續(xù)，登記入賬結(jié)出余額。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作7二、財產(chǎn)清查的方法㈠實物清查方法

1．確定賬面結(jié)存數(shù)方法

2．清查財產(chǎn)物資方法實地盤存——各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－期末實存=本期發(fā)出（格式見表9-1）。永續(xù)盤存——根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面庫存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－本期發(fā)出=期末結(jié)存。1．包裝完整的成件財產(chǎn)物資按大件清查，抽查包裝。2．散裝物資采取移位、分處過稱點盤。3．成堆露天存放物資采取量方、計尺推算。4．房屋機(jī)器設(shè)備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和“實存賬存對比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表”見表9-2、9-3、9-4。二、財產(chǎn)清查的方法㈠1．確定賬面2．清查財產(chǎn)實地盤存——8材料明細(xì)分類賬戶表9-1

明細(xì)科目：甲材料計量單位：件材料明細(xì)分類賬戶表9-1明細(xì)科目：甲材料計量單位：9盤存單表9-2

盤點時間：存放地點：單位名稱：

編號：

編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注

盤點人簽章

實物保管人簽章盤存單表9-2盤點時間：存放地點：單位名稱：10實存賬存對比表表9-3

單位名稱：

年月日編

號類別及名稱計量單位單

價實存賬存差異備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

主管人員：制表：

會計：

實存賬存對比表表9-3單位名稱：年月11殘損變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表表9-4

主管人員：

會計：

制表：年月日名稱規(guī)格單位原價賬面記錄報廢報損殘損偽劣處理意見數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

合計

殘損變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表表9-4主管人員：會計：12㈡貨幣資金清查方法1．庫存現(xiàn)金清查方法——盤點人員、出納人員共同盤點，盤點后編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”見表9-5。2．銀行存款清查方法——將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，對“未達(dá)賬項”進(jìn)行調(diào)整。方法有二：

1.余額調(diào)節(jié)法——企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款=銀行對賬單金額＋企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款。其格式見表9-6。

2．差額調(diào)節(jié)法——銀行對賬單余額－企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款）－（企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款）。3.往來結(jié)算款清查方法——1.核對總分類賬與明細(xì)分類賬的往來賬款余額相等。

2.向?qū)Ψ桨l(fā)對賬單，格式如表9-7。

3.收到對方回單后，及時催收賬款，對呆賬懸案要編制“往來賬項清查表”見表9-8。㈡貨幣資金清查方法1．庫存現(xiàn)金清查方法——盤點人員、出納13庫存現(xiàn)金查點報告表表9-5

200×年×月×日單位名稱：

盤點人(簽章):出納員（簽章）：實存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧

庫存現(xiàn)金查點報告表表9-5200×年×月×日單位名14表9-6

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額146410銀行對賬單余額147120加：銀行已收款，企業(yè)未收款項減：銀行已付款，企業(yè)未付款項

7000

19200加：企業(yè)已收款，銀行未收款項減：企業(yè)已付款，銀行未付款項

5590

18500調(diào)整后余額134210調(diào)整后余額134210表9-6銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項15函證信××公司：本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項有下列各項目，為了清對賬目，特函請查證，是否相符，請在回執(zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。

表9-7

往來結(jié)算款項對賬單

單位：地址：編號：會計科目名稱截止日期經(jīng)濟(jì)事項摘要賬面余額

××公司（公章）年月日函證信××公司：表9-7往來結(jié)算款項16往來賬項清查表

表9-8

總分類賬戶名稱

200×年×月×日明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項金額有爭議款項金額其他

往來賬項清查表表9-8總分類賬戶名稱200×年×月17第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、業(yè)務(wù)處理（一）分析原因，提出處理意見（二）處理積壓物資，清理債權(quán)債務(wù)第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、業(yè)務(wù)處理18

二、賬務(wù)處理（一）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶——資產(chǎn)類賬戶，核算清查財產(chǎn)中企業(yè)各種盤盈盤虧和毀損的財產(chǎn)。二、賬務(wù)處理19無法支付的應(yīng)付賬款

財產(chǎn)盤虧

財產(chǎn)盤盈

㈡核算方法無法支付的應(yīng)付賬款財產(chǎn)盤虧財產(chǎn)盤盈㈡核算方法20（1）固定資產(chǎn)盤盈作營業(yè)外收入——借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“營業(yè)外收入”。（2）原材料盤盈作減少管理費用——借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。財產(chǎn)盤盈1.調(diào)整實物賬戶，轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。2.查明原因經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬。（1）固定資產(chǎn)盤盈——借記“固定資產(chǎn)”，貸記“累計折舊”及“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤盈——借記“原材料”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。（1）固定資產(chǎn)盤盈作營業(yè)外收入——借記“待處理財產(chǎn)損溢——待21（1）固定資產(chǎn)盤虧作營業(yè)外支出——借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”。（2）原材料盤虧屬定額損耗——借記“管理費用”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。（3）原材料盤虧屬非常損失——借記“營業(yè)外支出”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。（4）原材料盤虧屬保管人員過失——借記“其他應(yīng)收款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”。財產(chǎn)盤虧1.調(diào)整實物，轉(zhuǎn)入“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。2.查明原因經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)賬。（1）固定資產(chǎn)盤虧——借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢”，貸記“固定資產(chǎn)”。（2）原材料盤虧——借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”，貸記“原材料”。3.

壞賬損失核銷制度規(guī)定，壞賬處理采用備抵法按一定比例提取“壞賬準(zhǔn)備”計入當(dāng)期“管理費用”。因此在清查中的壞賬損失，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)直接轉(zhuǎn)銷壞賬準(zhǔn)備，通過“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”賬戶，借記“壞賬準(zhǔn)備”，貸記“應(yīng)收賬款”。（1）固定資產(chǎn)盤虧作營業(yè)外支出——借記“營業(yè)外支出”，貸記“22無法支付的應(yīng)付賬款對于應(yīng)付購貨款項如確實無法支付，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)直接轉(zhuǎn)入“資本公積”賬戶，也不通過“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶。無法支付的應(yīng)付賬款對于應(yīng)付購貨款項如確實無23第九章放映結(jié)束第九章放映結(jié)束24──電子教案第九章──電子教案第九章25第九章財產(chǎn)清查

第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理第九章財產(chǎn)清查第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類26第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念

財產(chǎn)清查是指通過各項財產(chǎn)的盤點核對，以確定其賬存數(shù)與實存量是否相符的一種方法。第一節(jié)財產(chǎn)清查的意義和種類一、財產(chǎn)清查的概念27二、為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查

由于主客觀原因，導(dǎo)致賬存數(shù)與實存量不符兩者發(fā)生差異。發(fā)生差異的原因

客觀上自然條件影響，物資質(zhì)量變化或計量尾差。制度執(zhí)行不嚴(yán)或工作人員疏忽的計量差錯，物資變質(zhì)。營私舞弊、貪污盜竊造成損失。二、為什么要進(jìn)行財產(chǎn)清查發(fā)生差異的原因客觀上自然條件影響，28

三、財產(chǎn)清查的意義意義

保證核算資料準(zhǔn)確真實，賬實相符。保護(hù)財產(chǎn)安全、完整。加強(qiáng)資金利用，挖掘財產(chǎn)物資潛力。建立健全規(guī)章制度。三、財產(chǎn)清查的意義意義保證核算資料準(zhǔn)確真實，賬實相符。29四、財產(chǎn)清查的種類

四、財產(chǎn)清查的種類30第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法

一、財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作（一）組織準(zhǔn)備——成立財產(chǎn)清查組織，配備人員，制定計劃，確定制度。（二）賬務(wù)準(zhǔn)備——清查前的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬，結(jié)出余額，已收、已付未入賬的現(xiàn)金記賬憑證全部登記，核對銀行存款對賬單等。（三）業(yè)務(wù)準(zhǔn)備——保管財產(chǎn)物資部門要準(zhǔn)備好度量衡器具，清查日止的所有業(yè)務(wù)辦好憑證手續(xù)，登記入賬結(jié)出余額。第二節(jié)財產(chǎn)清查的方法一、財產(chǎn)清查的準(zhǔn)備工作31二、財產(chǎn)清查的方法㈠實物清查方法

1．確定賬面結(jié)存數(shù)方法

2．清查財產(chǎn)物資方法實地盤存——各項財產(chǎn)物資賬簿只登記收入數(shù)不記發(fā)出數(shù)，期末通過實物實地盤點確定期末余額，再倒擠出本期發(fā)生數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－期末實存=本期發(fā)出（格式見表9-1）。永續(xù)盤存——根據(jù)會計憑證連續(xù)登記各項財產(chǎn)物資收入和發(fā)出的數(shù)量和金額，隨時結(jié)出賬面庫存數(shù)。公式：期初結(jié)存+本期收入－本期發(fā)出=期末結(jié)存。1．包裝完整的成件財產(chǎn)物資按大件清查，抽查包裝。2．散裝物資采取移位、分處過稱點盤。3．成堆露天存放物資采取量方、計尺推算。4．房屋機(jī)器設(shè)備等清點數(shù)量及附屬部件清查盤點結(jié)果應(yīng)編制“盤存單”和“實存賬存對比表”及“殘損變質(zhì)物資情況表”見表9-2、9-3、9-4。二、財產(chǎn)清查的方法㈠1．確定賬面2．清查財產(chǎn)實地盤存——32材料明細(xì)分類賬戶表9-1

明細(xì)科目：甲材料計量單位：件材料明細(xì)分類賬戶表9-1明細(xì)科目：甲材料計量單位：33盤存單表9-2

盤點時間：存放地點：單位名稱：

編號：

編號名稱計量單位數(shù)量單價金額備注

盤點人簽章

實物保管人簽章盤存單表9-2盤點時間：存放地點：單位名稱：34實存賬存對比表表9-3

單位名稱：

年月日編

號類別及名稱計量單位單

價實存賬存差異備注盤盈盤虧數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

主管人員：制表：

會計：

實存賬存對比表表9-3單位名稱：年月35殘損變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表表9-4

主管人員：

會計：

制表：年月日名稱規(guī)格單位原價賬面記錄報廢報損殘損偽劣處理意見數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額數(shù)量金額

合計

殘損變質(zhì)物資、偽劣產(chǎn)品情況表表9-4主管人員：會計：36㈡貨幣資金清查方法1．庫存現(xiàn)金清查方法——盤點人員、出納人員共同盤點，盤點后編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”見表9-5。2．銀行存款清查方法——將銀行存款日記賬與銀行對賬單進(jìn)行核對，對“未達(dá)賬項”進(jìn)行調(diào)整。方法有二：

1.余額調(diào)節(jié)法——企業(yè)銀行存款日記賬余額＋銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款=銀行對賬單金額＋企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款。其格式見表9-6。

2．差額調(diào)節(jié)法——銀行對賬單余額－企業(yè)銀行存款日記賬余額=（銀行已收、企業(yè)未收款－銀行已付、企業(yè)未付款）－（企業(yè)已收、銀行未收款－企業(yè)已付、銀行未付款）。3.往來結(jié)算款清查方法——1.核對總分類賬與明細(xì)分類賬的往來賬款余額相等。

2.向?qū)Ψ桨l(fā)對賬單，格式如表9-7。

3.收到對方回單后，及時催收賬款，對呆賬懸案要編制“往來賬項清查表”見表9-8。㈡貨幣資金清查方法1．庫存現(xiàn)金清查方法——盤點人員、出納37庫存現(xiàn)金查點報告表表9-5

200×年×月×日單位名稱：

盤點人(簽章):出納員（簽章）：實存金額賬存金額對比結(jié)果備注盤盈盤虧

庫存現(xiàn)金查點報告表表9-5200×年×月×日單位名38表9-6

銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項目金額銀行存款日記賬余額146410銀行對賬單余額147120加：銀行已收款，企業(yè)未收款項減：銀行已付款，企業(yè)未付款項

7000

19200加：企業(yè)已收款，銀行未收款項減：企業(yè)已付款，銀行未付款項

5590

18500調(diào)整后余額134210調(diào)整后余額134210表9-6銀行存款余額調(diào)節(jié)表項目金額項39函證信××公司：本公司與貴單位的業(yè)務(wù)往來款項有下列各項目，為了清對賬目，特函請查證，是否相符，請在回執(zhí)聯(lián)中注明后蓋章寄回。此致敬禮。

表9-7

往來結(jié)算款項對賬單

單位：地址：編號：會計科目名稱截止日期經(jīng)濟(jì)事項摘要賬面余額

××公司（公章）年月日函證信××公司：表9-7往來結(jié)算款項40往來賬項清查表

表9-8

總分類賬戶名稱

200×年×月×日明細(xì)分類賬戶清查結(jié)果核對不符原因分析備注名稱賬面余額核對相符金額核對不符金額未達(dá)賬項金額有爭議款項金額其他

往來賬項清查表表9-8總分類賬戶名稱200×年×月41第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理

一、業(yè)務(wù)處理（一）分析原因，提出處理意見（二）處理積壓物資，清理債權(quán)債務(wù)第三節(jié)財產(chǎn)清查結(jié)果的處理一、業(yè)務(wù)處理42

二、賬務(wù)處理（一）設(shè)置“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶——資產(chǎn)類賬戶，核算清查財產(chǎn)中企業(yè)各種盤盈盤虧和毀損的財產(chǎn)。二、賬務(wù)處理43無法支付的應(yīng)付賬