第5章流轉稅納稅申報代理實務課件

稅務代理實務第5章流轉稅納稅申報代理實務稅務代理實務第5章流轉稅納稅申報代理實務目錄5.1增值稅納稅申報代理實務5.2消費稅納稅申報代理實務目錄5.1增值稅納稅申報代理實務25.1增值稅納稅申報代理實務5.1.1代理一般納稅人納稅申報1）一般納稅人應納稅額的計算（1）銷項稅額（2）進項稅額（3）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（4）進項稅額的抵扣（5）進項稅額的扣減（6）進項稅額不足抵扣的處理5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.1代理一般納稅人納稅5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理一般納稅人納稅申報操作規(guī)范（1）必報資料①《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（附列表一）、（附列表二）、（附列表三）、（附列表四）》；②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理一般納稅人納稅申報操5.1增值稅納稅申報代理實務③《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》；④《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）；⑤主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。5.1增值稅納稅申報代理實務③《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》5.1增值稅納稅申報代理實務（2）備查資料①已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；②符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；③海關進口貨物完稅憑證、運費發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復印件；④收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；⑤代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；⑥主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。5.1增值稅納稅申報代理實務（2）備查資料5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表（1）《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》及填表說明（2）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表一）》及填表說明（3）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表二）》及填表說明（4）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表三）》及填表說明（5）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表四）》及填表說明4）代理一般納稅人納稅申報實例5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.2代理小規(guī)模納稅人納稅申報1）小規(guī)模納稅人的征收率及應納稅額的計算從1998年7月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率分為兩檔：6%和4%。商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用4%的征收率，商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人適用6%的征收率。應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.2代理小規(guī)模納稅人納5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理小規(guī)模納稅人納稅申報操作規(guī)范（1）代理小規(guī)模納稅人納稅申報所需資料（2）在填制納稅申報表時應注意的問題①核查銷售原始憑證及相關賬戶，核實銷售貨物、提供應稅勞務和視同銷售的收入。②確定征收率。③核查“應交稅費——應交增值稅”明細賬，將含稅收入換算成不含稅銷售額乘以征收率計算出當期應納稅額，并填報增值稅納稅申報表及相關資料。5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理小規(guī)模納稅人納稅申報5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表（1）《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》填表說明5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.3代理出口貨物退（免）稅申報1）出口貨物應退稅額的計算方法（1）外貿企業(yè)出口貨物退稅計算方法應退稅額=購進貨物的進項金額×退稅率（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計算方法①免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.3代理出口貨物退（免5.1增值稅納稅申報代理實務②當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-當期留抵稅額③免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率5.1增值稅納稅申報代理實務②當期應納稅額的計算5.1增值稅納稅申報代理實務④當期應退稅額和當期免抵稅額的計算當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期免抵稅額=05.1增值稅納稅申報代理實務④當期應退稅額和當期免抵稅額5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報操作規(guī)范（1）申報程序生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務上作銷售后，先向主管征稅機關的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報。退稅申報期為1～15日（逢節(jié)假日順延）。5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退5.1增值稅納稅申報代理實務（2）申報資料①生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時，應提供②生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的退稅部門辦理免、抵、退稅申報時，應提供③國內生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述資料外，還應提供5.1增值稅納稅申報代理實務（2）申報資料5.1增值稅納稅申報代理實務（3）申報要求①《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求④申報數(shù)據(jù)的調整5.1增值稅納稅申報代理實務（3）申報要求5.1增值稅納稅申報代理實務（4）代理填制免抵退稅申報表及明細表①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見表5—7）及填表說明②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見表5—8）及填表說明（5）代理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報實例5.1增值稅納稅申報代理實務（4）代理填制免抵退稅申報表5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理外貿企業(yè)出口貨物退稅申報（1）《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（見表5—9）（2）《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表（適用于增值稅一般納稅人）》填表說明5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理外貿企業(yè)出口貨物退稅5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.4增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及對增值稅納稅申報的具體要求1）納入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記2）防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理3）防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領購、開具和清理繳銷管理4）防偽稅控系統(tǒng)的申報納稅和認證抵扣管理5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.4增值稅防偽稅控系統(tǒng)5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.1消費稅應納稅額的計算方法從價計征：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率從量計征：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額復合計征：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率+應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.1消費稅應納稅額的計5.2消費稅納稅申報代理實務1）應稅消費品的銷售額銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。但下列款項不包括在內：（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。5.2消費稅納稅申報代理實務1）應稅消費品的銷售額5.2消費稅納稅申報代理實務2）應稅消費品的銷售數(shù)量（1）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)消費品的，應按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費稅。（2）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其計稅依據(jù)為應稅消費品的移送使用量。（3）委托加工的應稅消費品，其計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。5.2消費稅納稅申報代理實務2）應稅消費品的銷售數(shù)量5.2消費稅納稅申報代理實務（4）進口的應稅消費品，其計稅依據(jù)為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款計算公式如下：當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率當期準予扣除的外購應納消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價5.2消費稅納稅申報代理實務（4）進口的應稅消費品，其計5.2消費稅納稅申報代理實務3）自產(chǎn)自用應稅消費品（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納消費稅。（2）用于其他方面的，應于移送使用時納稅。5.2消費稅納稅申報代理實務3）自產(chǎn)自用應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務應納消費稅稅額計算公式如下：從價計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率從量計征：應納消費稅稅額=移送應稅消費品數(shù)量×單位稅額復合計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+移送應稅消費品數(shù)量×單位稅額=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+移送應稅消費品數(shù)量×單位稅額5.2消費稅納稅申報代理實務應納消費稅稅額計算公式如下：5.2消費稅納稅申報代理實務4）委托加工應稅消費品從價計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率從量計征：應納消費稅稅額=委托方收回應稅消費品數(shù)量×單位稅額復合計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+委托方收回應稅消費品數(shù)量×單位稅額=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+委托方收回應稅消費品數(shù)量×單位稅額5.2消費稅納稅申報代理實務4）委托加工應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務5）兼營不同稅率應稅消費品6）出口應稅消費品退稅的計算從價計征：應退消費稅稅額=出口應稅消費品工廠銷售額×消費稅稅率從量計征：應退消費稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額復合計征：應退消費稅稅額=出口應稅消費品工廠銷售額×消費稅稅率+出口數(shù)量×單位稅額7）用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務5）兼營不同稅率應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.2代理消費稅納稅申報操作規(guī)范1）自產(chǎn)應稅消費品2）委托加工應稅消費品3）出口應稅消費品（1）生產(chǎn)企業(yè)（2）外貿企業(yè)5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.2代理消費稅納稅申報5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.3代理填制消費稅納稅申報表1）消費稅納稅申報表及填表說明《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》；《酒及酒精消費稅納稅申報表》；《成品油消費稅納稅申報表》；《小汽車消費稅納稅申報表》；《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》。5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.3代理填制消費稅納稅5.2消費稅納稅申報代理實務2）消費稅出口貨物退（免）稅申報表（1）消費稅退稅申報表（2）消費稅免稅申報表5.2.4代理消費稅納稅申報實例5.2消費稅納稅申報代理實務2）消費稅出口貨物退（免）稅5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.1營業(yè)稅應納稅額的計算方法1）營業(yè)稅的計稅依據(jù)應納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.1營業(yè)稅應納稅額的計5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務2）交通運輸業(yè)（1）征收范圍：（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：①運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境②運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務③代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務2）交通運輸業(yè)5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務3）建筑安裝業(yè)（1）征收范圍：（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：4）金融保險業(yè)（1）征收范圍：5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務3）建筑安裝業(yè)5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：①一般貸款業(yè)務（除外匯轉貸業(yè)務以外的各種貸款業(yè)務），其營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息和罰息等。②外匯轉貸業(yè)務：Α.中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉貸業(yè)務Β.其他銀行從事外匯轉貸業(yè)務5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務③融資租賃業(yè)務④金融商品的轉讓業(yè)務⑤信托業(yè)務⑥存款或購入金融商品的行為⑦辦理初保業(yè)務⑧儲金業(yè)務5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務③融資租賃業(yè)務5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務⑨保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務的⑩金融業(yè)按其收到外匯的當天或當季季末中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額；保險業(yè)按其收到外匯的當天或當月最后一天中國人民銀行公布的基準匯價折合營業(yè)額；報經(jīng)省級稅務機關批準后，允許按照財務制度規(guī)定的其他基準匯價折合營業(yè)額。5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務⑨保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5）郵電通信業(yè)（1）征收范圍：（2）適用稅目的特殊規(guī)定：6）文化體育業(yè)（1）征收范圍：（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：7）娛樂業(yè)（1）征收范圍：（2）使用稅率的特殊規(guī)定：5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5）郵電通信業(yè)5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務8）服務業(yè)（1）征收范圍：（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：①外事服務單位為外國常駐機構、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務的②福利彩票機構發(fā)行銷售福利彩票取得的收入5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務8）服務業(yè)5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務③旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團的④旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內旅游⑤從事物業(yè)管理的單位9）轉讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)（1）征收范圍：（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務③旅游企業(yè)組織旅游團到中華人5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務10）納稅人提供勞務、轉讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當理由（1）按照納稅人當月提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；（2）按照納稅人最近時期提供的同類應稅勞務或者銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；（3）按照組成計稅價格計算：組成計稅價格=計稅營業(yè)成本或工程成本×（1+成本利潤率）÷（1-營業(yè)稅稅率）5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務10）納稅人提供勞務、轉讓無5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.2代理營業(yè)稅納稅申報操作規(guī)范1）營業(yè)稅納稅企業(yè)2）外企商社5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.2代理營業(yè)稅納稅申報5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.3代理填制營業(yè)稅納稅申報表1）營業(yè)稅納稅申報方法（1）納稅申報的營業(yè)稅納稅人均應報送以下資料：①《營業(yè)稅納稅申報表》。②按照本納稅人發(fā)生營業(yè)稅應稅行為所屬的稅目，分別填報相應稅目的營業(yè)稅納稅申報表附表；同時發(fā)生兩種或兩種以上稅目應稅行為的，應同時填報相應的納稅申報表附表。5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.3代理填制營業(yè)稅納稅5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務③凡使用稅控收款機的納稅人應同時報送稅控收款機IC卡。④主管稅務機關規(guī)定的其他申報資料。（2）申報期限5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務③凡使用稅控收款機的納稅人應5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務2）營業(yè)稅納稅申報表及附表（1）《營業(yè)稅納稅申報表》（見表5—25）及填表說明（2）營業(yè)稅納稅申報表附表（見表5—26、表5—27、表5—28、表5—29、表5—30、表5—31）及填表說明5.3.4代理營業(yè)稅納稅申報實例5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務2）營業(yè)稅納稅申報表及附表稅務代理實務第5章流轉稅納稅申報代理實務稅務代理實務第5章流轉稅納稅申報代理實務目錄5.1增值稅納稅申報代理實務5.2消費稅納稅申報代理實務目錄5.1增值稅納稅申報代理實務465.1增值稅納稅申報代理實務5.1.1代理一般納稅人納稅申報1）一般納稅人應納稅額的計算（1）銷項稅額（2）進項稅額（3）不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額（4）進項稅額的抵扣（5）進項稅額的扣減（6）進項稅額不足抵扣的處理5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.1代理一般納稅人納稅5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理一般納稅人納稅申報操作規(guī)范（1）必報資料①《增值稅納稅申報表（適用于增值稅一般納稅人）》及其《增值稅納稅申報表附列資料（附列表一）、（附列表二）、（附列表三）、（附列表四）》；②使用防偽稅控系統(tǒng)的納稅人，必須報送記錄當期納稅信息的IC卡（明細數(shù)據(jù)備份在軟盤上的納稅人，還須報送備份數(shù)據(jù)軟盤）、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細表》；5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理一般納稅人納稅申報操5.1增值稅納稅申報代理實務③《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》；④《成品油購銷存情況明細表》（發(fā)生成品油零售業(yè)務的納稅人填報）；⑤主管稅務機關規(guī)定的其他必報資料。5.1增值稅納稅申報代理實務③《資產(chǎn)負債表》和《利潤表》5.1增值稅納稅申報代理實務（2）備查資料①已開具的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票存根聯(lián)；②符合抵扣條件并且在本期申報抵扣的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；③海關進口貨物完稅憑證、運費發(fā)票、購進農(nóng)產(chǎn)品普通發(fā)票及購進廢舊物資普通發(fā)票的復印件；④收購憑證的存根聯(lián)或報查聯(lián)；⑤代扣代繳稅款憑證存根聯(lián)；⑥主管稅務機關規(guī)定的其他備查資料。5.1增值稅納稅申報代理實務（2）備查資料5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表（1）《增值稅納稅申報表（適用于一般納稅人）》及填表說明（2）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表一）》及填表說明（3）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表二）》及填表說明（4）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表三）》及填表說明（5）《增值稅納稅申報表附列資料（附列表四）》及填表說明4）代理一般納稅人納稅申報實例5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.2代理小規(guī)模納稅人納稅申報1）小規(guī)模納稅人的征收率及應納稅額的計算從1998年7月1日起，小規(guī)模納稅人的征收率分為兩檔：6%和4%。商業(yè)企業(yè)小規(guī)模納稅人適用4%的征收率，商業(yè)企業(yè)以外的其他小規(guī)模納稅人適用6%的征收率。應納稅額=銷售額×征收率銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.2代理小規(guī)模納稅人納5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理小規(guī)模納稅人納稅申報操作規(guī)范（1）代理小規(guī)模納稅人納稅申報所需資料（2）在填制納稅申報表時應注意的問題①核查銷售原始憑證及相關賬戶，核實銷售貨物、提供應稅勞務和視同銷售的收入。②確定征收率。③核查“應交稅費——應交增值稅”明細賬，將含稅收入換算成不含稅銷售額乘以征收率計算出當期應納稅額，并填報增值稅納稅申報表及相關資料。5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理小規(guī)模納稅人納稅申報5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表（1）《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》（2）《增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）》填表說明5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理填制增值稅納稅申報表5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.3代理出口貨物退（免）稅申報1）出口貨物應退稅額的計算方法（1）外貿企業(yè)出口貨物退稅計算方法應退稅額=購進貨物的進項金額×退稅率（2）生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅的計算方法①免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.3代理出口貨物退（免5.1增值稅納稅申報代理實務②當期應納稅額的計算當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額-（當期進項稅額-當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-當期留抵稅額③免抵退稅額的計算免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率-免抵退稅額抵減額免抵退稅額抵減額=免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率5.1增值稅納稅申報代理實務②當期應納稅額的計算5.1增值稅納稅申報代理實務④當期應退稅額和當期免抵稅額的計算當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額時：當期應退稅額=當期期末留抵稅額當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：當期免抵稅額=05.1增值稅納稅申報代理實務④當期應退稅額和當期免抵稅額5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅申報操作規(guī)范（1）申報程序生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會計制度的規(guī)定在財務上作銷售后，先向主管征稅機關的征稅部門或崗位（以下簡稱征稅部門）辦理增值稅納稅和免、抵稅申報，并向主管征稅機關的退稅部門或崗位（以下簡稱退稅部門）辦理退稅申報。退稅申報期為1～15日（逢節(jié)假日順延）。5.1增值稅納稅申報代理實務2）代理生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退5.1增值稅納稅申報代理實務（2）申報資料①生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的征稅部門辦理增值稅納稅及免、抵、退稅申報時，應提供②生產(chǎn)企業(yè)向征稅機關的退稅部門辦理免、抵、退稅申報時，應提供③國內生產(chǎn)企業(yè)中標銷售的機電產(chǎn)品，申報“免、抵、退”稅時，除提供上述資料外，還應提供5.1增值稅納稅申報代理實務（2）申報資料5.1增值稅納稅申報代理實務（3）申報要求①《增值稅納稅申報表》有關項目的申報要求②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》的申報要求③《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》的申報要求④申報數(shù)據(jù)的調整5.1增值稅納稅申報代理實務（3）申報要求5.1增值稅納稅申報代理實務（4）代理填制免抵退稅申報表及明細表①《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》（見表5—7）及填表說明②《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細表》（見表5—8）及填表說明（5）代理生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅納稅申報實例5.1增值稅納稅申報代理實務（4）代理填制免抵退稅申報表5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理外貿企業(yè)出口貨物退稅申報（1）《外貿企業(yè)出口貨物退稅匯總申報表（適用于增值稅一般納稅人）》（見表5—9）（2）《外貿企業(yè)出口退稅匯總申報表（適用于增值稅一般納稅人）》填表說明5.1增值稅納稅申報代理實務3）代理外貿企業(yè)出口貨物退稅5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.4增值稅防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票的認購及對增值稅納稅申報的具體要求1）納入防偽稅控系統(tǒng)的認定和登記2）防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)行與管理3）防偽稅控系統(tǒng)專用發(fā)票的領購、開具和清理繳銷管理4）防偽稅控系統(tǒng)的申報納稅和認證抵扣管理5.1增值稅納稅申報代理實務5.1.4增值稅防偽稅控系統(tǒng)5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.1消費稅應納稅額的計算方法從價計征：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率從量計征：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額復合計征：應納消費稅稅額=應稅消費品的銷售額×適用稅率+應稅消費品的銷售數(shù)量×單位稅額5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.1消費稅應納稅額的計5.2消費稅納稅申報代理實務1）應稅消費品的銷售額銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。但下列款項不包括在內：（1）承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的。（2）納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。5.2消費稅納稅申報代理實務1）應稅消費品的銷售額5.2消費稅納稅申報代理實務2）應稅消費品的銷售數(shù)量（1）納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售自產(chǎn)消費品的，應按照門市部對外銷售數(shù)量征收消費稅。（2）納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，其計稅依據(jù)為應稅消費品的移送使用量。（3）委托加工的應稅消費品，其計稅依據(jù)為納稅人收回的應稅消費品數(shù)量。5.2消費稅納稅申報代理實務2）應稅消費品的銷售數(shù)量5.2消費稅納稅申報代理實務（4）進口的應稅消費品，其計稅依據(jù)為海關核定的應稅消費品進口征稅數(shù)量。當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款計算公式如下：當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品買價×外購應稅消費品適用稅率當期準予扣除的外購應納消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品的買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價+當期購進的應稅消費品的買價5.2消費稅納稅申報代理實務（4）進口的應稅消費品，其計5.2消費稅納稅申報代理實務3）自產(chǎn)自用應稅消費品（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的不納消費稅。（2）用于其他方面的，應于移送使用時納稅。5.2消費稅納稅申報代理實務3）自產(chǎn)自用應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務應納消費稅稅額計算公式如下：從價計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率從量計征：應納消費稅稅額=移送應稅消費品數(shù)量×單位稅額復合計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+移送應稅消費品數(shù)量×單位稅額=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+移送應稅消費品數(shù)量×單位稅額5.2消費稅納稅申報代理實務應納消費稅稅額計算公式如下：5.2消費稅納稅申報代理實務4）委托加工應稅消費品從價計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率從量計征：應納消費稅稅額=委托方收回應稅消費品數(shù)量×單位稅額復合計征：應納消費稅稅額=組成計稅價格×消費稅稅率+委托方收回應稅消費品數(shù)量×單位稅額=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）×消費稅稅率+委托方收回應稅消費品數(shù)量×單位稅額5.2消費稅納稅申報代理實務4）委托加工應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務5）兼營不同稅率應稅消費品6）出口應稅消費品退稅的計算從價計征：應退消費稅稅額=出口應稅消費品工廠銷售額×消費稅稅率從量計征：應退消費稅稅額=出口數(shù)量×單位稅額復合計征：應退消費稅稅額=出口應稅消費品工廠銷售額×消費稅稅率+出口數(shù)量×單位稅額7）用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務5）兼營不同稅率應稅消費品5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.2代理消費稅納稅申報操作規(guī)范1）自產(chǎn)應稅消費品2）委托加工應稅消費品3）出口應稅消費品（1）生產(chǎn)企業(yè)（2）外貿企業(yè)5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.2代理消費稅納稅申報5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.3代理填制消費稅納稅申報表1）消費稅納稅申報表及填表說明《煙類應稅消費品消費稅納稅申報表》；《酒及酒精消費稅納稅申報表》；《成品油消費稅納稅申報表》；《小汽車消費稅納稅申報表》；《其他應稅消費品消費稅納稅申報表》。5.2消費稅納稅申報代理實務5.2.3代理填制消費稅納稅5.2消費稅納稅申報代理實務2）消費稅出口貨物退（免）稅申報表（1）消費稅退稅申報表（2）消費稅免稅申報表5.2.4代理消費稅納稅申報實例5.2消費稅納稅申報代理實務2）消費稅出口貨物退（免）稅5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.1營業(yè)稅應納稅額的計算方法1）營業(yè)稅的計稅依據(jù)應納營業(yè)稅稅額=營業(yè)額×適用稅率5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務5.3.1營業(yè)稅應納稅額的計5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務2）交通運輸業(yè)（1）征收范圍：（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：①運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境②運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務③代開發(fā)票納稅人從事聯(lián)運業(yè)務的5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務2）交通運輸業(yè)5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務3）建筑安裝業(yè)（1）征收范圍：（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：4）金融保險業(yè)（1）征收范圍：5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務3）建筑安裝業(yè)5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：①一般貸款業(yè)務（除外匯轉貸業(yè)務以外的各種貸款業(yè)務），其營業(yè)額為貸款利息收入，包括各種加息和罰息等。②外匯轉貸業(yè)務：Α.中國銀行系統(tǒng)從事的外匯轉貸業(yè)務Β.其他銀行從事外匯轉貸業(yè)務5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務（2）營業(yè)額的特殊規(guī)定：5.3營業(yè)稅納稅申報代理實務③融資租賃業(yè)務④金融商品的轉讓業(yè)務⑤信托業(yè)務⑥存款或購入金融商品的行為⑦辦理初保