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文檔簡介
第二講財務報表分析方法§1.財務分析的目的和基本方法§2.比較分析法§3.比率分析法§4.因素分析法
第一頁,共十八頁?!?.財務分析的目的和基本方法
一、財務分析的含義財務分析是以財務報表所提供的財務信息為邏輯起點,利用科學的分析方法,對企業(yè)的財務能力和各種財務關系進行評價、衡量、預測和決策的一種管理活動。第二頁,共十八頁。
二、銀行財務分析的主要對象是指銀行能夠隨時應付客戶提存、滿足必要貸款的能力,包括資產流動性與負債流動性兩個方面。流動性盈利性安全性第三頁,共十八頁。
二、銀行財務分析的主要對象流動性盈利性安全性是銀行業(yè)務收入與業(yè)務支出的凈額。凈額的大小主要取決于銀行資產效益、其他業(yè)務收入和金融機構經營成本三個因素。第四頁,共十八頁。
二、銀行財務分析的主要對象流動性盈利性安全性
是指銀行資產與負債業(yè)務免遭風險損失的能力。例如:自有資本占總資本比率資產與負債比保持一定比例流動性高的資產加強對客戶的信貸分析,減少信貸風險第五頁,共十八頁。
企業(yè)股東→關心盈利能力、風險程度、股票值
外部使用者
短期債權人→關心營運資金、保證本息回收
長期債權人→關心長期現金流量、風險程度
其他有關部門
→關心…
內部使用者:企業(yè)管理當局→關心企業(yè)的全面情況三、財務分析成果的使用者及其分析目的第六頁,共十八頁。四、財務分析的程序確立分析目標明確分析范圍收集相關資料確定分析標準選擇分析方法得出分析結論第七頁,共十八頁。財務報表財務報表伴隨信息:管理當局評述和分析審計報告管理報告說明性附注補充性資料其他:市場政策內部會計報告同行業(yè)情況五、分析的依據第八頁,共十八頁。比較分析法——是將彼此相聯系的指標進行對照,確定它們之間的差異,用以評價財務活動好壞的方法。比較的形式:計劃與實際、本期與前期、本單位與同行業(yè),結構分析法六、財務分析的基本方法比較資產負債表、比較損益表、比較現金流量表共同比資產負債表、共同比利潤表、共同比現金流量表第九頁,共十八頁。比較利潤表中國工商銀行單位:百萬元
2005年2004年增減金額增減百分比營業(yè)收入
貸款利息收入154826140492143349.26%金融企業(yè)往來收入1335110879247218.52%貼現利息收入90447959108512.00%手續(xù)費收入117879211257621.85%其他營業(yè)收入298627-329-110.40%營業(yè)收入合計1893061691682013810.64%營業(yè)成本
利息支出78,84365,3781346517.08%金融企業(yè)往來支出5,3594,73462511.66%手續(xù)費支出1,7961,54025614.25%營業(yè)成本合計85,99871,6521434616.68%營業(yè)費用60,12046,1091401123.31%其中:業(yè)務及管理50,06937,1851288425.73%折舊費10,0518,924112711.21%投資收益47,99628,6381935840.33%匯兌損益-2,4941,086-3580-143.54%營業(yè)利潤88,69081,13175598.52%第十頁,共十八頁。同比利潤表編制單位:中國工商銀行2005年單位:百萬元
2005年比例%營業(yè)收入
貸款利息收入15482681.79%金融企業(yè)往來收入133517.05%貼現利息收入90444.78%手續(xù)費收入117876.23%其他營業(yè)收入2980.16%營業(yè)收入合計189306100.00%第十一頁,共十八頁。比率分析法——根據財務資料,計算有關數據之間的比率,將報表總的數據有機的聯系起來,揭示其聯系及相互關系,并同歷史情況及理想水平進行比較,第十二頁,共十八頁。相關比率根據企業(yè)經濟活動客觀存在的相互依存、相互聯系的關系,將兩個性質不同,但相互關聯的指標加以對比,求出比率,以便從經濟活動的客觀聯系中進行研究,認識生產經營的狀況。第十三頁,共十八頁。例如:流動性比率:存貸款比率、中長期貸款比率、資產流動性比率、對流動性負債依賴率安全性比率:不良貸款率盈利性比率:資產利潤率、資本利潤率等第十四頁,共十八頁。構成比率
計算某項經濟指標的各個組成部分總體的比重,分析其構成內容的變化,從而掌握該項經濟活動的特點與變化趨勢。
這種方法在了解整體與個體的關系方面很有效。負債比率資本負債=例如第十五頁,共十八頁。動態(tài)比率是將不同時期同類指標的數值進行對比,求出比率,分析該項指標發(fā)展方向和增減速度,以觀察經濟活動的變化趨勢。
動態(tài)比率分為定比和環(huán)比兩類前期值比較期值環(huán)比發(fā)展速度=第十六頁,共十八頁。3.因素分析法----通過分析影響財務指標的各項因素,并計算其對指標的影響程度,用以說明財務指標變動或差異的主要原因的一種方法。幾種方法應綜合使用,達到發(fā)現問題、揭示規(guī)律、找出差距的目的第十七頁,共十八頁。內容梗概第二講財務報表分析方法。第二講財務報表分析方法?!?.財務分析的目的和基本方法?!?.比較分析法?!?.比率分析法?!?.因素分析法?!?.財務分析的目的和基本方法。財務分析是以財務報表所提供的財務信息為邏輯起點,利用科學的分析方法,對企業(yè)的財務能力和各種財務關系進行評價、衡量、預測和決策的一種管理活動。是指銀行能夠隨時應付客戶提存、滿足必要貸款的能力,包括資產流動性與負債流動性兩個方面。自有資本占總資本比率。企業(yè)股東→關心盈利能力、風險程度、股票值。外部使用者短期債權人→關心營運資金、保證本息回收。其他有關部門→關心。內部使用者:企業(yè)管理當局→關心企業(yè)的全面情況。三、財務分析成果的使用者及其分析目的。——是將彼此相聯系的指標進行對照,確定它們之間的差異,用以評價財務活動好壞的方法。比較的形式:
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