房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

第九章房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法

主要內(nèi)容：房產(chǎn)稅法城鎮(zhèn)土地使用稅法耕地占用稅法房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!節(jié)房產(chǎn)稅法一、房產(chǎn)稅基本原理房產(chǎn)稅是以房屋為征稅對象，按照房屋的計稅余值或租金收入，向產(chǎn)權所有人征收的一種財產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅的特點：1.房產(chǎn)稅屬于財產(chǎn)稅中的個別財產(chǎn)稅；2.征稅范圍限于城鎮(zhèn)的經(jīng)營性房屋；3.區(qū)別房屋的經(jīng)營使用方式規(guī)定征稅辦法。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!二、納稅義務人與征稅對象（一）納稅義務人1.產(chǎn)權屬國家所有的，由經(jīng)營管理單位納稅；產(chǎn)權屬集體和個人所有的，由集體單位和個人納稅。房產(chǎn)稅的納稅義務人是征稅范圍內(nèi)的房屋的產(chǎn)權所有人，包括國家所有和集體、個人所有房屋的產(chǎn)權所有人、承典人、代管人或使用人三類。2.產(chǎn)權出典的，由承典人納稅。3.產(chǎn)權所有人、承典人不在房屋所在地的，由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。4.產(chǎn)權未確定及租典糾紛未解決的，亦由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅。5.無租使用其他房產(chǎn)的，由房產(chǎn)使用人納稅。自2009年1月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和組織以及外籍個人，依照《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》繳納房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!四、計稅依據(jù)與稅率（一）計稅依據(jù)（從價計征、從租計征）1.從價計征——計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除10%～30%的扣除比例后的余值。各地扣除比例由當?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。注意：新政策（P245）自2009年1月1日起，對依照房產(chǎn)原值計稅的房產(chǎn)，不論是否記載在會計賬簿固定資產(chǎn)科目中，均應按照房屋原價計算繳納房產(chǎn)稅。房屋原價應根據(jù)國家有關會計制度規(guī)定進行核算。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!【單選題】某企業(yè)有一處房產(chǎn)原值1000萬元，2003年7月l日用于投資聯(lián)營（收取固定收入，不承擔聯(lián)營風險），投資期為5年。已知該企業(yè)當年取得固定收入50萬元，當?shù)卣?guī)定的扣除比例為20%。該企業(yè)2003年應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.6.0萬元

B.9.6萬元

C.10.8萬元

D.15.6萬元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!第三，房屋附屬設備和配套設施的計稅規(guī)定

（1）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設備和配套設施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。

（2）對于更換房屋附屬設備和配套設施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設備和設施的價值；對附屬設備和配套設施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!（二）稅率1.從價計征：稅率為1.2%；2.從租計征：稅率為12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按4%稅率征收房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!【例題·單選題】某企業(yè)2008年1月1日的房產(chǎn)原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當?shù)卣?guī)定允許按房產(chǎn)原值減除20%后的余值計稅。該企業(yè)當年應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.4.8萬元

B.24萬元

C.27萬元

D.28.8萬元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!六、稅收優(yōu)惠（一）國家機關、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但上述免稅單位的出租房產(chǎn)以及非自身業(yè)務使用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，不屬于免稅范圍。（二）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位，如學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院、文化、體育、藝術這些實行全額或差額預算管理的事業(yè)單位所有的，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

個人所有的非營業(yè)用房，主要是指居民住房，不分面積多少，一律免征房產(chǎn)稅。

對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!（七）經(jīng)財政部批準免稅的其他房產(chǎn)。1.損壞不堪使用的房屋和危險房屋，經(jīng)有關部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。2.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。3.在基建工地為基建工程服務的各種工棚、材料棚等臨時性房屋，在施工期間一律免征房產(chǎn)稅；當施工結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應從基建單位接受的次月起照章納稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!4.為鼓勵利用地下人防設施，暫不征收房產(chǎn)稅。5.對房管部門經(jīng)租的居民住房。6.對高校后勤實體免征房產(chǎn)稅。7.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。8.老年服務機構(gòu)自用的房產(chǎn)。9.對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房暫免征收房產(chǎn)稅。10.對郵政部門坐落在征稅范圍內(nèi)的房產(chǎn)需交房產(chǎn)稅，反之，坐落在征稅范圍外的房產(chǎn)雖登記管理在縣城，但不交房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!【例題·單選題】某供熱企業(yè)2007年擁有的生產(chǎn)用房原值5000萬元，全年取得供熱總收入2500萬元，其中直接向居民供熱的收入800萬元。企業(yè)所在省規(guī)定計算房產(chǎn)余值的扣除比例為30%，該企業(yè)2007年應繳納房產(chǎn)稅（）

A.13.44萬元

B.28.56萬元

C.42萬元

D.60萬元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!自2009年1月1日起，納稅人因房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到房產(chǎn)的實物或權利狀態(tài)發(fā)生變化的當月末。

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!（二）納稅期限：房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（二）納稅地點：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務機關納稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!二、納稅義務人城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構(gòu)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關、軍隊及其他單位，個體工商戶及個人也是納稅人。納稅人通常包括以下幾類：（一）擁有土地使用權的單位和個人；（二）擁有土地使用權的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人；（三）土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；（四）土地使用權共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!三、征稅范圍城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。自2009年1月1日起，公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營用地，應按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!【例題·單選題】某城市的一家公司，實際占地23000平方米。由于經(jīng)營規(guī)模擴大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當年開發(fā)使用的2000平方米土地面積進行申報納稅，以上土地均適用每平方米2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當年應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（）。

A.46000元

B.48000元

C.50000元

D.52000元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!五、稅收優(yōu)惠（一）《暫行條例》或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項目1.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地。2.由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位自用的土地。3.宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地。4.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地。5.直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地。6.經(jīng)批準開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳土地使用稅5年至10年。

房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!【例題·單選題】某公司與政府機關共同使用一棟共有土地使用權的建筑物。該建筑物占用土地面積2000平方米，建筑物面積10000平方米（公司與機關的占用比例為4：1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米5元。該公司應納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.0元

B.2000元

C.8000元

D.10000元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!【例題·計算題】位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷售、觀光業(yè)務，公司占地3萬平方米，其中采摘、觀光的種植用地2.5萬平方米，職工宿舍和辦公用地0.5萬平方米；

要求：計算公司2007年應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅.房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!8.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局根據(jù)從嚴的原則結(jié)合具體情況確定。15.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!【例題·多選題】下列各項中，屬于法定免征城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.鹽礦的礦井用地

B.工業(yè)企業(yè)倉庫用地

C.危險品倉庫用地

D.機場場內(nèi)道路用地房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!5.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。6.納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納土地使用稅。7.自2009年1月1日起，納稅人因土地的權利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務的，其應納稅款的計算應截止到土地權利發(fā)生變化的當月末。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!第三節(jié)耕地占用稅法一、耕地占用稅基本原理（一）概念：耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅。（二）特點：1.兼具資源稅與特定行為稅的性質(zhì)；2.采用地區(qū)差別稅率；3.在占用耕地環(huán)節(jié)一次性課征；4.稅收收入專用于耕地開發(fā)與改良。二、納稅義務人耕地占用稅的納稅義務人，是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設的單位和個人。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!【例題·多選題】下列各項中，屬于耕地占用稅征稅范圍的有（）。

A.占用菜地開發(fā)花圃

B.占用2年前的農(nóng)用土地建造住宅區(qū)

C.占用耕地開發(fā)食品加工廠

D.占用養(yǎng)殖的灘涂修建飛機場跑道房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!五、稅收優(yōu)惠房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!【例題·單選題】下列各項中，減半征收耕地占用稅的是（C）。

A.納稅人臨時占用耕地

B.軍事設施占用耕地

C.農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半

D.公路線路占用耕地2元/平方房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!（二）征稅對象——房產(chǎn)它是有屋面和圍護結(jié)構(gòu)，能遮風避雨，可供人們生產(chǎn)、學習、工作、生活的場所。與房屋不可分割的各種附屬設施或不單獨計價的配套設施，也屬于房屋，應一并征收房產(chǎn)稅；但獨立于房屋之外的建筑物（如水塔、圍墻等）不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。三、征稅范圍房產(chǎn)稅的征稅范圍為：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)。房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!需要注意的特殊問題：：以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待：

（1）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；

（2）以房產(chǎn)聯(lián)營投資，收取固定收入，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此應由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。

對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產(chǎn)權要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!第四，居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)繳納房產(chǎn)稅。

由實際經(jīng)營的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。其中自營的，依照房產(chǎn)原值減除10%至30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務機關參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值；出租的，依照租金收入計征。2.從租計征——計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入。

如果是以勞務或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!五、應納稅額的計算房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!【例題·單選題】趙某擁有兩處房產(chǎn)，一處原值60萬元的房產(chǎn)供自己和家人居住，另一處原值20萬元的房產(chǎn)于2008年7月1日出租給王某居住，按市場價每月取得租金收入1200元。趙某當年應繳納的房產(chǎn)稅為（）。

A.288元

B.576元

C.840元

D.864元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!（五）對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。（六）天然林保護房產(chǎn)p194房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!【例題·單選題】某企業(yè)2006年2月委托一施工單位新建廠房，9月對建成的廠房辦理驗收手續(xù)，同時接管基建工地上價值100萬元的材料棚，一并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，原值合計1100萬元。該企業(yè)所在省規(guī)定的房產(chǎn)余值扣除比例為30%。2006年企業(yè)該項固定資產(chǎn)應繳納房產(chǎn)稅（）。

A.2.1萬元

B.2.31萬元

C.2.8萬元

D.3.08萬元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!11.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。

不包括從事熱力生產(chǎn)但不直接向居民供熱的企業(yè)。對既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對于兼營供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營總收入的比例劃分征免稅界限。12.自2006年1月1日起至2008年12月31日，對為高校學生提供住宿服務并按高教系統(tǒng)收費標準收取租金的學生公寓，免征房產(chǎn)稅。對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!七、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!【例題·多選題】下列各項中，符合房產(chǎn)稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的有（）

A.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅

B.納稅人委托施工企業(yè)建設的房屋，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅

C.納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，自生產(chǎn)經(jīng)營之次月起繳納房產(chǎn)稅

D.納稅人購置存量房，自房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起繳納房產(chǎn)稅房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!第二節(jié)城鎮(zhèn)土地使用稅法一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理（一）概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國有土地為征稅對象，對擁有土地使用權的單位和個人征收的一種稅。（二）特點：1.征稅對象是國有土地；2.征稅范圍廣；3.實行差別幅度稅額。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!【例題·多選題】下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（）。

A.土地使用權人B.土地實際使用人

C.土地代管人D.共有土地使用權的各方房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!四、應納稅額的計算（全年）應納稅額＝實際占用應稅土地面積（平方米）×適用稅額（一）計稅依據(jù)——土地面積1.以測定面積為計稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的納稅人。2.以證書確認的土地面積為計稅依據(jù)，適用尚未組織測量土地面積，但持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的納稅人。3.以申報的土地面積為計稅依據(jù)，適用于尚未核發(fā)土地使用證書的納稅人。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!（二）稅率——有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大提高。最高與最低稅額之間相差50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。2.經(jīng)濟落后地區(qū)，稅額可適當降低，但降低額不得超過稅率表中規(guī)定的最低稅額30%。經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的適用稅額可適當提高，但需報財政部批準。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!7.對非營利性醫(yī)療機構(gòu)、疾病控制機構(gòu)和婦幼保健機構(gòu)等衛(wèi)生機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。8.企業(yè)辦的學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園，其用地能與企業(yè)其他用地明確區(qū)分的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。9.免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位共同使用、共有使用權土地上的多層建筑，對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計征城鎮(zhèn)土地使用稅。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!10.對行使國家行政管理職能的中國人民銀行總行（含國家外匯管理局）所屬分支機構(gòu)自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。11.為了體現(xiàn)國家的產(chǎn)業(yè)政策，支持重點產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，對石油、電力、煤炭等能源用地，民用港口、鐵路等交通用地和水利設施用地，三線調(diào)整企業(yè)、鹽業(yè)、采石場、郵電等一些特殊用地劃分了征免稅界限和給予政策性減免稅照顧。14觀光農(nóng)業(yè)15核電站房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務局確定的減免稅項目1.個人所有的居住房屋及院落用地。2.房產(chǎn)管理部門在房租調(diào)整改革前經(jīng)租的居民住房用地。3.免稅單位職工家屬的宿舍用地。4.民政部門舉辦的安置殘疾人占一定比例的福利工廠用地。5.集體和個人辦的各類學校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!【例題·單選題】某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房63000平方米（有一間3000平方米的車間無償提供給公安消防隊使用），行政辦公樓5000平方米，廠辦子弟學校5000平方米，廠辦招待所2000平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米；2005年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬元，其中2000萬元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米3元，該企業(yè)2005年度應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅（）。

A.8.4萬元B.12.6萬元C.14.4萬元D.24萬元房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅法共52頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!六、征收管理（一）納稅義務發(fā)生時間1.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。2.納稅人購置存量住房，自辦理房屋權屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權屬登記機關簽發(fā)房屋權屬證書之次月起，交納城鎮(zhèn)土地使用稅。3.納稅人出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起，交納城鎮(zhèn)土地使用稅。4.以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權的，應由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使