個人所得稅總結(jié)

個人所得稅總結(jié).應(yīng)納稅額的計算一、工資、薪金所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=乂適用稅率一速算扣除數(shù)二、個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=X適用稅率-速算扣除數(shù)其中：、個體工商戶個人所得稅計算征收的有關(guān)規(guī)定1、自20XX年9月1日起，個體工商戶的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。個體工商戶20XX年度應(yīng)繳納的個人所得稅計算方法如下：前8個月應(yīng)納稅額=X8/12后4個月應(yīng)納稅額=X4/12全年應(yīng)納稅額;前8個月應(yīng)納稅額+后4個月應(yīng)納稅額2、個體工商戶向其從業(yè)人員實際支付的合理工資、薪金支出，允許在稅前據(jù)實扣除3、個體工商戶撥繳的工會經(jīng)費、職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%14%狗標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。4、個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費不超過當(dāng)年銷售收入15%0部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。5、個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%fc除，最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%oo6、個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間借款利息支出，凡有合法證明的，不高于按金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除。7、個體工商戶或者個人專營種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)，應(yīng)對其所得免征個人所得稅。、對個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得個人所得稅有兩種計算辦法。1、查賬征稅：自20XX年9月1日起，個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者本人的費用扣除標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一確定為3500元/月。投資者的工資不得在稅前扣除。投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除。企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營投資者及其家庭生活共用的固定資產(chǎn)，難以劃分的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營類型、規(guī)模等具體情況，核定準(zhǔn)予在稅前扣除的折舊費用的數(shù)額或比例。企業(yè)向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許在稅前扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經(jīng)費支出分別在工資薪金總額2%14%浦標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實扣除。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用不超過當(dāng)年銷售收入15兩部分，可據(jù)實扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。企業(yè)每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60咐口除，但最高不得超過當(dāng)年銷售收入的5%企業(yè)計提的各種準(zhǔn)備金不得扣除。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)，并且企業(yè)性質(zhì)全部是獨資的，年度終了后，匯算清繳時，應(yīng)納稅款的計算按以下方法進(jìn)行：匯總其投資興辦的所有企業(yè)的經(jīng)營所得作為應(yīng)納稅所得額，以此確定適用稅率，計算出全年經(jīng)營所得的應(yīng)納稅額，再根據(jù)每個企業(yè)的經(jīng)營所得占所有企業(yè)經(jīng)營所得的比例，分別計算出每個企業(yè)的應(yīng)納稅額和應(yīng)補(bǔ)繳稅額。計算公式如下：A應(yīng)納稅所得額=Z各個企業(yè)的經(jīng)營所得B、應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅所得額x稅率-速算扣除數(shù)C、本企業(yè)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅額x本企業(yè)的經(jīng)營所得+2各企業(yè)的經(jīng)營所得R本企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的稅額=本企業(yè)應(yīng)納稅額一本企業(yè)預(yù)繳的稅額2、核定征收包括定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收以及其他合理的征收方式實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，計算公式如下：A應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率B、應(yīng)納所得額;收入總額X應(yīng)稅所得率=成本費用支出額+x應(yīng)稅所得率實行核定征稅的投資者，不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。實行查賬征稅方式的個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)改為核定征稅方式后，在查賬征稅方式下認(rèn)定的年度經(jīng)營虧損未彌補(bǔ)完的部分，不得再繼續(xù)彌補(bǔ)。三、對企事業(yè)單位承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率-速算扣除數(shù)或二乂適用稅率一速算扣除數(shù)1、每一納稅年度的收入總額，減除必要的費用后的余額為應(yīng)納稅所得額一個納稅年度中，承包經(jīng)營或者承租經(jīng)營期限不足一年的，以其實際經(jīng)營期為納稅年度使用的速算扣除數(shù)，同個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得適用的速算扣除數(shù)。四、勞務(wù)報酬所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率=X20%S次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用的稅率;每次收入額xx20%每次收入的應(yīng)納稅所得額超過20XX0元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用的稅率一速算扣除數(shù)=每次收入額XX適用稅率一速算扣除數(shù)為納稅人代付稅款的計算方法1、不含稅收入額不超過3360元的應(yīng)納稅所得額=+（1-稅率）應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅所得額x適用稅率2、不含稅收入額超過3360元的應(yīng)納稅所得額=[X]+[1-稅率X]

或=或=口]+當(dāng)級換算系數(shù)應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率一速算扣除數(shù)五、稿酬所得應(yīng)納稅額的計算每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率x=x20%相次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用的稅率X;每次收入額XX20咐六、特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算特許權(quán)使用費所得應(yīng)納稅額的計算公式為：每次收入不足4000元的應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率=x20%?次收入在4000元以上的應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅所得額x適用的稅率;每次收入額xx20%七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用的稅率;每次收入額x20%八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算①每次月收入不超過4000的應(yīng)納稅所得額=每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用一800元②每次月收入超過4000的應(yīng)納稅所得額=[每次收入額-準(zhǔn)予扣除項目-修繕費用］X應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額X適用稅率財產(chǎn)租賃所得適用20%n比率稅率，但對個人按市場價格出租的居民住房取得的所得，自20XX年1月1日起暫減按10%0稅率征收個人所得稅。九、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算一般情況下財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅所得額x適用的稅率=x20%T人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計算1、以實際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入2、納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。3、未提供完整、準(zhǔn)確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應(yīng)納稅額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條的規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉(zhuǎn)讓收入的一定比例核定應(yīng)納個人所得稅額。自然人轉(zhuǎn)讓投資企業(yè)股權(quán)自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權(quán)取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。1、計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可米用以下列舉的方法核定參照每股凈資廣或納稅人孚有的股權(quán)比例所對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。對知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)、房屋、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等合計占資產(chǎn)總額比例達(dá)50須上的企業(yè)，凈資產(chǎn)額須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)評估核實。參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。參照相同或類似條件下同類行業(yè)的企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的上述核定方法有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定屬實后，可采取其他合理的核定方法。2、納稅人再次轉(zhuǎn)讓所受讓的股權(quán)的，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的成本為前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費。十、偶然所得應(yīng)納稅額的計算偶然所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額;應(yīng)納稅所得額x適用的稅率;每次收入額x20%HA一、其他所得應(yīng)納稅額的計算其他所得應(yīng)納稅額的計算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額x適用稅率;每次收入額x20%b二、應(yīng)納稅額計算中的特殊問題個人取得全年一次性獎金計稅方法先將當(dāng)月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)如果在發(fā)放年終一次性獎金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。將雇員個人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計算征稅。應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎金X適用稅率一速算扣除數(shù)3.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的，適用公式為：應(yīng)納稅額=乂適用稅率-速算扣除數(shù).在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，該計稅辦法只允許采用一次。.實行年薪制和績效工資的單位，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述第2條、第3條、第4條規(guī)定執(zhí)行。.雇員取得除全年一次性獎金以外的其