財務(wù)預(yù)算與分析課件

財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第一章

財務(wù)預(yù)算緒論財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第一章

財務(wù)預(yù)算緒論1財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院

學(xué)習(xí)要點預(yù)算管理的概念及職能預(yù)算的種類及方法財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院學(xué)習(xí)要點第一節(jié)財務(wù)預(yù)算的概念與職能財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院一、預(yù)算與預(yù)算管理的定義預(yù)算總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)和完成的任務(wù)；并使之具體化為企業(yè)內(nèi)部各管理部門、各分支機構(gòu)的目標(biāo)，以此作為其日常工作的參照標(biāo)準(zhǔn)和事后進行業(yè)績評價的依據(jù)，通常表現(xiàn)為貨幣化的計劃。注意與計劃的聯(lián)系與區(qū)別第一節(jié)財務(wù)預(yù)算的概念與職能財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院一、預(yù)算與預(yù)算管理為企業(yè)各項業(yè)務(wù)以及執(zhí)行各項業(yè)務(wù)的責(zé)任主體確定明確的目標(biāo)，作為開展和進行業(yè)績評價的財務(wù)參照標(biāo)準(zhǔn)，是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和日常業(yè)務(wù)執(zhí)行緊密結(jié)合的有效管理工具。具有動態(tài)管理、全面管理、有效管理的特征財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院預(yù)算管理為企業(yè)各項業(yè)務(wù)以及執(zhí)行各項業(yè)務(wù)的責(zé)任主體確定明確的目二、預(yù)算管理的作用積極作用預(yù)算具有科學(xué)管理的作用預(yù)算具有細(xì)化指標(biāo)的作用預(yù)算具有幫助決策的作用預(yù)算具有控制的作用財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院二、預(yù)算管理的作用積極作用財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院消極作用預(yù)算的目標(biāo)偏差

預(yù)算的導(dǎo)向偏差

預(yù)算的效率偏差

預(yù)算管理重點的偏差

財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院消極作用財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院三、預(yù)算觀及其種類任務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀任務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀是許多企業(yè)在預(yù)算管理實踐過程中所采用的基本觀念，它從企業(yè)日常經(jīng)營管理工作出發(fā)，并在此基礎(chǔ)上做出資源分配決策和評價相應(yīng)責(zé)任中心的工作業(yè)績。結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算觀結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算觀從企業(yè)價值創(chuàng)造的根據(jù)即顧客需求的滿足和顧客價值的創(chuàng)造出發(fā)，設(shè)定各責(zé)任中心的績效指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上確定其預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)企業(yè)綜合平衡后即下達執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院三、預(yù)算觀及其種類任務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院按預(yù)算內(nèi)容分：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算按預(yù)算主體分：部門預(yù)算與總預(yù)算按預(yù)算時間分：長期預(yù)算與短期預(yù)算按預(yù)算編制的特征分：未來狀態(tài)預(yù)算、責(zé)任預(yù)算、措施預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院按預(yù)算內(nèi)容分：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計第二節(jié)預(yù)算編制方法及其分類按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定預(yù)算

彈性預(yù)算按出發(fā)點特征不同增量預(yù)算

零基預(yù)算按預(yù)算期時間特征不同定期預(yù)算

滾動預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院一、預(yù)算的種類第二節(jié)預(yù)算編制方法及其分類按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定二、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算)(1)以某一固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算(2)缺點：過于機械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

非營利性組織財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院二、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)2、彈性預(yù)算(變動預(yù)算、滑動預(yù)算)(1)以一系列可達到的業(yè)務(wù)量水平，按成本性態(tài)為基礎(chǔ)編制的預(yù)算(2)優(yōu)點：預(yù)算適用范圍寬、可比性強(3)適用：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算

主要用于：彈性成本預(yù)算

彈性利潤預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、彈性預(yù)算(變動預(yù)算、滑動預(yù)算)財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(4)彈性成本預(yù)算編制方法①公式法：y=a+bx

在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動

成本分解比較麻煩②列表法是指通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量間隔計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。

③圖示法是指在平面直角坐標(biāo)系上把各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本用描繪圖象的形式表示出來，以反映彈性預(yù)算水平的方法。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(4)彈性成本預(yù)算編制方法財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(5)彈性利潤預(yù)算編制方法①因素法

適用于單一品種

采用分解法處理固定成本的多品種企業(yè)②百分比法

適用于多品種企業(yè)財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(5)彈性利潤預(yù)算編制方法財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算(1)定義：以原有成本費用為基礎(chǔ)，通過調(diào)整編制的預(yù)算。(2)三項假設(shè)：

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是必須的

②原有開支是合理的

③增加的費用是值得的(3)缺點：

①導(dǎo)致保護落后

②平均主義，簡單化

③不利于未來發(fā)展財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、零基預(yù)算(1)定義：一切從零開始的預(yù)算(2)編制程序：

不可避免項目——(必須發(fā)生)

不可延緩項目——(優(yōu)先保證)(3)優(yōu)缺點：優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制調(diào)動各方面降低費用積極性有利于企業(yè)未來發(fā)展缺點：工作量大，難以突出重點財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、零基預(yù)算優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制缺點：工作量大，難以突1、定期預(yù)算(1)定義:以會計年度為單位，定期編制的預(yù)算(2)缺點:盲目性、滯后性、間斷性財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算1、定期預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算2、滾動預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)(1)定義:與會計年度脫鉤，始終保持12個月連續(xù)滾動預(yù)算(2)優(yōu)缺點:優(yōu)點透明度高及時性強連續(xù)性完整性和穩(wěn)定性突出缺點：工作量較大財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、滾動預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)優(yōu)點透明度高缺點：工作量較（3）滾動預(yù)算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大②逐年滾動方式：精確度較差、工作量?、刍旌蠞L動方式：長計劃短安排、遠(yuǎn)略近詳、減少工作量財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（3）滾動預(yù)算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大財務(wù)三、預(yù)算的編制方法確定性預(yù)算與概率預(yù)算確定性預(yù)算是指在編制預(yù)算時，有關(guān)變量以穩(wěn)定不變的數(shù)值表達，并具以編制預(yù)算的方法概率預(yù)算是指在編制預(yù)算時，如果有關(guān)變量難以確定，就要通過估計分析其變動范圍以及可能出現(xiàn)的的概率，用一種期望值來表達，以次為依據(jù)確定預(yù)算目標(biāo)，進行預(yù)算編制的方法。概率預(yù)算主要用于編制成本預(yù)算和利潤預(yù)算。

財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院三、預(yù)算的編制方法確定性預(yù)算與概率預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第三節(jié)預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生期（19世紀(jì)至20世紀(jì)20年代）最早將預(yù)算作為管理手段應(yīng)用于企業(yè)的是美國發(fā)展期（20世紀(jì)30～70年代）企業(yè)預(yù)算管理理論上都得到了一定的發(fā)展成熟期（20世紀(jì)80年代以后）企業(yè)預(yù)算管理趨于成熟，成為西方現(xiàn)代企業(yè)的一種管理方法

財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第三節(jié)預(yù)算管理的產(chǎn)生與發(fā)展產(chǎn)生期（19世紀(jì)至20世紀(jì)20財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第一章

財務(wù)預(yù)算緒論財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第一章

財務(wù)預(yù)算緒論21財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院

學(xué)習(xí)要點預(yù)算管理的概念及職能預(yù)算的種類及方法財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院學(xué)習(xí)要點第一節(jié)財務(wù)預(yù)算的概念與職能財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院一、預(yù)算與預(yù)算管理的定義預(yù)算總括地反映企業(yè)在一定時期內(nèi)所應(yīng)實現(xiàn)的目標(biāo)和完成的任務(wù)；并使之具體化為企業(yè)內(nèi)部各管理部門、各分支機構(gòu)的目標(biāo)，以此作為其日常工作的參照標(biāo)準(zhǔn)和事后進行業(yè)績評價的依據(jù)，通常表現(xiàn)為貨幣化的計劃。注意與計劃的聯(lián)系與區(qū)別第一節(jié)財務(wù)預(yù)算的概念與職能財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院一、預(yù)算與預(yù)算管理為企業(yè)各項業(yè)務(wù)以及執(zhí)行各項業(yè)務(wù)的責(zé)任主體確定明確的目標(biāo)，作為開展和進行業(yè)績評價的財務(wù)參照標(biāo)準(zhǔn)，是實現(xiàn)公司戰(zhàn)略、經(jīng)營計劃和日常業(yè)務(wù)執(zhí)行緊密結(jié)合的有效管理工具。具有動態(tài)管理、全面管理、有效管理的特征財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院預(yù)算管理為企業(yè)各項業(yè)務(wù)以及執(zhí)行各項業(yè)務(wù)的責(zé)任主體確定明確的目二、預(yù)算管理的作用積極作用預(yù)算具有科學(xué)管理的作用預(yù)算具有細(xì)化指標(biāo)的作用預(yù)算具有幫助決策的作用預(yù)算具有控制的作用財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院二、預(yù)算管理的作用積極作用財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院消極作用預(yù)算的目標(biāo)偏差

預(yù)算的導(dǎo)向偏差

預(yù)算的效率偏差

預(yù)算管理重點的偏差

財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院消極作用財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院三、預(yù)算觀及其種類任務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀任務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀是許多企業(yè)在預(yù)算管理實踐過程中所采用的基本觀念，它從企業(yè)日常經(jīng)營管理工作出發(fā)，并在此基礎(chǔ)上做出資源分配決策和評價相應(yīng)責(zé)任中心的工作業(yè)績。結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算觀結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算觀從企業(yè)價值創(chuàng)造的根據(jù)即顧客需求的滿足和顧客價值的創(chuàng)造出發(fā)，設(shè)定各責(zé)任中心的績效指標(biāo)，并在此基礎(chǔ)上確定其預(yù)算目標(biāo)，經(jīng)企業(yè)綜合平衡后即下達執(zhí)行。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院三、預(yù)算觀及其種類任務(wù)導(dǎo)向的預(yù)算觀財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院按預(yù)算內(nèi)容分：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算按預(yù)算主體分：部門預(yù)算與總預(yù)算按預(yù)算時間分：長期預(yù)算與短期預(yù)算按預(yù)算編制的特征分：未來狀態(tài)預(yù)算、責(zé)任預(yù)算、措施預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院按預(yù)算內(nèi)容分：經(jīng)營預(yù)算、資本預(yù)算、財務(wù)預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計第二節(jié)預(yù)算編制方法及其分類按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定預(yù)算

彈性預(yù)算按出發(fā)點特征不同增量預(yù)算

零基預(yù)算按預(yù)算期時間特征不同定期預(yù)算

滾動預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院一、預(yù)算的種類第二節(jié)預(yù)算編制方法及其分類按業(yè)務(wù)量基礎(chǔ)的數(shù)量特征不同固定二、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算1、固定預(yù)算(靜態(tài)預(yù)算)(1)以某一固定業(yè)務(wù)量編制的預(yù)算(2)缺點：過于機械呆板、可比性差(3)適用：業(yè)務(wù)量較為穩(wěn)定的企業(yè)

非營利性組織財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院二、預(yù)算編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)2、彈性預(yù)算(變動預(yù)算、滑動預(yù)算)(1)以一系列可達到的業(yè)務(wù)量水平，按成本性態(tài)為基礎(chǔ)編制的預(yù)算(2)優(yōu)點：預(yù)算適用范圍寬、可比性強(3)適用：與業(yè)務(wù)量有關(guān)的各種預(yù)算

主要用于：彈性成本預(yù)算

彈性利潤預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、彈性預(yù)算(變動預(yù)算、滑動預(yù)算)財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(4)彈性成本預(yù)算編制方法①公式法：y=a+bx

在一定范圍內(nèi)不受業(yè)務(wù)量波動

成本分解比較麻煩②列表法是指通過列表的方式，在相關(guān)范圍內(nèi)每隔一定業(yè)務(wù)量間隔計算相關(guān)數(shù)值預(yù)算，來編制彈性成本預(yù)算的方法。

③圖示法是指在平面直角坐標(biāo)系上把各種業(yè)務(wù)量的預(yù)算成本用描繪圖象的形式表示出來，以反映彈性預(yù)算水平的方法。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(4)彈性成本預(yù)算編制方法財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(5)彈性利潤預(yù)算編制方法①因素法

適用于單一品種

采用分解法處理固定成本的多品種企業(yè)②百分比法

適用于多品種企業(yè)財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院(5)彈性利潤預(yù)算編制方法財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算(1)定義：以原有成本費用為基礎(chǔ)，通過調(diào)整編制的預(yù)算。(2)三項假設(shè)：

①現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是必須的

②原有開支是合理的

③增加的費用是值得的(3)缺點：

①導(dǎo)致保護落后

②平均主義，簡單化

③不利于未來發(fā)展財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、零基預(yù)算(1)定義：一切從零開始的預(yù)算(2)編制程序：

不可避免項目——(必須發(fā)生)

不可延緩項目——(優(yōu)先保證)(3)優(yōu)缺點：優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制調(diào)動各方面降低費用積極性有利于企業(yè)未來發(fā)展缺點：工作量大，難以突出重點財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、零基預(yù)算優(yōu)點不受現(xiàn)有費用項目的限制缺點：工作量大，難以突1、定期預(yù)算(1)定義:以會計年度為單位，定期編制的預(yù)算(2)缺點:盲目性、滯后性、間斷性財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算1、定期預(yù)算財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算2、滾動預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)(1)定義:與會計年度脫鉤，始終保持12個月連續(xù)滾動預(yù)算(2)優(yōu)缺點:優(yōu)點透明度高及時性強連續(xù)性完整性和穩(wěn)定性突出缺點：工作量較大財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院2、滾動預(yù)算(連續(xù)預(yù)算、永續(xù)預(yù)算)優(yōu)點透明度高缺點：工作量較（3）滾動預(yù)算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大②逐年滾動方式：精確度較差、工作量小③混合滾動方式：長計劃短安排、遠(yuǎn)略近詳、減少工作量財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院（3）滾動預(yù)算的編制方式①逐月滾動方式：較精確、工作量大財務(wù)三、預(yù)算的編制方法確定性預(yù)算與概率預(yù)算確定性預(yù)算是指在編制預(yù)算時，有關(guān)變量以穩(wěn)定不變的數(shù)值表達，并具以編制預(yù)算的方法概率預(yù)算是指在編制預(yù)算時，如果有關(guān)變量難以確定，就要通過估計分析其變動范圍以及可能出現(xiàn)的的概率，用一種期望值來表達，以次