財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析課件

第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

引語

第一節(jié)財(cái)政收入分類

第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

小結(jié)、復(fù)習(xí)思考題、課外讀物

第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析引語1

第七章引語

財(cái)政運(yùn)行過程由財(cái)政支出與財(cái)政收入兩個(gè)基本階段構(gòu)成。在現(xiàn)代，對(duì)財(cái)政收入可以從多種角度進(jìn)行分類，并可依據(jù)不同的分類方法，對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)分析。在當(dāng)今絕大多數(shù)國家，稅收已成為財(cái)政收入的主要形式和來源。顯然，財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長，無論對(duì)政府還是對(duì)非政府主體而言，均具有重要意義。但是，財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長受到多種因素的制約或影響。在我國，除了預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，還存在相當(dāng)大規(guī)模的預(yù)算外資金，甚至還存在所謂制度外收入。如何加強(qiáng)和完善對(duì)預(yù)算外資金的管理、清理和取締制度外收入，建立規(guī)范化的政府收入機(jī)制，一直是我國財(cái)政管理實(shí)踐所不能忽視但至今卻未完全解決好的課題。

第七章引語財(cái)2

第一節(jié)財(cái)政收入分類

●財(cái)政收入的概念Definitionoffiscalrevenues兩種理解：作為結(jié)果的財(cái)政收入作為過程的財(cái)政收入●財(cái)政收入分類的依據(jù)

Basesoffiscalrevenue’sclassifications●財(cái)政收入的分類：主要方法

Fiscalrevenue’sclassifications；mainmethods第一節(jié)財(cái)政收入分類●財(cái)政收入的概念3

財(cái)政收入分類的依據(jù)

財(cái)政收入分類的依據(jù)較多，其中包括如下一些角度的分類（參見教材

）：●按財(cái)政收入的形式——稅收收入、非稅收入

●按財(cái)政收入的穩(wěn)定性——經(jīng)常性收入、臨時(shí)性收入

●按財(cái)政收入的征收方式——強(qiáng)制性收入、自由收入●按是否自愿和協(xié)商——公共經(jīng)濟(jì)收入、私人經(jīng)濟(jì)收入●其他分類依據(jù)如：按收入歸屬、收入來源等財(cái)政收入分類的依據(jù)財(cái)政收入分類4

非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別

何謂非稅收入？按照國際貨幣基金組織的定義，除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入均為非稅收入。（主要內(nèi)容）稅收收入與非稅收入的區(qū)別收取目的不同——稅收收入在總體上是政府為了履行使社會(huì)公眾普遍受益的法定職責(zé)而征收；非稅收入則是出于各種不同目的而收取，一般屬于個(gè)人等非政府主體因?yàn)橄M(fèi)或使用了特定公共服務(wù)或設(shè)施而分?jǐn)偟某杀?。征收方式不同——稅收收入的征收由稅法?guī)定，一般由納稅人自我申報(bào)或由扣繳義務(wù)人代扣代繳；非稅收入的繳納和收取由相關(guān)的法律規(guī)定，具體征收方式多樣。管理方式不同——稅收收入須納入政府一般預(yù)算，依法實(shí)行統(tǒng)籌管理和使用；非稅收入有的納入政府一般預(yù)算統(tǒng)籌安排使用，有的則作為特別基金、實(shí)行專款專用。非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別何謂非稅收入？5

財(cái)政收入：經(jīng)常性、臨時(shí)性收入

經(jīng)常性收入——國家（或政府）在各個(gè)財(cái)政年度里連續(xù)不斷、反復(fù)（經(jīng)常）地取得的財(cái)政收入。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一界定地方財(cái)政經(jīng)常性收入口徑的意見，我國地方財(cái)政的經(jīng)常性收入包括三個(gè)方面：＊地方一般預(yù)算收入（剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、罰沒收入、專項(xiàng)收入及國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等一次性收入）＊中央核定的增值稅及消費(fèi)稅稅收返還、所得稅基數(shù)返還及出口退稅基數(shù)返還＊中央通過所得稅分享改革增加的一般性轉(zhuǎn)移支付收入同時(shí)，行政事業(yè)性收費(fèi)是否納入地方財(cái)政經(jīng)常性收入范圍，由各地財(cái)政部門與人大有關(guān)部門商定。臨時(shí)性收入（亦稱非經(jīng)常性收入）——國家（或政府）在各個(gè)財(cái)政年度里不規(guī)則地、并非連續(xù)不斷和穩(wěn)定地（如只是一次性地）取得的財(cái)政收入。財(cái)政收入：經(jīng)常性、臨時(shí)性收入經(jīng)常性收入6

財(cái)政收入的分類：主要方法

●

按財(cái)政收入的形式分類具體形式（“國家財(cái)政分項(xiàng)目收入”）

●

按財(cái)政收入的來源分類所有制結(jié)構(gòu)國民經(jīng)濟(jì)的部門（產(chǎn)業(yè)）結(jié)構(gòu)●

按財(cái)政資金的管理方式分類（收取依據(jù)、使用權(quán)歸屬、管理方式）預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入制度外收入財(cái)政收入的分類：主要方法●按財(cái)政收入的形式分7

財(cái)政收入按其具體形式分類●財(cái)政收入的具體形式（有些尚未計(jì)入我國現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)）稅收（多數(shù)現(xiàn)代國家的主要財(cái)政收入形式）（公共）收費(fèi)債務(wù)收入國有資產(chǎn)收入（大體相當(dāng)于原“企業(yè)收入”）鑄幣稅、通貨膨脹稅

其他如：罰沒收入、特許經(jīng)營收入、彩票公益金、石油特別收益金等

●財(cái)政收入的具體形式：兩點(diǎn)說明政府取得不同形式的財(cái)政收入所運(yùn)用的手段不同不同財(cái)政收入形式在政府收入體系中地位有別

財(cái)政收入按其具體形式分類●財(cái)政收入的具體形式（有些尚未計(jì)8

鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniorage；royalty）有多種含義：●在金本位制下，人們可隨意將黃金送到造幣廠鑄成金幣，只需為此支付少量稅款。（原初的、在歷史上作為本義的鑄幣稅）●在金屬貨幣時(shí)期，通貨的幣面價(jià)值超出其生產(chǎn)成本（或?qū)嶋H價(jià)值）的部分。（例如：成色不足的主幣、輔幣等）●在信用貨幣時(shí)代，名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來了貨幣發(fā)行收益，并可被中央政府用作財(cái)政收入來源。（同信用貨幣的經(jīng)濟(jì)發(fā)行相關(guān)）鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniora9

通貨膨脹稅：基本含義

通貨膨脹稅與通貨膨脹直接相關(guān)，可以從兩個(gè)層面理解：●政府采取向銀行透支、增發(fā)貨幣的方式，來彌補(bǔ)財(cái)政赤字，從而降低了公眾所持貨幣的購買力。（這種層面的通脹稅以貨幣的非經(jīng)濟(jì)發(fā)行為前提，系通常理解）●在通脹條件下的一種隱蔽性稅收——此時(shí)，人們的名義貨幣收入增加，其應(yīng)納稅所得被自動(dòng)地劃入較高的所得級(jí)距，適用稅率出現(xiàn)檔次爬升（bracketcreep），從而繳納更多稅款。（這種層面的通脹稅乃是通貨膨脹與累進(jìn)稅制共同作用之結(jié)果，僅部分人如此理解）通貨膨脹稅：基本含義通貨膨脹10

特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或個(gè)人壟斷經(jīng)營某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入，屬于政府非稅收入的組成部分?，F(xiàn)階段，我國政府的特許經(jīng)營收入主要包括：＊煙草專賣收入＊酒類產(chǎn)品專賣收入＊免稅商品專營收入＊貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入＊紀(jì)念郵票（紀(jì)念幣）發(fā)行收入＊食鹽批發(fā)專營收入，等特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或11

彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？——國家為籌集社會(huì)公益資金，促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷售，自然人自愿購買，并按照特定規(guī)則獲得中獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的憑證。見《彩票管理?xiàng)l例》（2009年5月4日發(fā)布）●彩票資金：基本含義（構(gòu)成）

彩票資金包括彩票獎(jiǎng)金、彩票發(fā)行費(fèi)和彩票公益金。彩票資金構(gòu)成比例由國務(wù)院決定。＊彩票獎(jiǎng)金——用于支付彩票中獎(jiǎng)?wù)?。彩票單注?jiǎng)金的最高限額，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。＊彩票發(fā)行費(fèi)——專項(xiàng)用于彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出以及彩票代銷者的銷售費(fèi)用支出。＊彩票公益金——專項(xiàng)用于社會(huì)福利、體育等社會(huì)公益事業(yè)，不用于平衡財(cái)政一般預(yù)算。彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？12

石油特別收益金：征收目的與方法

●石油特別收益金：概念與性質(zhì)——國家對(duì)石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價(jià)格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。屬于中央財(cái)政非稅收入，納入中央財(cái)政預(yù)算管理?！裾魇漳康脑谑蛢r(jià)格持續(xù)上漲的背景下，為妥善處理各方面利益關(guān)系，推進(jìn)石油價(jià)格形成機(jī)制改革，加強(qiáng)國家調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國務(wù)院于2006年3月15日決定開征；當(dāng)年3月25日財(cái)政部發(fā)布《征收辦法》?！裾魇辗椒▽?shí)行5級(jí)超額累進(jìn)（最低20%，最高40%）從價(jià)定率計(jì)征，按月計(jì)算、按季繳納。征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價(jià)格確定。為便于參照國際市場油價(jià)水平，原油價(jià)格按美元/桶計(jì)價(jià)，起征點(diǎn)為40美元/桶。石油特別收益金：征收目的與方法●石油特別收益金：概念與13

我國財(cái)政收入按形式分類：

項(xiàng)目構(gòu)成及變化

“五五”時(shí)期其他0.7各項(xiàng)稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項(xiàng)稅收其他“九五”時(shí)期其他

8.1教育費(fèi)附加收入1.2企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.2各項(xiàng)稅收93.9各項(xiàng)稅收教育費(fèi)附加收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼其他我國財(cái)政收入按形式分類：

項(xiàng)目構(gòu)成及變化“五五”時(shí)期其14

第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale

二、我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)的實(shí)證分析

TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina

三、我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷

AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模15

影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平的影響

＊經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

GDP對(duì)財(cái)政收入的制約關(guān)系：一元回歸分析（參見教材PP191，略述）

＊生產(chǎn)技術(shù)水平●分配制度（或分配體制）和分配政策的影響＊分配體制與政治體制（集權(quán)或分權(quán)）間的直接聯(lián)系

＊改革后我國GDP分配政策及分配格局的變化（參見教材PP192）●價(jià)格（總水平與結(jié)構(gòu)）變化的影響——與財(cái)政收入制度（等）相關(guān)

影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水16

各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重

（1992年）各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重

（1992年）17

價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響

●價(jià)格總水平＊價(jià)格總水平變動(dòng)的基本原因＊價(jià)格總水平變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響：作用機(jī)理名義的、實(shí)際的財(cái)政收入

財(cái)政收入制度（假設(shè)以稅收為主）——三種稅制類型（比例、累進(jìn)、定額）●價(jià)格結(jié)構(gòu)＊價(jià)格結(jié)構(gòu)的變動(dòng)：原因與實(shí)質(zhì)＊價(jià)格結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響：作用原理價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響●價(jià)格總水平18

名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入

——按現(xiàn)價(jià)（亦即現(xiàn)行價(jià)格）計(jì)算的財(cái)政收入?！駥?shí)際財(cái)政收入——剔除價(jià)格變動(dòng)因素、按不變價(jià)格計(jì)算的財(cái)政收入?！裎覈?cái)政收入增長率：名義與實(shí)際對(duì)比

名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入19

我國財(cái)政收入的增長：

名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比

我國財(cái)政收入的增長：

名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比20

我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)的實(shí)證分析

●

總體評(píng)估（兩個(gè)基本階段）改革開放以來，我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）在絕大多數(shù)年份的遞增速度達(dá)到兩位數(shù)，財(cái)政收入的絕對(duì)規(guī)模顯著擴(kuò)大，而財(cái)政收入占GDP比重（相對(duì)規(guī)模）呈現(xiàn)出先降后升的變動(dòng)軌跡。1978年我國不含國內(nèi)外債務(wù)的財(cái)政收入為1132.3億元，占當(dāng)年GDP的比重為31.2%：1995年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為6242.2億元和10.7%；2009年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為68476.9億元和20.42%。

●階段Ⅰ：1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響

●階段Ⅱ：“九五”時(shí)期以來實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)

我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)的實(shí)證分析●總體評(píng)估（21

1978年以來我國財(cái)政收入增長

和財(cái)政收入占GDP比重的變化軌跡

010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以來我國財(cái)政收入增長

和財(cái)政收入占GDP比重的變22

1978-1995年我國財(cái)政收入占GDP比重下降：

原因及影響

●

本階段我國財(cái)政收入占GDP比重下降的原因?GDP的分配格局發(fā)生明顯變化通過對(duì)國有企業(yè)實(shí)行“放權(quán)讓利”、提高企業(yè)職工物質(zhì)待遇及其他改革與政策措施，導(dǎo)致財(cái)政集中度下降?財(cái)政職能被“肢解”，政府預(yù)算的完整性程度降低預(yù)算外資金規(guī)模擴(kuò)張并在一定程度上“擠壓”預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支（思考題：這兩者之間是否互為表里？）?國民經(jīng)濟(jì)與政府潛在財(cái)源的所有制結(jié)構(gòu)明顯變化非國有經(jīng)濟(jì)在GDP中所占份額上升，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高；另外，對(duì)非國有經(jīng)濟(jì)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，并存在稅收征管漏洞和稅收流失

●

若干影響：本階段我國財(cái)政運(yùn)行的特點(diǎn)

1978-1995年我國財(cái)政收入占GDP比重下降：

原因及23

1978-1995年我國財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)

可歸納為四個(gè)層面的特點(diǎn)（參見教材PP196-197）●從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支考察財(cái)政赤字與債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大●從財(cái)政與各個(gè)政府部門關(guān)系考察統(tǒng)一、完整的國家預(yù)算被肢解●從中央與地方政府間財(cái)政關(guān)系考察●從財(cái)政與銀行關(guān)系考察財(cái)政資金“信貸化”與銀行信貸資金“財(cái)政化”？1978-1995年我國財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)24

我國財(cái)政支出增長的來源（1996-2009年）

注：表中自2003年起的財(cái)政收支均為不包括國內(nèi)外債務(wù)的收支；2008、2009年財(cái)政支出中分別有1100億元和505億元來自中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的調(diào)入。我國財(cái)政支出增長的來源（1996-2009年）25

財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖

經(jīng)濟(jì)增長財(cái)政收入的增長和國債規(guī)模擴(kuò)張財(cái)政支出增長財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖經(jīng)濟(jì)增長財(cái)政收入的增長26

我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平：不同的衡量口徑＊財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（目前約20%）＊政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模的實(shí)際水平（多種估計(jì)，不少學(xué)者認(rèn)為不低于30%）

●財(cái)政收入規(guī)模的合理水平：應(yīng)如何確定？＊自身縱向比較、國際橫向比較：參考值＊政治程序●合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路

我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平：27

當(dāng)前我國的宏觀稅負(fù)水平：多種估測(cè)

●中國社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所于2010年9月上旬發(fā)布的《中國財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》測(cè)算顯示，按全口徑計(jì)算的中國政府財(cái)政收入占GDP的比重，在2009年達(dá)到32.2%?！裰醒朦h校研究室副主任周天勇的測(cè)算顯示，2009年中國政府收入占GDP的比重為34.06%。●由北京大學(xué)-林肯研究院滿燕云教授負(fù)責(zé)的課題組，計(jì)算得出2007年中國政府收入占GDP比重就已達(dá)到32.28%?！褙?cái)政部科研所所長賈康認(rèn)為，按照IMF的統(tǒng)計(jì)口徑，政府財(cái)政收入包括稅收、社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與和其他收入，按此統(tǒng)計(jì)范圍，我國政府除納入一般預(yù)算管理的公共財(cái)政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，按這一口徑計(jì)算，2007年至2009年，我國宏觀稅負(fù)分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠(yuǎn)低于工業(yè)化國家平均水平，而且也低于發(fā)展中國家的平均水平。當(dāng)前我國的宏觀稅負(fù)水平：多種估測(cè)●中國社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研28

合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路

●

全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增加國家的財(cái)政投入，適當(dāng)提高財(cái)政收入占GDP的比重●

完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，處理政府與市場在資源配置中的關(guān)系，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重●

調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長彈性和財(cái)政收入增長邊際傾向●

堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，深化稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長●

對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

●

兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路●全面建設(shè)小康社會(huì)29

2009年以來中國實(shí)行的結(jié)構(gòu)性減稅

2010年10月中旬，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就國務(wù)院于2010年10月18日發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號(hào)）、決定對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)問題接受記者的采訪時(shí)指出：2009年以來，為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的沖擊，實(shí)現(xiàn)“保增長”的目標(biāo)，我國實(shí)施了積極的財(cái)政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如：企業(yè)所得稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型（改革）、提高出口退稅率、提高個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)、降低證券交易印花稅稅率，等。據(jù)測(cè)算，2009年的減稅總規(guī)模約5000多億元，明顯減輕了企業(yè)負(fù)擔(dān)，增強(qiáng)了經(jīng)濟(jì)活力。

2009年以來中國實(shí)行的結(jié)構(gòu)性減稅30

第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

一、我國財(cái)政收入（政府收入）的構(gòu)成

TheitemstructureofChinesefiscalrevenue

二、稅收與（公共）收費(fèi)

Taxesandthefees

三、我國的預(yù)算外資金分析

Theanalysisofextra-budgetaryrevenueinChina第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析一、我國財(cái)政31

我國財(cái)政收入（政府收入）的構(gòu)成（圖示）

●財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）

?各項(xiàng)稅收（約占財(cái)政收入的90%）?專項(xiàng)收入排污費(fèi)、城市水資源費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、教育費(fèi)附加，等?國有資產(chǎn)收益（收入）包括多種具體形式?其他收入基建貸款歸還收入、基本建設(shè)收入、（接受）捐贈(zèng)收入，等?國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼負(fù)收入（沖減財(cái)政收入）●政府性基金收入（中央與地方）鐵路建設(shè)基金、電力建設(shè)基金、民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)、水利建設(shè)基金，等

●預(yù)算外資金收入各種行政事業(yè)性收費(fèi)，等

●制度外收入

各種亂罰款、亂集資、亂攤派我國財(cái)政收入（政府收入）的構(gòu)成（圖示）●財(cái)政收入32

2007年我國預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的構(gòu)成

各項(xiàng)稅收收入占88.9%，非稅收入占11.1%。2007年我國預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的構(gòu)成各項(xiàng)稅收收入占88.33

政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)

●政府性基金——各級(jí)政府及其所屬部門根據(jù)法律、國家行政法規(guī)和中共中央、國務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定，為支持某項(xiàng)事業(yè)發(fā)展，按照國家規(guī)定程序批準(zhǔn)，向公民、法人和其他組織征收的具有專項(xiàng)用途的資金。包括各種基金、資金、附加和專項(xiàng)收費(fèi)。截至2010年5月，納入政府基金預(yù)算管理的基金共有43項(xiàng)，其中：屬于中央政府收入的基金9項(xiàng)，屬于地方政府收入的基金20項(xiàng)，屬于中央與地方共享收入的基金14項(xiàng)。附：2009年政府性基金收入規(guī)模與主要項(xiàng)目

●行政事業(yè)性收費(fèi)——國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或社會(huì)團(tuán)體依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準(zhǔn)，在實(shí)施社會(huì)公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對(duì)象收取并納入財(cái)政管理的費(fèi)用。政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)●政府性基金34

政府性基金：2009年收入規(guī)模及主要項(xiàng)目

●中央政府性基金：收入規(guī)模與主要項(xiàng)目（七個(gè)）2009年，中央政府性基金收入為2507.67億元。其中主要項(xiàng)目為：三峽工程建設(shè)基金收入195.98億元，鐵路建設(shè)基金收入544.11億元，民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)收入114.99億元，港口建設(shè)費(fèi)收入105.55億元，新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入274.94億元，大中型水庫移民后期扶持基金收入158.82億元，彩票公益金收入201.17億元等?！竦胤秸曰穑菏杖胍?guī)模與主要項(xiàng)目（四個(gè)）2009年，地方政府性基金本級(jí)收入為15827.37億元。其中主要項(xiàng)目為：國有土地使用權(quán)出讓收入（包括國有土地使用權(quán)出讓金收入、國有土地收益基金收入、農(nóng)業(yè)土地開發(fā)資金收入和新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)收入）13964.76億元，彩票公益金收入211.75億元，城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費(fèi)收入336.60億元，地方教育附加收入178.44億元。資料來源：財(cái)政部《預(yù)算報(bào)告》，2010年3月政府性基金：2009年收入規(guī)模及主要項(xiàng)目●中35

2003-2008年我國的國有土地出讓金收入

2003-2008年我國的國有土地出讓金收入36

不同管理方式的財(cái)政收入之間的關(guān)系財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）≠政府收入政府收入＝財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)收入）＋中央政府性基金收入＋地方政府性基金收入＋預(yù)算外收入（統(tǒng)計(jì)數(shù)字未必準(zhǔn)確）＋制度外收入（無官方統(tǒng)計(jì)數(shù)字）

注：直到1997年，我國中央與地方政府性基金收入沒有納入預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入統(tǒng)計(jì)中，也未納入預(yù)算外資金收入的統(tǒng)計(jì)中，但明確按預(yù)算外資金管理辦法（如“收支兩條線”）進(jìn)行管理；從1997年起，開始編制政府基金預(yù)算；自2010年起，財(cái)政部將中央政府基金預(yù)算編制納入部門預(yù)算統(tǒng)一布置，并在往年編制中央政府基金預(yù)算的基礎(chǔ)上，新增編制了全國和地方政府基金預(yù)算。不同管理方式的財(cái)政收入之間的關(guān)系37

財(cái)政收入構(gòu)成：按資金的管理方式考察

財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）中央與地方政府性基金收入（?？顚Ｓ茫╊A(yù)算外資金收入制度外收入預(yù)算內(nèi)預(yù)算外政府收入

稅收按資金管理方式對(duì)財(cái)政收入進(jìn)行分類（示意圖）

收費(fèi)政府性基金預(yù)算財(cái)政收入構(gòu)成：按資金的管理方式考察財(cái)政收入中央與38

稅收與（公共）收費(fèi)

●（公共）收費(fèi)的性質(zhì)：（公共）收費(fèi)與稅收的區(qū)別

●（公共）收費(fèi)的特殊作用

●（公共）收費(fèi)占財(cái)政收入比重分析相對(duì)于其他國家，我國政府收入中（公共）收費(fèi)收入所占比重較高，而納入政府預(yù)算管理的份額則偏低（1990年代末以前尤其如此）。

稅收與（公共）收費(fèi)●（公共）收費(fèi)的性質(zhì)：（公共39

（公共）收費(fèi)的性質(zhì)：與稅收的區(qū)別●（公共）收費(fèi)：性質(zhì)與形式＊基本含義世界銀行：公共收費(fèi)是“為交換公共部門提供的特殊商品和服務(wù)而進(jìn)行的支付”。＊性質(zhì)（實(shí)質(zhì)）模擬市場價(jià)格，（完全或部分）彌補(bǔ)政府部門提供特定商品（含設(shè)施）或服務(wù)的成本。＊基本形式

●公共收費(fèi)：與稅收的區(qū)別

（公共）收費(fèi)的性質(zhì)：與稅收的區(qū)別●（公共）收費(fèi)：性質(zhì)與形40

（公共）收費(fèi)：主要形式

☆使用費(fèi)（也叫用戶費(fèi)usercharges）☆其他收費(fèi)（otheritemsoffees）

——規(guī)費(fèi)（行政規(guī)費(fèi)、司法規(guī)費(fèi)）

——特許權(quán)收費(fèi)

——其他公共收費(fèi)思考題：公共收費(fèi)應(yīng)包括罰沒收入、捐贈(zèng)收入（見教材PP204）嗎？（公共）收費(fèi)：主要形式☆使用費(fèi)（也叫用戶費(fèi)use41

（公共）收費(fèi)與稅收的主要區(qū)別

●稅收同政府提供的特定產(chǎn)品或服務(wù)之間通常沒有直接聯(lián)系；收費(fèi)同政府提供的特定產(chǎn)品或服務(wù)之間則有直接聯(lián)系。（直接無償性與直接有償性）●稅收是政府的不規(guī)定資金專門用途的一般籌資手段；收費(fèi)是部門和地方政府的規(guī)定了資金專門用途的籌資手段。（資金使用的一般性與專用性）●稅收作為政府的主要收入，必須納入預(yù)算內(nèi)統(tǒng)籌使用；收費(fèi)可以作為預(yù)算外收入，按預(yù)算程序管理。（使用是否一定納入政府預(yù)算內(nèi)）●稅收的法治性和規(guī)范性強(qiáng)；收費(fèi)的法治性和規(guī)范性相對(duì)較弱。（管理的法治化與規(guī)范化程度）（公共）收費(fèi)與稅收的主要區(qū)別●稅收同政府提供的特定42

（公共）收費(fèi)的特殊作用

●矯正負(fù)外部性例如：對(duì)排污企業(yè)收取排污費(fèi)，對(duì)企業(yè)、城市居民等收取污水處理費(fèi)、垃圾處理費(fèi)，等。●提高（準(zhǔn)）公共產(chǎn)品的配置效率

體現(xiàn)“誰受益誰負(fù)擔(dān)”原則，避免低效使用或浪費(fèi)。如：高速公路通行費(fèi)、公園門票費(fèi)、高校學(xué)費(fèi)，等?！衿渌饔美纾?取得相對(duì)穩(wěn)定的財(cái)政收入?避免出現(xiàn)使用者過分“擁擠”（停車場收費(fèi)，等）?更充分地體現(xiàn)“公平”原則（即“誰受益誰負(fù)擔(dān)”）（公共）收費(fèi)的特殊作用●矯正負(fù)外部性例43

對(duì)準(zhǔn)公共產(chǎn)品收費(fèi)：條件、效率與公平

●實(shí)行公共收費(fèi)的基本條件☆某些特定的公共服務(wù)或公共設(shè)施僅由數(shù)量有限的部分社會(huì)成員消費(fèi)或享用☆某個(gè)社會(huì)成員是否從相應(yīng)的特定公共服務(wù)或公共設(shè)施中受益能夠分辨☆各個(gè)社會(huì)成員從相應(yīng)的特定公共服務(wù)或公共設(shè)施中受益多少能較精確地計(jì)量（或度量）☆能以較低成本運(yùn)用排他性技術(shù)●通過稅收還是公共收費(fèi)融資：效率與公平對(duì)準(zhǔn)公共產(chǎn)品收費(fèi)：條件、效率與公平●實(shí)行公共收費(fèi)的基44

世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較

國別

經(jīng)常性收入

稅收收入所占比重

（％）

非稅收入所占比重

（％）低收入國家：巴基斯坦（2000年）印度（1998年）越南（2000年）下中等收入國家：俄羅斯（2000年）泰國（1999年）羅馬尼亞（1999年）

上中等收入國家：巴西（1998年）波蘭（2000年）韓國（1997年）南非（2000年）高收入國家：美國（1999年）澳大利亞（1999年）加拿大（2000年）德國（1998年）法國（1997年）英國（1998年）

5313.0億盧比29491.0億盧比787500.0億盾

27592.8億盧布8001.8億泰銖1842460.0億列伊

3275.5億瑞亞爾2742.5億茲羅提907400.0億韓元268.4億蘭特

32535.0億美元2330.7億澳元4689.3億加元17020.8億馬克39328.0億法郎3406.7億英鎊

72.778.084.3

83.186.487.8

82.985.086.489.9

80.380.682.482.890.991.5

27.322.015.7

16.913.612.2

17.115.013.610.1

19.719.417.617.29.18.5世界各類國家稅收收入與非稅收入比例的比較45

2007-2008財(cái)年若干國家、地區(qū)的非稅收入占比資料來源：財(cái)政部國際司編，《國外財(cái)政考察與借鑒2009》，PP27。2007-2008財(cái)年若干國家、地區(qū)的非稅收入占比資料來源46

我國政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重

注：本表財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）中的收費(fèi)收入系指除稅收以外的其他各項(xiàng)收入；財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）不包括國內(nèi)外債務(wù)；政府收入中并未包含政府性基金收入、制度外收入（這使得本表嚴(yán)重低估了政府收入中非稅收入所占份額）。我國政府收入和財(cái)政收入中收費(fèi)所占比重注：本表財(cái)47

我國的預(yù)算外資金分析

●

預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀☆預(yù)算外資金（extra-budgetaryfund）的含義

☆我國預(yù)算外資金的歷史和現(xiàn)狀（見教材PP207-208）

1996年以來，隨著調(diào)整預(yù)算外資金的范圍等措施的出臺(tái)，預(yù)算外資金的相對(duì)規(guī)?？s小。

●

我國的預(yù)算外資金管理：簡要回顧

●

積極、穩(wěn)妥地推行稅費(fèi)改革（見教材PP210）稅費(fèi)改革：含義與目的（參見教材PP210）

必要性——規(guī)范政府收入機(jī)制

基本認(rèn)識(shí)與總體思路

我國的預(yù)算外資金分析●預(yù)算外資金收入的含義和現(xiàn)狀48

何謂預(yù)算外資金？

對(duì)我國預(yù)算外資金的概念，在不同階段有不同界定。1996年7月前的界定存在著多種不同表述，共同之處：除不納入政府預(yù)算管理和控制外，相應(yīng)的政府部門、事業(yè)單位、團(tuán)體組織等將預(yù)算外資金視為其“自有資金”，并歸其“自行支配”（主要表現(xiàn)為由相應(yīng)部門、單位與團(tuán)體組織對(duì)預(yù)算外資金實(shí)行“自收自支、坐收坐支”，由此刺激了亂收費(fèi)）。1996年7月國務(wù)院有關(guān)《決定》的界定——國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金。（另參見教材PP207）何謂預(yù)算外資金？對(duì)我國預(yù)算外49

1996年以來我國預(yù)算外收入變化情況

注：有的年份的中央政府性基金數(shù)據(jù)來自相應(yīng)年份財(cái)政部的預(yù)算報(bào)告（或據(jù)此推算）；近年來規(guī)模龐大的地方政府性基金收入未在本表中反映。1996年以來我國預(yù)算外收入變化情況注50

我國的預(yù)算外資金管理：簡要回顧

●1986-1996年實(shí)行“計(jì)劃管理、財(cái)政審批，專戶儲(chǔ)存，銀行監(jiān)督”的管理辦法。●

1996年-

目前管理措施主要包括五大方面（參見教材PP209-210）?重新界定預(yù)算外資金的性質(zhì)和范圍財(cái)政性資金——同履行或代行政府職能密切相關(guān)?將部分預(yù)算外資金納入預(yù)算管理?嚴(yán)格控制行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金規(guī)模?建立預(yù)算外資金收支預(yù)決算制度預(yù)、決算；納入財(cái)政專戶；“收支兩條線”管理?嚴(yán)格規(guī)定預(yù)算外資金的使用范圍我國的預(yù)算外資金管理：簡要回顧●1986-151

稅費(fèi)改革：含義與目的

●稅費(fèi)改革：基本含義——將可以改為稅收形式的（公共）收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的（公共）收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派?！穸愘M(fèi)改革：主要目的通過對(duì)現(xiàn)有公共收費(fèi)的清理、整頓，實(shí)現(xiàn)公共收費(fèi)與稅收的科學(xué)、合理“歸位”，規(guī)范政府部門參與國民收入分配的行為，減輕并控制個(gè)人、企業(yè)的財(cái)政負(fù)擔(dān)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，等。稅費(fèi)改革：含義與目的●稅費(fèi)改革：基本含義52

征收機(jī)場（管理）建設(shè)費(fèi)涉嫌違憲？

——專家呼吁出臺(tái)行政收費(fèi)法

2007年3月23日，河北省律師韓甫政購買北京至?？诘耐禉C(jī)票時(shí)，被海南航空代民航總局收取了100元的機(jī)場（管理）建設(shè)費(fèi)。他認(rèn)為，這筆機(jī)場建設(shè)費(fèi)存在不合法性，遂于5月7日以“民航總局征收自己私有財(cái)產(chǎn)的行為違反憲法和法律”為由，向民航總局提起行政復(fù)議，請(qǐng)求返還費(fèi)用100元，并立刻停止收費(fèi)。

韓甫政發(fā)現(xiàn)，十余年來民航總局征收機(jī)場建設(shè)費(fèi)主要依據(jù)是1995年11月《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)民航總局、國家計(jì)委、財(cái)政部關(guān)于整頓民航機(jī)場代收各種建設(shè)基金意見的通知》。他認(rèn)為，該《通知》雖可算作是幾部委等聯(lián)合頒發(fā)，但充其量屬于規(guī)章，根本不是《憲法》第十三條和《立法法》第八條中所規(guī)定的法律。

5月28日，民航總局以“民航機(jī)場管理建設(shè)費(fèi)是國務(wù)院批準(zhǔn)征收的全國政府性基金，民航行政機(jī)關(guān)未對(duì)作出具體行政行為”為由，對(duì)韓甫政復(fù)議不予受理。

韓甫政認(rèn)為，民航總局把“國務(wù)院批準(zhǔn)征收”作為依據(jù)本身，就足以證明其征收行為根本沒有法律依據(jù)。6月11日，韓甫政向北京市第二中級(jí)人民法院提起行政訴訟，把民航總局（連同海南航空作為第三人）告上了法庭。

9月27日，北京二中院正式受理了此案……

來源：/07/1126/02/3U6K3L2M002524SJ.html征收機(jī)場（管理）建設(shè)費(fèi)涉嫌違憲？

——專家呼吁出臺(tái)行政收費(fèi)53

推進(jìn)稅費(fèi)改革：基本認(rèn)識(shí)和總體思路

●基本認(rèn)識(shí)?稅費(fèi)改革必須與規(guī)范“收費(fèi)”同時(shí)并舉；稅收和收費(fèi)作為財(cái)政收入的兩種形式，不能相互替代。?稅費(fèi)改革應(yīng)從中央政府各部門做起。?先清理，后規(guī)范，分步將（確認(rèn)予以保留的）公共收費(fèi)納入政府預(yù)算。●總體思路

大體可以概括為四個(gè)字：“清，改，轉(zhuǎn)，留”。例如：公共收費(fèi)的清理與規(guī)范、燃油稅費(fèi)改革等

推進(jìn)稅費(fèi)改革：基本認(rèn)識(shí)和總體思路●基本認(rèn)識(shí)54

財(cái)政部、國家發(fā)改委《通知》：

自2009年初起取消和停止100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)●為推進(jìn)行政事業(yè)性收費(fèi)改革，促進(jìn)依法行政，切實(shí)減輕企業(yè)和社會(huì)負(fù)擔(dān)，支持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，財(cái)政部、國家發(fā)改委對(duì)全國性及中央部門和單位行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目進(jìn)行了全面清理，決定自2009年1月1日起，統(tǒng)一取消和停止征收100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，并已于2008年11月13日發(fā)出相應(yīng)《通知》?！翊舜喂踩∠姓聵I(yè)性收費(fèi)92項(xiàng)（其中，教育部門10項(xiàng)）、停止征收行政事業(yè)性收費(fèi)8項(xiàng)?！瘛锻ㄖ芬?，各地區(qū)和部門出臺(tái)的收費(fèi)項(xiàng)目與本通知公布取消和停止征收的收費(fèi)項(xiàng)目相類似的，一律予以取消?！瘛锻ㄖ愤€要求，各地區(qū)和有關(guān)部門要認(rèn)真落實(shí)公布取消和停止征收的收費(fèi)項(xiàng)目，不得以任何理由拖延或拒絕執(zhí)行，不得以轉(zhuǎn)為經(jīng)營服務(wù)性收費(fèi)等方式變相繼續(xù)收費(fèi)。

財(cái)政部、國家發(fā)改委《通知》：

自2009年初起取消和停止155

燃油稅費(fèi)改革：成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案（公開征求意見）燃油稅費(fèi)改革：成品油價(jià)稅費(fèi)改革方案（公開征求意見）56

燃油價(jià)、稅、費(fèi)改革：

自2009年初開始實(shí)施的改革方案的若干要點(diǎn)●取消公路養(yǎng)路費(fèi)等收費(fèi)——取消公路養(yǎng)路費(fèi)、航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)、公路運(yùn)輸管理費(fèi)、公路客貨運(yùn)附加費(fèi)、水路運(yùn)輸管理費(fèi)、水運(yùn)客貨運(yùn)附加費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)。逐步有序取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)?！癯善酚拖M(fèi)稅單位稅額安排——汽油消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，其它成品油單位稅額相應(yīng)提高。汽、柴油等成品油消費(fèi)稅價(jià)內(nèi)征收，單位稅額提高后，現(xiàn)行汽、柴油價(jià)格水平不提高?！癯善酚拖M(fèi)稅收入的使用——這次調(diào)整稅額形成的成品油消費(fèi)稅收入一律專款專用，主要用于替代公路養(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)的支出，補(bǔ)助各地取消已審批的政府還貸二級(jí)公路收費(fèi)，并對(duì)種糧農(nóng)民、部分困難群體和公益性行業(yè)給予必要扶持。燃油價(jià)、稅、費(fèi)改革：

自2009年初開始實(shí)57

第七章小結(jié)【關(guān)鍵詞】財(cái)政收入按形式分類財(cái)政收入增長彈性系數(shù)財(cái)政收入增長邊際傾向（公共）收費(fèi)使用費(fèi)（或用戶費(fèi)）規(guī)費(fèi)預(yù)算外資金制度外收入經(jīng)常性收入臨時(shí)性收入名義財(cái)政收入實(shí)際財(cái)政收入稅費(fèi)改革第七章小結(jié)【關(guān)鍵詞】財(cái)政收入按形式分類58

第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，A】財(cái)政收入概念可從結(jié)果、過程兩種不同視角理解，并依據(jù)不同的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類——例如，財(cái)政收入可按照形式區(qū)分為稅收收入與非稅收入，可按照穩(wěn)定性區(qū)分為經(jīng)常性收入與臨時(shí)性收入，可按照財(cái)政資金的管理方式區(qū)分為預(yù)算內(nèi)收入、預(yù)算外收入與制度外收入（我國），等。當(dāng)代大多數(shù)國家均以稅收作為政府的主要財(cái)政收入形式。鑄幣稅、通貨膨脹稅作為非稅收入中的兩種具體形式，均有不止一種含義或理解；在現(xiàn)代社會(huì)，鑄幣稅與貨幣發(fā)行有關(guān)，而通貨膨脹稅則與通貨膨脹相聯(lián)。財(cái)政收入規(guī)模存在絕對(duì)規(guī)模、相對(duì)規(guī)模之分；影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素包括經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平與生產(chǎn)技術(shù)水平、分配制度與分配政策、價(jià)格（總水平與結(jié)構(gòu)）的變化。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，A】財(cái)政收入概念可從結(jié)果、過程兩59

第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，B】實(shí)行改革以來，我國（預(yù)算內(nèi)）財(cái)政收入占GDP的比重（即財(cái)政收入相對(duì)規(guī)模）的變動(dòng)明顯區(qū)分為先下降、后上升兩個(gè)階段；其中，GDP的分配向企業(yè)與個(gè)人等非政府主體傾斜、財(cái)政職能被“肢解”進(jìn)而政府預(yù)算的完整性程度降低、國民經(jīng)濟(jì)與政府潛在財(cái)源的所有制結(jié)構(gòu)中非國有經(jīng)濟(jì)成分上升等，構(gòu)成了第一階段財(cái)政收入占GDP份額下降的基本原因。現(xiàn)階段，我國財(cái)政收入占GDP的比重有所回升；從實(shí)現(xiàn)全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)角度考慮，當(dāng)前和今后一段時(shí)間，仍有必要通過取締亂收費(fèi)、深化稅費(fèi)制度改革、控制預(yù)算外收入的增長等措施，適度提高我國預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的相對(duì)規(guī)模，同時(shí)對(duì)現(xiàn)行稅制與稅收政策進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，B】實(shí)行改革以來，我國（預(yù)算內(nèi)）60

第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，C】現(xiàn)階段，各項(xiàng)稅收收入作為最主要的財(cái)政收入形式，通常占我國預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入的90%以上。國有資產(chǎn)收益屬于非稅收入，其具體形式包括國有企業(yè)稅后利潤上繳、國有股息紅利、國有資產(chǎn)承包經(jīng)營或租賃經(jīng)營者上繳的承包費(fèi)或租金等；在我國，迄今仍未將國有企業(yè)虧損補(bǔ)貼作為財(cái)政支出，而是作為負(fù)的財(cái)政收入（在政府預(yù)算管理上進(jìn)行退庫處理）。當(dāng)前，我國政府收入（廣義的財(cái)政收入）由政府一般預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入、政府性基金收入、預(yù)算外資金收入（主要是行政事業(yè)性收費(fèi)）、制度外收入（主要是亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派）四個(gè)基本部分構(gòu)成。公共收費(fèi)是指（企業(yè)、個(gè)人等非政府主體）為交換公共部門提供的特殊商品或服務(wù)而進(jìn)行的支付，主要包括使用費(fèi)（或用戶費(fèi)）以及規(guī)費(fèi)、特許權(quán)收費(fèi)等其他公共收費(fèi)。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，C】現(xiàn)階段，各項(xiàng)稅收收入作為最主61

第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，D】稅收與（公共）收費(fèi)作為財(cái)政收入的不同形式，在是否構(gòu)成政府的主要財(cái)政收入來源、是否與政府提供的特定公共產(chǎn)品或設(shè)施直接聯(lián)系等多個(gè)方面，存在著明顯區(qū)別。（公共）收費(fèi)具有矯正負(fù)外部性、提高（準(zhǔn)）公共產(chǎn)品的配置效率等特殊作用。我國對(duì)預(yù)算外資金概念的界定歷經(jīng)變化；現(xiàn)階段，政府對(duì)預(yù)算外資金概念的界定為：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和社會(huì)團(tuán)體為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章而收取、提取和安排使用的未納入國家財(cái)政預(yù)算管理的各種財(cái)政性資金?！岸愘M(fèi)改革”是指將可以改為稅收形式的（公共）收費(fèi)改為規(guī)范化的稅收，對(duì)應(yīng)當(dāng)保留的（公共）收費(fèi)加以規(guī)范并加強(qiáng)管理，堅(jiān)決取締亂收費(fèi)、亂罰款、亂攤派。第七章小結(jié)【要點(diǎn)歸納，D】稅收與（公共）收費(fèi)作為財(cái)政收62

第七章小結(jié)【重點(diǎn)內(nèi)容】1．財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）、預(yù)算外資金收入、制度外收入、政府收入等概念以及相互之間的關(guān)系。2．稅收與收費(fèi)的區(qū)別，收費(fèi)的性質(zhì)與基本作用。3．我國預(yù)算外資金的基本含義及管理現(xiàn)狀。4．稅費(fèi)改革的含義、實(shí)施稅費(fèi)改革的目的和基本思路。5．影響財(cái)政收入規(guī)模的主要經(jīng)濟(jì)因素分析。6．改革以來我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模的增長變化及其基本原因。7．合理調(diào)整我國財(cái)政收入（相對(duì)）規(guī)模的基本政策思路。

第七章小結(jié)【重點(diǎn)內(nèi)容】1．財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）、預(yù)算63

第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析

引語

第一節(jié)財(cái)政收入分類

第二節(jié)財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模分析

第三節(jié)財(cái)政收入構(gòu)成和預(yù)算外資金分析

小結(jié)、復(fù)習(xí)思考題、課外讀物

第七章財(cái)政收入規(guī)模與結(jié)構(gòu)分析引語64

第七章引語

財(cái)政運(yùn)行過程由財(cái)政支出與財(cái)政收入兩個(gè)基本階段構(gòu)成。在現(xiàn)代，對(duì)財(cái)政收入可以從多種角度進(jìn)行分類，并可依據(jù)不同的分類方法，對(duì)財(cái)政收入的結(jié)構(gòu)進(jìn)行相應(yīng)分析。在當(dāng)今絕大多數(shù)國家，稅收已成為財(cái)政收入的主要形式和來源。顯然，財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長，無論對(duì)政府還是對(duì)非政府主體而言，均具有重要意義。但是，財(cái)政收入規(guī)模的大小及其增長受到多種因素的制約或影響。在我國，除了預(yù)算內(nèi)財(cái)政收入，還存在相當(dāng)大規(guī)模的預(yù)算外資金，甚至還存在所謂制度外收入。如何加強(qiáng)和完善對(duì)預(yù)算外資金的管理、清理和取締制度外收入，建立規(guī)范化的政府收入機(jī)制，一直是我國財(cái)政管理實(shí)踐所不能忽視但至今卻未完全解決好的課題。

第七章引語財(cái)65

第一節(jié)財(cái)政收入分類

●財(cái)政收入的概念Definitionoffiscalrevenues兩種理解：作為結(jié)果的財(cái)政收入作為過程的財(cái)政收入●財(cái)政收入分類的依據(jù)

Basesoffiscalrevenue’sclassifications●財(cái)政收入的分類：主要方法

Fiscalrevenue’sclassifications；mainmethods第一節(jié)財(cái)政收入分類●財(cái)政收入的概念66

財(cái)政收入分類的依據(jù)

財(cái)政收入分類的依據(jù)較多，其中包括如下一些角度的分類（參見教材

）：●按財(cái)政收入的形式——稅收收入、非稅收入

●按財(cái)政收入的穩(wěn)定性——經(jīng)常性收入、臨時(shí)性收入

●按財(cái)政收入的征收方式——強(qiáng)制性收入、自由收入●按是否自愿和協(xié)商——公共經(jīng)濟(jì)收入、私人經(jīng)濟(jì)收入●其他分類依據(jù)如：按收入歸屬、收入來源等財(cái)政收入分類的依據(jù)財(cái)政收入分類67

非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別

何謂非稅收入？按照國際貨幣基金組織的定義，除稅收和政府債務(wù)收入以外的所有政府收入均為非稅收入。（主要內(nèi)容）稅收收入與非稅收入的區(qū)別收取目的不同——稅收收入在總體上是政府為了履行使社會(huì)公眾普遍受益的法定職責(zé)而征收；非稅收入則是出于各種不同目的而收取，一般屬于個(gè)人等非政府主體因?yàn)橄M(fèi)或使用了特定公共服務(wù)或設(shè)施而分?jǐn)偟某杀?。征收方式不同——稅收收入的征收由稅法?guī)定，一般由納稅人自我申報(bào)或由扣繳義務(wù)人代扣代繳；非稅收入的繳納和收取由相關(guān)的法律規(guī)定，具體征收方式多樣。管理方式不同——稅收收入須納入政府一般預(yù)算，依法實(shí)行統(tǒng)籌管理和使用；非稅收入有的納入政府一般預(yù)算統(tǒng)籌安排使用，有的則作為特別基金、實(shí)行?？顚Ｓ?。非稅收入：含義及其與稅收收入的區(qū)別何謂非稅收入？68

財(cái)政收入：經(jīng)常性、臨時(shí)性收入

經(jīng)常性收入——國家（或政府）在各個(gè)財(cái)政年度里連續(xù)不斷、反復(fù)（經(jīng)常）地取得的財(cái)政收入。根據(jù)財(cái)政部關(guān)于統(tǒng)一界定地方財(cái)政經(jīng)常性收入口徑的意見，我國地方財(cái)政的經(jīng)常性收入包括三個(gè)方面：＊地方一般預(yù)算收入（剔除城市維護(hù)建設(shè)稅、罰沒收入、專項(xiàng)收入及國有資產(chǎn)經(jīng)營收益等一次性收入）＊中央核定的增值稅及消費(fèi)稅稅收返還、所得稅基數(shù)返還及出口退稅基數(shù)返還＊中央通過所得稅分享改革增加的一般性轉(zhuǎn)移支付收入同時(shí)，行政事業(yè)性收費(fèi)是否納入地方財(cái)政經(jīng)常性收入范圍，由各地財(cái)政部門與人大有關(guān)部門商定。臨時(shí)性收入（亦稱非經(jīng)常性收入）——國家（或政府）在各個(gè)財(cái)政年度里不規(guī)則地、并非連續(xù)不斷和穩(wěn)定地（如只是一次性地）取得的財(cái)政收入。財(cái)政收入：經(jīng)常性、臨時(shí)性收入經(jīng)常性收入69

財(cái)政收入的分類：主要方法

●

按財(cái)政收入的形式分類具體形式（“國家財(cái)政分項(xiàng)目收入”）

●

按財(cái)政收入的來源分類所有制結(jié)構(gòu)國民經(jīng)濟(jì)的部門（產(chǎn)業(yè)）結(jié)構(gòu)●

按財(cái)政資金的管理方式分類（收取依據(jù)、使用權(quán)歸屬、管理方式）預(yù)算內(nèi)收入預(yù)算外收入制度外收入財(cái)政收入的分類：主要方法●按財(cái)政收入的形式分70

財(cái)政收入按其具體形式分類●財(cái)政收入的具體形式（有些尚未計(jì)入我國現(xiàn)行統(tǒng)計(jì)）稅收（多數(shù)現(xiàn)代國家的主要財(cái)政收入形式）（公共）收費(fèi)債務(wù)收入國有資產(chǎn)收入（大體相當(dāng)于原“企業(yè)收入”）鑄幣稅、通貨膨脹稅

其他如：罰沒收入、特許經(jīng)營收入、彩票公益金、石油特別收益金等

●財(cái)政收入的具體形式：兩點(diǎn)說明政府取得不同形式的財(cái)政收入所運(yùn)用的手段不同不同財(cái)政收入形式在政府收入體系中地位有別

財(cái)政收入按其具體形式分類●財(cái)政收入的具體形式（有些尚未計(jì)71

鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniorage；royalty）有多種含義：●在金本位制下，人們可隨意將黃金送到造幣廠鑄成金幣，只需為此支付少量稅款。（原初的、在歷史上作為本義的鑄幣稅）●在金屬貨幣時(shí)期，通貨的幣面價(jià)值超出其生產(chǎn)成本（或?qū)嶋H價(jià)值）的部分。（例如：成色不足的主幣、輔幣等）●在信用貨幣時(shí)代，名義貨幣的使用給中央貨幣當(dāng)局帶來了貨幣發(fā)行收益，并可被中央政府用作財(cái)政收入來源。（同信用貨幣的經(jīng)濟(jì)發(fā)行相關(guān)）鑄幣稅：基本含義鑄幣稅（seigniora72

通貨膨脹稅：基本含義

通貨膨脹稅與通貨膨脹直接相關(guān)，可以從兩個(gè)層面理解：●政府采取向銀行透支、增發(fā)貨幣的方式，來彌補(bǔ)財(cái)政赤字，從而降低了公眾所持貨幣的購買力。（這種層面的通脹稅以貨幣的非經(jīng)濟(jì)發(fā)行為前提，系通常理解）●在通脹條件下的一種隱蔽性稅收——此時(shí)，人們的名義貨幣收入增加，其應(yīng)納稅所得被自動(dòng)地劃入較高的所得級(jí)距，適用稅率出現(xiàn)檔次爬升（bracketcreep），從而繳納更多稅款。（這種層面的通脹稅乃是通貨膨脹與累進(jìn)稅制共同作用之結(jié)果，僅部分人如此理解）通貨膨脹稅：基本含義通貨膨脹73

特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或個(gè)人壟斷經(jīng)營某種產(chǎn)品或服務(wù)而獲得的收入，屬于政府非稅收入的組成部分。現(xiàn)階段，我國政府的特許經(jīng)營收入主要包括：＊煙草專賣收入＊酒類產(chǎn)品專賣收入＊免稅商品專營收入＊貨幣發(fā)行收入、印鈔造幣收入＊紀(jì)念郵票（紀(jì)念幣）發(fā)行收入＊食鹽批發(fā)專營收入，等特許經(jīng)營收入：基本含義——國家依法特許企業(yè)、組織或74

彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？——國家為籌集社會(huì)公益資金，促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)發(fā)展而特許發(fā)行、依法銷售，自然人自愿購買，并按照特定規(guī)則獲得中獎(jiǎng)機(jī)會(huì)的憑證。見《彩票管理?xiàng)l例》（2009年5月4日發(fā)布）●彩票資金：基本含義（構(gòu)成）

彩票資金包括彩票獎(jiǎng)金、彩票發(fā)行費(fèi)和彩票公益金。彩票資金構(gòu)成比例由國務(wù)院決定。＊彩票獎(jiǎng)金——用于支付彩票中獎(jiǎng)?wù)摺２势眴巫ⅹ?jiǎng)金的最高限額，由國務(wù)院財(cái)政部門根據(jù)彩票市場發(fā)展情況決定。＊彩票發(fā)行費(fèi)——專項(xiàng)用于彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)、彩票銷售機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)費(fèi)用支出以及彩票代銷者的銷售費(fèi)用支出。＊彩票公益金——專項(xiàng)用于社會(huì)福利、體育等社會(huì)公益事業(yè)，不用于平衡財(cái)政一般預(yù)算。彩票、彩票資金、彩票公益金●何謂彩票？75

石油特別收益金：征收目的與方法

●石油特別收益金：概念與性質(zhì)——國家對(duì)石油開采企業(yè)銷售國產(chǎn)原油因價(jià)格超過一定水平所獲得的超額收入按比例征收的收益金。屬于中央財(cái)政非稅收入，納入中央財(cái)政預(yù)算管理。●征收目的在石油價(jià)格持續(xù)上漲的背景下，為妥善處理各方面利益關(guān)系，推進(jìn)石油價(jià)格形成機(jī)制改革，加強(qiáng)國家調(diào)控，促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康協(xié)調(diào)發(fā)展，國務(wù)院于2006年3月15日決定開征；當(dāng)年3月25日財(cái)政部發(fā)布《征收辦法》?！裾魇辗椒▽?shí)行5級(jí)超額累進(jìn)（最低20%，最高40%）從價(jià)定率計(jì)征，按月計(jì)算、按季繳納。征收比率按石油開采企業(yè)銷售原油的月加權(quán)平均價(jià)格確定。為便于參照國際市場油價(jià)水平，原油價(jià)格按美元/桶計(jì)價(jià)，起征點(diǎn)為40美元/桶。石油特別收益金：征收目的與方法●石油特別收益金：概念與76

我國財(cái)政收入按形式分類：

項(xiàng)目構(gòu)成及變化

“五五”時(shí)期其他0.7各項(xiàng)稅收49.2企業(yè)收入44.1企業(yè)收入各項(xiàng)稅收其他“九五”時(shí)期其他

8.1教育費(fèi)附加收入1.2企業(yè)虧損補(bǔ)貼3.2各項(xiàng)稅收93.9各項(xiàng)稅收教育費(fèi)附加收入企業(yè)虧損補(bǔ)貼其他我國財(cái)政收入按形式分類：

項(xiàng)目構(gòu)成及變化“五五”時(shí)期其77

第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析

一、影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

Leadingfactorsintheeffectontherevenuescale

二、我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)的實(shí)證分析

TheincreasingtrendsoffiscalrevenueinChina

三、我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷

AnalysisandestimationofChineseactualrevenuescale第二節(jié)財(cái)政收入規(guī)模分析一、影響財(cái)政收入規(guī)模78

影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素

●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和生產(chǎn)技術(shù)水平的影響

＊經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平

GDP對(duì)財(cái)政收入的制約關(guān)系：一元回歸分析（參見教材PP191，略述）

＊生產(chǎn)技術(shù)水平●分配制度（或分配體制）和分配政策的影響＊分配體制與政治體制（集權(quán)或分權(quán)）間的直接聯(lián)系

＊改革后我國GDP分配政策及分配格局的變化（參見教材PP192）●價(jià)格（總水平與結(jié)構(gòu)）變化的影響——與財(cái)政收入制度（等）相關(guān)

影響財(cái)政收入規(guī)模水平的主要經(jīng)濟(jì)因素●經(jīng)濟(jì)發(fā)展水79

各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重

（1992年）各國中央政府財(cái)政收入占GNP的比重

（1992年）80

價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響

●價(jià)格總水平＊價(jià)格總水平變動(dòng)的基本原因＊價(jià)格總水平變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響：作用機(jī)理名義的、實(shí)際的財(cái)政收入

財(cái)政收入制度（假設(shè)以稅收為主）——三種稅制類型（比例、累進(jìn)、定額）●價(jià)格結(jié)構(gòu)＊價(jià)格結(jié)構(gòu)的變動(dòng)：原因與實(shí)質(zhì)＊價(jià)格結(jié)構(gòu)變動(dòng)對(duì)財(cái)政收入的影響：作用原理價(jià)格變化對(duì)財(cái)政收入規(guī)模水平的影響●價(jià)格總水平81

名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入

——按現(xiàn)價(jià)（亦即現(xiàn)行價(jià)格）計(jì)算的財(cái)政收入。●實(shí)際財(cái)政收入——剔除價(jià)格變動(dòng)因素、按不變價(jià)格計(jì)算的財(cái)政收入?！裎覈?cái)政收入增長率：名義與實(shí)際對(duì)比

名義財(cái)政收入與實(shí)際財(cái)政收入●名義財(cái)政收入82

我國財(cái)政收入的增長：

名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比

我國財(cái)政收入的增長：

名義增長和實(shí)際增長的對(duì)比83

我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)的實(shí)證分析

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總體評(píng)估（兩個(gè)基本階段）改革開放以來，我國財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）在絕大多數(shù)年份的遞增速度達(dá)到兩位數(shù)，財(cái)政收入的絕對(duì)規(guī)模顯著擴(kuò)大，而財(cái)政收入占GDP比重（相對(duì)規(guī)模）呈現(xiàn)出先降后升的變動(dòng)軌跡。1978年我國不含國內(nèi)外債務(wù)的財(cái)政收入為1132.3億元，占當(dāng)年GDP的比重為31.2%：1995年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為6242.2億元和10.7%；2009年的相應(yīng)數(shù)據(jù)分別為68476.9億元和20.42%。

●階段Ⅰ：1978-1995年間財(cái)政收入占GDP比重逐年下降的原因及其影響

●階段Ⅱ：“九五”時(shí)期以來實(shí)現(xiàn)財(cái)政收支的良性循環(huán)

我國財(cái)政收入增長變化趨勢(shì)的實(shí)證分析●總體評(píng)估（84

1978年以來我國財(cái)政收入增長

和財(cái)政收入占GDP比重的變化軌跡

010203040比上年增長％占GDP比重％29.51.22210.219.618.716.814.215.91722.315.431.225.722.415.810.710.911.612.613.91517.118.51978198019851990199519961997199819992000200120021978年以來我國財(cái)政收入增長

和財(cái)政收入占GDP比重的變85

1978-1995年我國財(cái)政收入占GDP比重下降：

原因及影響

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本階段我國財(cái)政收入占GDP比重下降的原因?GDP的分配格局發(fā)生明顯變化通過對(duì)國有企業(yè)實(shí)行“放權(quán)讓利”、提高企業(yè)職工物質(zhì)待遇及其他改革與政策措施，導(dǎo)致財(cái)政集中度下降?財(cái)政職能被“肢解”，政府預(yù)算的完整性程度降低預(yù)算外資金規(guī)模擴(kuò)張并在一定程度上“擠壓”預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支（思考題：這兩者之間是否互為表里？）?國民經(jīng)濟(jì)與政府潛在財(cái)源的所有制結(jié)構(gòu)明顯變化非國有經(jīng)濟(jì)在GDP中所占份額上升，國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益不高；另外，對(duì)非國有經(jīng)濟(jì)實(shí)行稅收優(yōu)惠政策，并存在稅收征管漏洞和稅收流失

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若干影響：本階段我國財(cái)政運(yùn)行的特點(diǎn)

1978-1995年我國財(cái)政收入占GDP比重下降：

原因及86

1978-1995年我國財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)

可歸納為四個(gè)層面的特點(diǎn)（參見教材PP196-197）●從預(yù)算內(nèi)財(cái)政收支考察財(cái)政赤字與債務(wù)規(guī)模不斷擴(kuò)大●從財(cái)政與各個(gè)政府部門關(guān)系考察統(tǒng)一、完整的國家預(yù)算被肢解●從中央與地方政府間財(cái)政關(guān)系考察●從財(cái)政與銀行關(guān)系考察財(cái)政資金“信貸化”與銀行信貸資金“財(cái)政化”？1978-1995年我國財(cái)政運(yùn)行的基本特點(diǎn)87

我國財(cái)政支出增長的來源（1996-2009年）

注：表中自2003年起的財(cái)政收支均為不包括國內(nèi)外債務(wù)的收支；2008、2009年財(cái)政支出中分別有1100億元和505億元來自中央預(yù)算穩(wěn)定調(diào)節(jié)基金的調(diào)入。我國財(cái)政支出增長的來源（1996-2009年）88

財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖

經(jīng)濟(jì)增長財(cái)政收入的增長和國債規(guī)模擴(kuò)張財(cái)政支出增長財(cái)政收支之間實(shí)現(xiàn)良性循環(huán)：示意圖經(jīng)濟(jì)增長財(cái)政收入的增長89

我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平：不同的衡量口徑＊財(cái)政收入（預(yù)算內(nèi)）規(guī)模水平（目前約20%）＊政府收入（包括預(yù)算外）規(guī)模的實(shí)際水平（多種估計(jì)，不少學(xué)者認(rèn)為不低于30%）

●財(cái)政收入規(guī)模的合理水平：應(yīng)如何確定？＊自身縱向比較、國際橫向比較：參考值＊政治程序●合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路

我國當(dāng)前財(cái)政收入規(guī)模水平的分析和判斷●財(cái)政收入規(guī)模水平：90

當(dāng)前我國的宏觀稅負(fù)水平：多種估測(cè)

●中國社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研究所于2010年9月上旬發(fā)布的《中國財(cái)政政策報(bào)告2009/2010》測(cè)算顯示，按全口徑計(jì)算的中國政府財(cái)政收入占GDP的比重，在2009年達(dá)到32.2%?！裰醒朦h校研究室副主任周天勇的測(cè)算顯示，2009年中國政府收入占GDP的比重為34.06%?！裼杀本┐髮W(xué)-林肯研究院滿燕云教授負(fù)責(zé)的課題組，計(jì)算得出2007年中國政府收入占GDP比重就已達(dá)到32.28%?！褙?cái)政部科研所所長賈康認(rèn)為，按照IMF的統(tǒng)計(jì)口徑，政府財(cái)政收入包括稅收、社會(huì)保障繳款、贈(zèng)與和其他收入，按此統(tǒng)計(jì)范圍，我國政府除納入一般預(yù)算管理的公共財(cái)政收入外，還包括政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會(huì)保險(xiǎn)基金收入，按這一口徑計(jì)算，2007年至2009年，我國宏觀稅負(fù)分別為24%、24.7%和25.4%，不僅遠(yuǎn)低于工業(yè)化國家平均水平，而且也低于發(fā)展中國家的平均水平。當(dāng)前我國的宏觀稅負(fù)水平：多種估測(cè)●中國社科院財(cái)貿(mào)經(jīng)濟(jì)研91

合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路

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全面建設(shè)小康社會(huì)的奮斗目標(biāo)，仍需適當(dāng)增加國家的財(cái)政投入，適當(dāng)提高財(cái)政收入占GDP的比重●

完善社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制，處理政府與市場在資源配置中的關(guān)系，要求合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入占GDP的比重●

調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的關(guān)鍵在于調(diào)節(jié)財(cái)政收入增長彈性和財(cái)政收入增長邊際傾向●

堅(jiān)決取締亂收費(fèi)，深化稅費(fèi)改革，控制預(yù)算外收入增長●

對(duì)現(xiàn)行稅制和稅收政策進(jìn)行有增有減的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

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兼顧“以收定支”和“以支定收”方針，規(guī)范政府與市場關(guān)系，確定財(cái)政收入規(guī)模的合理區(qū)間合理調(diào)節(jié)財(cái)政收入規(guī)模的基本政策思路●全面建設(shè)小康社會(huì)92

2009年以來中國實(shí)行的結(jié)構(gòu)性減稅

2010年10月中旬，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就國務(wù)院于2010年10月18日發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國發(fā)[2010]35號(hào)）、決定對(duì)外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的有關(guān)問題接受記者的采訪時(shí)指出：2009年以來，為應(yīng)對(duì)國際金融危機(jī)的沖擊，實(shí)現(xiàn)“保增長”的目標(biāo)，我國實(shí)施了積極的財(cái)政政策，其中包括一系列結(jié)構(gòu)性減稅政策，如：企