財務報表及舞弊識別管理知識分析方案課件

財務舞弊的報表識別方法財務舞弊的報表識別方法1第一節(jié)資產負債表項目舞弊識別方法一、資產項目分析（一）流動資產分析1.貨幣資金分析（1）判斷規(guī)模是否適當（２）內控及執(zhí)行第一節(jié)資產負債表項目舞弊識別方法一、資產項目分析2庫存現(xiàn)金：挪用及貪污挪用現(xiàn)金手法利用借款延遲入賬白條抵庫循環(huán)入賬庫存現(xiàn)金：挪用及貪污挪用現(xiàn)金手法利用借款延遲入賬白條抵庫循環(huán)3貪污現(xiàn)金的手法少列現(xiàn)金收入總額利用空白發(fā)票，多計費用虛列憑證，虛構內容虛報壞賬，貪污貨款公款私存，貪污利息非法侵占、截留貪污現(xiàn)金的手法少列現(xiàn)金收入總額利用空白發(fā)票，多計費用虛列憑證4銀行存款：不當使用支票、出借賬戶、開立黑戶不當使用支票擅自提現(xiàn)簽發(fā)空頭支票出借轉賬支票銀行存款：不當使用支票、出借賬戶、開立黑戶不當使用支票擅自提5出借無償有償出借無償有償62.應收款項分析（1）考慮決定其規(guī)模的因素（2）考慮質量（3）考慮有無真實的貿易背景（4）壞賬準備提取是否充足（5）判斷是否成為回收站（6）判斷是否成為利潤的蓄水池2.應收款項分析（1）考慮決定其規(guī)模的因素73.存貨分析（1）公司性質分析（2）高估存貨（3）存貨計價（4）帳外物資3.存貨分析（1）公司性質分析8（二）非流動資產分析1.長期投資分析（1）投資金額（2）是否與企業(yè)發(fā)展目標一致（3）長期債權投資質量分析（4）股權投資質量分析（5）減值準備計提（二）非流動資產分析1.長期投資分析92.固定資產分析（1）公司發(fā)展情況（2）戰(zhàn)略性投資還是戰(zhàn)術性投資（3）舞弊手段（4）計價2.固定資產分析10二、負債項目分析（一）流動負債分析1.流動負債組成2.短期借款分析3.應付賬款4.預收賬款5.應付職工薪酬二、負債項目分析（一）流動負債分析11（二）長期負債分析1.增減情況2.長期借款可能的舞弊情況3.應付債券的舞弊情況4.長期應付款的舞弊情況（二）長期負債分析12（三）表外負債和或有負債1.表外負債（1）直接表外負債：經營租賃，代銷商品。售后回租，來料加工（2）間接表外負債（3）轉移表外負債：應收票據(jù)貼現(xiàn)，出售有追索權的應收賬款（4）交叉結盟2.或有負債（三）表外負債和或有負債13三、所有者權益項目分析（一）投入資本分析1.股東持股情況2.實收資本是否缺失三、所有者權益項目分析（一）投入資本分析14（二）留存收益分析1.盈余公積的用途2.盈余公積的舞弊行為3.未分配利潤的舞弊（二）留存收益分析15第二節(jié)利潤表項目舞弊識別方法一、收入項目分析（一）明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

還是收入利潤第二節(jié)利潤表項目舞弊識別方法一、收入項目分析收入利潤16（二）分析營業(yè)收入的各種構成和比重1.品種構成2.地區(qū)構成3.關聯(lián)交易的比重4.主營業(yè)務收入的比重（二）分析營業(yè)收入的各種構成和比重1.品種構成17（三）主營業(yè)務收入是否存在舞弊1.發(fā)票管理情況2.入賬時間3.入賬金額4.視同銷售5.提前確認6.隱匿收入（三）主營業(yè)務收入是否存在舞弊1.發(fā)票管理情況18（四）其他業(yè)務收入的舞弊行為1.入賬時間2.金額不實3.亂用科目（四）其他業(yè)務收入的舞弊行為1.入賬時間19（五）穩(wěn)定性判斷對企業(yè)進行三年的趨勢分析，判斷其穩(wěn)定性（五）穩(wěn)定性判斷對企業(yè)進行三年的趨勢分析，判斷其穩(wěn)定性20二、費用項目分析（一）明確影響企業(yè)營業(yè)成本的因素（二）明確售價下降是如何形成的（三）有無生產成本和期間費用的舞弊行為二、費用項目分析（一）明確影響企業(yè)營業(yè)成本的因素21三、投資收益項目分析（一）分析投資項目的行業(yè)風險（二）警惕短期投資收益劇增（三）分析投資項目的經營情況（四）有無舞弊行為三、投資收益項目分析（一）分析投資項目的行業(yè)風險22四、所得稅分析（一）與利潤總額的關系（二）與各種費用的關系四、所得稅分析（一）與利潤總額的關系23財務報表及舞弊識別管理知識分析方案課件24財務舞弊的報表識別方法財務舞弊的報表識別方法25第一節(jié)資產負債表項目舞弊識別方法一、資產項目分析（一）流動資產分析1.貨幣資金分析（1）判斷規(guī)模是否適當（２）內控及執(zhí)行第一節(jié)資產負債表項目舞弊識別方法一、資產項目分析26庫存現(xiàn)金：挪用及貪污挪用現(xiàn)金手法利用借款延遲入賬白條抵庫循環(huán)入賬庫存現(xiàn)金：挪用及貪污挪用現(xiàn)金手法利用借款延遲入賬白條抵庫循環(huán)27貪污現(xiàn)金的手法少列現(xiàn)金收入總額利用空白發(fā)票，多計費用虛列憑證，虛構內容虛報壞賬，貪污貨款公款私存，貪污利息非法侵占、截留貪污現(xiàn)金的手法少列現(xiàn)金收入總額利用空白發(fā)票，多計費用虛列憑證28銀行存款：不當使用支票、出借賬戶、開立黑戶不當使用支票擅自提現(xiàn)簽發(fā)空頭支票出借轉賬支票銀行存款：不當使用支票、出借賬戶、開立黑戶不當使用支票擅自提29出借無償有償出借無償有償302.應收款項分析（1）考慮決定其規(guī)模的因素（2）考慮質量（3）考慮有無真實的貿易背景（4）壞賬準備提取是否充足（5）判斷是否成為回收站（6）判斷是否成為利潤的蓄水池2.應收款項分析（1）考慮決定其規(guī)模的因素313.存貨分析（1）公司性質分析（2）高估存貨（3）存貨計價（4）帳外物資3.存貨分析（1）公司性質分析32（二）非流動資產分析1.長期投資分析（1）投資金額（2）是否與企業(yè)發(fā)展目標一致（3）長期債權投資質量分析（4）股權投資質量分析（5）減值準備計提（二）非流動資產分析1.長期投資分析332.固定資產分析（1）公司發(fā)展情況（2）戰(zhàn)略性投資還是戰(zhàn)術性投資（3）舞弊手段（4）計價2.固定資產分析34二、負債項目分析（一）流動負債分析1.流動負債組成2.短期借款分析3.應付賬款4.預收賬款5.應付職工薪酬二、負債項目分析（一）流動負債分析35（二）長期負債分析1.增減情況2.長期借款可能的舞弊情況3.應付債券的舞弊情況4.長期應付款的舞弊情況（二）長期負債分析36（三）表外負債和或有負債1.表外負債（1）直接表外負債：經營租賃，代銷商品。售后回租，來料加工（2）間接表外負債（3）轉移表外負債：應收票據(jù)貼現(xiàn)，出售有追索權的應收賬款（4）交叉結盟2.或有負債（三）表外負債和或有負債37三、所有者權益項目分析（一）投入資本分析1.股東持股情況2.實收資本是否缺失三、所有者權益項目分析（一）投入資本分析38（二）留存收益分析1.盈余公積的用途2.盈余公積的舞弊行為3.未分配利潤的舞弊（二）留存收益分析39第二節(jié)利潤表項目舞弊識別方法一、收入項目分析（一）明確企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略

還是收入利潤第二節(jié)利潤表項目舞弊識別方法一、收入項目分析收入利潤40（二）分析營業(yè)收入的各種構成和比重1.品種構成2.地區(qū)構成3.關聯(lián)交易的比重4.主營業(yè)務收入的比重（二）分析營業(yè)收入的各種構成和比重1.品種構成41（三）主營業(yè)務收入是否存在舞弊1.發(fā)票管理情況2.入賬時間3.入賬金額4.視同銷售5.提前確認6.隱匿收入（三）主營業(yè)務收入是否存在舞弊1.發(fā)票管理情況42（四）其他業(yè)務收入的舞弊行為1.入賬時間2.金額不實3.亂用科目（四）其他業(yè)務收入的舞弊行為1.入賬時間43（五）穩(wěn)定性判斷對企業(yè)進行三年的趨勢分析，判斷其穩(wěn)定性（五）穩(wěn)定性判斷對企業(yè)進行三年的趨勢分析，判斷其穩(wěn)定性44二、費用項目分析（一）明確影響企業(yè)營業(yè)成本的因素（二）明確售價下降是如何形成的（三）有無生產成本和期間費用的舞弊行為二、費用項目分析（一）明確影響企業(yè)