1104工程培訓(xùn)資料-模塊12-2-合作金融機(jī)構(gòu)特色報(bào)表

PAGEPAGE363模塊12-2合作金融機(jī)構(gòu)特色報(bào)表模塊簡介一、內(nèi)容概要及學(xué)習(xí)目的：通過學(xué)習(xí)《合作金融機(jī)構(gòu)特色報(bào)表》，了解合作金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，掌握合作金融機(jī)構(gòu)非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表的填制方法，對合作金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析、評價(jià)和預(yù)警，切實(shí)提高監(jiān)管工作有效性。二、培訓(xùn)對象：銀監(jiān)會系統(tǒng)合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管人員、統(tǒng)計(jì)信息人員、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)填報(bào)報(bào)表有關(guān)人員。三、學(xué)習(xí)準(zhǔn)備及教學(xué)資料：《〈銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)〉非現(xiàn)場監(jiān)管指標(biāo)體系—基礎(chǔ)報(bào)表、特色報(bào)表、填報(bào)說明、生成報(bào)表》、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警指標(biāo)體系（試行）》。四、課時(shí)安排：3個課時(shí)。內(nèi)容描述一、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的基本情況（一）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的類型農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)是一個統(tǒng)稱，它包括以下幾種機(jī)構(gòu)類型：鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社、縣級聯(lián)社、統(tǒng)一法人社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行、市（地）聯(lián)社、省級聯(lián)社等。截至2004年末，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)32869家（含不對外經(jīng)營的法人機(jī)構(gòu)180家）。其中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社30344家，縣級聯(lián)社2269家，縣市信用社及統(tǒng)一法人社165家，農(nóng)村商業(yè)銀行7家，農(nóng)村合作銀行8家，市（地）聯(lián)社62家，省級聯(lián)社13家。（二）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)1、金融機(jī)構(gòu)中的弱勢群體。與商業(yè)銀行相比，目前，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)網(wǎng)點(diǎn)分散、規(guī)模較小。全國幾乎每一個鄉(xiāng)鎮(zhèn)都有農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，而且有相當(dāng)一部分農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)規(guī)模很小，有的只有幾百萬存款，人員只有3－4人，在金融市場競爭中處于劣勢。2、業(yè)務(wù)比較單一。目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)從事的業(yè)務(wù)主要還是存、貸、匯等一些傳統(tǒng)業(yè)務(wù)，但也有一部分經(jīng)營管理水平較高的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開辦了外匯業(yè)務(wù)、票據(jù)貼現(xiàn)、買入返售債券等業(yè)務(wù)，現(xiàn)在還沒有從事衍生金融工具業(yè)務(wù)。從風(fēng)險(xiǎn)的角度看，主要是信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，個別地方還有流動性風(fēng)險(xiǎn)，市場風(fēng)險(xiǎn)較小。3、支農(nóng)主力軍。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在支持“三農(nóng)”方面發(fā)揮著主力軍作用。2004年末，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)存款余額27841億元，各項(xiàng)貸款余額19551億元；農(nóng)業(yè)貸款繼續(xù)高速增長，年末余額達(dá)到8456億元，比年初增加1542億元，占各項(xiàng)貸款增加額的69%，增幅達(dá)到22%，高于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款增幅近9個百分點(diǎn)，占金融機(jī)構(gòu)農(nóng)業(yè)貸款余額86%，比年初的84%又有所上升。4、歷史包袱沉重。2004年雖然全國農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)盈利104.6億元，實(shí)現(xiàn)了自1993以來的首次盈利，但仍有相當(dāng)多的農(nóng)村信用社虧損，歷年掛賬虧損金額較大。其原因是多方面的，有內(nèi)部管理不善、外部政策影響的問題，但也有一個很重要的原因就是機(jī)構(gòu)的頻繁變動。自1952年成立第一家農(nóng)村信用社以來，農(nóng)村信用社管理體制經(jīng)過了數(shù)次大的變動。其間農(nóng)村信用社曾交給人民公社管理，后變成人民銀行的基層機(jī)構(gòu)，“文革”后又委托農(nóng)業(yè)銀行管理，1996年與農(nóng)業(yè)銀行脫鉤后由人民銀行代為管理。2003年起，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)[2003]15號）要求，由省級政府負(fù)責(zé)管理。由于歷史原因，農(nóng)村信用社在發(fā)展壯大的同時(shí)，也形成了大量的不良資產(chǎn)，歷史包袱沉重。5、發(fā)展很不平衡。目前沿海發(fā)達(dá)地區(qū)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)展較快，規(guī)模較大，1個信用社存款余額達(dá)30－40億元，1個縣存款余額達(dá)300－400億元；經(jīng)營管理水平也相對較高，有相當(dāng)一部分縣（市）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的經(jīng)營管理水平可以說已經(jīng)達(dá)到甚至超過當(dāng)?shù)乜h一級的各類商業(yè)銀行；資產(chǎn)質(zhì)量也比較好，如目前浙江省農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不良貸款比例只有4％多一點(diǎn)，有相當(dāng)一部分縣（市）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的不良貸款比例在2％以下；電子化水平也相對較高，深圳市農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的電子化水平在深圳各類金融機(jī)構(gòu)中很多年都名列前茅。然而，在中部和東北地區(qū)，情況就不容樂觀，有相當(dāng)一部分農(nóng)村信用社外部環(huán)境惡劣，內(nèi)部管理混亂，有法不依、有章不循的現(xiàn)象比較嚴(yán)重，這些都嚴(yán)重制約了農(nóng)村信用社的發(fā)展和資產(chǎn)質(zhì)量的提高。6、商業(yè)銀行的監(jiān)管制度辦法不完全適用。國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、城市商業(yè)銀行和農(nóng)村信用社雖然同屬存款類金融機(jī)構(gòu)，但由于其性質(zhì)、規(guī)模和管理水平差異較大，商業(yè)銀行的一些制度辦法目前農(nóng)村信用社還無法執(zhí)行。如《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》、《商業(yè)銀行與內(nèi)部人和股東關(guān)聯(lián)交易管理辦法》、《商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管核心指標(biāo)》等。7、基本會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度與商業(yè)銀行有很大差異。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)執(zhí)行的基本會計(jì)制度是1998年中國人民銀行頒布的《農(nóng)村信用合作社會計(jì)基本制度》，財(cái)務(wù)制度執(zhí)行的是國家稅務(wù)總局2000年頒布的《農(nóng)村信用合作社財(cái)務(wù)管理實(shí)施辦法》，而商業(yè)銀行執(zhí)行的是2001年財(cái)政部頒布的《金融企業(yè)會計(jì)制度》和1993年財(cái)政部頒布的《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》。（三）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的發(fā)展趨勢國務(wù)院在2003年6月27日下發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)方案的通知》（國發(fā)[2003]15號），國務(wù)院辦公廳在2004年8月17日下發(fā)了《國務(wù)院辦公廳關(guān)于進(jìn)一步深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)的意見》（國辦發(fā)[2004]66號），2003年8月18日黃菊副總理在深化農(nóng)村信用社改革試點(diǎn)?。ㄊ校┴?fù)責(zé)同志座談會上作了重要講話。綜合來看，這次改革的總體要求是“明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，強(qiáng)化約束機(jī)制，增強(qiáng)服務(wù)功能，國家適當(dāng)扶持，地方政府負(fù)責(zé)”。目前，全國29個?。▍^(qū)、市）農(nóng)村信用社正處于改革進(jìn)程中。改革的具體內(nèi)容包括：1、產(chǎn)權(quán)制度改革按照國發(fā)[2003]15號文件的規(guī)定，農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度改革可按照股權(quán)結(jié)構(gòu)多樣化、投資主體多元化的原則，根據(jù)不同情況，分別進(jìn)行不同產(chǎn)權(quán)形式的試點(diǎn)。適合股份制的，就按股份制進(jìn)行改造；暫不具備條件的，可以比照股份制原則和做法，實(shí)行股份合作制；股份制改造有困難而又適合合作制的，可以進(jìn)一步完善合作制。按照這個要求，目前的具體做法是：（1）組建農(nóng)村商業(yè)銀行（2）組建農(nóng)村合作銀行（3）組建統(tǒng)一法人社（4）繼續(xù)保留縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）兩級法人在穩(wěn)步推進(jìn)農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度改革的同時(shí)，根據(jù)不同產(chǎn)權(quán)模式和不同組織形式機(jī)構(gòu)的特點(diǎn)，銀監(jiān)會也非常注重區(qū)別對待，加強(qiáng)分類監(jiān)管，對不同類型機(jī)構(gòu)提出不同的監(jiān)管措施和辦法。對農(nóng)村商業(yè)銀行，在對其支農(nóng)服務(wù)提出相應(yīng)要求的前提下，按照股份制商業(yè)銀行現(xiàn)行的制度辦法實(shí)施監(jiān)管；對農(nóng)村合作銀行，考慮到其股份合作制的特點(diǎn)和支農(nóng)服務(wù)的特殊要求，在監(jiān)管上參照股份制商業(yè)銀行的辦法，但在某些指標(biāo)和監(jiān)管要求上需要適當(dāng)調(diào)整，目前正在研究制定一套符合農(nóng)村合作銀行監(jiān)管實(shí)際的制度辦法和指標(biāo)體系；對以縣（市）為單位統(tǒng)一法人的農(nóng)村信用社，在原有農(nóng)村信用社監(jiān)管辦法的基礎(chǔ)上，針對法人規(guī)模擴(kuò)大、產(chǎn)權(quán)形式變化、治理結(jié)構(gòu)優(yōu)化以及風(fēng)險(xiǎn)隱患可能相應(yīng)加大等特點(diǎn)，也正在研究制定專門監(jiān)管辦法。2、管理體制改革將農(nóng)村信用社的管理責(zé)任交由省級政府負(fù)責(zé)，銀監(jiān)會依法實(shí)施監(jiān)管，農(nóng)村信用社自我約束、自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。省級政府必須堅(jiān)持政企分開的原則，對農(nóng)村信用社依法進(jìn)行管理。要通過建立合理高效的新機(jī)制，實(shí)施宏觀的、間接的管理，不能把對農(nóng)村信用社的管理權(quán)下放給地（市）和縣鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）政府。按照這個要求，目前全國改革試點(diǎn)的29個?。▍^(qū)、市）都已經(jīng)或即將成立省級聯(lián)社，省級政府通過省級聯(lián)社實(shí)施對農(nóng)村信用社的管理。國務(wù)院對農(nóng)村信用社管理體制改革后，省級人民政府、銀監(jiān)會及其派出機(jī)構(gòu)、人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)、省級聯(lián)社對農(nóng)村信用社監(jiān)督管理職責(zé)分工進(jìn)行了進(jìn)一步的明確。3、政策扶持為了幫助消化信用社歷史包袱，促進(jìn)改革試點(diǎn)的順利開展，在防范道德風(fēng)險(xiǎn)前提下，對試點(diǎn)地區(qū)的信用社，國家給予以下扶持政策：（1）對虧損信用社因執(zhí)行國家宏觀政策開辦保值儲蓄而多支付保值貼補(bǔ)息給予補(bǔ)貼。（2）稅收減免和優(yōu)惠稅率。從2004年1月1日起至2006年底，對參與試點(diǎn)的中西部地區(qū)的農(nóng)村信用社一律暫免征收企業(yè)所得稅；其他試點(diǎn)地區(qū)的農(nóng)村信用社，一律按其應(yīng)納稅額減半征收所得稅。從2004年1月1日起，對試點(diǎn)地區(qū)農(nóng)村信用社的營業(yè)稅按3％稅率征收。（3）采取兩種方式給予適當(dāng)?shù)馁Y金支持：一是由人民銀行安排一部分專項(xiàng)再貸款，專項(xiàng)用于幫助資不抵債的農(nóng)村信用社消化歷史包袱。專項(xiàng)再貸款利率按金融機(jī)構(gòu)準(zhǔn)備金存款利率減半確定，期限根據(jù)試點(diǎn)地區(qū)的情況，可分為3年、5年和8年。二是由人民銀行發(fā)行專項(xiàng)中央銀行票據(jù)，用于置換農(nóng)村信用社的不良貸款和彌補(bǔ)歷年虧損掛賬，票據(jù)期限兩年，按率分年付息。該票據(jù)不能流通、轉(zhuǎn)讓和質(zhì)押。上述兩種方式由試點(diǎn)地區(qū)和農(nóng)村信用社選擇。目前，試點(diǎn)省市的農(nóng)村信用社全部選擇了后者，即由人民銀行發(fā)行專項(xiàng)中央銀行票據(jù)置換不良貸款和彌補(bǔ)歷年虧損掛賬。4、改進(jìn)支農(nóng)服務(wù)農(nóng)村信用社要堅(jiān)持服務(wù)“三農(nóng)”的經(jīng)營方向，其信貸資金大部分要用于支持本地區(qū)農(nóng)業(yè)和農(nóng)民，即使是實(shí)行了股份制改造的機(jī)構(gòu)，也要根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)村產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況，確定一定比例的資金用于支農(nóng)。二、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)特色報(bào)表鑒于農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的性質(zhì)、規(guī)模和特點(diǎn)，對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管不能照搬商業(yè)銀行的做法，必須制定一套符合農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)實(shí)際情況，有利于加強(qiáng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的報(bào)表和指標(biāo)體系。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)特色報(bào)表就是根據(jù)自身監(jiān)管特點(diǎn)，在基礎(chǔ)報(bào)表基礎(chǔ)上進(jìn)行的必要補(bǔ)充。特色基礎(chǔ)報(bào)表的設(shè)計(jì)原則是，報(bào)表數(shù)據(jù)的取得盡量簡單，且確實(shí)能反映對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管工作的實(shí)際需要。（一）《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)狀況表》1、一般說明（1）報(bào)表格式：見基礎(chǔ)報(bào)表第74頁－77頁。（2）填報(bào)機(jī)構(gòu)：農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、省（市、區(qū)）農(nóng)村信用社聯(lián)合社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。（3）報(bào)送頻度：月報(bào)（1至11月填報(bào)當(dāng)月數(shù)，12月填報(bào)全年數(shù)）。（4）設(shè)計(jì)思路：該表是以農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)會計(jì)科目為基礎(chǔ)的報(bào)表，設(shè)計(jì)報(bào)表主要基于以下三點(diǎn)考慮：一是基礎(chǔ)報(bào)表中的《資產(chǎn)負(fù)債表》項(xiàng)目較粗，不能完全滿足對農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管需要。比如，農(nóng)村信用社向上級聯(lián)社的入股資金、中央銀行發(fā)行的票據(jù)、中央銀行向農(nóng)村信用社發(fā)行的支農(nóng)再貸款和緊急貸款、基層農(nóng)村信用社上存聯(lián)社的資金、農(nóng)村信用社發(fā)放的農(nóng)戶小額信用貸款等，從《資產(chǎn)負(fù)債表》中看不出來。二是數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性的考慮。目前，全國有13％的鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社沒有電腦，完全靠手工記賬、編制報(bào)表；有相當(dāng)一部分農(nóng)村信用社即使有電腦也沒有聯(lián)網(wǎng)，主要用于門柜業(yè)務(wù)的記賬。其結(jié)果是按會計(jì)科目編制的業(yè)務(wù)狀況表數(shù)據(jù)相對比較準(zhǔn)確，而按新的會計(jì)制度要求編制出的《資產(chǎn)負(fù)債表》很難保證數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。三是采集簡易。目前有一個全國正在使用的“農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)報(bào)表系統(tǒng)”，這個系統(tǒng)每個縣聯(lián)社都已安裝，其中有現(xiàn)成的《業(yè)務(wù)狀況表》可供采集，不用手工錄入。（5）填報(bào)說明：見“《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)》非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系填報(bào)說明”第203頁－216頁。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)所有的特色報(bào)表均采用本外幣合并報(bào)表，主要是考慮農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)開辦外匯業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)還不是很多，外匯業(yè)務(wù)量也不是很大，沒有必要分成人民幣報(bào)表和外幣報(bào)表。2、主要項(xiàng)目（1）[1113]存放中央銀行特種存款：指的是在人民銀行管理農(nóng)村信用社期間，為了解決農(nóng)村信用社富裕資金出路問題，人民銀行向農(nóng)村信用社開辦的利率高于同業(yè)拆借利率的一種存款，即特種存款。這種存款的期限和利率人民銀行都有規(guī)定。（2）[1115]專項(xiàng)央行票據(jù)：指農(nóng)村信用社改革過程中中央銀行向農(nóng)村信用社定向發(fā)行、用以置換其不良貸款和歷年掛賬虧損的債券。（3）[1124]存放聯(lián)社款項(xiàng)：指農(nóng)村信用社存放聯(lián)社的一般存款和定期存款，如準(zhǔn)備金存款、存放中央銀行約期存款、結(jié)算準(zhǔn)備金以及一般存款等。因?yàn)?，一般情況下，鄉(xiāng)鎮(zhèn)農(nóng)村信用社都不在人民銀行開戶，只有縣級聯(lián)社在人民銀行開戶，有的如天津只有市聯(lián)社在人民銀行開戶，農(nóng)村信用社應(yīng)繳納的法定存款準(zhǔn)備金和富裕資金都上存到聯(lián)社。（4）[1211]調(diào)出調(diào)劑資金：指的是在農(nóng)村合作金融系統(tǒng)內(nèi)，法人與法人之間的資金拆放。如果拆出資金離開農(nóng)村合作金融系統(tǒng)，那就走拆放資金科目。如圖所示：甲甲信用社乙信用社國有獨(dú)資商業(yè)銀行股份制商業(yè)銀行城市商業(yè)銀行城市信用社非銀行金融機(jī)構(gòu)等等甲社調(diào)出資金甲社調(diào)入資金拆放資金拆入資金農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)（5）[1246]農(nóng)戶小額信用貸款：指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)以農(nóng)戶貸款證的方式發(fā)放的小額信用貸款。（6）[1247]農(nóng)戶聯(lián)保貸款：指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)對沒有直系親屬關(guān)系的農(nóng)戶在自愿基礎(chǔ)上組成聯(lián)保小組成員提供的貸款。（7）[1422]入股聯(lián)社資金：指農(nóng)村信用社向縣聯(lián)社、市聯(lián)社和省聯(lián)社入股的資金，或縣聯(lián)社向市聯(lián)社、省聯(lián)社入股的資金，或市聯(lián)社向省聯(lián)社入股的資金。（8）[2312]借入中央銀行款項(xiàng)：指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向中央銀行借入的除支農(nóng)再貸款之外的各種款項(xiàng)。這主要是因?yàn)檗r(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)規(guī)模較小，很容易受外部流言的影響而造成支付風(fēng)險(xiǎn)，這時(shí)候就需要人民銀行發(fā)放緊急再貸款救助。（9）[2313]借入支農(nóng)再貸款：指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向中央銀行借入的支農(nóng)再貸款。這是為了解決部分地區(qū)農(nóng)村信用社支農(nóng)資金短缺而由人民銀行向農(nóng)村信用社發(fā)放的支農(nóng)再貸款。（10）[2323]信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)：指從縣聯(lián)社、市聯(lián)社或省聯(lián)社的角度看，農(nóng)村信用社上存的準(zhǔn)備金和一般轉(zhuǎn)存款，或縣聯(lián)社上存市聯(lián)社、省聯(lián)社的準(zhǔn)備金和一般轉(zhuǎn)存款，或市聯(lián)社上存省聯(lián)社的準(zhǔn)備金和一般轉(zhuǎn)存款。這是與“[12][1124]存放聯(lián)社款項(xiàng)”相對應(yīng)的科目。（11）[2412]調(diào)入調(diào)劑資金：指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)與農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)之間、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)與各級聯(lián)社之間的調(diào)入款項(xiàng)。這是與“[16][1211]調(diào)出調(diào)劑資金”相對應(yīng)的科目。（12）[3011]實(shí)收資本：指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)歷年積累所形成的資本金。（13）[3012]股本金：指農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)吸收的股金，包括個人、集體、國家及其他單位的資本金。3、留意重點(diǎn)調(diào)劑資金與拆放資金的差別：在特定情況下，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)之間調(diào)劑資金不是完全的市場行為，其中有一定的行政色彩，尤其是針對某一出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的調(diào)劑資金。（二）《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)充數(shù)據(jù)表》1、一般說明（1）報(bào)表格式：見基礎(chǔ)報(bào)表第78頁。（2）填報(bào)機(jī)構(gòu)：農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社、對外經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)的縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社。（3）報(bào)送頻度：月報(bào)。（4）設(shè)計(jì)思路：這張報(bào)表的設(shè)計(jì)是從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管需要出發(fā)，為計(jì)算加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)和年末利潤調(diào)整作準(zhǔn)備。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表與商業(yè)銀行的不一樣。我們對《表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表》中的第20行“對我國商業(yè)銀行的債權(quán)”和第29行“對企業(yè)和個人的債權(quán)”進(jìn)行了細(xì)分。一是將存放同業(yè)分成存放全國性銀行款項(xiàng)、存放其他同業(yè)款項(xiàng)、存放聯(lián)社款項(xiàng)、存放境外同業(yè)款項(xiàng)、存出保證金5類；二是將拆放同業(yè)分成拆放全國性銀行、拆放其他銀行業(yè)、拆放金融性公司、調(diào)出調(diào)劑資金、逾期拆放全國性銀行、逾期拆放其他銀行業(yè)、逾期拆放金融性公司、逾期調(diào)出調(diào)劑資金8類。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在計(jì)算“資產(chǎn)利潤率”時(shí)，我們要求其將本期呆賬準(zhǔn)備少提金額、本期應(yīng)付利息少提金額、本期折舊少提金額從《損益表》的稅前利潤中扣除，使利潤更加真實(shí)。（5）填報(bào)說明：見“《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)》非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系填報(bào)說明”第217頁－220頁。2、主要項(xiàng)目（1）存放全國性銀行款項(xiàng)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放在全國大部分地區(qū)都設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的銀行的款項(xiàng)。全國性銀行不含城市商業(yè)銀行和城市信用社。（2）存放非全國性銀行同業(yè)款項(xiàng)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存放在非全國性銀行的款項(xiàng)。（3）全國性銀行銀行承兌匯票貼現(xiàn)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的全國性銀行銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而發(fā)生的款項(xiàng)。（4）其他商業(yè)銀行銀行承兌匯票貼現(xiàn)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照一定的貼現(xiàn)率對工商企業(yè)提出的其他商業(yè)銀行銀行承兌匯票辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)而發(fā)生的款項(xiàng)。（5）短期其他應(yīng)收款：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)收、暫付其他單位或個人的時(shí)間未超過一年的款項(xiàng)。（6）長期其他應(yīng)收款：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)掛賬一年以上未收回的其他應(yīng)收款。（7）不良其他長期投資：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)到期沒有兌現(xiàn)的其他長期債券投資和當(dāng)年沒有收益的其他長期投資。3、留意重點(diǎn)（1）農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行不需要填報(bào)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)補(bǔ)充數(shù)據(jù)表》，是因?yàn)檗r(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行資本充足率執(zhí)行《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》的規(guī)定，因此，它們只需要填報(bào)基礎(chǔ)報(bào)表中的《資本充足率匯總表》、《表內(nèi)加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表》和《表外加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)算表》。（2）按照國家稅務(wù)局的規(guī)定，農(nóng)村信用社呆賬準(zhǔn)備提取標(biāo)準(zhǔn)為風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)年末余額的1％。本期呆賬準(zhǔn)備少提金額＝按照國家稅務(wù)局的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)提取的呆賬準(zhǔn)備－本期實(shí)際提取的呆賬準(zhǔn)備。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)呆賬準(zhǔn)備少提金額以正數(shù)反映，多提金額以負(fù)數(shù)反映。（3）按照農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)制度規(guī)定，應(yīng)付利息可按兩種方法計(jì)提：東部發(fā)達(dá)地區(qū)有條件的地方可以按定期存款逐筆計(jì)提；西部地區(qū)當(dāng)年應(yīng)付利息應(yīng)計(jì)提金額＝（定期存款月平均余額＋定期儲蓄存款月平均余額）×一年期定期存款利率。因此，應(yīng)付利息少提金額=當(dāng)年應(yīng)付利息應(yīng)計(jì)提金額－當(dāng)年實(shí)際計(jì)提應(yīng)付利息額。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)應(yīng)付利息少提金額以正數(shù)反映，多提金額以負(fù)數(shù)反映。（4）提取折舊時(shí)，按照各類資產(chǎn)的分類折舊率分別提取折舊。本期折舊少提金額=當(dāng)年應(yīng)提折舊額－當(dāng)年實(shí)際提取折舊額。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)折舊少提金額以正數(shù)反映，多提金額以負(fù)數(shù)反映。（5）呆賬準(zhǔn)備少提金額、應(yīng)付利息少提金額、折舊少提金額只在年末填報(bào)，年度中間不用填報(bào)。次級長期債務(wù)目前農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)沒有發(fā)行，不用填報(bào)。（6）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資金存放在全國性銀行和存放在中小金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)是不一樣的，存放在全國性銀行相對比較安全。拆放資金、票據(jù)貼現(xiàn)也是如此，全國性銀行銀行承兌匯票的貼現(xiàn)就比較安全一些，其他商業(yè)銀行銀行承兌匯票的貼現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)就大一些。此外，正常拆放和逾期拆放、正常調(diào)出調(diào)劑資金和逾期調(diào)出調(diào)劑資金的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)也不一樣。（三）《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)不良貸款情況表》1、一般說明（1）報(bào)表格式：見基礎(chǔ)報(bào)表第79頁。（2）填報(bào)機(jī)構(gòu)：農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社、對外經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)的縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。（3）報(bào)送頻度：月報(bào)。（4）設(shè)計(jì)思路：農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)在2006年底全部實(shí)行貸款五級分類后，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)《業(yè)務(wù)狀況表》中有關(guān)貸款的會計(jì)科目將作相應(yīng)調(diào)整，將取消目前的逾期貸款、呆滯貸款、呆賬貸款的相關(guān)科目，而代之以關(guān)注類貸款、次級類貸款、可疑類貸款和損失類貸款科目。但目前農(nóng)村信用社正處于改革階段，前面講到了人民銀行向農(nóng)村信用社發(fā)行的專項(xiàng)票據(jù)兌付時(shí)要按“一逾兩呆”口徑考核農(nóng)村信用社的不良貸款比例，因此，在農(nóng)村信用社的改革沒有全部到位，人民銀行發(fā)行的專項(xiàng)票據(jù)沒有全部兌付之前，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)貸款四級分類還將保留，實(shí)行貸款四級分類和五級分類雙軌并行。（5）填報(bào)說明：見“《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)》非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系填報(bào)說明”第221頁－225頁。2、主要項(xiàng)目（1）各項(xiàng)貸款：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各項(xiàng)貸款之和，即農(nóng)戶貸款、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、農(nóng)村工商業(yè)貸款、其他貸款、進(jìn)出口押匯、農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款、助學(xué)貸款、貼現(xiàn)、從企事業(yè)單位買入返售債券和從企事業(yè)單位買入返售信貸資產(chǎn)等之和。（2）不良貸款合計(jì)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)逾期貸款、呆滯貸款和呆賬貸款之和。（3）逾期貸款小計(jì)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的逾期農(nóng)戶貸款、逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期農(nóng)村工商業(yè)貸款、逾期其他貸款、逾期農(nóng)戶小額信用貸款、逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款、逾期助學(xué)貸款、銀行承兌匯票墊款、應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)和應(yīng)收轉(zhuǎn)貼款項(xiàng)之和。（4）呆滯貸款小計(jì)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的呆滯農(nóng)戶貸款、呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯農(nóng)村工商業(yè)貸款、呆滯其他貸款、呆滯農(nóng)戶小額信用貸款、呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款和呆滯助學(xué)貸款之和。（5）呆賬貸款小計(jì)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的呆賬農(nóng)戶貸款、呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆賬農(nóng)村工商業(yè)貸款、呆賬其他貸款、呆賬農(nóng)戶小額信用貸款、呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款和呆賬助學(xué)貸款之和。（四）《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)單戶貸款余額前十大戶情況統(tǒng)計(jì)表》1、一般說明（1）報(bào)表格式：見基礎(chǔ)報(bào)表第80頁。（2）填報(bào)機(jī)構(gòu)：農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社、對外經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)的縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社。（3）報(bào)送頻度：月報(bào)。（4）設(shè)計(jì)思路：從統(tǒng)計(jì)最大十戶貸款情況的角度看，該表的設(shè)計(jì)目的與《最大十家客戶授信情況表》一樣。主要基于下面兩點(diǎn)考慮：一是由于計(jì)算農(nóng)村信用社單戶貸款比例和對最大十戶貸款比例時(shí)，分母用的是資本總額（即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積之和），不是資本凈額。之所以用資本總額，是因?yàn)檗r(nóng)村信用社歷史包袱沉重，有相當(dāng)一部分農(nóng)村信用社資本凈額為負(fù)數(shù)，如果計(jì)算出的單戶貸款比例和對最大十戶貸款比例是負(fù)數(shù)，從監(jiān)管的角度看就沒有意義，所以為了達(dá)到控制大額貸款的目的，同時(shí)兼顧損失彌補(bǔ)的考慮（當(dāng)然考慮時(shí)排除了現(xiàn)有資產(chǎn)損失和歷年掛賬虧損的因素），就采用了資本總額。既然用資本總額，就與《最大十家客戶授信情況表》不一樣。二是在這張表中，我們考慮了貸款質(zhì)量（四級分類）和欠息情況。之所以要填報(bào)欠息情況，是因?yàn)橘J款按四級分類，那么就會出現(xiàn)一部分貸款本身還是正常形態(tài)，但欠息情況卻比較嚴(yán)重。（5）填報(bào)說明：見“《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)》非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系填報(bào)說明”第226頁－228頁。2、留意重點(diǎn)（1）《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)單戶貸款余額前十大戶情況統(tǒng)計(jì)表》除填報(bào)本機(jī)構(gòu)放款前十大戶外，還要填報(bào)客戶除在本機(jī)構(gòu)有貸款外還在其他農(nóng)村信用社或聯(lián)社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行有貸款（即社團(tuán)貸款），而在本機(jī)構(gòu)貸款余額未列入前十大戶的本機(jī)構(gòu)貸款及欠息情況，客戶多可增加行次。舉例：甲信用社有一借款企業(yè)貸款余額為100萬元，按貸款余額排序，位列第11大戶。甲信用社知道該借款企業(yè)還從乙信用社貸款50萬元，從丙信用社貸款60萬元。那么甲信用社在填報(bào)《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)單戶貸款余額前十大戶情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)就要將該借款企業(yè)填在前十大戶之后。當(dāng)然，乙信用社、丙信用社也要做相應(yīng)的填報(bào)?？蛻魹槠髽I(yè)的，要準(zhǔn)確填寫企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照號碼；客戶為個人的，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照號碼欄填客戶個人身份證號碼?！掇r(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)單戶貸款余額前十大戶情況統(tǒng)計(jì)表》中“本期末表內(nèi)表外應(yīng)收利息”和“本期利息實(shí)際收回額”只在季度報(bào)表中填報(bào)，月報(bào)不填，填報(bào)分兩種情況：一種是貸款按月結(jié)息的，在編制季報(bào)表時(shí)，“本期末表內(nèi)表外應(yīng)收利息”指的是3、6、9、12月末該客戶表內(nèi)表外應(yīng)收未收利息余額，“本期利息實(shí)際收回額”指的是本季度內(nèi)各月農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)從該客戶實(shí)際收回利息額之和；另一種是貸款按季結(jié)息的，在編制季度報(bào)表時(shí)，“本期末表內(nèi)表外應(yīng)收利息”指的是本季末該客戶表內(nèi)表外應(yīng)收未收利息余額，“本期利息實(shí)際收回額”指的是本季度農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)從該客戶實(shí)際收回利息額。該表只編制月報(bào)和季報(bào)，不編制半年報(bào)和年度報(bào)表。（2）根據(jù)轄內(nèi)（縣轄、地轄、省轄）各個法人機(jī)構(gòu)填報(bào)的《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)單戶貸款余額前十大戶情況統(tǒng)計(jì)表》分別按月和季度匯總計(jì)算可得縣轄、地轄、省轄匯總的《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)全轄單戶貸款余額前十大戶情況統(tǒng)計(jì)表》。匯總時(shí)，多個農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)向同一借款客戶放款的，根據(jù)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照號碼(客戶為個人的，根據(jù)客戶個人身份證號碼)判斷，企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照號碼相同的客戶要合并計(jì)算，并按貸款余額從大到小順序排列選取前十大戶。匯總時(shí)，貸款余額占資本總額的比例（E列）要重新計(jì)算，貸款余額為不同的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)向同一貸款客戶放款余額相加之和；資本總額為向該借款客戶放款的所有農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)各自資本總額相加之和。甲信用社（資本總額500萬元）乙信用社（資本總額400萬元）甲信用社（資本總額500萬元）乙信用社（資本總額400萬元）丙信用社（資本總額600萬元）某企業(yè)貸款100萬元貸款50萬元貸款60萬元匯總后，該企業(yè)貸款余額為210萬元（甲信用社100萬元＋乙信用社50萬元＋丙信用社60萬元）；放款社資本總額為1500萬元（甲信用社500萬元＋乙信用社400萬元＋丙信用社600萬元）。“貸款余額前十大戶合計(jì)（第11行）”對應(yīng)的放款社資本總額為對前十大戶有貸款的所有農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資本總額之和，而不是前十大戶中每一戶的放款社資本總額之和的簡單相加，見下表：序號客戶名稱放款社1第一大戶甲信用社、乙信用社、丁信用社2第二大戶甲信用社、丙信用社3第三大戶乙信用社、戊信用社、庚信用社4第四大戶乙信用社5第五大戶戊信用社、庚信用社6第六大戶甲信用社7第七大戶乙信用社、丁信用社8第八大戶庚信用社9第九大戶乙信用社、庚信用社10第十大戶戊信用社11貸款余額前十大戶合計(jì)“貸款余額前十大戶合計(jì)”行（第11行）的貸款余額為前十大戶的每一大戶貸款余額的簡單相加；資本總額應(yīng)為甲信用社、乙信用社、丙信用社、丁信用社、戊信用社、庚信用社6個社資本總額之和，每個社都不能重復(fù)計(jì)算。（五）《農(nóng)戶貸款情況表》1、一般說明（1）報(bào)表格式：見基礎(chǔ)報(bào)表第81頁。（2）填報(bào)機(jī)構(gòu)：縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社、對外經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)的縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。（3）報(bào)送頻度：季報(bào)。（4）設(shè)計(jì)思路：這張報(bào)表的目的是銀監(jiān)會及時(shí)了解農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)支持農(nóng)民、農(nóng)業(yè)和農(nóng)村經(jīng)濟(jì)發(fā)展（簡稱支持“三農(nóng)”）情況，以便做好農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)支農(nóng)督導(dǎo)工作，也是銀監(jiān)會向國務(wù)院報(bào)告農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)支農(nóng)情況的數(shù)據(jù)資料。它并不直接反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)狀況。（5）填報(bào)說明：見“《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)監(jiān)督管理信息系統(tǒng)》非現(xiàn)場監(jiān)管報(bào)表指標(biāo)體系填報(bào)說明”第229頁－234頁。2、主要項(xiàng)目（1）農(nóng)戶貸款：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)發(fā)放的以自然人為貸款對象的貸款，包括短期農(nóng)戶貸款、中長期農(nóng)戶貸款、農(nóng)戶小額信用貸款、農(nóng)戶聯(lián)保貸款、抵押農(nóng)戶貸款、質(zhì)押農(nóng)戶貸款、逾期農(nóng)戶貸款、逾期農(nóng)戶小額信用貸款、逾期農(nóng)戶聯(lián)保貸款、呆滯農(nóng)戶貸款、呆滯農(nóng)戶小額信用貸款、呆滯農(nóng)戶聯(lián)保貸款、呆賬農(nóng)戶貸款、呆賬農(nóng)戶小額信用貸款、呆賬農(nóng)戶聯(lián)保貸款。（2）農(nóng)業(yè)貸款：包括農(nóng)戶貸款、短期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、中長期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、抵押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、質(zhì)押農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、逾期農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆滯農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款、呆賬農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款。（3）評定為信用戶的農(nóng)戶數(shù)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)根據(jù)農(nóng)戶經(jīng)濟(jì)檔案按照評定標(biāo)準(zhǔn)授予“信用戶”名稱的農(nóng)戶數(shù)。（4）信用鄉(xiāng)鎮(zhèn)個數(shù)：指報(bào)告期末農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)按照一定標(biāo)準(zhǔn)評定并授予“信用鄉(xiāng)或鎮(zhèn)”名稱的行政鄉(xiāng)鎮(zhèn)總數(shù)。（六）《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)利潤分配表》1、一般說明（1）報(bào)表格式：見基礎(chǔ)報(bào)表第82頁。（2）填報(bào)機(jī)構(gòu)：農(nóng)村信用合作社、縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社、對外經(jīng)營存貸款業(yè)務(wù)的縣（市、區(qū)）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社和地（市）農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行。（3）報(bào)送頻度：月報(bào)。（4）設(shè)計(jì)思路：之所以設(shè)計(jì)這張報(bào)表，是因?yàn)檗r(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的利潤分配政策與其他金融機(jī)構(gòu)不同。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)利潤分配政策的特殊性在于：一是股金分紅政策的特殊性。改革試點(diǎn)地區(qū)的信用社，從試點(diǎn)方案批準(zhǔn)實(shí)施的次年起，在連續(xù)三個年度內(nèi)，凡當(dāng)年盈余，但又有歷年掛賬虧損的信用社，允許其在彌補(bǔ)歷年掛賬虧損前，按不超過當(dāng)年利潤總額50%，同時(shí)最高不超過二年期定期儲蓄存款利率的標(biāo)準(zhǔn)，向社員分配股金紅利。分紅后的賬面利潤經(jīng)納稅調(diào)整后，再按稅收規(guī)定彌補(bǔ)以前年度的掛賬虧損。沒有歷年掛賬虧損的盈余信用社，應(yīng)按照正常的利潤分配程序進(jìn)行分配。股金紅利分配可以現(xiàn)金方式進(jìn)行，也可以轉(zhuǎn)增股金方式進(jìn)行，但現(xiàn)金紅利分配額一般不超過股金金額的5%，現(xiàn)金紅利加轉(zhuǎn)增股金合計(jì)額一般不超過股金金額的10%。二是在可供分配的利潤中可按5-10%的比例提取勞動分紅。三是對可供投資者分配的利潤進(jìn)行分配時(shí)，除按入股金額大小進(jìn)行分配外，還可以按客戶交易量大小返還一部分利潤。2、主要項(xiàng)目項(xiàng)目定義見填報(bào)說明。三、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管指標(biāo)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管指標(biāo)由資本充足性指標(biāo)、流動性指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、效益性指標(biāo)、綜合發(fā)展能力指標(biāo)五大類共17項(xiàng)指標(biāo)組成。（一）資本充足性指標(biāo)1、資本充足率資本充足率＝資本凈額/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額×100％資本凈額＝核心資本＋附屬資本－扣減項(xiàng)核心資本＝實(shí)收資本＋資本公積＋盈余公積＋利潤分配貸方余額－利潤分配借方余額附屬資本＝呆賬準(zhǔn)備期末余額－呆賬貸款期末余額＋次級定期債務(wù)其中，呆賬準(zhǔn)備與呆賬貸款之差不得超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的2％，次級定期債務(wù)不得超過核心資本的50％，超過部分不得計(jì)入附屬資本?？蹨p項(xiàng)為入股聯(lián)社資金。這次規(guī)定農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行資本充足率執(zhí)行《商業(yè)銀行資本充足率管理辦法》，農(nóng)村信用社資本充足率按上面方法計(jì)算。兩者的主要區(qū)別是：（1）計(jì)算核心資本時(shí)未扣減貸款損失準(zhǔn)備尚未提足部分，原因是農(nóng)村信用社目前還沒有全部實(shí)行貸款五級分類，因此還無法按照貸款五級分類的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備；（2）重估儲備、優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)換債券，短期內(nèi)農(nóng)村信用社還不可能會有，因此沒有列出；（3）計(jì)算附屬資本時(shí)采用“呆賬準(zhǔn)備減呆賬貸款”，其依據(jù)是舊的《巴塞爾協(xié)議》第18條“為已確認(rèn)的損失或某項(xiàng)特別資產(chǎn)值明顯下降而設(shè)立的準(zhǔn)備金，不能用于防備未確定的損失（這種損失還可能在投資組合的其他部分中生出來），而且不具備資本的基本特征。因此這種用于特別目的的準(zhǔn)備金不應(yīng)包括在資本范圍內(nèi)。”（4）扣減項(xiàng)中只有一個農(nóng)村信用社向上級聯(lián)社的“入股聯(lián)社資金”，可視為“對未并表銀行機(jī)構(gòu)的資本投資”。（5）加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)項(xiàng)目增加，風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)也有差別。一是考慮到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)主要是貸款資產(chǎn)、存放和拆放同業(yè)款項(xiàng)、投資，而且不同種類的貸款風(fēng)險(xiǎn)程度也不一樣，存放和拆放不同的金融機(jī)構(gòu)其風(fēng)險(xiǎn)也不一樣，因此我們將貸款和存放、拆放同業(yè)細(xì)分。二是考慮目前農(nóng)戶貸款，尤其是農(nóng)戶小額信用貸款，在發(fā)放之前就經(jīng)過了嚴(yán)格的信用等級評定，因此該項(xiàng)貸款風(fēng)險(xiǎn)較小，我們認(rèn)為不能照搬一般的信用放款標(biāo)準(zhǔn)，所以給予了20％的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)。對農(nóng)戶聯(lián)保貸款，我們給予了50％的風(fēng)險(xiǎn)權(quán)數(shù)。這也是從政策上引導(dǎo)農(nóng)村信用社增加支農(nóng)投放。加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)沒有分表內(nèi)和表外，因?yàn)檗r(nóng)村信用社表外業(yè)務(wù)只有“銀行承兌匯票”一種。（6）沒有考慮市場風(fēng)險(xiǎn)資本。因?yàn)槟壳按蟛糠洲r(nóng)村信用社還是從事傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)，個別從事債券投資業(yè)務(wù)的，量也很小，因此市場風(fēng)險(xiǎn)很小。在計(jì)算資本充足率時(shí)需要特別留意：（1）股本金和入股聯(lián)社資金的計(jì)算對于單個法人機(jī)構(gòu)來說，股本金和入股聯(lián)社資金可直接從基礎(chǔ)報(bào)表中取得數(shù)據(jù)。但計(jì)算縣轄、地轄、省轄匯總的資本充足率時(shí)，也就是將縣、地、省全轄視為一個法人機(jī)構(gòu)計(jì)算時(shí)，股本金、入股聯(lián)社資金要重新計(jì)算，全轄內(nèi)下級機(jī)構(gòu)向上級機(jī)構(gòu)入股的資金不應(yīng)計(jì)算在內(nèi)。計(jì)算公式為：一是縣轄（省轄）匯總資本充足率的計(jì)算：股本金=縣轄（省轄）匯總業(yè)務(wù)狀況表中股本金匯總數(shù)－[縣轄（省轄）匯總業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金匯總數(shù)－縣聯(lián)社（省聯(lián)社）法人自身業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金]。入股聯(lián)社資金＝縣聯(lián)社（省聯(lián)社）法人自身業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金。對于一個縣只有一家法人機(jī)構(gòu)的，縣轄匯總股本金和入股聯(lián)社資金就是法人機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)狀況表中的數(shù)據(jù)。二是地轄匯總資本充足率的計(jì)算：股本金＝地轄匯總業(yè)務(wù)狀況表中股本金匯總數(shù)－{地轄匯總業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金匯總數(shù)-[地（市）聯(lián)社法人自身業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金＋地轄內(nèi)各縣聯(lián)社（或統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）法人自身業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金之和－地（市）聯(lián)社法人自身業(yè)務(wù)狀況表中股本金]}。入股聯(lián)社資金＝地（市）聯(lián)社法人自身業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金＋地轄內(nèi)各縣聯(lián)社（或統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行）法人自身業(yè)務(wù)狀況表中入股聯(lián)社資金之和－地（市）聯(lián)社法人自身業(yè)務(wù)狀況表中股本金。對于一個地區(qū)只有一家法人機(jī)構(gòu)的，地轄匯總股本金和入股聯(lián)社資金就是法人機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)狀況表中的數(shù)據(jù)。（2）附屬資本計(jì)算中的部分限制：呆賬準(zhǔn)備與呆賬貸款之差不得超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的2％，次級定期債務(wù)不得超過核心資本的50％，超過部分不得計(jì)入附屬資本。（3）“附屬資本的可計(jì)算價(jià)值(以核心資本的100%為限)”要區(qū)別下列2種情況確定：一是當(dāng)核心資本>0時(shí)：如果附屬資本<核心資本，附屬資本的可計(jì)算價(jià)值就等于附屬資本；如果附屬資本≥核心資本，附屬資本的可計(jì)算價(jià)值就等于核心資本。按照《巴塞爾協(xié)議》的規(guī)定，附屬資本不得超過核心資本。二是當(dāng)核心資本≤0時(shí)：L如果附屬資本≥0，附屬資本的可計(jì)算價(jià)值按0計(jì)算；如果附屬資本<0，附屬資本的可計(jì)算價(jià)值按實(shí)際附屬資本金額計(jì)算。（4）利潤分配的計(jì)算。年末，利潤分配＝3121利潤分配貸方余額－3121利潤分配借方余額；年度中間，利潤分配＝（3121利潤分配貸方余額－3121利潤分配借方余額）＋（06損益類貸方余額－06損益類借方余額）。2、核心資本充足率核心資本充足率＝核心資本/加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額×100％。（二）流動性指標(biāo)1、超額備付率超額備付率＝（超額準(zhǔn)備金存款＋現(xiàn)金＋存放同業(yè)款項(xiàng)－借入中央銀行緊急貸款）/各項(xiàng)存款×100％與商業(yè)銀行不同的是，農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)（包括農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行）計(jì)算超額備付金時(shí)包括了存放同業(yè)款項(xiàng)。原因是農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村信用社為了支付和結(jié)算需要，有很多資金存放在其他商業(yè)銀行，因此，計(jì)算超額備付金時(shí)必須考慮存放同業(yè)款項(xiàng)。在計(jì)算縣轄、地轄和省轄匯總的超額備付率時(shí)，需要注意以下幾點(diǎn)：（1）“存放同業(yè)”應(yīng)包括“存放聯(lián)社款項(xiàng)”，存放聯(lián)社款項(xiàng)的計(jì)算方法如下：計(jì)算縣轄（省轄）匯總超額備付率時(shí)，縣轄（省轄）匯總存放聯(lián)社款項(xiàng)＝縣聯(lián)社（省聯(lián)社）法人自身業(yè)務(wù)狀況表中存放聯(lián)社款項(xiàng)。對于一個縣只有一家法人機(jī)構(gòu)（統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行），縣轄匯總存放聯(lián)社款項(xiàng)也就是法人機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)狀況表中存放聯(lián)社款項(xiàng)。（2）計(jì)算地轄匯總超額備付率時(shí)，地轄匯總存放聯(lián)社款項(xiàng)＝地轄匯總業(yè)務(wù)狀況表中存放聯(lián)社款項(xiàng)匯總數(shù)－地轄匯總業(yè)務(wù)狀況表中信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)匯總數(shù)。對于一個地區(qū)只有一家法人機(jī)構(gòu)（統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行），地轄匯總存放聯(lián)社款項(xiàng)也就是法人機(jī)構(gòu)自身業(yè)務(wù)狀況表中存放聯(lián)社款項(xiàng)。（3）計(jì)算“超額準(zhǔn)備金存款”時(shí)，應(yīng)從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)“準(zhǔn)備金存款”中扣減應(yīng)繳納的“中央銀行法定存款準(zhǔn)備金”部分。對于沒有在中央銀行開戶的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)，計(jì)算“超額準(zhǔn)備金存款”時(shí)，應(yīng)從農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)“存放聯(lián)社款項(xiàng)”中扣減應(yīng)繳納的“中央銀行法定存款準(zhǔn)備金”部分。計(jì)算聯(lián)社自身應(yīng)繳納的“中央銀行法定存款準(zhǔn)備金”時(shí)，應(yīng)考慮下面兩種情況：一是下級機(jī)構(gòu)沒有在中央銀行開戶，而只有縣級聯(lián)社或市（地）聯(lián)社甚至省級聯(lián)社在中央銀行開戶的：判斷方法：本級聯(lián)社自身業(yè)務(wù)狀況表中準(zhǔn)備金存款科目余額＋本級聯(lián)社自身業(yè)務(wù)狀況表中存放聯(lián)社款項(xiàng)科目余額（可視為法定存款準(zhǔn)備金性質(zhì)的存款）≥全轄匯總的各項(xiàng)存款總額×6％（全轄?wèi)?yīng)繳納的法定存款準(zhǔn)備金），說明下級機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的法定存款準(zhǔn)備金都先集中到聯(lián)社，由聯(lián)社一起繳存中央銀行。聯(lián)社自身應(yīng)繳納的“中央銀行法定存款準(zhǔn)備金”＝全轄匯總的各項(xiàng)存款總額×6％。因?yàn)?，?lián)社自身業(yè)務(wù)狀況表的1112準(zhǔn)備金存款科目不單包含了聯(lián)社自身按各項(xiàng)存款余額的6％繳存中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金，而且包含了下級機(jī)構(gòu)應(yīng)繳存中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金。二是下級機(jī)構(gòu)已在中央銀行開戶，下級機(jī)構(gòu)應(yīng)繳存中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金未通過本級聯(lián)社繳存：判斷方法：本級聯(lián)社自身業(yè)務(wù)狀況表中準(zhǔn)備金存款科目余額＋本級聯(lián)社自身業(yè)務(wù)狀況表中存放聯(lián)社款項(xiàng)科目余額<全轄匯總的各項(xiàng)存款總額×6％。聯(lián)社自身應(yīng)繳納的“中央銀行法定存款準(zhǔn)備金”＝聯(lián)社自身各項(xiàng)存款余額×6％。（4）借入中央銀行款項(xiàng)指的是業(yè)務(wù)狀況表中[2312]借入中央銀行款項(xiàng)，不包括[2313]借入支農(nóng)再貸款。之所以在計(jì)算備付金比例時(shí)減去借入中央銀行款項(xiàng)，是因?yàn)樗寝r(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)出現(xiàn)支付風(fēng)險(xiǎn)時(shí)臨時(shí)向中央銀行借的款項(xiàng)，一旦支付風(fēng)險(xiǎn)化解，就必須立即歸還，因此，它不同于從其它金融機(jī)構(gòu)的拆入資金，計(jì)算超額備付率時(shí)不減去借入中央銀行款項(xiàng)，就不能真實(shí)反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的支付能力。2、流動性比例流動性比例＝一個月內(nèi)到期的流動性資產(chǎn)/一個月內(nèi)到期的流動性負(fù)債×100％農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)流動性比例指標(biāo)與商業(yè)銀行沒有區(qū)別。3、存貸款比例存貸款比例＝（各項(xiàng)貸款－運(yùn)用支農(nóng)再貸款發(fā)放的貸款）/各項(xiàng)存款×100％農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)存貸款比例的計(jì)算方法與商業(yè)銀行的區(qū)別在于：農(nóng)村信用社、農(nóng)村合作銀行、農(nóng)村商業(yè)銀行的各項(xiàng)貸款中扣除了運(yùn)用支農(nóng)再貸款發(fā)放的貸款。因?yàn)椋凑杖嗣胥y行的有關(guān)規(guī)定，支農(nóng)再貸款可以全部用于發(fā)放貸款，若不扣除將使存貸款比例加大。4、拆入資金比例拆入資金比例＝拆入資金/各項(xiàng)存款×100％拆入資金包括：銀行業(yè)拆入、金融性公司拆入。主要是控制農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)大量拆入資金發(fā)放貸款。因?yàn)椴鹑胭Y金期限短，發(fā)放貸款期限長，很容易因期限不匹配產(chǎn)生流動性風(fēng)險(xiǎn)。使用該指標(biāo)，可在一定程度上彌補(bǔ)農(nóng)村信用社不填報(bào)《流動性期限缺口表》的不足。（三）信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)1、不良貸款比例不良貸款比例＝不良貸款/各項(xiàng)貸款×100％不良貸款包括：各類逾期貸款（含銀行承兌匯票墊款、應(yīng)收再貼現(xiàn)款項(xiàng)、應(yīng)收轉(zhuǎn)貼現(xiàn)款項(xiàng)，下同）、各類呆滯貸款、各類呆賬貸款。2、不良貸款預(yù)計(jì)損失比例不良貸款預(yù)計(jì)損失比例＝不良貸款預(yù)計(jì)損失額/各項(xiàng)貸款期末余額×100％不良貸款預(yù)計(jì)損失額＝（各類逾期貸款×10％＋各類呆滯貸款×40％＋各類呆賬貸款）。3、不良貸款預(yù)計(jì)損失抵補(bǔ)率不良貸款預(yù)計(jì)損失抵補(bǔ)率＝（呆賬準(zhǔn)備＋呆賬核銷額）/（不良貸款預(yù)計(jì)損失額＋呆賬核銷額）×100％呆賬核銷額＝《各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失準(zhǔn)備情況表》中貸款損失準(zhǔn)備“當(dāng)年新提取”－（貸款損失準(zhǔn)備“期末余額”－“年初余額”）。4、對最大一戶貸款比例對最大一戶貸款比例＝對最大一戶貸款余額/資本總額×100％資本總額＝實(shí)收資本＋股本金＋資本公積＋盈余公積5、對最大十戶貸款比例對最大十戶貸款比例＝對最大十戶貸款余額/資本總額×100％6、對最大十戶貸款欠息比例對最大十戶貸款欠息比例＝十戶貸款表內(nèi)、表外應(yīng)收利息期末余額/（十戶貸款表內(nèi)、表外應(yīng)收利息期末余額＋十戶貸款本期實(shí)收利息額）×100％7、不良非信貸資產(chǎn)比例不良非信貸資產(chǎn)比例＝不良非信貸資產(chǎn)/非信貸資產(chǎn)×100％非信貸資產(chǎn)包括:短期投資、長期國債投資、政策性銀行債券投資、上市長期企業(yè)債券投資、持有政策性銀行次級債、持有商業(yè)銀行次級債、其他長期債券投資、其他長期投資、正常拆放全國性銀行、正常拆放其他銀行業(yè)、正常拆放金融性公司、正常調(diào)出調(diào)劑資金、短期其他應(yīng)收款項(xiàng)、不良非信貸資產(chǎn)。不良非信貸資產(chǎn)包括：不良其他長期投資（到期沒有兌現(xiàn)的其他長期債券投資和當(dāng)年沒有收益的其他長期投資）、逾期拆放全國性銀行、逾期拆放其他銀行業(yè)、逾期拆放金融性公司、逾期調(diào)出調(diào)劑資金、待處理抵債資產(chǎn)（剔除抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息）、應(yīng)收利息、長期其他應(yīng)收款（掛賬一年以上未收回的其他應(yīng)收款）。（四）效益性指標(biāo)1、資產(chǎn)利潤率資產(chǎn)利潤率＝實(shí)際利潤總額/資產(chǎn)平均余額×100％實(shí)際利潤總額＝稅前利潤總額＋呆賬核銷額－本期呆賬準(zhǔn)備少提金額－本期應(yīng)付利息少提金額－本期應(yīng)收利息增加額－本期折舊少提金額全年資產(chǎn)平均余額＝（年初余額/2＋一季度余額＋二季度余額＋三季度余額＋四季度余額/2）/4。農(nóng)村信用社資產(chǎn)利潤率與商業(yè)銀行資產(chǎn)利潤率計(jì)算的主要區(qū)別是：分子中“利潤”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不完全相同。商業(yè)銀行“利潤”的計(jì)算是根據(jù)財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》和人民銀行《銀行貸款損失準(zhǔn)備計(jì)提指引》的有關(guān)規(guī)定，以銀行足額提取了當(dāng)年各類貸款損失的準(zhǔn)備金為前提。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)“利潤”計(jì)算時(shí)考慮了呆賬核銷、呆賬準(zhǔn)備（只指一般準(zhǔn)備，不包括專項(xiàng)準(zhǔn)備）少提、應(yīng)付利息少提、固定資產(chǎn)折舊少提、應(yīng)收利息增加等因素對當(dāng)年利潤的影響。計(jì)算縣轄、地轄、省轄匯總資產(chǎn)總額時(shí)，《資產(chǎn)負(fù)債表》中部分資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)軋差計(jì)算。軋差的目的是避免縣轄、地轄或省轄匯總后的資產(chǎn)總額因管轄范圍內(nèi)法人機(jī)構(gòu)之間款項(xiàng)的互相存放、資金的相互調(diào)劑，以及下級機(jī)構(gòu)向上級聯(lián)社入股而造成的虛數(shù)。軋差方法如下：（1）“存放同業(yè)款項(xiàng)”中存放聯(lián)社款項(xiàng)與信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)的軋差當(dāng)1124存放聯(lián)社款項(xiàng)>2323信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)時(shí)，1124存放聯(lián)社款項(xiàng)－2323信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)的差額作為存放聯(lián)社款項(xiàng)本期數(shù)；當(dāng)1124存放聯(lián)社款項(xiàng)<2323信用社上存聯(lián)社款項(xiàng)時(shí)，存放聯(lián)社款項(xiàng)按0計(jì)算?？h轄、地轄、省轄匯總的“存放同業(yè)款項(xiàng)”＝匯總后的資產(chǎn)負(fù)債表中“存放同業(yè)款項(xiàng)”－匯總的業(yè)務(wù)狀況表中1124存放聯(lián)社款項(xiàng)＋軋差后的存放聯(lián)社款項(xiàng)。（2）“拆放同業(yè)”中調(diào)出調(diào)劑資金與調(diào)入調(diào)劑資金的軋差當(dāng)1211調(diào)出調(diào)劑資金>2412調(diào)入調(diào)劑資金時(shí)，1211調(diào)出調(diào)劑資金－2412調(diào)入調(diào)劑資金的差額作為調(diào)出調(diào)劑資金本期數(shù)；當(dāng)1211調(diào)出調(diào)劑資金<2412調(diào)入調(diào)劑資金時(shí)，調(diào)出調(diào)劑資金按0計(jì)算?？h轄、地轄、省轄匯總的“拆放同業(yè)”＝匯總后的資產(chǎn)負(fù)債表中“拆放同業(yè)”－匯總的業(yè)務(wù)狀況表中1211調(diào)出調(diào)劑資金＋軋差后的調(diào)出調(diào)劑資金。（3）“投資”的計(jì)算一是計(jì)算縣轄（省轄）匯總資產(chǎn)總額時(shí)：投資=縣轄（省轄）匯總資產(chǎn)負(fù)債表中“投資”匯總數(shù)－縣轄（省轄）匯總業(yè)務(wù)狀況表中1422“入股聯(lián)社資金”匯總數(shù)＋縣聯(lián)社（省聯(lián)社）法人自身業(yè)務(wù)狀況表中1422“入股聯(lián)社資金”。二是計(jì)算地轄匯總資產(chǎn)總額時(shí)：投資＝地轄匯總資產(chǎn)負(fù)債表中“投資”匯總數(shù)－地轄匯總業(yè)務(wù)狀況表中1422“入股聯(lián)社資金”匯總數(shù)＋[地（市）聯(lián)社法人自身業(yè)務(wù)狀況表中1422“入股聯(lián)社資金”＋地轄內(nèi)各縣聯(lián)社和統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行法人自身業(yè)務(wù)狀況表中1422“入股聯(lián)社資金”之和－地（市）聯(lián)社法人自身業(yè)務(wù)狀況表中股本金]。但是，對于一個縣（地區(qū)或?。┲挥幸患曳ㄈ藱C(jī)構(gòu)（統(tǒng)一法人社、農(nóng)村商業(yè)銀行、農(nóng)村合作銀行），縣轄（地轄、省轄）匯總的資產(chǎn)總額不需要進(jìn)行軋差。2、資本回報(bào)率資本回報(bào)率＝實(shí)際稅后凈利潤/所有者權(quán)益平均余額×100％實(shí)際稅后凈利潤＝稅后凈利潤＋呆賬核銷額－本期呆賬準(zhǔn)備少提金額－本期應(yīng)付利息少提金額－本期應(yīng)收利息增加額－本期折舊少提金額所有者權(quán)益平均余額＝（年初所有者權(quán)益＋年末所有者權(quán)益）/2（五）綜合發(fā)展能力指標(biāo)1、存款增長率存款增長率＝本年各項(xiàng)存款月平均余額/上年各項(xiàng)存款月平均余額×100％－100％各項(xiàng)存款月平均余額＝（1至12月月末余額之和）/122、不良信貸資產(chǎn)余額下降率不良信貸資產(chǎn)余額下降率＝100％－不良信貸資產(chǎn)本期末實(shí)際余額/不良信貸資產(chǎn)上期末實(shí)際余額×100％不良信貸資產(chǎn)期末實(shí)際余額＝不良貸款期末余額＋待處理抵債資產(chǎn)期末余額－抵債資產(chǎn)待變現(xiàn)利息期末余額3、固定資產(chǎn)比例固定資產(chǎn)比例＝（固定資產(chǎn)凈值＋在建工程）/資本總額×100％固定資產(chǎn)凈值＝固定資產(chǎn)－折舊四、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)生成報(bào)表生成報(bào)表是為了計(jì)算和分析上述指標(biāo)而設(shè)計(jì)的，通過生成報(bào)表的分析，可以看到農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管指標(biāo)的變化情況，找到指標(biāo)變化的原因，全面掌握、客觀評價(jià)并預(yù)警農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)情況，為采取進(jìn)一步的監(jiān)管措施奠定基礎(chǔ)。農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的生成報(bào)表根據(jù)填報(bào)內(nèi)容和有關(guān)要求分為法人機(jī)構(gòu)生成報(bào)表、機(jī)構(gòu)分布情況生成報(bào)表、其他生成報(bào)表三類共30張。（一）法人機(jī)構(gòu)生成報(bào)表法人機(jī)構(gòu)生成報(bào)表是以法人機(jī)構(gòu)為主體，或?qū)⒖h轄、地轄、省轄分別視同法人，按照不同的監(jiān)管指標(biāo)及計(jì)算指標(biāo)所涉及的項(xiàng)目由基礎(chǔ)數(shù)據(jù)計(jì)算生成的分析報(bào)表，包括資本充足率分析表、資產(chǎn)質(zhì)量分析表、盈利性分析表和其他指標(biāo)分析表，目的是為監(jiān)管部門評價(jià)法人機(jī)構(gòu)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力、盈利能力、發(fā)展能力等提供客觀評價(jià)指標(biāo)。報(bào)表結(jié)構(gòu)和分析方法同商業(yè)銀行的生成報(bào)表。（二）機(jī)構(gòu)分布情況生成報(bào)表這類報(bào)表是適應(yīng)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)數(shù)量多，單純分析全轄匯總數(shù)據(jù)會掩蓋一些財(cái)務(wù)狀況比較惡劣的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)情況，而從各個不同風(fēng)險(xiǎn)程度的機(jī)構(gòu)的分布情況揭示農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的整體風(fēng)險(xiǎn)的需要。1、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)表管指標(biāo)分地區(qū)情況表》目的是按地區(qū)分別列示資本充足率指標(biāo)、流動性指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、效益性指標(biāo)、綜合發(fā)展能力指標(biāo)5大類17項(xiàng)指標(biāo)，為監(jiān)管部門掌握分析分地區(qū)農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)經(jīng)營及風(fēng)險(xiǎn)情況，以便實(shí)施差別監(jiān)管提供依據(jù)。2、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測情況匯總報(bào)告表》報(bào)表的基本框架是：將農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的每一項(xiàng)指標(biāo)劃分為不同的檔次，比如資本充足率分為8％及以上、6％(含)－8％、4％(含)－6％、2％(含)－4％、0％(含)－2％、0％以下五個檔次，其他指標(biāo)依此類推，從而觀察農(nóng)村信用社、縣級聯(lián)社、市地聯(lián)社、省級聯(lián)社和統(tǒng)一法人社中每一類機(jī)構(gòu)在不同檔次的機(jī)構(gòu)分布數(shù)量，以便掌握農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)中高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)的數(shù)量，明確風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的重點(diǎn)。3、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管指標(biāo)惡化情況匯總報(bào)告表》在《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測情況匯總報(bào)告表》的基礎(chǔ)上，反映因監(jiān)管指標(biāo)惡化而引起農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)年初所在檔次發(fā)生變化的機(jī)構(gòu)數(shù)量，以便引起監(jiān)管人員的特別關(guān)注。4、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)情況匯總報(bào)告表》該表按照《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)和預(yù)警指標(biāo)體系(試行)》（銀監(jiān)發(fā)[2004]1號）的評價(jià)要求，將農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)定量指標(biāo)得分、定性指標(biāo)得分和綜合評級劃分為七個檔次，按照農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的得分情況和評級結(jié)果，分別統(tǒng)計(jì)各檔次農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量，從而反映各個等級農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的數(shù)量分布情況，以便監(jiān)管機(jī)構(gòu)對低等級機(jī)構(gòu)數(shù)量較多的地區(qū)采取更多的監(jiān)管行動。5、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)分值下降情況匯總報(bào)告表》在《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)情況匯總報(bào)告表》的基礎(chǔ)上，反映因指標(biāo)得分下降而引起降級的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)數(shù)量，揭示農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)變化趨勢，提醒監(jiān)管人員特別關(guān)注。6、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)評級情況報(bào)告表》這是反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)等級遷移情況的報(bào)表，通過對A＋級機(jī)構(gòu)、A級機(jī)構(gòu)、A－級機(jī)構(gòu)、B級機(jī)構(gòu)、B－級機(jī)構(gòu)、C級機(jī)構(gòu)和C－級機(jī)構(gòu)中每一級機(jī)構(gòu)數(shù)量的變動原因（包括新增和減少）的分析，反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)評級結(jié)果的變化趨勢。本期新增機(jī)構(gòu)數(shù)分為上級機(jī)構(gòu)降為本級機(jī)構(gòu)數(shù)、下級機(jī)構(gòu)升為本級機(jī)構(gòu)數(shù)、新增法人機(jī)構(gòu)數(shù)。如，期末被評為A級的機(jī)構(gòu)中由年初的A＋級機(jī)構(gòu)降為本期末的A級機(jī)構(gòu)的數(shù)量；由年初的A－級機(jī)構(gòu)、B級機(jī)構(gòu)、B－級機(jī)構(gòu)、C級機(jī)構(gòu)和C－級機(jī)構(gòu)升為本期末的A級機(jī)構(gòu)的數(shù)量；新增設(shè)機(jī)構(gòu)期末被評為A級機(jī)構(gòu)的數(shù)量。本期減少機(jī)構(gòu)數(shù)分為本級機(jī)構(gòu)降為下級機(jī)構(gòu)數(shù)、本級機(jī)構(gòu)升為上級機(jī)構(gòu)數(shù)、減少法人機(jī)構(gòu)數(shù)。如，年初被評為A級的機(jī)構(gòu)中由年初的A級機(jī)構(gòu)降為期末的A－級機(jī)構(gòu)、B級機(jī)構(gòu)、B－級機(jī)構(gòu)、C級機(jī)構(gòu)和C－級機(jī)構(gòu)的數(shù)量；由年初的A級機(jī)構(gòu)升為期末的A＋級機(jī)構(gòu)的數(shù)量；年初的A級機(jī)構(gòu)因合并等原因而減少的機(jī)構(gòu)數(shù)量。7、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)盈虧情況匯總報(bào)告表》反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)盈利機(jī)構(gòu)和虧損機(jī)構(gòu)數(shù)量，以及盈利機(jī)構(gòu)盈余金額、虧損機(jī)構(gòu)虧損金額、不同虧損程度（按虧損金額分檔次）機(jī)構(gòu)分布情況。同時(shí)，也反映歷年掛賬虧損的機(jī)構(gòu)數(shù)量、不同掛賬金額分檔次機(jī)構(gòu)分布情況，從而掌握財(cái)務(wù)狀況惡劣的農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)數(shù)量。8、《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資不抵債情況匯總報(bào)告表》反映資不抵債農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)數(shù)量及資不抵債程度，以及資不抵債比率分檔次機(jī)構(gòu)分布情況，從而明確農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管的重點(diǎn)，以及對嚴(yán)重資不抵債機(jī)構(gòu)所應(yīng)采取的監(jiān)管措施。（三）其他生成報(bào)表包括下列23張報(bào)表：1、資本充足率情況分析表2、核心資本充足率情況分析表3、超額備付率情況分析表4、流動性比例情況分析表5、拆入資金比例情況分析表6、不良貸款比例情況分析表7、不良貸款預(yù)計(jì)損失比例情況分析表8、不良貸款預(yù)計(jì)損失抵補(bǔ)率情況分析表9、對最大一戶貸款余額占資本總額情況分析表10、對最大十戶貸款余額占資本總額情況分析表11、對最大十戶貸款欠息比例情況分析表12、不良非信貸資產(chǎn)比例情況分析表13、資產(chǎn)利潤率情況分析表14、資本回報(bào)率情況分析表15、存款增長率情況分析表16、不良信貸資產(chǎn)余額下降率情況分析表17、固定資產(chǎn)比例情況分析表18、定量指標(biāo)得分情況分析表19、管理能力得分情況分析表20、農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)綜合評級情況表21、盈虧狀況分析表22、資不抵債農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)情況分析表23、資不抵債比率情況分析表這些報(bào)表是由第二類的“機(jī)構(gòu)分布情況生成報(bào)表”再次生成得到的統(tǒng)計(jì)分析報(bào)表。報(bào)表的框架結(jié)構(gòu)是：列出全轄每個地區(qū)，將每個監(jiān)管指標(biāo)和評級結(jié)果按“機(jī)構(gòu)分布情況生成報(bào)表”的標(biāo)準(zhǔn)分成若干檔次，從而統(tǒng)計(jì)每個地區(qū)所有法人機(jī)構(gòu)在各個監(jiān)管指標(biāo)各檔次中的數(shù)量分布情況，以及與年初（或上年末）相比的機(jī)構(gòu)數(shù)量變動情況，有助于各地區(qū)之間的比較，從中發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)機(jī)構(gòu)數(shù)量較多的地區(qū)，以便采取必要的監(jiān)管措施。實(shí)踐練習(xí)一、選擇題（一）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)監(jiān)管指標(biāo)由資本充足性指標(biāo)、流動性指標(biāo)、信用風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、效益性指標(biāo)、綜合發(fā)展能力指標(biāo)五大類共（）項(xiàng)指標(biāo)組成。A15B16C17D18（二）農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)資本充足率計(jì)算中，呆賬準(zhǔn)備與呆賬貸款之差不得超過加權(quán)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)的（）。A2%B3%C4%D5%（三）計(jì)算農(nóng)村信用社單戶貸款比例和對最大十戶貸款比例時(shí)，分母用的是（），即實(shí)收資本、資本公積、盈余公積之和。A附屬資本B資本總額C資本凈額D核心資本二、判斷題（一）計(jì)算超額備付率時(shí)不減去借入中央銀行款項(xiàng)，就不能真實(shí)反映農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)的支付能力。()（二）計(jì)算縣轄、地轄、省轄匯總資產(chǎn)總額時(shí)，《資產(chǎn)負(fù)債表》中部分資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)軋差計(jì)算。軋差的目的是避免縣轄、地轄或省轄匯總后的資產(chǎn)總額因管轄范圍內(nèi)法人機(jī)構(gòu)之間款項(xiàng)的互相存放、資金的相互調(diào)劑，以及下級機(jī)構(gòu)向上級聯(lián)社入股而造成的虛數(shù)。（）（三）《農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)法人機(jī)構(gòu)單戶貸款余額前十大戶情況統(tǒng)計(jì)表》中“貸款余額前十大戶合計(jì)（第11行）”對應(yīng)的放款社資本總額為前十大戶中每一戶的放款社資本總額之和的簡單相加。()三、簡答題（一）簡述農(nóng)村信用社資產(chǎn)利潤率與商業(yè)銀行資產(chǎn)利潤率計(jì)算的主要區(qū)別。（二）農(nóng)村信用社縣轄（省轄）匯總資本充足率和地轄匯總資本充足率的計(jì)算中應(yīng)注意什么？參考答案一、選擇題（一）C（二）A（三）B二、判斷題（一）√（二）√（三）×三、簡答題（一）答案要點(diǎn)：農(nóng)村信用社資產(chǎn)利潤率與商業(yè)銀行資產(chǎn)利潤率計(jì)算的主要區(qū)別是：分子中“利潤”的計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)不完全相同。商業(yè)銀行“利潤”的計(jì)算是根據(jù)財(cái)政部《金融企業(yè)呆賬準(zhǔn)備提取及呆賬核銷管理辦法》和人民銀行《銀行