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一般納稅人銷項發(fā)票開具

與進項發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納稅服務局錢邁軍1

一般納稅人銷項發(fā)票開具

與進項發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納講課內容提要

第一部分：簡要介紹金稅工程系統(tǒng)

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

第二部分：銷項發(fā)票的開具管理第三部分：進項發(fā)票的認證抵扣管理2講課內容提要2————簡要介紹金稅工程第一部分：簡要介紹金稅工程

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

3————簡要介紹金稅工程3————簡要介紹金稅工程

金稅工程的全稱是全國增值稅專用發(fā)票計算機稽核網(wǎng)絡系統(tǒng)，是利用覆蓋全國稅務機關的計算機網(wǎng)絡對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進行嚴密監(jiān)控的一個體系。

4————簡要介紹金稅工程4————簡要介紹金稅工程一、金稅工程基本框架

金稅工程由“一個網(wǎng)絡、四個子系統(tǒng)”構成基本框架。

一個網(wǎng)絡：就是建立全國從國家稅務總局到省、地市、縣四級統(tǒng)一的計算機主干網(wǎng)；四個子系統(tǒng)：就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務系統(tǒng)的防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅計算機稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。5————簡要介紹金稅工程5————簡要介紹金稅工程二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

它是運用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術，通過強化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項發(fā)票信息真實性問題的計算機管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅一般納稅人，也就是說，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。

6————簡要介紹金稅工程6————簡要介紹金稅工程三、防偽稅控認證子系統(tǒng)

防偽稅控認證子系統(tǒng)是對增值稅一般納稅人申報抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進行解密還原認證。其目的是及時發(fā)現(xiàn)假票，并解決進項發(fā)票信息真實性問題。納稅人購進貨物取得的增值稅發(fā)票，首先必須經(jīng)稅務機關認證無誤后才能作為合法的抵扣憑證。凡是不能通過認證的，一律不得作為抵扣憑證。

7————簡要介紹金稅工程7————簡要介紹金稅工程四、增值稅計算機稽核子系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要進行發(fā)票信息的交叉稽核和申報信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動生成，并有企業(yè)向稅務機關進行電子申報；發(fā)票進項數(shù)據(jù)通過稅務機關認證子系統(tǒng)自動生成。進項銷項發(fā)票信息采集完畢后，通過計算機網(wǎng)絡將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進行清分比對。目前稽核的方法采取兩級交叉稽核，即省級稅務機關交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國稅總局進行交叉稽核。

8————簡要介紹金稅工程8————簡要介紹金稅工程五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對有疑問的和已證實虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結果信息，通過稅務系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡逐級傳遞，國稅總局通過這一系統(tǒng)對協(xié)查工作實施組織、監(jiān)控和管理。

9————簡要介紹金稅工程9————金稅工程各系統(tǒng)流程圖

銷貨企業(yè)稅務處理購貨企業(yè)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認證子系統(tǒng)開具發(fā)票存根聯(lián)信息報送稅務機關比對不符等抵扣聯(lián)信息報送稅務機關認證認證相符認證不符密文有誤10————金稅工程各系統(tǒng)流程圖銷貨企業(yè)稅務處理購貨企業(yè)開票子————銷項發(fā)票的開具管理

第二部分：銷項發(fā)票的開具管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理二、紅字通知單管理11————銷項發(fā)票的開具管理11————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理（一）防偽稅控開票系統(tǒng)的功能

企業(yè)端使用的防偽稅控開票子系統(tǒng)采用Windws標準圖形用戶界面，可以開具不同形式的增值稅專用發(fā)票（包括正數(shù)發(fā)票、負數(shù)發(fā)票、帶折扣的發(fā)票和帶銷貨清單的發(fā)票等），實現(xiàn)發(fā)票的套打和銷貨清單的全打與套打，可以對未開空白發(fā)票和當月所開具的發(fā)票進行作廢處理。具有嚴格的抄報稅控制功能：每月首次進入系統(tǒng)進行發(fā)票填開之前必須先抄稅，否則無法開票；每月１5日之前（遇節(jié)假日可以延長）必須到稅務機關進行報稅，否則開票系統(tǒng)將會鎖死，企業(yè)報稅成功后，開票系統(tǒng)的鎖死狀態(tài)就會自動解鎖。開票子系統(tǒng)既使得企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票簡化、準確、快速、可操作性好，又能與稅務端系統(tǒng)密切配合協(xié)調工作。12————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理12————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理１．購票

企業(yè)使用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票前，首先持稅控ＩＣ卡到稅務部門購買發(fā)票，購買紙制發(fā)票的同時，稅務部門將購票的電子信息寫入企業(yè)的稅控ＩＣ卡上，每張增值稅專用發(fā)票上的發(fā)票代碼和號碼是惟一的，企業(yè)在開票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開具發(fā)票了。開票子系統(tǒng)在開具發(fā)票時自動從首張流水號開始順序使用，直至用完，若無新購發(fā)票，系統(tǒng)將自動關閉，不能繼續(xù)開票。在此，一方面通過購買發(fā)票時對實物發(fā)票與發(fā)票電子信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進行開票，進一步增強系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務部門對企業(yè)發(fā)票的領、用、存情況有詳細記錄，從而達到了控制票源的目的。

13————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理13————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理２．防偽

在開票過程中，利用開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要內容經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上，每份發(fā)票一次同時打印完成。由于任何發(fā)票的信息不可能完全相同，也就是說每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)采用了國際上先進的加密算法和密碼機制，確保每臺開票機開具的每張增值稅專用發(fā)票的密碼都是惟一的，并且與每張發(fā)票上的各項參數(shù)相對應。

14————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理14————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理數(shù)據(jù)加密15————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理數(shù)據(jù)加密15————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理3．抄報稅

為了達到防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票稅額監(jiān)控的目的，每次打印發(fā)票時，開票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅額、流水號以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設備的“金稅卡”中。金稅卡中的數(shù)據(jù)一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月報稅期時（即１5日之前，遇節(jié)假日可以延長），企業(yè)必須利用稅控ＩＣ卡抄取金稅卡中的報稅數(shù)據(jù)，并按時到稅務機關進行報稅，否則開票系統(tǒng)會自動鎖死，不能進行開票，也不能購買發(fā)票等業(yè)務操作。

16————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理16————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具相關規(guī)定

1.規(guī)定之一增值稅專用發(fā)票必須使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具。一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

17————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具————銷項發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二專用發(fā)票開具要求：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合開具要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可當即作廢。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)稅務機關審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具紅字專用發(fā)票。18————銷項發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二18————紅字通知單管理二、紅字通知單管理

為適應增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，加強增值稅征收管理，國家稅務總局下發(fā)了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）及《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號），對于一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票做出了新的規(guī)定。19————紅字通知單管理二、紅字通知單管理19————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具的紅字專用發(fā)票。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證?！锻ㄖ獑巍泛图t字增值稅專用發(fā)票應一一對應。20————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定20————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定1.由購貨方申請《通知單》一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。如果經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，不作進項稅額轉出。

21————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定21————紅字通知單管理因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。22————紅字通知單管理因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，————紅字通知單管理2.由銷貨方申請《通知單》因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

23————紅字通知單管理2.由銷貨方申請《通知單》23————進項發(fā)票的認證抵扣管理第三部分：進項發(fā)票的認證抵扣管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集24————進項發(fā)票的認證抵扣管理第三部分：進項發(fā)票的認證抵扣管————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理（一）認證系統(tǒng)的功能

認證系統(tǒng)是對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進行解密識偽認證的計算機管理系統(tǒng)。它利用高速掃描儀自動采集專用發(fā)票的密文和明文圖像，運用識別技術將圖像轉換成電子數(shù)據(jù)，然后利用解密功能對發(fā)票密文進行解密，并與發(fā)票明文逐一核對，達到判別發(fā)票真?zhèn)蔚哪康摹Ｔ谧R偽認證的同時，認證系統(tǒng)自動保存認證的發(fā)票數(shù)據(jù)，以便稅務機關按規(guī)定及時將認證相符的發(fā)票信息傳遞給稽核系統(tǒng)，認證不符、密文有誤的發(fā)票信息傳遞給協(xié)查系統(tǒng)。利用防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票認證功能，可有效防止真票假開、假票填開等問題的發(fā)生，因此，認證工作是增值稅防偽稅控的重要環(huán)節(jié)。只有認證無誤的增值稅專用發(fā)票才能作為增值稅扣稅憑證，按規(guī)定抵扣進項稅額。25————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理解密認證26————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理解密認證26————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理（二）相關規(guī)定1.準予抵扣的進項稅額（一）納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

（二）用于抵扣增值稅進項稅額的稅控發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、機動車銷售發(fā)票）應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。（三）輔導期一般納稅人取得的稅控發(fā)票，認證相符且稽核比對相符，取得稅務機關出具的“稽核比對通知單”后，方能抵扣進項稅額。27————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理（二）相關規(guī)定27————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理2.不予抵扣的進項稅額下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。（五）以上四點規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。28————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理2.不予抵扣的進項稅額————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理

3.經(jīng)認證有下列情形的不予抵扣的進項稅額一、稅務機關退還原件，購買方申請紅字通知單的情形（一）無法認證。本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結果。（二）納稅人識別號認證不符。本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

二、稅務機關須扣留原件，并查明原因的情形（一）重復認證。本規(guī)定所稱重復認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認證不符。本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。（四）列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

29————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理3.經(jīng)認證有下列情形的————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理4.經(jīng)稽核比對涉嫌違規(guī)發(fā)票進項稅額的處理稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。（一）增值稅專用發(fā)票：凡屬于涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，并由管理部門進行核查。經(jīng)稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

（二）其他扣稅憑證（包括運輸費發(fā)票、海關完稅憑證）：凡屬于涉嫌違規(guī)的其他扣稅憑證，應在比對結果下發(fā)的當期暫作進項稅額轉出處理，納稅人憑稅務機關下達的《增值稅其他抵扣憑證比對結果通知書》，作調整納稅申報的依據(jù)。經(jīng)稅務機關審核確認屬于稅務機關責任或由于納稅人技術性錯誤造成的涉嫌違規(guī)其他抵扣憑證，納稅人憑稅務機關下達的《稽核比對異常發(fā)票審核檢查通知書》，允許作為增值稅扣稅憑證。30————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理4.經(jīng)稽核比對涉嫌違規(guī)發(fā)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理5.進項稅額認證抵扣時限

（一）增值稅一般納稅人申請抵扣的稅控發(fā)票，自2010年起，取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。（二）增值稅一般納稅人認證通過的稅控發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。31————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理31————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理6.扣稅憑證逾期抵扣問題

國家稅務總局公告2011年第50號規(guī)定：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額?？陀^原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

32————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理6.扣稅憑證逾期抵扣問題————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理7.增值稅專用發(fā)票丟失處理規(guī)定（一）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；如果丟失前未認證的，購買方憑銷售方提供的相應專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件到主管稅務機關進行認證，認證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務機關審核同意后，可作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。（二）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認證相符的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椋蝗绻麃G失前未認證的，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務機關認證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復印件留存?zhèn)洳?。（三）一般納稅人丟失已開具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復印件留存?zhèn)洳椤?/p>

33————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理7.增值稅專用發(fā)票丟失————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集

為了進一步規(guī)范企業(yè)的抵扣行為，將更多的抵扣憑證納入防偽稅控范圍，從2004年開始先后將公路、內河運輸業(yè)發(fā)票和廢舊物資發(fā)票推行了稅控系統(tǒng)。目前，只有海關代征進口增值稅專用繳款書和部分貨物運輸業(yè)發(fā)票（鐵路運輸、航空運輸、管道運輸）未納入防偽稅控系統(tǒng)管理。增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集，是采取在納稅申報時，在申報軟件內人工錄入表單申報數(shù)據(jù)上傳和國稅部門計算機匯總來實現(xiàn)原始數(shù)據(jù)采集。

34————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（一）企業(yè)端抵扣數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)1.網(wǎng)上辦稅一體化平臺2.通用稅務數(shù)據(jù)采集軟件（總局電子申報軟件）35————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（一）企業(yè)端抵扣數(shù)據(jù)采集————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（二）數(shù)據(jù)采集規(guī)則1.海關完稅憑證采集規(guī)則:

目前，由于海關完稅憑證數(shù)據(jù)均通過人工錄入申報系統(tǒng)進行采集的，因此，人工錄入準確與否直接影響到數(shù)據(jù)的比對相符率。為提高海關完稅憑證電子數(shù)據(jù)的采集質量和比對相符率，國家稅務總局于2004年下發(fā)了（國稅函〔2004〕1424號）《關于加強海關完稅憑證電子數(shù)據(jù)采集質量管理工作的緊急通知》，規(guī)定在使用申報數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)采集時，必須遵循如下采集規(guī)則：

36————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集（二）數(shù)據(jù)采集規(guī)則36————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集

海關開具的完稅憑證繳款書號碼格式均為XXXXXXXXXXXXXXXXXX-LXX，共22位，其中“X”表示0-9的阿拉伯數(shù)字。填寫規(guī)則：1-4位須填寫口岸代碼；5-8位須按票面實際內容填寫四位年份，如2012年，須填寫2012；第9位必須為數(shù)字“1”；10-18位須填寫數(shù)字；第19位只能根據(jù)票面打印的實際內容填寫“-（橫杠）、/（反斜杠）、*（星號）”當中的一種，是“-（橫杠）”時，不得按下劃線錄入；第20位須填寫大寫的英文字母L；21-22位只能填寫數(shù)字，并且在進行專用繳款書號碼錄入時，號碼中的數(shù)字、字母和字符均采用半角輸入狀態(tài)進行輸入。例如：“330120121074517594-L02”

37————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集37————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集2.貨物運輸發(fā)票采集規(guī)則:

自2007年貨物運輸發(fā)票推行防偽稅控后，公路、內河運輸發(fā)票均為防偽稅控發(fā)票，公路、內河運輸發(fā)票必須通過認證，才予以抵扣，因此，公路、內河運輸發(fā)票數(shù)據(jù)均已有防偽稅控系統(tǒng)采集。但鐵路運輸、航空運輸和管道運輸發(fā)票還未推行稅控系統(tǒng)，均為非稅控發(fā)票，為了配合納稅申報“一窗式”票表比對，必須采集非稅控發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)，因此，鐵路運輸、航空運輸和管道運輸發(fā)票，是通過申報數(shù)據(jù)采集系統(tǒng)采集的，并要求在采集時按鐵路運輸、航空運輸和管道運輸分類別匯總錄入“發(fā)票種類”、“開票金額”、“允許計算抵扣的開票金額”、“計算抵扣的進項稅額”四項內容，并在納稅申報時將采集的數(shù)據(jù)報送稅務機關。38————增值稅其他抵扣憑證的數(shù)據(jù)采集2.貨物運輸發(fā)票采集規(guī)則

謝謝！再見！講座結束39謝謝！再見！講座結束39

一般納稅人銷項發(fā)票開具

與進項發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納稅服務局錢邁軍40

一般納稅人銷項發(fā)票開具

與進項發(fā)票抵扣管理

蕪湖市國稅局納講課內容提要

第一部分：簡要介紹金稅工程系統(tǒng)

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

第二部分：銷項發(fā)票的開具管理第三部分：進項發(fā)票的認證抵扣管理41講課內容提要2————簡要介紹金稅工程第一部分：簡要介紹金稅工程

（稅控發(fā)票管理系統(tǒng)）

42————簡要介紹金稅工程3————簡要介紹金稅工程

金稅工程的全稱是全國增值稅專用發(fā)票計算機稽核網(wǎng)絡系統(tǒng)，是利用覆蓋全國稅務機關的計算機網(wǎng)絡對增值稅專用發(fā)票和企業(yè)納稅狀況進行嚴密監(jiān)控的一個體系。

43————簡要介紹金稅工程4————簡要介紹金稅工程一、金稅工程基本框架

金稅工程由“一個網(wǎng)絡、四個子系統(tǒng)”構成基本框架。

一個網(wǎng)絡：就是建立全國從國家稅務總局到省、地市、縣四級統(tǒng)一的計算機主干網(wǎng)；四個子系統(tǒng)：就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務系統(tǒng)的防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅計算機稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。四個子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。44————簡要介紹金稅工程5————簡要介紹金稅工程二、增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

它是運用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術，通過強化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項發(fā)票信息真實性問題的計算機管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)目前已推行到所有增值稅一般納稅人，也就是說，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。

45————簡要介紹金稅工程6————簡要介紹金稅工程三、防偽稅控認證子系統(tǒng)

防偽稅控認證子系統(tǒng)是對增值稅一般納稅人申報抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進行解密還原認證。其目的是及時發(fā)現(xiàn)假票，并解決進項發(fā)票信息真實性問題。納稅人購進貨物取得的增值稅發(fā)票，首先必須經(jīng)稅務機關認證無誤后才能作為合法的抵扣憑證。凡是不能通過認證的，一律不得作為抵扣憑證。

46————簡要介紹金稅工程7————簡要介紹金稅工程四、增值稅計算機稽核子系統(tǒng)

該系統(tǒng)主要進行發(fā)票信息的交叉稽核和申報信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動生成，并有企業(yè)向稅務機關進行電子申報；發(fā)票進項數(shù)據(jù)通過稅務機關認證子系統(tǒng)自動生成。進項銷項發(fā)票信息采集完畢后，通過計算機網(wǎng)絡將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進行清分比對。目前稽核的方法采取兩級交叉稽核，即省級稅務機關交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國稅總局進行交叉稽核。

47————簡要介紹金稅工程8————簡要介紹金稅工程五、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對有疑問的和已證實虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結果信息，通過稅務系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡逐級傳遞，國稅總局通過這一系統(tǒng)對協(xié)查工作實施組織、監(jiān)控和管理。

48————簡要介紹金稅工程9————金稅工程各系統(tǒng)流程圖

銷貨企業(yè)稅務處理購貨企業(yè)開票子系統(tǒng)協(xié)查子系統(tǒng)稽核子系統(tǒng)認證子系統(tǒng)開具發(fā)票存根聯(lián)信息報送稅務機關比對不符等抵扣聯(lián)信息報送稅務機關認證認證相符認證不符密文有誤49————金稅工程各系統(tǒng)流程圖銷貨企業(yè)稅務處理購貨企業(yè)開票子————銷項發(fā)票的開具管理

第二部分：銷項發(fā)票的開具管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理二、紅字通知單管理50————銷項發(fā)票的開具管理11————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理一、防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理（一）防偽稅控開票系統(tǒng)的功能

企業(yè)端使用的防偽稅控開票子系統(tǒng)采用Windws標準圖形用戶界面，可以開具不同形式的增值稅專用發(fā)票（包括正數(shù)發(fā)票、負數(shù)發(fā)票、帶折扣的發(fā)票和帶銷貨清單的發(fā)票等），實現(xiàn)發(fā)票的套打和銷貨清單的全打與套打，可以對未開空白發(fā)票和當月所開具的發(fā)票進行作廢處理。具有嚴格的抄報稅控制功能：每月首次進入系統(tǒng)進行發(fā)票填開之前必須先抄稅，否則無法開票；每月１5日之前（遇節(jié)假日可以延長）必須到稅務機關進行報稅，否則開票系統(tǒng)將會鎖死，企業(yè)報稅成功后，開票系統(tǒng)的鎖死狀態(tài)就會自動解鎖。開票子系統(tǒng)既使得企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票簡化、準確、快速、可操作性好，又能與稅務端系統(tǒng)密切配合協(xié)調工作。51————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理12————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理１．購票

企業(yè)使用防偽稅控開票子系統(tǒng)開具增值稅專用發(fā)票前，首先持稅控ＩＣ卡到稅務部門購買發(fā)票，購買紙制發(fā)票的同時，稅務部門將購票的電子信息寫入企業(yè)的稅控ＩＣ卡上，每張增值稅專用發(fā)票上的發(fā)票代碼和號碼是惟一的，企業(yè)在開票子系統(tǒng)中讀入新發(fā)票后，就可以開具發(fā)票了。開票子系統(tǒng)在開具發(fā)票時自動從首張流水號開始順序使用，直至用完，若無新購發(fā)票，系統(tǒng)將自動關閉，不能繼續(xù)開票。在此，一方面通過購買發(fā)票時對實物發(fā)票與發(fā)票電子信息一致性的控制，使企業(yè)難以使用假發(fā)票進行開票，進一步增強系統(tǒng)的安全性；另一方面由于稅務部門對企業(yè)發(fā)票的領、用、存情況有詳細記錄，從而達到了控制票源的目的。

52————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理13————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理２．防偽

在開票過程中，利用開票子系統(tǒng)提供的加密功能，將發(fā)票上的主要內容經(jīng)過加密形成防偽電子密文打印在發(fā)票上，每份發(fā)票一次同時打印完成。由于任何發(fā)票的信息不可能完全相同，也就是說每張發(fā)票都是惟一的，因此系統(tǒng)采用了國際上先進的加密算法和密碼機制，確保每臺開票機開具的每張增值稅專用發(fā)票的密碼都是惟一的，并且與每張發(fā)票上的各項參數(shù)相對應。

53————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理14————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理數(shù)據(jù)加密54————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理數(shù)據(jù)加密15————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理3．抄報稅

為了達到防偽稅控系統(tǒng)對增值稅專用發(fā)票稅額監(jiān)控的目的，每次打印發(fā)票時，開票子系統(tǒng)都將發(fā)票的交易金額、稅額、流水號以及發(fā)票使用情況記錄在稅控設備的“金稅卡”中。金稅卡中的數(shù)據(jù)一旦寫入，只能讀取，不能修改。每月報稅期時（即１5日之前，遇節(jié)假日可以延長），企業(yè)必須利用稅控ＩＣ卡抄取金稅卡中的報稅數(shù)據(jù)，并按時到稅務機關進行報稅，否則開票系統(tǒng)會自動鎖死，不能進行開票，也不能購買發(fā)票等業(yè)務操作。

55————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理16————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具相關規(guī)定

1.規(guī)定之一增值稅專用發(fā)票必須使用防偽稅控開票系統(tǒng)開具。一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務，應向購買方開具專用發(fā)票。商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品不得開具專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務機關申請代開。銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務總局另有規(guī)定的除外。一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應稅勞務清單》，并加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章。

56————防偽稅控發(fā)票開票和抄報稅管理（二）增值稅專用發(fā)票開具————銷項發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二專用發(fā)票開具要求：（一）項目齊全，與實際交易相符；（二）字跡清楚，不得壓線、錯格；（三）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或者發(fā)票專用章；（四）按照增值稅納稅義務的發(fā)生時間開具。對不符合開具要求的專用發(fā)票，購買方有權拒收。一般納稅人在開具專用發(fā)票當月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時發(fā)現(xiàn)有誤的，可當即作廢。一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應向稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，經(jīng)稅務機關審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具紅字專用發(fā)票。57————銷項發(fā)票的開具管理2.規(guī)定之二18————紅字通知單管理二、紅字通知單管理

為適應增值稅專用發(fā)票管理需要，規(guī)范增值稅專用發(fā)票使用，加強增值稅征收管理，國家稅務總局下發(fā)了《增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定》（國稅發(fā)[2006]156號）及《國家稅務總局關于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補充通知》（國稅發(fā)[2007]18號），對于一般納稅人開具紅字增值稅專用發(fā)票做出了新的規(guī)定。58————紅字通知單管理二、紅字通知單管理19————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定一般納稅人取得專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方或銷貨方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務機關對一般納稅人填報的《申請單》進行審核后，出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。銷售方必須取得《通知單》后，方可開具的紅字專用發(fā)票。購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。《通知單》和紅字增值稅專用發(fā)票應一一對應。59————紅字通知單管理（一）一般規(guī)定20————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定1.由購貨方申請《通知單》一般納稅人取得專用發(fā)票后，經(jīng)認證結果為“認證相符”并且已經(jīng)抵扣增值稅進項稅額，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，購買方應向主管稅務機關填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，購買方必須暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得銷售方開具的紅字專用發(fā)票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。如果經(jīng)認證結果為“納稅人識別號認證不符”、“專用發(fā)票代碼、號碼認證不符”的，納稅人在填報《申請單》時應填寫相對應的藍字專用發(fā)票信息，不作進項稅額轉出。

60————紅字通知單管理（二）具體規(guī)定21————紅字通知單管理因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，由購買方填報《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。購買方不作進項稅額轉出處理。購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項目范圍，取得的專用發(fā)票未經(jīng)認證的，由購買方填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，主管稅務機關審核后出具通知單。購買方不作進項稅額轉出處理。61————紅字通知單管理因專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證的，————紅字通知單管理2.由銷貨方申請《通知單》因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的，銷售方須在專用發(fā)票認證期限內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由購買方出具的寫明拒收理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的，銷售方須在開具有誤專用發(fā)票的次月內向主管稅務機關填報申請單，并在申請單上填寫具體原因以及相對應藍字專用發(fā)票的信息，同時提供由銷售方出具的寫明具體理由、錯誤具體項目以及正確內容的書面材料，主管稅務機關審核確認后出具通知單。銷售方憑通知單開具紅字專用發(fā)票。

62————紅字通知單管理2.由銷貨方申請《通知單》23————進項發(fā)票的認證抵扣管理第三部分：進項發(fā)票的認證抵扣管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理二、增值稅其他憑證抵扣數(shù)據(jù)的采集63————進項發(fā)票的認證抵扣管理第三部分：進項發(fā)票的認證抵扣管————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理（一）認證系統(tǒng)的功能

認證系統(tǒng)是對防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票進行解密識偽認證的計算機管理系統(tǒng)。它利用高速掃描儀自動采集專用發(fā)票的密文和明文圖像，運用識別技術將圖像轉換成電子數(shù)據(jù)，然后利用解密功能對發(fā)票密文進行解密，并與發(fā)票明文逐一核對，達到判別發(fā)票真?zhèn)蔚哪康?。在識偽認證的同時，認證系統(tǒng)自動保存認證的發(fā)票數(shù)據(jù)，以便稅務機關按規(guī)定及時將認證相符的發(fā)票信息傳遞給稽核系統(tǒng)，認證不符、密文有誤的發(fā)票信息傳遞給協(xié)查系統(tǒng)。利用防偽稅控系統(tǒng)的發(fā)票認證功能，可有效防止真票假開、假票填開等問題的發(fā)生，因此，認證工作是增值稅防偽稅控的重要環(huán)節(jié)。只有認證無誤的增值稅專用發(fā)票才能作為增值稅扣稅憑證，按規(guī)定抵扣進項稅額。64————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理一、增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理解密認證65————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理解密認證26————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理（二）相關規(guī)定1.準予抵扣的進項稅額（一）納稅人購進貨物或者接受應稅勞務，所支付或者負擔的增值稅額為進項稅額。

（二）用于抵扣增值稅進項稅額的稅控發(fā)票（包括：增值稅專用發(fā)票、交通運輸業(yè)發(fā)票、機動車銷售發(fā)票）應經(jīng)稅務機關認證相符（國家稅務總局另有規(guī)定的除外）。認證相符的專用發(fā)票應作為購買方的記賬憑證，不得退還銷售方。（三）輔導期一般納稅人取得的稅控發(fā)票，認證相符且稽核比對相符，取得稅務機關出具的“稽核比對通知單”后，方能抵扣進項稅額。66————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理（二）相關規(guī)定27————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理2.不予抵扣的進項稅額下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。（二）非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務。（四）國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。（五）以上四點規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。67————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理2.不予抵扣的進項稅額————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理

3.經(jīng)認證有下列情形的不予抵扣的進項稅額一、稅務機關退還原件，購買方申請紅字通知單的情形（一）無法認證。本規(guī)定所稱無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產(chǎn)生認證結果。（二）納稅人識別號認證不符。本規(guī)定所稱納稅人識別號認證不符，是指專用發(fā)票所列購買方納稅人識別號有誤。（三）專用發(fā)票代碼、號碼認證不符。本規(guī)定所稱專用發(fā)票代碼、號碼認證不符，是指專用發(fā)票所列密文解譯后與明文的代碼或者號碼不一致。

二、稅務機關須扣留原件，并查明原因的情形（一）重復認證。本規(guī)定所稱重復認證，是指已經(jīng)認證相符的同一張專用發(fā)票再次認證。（二）密文有誤。本規(guī)定所稱密文有誤，是指專用發(fā)票所列密文無法解譯。（三）認證不符。本規(guī)定所稱認證不符，是指納稅人識別號有誤，或者專用發(fā)票所列密文解譯后與明文不一致。（四）列為失控專用發(fā)票。本規(guī)定所稱列為失控專用發(fā)票，是指認證時的專用發(fā)票已被登記為失控專用發(fā)票。

68————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理3.經(jīng)認證有下列情形的————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理4.經(jīng)稽核比對涉嫌違規(guī)發(fā)票進項稅額的處理稽核系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)涉嫌違規(guī)發(fā)票分“比對不符”、“缺聯(lián)”和“作廢”等類型。（一）增值稅專用發(fā)票：凡屬于涉嫌違規(guī)的發(fā)票，暫不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證，并由管理部門進行核查。經(jīng)稅務機關檢查確認屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，允許作為增值稅進項稅額的抵扣憑證；不屬于稅務機關責任以及技術性錯誤造成的，不得作為增值稅進項稅額的抵扣憑證。

（二）其他扣稅憑證（包括運輸費發(fā)票、海關完稅憑證）：凡屬于涉嫌違規(guī)的其他扣稅憑證，應在比對結果下發(fā)的當期暫作進項稅額轉出處理，納稅人憑稅務機關下達的《增值稅其他抵扣憑證比對結果通知書》，作調整納稅申報的依據(jù)。經(jīng)稅務機關審核確認屬于稅務機關責任或由于納稅人技術性錯誤造成的涉嫌違規(guī)其他抵扣憑證，納稅人憑稅務機關下達的《稽核比對異常發(fā)票審核檢查通知書》，允許作為增值稅扣稅憑證。69————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理4.經(jīng)稽核比對涉嫌違規(guī)發(fā)————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理5.進項稅額認證抵扣時限

（一）增值稅一般納稅人申請抵扣的稅控發(fā)票，自2010年起，取得的專用發(fā)票必須自發(fā)票開具之日起180日內到稅務機關認證，否則不予抵扣進項稅額。（二）增值稅一般納稅人認證通過的稅控發(fā)票，應在認證通過的當月按照增值稅有關規(guī)定核算當期進項稅額并申報抵扣，否則不予抵扣進項稅額。70————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理31————增值稅稅控發(fā)票抵扣聯(lián)認證管理6.扣稅憑證逾期抵扣問題

國家稅務總局公告2011年第50號規(guī)定：對增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務機關審核、逐級上報，由國家稅務總局認證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進項稅額?？陀^原因包括如下類型：

（一）因自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期；

（二）增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期；

（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡故障，未能及時處理納稅人網(wǎng)上認證數(shù)據(jù)等導致增值稅扣稅憑證逾期；

（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致增值稅扣稅憑證逾期；

（六）國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

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