會(huì)計(jì)基礎(chǔ)培訓(xùn)課件

會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》1第一章總論一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及其在企業(yè)中作用二、會(huì)計(jì)的概念與職能三、會(huì)計(jì)的對(duì)象及其分類四、會(huì)計(jì)等式及其應(yīng)用第一章總論一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及其在企業(yè)中作用2一、會(huì)計(jì)產(chǎn)生及其在企業(yè)中地位銷售售后生產(chǎn)設(shè)計(jì)采購(gòu)拉動(dòng)式業(yè)務(wù)過(guò)程管理決策invoiceinvoiceinvoiceinvoiceinvoice記賬憑證賬簿體系會(huì)計(jì)報(bào)告一、會(huì)計(jì)產(chǎn)生及其在企業(yè)中地位銷售售后生產(chǎn)設(shè)計(jì)采購(gòu)拉動(dòng)式管理決3總結(jié)：1.會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2.服務(wù)特定單位，稱會(huì)計(jì)主體3.貨幣計(jì)量，區(qū)別實(shí)物計(jì)量與勞動(dòng)計(jì)量4.向上向外反映，向下監(jiān)督；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)總結(jié)：1.會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)4二、會(huì)計(jì)的概念與職能會(huì)計(jì)的概念2會(huì)計(jì)的職能：最基本職能：會(huì)計(jì)核算（反映）

確認(rèn)、（貨幣）計(jì)量、記錄、報(bào)告；記賬算賬報(bào)賬適度面向未來(lái)、完整連續(xù)系統(tǒng)

另一基本職能：會(huì)計(jì)監(jiān)督

合法性、合理性；貨幣監(jiān)督；事前事中事后；其他職能：參與經(jīng)濟(jì)決策等

兩個(gè)基本職能間辯證關(guān)系p3二、會(huì)計(jì)的概念與職能會(huì)計(jì)的概念25三、會(huì)計(jì)的對(duì)象及其基本分類貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）資金來(lái)源與投入：負(fù)債與所有者權(quán)益資金運(yùn)用：資產(chǎn)G-W-P-W`-G`資金退出：還債、繳稅費(fèi)、分紅等三、會(huì)計(jì)的對(duì)象及其基本分類貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金6會(huì)計(jì)對(duì)象間的邏輯關(guān)系資金運(yùn)用=資金投入I.O.U.=+會(huì)計(jì)對(duì)象間的邏輯關(guān)系資金運(yùn)用=資金投入I.O.U.=+7資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)靜態(tài)要素、反映財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)：p7

流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn)、股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；（預(yù)付賬款）負(fù)債：p9

流動(dòng)性：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券（預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)靜態(tài)要素、反映財(cái)務(wù)狀8資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)所有者權(quán)益：p10

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)所有者權(quán)益：p109資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：反映經(jīng)營(yíng)成果收入：p11

區(qū)分收入與利得、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用：P11

區(qū)分費(fèi)用與損失、營(yíng)業(yè)成本、三大期間費(fèi)用利潤(rùn):p12

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得與損失（營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：反映經(jīng)營(yíng)成10四、會(huì)計(jì)等式及其運(yùn)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

恒等、特定時(shí)點(diǎn)、理論基礎(chǔ)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第二等式、配比、動(dòng)態(tài)、期間經(jīng)營(yíng)成果四、會(huì)計(jì)等式及其運(yùn)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益11等式之間關(guān)系p17期初從靜態(tài)開始:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期間動(dòng)態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用）期末利潤(rùn)結(jié)算資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）利潤(rùn)分配后回歸靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益等式之間關(guān)系p17期初從靜態(tài)開始:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益12案例：運(yùn)用會(huì)計(jì)方程式分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

---資產(chǎn)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)1.李響2月以“另一支手”名義存入銀行500元，開始創(chuàng)業(yè)。資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)存款500李響資本5002.支付200元購(gòu)買了布置宴會(huì)的用品-200辦公用品2003.賒購(gòu)辦公用電腦4000元應(yīng)付賬款400040004.提供布置宴會(huì)服務(wù)，收入100元1001005.提供布置宴會(huì)服務(wù)，應(yīng)收50元，對(duì)方承諾下個(gè)月付款50應(yīng)收賬款506.當(dāng)月共發(fā)生費(fèi)用60元，都以現(xiàn)金付清-60-607.月末，李響缺生活費(fèi)用，從企業(yè)賬戶提取100元-100-100449044902405042004000400150-60案例：運(yùn)用會(huì)計(jì)方程式分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

---資產(chǎn)=負(fù)債+(13為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)表

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供給銀行另一支手利潤(rùn)表incomestatement2006年2月收入：服務(wù)收入150費(fèi)用：雜項(xiàng)費(fèi)用60凈利潤(rùn)90

轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)務(wù)世界：financialstatements/reporting財(cái)務(wù)報(bào)表被用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前的資財(cái)狀況及其變動(dòng)，并據(jù)此預(yù)測(cè)未來(lái)。例如，銀行信貸部會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表決定是否給予某企業(yè)貸款，而且在給予貸款以后，也會(huì)要求企業(yè)定期呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督編制原理：收入

-費(fèi)用

=利潤(rùn)為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)表

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供14為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)告

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供給銀行利潤(rùn)表：本期未分配利潤(rùn)90

另一支手資產(chǎn)負(fù)債表balancesheet2006年2月28日編制原理：資產(chǎn)=負(fù)債

+所有者權(quán)益

資產(chǎn)

權(quán)益存款240

負(fù)債應(yīng)收賬款50應(yīng)付賬款4000辦公用品4200

所有者權(quán)益李響資本400

未分配利潤(rùn)90資產(chǎn)合計(jì)4490

權(quán)益合計(jì)4490為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)告

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供15總結(jié)：1.復(fù)式記賬的會(huì)計(jì)思維2.整體的會(huì)計(jì)邏輯3.一個(gè)重要考點(diǎn)p11

課堂練習(xí)：例1-8

幾種考法：總結(jié)：1.復(fù)式記賬的會(huì)計(jì)思維16下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中引起同一個(gè)要素內(nèi)部增減的是（）

A取得借款存銀行B用銀行存款還前欠貨款

C用銀行存款購(gòu)買材料D賒購(gòu)原料企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款未收，引起會(huì)計(jì)等式中（）

A資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加B資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增

C資產(chǎn)與收入同增D收入與負(fù)債一增一減某公司期初資產(chǎn)總額為200000元，當(dāng)期期末負(fù)債總額比期初減少20000，期末所有者權(quán)益比期初增加60000。則期末資產(chǎn)總額為（）

A180000B200000C240000D260000

其他多選下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中引起同一個(gè)要素內(nèi)部增減的是（）17通過(guò)會(huì)計(jì)方程式分析，我們可以進(jìn)行會(huì)計(jì)工作了，但是現(xiàn)實(shí)不是這樣，說(shuō)明其有問(wèn)題！問(wèn)題1：不同的人處理會(huì)計(jì)有不同的想法，那會(huì)計(jì)就不統(tǒng)一了。比如資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)存款李響資本辦公用品應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款通過(guò)會(huì)計(jì)方程式分析，我們可以進(jìn)行會(huì)計(jì)工作了，但是現(xiàn)實(shí)不是這樣18例如：李響花費(fèi)個(gè)人資金度假，是否是會(huì)計(jì)事項(xiàng)？會(huì)計(jì)主體假設(shè)5萬(wàn)元購(gòu)買可用5年的設(shè)備，年使用成本多少？持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)10月份預(yù)收貨款能作為10月的收入嗎？權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)兩年前購(gòu)買設(shè)備5000元，現(xiàn)在報(bào)告為多少會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性例如：李響花費(fèi)個(gè)人資金度假，是否是會(huì)計(jì)事項(xiàng)？會(huì)計(jì)主體假設(shè)5萬(wàn)19會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)主體（空間范圍、與法律主體區(qū)分）持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期（月、季、半年、年）貨幣計(jì)量（記賬本位幣）四大假設(shè)之間的辯證關(guān)系p5會(huì)計(jì)基本假設(shè)20會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)21案例：理解權(quán)責(zé)發(fā)生制p7李響僅有500元錢，決定2008.1創(chuàng)辦另一支手，為同學(xué)宴會(huì)提供服務(wù)。她負(fù)責(zé)布置宴會(huì)、配備食物和清掃。每小時(shí)收費(fèi)20元。2008年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.收到100元，下個(gè)月才需要服務(wù)

2.提供一次服務(wù)，應(yīng)收80元，實(shí)收40元

3.預(yù)付學(xué)校全年的企業(yè)管理費(fèi)120元

4.從銀行貸款一年期4000元，年利5%。按季度付息請(qǐng)問(wèn)，李響本月收入和費(fèi)用如何？案例：理解權(quán)責(zé)發(fā)生制p7李響僅有500元錢，決定2008.122分析：1.收到100元，下月提供服務(wù)1002.提供一次服務(wù)，應(yīng)收80元，實(shí)收40元8040權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制3.預(yù)付學(xué)校全年的企業(yè)管理費(fèi)120元101204.月初從銀行貸款一年期4000元，年利5%，按季度付息1780271401204000*5%/12分析：1.收到100元，下月提供服務(wù)1002.提供一次服務(wù)23會(huì)計(jì)要素的計(jì)量p13計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。歷史成本：又稱實(shí)際成本，取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。重置成本：又稱現(xiàn)行成本，指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量p13計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，24可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量?，F(xiàn)值：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。在確定固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等可收回金額，通常需要計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；對(duì)于持有至到期投資、貸款等以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)?？勺儸F(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工25公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用其他計(jì)量應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。我國(guó)引入公允價(jià)值是適度、謹(jǐn)慎和有條件的。三個(gè)層次：存在活躍市場(chǎng)的、不存在活躍市場(chǎng)但可參照實(shí)質(zhì)上相同產(chǎn)品、不滿足這兩個(gè)條件采用估值技術(shù)公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或26第二章會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容二、會(huì)計(jì)核算的一般要求第二章會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容27一、具體內(nèi)容七項(xiàng)p19-20

二、一般要求p21一、具體內(nèi)容七項(xiàng)p19-20

二、一般要求p2128第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)要素劃分為會(huì)計(jì)科目二、按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)要素劃分為會(huì)計(jì)科目29前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)問(wèn)題2：會(huì)計(jì)要素要分類，不統(tǒng)一就不可比怎么辦？存款應(yīng)收賬款存款前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)30一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目p22分類的意義與原則會(huì)計(jì)科目層級(jí)（總賬科目、明細(xì)科目等）資產(chǎn)1001現(xiàn)金1002銀行存款1131應(yīng)收賬款100201工行存款100202中行存款總分類賬科目明細(xì)分類賬科目一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目p22資產(chǎn)1001現(xiàn)金131一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六大類會(huì)計(jì)科目表p25-26

常見會(huì)計(jì)科目解釋常見考題：下列賬戶中，屬于損益類的是（）

A預(yù)收賬款B銷售費(fèi)用C制造費(fèi)用D本年利潤(rùn)下列賬戶中，期末一般無(wú)余額的是（）

A管理費(fèi)用B生產(chǎn)成本C利潤(rùn)分配D應(yīng)付賬款一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益32前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)問(wèn)題3：公司規(guī)模擴(kuò)大，科目達(dá)到上百個(gè)，不能同時(shí)出現(xiàn)在一個(gè)界面銀行存款應(yīng)收賬款固定格式的賬頁(yè)簿籍銀行存款30000-300-4501000前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)33二、按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶賬戶的定義與分類p26賬戶的結(jié)構(gòu)、格式左方=借方右方=貸方“****”賬戶二、按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶賬戶的定義與分類p26左方右方“**34期末余額=期處余額+本期增加額-本期減少額借方貸方期初余額本期發(fā)生額期末余額期初余額本期發(fā)生額期末余額問(wèn)題出現(xiàn)了賬戶中哪方記增加、哪方記減少，余額又在哪一方呢？期末余額=期處余額+本期增加額-本期減少額借方貸方期初余額本35第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬的含義與意義二、借貸復(fù)式記賬含義及其特點(diǎn)三、會(huì)計(jì)分錄及借貸記賬法應(yīng)用四、平行登記第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬的含義與意義36一、復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)單式記賬與復(fù)式記賬以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)、完整、全面反映交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，也便于檢查核對(duì)賬戶記錄的正確性。意義反映來(lái)龍去脈、賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系、試算平衡一、復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)單式記賬與復(fù)式記賬37二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)借貸作為記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)p31-33資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入“利潤(rùn)”為所有者權(quán)益享有規(guī)定：等號(hào)左邊的要素，左邊記增加等號(hào)右邊的要素，右邊記增加余額一般在增加一方二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)借貸作為記賬符號(hào)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)38A.C.Littleton“賬戶增減規(guī)則給我們留下了一個(gè)令人困惑的特征：某些賬戶的左方代表增加，而在其他賬戶，增加卻記入右方，這種安排太復(fù)雜了，以至于試圖將它合理化成為徒勞無(wú)益的事…，我們別無(wú)它法，只好接受它并記住它的…增減法則，這種記賬規(guī)則對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)確實(shí)是件令人困惑的事?！盇.C.Littleton39常見考題賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決與（），多選A賬戶的基本結(jié)構(gòu)B會(huì)計(jì)核算方法C所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D賬戶的性質(zhì)借貸記賬法下，賬戶的借方應(yīng)登記（），多選A資產(chǎn)、費(fèi)用的增加數(shù)B權(quán)益、收入的減少數(shù)C資產(chǎn)、費(fèi)用的減少數(shù)D權(quán)益、收入的增加數(shù)常見考題賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決與（）40在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的期末余額等于（）A期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額B期初余額+借方發(fā)生額+貸方發(fā)生額C期初余額-借方發(fā)生額+貸方發(fā)生額D期初余額-借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的期末余額等于（）41借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款短期借款應(yīng)付賬款初余50,000初余80,000初余10,000初余12,000分析1：會(huì)計(jì)確認(rèn)（能否進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、進(jìn)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目）會(huì)計(jì)計(jì)量（貨幣金額是多少）然后才是會(huì)計(jì)記錄①3,000①3,000②5,000②5,000③6,000③6,000④8,000④8,000⑤9,000⑤9,000發(fā)生額9,000059,000發(fā)生額8,0008,000期末余額80,000發(fā)生額5,00017,000期末余額22,000發(fā)生額9,0006,000期末余額9,000借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款短期借款應(yīng)付賬42二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等試算平衡:

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)

=全部賬戶貸方余額合計(jì)二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等43例如：例題中，購(gòu)入材料3000元，用銀行存款支付會(huì)計(jì)分錄為：借:原材料3000

貸：銀行存款3000三、會(huì)計(jì)分錄貸方空一格例如：例題中，購(gòu)入材料3000元，三、會(huì)計(jì)分錄貸方空一格44三、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄（分解為簡(jiǎn)單分錄，例4-13）不允許多借多貸會(huì)計(jì)分錄編制步驟三、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄45四、借貸記賬法應(yīng)用資金籌集、生產(chǎn)供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)成果核算、分配及其他活動(dòng)。四、借貸記賬法應(yīng)用資金籌集、生產(chǎn)供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)成46（一）資金籌集籌資：實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息（舉例）銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)P43例4-14、15、16、17、18（一）資金籌集籌資：實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長(zhǎng)期借款、47借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款借：銀行存款48（二）生產(chǎn)供應(yīng)

在途物資（入庫(kù)前）、原材料（入庫(kù)后）初始計(jì)量，買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用結(jié)算方式不同：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)（備查賬）、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款交納增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)（二）生產(chǎn)供應(yīng)在途物資（入庫(kù)前）、原材料（入庫(kù)后）49應(yīng)交增值稅的簡(jiǎn)單解釋貨物支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貨物收到增值稅銷項(xiàng)稅額間接計(jì)算：本單位應(yīng)交納增值稅=銷項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅的簡(jiǎn)單解釋貨物支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貨物收到增值稅銷項(xiàng)50舉例先收料后付款先付款后收料同時(shí)收料付款預(yù)付款（補(bǔ)付）共同采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偱e例51借：在途物資---*材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款---*公司借：在途物資---*材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料---*材料貸：在途物資借：在途物資---*材料52存貨發(fā)出不同價(jià)格的存貨在使用發(fā)出時(shí)如何確定發(fā)出成本呢？個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出、月末一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均等p48-50存貨發(fā)出不同價(jià)格的存貨在使用發(fā)出時(shí)如何確定發(fā)出成本呢？53存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬1）個(gè)別計(jì)價(jià)法：個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致。計(jì)算精確，符合實(shí)際情況；但是工作量大。適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨。存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬1）個(gè)別計(jì)價(jià)法：個(gè)別認(rèn)定法、具54存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬2）先進(jìn)先出法：先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，假設(shè)，也比較煩瑣。410004.410004.410004.44.6存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬2）先進(jìn)先出法：先購(gòu)入的存貨先55存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）月末一次加權(quán)平均法：以數(shù)量為權(quán)重。（12000+8800+13800）÷（3000+2000+3000）=4.3254.3254.3254.325存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）月末一次加權(quán)平均法：以數(shù)量56存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）移動(dòng)加權(quán)平均法：以數(shù)量為權(quán)重，每次發(fā)出前計(jì)算平均（12000+8800）÷（3000+2000）=4.164.16（1000*4.16+13800）÷（1000+3000）=4.494.494.49存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）移動(dòng)加權(quán)平均法：以數(shù)量為權(quán)57（二）產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)置賬戶：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊庫(kù)存商品管理費(fèi)用（二）產(chǎn)品生產(chǎn)58貸：庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)反映來(lái)龍去脈、賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系、試算平衡例如，銀行信貸部會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表會(huì)計(jì)計(jì)量（貨幣金額是多少）問(wèn)題2：會(huì)計(jì)要素要分類，不統(tǒng)一就不可比怎么辦？設(shè)置賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用3）移動(dòng)加權(quán)平均法：以數(shù)量為權(quán)重，每次發(fā)出前計(jì)算平均初始計(jì)量，買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用期末余額=期處余額+本期增加額-本期減少額實(shí)務(wù)世界：financialstatements/reporting一、復(fù)式記賬的含義與意義區(qū)分收入與利得、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)雜項(xiàng)費(fèi)用60采購(gòu)設(shè)計(jì)生產(chǎn)銷售對(duì)象桌子椅子1.桌子小組領(lǐng)用木材元、椅子小組領(lǐng)用元、車間一般領(lǐng)用元；銷售部門領(lǐng)用元。500030008002002.桌子小組工資元、椅子小組工資元、車間管理人員工資元；銷售人員工資元；按照工資總額10%提取福利保險(xiǎn)費(fèi)。1000080005000100010008005001003.車間廠房設(shè)備發(fā)生折舊元。9004.分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用。7200400032005.在產(chǎn)品全部完工，轉(zhuǎn)入庫(kù)存商品。2000015000貸：庫(kù)存現(xiàn)金采購(gòu)設(shè)計(jì)生產(chǎn)銷售對(duì)象桌子椅子1.桌子小組領(lǐng)用木材59教材案例投入材料：直接計(jì)入與按地點(diǎn)歸集投入人工：直接計(jì)入與按地點(diǎn)歸集發(fā)生雜費(fèi)：按地點(diǎn)歸集月末分配制造費(fèi)用

計(jì)入生產(chǎn)成本明細(xì)賬月末結(jié)轉(zhuǎn)完工品成本：

期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費(fèi)用=

本期完工品成本+期末在產(chǎn)品成本教材案例投入材料：直接計(jì)入與按地點(diǎn)歸集60制造費(fèi)用分配表155001500020000350000.44296643.58856.5制造費(fèi)用分配表155001500020000350000.461生產(chǎn)成本明細(xì)賬23200150006643.5本月合計(jì)26200188007843.5210052843.5生產(chǎn)成本明細(xì)賬23200150006643.5本月合計(jì)26262成本核算中幾個(gè)重要會(huì)計(jì)分錄

掌握“W-P-W‘”直接材料、間接材料Dr：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用

Cr：原材料直接工資、間接工資Dr：生產(chǎn)成本制造費(fèi)用管理費(fèi)用

Cr：應(yīng)付職工薪酬折舊修理等間接費(fèi)用Dr：制造費(fèi)用管理費(fèi)用

Cr：累計(jì)折舊分配制造費(fèi)用Dr：生產(chǎn)成本

Cr：制造費(fèi)用轉(zhuǎn)出完工品成本Dr：庫(kù)存商品

Cr：生產(chǎn)成本成本核算中幾個(gè)重要會(huì)計(jì)分錄

掌握“W-P-W‘”直63（三）產(chǎn)品銷售設(shè)置賬戶：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用結(jié)算方式：應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款其他應(yīng)收款舉例p58（三）產(chǎn)品銷售64借：應(yīng)收賬款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)借：銷售費(fèi)用貸：庫(kù)存現(xiàn)金借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品---*商品借：應(yīng)收賬款65（四）其他其他業(yè)務(wù):其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本（四）其他66財(cái)務(wù)成果核算：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用財(cái)務(wù)成果核算：營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、本年利潤(rùn)、所得稅費(fèi)用67成果核算的原理費(fèi)用類收入類本年利潤(rùn)發(fā)生ααα發(fā)生βββδ成果核算的原理費(fèi)用類收入類本年利潤(rùn)發(fā)生ααα發(fā)生βββδ68借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加等借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入69財(cái)務(wù)成果分配國(guó)家規(guī)定的分配程序設(shè)置賬戶：利潤(rùn)分配及明細(xì)科目、盈余公積、應(yīng)付股利等舉例財(cái)務(wù)成果分配70借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)借：利潤(rùn)分配—提取盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利貸：應(yīng)付股利借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取盈余公積

--應(yīng)付現(xiàn)金股利借：本年利潤(rùn)71利潤(rùn)分配提取盈余公積利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)500000500003000003000003000005000050000150000利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配50000050000300000372五、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總賬與明細(xì)賬關(guān)系平行登記舉例五、總分類賬與明細(xì)分類賬的平行登記總賬與明細(xì)賬關(guān)系73會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》會(huì)計(jì)從業(yè)資格證

《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》74第一章總論一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及其在企業(yè)中作用二、會(huì)計(jì)的概念與職能三、會(huì)計(jì)的對(duì)象及其分類四、會(huì)計(jì)等式及其應(yīng)用第一章總論一、會(huì)計(jì)的產(chǎn)生及其在企業(yè)中作用75一、會(huì)計(jì)產(chǎn)生及其在企業(yè)中地位銷售售后生產(chǎn)設(shè)計(jì)采購(gòu)拉動(dòng)式業(yè)務(wù)過(guò)程管理決策invoiceinvoiceinvoiceinvoiceinvoice記賬憑證賬簿體系會(huì)計(jì)報(bào)告一、會(huì)計(jì)產(chǎn)生及其在企業(yè)中地位銷售售后生產(chǎn)設(shè)計(jì)采購(gòu)拉動(dòng)式管理決76總結(jié)：1.會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)2.服務(wù)特定單位，稱會(huì)計(jì)主體3.貨幣計(jì)量，區(qū)別實(shí)物計(jì)量與勞動(dòng)計(jì)量4.向上向外反映，向下監(jiān)督；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)總結(jié)：1.會(huì)計(jì)的本質(zhì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)77二、會(huì)計(jì)的概念與職能會(huì)計(jì)的概念2會(huì)計(jì)的職能：最基本職能：會(huì)計(jì)核算（反映）

確認(rèn)、（貨幣）計(jì)量、記錄、報(bào)告；記賬算賬報(bào)賬適度面向未來(lái)、完整連續(xù)系統(tǒng)

另一基本職能：會(huì)計(jì)監(jiān)督

合法性、合理性；貨幣監(jiān)督；事前事中事后；其他職能：參與經(jīng)濟(jì)決策等

兩個(gè)基本職能間辯證關(guān)系p3二、會(huì)計(jì)的概念與職能會(huì)計(jì)的概念278三、會(huì)計(jì)的對(duì)象及其基本分類貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)）資金來(lái)源與投入：負(fù)債與所有者權(quán)益資金運(yùn)用：資產(chǎn)G-W-P-W`-G`資金退出：還債、繳稅費(fèi)、分紅等三、會(huì)計(jì)的對(duì)象及其基本分類貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)（價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金79會(huì)計(jì)對(duì)象間的邏輯關(guān)系資金運(yùn)用=資金投入I.O.U.=+會(huì)計(jì)對(duì)象間的邏輯關(guān)系資金運(yùn)用=資金投入I.O.U.=+80資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)靜態(tài)要素、反映財(cái)務(wù)狀況資產(chǎn)：p7

流動(dòng)性：流動(dòng)資產(chǎn)、股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等；（預(yù)付賬款）負(fù)債：p9

流動(dòng)性：流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券（預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)靜態(tài)要素、反映財(cái)務(wù)狀81資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)所有者權(quán)益：p10

資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益實(shí)收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)（直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)所有者權(quán)益：p1082資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：反映經(jīng)營(yíng)成果收入：p11

區(qū)分收入與利得、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入費(fèi)用：P11

區(qū)分費(fèi)用與損失、營(yíng)業(yè)成本、三大期間費(fèi)用利潤(rùn):p12

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、直接計(jì)入當(dāng)期損益的利得與損失（營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

收入-費(fèi)用=利潤(rùn)動(dòng)態(tài)要素：反映經(jīng)營(yíng)成83四、會(huì)計(jì)等式及其運(yùn)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

恒等、特定時(shí)點(diǎn)、理論基礎(chǔ)收入-費(fèi)用=利潤(rùn)第二等式、配比、動(dòng)態(tài)、期間經(jīng)營(yíng)成果四、會(huì)計(jì)等式及其運(yùn)用資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益84等式之間關(guān)系p17期初從靜態(tài)開始:

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益期間動(dòng)態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用）期末利潤(rùn)結(jié)算資產(chǎn)=負(fù)債+（所有者權(quán)益+利潤(rùn)）利潤(rùn)分配后回歸靜態(tài)：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益等式之間關(guān)系p17期初從靜態(tài)開始:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益85案例：運(yùn)用會(huì)計(jì)方程式分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

---資產(chǎn)=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)1.李響2月以“另一支手”名義存入銀行500元，開始創(chuàng)業(yè)。資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)存款500李響資本5002.支付200元購(gòu)買了布置宴會(huì)的用品-200辦公用品2003.賒購(gòu)辦公用電腦4000元應(yīng)付賬款400040004.提供布置宴會(huì)服務(wù)，收入100元1001005.提供布置宴會(huì)服務(wù)，應(yīng)收50元，對(duì)方承諾下個(gè)月付款50應(yīng)收賬款506.當(dāng)月共發(fā)生費(fèi)用60元，都以現(xiàn)金付清-60-607.月末，李響缺生活費(fèi)用，從企業(yè)賬戶提取100元-100-100449044902405042004000400150-60案例：運(yùn)用會(huì)計(jì)方程式分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

---資產(chǎn)=負(fù)債+(86為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)表

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供給銀行另一支手利潤(rùn)表incomestatement2006年2月收入：服務(wù)收入150費(fèi)用：雜項(xiàng)費(fèi)用60凈利潤(rùn)90

轉(zhuǎn)到資產(chǎn)負(fù)債表實(shí)務(wù)世界：financialstatements/reporting財(cái)務(wù)報(bào)表被用來(lái)評(píng)價(jià)企業(yè)當(dāng)前的資財(cái)狀況及其變動(dòng)，并據(jù)此預(yù)測(cè)未來(lái)。例如，銀行信貸部會(huì)根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表決定是否給予某企業(yè)貸款，而且在給予貸款以后，也會(huì)要求企業(yè)定期呈報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表，對(duì)貸款風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)監(jiān)督編制原理：收入

-費(fèi)用

=利潤(rùn)為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)表

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供87為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)告

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供給銀行利潤(rùn)表：本期未分配利潤(rùn)90

另一支手資產(chǎn)負(fù)債表balancesheet2006年2月28日編制原理：資產(chǎn)=負(fù)債

+所有者權(quán)益

資產(chǎn)

權(quán)益存款240

負(fù)債應(yīng)收賬款50應(yīng)付賬款4000辦公用品4200

所有者權(quán)益李響資本400

未分配利潤(rùn)90資產(chǎn)合計(jì)4490

權(quán)益合計(jì)4490為信息使用者編制財(cái)務(wù)報(bào)告

---“另一支手”準(zhǔn)備再貸款時(shí)提供88總結(jié)：1.復(fù)式記賬的會(huì)計(jì)思維2.整體的會(huì)計(jì)邏輯3.一個(gè)重要考點(diǎn)p11

課堂練習(xí)：例1-8

幾種考法：總結(jié)：1.復(fù)式記賬的會(huì)計(jì)思維89下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中引起同一個(gè)要素內(nèi)部增減的是（）

A取得借款存銀行B用銀行存款還前欠貨款

C用銀行存款購(gòu)買材料D賒購(gòu)原料企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，貨款未收，引起會(huì)計(jì)等式中（）

A資產(chǎn)負(fù)債同時(shí)增加B資產(chǎn)與所有者權(quán)益同增

C資產(chǎn)與收入同增D收入與負(fù)債一增一減某公司期初資產(chǎn)總額為200000元，當(dāng)期期末負(fù)債總額比期初減少20000，期末所有者權(quán)益比期初增加60000。則期末資產(chǎn)總額為（）

A180000B200000C240000D260000

其他多選下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中引起同一個(gè)要素內(nèi)部增減的是（）90通過(guò)會(huì)計(jì)方程式分析，我們可以進(jìn)行會(huì)計(jì)工作了，但是現(xiàn)實(shí)不是這樣，說(shuō)明其有問(wèn)題！問(wèn)題1：不同的人處理會(huì)計(jì)有不同的想法，那會(huì)計(jì)就不統(tǒng)一了。比如資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)存款李響資本辦公用品應(yīng)付賬款應(yīng)收賬款通過(guò)會(huì)計(jì)方程式分析，我們可以進(jìn)行會(huì)計(jì)工作了，但是現(xiàn)實(shí)不是這樣91例如：李響花費(fèi)個(gè)人資金度假，是否是會(huì)計(jì)事項(xiàng)？會(huì)計(jì)主體假設(shè)5萬(wàn)元購(gòu)買可用5年的設(shè)備，年使用成本多少？持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)10月份預(yù)收貨款能作為10月的收入嗎？權(quán)責(zé)發(fā)生制核算基礎(chǔ)兩年前購(gòu)買設(shè)備5000元，現(xiàn)在報(bào)告為多少會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性例如：李響花費(fèi)個(gè)人資金度假，是否是會(huì)計(jì)事項(xiàng)？會(huì)計(jì)主體假設(shè)5萬(wàn)92會(huì)計(jì)基本假設(shè)

會(huì)計(jì)主體（空間范圍、與法律主體區(qū)分）持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期（月、季、半年、年）貨幣計(jì)量（記賬本位幣）四大假設(shè)之間的辯證關(guān)系p5會(huì)計(jì)基本假設(shè)93會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)權(quán)責(zé)發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)94案例：理解權(quán)責(zé)發(fā)生制p7李響僅有500元錢，決定2008.1創(chuàng)辦另一支手，為同學(xué)宴會(huì)提供服務(wù)。她負(fù)責(zé)布置宴會(huì)、配備食物和清掃。每小時(shí)收費(fèi)20元。2008年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：

1.收到100元，下個(gè)月才需要服務(wù)

2.提供一次服務(wù)，應(yīng)收80元，實(shí)收40元

3.預(yù)付學(xué)校全年的企業(yè)管理費(fèi)120元

4.從銀行貸款一年期4000元，年利5%。按季度付息請(qǐng)問(wèn)，李響本月收入和費(fèi)用如何？案例：理解權(quán)責(zé)發(fā)生制p7李響僅有500元錢，決定2008.195分析：1.收到100元，下月提供服務(wù)1002.提供一次服務(wù)，應(yīng)收80元，實(shí)收40元8040權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制3.預(yù)付學(xué)校全年的企業(yè)管理費(fèi)120元101204.月初從銀行貸款一年期4000元，年利5%，按季度付息1780271401204000*5%/12分析：1.收到100元，下月提供服務(wù)1002.提供一次服務(wù)96會(huì)計(jì)要素的計(jì)量p13計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，包括：歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價(jià)值。歷史成本：又稱實(shí)際成本，取得或制造某項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資時(shí)實(shí)際支付的現(xiàn)金或其他等價(jià)物。重置成本：又稱現(xiàn)行成本，指按照當(dāng)前市場(chǎng)條件，重新取得同樣一項(xiàng)資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。多用于盤盈固定資產(chǎn)的計(jì)量。會(huì)計(jì)要素的計(jì)量p13計(jì)量屬性反映的是會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，97可變現(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。常用于存貨資產(chǎn)減值情況下的后續(xù)計(jì)量?，F(xiàn)值：對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，是考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的一種計(jì)量屬性。在確定固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等可收回金額，通常需要計(jì)算資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值；對(duì)于持有至到期投資、貸款等以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)?？勺儸F(xiàn)凈值：指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工98公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~。企業(yè)在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用其他計(jì)量應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。我國(guó)引入公允價(jià)值是適度、謹(jǐn)慎和有條件的。三個(gè)層次：存在活躍市場(chǎng)的、不存在活躍市場(chǎng)但可參照實(shí)質(zhì)上相同產(chǎn)品、不滿足這兩個(gè)條件采用估值技術(shù)公允價(jià)值：在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或99第二章會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容二、會(huì)計(jì)核算的一般要求第二章會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容與要求一、會(huì)計(jì)核算的具體內(nèi)容100一、具體內(nèi)容七項(xiàng)p19-20

二、一般要求p21一、具體內(nèi)容七項(xiàng)p19-20

二、一般要求p21101第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)要素劃分為會(huì)計(jì)科目二、按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置會(huì)計(jì)賬戶第三章會(huì)計(jì)科目和賬戶一、會(huì)計(jì)要素劃分為會(huì)計(jì)科目102前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)問(wèn)題2：會(huì)計(jì)要素要分類，不統(tǒng)一就不可比怎么辦？存款應(yīng)收賬款存款前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)103一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目p22分類的意義與原則會(huì)計(jì)科目層級(jí)（總賬科目、明細(xì)科目等）資產(chǎn)1001現(xiàn)金1002銀行存款1131應(yīng)收賬款100201工行存款100202中行存款總分類賬科目明細(xì)分類賬科目一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目會(huì)計(jì)科目p22資產(chǎn)1001現(xiàn)金1104一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益類、成本類、損益類六大類會(huì)計(jì)科目表p25-26

常見會(huì)計(jì)科目解釋常見考題：下列賬戶中，屬于損益類的是（）

A預(yù)收賬款B銷售費(fèi)用C制造費(fèi)用D本年利潤(rùn)下列賬戶中，期末一般無(wú)余額的是（）

A管理費(fèi)用B生產(chǎn)成本C利潤(rùn)分配D應(yīng)付賬款一、會(huì)計(jì)要素細(xì)分為會(huì)計(jì)科目資產(chǎn)類、負(fù)債類、共同類、所有者權(quán)益105前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)

=負(fù)債+(所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用)問(wèn)題3：公司規(guī)模擴(kuò)大，科目達(dá)到上百個(gè)，不能同時(shí)出現(xiàn)在一個(gè)界面銀行存款應(yīng)收賬款固定格式的賬頁(yè)簿籍銀行存款30000-300-4501000前面所學(xué)的會(huì)計(jì)方程式應(yīng)用到現(xiàn)實(shí)面臨的問(wèn)題資產(chǎn)106二、按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶賬戶的定義與分類p26賬戶的結(jié)構(gòu)、格式左方=借方右方=貸方“****”賬戶二、按照會(huì)計(jì)科目設(shè)置賬戶賬戶的定義與分類p26左方右方“**107期末余額=期處余額+本期增加額-本期減少額借方貸方期初余額本期發(fā)生額期末余額期初余額本期發(fā)生額期末余額問(wèn)題出現(xiàn)了賬戶中哪方記增加、哪方記減少，余額又在哪一方呢？期末余額=期處余額+本期增加額-本期減少額借方貸方期初余額本108第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬的含義與意義二、借貸復(fù)式記賬含義及其特點(diǎn)三、會(huì)計(jì)分錄及借貸記賬法應(yīng)用四、平行登記第四章復(fù)式記賬一、復(fù)式記賬的含義與意義109一、復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)單式記賬與復(fù)式記賬以資產(chǎn)與權(quán)益平衡關(guān)系作為記賬基礎(chǔ)，對(duì)于每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記，系統(tǒng)、完整、全面反映交易或事項(xiàng)的來(lái)龍去脈，也便于檢查核對(duì)賬戶記錄的正確性。意義反映來(lái)龍去脈、賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系、試算平衡一、復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)單式記賬與復(fù)式記賬110二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)借貸作為記賬符號(hào)賬戶結(jié)構(gòu)p31-33資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入“利潤(rùn)”為所有者權(quán)益享有規(guī)定：等號(hào)左邊的要素，左邊記增加等號(hào)右邊的要素，右邊記增加余額一般在增加一方二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)借貸作為記賬符號(hào)資產(chǎn)+費(fèi)用=負(fù)111A.C.Littleton“賬戶增減規(guī)則給我們留下了一個(gè)令人困惑的特征：某些賬戶的左方代表增加，而在其他賬戶，增加卻記入右方，這種安排太復(fù)雜了，以至于試圖將它合理化成為徒勞無(wú)益的事…，我們別無(wú)它法，只好接受它并記住它的…增減法則，這種記賬規(guī)則對(duì)于初學(xué)者來(lái)說(shuō)確實(shí)是件令人困惑的事?！盇.C.Littleton112常見考題賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決與（），多選A賬戶的基本結(jié)構(gòu)B會(huì)計(jì)核算方法C所記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)D賬戶的性質(zhì)借貸記賬法下，賬戶的借方應(yīng)登記（），多選A資產(chǎn)、費(fèi)用的增加數(shù)B權(quán)益、收入的減少數(shù)C資產(chǎn)、費(fèi)用的減少數(shù)D權(quán)益、收入的增加數(shù)常見考題賬戶哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決與（）113在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的期末余額等于（）A期初余額+借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額B期初余額+借方發(fā)生額+貸方發(fā)生額C期初余額-借方發(fā)生額+貸方發(fā)生額D期初余額-借方發(fā)生額-貸方發(fā)生額在借貸記賬法下，資產(chǎn)類賬戶的期末余額等于（）114借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款短期借款應(yīng)付賬款初余50,000初余80,000初余10,000初余12,000分析1：會(huì)計(jì)確認(rèn)（能否進(jìn)入會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)、進(jìn)入哪個(gè)會(huì)計(jì)科目）會(huì)計(jì)計(jì)量（貨幣金額是多少）然后才是會(huì)計(jì)記錄①3,000①3,000②5,000②5,000③6,000③6,000④8,000④8,000⑤9,000⑤9,000發(fā)生額9,000059,000發(fā)生額8,0008,000期末余額80,000發(fā)生額5,00017,000期末余額22,000發(fā)生額9,0006,000期末余額9,000借方貸方借方貸方借方貸方借方貸方原材料銀行存款短期借款應(yīng)付賬115二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等試算平衡:

全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)

=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)全部賬戶借方余額合計(jì)

=全部賬戶貸方余額合計(jì)二、借貸復(fù)式記賬法及其特點(diǎn)記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等116例如：例題中，購(gòu)入材料3000元，用銀行存款支付會(huì)計(jì)分錄為：借:原材料3000

貸：銀行存款3000三、會(huì)計(jì)分錄貸方空一格例如：例題中，購(gòu)入材料3000元，三、會(huì)計(jì)分錄貸方空一格117三、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄復(fù)合分錄（分解為簡(jiǎn)單分錄，例4-13）不允許多借多貸會(huì)計(jì)分錄編制步驟三、會(huì)計(jì)分錄簡(jiǎn)單分錄118四、借貸記賬法應(yīng)用資金籌集、生產(chǎn)供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)成果核算、分配及其他活動(dòng)。四、借貸記賬法應(yīng)用資金籌集、生產(chǎn)供應(yīng)、產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)成119（一）資金籌集籌資：實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長(zhǎng)期借款、財(cái)務(wù)費(fèi)用、應(yīng)付利息（舉例）銀行存款、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)P43例4-14、15、16、17、18（一）資金籌集籌資：實(shí)收資本、資本公積、短期借款、長(zhǎng)期借款、120借：銀行存款貸：實(shí)收資本借：銀行存款貸：短期借款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：應(yīng)付利息借：短期借款應(yīng)付利息貸：銀行存款借：銀行存款121（二）生產(chǎn)供應(yīng)

在途物資（入庫(kù)前）、原材料（入庫(kù)后）初始計(jì)量，買價(jià)+采購(gòu)費(fèi)用結(jié)算方式不同：銀行存款、應(yīng)付票據(jù)（備查賬）、應(yīng)付賬款、預(yù)付賬款交納增值稅：應(yīng)交稅費(fèi)（二）生產(chǎn)供應(yīng)在途物資（入庫(kù)前）、原材料（入庫(kù)后）122應(yīng)交增值稅的簡(jiǎn)單解釋貨物支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貨物收到增值稅銷項(xiàng)稅額間接計(jì)算：本單位應(yīng)交納增值稅=銷項(xiàng)稅額–進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)交增值稅的簡(jiǎn)單解釋貨物支付增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額貨物收到增值稅銷項(xiàng)123舉例先收料后付款先付款后收料同時(shí)收料付款預(yù)付款（補(bǔ)付）共同采購(gòu)費(fèi)用的分?jǐn)偱e例124借：在途物資---*材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：應(yīng)付帳款---*公司借：在途物資---*材料應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款借：原材料---*材料貸：在途物資借：在途物資---*材料125存貨發(fā)出不同價(jià)格的存貨在使用發(fā)出時(shí)如何確定發(fā)出成本呢？個(gè)別計(jì)價(jià)、先進(jìn)先出、月末一次加權(quán)平均、移動(dòng)加權(quán)平均等p48-50存貨發(fā)出不同價(jià)格的存貨在使用發(fā)出時(shí)如何確定發(fā)出成本呢？126存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬1）個(gè)別計(jì)價(jià)法：個(gè)別認(rèn)定法、具體辨認(rèn)法，實(shí)物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致。計(jì)算精確，符合實(shí)際情況；但是工作量大。適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購(gòu)入或制造的存貨。存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬1）個(gè)別計(jì)價(jià)法：個(gè)別認(rèn)定法、具127存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬2）先進(jìn)先出法：先購(gòu)入的存貨先發(fā)出，假設(shè)，也比較煩瑣。410004.410004.410004.44.6存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬2）先進(jìn)先出法：先購(gòu)入的存貨先128存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）月末一次加權(quán)平均法：以數(shù)量為權(quán)重。（12000+8800+13800）÷（3000+2000+3000）=4.3254.3254.3254.325存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）月末一次加權(quán)平均法：以數(shù)量129存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）移動(dòng)加權(quán)平均法：以數(shù)量為權(quán)重，每次發(fā)出前計(jì)算平均（12000+8800）÷（3000+2000）=4.164.16（1000*4.16+13800）÷（1000+3000）=4.494.494.49存貨發(fā)出成本---甲材料明細(xì)賬3）移動(dòng)加權(quán)平均法：以數(shù)量為權(quán)130（二）產(chǎn)品生產(chǎn)設(shè)置賬戶：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊庫(kù)存商品管理費(fèi)用（二）產(chǎn)品生產(chǎn)131貸：庫(kù)存現(xiàn)金財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與管理會(huì)計(jì)反映來(lái)龍去脈、賬戶之間對(duì)應(yīng)關(guān)系、試算平衡例如，銀行