國家開放大學(xué)《審計(jì)學(xué)》形考任務(wù)參考答案

國家開放大學(xué)《審計(jì)學(xué)》形考任務(wù)參考答案形考任務(wù)一：案例分析本欄目匯聚了嵌入章節(jié)學(xué)習(xí)內(nèi)的計(jì)分和不計(jì)分案例分析活動，你可以在此集中復(fù)習(xí)回顧。案例類型序號案例名稱預(yù)備知識發(fā)布時間截止時間分?jǐn)?shù)計(jì)分（三選一）1運(yùn)用分析程序分析某家上市公司的“營業(yè)收入”項(xiàng)目第五章

銷售與收款循環(huán)審計(jì)各省電大自行安排各省電大自行安排102材料成本差異長期掛賬牽出偷稅大案剖析第六章

購進(jìn)與付款審計(jì)各省電大自行安排各省電大自行安排3監(jiān)盤中遇到的不同情況的審計(jì)處理第七章

貨監(jiān)盤相關(guān)知識各省電大自行安排各省電大自行安排不計(jì)分4美國麥克森&羅賓斯藥材公司審計(jì)案例第二章

審計(jì)規(guī)范體系各省電大自行安排各省電大自行安排05安達(dá)信對世界通信公司審計(jì)失敗原因剖析第四章

審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿各省電大自行安排各省電大自行安排06籌資與投資循環(huán)的內(nèi)部控制的了解和測試第八章

籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制的目標(biāo)及關(guān)鍵控制點(diǎn)各省電大自行安排各省電大自行安排07實(shí)收資本的實(shí)質(zhì)性測試第八章

實(shí)收資本實(shí)質(zhì)性測試程序各省電大自行安排各省電大自行安排08上市公司萬科A（000002）2012年度財務(wù)報告分析

第八章

借款審計(jì)的實(shí)質(zhì)性程序各省電大自行安排各省電大自行安排09企業(yè)盈余公積方面問題第八章

資本公積的審計(jì)各省電大自行安排各省電大自行安排010成本法核算長期股權(quán)投資第八章

投資的實(shí)質(zhì)性程序各省電大自行安排各省電大自行安排011貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序案例分析第九章

貨幣資金審計(jì)相關(guān)知識各省電大自行安排各省電大自行安排012審計(jì)報告在實(shí)際工作中的應(yīng)用分析

第十章

相關(guān)事項(xiàng)審計(jì)與審計(jì)報告各省電大自行安排各省電大自行安排0參考答案：在我們?nèi)粘５呢敹悪z查中，對材料成本差異賬戶的檢查往往存在許多問題，這里舉例說兩個：一是怕麻煩的，一個是認(rèn)識上存在普遍存在誤區(qū)。由于許多檢查人員誤認(rèn)為該賬戶只有貸方余額才可能隱匿利潤，而且貸方余額越大存在問題的可能性越大，由此造成許多檢查人員僅重視對貸方大金額余額的檢查。實(shí)際上，檢查人員也不能忽視對成本差異賬戶借方余額的檢查。雖然對材料成本差異賬戶按照逐月滾動加權(quán)平均復(fù)核差異結(jié)轉(zhuǎn)的正確性比較復(fù)雜，但對材料成本差異賬戶的檢查還是有章可循的。首先，當(dāng)發(fā)現(xiàn)被檢查企業(yè)對盡材料采取計(jì)劃價格核算后，就應(yīng)該對相關(guān)原材料的計(jì)劃價格和正常的市場價格做一些初步了解和分析，據(jù)以初步確定材料成本差異賬戶應(yīng)該是借方余額還是貸方余額以及差異率的基本幅度。如果材料成本差異贍?wèi)舫霈F(xiàn)與所分析的余額方向相反，則基本上可以斷定存在問題。其次，如果出現(xiàn)原材料的實(shí)際價格基本上圍繞計(jì)劃價格上下波動，難以確定材料成本差異賬戶是借方或貸方余額，此情形下應(yīng)注意從兩個方面進(jìn)行分析：一是由于此情況下各月份的材料成本差異賬戶一般不可能一直是借方或貸方余額，而應(yīng)該是借方或貸方余額不斷變化，如果出現(xiàn)全年度大多數(shù)月份一直是借方或貸方余額，則存在問題的可能性較大（除非此前的借方余額或貸方余額特別大)；二是不管是借方余額還是貸方余額，其成本差異率總體上應(yīng)該在一個不大的區(qū)間內(nèi)波動，如果差異率波動很大（不管是正差還是負(fù)差），則很可能存在問題。第三，如果通過上述兩點(diǎn)初步分析未發(fā)現(xiàn)異常，則可以從簡實(shí)施對材料成本差異賬戶的檢查；如果發(fā)現(xiàn)異常一則應(yīng)該按照逐月滾動加權(quán)平均的方法對材料成本差異賬戶的核算情況進(jìn)行重新復(fù)核計(jì)算?？傊?，在生活中處處存在人們錯誤的認(rèn)識，總認(rèn)為長期掛帳的東西是一直存在的，對我們的生產(chǎn)經(jīng)營產(chǎn)生不了什么影響，但這往往是一些犯罪分子有機(jī)可承的地方，所以做為財務(wù)人員還是要嚴(yán)格按規(guī)章辦事，認(rèn)真做帳，審計(jì)人員更要履行職責(zé)，不給犯罪分子機(jī)會。形考任務(wù)二：主題討論本課程會組織定期計(jì)分討論，共12分?？稍谇拔逯?，也可在第14～18周，由各省電大分批組織，屆時會有輔導(dǎo)教師實(shí)時參與，請同學(xué)們及時關(guān)注課程公告，不要錯過討論。鼓勵有云教室的省校使用云教室進(jìn)行案例辯論。具體組織形式可參看兵團(tuán)分部組織的這次辯論活動。參考答案：審計(jì)和財務(wù)的關(guān)系是不可分割、相互聯(lián)系的，二者既有區(qū)別又有聯(lián)系。在日常的財務(wù)工作中，理順二者關(guān)系對我們?yōu)榻鉀Q會計(jì)處理中的弄虛作假、保障內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮起著舉足輕重的作用。在改革開放歷經(jīng)20年的發(fā)展之后，我國建立了可以與國際標(biāo)準(zhǔn)相提并論的會計(jì)和審計(jì)制度。我國審計(jì)已進(jìn)入了一個嶄新的歷史階段，成為權(quán)利監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分。為解決會計(jì)處理中的弄虛作假、保障內(nèi)部審計(jì)職能，人們寄希望于審計(jì)人員發(fā)揮監(jiān)督作用。但現(xiàn)實(shí)卻并不盡人意，迫使我們不得不重新審視、理順財務(wù)與審計(jì)的關(guān)系。一、財務(wù)與審計(jì)的區(qū)別(一）概念不同財務(wù)從狹義上講是指經(jīng)營的價值計(jì)算，通常是以損益和財產(chǎn)計(jì)算為對象；從廣義上講則是指資金的運(yùn)用和籌措業(yè)務(wù)，以資金運(yùn)動為對象，對其進(jìn)行連續(xù)系統(tǒng)全面的核算和監(jiān)督。審計(jì)則是指具有超脫地位的審計(jì)人員，對被審計(jì)單位的財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行檢查評價一種經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。(二)工作重點(diǎn)不同財務(wù)管理是指企業(yè)組織資金運(yùn)營，處理財務(wù)關(guān)系的管理工作，側(cè)重于如何理財，主要以資金管理為龍頭，全方位推行以量化考核為主的財務(wù)約束機(jī)制，為管理當(dāng)局的決策提供依據(jù)。而審計(jì)側(cè)重于對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行評價，不只限于對經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性與合法性監(jiān)督，而是從人事、內(nèi)部控制、環(huán)境、資源等方面進(jìn)行監(jiān)督鑒證和評價。現(xiàn)代企業(yè)制度下的審計(jì)重點(diǎn)在于鑒證和評價企業(yè)的有效性。(三)監(jiān)督內(nèi)容不同財務(wù)監(jiān)督是指利用價值形式對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動所進(jìn)行的控制和調(diào)節(jié)，它與財務(wù)部門的其他業(yè)務(wù)連為一體，受其制約，不具有獨(dú)立性。而審計(jì)監(jiān)督則不僅僅對財務(wù)資金運(yùn)營情況進(jìn)行檢查，而且依據(jù)審計(jì)證據(jù)，通過綜合分析形成審計(jì)結(jié)論，提出審計(jì)報告，用以評價企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動。財務(wù)監(jiān)督主要是日常的業(yè)務(wù)監(jiān)督，是較低層次的監(jiān)督控制。審計(jì)除審核會計(jì)資料外，更多的是與財務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動，是較高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。二、財務(wù)與審計(jì)的聯(lián)系（一）內(nèi)容都是對企業(yè)經(jīng)營管理活動進(jìn)行監(jiān)督財務(wù)不僅要反映企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，還要監(jiān)督這些業(yè)務(wù)是否合理合法，是否偏離了企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和運(yùn)作軌道，是否符合企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)控制度。審計(jì)則同樣要依據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定和企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)控制度，以會計(jì)資料為前提和基礎(chǔ)，檢查企業(yè)的會計(jì)資料及其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理合法及效益性。因此，審計(jì)實(shí)質(zhì)上是對財務(wù)監(jiān)督的內(nèi)容進(jìn)行再監(jiān)督，對財務(wù)認(rèn)定的內(nèi)容進(jìn)行再認(rèn)定。(二)目的都是促進(jìn)企業(yè)改善經(jīng)營管理提高經(jīng)濟(jì)效益財務(wù)人員在其管理過程中，對于發(fā)現(xiàn)的各種問題，需要及時向管理當(dāng)局反映并提出改進(jìn)意見以改善經(jīng)營管理。審計(jì)人員在其審計(jì)過程中，也會發(fā)現(xiàn)企業(yè)的管理弱點(diǎn)，通過向管理當(dāng)局出具有權(quán)威性的審計(jì)報告，從而提出建設(shè)性的審計(jì)意見和建議，促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。（三)范圍都涉及企業(yè)內(nèi)部控制制度企業(yè)財務(wù)在其日常管理過程中，一般都需要預(yù)先制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，以保證財務(wù)活動的有效運(yùn)行，保證財務(wù)信息的可靠性，防止和發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊貪污等違紀(jì)違法行為，從而保證企業(yè)各項(xiàng)資金的安全與完整。而審計(jì)人員在其審計(jì)過程中，為了提高審計(jì)效率，保證審計(jì)效果，同樣要涉及企業(yè)的內(nèi)部控制制度，要對其健全性和有效性進(jìn)行符合性測試。作為經(jīng)濟(jì)管理的工具，財務(wù)與審計(jì)都是企業(yè)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督體系中不可或缺的重要組成部分，誠然二者的內(nèi)在聯(lián)系和區(qū)別，要求我們在實(shí)際工作中必然要理順并正確處理好二者之間的關(guān)系。第一，在思想認(rèn)識上提高對財務(wù)與審計(jì)工作重要性的再認(rèn)識。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，審計(jì)工作的范圍日益擴(kuò)大，其在經(jīng)濟(jì)工作中的防護(hù)性、論證性、促進(jìn)性作用越來越來充分地顯示出來。而在現(xiàn)代國際國內(nèi)經(jīng)濟(jì)的大環(huán)境下，尤其要明確審計(jì)的獨(dú)立性，廣泛宣傳審計(jì)的重要性，提高審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的地位。第二，在部門劃分上要單獨(dú)設(shè)置，職責(zé)分明。當(dāng)前，大多數(shù)的單位已經(jīng)將審計(jì)部門單獨(dú)設(shè)置，但仍有為數(shù)不少的單位將審計(jì)納入財務(wù)部門的管轄范圍，在財務(wù)部門設(shè)立審計(jì)崗位或下設(shè)審計(jì)處室，使得財務(wù)與審計(jì)之間界限不明，職責(zé)不分，大大限制了審計(jì)職能作用的發(fā)揮，使審計(jì)的獨(dú)立性受到損害，審計(jì)機(jī)構(gòu)或人員形同虛設(shè)，審計(jì)工作缺乏實(shí)質(zhì)性意義。第三，在協(xié)作關(guān)系上緊密配合，互相支持。財務(wù)管理是審計(jì)工作的前提，是審計(jì)工作的基礎(chǔ)，搞好財務(wù)管理有助于審計(jì)工作的開展，同時審計(jì)工作搞好了，又會促進(jìn)財務(wù)工作。然而，有的人卻認(rèn)為“審計(jì)是在找財務(wù)的岔”。因此，財務(wù)人員不愿主動配合審計(jì)人員的工作，甚至鬧情緒。這樣就容易造成財務(wù)與審計(jì)部門關(guān)系緊張，不利于審計(jì)工作的開展，管理當(dāng)局應(yīng)盡量提供有利的條件，以使二者和睦相處、密切配合，把審計(jì)工作自始至終地貫穿于財務(wù)管理工作中。第四，在人力資源上加強(qiáng)對財務(wù)及審計(jì)人員政治和業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)。財務(wù)監(jiān)督和內(nèi)審人員要有“位”，首先要有“為”。打鐵要靠功夫硬。財務(wù)及審計(jì)人員要加強(qiáng)政治理論和法律的學(xué)習(xí)，在自身業(yè)務(wù)素質(zhì)上狠下功夫。同時加強(qiáng)對審計(jì)人員的配備，實(shí)現(xiàn)在崗位分工專職化、業(yè)務(wù)技術(shù)專業(yè)化、知識結(jié)構(gòu)多元化，使內(nèi)部審計(jì)成為企業(yè)管理機(jī)構(gòu)中必不可少的機(jī)構(gòu)，把審計(jì)的“謀士”和“衛(wèi)士”的作用發(fā)揮在事前或事中，防患于未然。三、結(jié)束語理順并處理好財務(wù)與審計(jì)的關(guān)系，對我們今后更好地開展財務(wù)與審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)職能的發(fā)揮，更好地實(shí)現(xiàn)“改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益”，具有十分重要的指導(dǎo)意義。形考任務(wù)三：學(xué)后自測第一章總論1.審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨(dú)立。（√）2.與所有權(quán)監(jiān)督比較，經(jīng)管權(quán)監(jiān)督的特征在于（）。A.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督形成于管理職能與執(zhí)行職能的分離B.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是整個管理控制的有機(jī)環(huán)節(jié)C.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是一種從上至下的監(jiān)督D.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督是直接服務(wù)于管理者自身的E.經(jīng)管權(quán)監(jiān)督屬于內(nèi)部監(jiān)督3.在世界范圍內(nèi)，（）是普遍采用的國家審計(jì)組織模式。A.獨(dú)立式B.立法式C.行政式D.司法式4.民間審計(jì)是指由獨(dú)立的注冊會計(jì)師，通過接受委托，對被審單位的會計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評價的一種審計(jì)形式。（√）5.審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（）而界定的。A.國家審計(jì)B.財務(wù)報表審計(jì)C.效益審計(jì)D.財務(wù)審計(jì)6.（）是審計(jì)的基本職能。A.經(jīng)濟(jì)評價B.經(jīng)濟(jì)監(jiān)察C.經(jīng)濟(jì)監(jiān)督D.經(jīng)濟(jì)鑒證7.審計(jì)獨(dú)立性主要表現(xiàn)在審計(jì)主體的獨(dú)立性，即有獨(dú)立的機(jī)構(gòu)和人員，審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員與被審單位在組織上、經(jīng)濟(jì)上、工作過程中保持獨(dú)立。（√）8.審計(jì)的分類就是按照審計(jì)主體和審計(jì)內(nèi)容所作的類別劃分。（×）9.民間審計(jì)是指由獨(dú)立的注冊會計(jì)師，通過接受委托，對被審單位的會計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行查證、鑒證和評價的一種審計(jì)形式。（√）10.效益審計(jì)是指由獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員對部門和單位的會計(jì)資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動的效益性進(jìn)行評價的一種審計(jì)形式。由于效益審計(jì)側(cè)重于效益性審計(jì)，因而主要通過監(jiān)督職能來完成。（×）11.我國國家審計(jì)的起源基于西周的宰夫。（√）12.審計(jì)起源與發(fā)展的客觀基礎(chǔ)是要回答審計(jì)產(chǎn)生的過程問題。（×）13.設(shè)立審計(jì)組織需要依據(jù)所有權(quán)監(jiān)督理論和有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定。（√）14.在世界范圍內(nèi)，有立法式、司法式、行政式和獨(dú)立式四種國家審計(jì)機(jī)關(guān)的設(shè)置形式，我國目前實(shí)行的是立法式組織模式。（×）15.民間審計(jì)組織是指經(jīng)國家主管部門批準(zhǔn)和注冊的會計(jì)師事務(wù)所。民間審計(jì)組織不象國家審計(jì)機(jī)關(guān)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)那樣，直接隸屬于某個機(jī)構(gòu)或部門，而是以法人形式出現(xiàn)，在組織上具有經(jīng)濟(jì)主體和監(jiān)督主體的特征，不直接隸屬于哪個部門或機(jī)構(gòu)，與委托者以契約形式表現(xiàn)其相互關(guān)系。（√）16.在我國，審計(jì)的總目標(biāo)是注冊會計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財務(wù)報表的合法性、真實(shí)性和公允性發(fā)表審計(jì)意見。（×）17.審計(jì)人員在提供專業(yè)服務(wù)時，可以代行被審計(jì)單位的管理決策職能。（×）18.注冊會計(jì)師在執(zhí)行業(yè)務(wù)時必須與客戶保持實(shí)質(zhì)上和形式上的獨(dú)立。（√）19.按照審計(jì)的范圍分類，審計(jì)包括（）A.事前審計(jì)、事后審計(jì)和事中審計(jì)B.全部審計(jì)、局部審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)C.國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和民間審計(jì)D.報送審計(jì)和就地審計(jì)20.在我國，“審計(jì)”正式成為專用名詞起始于（）A.西周B.宋代C.中華民國元年D.1949年21.在世界范圍內(nèi)，（）是普遍采用的國家審計(jì)組織模式。A.行政式B.獨(dú)立式C.立法式D.司法式22.會計(jì)師事務(wù)所的組織模式的最佳選擇式是（）A.公司制B.合伙制C.獨(dú)資制D.有限責(zé)任合伙制23.審計(jì)總目標(biāo)是圍繞（）而界定的。A.國家審計(jì)B.效益審計(jì)C.財務(wù)審計(jì)D.財務(wù)報表審計(jì)24.審計(jì)的職能與地位密不可分，審計(jì)的職能決定著審計(jì)的地位，審計(jì)的地位又影響著的審計(jì)的職能。（√）第二章審計(jì)規(guī)范體系1.下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中，正確的有：（）A.審計(jì)準(zhǔn)則是作出審計(jì)決定的依據(jù)B.審計(jì)準(zhǔn)則是評價審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)C.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范D.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)E.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員判斷審計(jì)事項(xiàng)是非、優(yōu)劣的準(zhǔn)繩2.關(guān)于國家審計(jì)規(guī)范，下列說法正確的有：（）A.審計(jì)指南具有同國家審計(jì)基本準(zhǔn)則一樣的法律效力B.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署依照《審計(jì)法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C.審計(jì)指南是辦理審計(jì)事項(xiàng)的操作規(guī)程和方法.全國審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員必須遵照執(zhí)行D.國家審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)署制定的專業(yè)規(guī)范.沒有法律效力E.國家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員開展審計(jì)工作時,必須遵照國家審計(jì)基本準(zhǔn)則進(jìn)行3.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于：（）A.民間審計(jì)組織的審計(jì)B.部門內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)C.國家審計(jì)組織的審計(jì)D.單位內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)4.國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則體系可以分為：（）a.鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則b.質(zhì)量控制準(zhǔn)則c.相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則d.審計(jì)準(zhǔn)則5.判斷注冊會計(jì)師應(yīng)否承擔(dān)律責(zé)任以及承擔(dān)的具體形式，應(yīng)從審計(jì)的結(jié)果和審計(jì)的過程兩個層面上考慮。民事責(zé)任追究與否與以（）為依據(jù)的判斷直接相關(guān)。A.過程和結(jié)果B.過程或結(jié)果C.過程D.結(jié)果6.注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任的形式有（）A.行政責(zé)任B.警告C.民事責(zé)任D.刑事責(zé)任E.吊銷執(zhí)照7.下列提法中，不正確的是（）。A.如果注冊會計(jì)師提供財務(wù)報表公允性的絕對保證而非合理保證，一定可以避免法律訴訟。B.注冊會計(jì)師承擔(dān)法律責(zé)任風(fēng)險是不可避免的。C.客觀地講，審計(jì)期望差不可能消失。D.信息使用者和注冊會計(jì)師之間所形成的對審計(jì)作用期望上的差距，即審計(jì)期望差。8.為規(guī)避法律責(zé)任訴訟，審計(jì)人員應(yīng)采取以下措施（）A.審慎選擇審計(jì)客戶B.遵守職業(yè)準(zhǔn)則C.對財務(wù)報表進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)D.保持職業(yè)懷疑態(tài)度E.投保職業(yè)責(zé)任險9.審計(jì)依據(jù)包含審計(jì)準(zhǔn)則。（×）10.為了保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，審計(jì)人員在審計(jì)過程中必須對每一報表項(xiàng)目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。（×）11.注冊會計(jì)師提供的鑒證業(yè)務(wù)是要對歷史財務(wù)報表信息的公允性和合法性提供合理保證。（×）12.客觀性被認(rèn)為是審計(jì)人員的靈魂。（×）13.為避免法律訴訟，注冊會計(jì)師絕對不能接受陷入財務(wù)和法律困境的單位的業(yè)務(wù)委托。（×）14.注冊會計(jì)師的審計(jì)報告并非對財務(wù)報表的擔(dān)保，所以，未檢查出財務(wù)報表的重大錯報，并不一定表示審計(jì)工作未按審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行。（√）15.如果審計(jì)項(xiàng)目組成員的主要近親屬在審計(jì)客戶中所處職位能夠?qū)蛻舻呢攧?wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量施加重大影響，將對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。其中的主要近親屬是指配偶或子女。（×）16.注冊會計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是指對其出具的審計(jì)報告的真實(shí)性、合法性，會計(jì)數(shù)據(jù)的公允性負(fù)責(zé)。（×）17.注冊會計(jì)師張為在執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)他無法勝任此項(xiàng)工作，那么他應(yīng)出示拒絕表示意見的審計(jì)報告。（×）18.注冊會計(jì)師不得代行委托單位管理決策職能，這一規(guī)定實(shí)質(zhì)上是為了對管理責(zé)任和報告責(zé)任加以區(qū)分。（√）19.注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則適用于（）A.國家審計(jì)組織的審計(jì)B.部門內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)C.民間審計(jì)組織的審計(jì)D.單位內(nèi)部審計(jì)組織的審計(jì)20.會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A.承接了自己代記賬客戶的財務(wù)報表的審計(jì)B.按審計(jì)業(yè)務(wù)工作量的大小進(jìn)行收費(fèi)C.以注冊會計(jì)師個人名義承接財務(wù)報表的審計(jì)業(yè)務(wù)D.對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳21.會計(jì)師事務(wù)所與委托單位之間的業(yè)務(wù)關(guān)系（）A.應(yīng)實(shí)行按地區(qū)劃分原則B.應(yīng)實(shí)行按行業(yè)劃分原則C.應(yīng)實(shí)行按雙方自愿選擇的原則D.應(yīng)實(shí)行優(yōu)質(zhì)優(yōu)價的原則22.以下關(guān)于政府審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)的論述，正確的是（）A.注冊會計(jì)師審計(jì)和政府審計(jì)都是隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而產(chǎn)生和發(fā)展的B.注冊會計(jì)師審計(jì)作為一種外部審計(jì)，在工作中要利用內(nèi)部審計(jì)的工作成果，因此，內(nèi)部審計(jì)是注冊會計(jì)師審計(jì)的基礎(chǔ)C.從獨(dú)立性和權(quán)威性而言，由議會領(lǐng)導(dǎo)的政府審計(jì)最為適宜D.政府審計(jì)和注冊會計(jì)師審計(jì)相對審計(jì)客體而言，都具有較強(qiáng)的獨(dú)立性，而僅在審計(jì)方式上存在較大區(qū)別23.審計(jì)準(zhǔn)則中明確由舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險屬于（），注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)專門針對該風(fēng)險實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序。A.經(jīng)營風(fēng)險B.檢查風(fēng)險C.特別風(fēng)險D.控制風(fēng)險第三章審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險1.下列有關(guān)審計(jì)重要性的表述中，錯誤的有：（）A.在考慮一項(xiàng)錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項(xiàng)錯報單獨(dú)或連同其他錯報可能影響財務(wù)報表使用者依據(jù)財務(wù)報表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計(jì)師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷2.甲和乙注冊會計(jì)師對ABC股份有限公司2013年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)，其未經(jīng)審計(jì)的有關(guān)會計(jì)報表項(xiàng)目金額如下：會計(jì)報表項(xiàng)目名稱 金額 會計(jì)報表項(xiàng)目名稱 金額資產(chǎn)總計(jì) 28000000 主營業(yè)務(wù)收入 22000000股東權(quán)益合計(jì) 15000000 凈利潤 2000000要求：如果以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤作為判斷基礎(chǔ)，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、主營業(yè)務(wù)收入和凈利潤固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請代甲和乙注冊會計(jì)師確定ABC股份有限公司2013年度會計(jì)報表層次的重要性水平。（）A.14萬元B.11萬元C.15萬D.10萬元3.下列有關(guān)檢查風(fēng)險的觀點(diǎn)不能認(rèn)同的是：（）A.檢查風(fēng)險的控制效果取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性B.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)合理設(shè)計(jì)審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并有效執(zhí)行審計(jì)程序，以控制檢查風(fēng)險C.在既定的審計(jì)風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系D.在既定審計(jì)風(fēng)險水平下，檢查風(fēng)險與注冊會計(jì)師所需的審計(jì)證據(jù)成同向關(guān)系4.下列與重大錯報風(fēng)險相關(guān)的表述中，正確的是：（）A.重大錯報風(fēng)險獨(dú)立于財務(wù)報表審計(jì)而存在B.重大錯報風(fēng)險是假定不存在相關(guān)內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報的可能性C.重大錯報風(fēng)險是因錯誤使用審計(jì)程序產(chǎn)生的D.重大錯報風(fēng)險可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制5.M注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對丙公司20×9年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在進(jìn)行風(fēng)險評估時，M注冊會計(jì)師通常采用的審計(jì)程序是（）。A.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證B.將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計(jì)記錄相核對C.實(shí)施分析程序以識別異常的交易或事項(xiàng)，以及對財務(wù)報表和審計(jì)產(chǎn)生影響的金額、比率和趨勢D.以人工方式或使用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計(jì)算準(zhǔn)確性進(jìn)行核對6.注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×8年度財務(wù)的報表進(jìn)行審計(jì)。在實(shí)施風(fēng)險評估程序時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時，A注冊會計(jì)師可能實(shí)施的風(fēng)險評估程序有（）。A.檢查文件、記錄和內(nèi)部控制手冊B.實(shí)地查看甲公司生產(chǎn)經(jīng)營場所和設(shè)備C.詢問甲公司管理層和內(nèi)部其他人員D.重新執(zhí)行內(nèi)部控制7.針對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險，注冊會計(jì)師可以通過提高審計(jì)程序不可預(yù)見性予以應(yīng)對。下列各項(xiàng)程序中，不能夠提高審計(jì)程序不可預(yù)見性的是（）。A.對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲B.采取不同的審計(jì)抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同C.對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試D.進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計(jì)單位盤點(diǎn)的地點(diǎn)，以便其做好準(zhǔn)備8.ABC會計(jì)師事務(wù)所正在對甲公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)，在確定控制測試性質(zhì)、時間和范圍時，遇到下列問題，請根據(jù)《針對評估的重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序》審計(jì)準(zhǔn)則，作出正確的判斷。甲公司下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)實(shí)施控制測試的是（）。A.注冊會計(jì)師僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不足以提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)B.注冊會計(jì)師預(yù)期甲公司內(nèi)部控制未能有效運(yùn)行C.注冊會計(jì)師通過了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制發(fā)現(xiàn)其設(shè)計(jì)上有明顯缺陷D.甲公司屬于小規(guī)模企業(yè)9.在確定審計(jì)程序后，如果審計(jì)人員決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險將增加。（√）10.由于內(nèi)部控制存在固有的局限性，審計(jì)人員只能對財務(wù)報告的可靠性提供合理保證。（×）11.在評估認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險時，如果預(yù)期控制的運(yùn)行是有效的，則審計(jì)人員不必實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序，只須實(shí)施控制測試。（×）12.實(shí)施控制測試與了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序大體相同，主要區(qū)別在于了解內(nèi)部控制所采用的審計(jì)程序中通常不包括重新執(zhí)行。（√）13.一般而言，審計(jì)人員可通過實(shí)施控制測試，直接為認(rèn)定層次獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，進(jìn)而得出審計(jì)結(jié)論。（×）第四章審計(jì)程序、審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿1.民間審計(jì)組織在準(zhǔn)備階段應(yīng)當(dāng)與被審計(jì)單位簽訂的書面文件是（）。a.審計(jì)通知書b.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書c.審計(jì)協(xié)議d.書面承諾2.A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司20×7年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。在獲取和評價審計(jì)證據(jù)時，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。在獲取的下列審計(jì)證據(jù)中，可靠性最強(qiáng)的通常是（）。A.甲公司編制的成本分配計(jì)算表B.甲公司提供的銀行對賬單C.甲公司連續(xù)編號的采購訂單D.甲公司管理層提供的聲明書3.備查類工作底稿是注冊會計(jì)師在審計(jì)過程中形成的，其包括（）。A.公司章程復(fù)印件B.與審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)合同與協(xié)議副本或復(fù)印件C.重要會議記錄（復(fù)印件）D.企業(yè)營業(yè)執(zhí)照、批文等復(fù)印件4.審計(jì)工作底稿的三級復(fù)核制度是審計(jì)工作遵循獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的重要保證。下列各項(xiàng)中，符合三級復(fù)核制度要求的有（）。A.部門經(jīng)理對重要會計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核B.如果部門經(jīng)理作為審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人，則其應(yīng)一并履行一、二級復(fù)核職責(zé)，確保三級復(fù)核制度得以執(zhí)行C.項(xiàng)目經(jīng)理對助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核D.合伙人對審計(jì)過程中的重大會計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核5.環(huán)境證據(jù)可以幫助審計(jì)人員了解被審計(jì)單位和審計(jì)事項(xiàng)所處的環(huán)境，為審計(jì)人員分析判斷審計(jì)事項(xiàng)提供有用的線索。（√）6.順查法一般適用于規(guī)模較大，業(yè)務(wù)較多的大中型企業(yè)和會計(jì)憑證較多的機(jī)關(guān)行政事業(yè)單位。（×）7.無論是順查還是逆查，均需要運(yùn)用審閱法和核對法。（√）8.當(dāng)被審計(jì)單位對存貨實(shí)地盤點(diǎn)時，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)指揮盤點(diǎn)工作的進(jìn)行，并作為盤點(diǎn)小組成員進(jìn)行盤點(diǎn)。（×）9.存貨期末盤點(diǎn)是被審計(jì)單位內(nèi)部控制的基本要求，審計(jì)人員不應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。（√）10.影響實(shí)施階段內(nèi)部控制測試與實(shí)質(zhì)性測試重點(diǎn)的是（）A.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的調(diào)查B.與被審計(jì)單位的合作情況C.被審計(jì)單位內(nèi)部控制初步評價結(jié)果D.對被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解程度11.對于審計(jì)程序來說，不是必不可少的階段的是（）A.編制審計(jì)方案B.發(fā)出審計(jì)通知書，提出書面承諾要求C.對內(nèi)部控制實(shí)施內(nèi)部控制測試D.對財務(wù)報表項(xiàng)目進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試12.財務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的一般審計(jì)目標(biāo)中的總體合理性通常是指審計(jì)人員對被審計(jì)單位所記錄或列報的金額在總體上的正確性做出估計(jì)，審計(jì)人員使用的方法通常有（）A.層層審核方法B.分析性復(fù)核方法C.監(jiān)盤方法D.計(jì)算方法13.按照《國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》的規(guī)定，審計(jì)組對審計(jì)事項(xiàng)實(shí)施審計(jì)結(jié)束后．向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)報告的日期應(yīng)當(dāng)在（）A.15日內(nèi)B.30日內(nèi)C.60日內(nèi)D.90日內(nèi)14.下列工作中，屬于審計(jì)準(zhǔn)備階段的是（）A.對內(nèi)部控制進(jìn)行符合性測試B.對賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測試C.對會計(jì)報表總體合理性進(jìn)行分析性復(fù)核D.對內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查了解第五章銷售與收款審計(jì)1.當(dāng)審計(jì)人員通過分析程序初步推斷被審計(jì)單位可能存在高估資產(chǎn)和收入以粉飾財務(wù)報表業(yè)績時，審計(jì)人員對“營業(yè)收入”的審計(jì)會從銷售發(fā)票的存根查起。（×）2.分析程序，是指注冊會計(jì)師通過研究不同財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與（非財務(wù)數(shù)據(jù)之間）的內(nèi)在關(guān)系，對財務(wù)信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動和關(guān)系。3.銷售與收款的內(nèi)部控制關(guān)鍵控制點(diǎn)包括：（1）適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批（2）（適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離）（3）憑證的預(yù)先編號（4）充分的憑證和記錄（5）定期核對并向客戶寄出對賬單（6）（現(xiàn)金盤點(diǎn)制度）（7）銀行存款的核對制度現(xiàn)金盤點(diǎn)制度適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離4.以下對詢證函的處理中，正確的是（）。A.有10封詢證函直接交給J公司的業(yè)務(wù)員，由其到被詢證單位蓋章后取回B.詢證函經(jīng)會計(jì)師事務(wù)所蓋章后，由注冊會計(jì)師直接發(fā)出C.對以電子郵件方式回收的詢證函，要求被詢證單位將原件蓋章后寄至?xí)?jì)事務(wù)所D.在粘封詢證函時對其統(tǒng)一編號，并將發(fā)出詢證函的情況記錄于審計(jì)工作底稿E.收回詢證函后，將重要的回函復(fù)制給J公司以幫助催收貨款第六章購進(jìn)與付款審計(jì)1.購進(jìn)與付款循環(huán)涉及的憑證有（）。A.銷貨發(fā)票B.購貨發(fā)票C.請購單D.出庫單E.驗(yàn)收單2.一般而言應(yīng)付帳款審計(jì)的主要目標(biāo)是其真實(shí)性。（×）3.一般而言應(yīng)付帳款函證沒有應(yīng)收帳款函證重要。（√）第七章生產(chǎn)與費(fèi)用審計(jì)1.下列屬于存貨控制措施的是：A.生產(chǎn)計(jì)劃的制訂與審批相互獨(dú)立B.存貨保管與會計(jì)記錄相互獨(dú)立C.請購單必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)D.限制非授權(quán)人員接近存貨E.定期盤點(diǎn)2.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，屬于對生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：A.抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備B.抽查被審計(jì)單位若干月份盤點(diǎn)記錄，檢查盤點(diǎn)程序的合規(guī)性C.實(shí)地觀察倉庫驗(yàn)收原材料的情況D.編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對E.計(jì)算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化3.下列各項(xiàng)中，屬于營業(yè)成本審計(jì)實(shí)質(zhì)性程序的是：A.對成本項(xiàng)目進(jìn)行分析程序B.審查有關(guān)憑證是否經(jīng)過適當(dāng)審批C.審查有關(guān)記賬憑證是否附有順序編號的原始憑證D.詢問和觀察存貨的盤點(diǎn)及接觸、審批程序4.被審計(jì)單位在分配材料成本差異時有意少攤借方額，如果相關(guān)產(chǎn)品當(dāng)期完工且銷售，這一做法必然導(dǎo)致當(dāng)期的：A.利潤虛減B.資產(chǎn)虛減C.存貨虛增D.負(fù)債虛增5.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，可以用于對產(chǎn)品成本總體合理性進(jìn)行檢查的有：A.計(jì)算產(chǎn)品毛利率，分析其變動合理性B.抽取部分產(chǎn)品成本計(jì)算單，審查直接人工費(fèi)計(jì)算的正確性C.分析比較近期各年度主要產(chǎn)品生產(chǎn)成本的變動情況D.分析比較近期各年度產(chǎn)品生產(chǎn)成本總額及單位生產(chǎn)成本的變動情況E.對產(chǎn)成品實(shí)施監(jiān)盤，確定產(chǎn)成品是否賬實(shí)相符6.審計(jì)人員運(yùn)用分析復(fù)核方法檢查存貨的總體合理性時應(yīng)采用的指標(biāo)是：A.存貨周轉(zhuǎn)率B.資產(chǎn)負(fù)債率C.應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率D.流動比率7.某企業(yè)20×2年3月20日庫存商品A的實(shí)際盤存數(shù)量為220件。20×2年1月1日至20×2年3月20日盤點(diǎn)時止，庫存商品A的完工數(shù)量為400件，銷售發(fā)出數(shù)量為300件。可以確認(rèn)該企業(yè)20×1年12月31日產(chǎn)成品A的實(shí)際數(shù)量為：A.220件B.120件C.520件D.320件8.下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中，正確的是：A.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在B.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)C.監(jiān)盤可以證實(shí)報表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確D.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性9.根據(jù)下表所列購貨發(fā)票日期、驗(yàn)收單日期和購貨明細(xì)賬日期，判斷下列五項(xiàng)購貨截止中，正確的截止有哪些？序號購貨發(fā)票日期驗(yàn)收單日期購貨明細(xì)賬日期112.3012.3112.31212.301.212.3131.512.291.541.512.2912.31（暫估價入賬，次年初紅字沖銷）512.271.31.4A.1B.2C.3D.4E.510.【資料】20×3年4月，某會計(jì)師事務(wù)所對丙公司20×2年度財務(wù)報表情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：1．審計(jì)人員對丙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行測評。2．在查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)時，為了確定某固定資產(chǎn)確實(shí)屬丙公司所有，審計(jì)人員審查了有關(guān)憑證。3．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司于20×2年6月對一建筑物進(jìn)行了改擴(kuò)建。該建筑物的賬面原值為2000萬元，已提折舊800萬元，減值準(zhǔn)備為O。在改擴(kuò)建過程中，取得變價收入50萬元，領(lǐng)用工程物資400萬元，發(fā)生其他支出100萬元，丙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為2400萬元。4．審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)丙公司20×2年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng)：將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程；將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財務(wù)費(fèi)用；對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備；對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理。5.審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行了審查，判斷固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊額無異常情況?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。（1）針對“資料1”，下列審計(jì)程序中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的有：A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性C.審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批D.檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性（2）針對“資料2”，下列各項(xiàng)中，可用以證明丙公司固定資產(chǎn)所有權(quán)的有：A.財產(chǎn)稅單B.固定資產(chǎn)明細(xì)賬C.購貨發(fā)票D.產(chǎn)權(quán)證明書（3）針對“資料3”，對于改擴(kuò)建后建筑物的入賬價值，假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，審計(jì)人員應(yīng)建議丙公司做如下調(diào)整：A.調(diào)減固定資產(chǎn)750萬元B.調(diào)減固定資產(chǎn)700萬元C.調(diào)減固定資產(chǎn)850萬元D.調(diào)減固定資產(chǎn)50萬元（4）針對“資料4”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司賬務(wù)處理正確的有：A.對市價持續(xù)下跌導(dǎo)致可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計(jì)提了減值準(zhǔn)備B.對于融資租賃取得的設(shè)備未作任何賬務(wù)處理C.將為建造廠房購買土地使用權(quán)的費(fèi)用計(jì)入在建工程D.將與尚未辦理竣工決算但已投入使用的職工宿舍相關(guān)的借款費(fèi)用計(jì)入財務(wù)費(fèi)用（5）根據(jù)“資料5”，審計(jì)人員運(yùn)用分析程序?qū)Ρ竟潭ㄙY產(chǎn)折舊計(jì)提的合理性進(jìn)行審查時，可采用的方法有：A.將20×2年度應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期折舊率，并與本期計(jì)提的折舊額相比較B.計(jì)算20×2年度計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與20×1年度相比較C.將20×2年固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較D.將20×2年度的折舊費(fèi)用與20×1年度的折舊費(fèi)用相比較11.【資料】20×3年4月，誠信會計(jì)師事務(wù)所對某公司20×2年度財務(wù)報表進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)該公司生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)的資料和審計(jì)情況如下：1．審計(jì)人員對該業(yè)務(wù)循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了較為詳細(xì)的調(diào)查了解和測試后，認(rèn)為該公司的內(nèi)部控制較為健全有效。2．該公司實(shí)行永續(xù)盤存制。每個月末對存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。審計(jì)人員抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄未發(fā)現(xiàn)問題。3．該公司主要生產(chǎn)一種產(chǎn)品，20×2年該產(chǎn)品銷售單價和數(shù)量與20×1年基本持平，生產(chǎn)工藝和原材料價格未發(fā)生明顯變化，但20×2年毛利率比20×1年增長了20%。4．審計(jì)人員在運(yùn)用分析程序檢查產(chǎn)成品存貨總體合理性時，發(fā)現(xiàn)20×2年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4，而20×1年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率為4.5。5．審計(jì)人員在審查該公司資產(chǎn)負(fù)債表日前后的原材料驗(yàn)收單時發(fā)現(xiàn)，該公司20×2年12月28日驗(yàn)收入庫的一批原材料未進(jìn)行賬務(wù)處理。原因是年底以前未收到購貨發(fā)票，也未支付貨款?！疽蟆扛鶕?jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。（1）審計(jì)人員在對該公司生產(chǎn)與費(fèi)用循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行測試的過程中，可以采取的措施有：A.審查產(chǎn)品生產(chǎn)和成本管理制度的執(zhí)行情況B.抽取部分存貨出、入庫業(yè)務(wù)，追蹤檢查其業(yè)務(wù)處理過程C.編制存貨余額明細(xì)表并與總賬核對相符D.檢查生產(chǎn)與存貨管理各環(huán)節(jié)不相容職責(zé)的分離情況（2）審計(jì)人員在抽查該公司的存貨盤點(diǎn)記錄時，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)有：A.盤點(diǎn)工作是否影響生產(chǎn)經(jīng)營的正常進(jìn)行B.存貨盤點(diǎn)的范圍和組織方式C.存貨出庫單有無銷售部門主管批準(zhǔn)的簽字D.存貨盤點(diǎn)結(jié)果與賬面金額是否一致（3）該公司毛利率大幅度增長的可能原因有：A.管理費(fèi)用降低B.制造費(fèi)用降低C.銷售費(fèi)用降低D.直接人工費(fèi)用降低（4）該公司20×2年產(chǎn)成品存貨周轉(zhuǎn)率比20×1年降低的可能原因有：A.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量增加B.產(chǎn)成品結(jié)存數(shù)量減少C.營業(yè)費(fèi)用增加D.管理費(fèi)用增加5.該公司因購貨發(fā)票未到而沒有對驗(yàn)收入庫的原材料進(jìn)行賬務(wù)處理，其造成的影響是：A.少計(jì)當(dāng)年利潤B.少計(jì)負(fù)債C.多計(jì)當(dāng)年收入D.少計(jì)生產(chǎn)成本6.【資料1】審計(jì)人員李某和張某在審查A公司20×1年12月份甲產(chǎn)品成本明細(xì)賬時，發(fā)現(xiàn)下列問題：（1）12月份應(yīng)記入在建工程卻記入甲產(chǎn)品的原材料30000元。（2）12月份應(yīng)記入福利部門的工資卻記入甲產(chǎn)品的工資5000元。（3）12月份多攤銷低值易耗品2000元。（4）根據(jù)賬面資料，12月份生產(chǎn)甲產(chǎn)品100件，月末在產(chǎn)品30件，在產(chǎn)品完工程度40%，原材料是在生產(chǎn)開始時一次投入。據(jù)此計(jì)算的產(chǎn)品成本計(jì)算單如下：經(jīng)審查12月底在產(chǎn)品盤存數(shù)應(yīng)為60件，加工程度應(yīng)為80%。【要求】（1）指出存在的錯誤并重新編制產(chǎn)品成本計(jì)算單（填入下面的產(chǎn)品成本計(jì)算單中）。（2）分析A公司上述做法的動機(jī)并提出審計(jì)意見。參考答案：（1）應(yīng)當(dāng)將不應(yīng)記入產(chǎn)品成本中的原材料30000元、工資5000元和多攤銷的低值易耗品2000元予以沖回，沖回后的產(chǎn)品成本計(jì)算單重新計(jì)算如下：成本項(xiàng)目月初在產(chǎn)品成本本月生產(chǎn)費(fèi)用生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)產(chǎn)成品成本月末在產(chǎn)品成本直接材料5000020000025000015625093750直接工資120001230001350009121643784制造費(fèi)用800090000980006621631784合計(jì)70000413000483000313682169318（2）由于A公司多記甲產(chǎn)品成本117318（431000-313682）元，就意味著勢必影響利潤少記117318元，即人為地調(diào)節(jié)了產(chǎn)品成本和本年利潤，少交國家所得稅。（3）建議A公司調(diào)整甲產(chǎn)品成本和本年利潤，補(bǔ)交國家所得稅，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。第八章籌資與投資審計(jì)1.對未入賬的長期借款進(jìn)行審查，無效的審計(jì)程序是：（）A.利息費(fèi)用實(shí)施分析性復(fù)核B.編制長期借款明細(xì)表并與總賬核對C.被審計(jì)單位索取債務(wù)說明書，了解舉債業(yè)務(wù)D.查閱企業(yè)管理部門的會議記錄、文件資料，了解與舉債相關(guān)的信息2.審計(jì)人員為了證實(shí)對外投資的存在性與所有權(quán)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：（）A.查閱投資收益的入賬憑證B.查閱關(guān)于對外投資決策的會議記錄C.查閱對外投資的實(shí)物證明，如股權(quán)登記證、債券或出資證明D.查閱長期投資和短期投資明細(xì)賬3.籌資與投資循環(huán)中內(nèi)部控制的職責(zé)分工包括：（）A.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立B.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，一人登記明細(xì)賬和總賬C.籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立D.財會部門內(nèi)部對資金收付、記錄、復(fù)核相互獨(dú)立E.籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與內(nèi)部監(jiān)督相互獨(dú)立4.A注冊會計(jì)師在對X公司2012年度會計(jì)報表進(jìn)行審計(jì)的過程中，對借款執(zhí)行的下列各項(xiàng)審計(jì)程序中，最能夠證實(shí)長期借款完整性的是（）。A.將長期借款明細(xì)匯總表與明細(xì)賬和總賬核對B.根據(jù)長期借款明細(xì)賬，追查有關(guān)借款的原始憑證C.檢查借款利息與本金是否相符D.向被審計(jì)單位所有的銀行發(fā)函詢證5.如果能夠?qū)Ρ粚徲?jì)單位資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行充分審計(jì)，且能證實(shí)兩者的期初余額、期末余額和本期發(fā)生額，注冊會計(jì)師可不必對所有者權(quán)益進(jìn)行單獨(dú)審計(jì)。（×）6.對盈余公積進(jìn)行實(shí)質(zhì)性程序包括：（）A.將核對無誤的盈余公積與盈余公積賬戶、報表核對B.編制或取得盈余公積明細(xì)表，與利潤分配表核對C.將盈余公積明細(xì)賬與會計(jì)憑證核對D.保證利潤的真實(shí)性E.查閱公司章程及盈余公積處理有關(guān)規(guī)定7.計(jì)算投資收益占利潤總額比例，并將其與各年比較，可以看出被審計(jì)單位（）A.投資的完整性B.投資收益正確性C.盈利能力的穩(wěn)定性D.投資的真實(shí)性8.B注冊會計(jì)師接受會計(jì)師事務(wù)所的指派對Y股份有限公司2013年度的會計(jì)報表進(jìn)行預(yù)審。正在對Y公司有關(guān)對外投資處置內(nèi)部控制的合理性和有效性進(jìn)行測試，有下列問題需做出判斷。（）A.檢查對外投資預(yù)算是否經(jīng)過批準(zhǔn)B.觀察投資處置的審批和執(zhí)行是否確實(shí)分離C.檢查投資項(xiàng)目的分析論證報告D.審閱內(nèi)部盤核報告9.如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在審計(jì)人員可以采取的程序有：（）A.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會計(jì)記錄B.檢查長期投資明細(xì)賬C.會同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)D.編制對外投資明細(xì)表E.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證第九章業(yè)務(wù)循環(huán)其他內(nèi)容審計(jì)1.根據(jù)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的要求，出納員可以承擔(dān)的職責(zé)是：A.登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬B.登記現(xiàn)金日記賬C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表D.編制和審核記賬憑證2.下列各項(xiàng)中，與貨幣資金相關(guān)的內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)采取的措施有：A.嚴(yán)格財產(chǎn)實(shí)物控制B.嚴(yán)格授權(quán)批準(zhǔn)C.控制坐支規(guī)模D.嚴(yán)格職責(zé)分工E.定期核對檢查3.下列審計(jì)程序中，屬于對貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試的有：A.使用分析程序檢查貨幣資金總體合理性B.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表上編制人簽章是否為出納員以外的人C.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況D.向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行進(jìn)行函證E.審閱被審計(jì)單位貨幣資金相關(guān)制度規(guī)定4.在對被審計(jì)單位庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤過程中，負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金的應(yīng)當(dāng)是：A.出納員B.會計(jì)主管C.倉庫保管員D.審計(jì)人員5.審計(jì)人員要證實(shí)被審計(jì)單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬，最有效的審計(jì)手續(xù)是（）A.詢證12月31日銀行存款余額B.審查年末銀行存款總賬C.審查12月31日銀行對賬單D.審查12月份支票存根及銀行存款日記賬6.審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)盤時，下列做法中正確的有：A.盡量安排在營業(yè)開始前或營業(yè)結(jié)束后B.事先通知出納員做好準(zhǔn)備，以節(jié)約盤點(diǎn)時間C.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字D.在被審計(jì)單位有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)或主管會計(jì)在場情況下，由出納員清點(diǎn)E.采取突擊式監(jiān)盤7.審計(jì)人員對被審計(jì)單位銀行存款實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，可采用的審計(jì)程序有：A.函證銀行存款余額B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前數(shù)天發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)是否及時入賬C.檢查不相容職務(wù)是否分離D.抽查銀行存款付款憑證E.檢查銀行對賬單和銀行存款余額調(diào)節(jié)表8.審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得時發(fā)現(xiàn)下列支出項(xiàng)目在稅前作了扣除，其中正確的是：a.非法經(jīng)營的罰款支出b.占年度利潤總額2％的公益性捐贈c.向下屬公司的捐贈d.稅收滯納金9.審計(jì)人員在對甲公司進(jìn)行審計(jì)時，發(fā)現(xiàn)甲公司按照利潤總額7000萬元的25%計(jì)提了所得稅。審計(jì)人員張琴將甲公司計(jì)算應(yīng)納說所得額的相關(guān)資料整理如下：（1）當(dāng)年?duì)I業(yè)收入為20000萬元；（2）當(dāng)年度實(shí)際支付工資薪酬4000萬元，均允許扣除；（3）當(dāng)年賬面列支的職工福利費(fèi)為600萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)120萬元；（4）賬面列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)180萬元；（5）因部分產(chǎn)品違規(guī)經(jīng)營支付罰款6萬元；（6）支付滯納金2萬元；（7）購買國債利息收入4萬元；（8）經(jīng)核定本年度企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)410萬元；（9）當(dāng)年計(jì)入損益的研究開發(fā)費(fèi)200萬元；（10）本年度發(fā)生的公益救濟(jì)性捐贈800萬元，向子公司捐款10萬元；（11）贊助支出6萬元。請幫助張琴完成下面的計(jì)算。1.按稅法規(guī)定，可稅前列支的職工福利費(fèi)是（560）萬元，職工教育經(jīng)費(fèi)是（100）萬元，需（調(diào)增）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（60）萬元。2.按稅法規(guī)定，可稅前列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是（100）萬元，應(yīng)（調(diào)增）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（80）萬元。3.罰款、滯納金均不得稅前列支，應(yīng)（調(diào)增）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（8）萬元。4.國債利息收入免稅，應(yīng)（調(diào)減）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（4）萬元。5.按稅法規(guī)定，可稅前列支的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)合計(jì)為（410）萬元，應(yīng)（不調(diào)整）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（0）萬元。6.研究開發(fā)費(fèi)用可加計(jì)扣除，應(yīng)（調(diào)減）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（100）萬元。7.按照稅法規(guī)定，可稅前列支的公益救濟(jì)型捐贈是（800）萬元，應(yīng)（不調(diào)整）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（0）萬元。8.向子公司捐贈、贊助支出均不得稅前列支，應(yīng)（調(diào)增）（本空應(yīng)填寫“調(diào)增”、“調(diào)減”還是“不調(diào)整”？）應(yīng)納稅所得額（16）萬元。9.【資料】20×2年4月，某事務(wù)所對丙公司20×1年度財務(wù)報表進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：資料1：審計(jì)人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：（1）出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄。（2）為便于及時支付款項(xiàng)，支票和印章由出納員統(tǒng)一保管。（3）3萬元以下的付款業(yè)務(wù)，會計(jì)人員可以直接辦理，3萬元以上的付款業(yè)務(wù)，則需會計(jì)主管審批后方可辦理。（4）會計(jì)主管定期核對銀行存款日記賬與銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。資料2：通過調(diào)查了解內(nèi)部控制并進(jìn)行相關(guān)測試，審計(jì)人員確定貨幣資金業(yè)務(wù)審計(jì)的重點(diǎn)為證實(shí)貨幣資金業(yè)務(wù)的真實(shí)性、截止期和收付業(yè)務(wù)的合法性。資料3：審計(jì)人員對該公司庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，并采取了以下程序：（1）4月l6日臨近下班時進(jìn)行監(jiān)盤。（2）事先未通知財務(wù)部門。（3）要求出納員清點(diǎn)現(xiàn)金，會計(jì)主管和審計(jì)人員在旁監(jiān)督。（4）“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”由出納員、會計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字后，作為審計(jì)工作底稿留存。資料4：通過現(xiàn)金監(jiān)盤，審閱現(xiàn)金日記賬及有關(guān)收付款憑證，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)：（1）4月16日現(xiàn)金日記賬余額為7693.30元，實(shí)際庫存現(xiàn)金監(jiān)盤數(shù)為2243.30元。（2）審計(jì)人員在保險柜中發(fā)現(xiàn)一些單據(jù)：一是職工王某差旅費(fèi)借款單一張，金額為3000元；二是已付款的報銷憑證3張，金額合計(jì)4050元；三是已經(jīng)收到款的現(xiàn)金銷售憑證2張，金額合計(jì)2200元。資料5：審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)該公司20×1年12月銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，決定采取進(jìn)一步審計(jì)程序進(jìn)行追蹤。根據(jù)上述資料，完成下面的選項(xiàng)。1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制相關(guān)要求的有：A.會計(jì)主管定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表B.支票和印章由出納員統(tǒng)一保管C.會計(jì)人員直接辦理3萬元以下的付款業(yè)務(wù)D.出納員同時負(fù)責(zé)現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的記錄2.“資料2”中，為了證實(shí)貨幣資金收支截止期的正確性，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的收付款業(yè)務(wù)期間是：A.整個會計(jì)期間B.年度資產(chǎn)負(fù)債表日當(dāng)天C.年度資產(chǎn)負(fù)債表日前后數(shù)天D.上一個會計(jì)期間3.“資料3”中，審計(jì)人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤的程序正確的有：A.采用突擊方式B.出納員清點(diǎn)現(xiàn)金C.臨近下班時進(jìn)行監(jiān)盤D.“庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表”的簽字和留存4.“資料4”中，該公司4月16日現(xiàn)金日記賬余額應(yīng)是：A.7693.30元B.2243.30元C.12543.30元D.2843.30元5.“資料5”中，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的最有效的審計(jì)程序是：A.重新調(diào)查了解相關(guān)內(nèi)部控制B.審查被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表C.隨機(jī)抽取部分銀行存款日記賬記錄并加以審核D.對當(dāng)年各月份銀行存款余額進(jìn)行趨勢分析10.【資料