普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能

如何建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能

培訓(xùn)教材?2004PricewaterhouseCoopers.PricewaterhouseCoopersreferstotheindividualmemberfirmsoftheworld-widePricewaterhouseCoopersorganisation.Allrightsreserved.普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁!關(guān)于普華永道普華永道是全球最具規(guī)模的專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，融合各地人才、知識及不同地域的珍貴資源。我們在全球150個(gè)國家擁有超過15萬名專業(yè)人士，憑著他們所具備的淵博知識與豐富經(jīng)驗(yàn)，為世界各地的公司解決繁復(fù)的業(yè)務(wù)難題，并協(xié)助客戶建立價(jià)值、管理風(fēng)險(xiǎn)及提升業(yè)務(wù)表現(xiàn)。普華永道目前是大中國區(qū)最大的國際財(cái)務(wù)和商業(yè)咨詢公司。有員工約六千人，在北京、香港、臺灣、重慶、大連、廣州、上海、深圳、天津、西安及蘇州等內(nèi)地城市設(shè)立辦事處。業(yè)務(wù)范圍包括：管理咨詢企業(yè)融資稅務(wù)公司重組審計(jì)等普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁!關(guān)于普華永道的全球風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)普華永道在世界四大會計(jì)師事務(wù)所中個(gè)在國內(nèi)設(shè)立了專門的提供強(qiáng)化經(jīng)營程序、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制服務(wù)的部門，配備了專門的風(fēng)險(xiǎn)管理專家針對國內(nèi)客戶的需求提供專業(yè)服務(wù)。我們將充分的考慮客戶的業(yè)務(wù)和經(jīng)營實(shí)際情況以及在國內(nèi)經(jīng)營大環(huán)境下受到的種種限制。全球風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案服務(wù)主要類別如下：風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制內(nèi)部審計(jì)財(cái)務(wù)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)電信行業(yè)咨詢服務(wù)金融行業(yè)咨詢服務(wù)流程改進(jìn)、業(yè)績提高技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)ERP選型及項(xiàng)目管理/監(jiān)理戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)合規(guī)性和監(jiān)管普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁!當(dāng)這節(jié)課程結(jié)束以后，參與者將能夠了解:建立有效內(nèi)審職能的十個(gè)步驟第1-4步，戰(zhàn)略問題第5-10步，戰(zhàn)術(shù)問題普華永道的內(nèi)部審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)管理的工具TEAMMATETEAMRISK培訓(xùn)內(nèi)容普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁!不斷變化的環(huán)境“e-Business”－電子商務(wù)變化、更多的變化事倍工半時(shí)間在逐漸縮短、距離在不斷拉近、文化差異在逐步消失（WTO）經(jīng)濟(jì)高速增長安然和世通事件余波未平，監(jiān)管的加強(qiáng)期望持續(xù)的價(jià)值和創(chuàng)新支持部門必須為總體的經(jīng)營戰(zhàn)略增加價(jià)值對風(fēng)險(xiǎn)和控制的真正的敏感（“沒有意外”）關(guān)注經(jīng)營戰(zhàn)略和客戶中國的新環(huán)境管理層不斷變化的觀點(diǎn)普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁!內(nèi)部審計(jì)的環(huán)境變化理解“價(jià)值”是正確的運(yùn)用資源和工作的關(guān)鍵。利益相關(guān)方期望與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)不同的更為寬泛的審計(jì)技術(shù)。為了創(chuàng)造價(jià)值，內(nèi)部審計(jì)的資源和能力必須與利益相關(guān)方和組織的價(jià)值期望保持一致。內(nèi)部審計(jì)必須能夠衡量和確定他們的貢獻(xiàn)以及創(chuàng)造的價(jià)值。 根本問題–你在做正確的事情嗎？存在“期望差異”嗎？普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁!消除期望差異我們的內(nèi)部審計(jì)部門是否擁有實(shí)現(xiàn)目標(biāo)價(jià)值的審計(jì)技術(shù)?我們的內(nèi)部審計(jì)人員需要什么樣的培訓(xùn)和方法以創(chuàng)造目標(biāo)價(jià)值?我們是否期望內(nèi)部審計(jì)部門成為培育組織管理人才的搖籃?如何衡量內(nèi)部審計(jì)的成果?我們是否采用外包或合作的方法以實(shí)現(xiàn)我們的目標(biāo)?首先，對現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行評估：普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁!內(nèi)部審計(jì)演進(jìn)模型價(jià)值保護(hù)中間階段價(jià)值創(chuàng)造

控制糾正與管理層合作實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評估流程改進(jìn)企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)的風(fēng)險(xiǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)咨詢舞弊防范財(cái)務(wù)/合規(guī)性審計(jì)合規(guī)性關(guān)注交易/資產(chǎn)保護(hù)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)范圍流程分析&最佳實(shí)務(wù)操作有限的全面的內(nèi)審技術(shù)的趨勢內(nèi)審職能的重點(diǎn)普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁!普華永道的內(nèi)部審計(jì)模型普華永道開發(fā)了內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值模型，以幫助內(nèi)部審計(jì)部門尋找提高業(yè)績表現(xiàn)的方法：將內(nèi)部審計(jì)關(guān)注與公司戰(zhàn)略政策相聯(lián)系確定技術(shù)提高和/或流程改進(jìn)的領(lǐng)域提高內(nèi)部審計(jì)的效果和效率普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁!戰(zhàn)略計(jì)劃應(yīng)考慮哪些內(nèi)容內(nèi)審職能的定位內(nèi)審部門的服務(wù)對象資金與人力資源計(jì)劃工作方法和工具的運(yùn)用信息與溝通衡量工作成果的標(biāo)準(zhǔn)建議這個(gè)戰(zhàn)略計(jì)劃由管理層、董事會及審計(jì)委員會審閱普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁!

風(fēng)險(xiǎn)評估

目標(biāo)有效的風(fēng)險(xiǎn)評估過程，可以幫助內(nèi)審人員識別所有的風(fēng)險(xiǎn)、對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序，并評價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評估的效果。在恰當(dāng)?shù)膶哟螌?shí)行風(fēng)險(xiǎn)評估可以發(fā)現(xiàn)具體的風(fēng)險(xiǎn)并確定內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)：企業(yè)層次業(yè)務(wù)單位（事業(yè)部）被審單位層次普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁!內(nèi)部審計(jì)職能在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的作用由于各個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)需求和與內(nèi)審相關(guān)聯(lián)的各方的需求的不同，內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理活動中所扮演的角色有很大的不同。通常內(nèi)審所扮演的角色取決于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)，主要包括：依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果制定內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略、年度及執(zhí)行計(jì)劃。內(nèi)審部門主持風(fēng)險(xiǎn)評估過程，并與管理層協(xié)同進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。向利益相關(guān)方提供關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理的有建設(shè)性的意見。

審閱風(fēng)險(xiǎn)管理的實(shí)務(wù)操作，確定控制措施的有效性。

向管理層和內(nèi)部審計(jì)委員會就企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程的充分性提供保證風(fēng)險(xiǎn)評估

最佳實(shí)務(wù)操作普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁!風(fēng)險(xiǎn)評估的主要步驟：

確定主要目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程確定與業(yè)務(wù)目標(biāo)、業(yè)務(wù)單位和主要業(yè)務(wù)流程相關(guān)的關(guān)鍵業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估發(fā)生的可能性和影響現(xiàn)有的控制和流程對風(fēng)險(xiǎn)的影響記錄風(fēng)險(xiǎn)評估的結(jié)果

風(fēng)險(xiǎn)評估

最佳實(shí)務(wù)操作普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁!風(fēng)險(xiǎn)評估-熱度圖示例編號風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)子領(lǐng)域流程職責(zé)目標(biāo)具體的風(fēng)險(xiǎn)或機(jī)會影響業(yè)務(wù)單位影響公司可能性1競爭對手－市場競爭決策總經(jīng)理保持競爭中的優(yōu)勢地位，XX年度，保證市場占有率達(dá)到（維持在）75%。由于競爭對手獲得3G牌照，擁有全業(yè)務(wù)能力對XX移動產(chǎn)生的負(fù)面影響。3360%2業(yè)務(wù)計(jì)費(fèi)/收入保證原始通話數(shù)據(jù)的采集與處理計(jì)費(fèi)部經(jīng)理保證計(jì)費(fèi)的準(zhǔn)確性、完整性。由于BOSS系統(tǒng)沒能自動識別斷號的原始通化記錄造成的錯記、漏記花費(fèi)。2.51.520%3業(yè)務(wù)報(bào)告稅務(wù)處理納稅申報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)理保證稅務(wù)工作符合法律法規(guī)的要求，將年度申報(bào)延遲的問題降低到不超過一次。由于沒有及時(shí)、準(zhǔn)確的填制納稅申報(bào)表使企業(yè)遭受來自稅收部門的罰金損失。0.80.55%4業(yè)務(wù)產(chǎn)品開發(fā)新產(chǎn)品的研發(fā)業(yè)務(wù)發(fā)展部保證最大限度地利用集團(tuán)的現(xiàn)有資源來開發(fā)新產(chǎn)品。閉門造車，沒有跟總公司或其它關(guān)聯(lián)公司研發(fā)部門有效的溝通和交流，造成重復(fù)開發(fā)，人力物力的浪費(fèi)。2.82.510%5業(yè)務(wù)經(jīng)營中斷網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控和維護(hù)網(wǎng)絡(luò)中心通過對網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)問題，保證網(wǎng)絡(luò)正常運(yùn)行。沒有發(fā)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障或隱患。3330%普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁!普華永道的TeamRisk工具風(fēng)險(xiǎn)評估軟件普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第15頁!年度計(jì)劃年度計(jì)劃是一個(gè)精確的統(tǒng)籌安排，以平衡時(shí)間范圍、可用資源和已承諾的工作量?？梢钥醋魇且粋€(gè)宏觀的計(jì)劃，以明確內(nèi)審部門在未來的年度中計(jì)劃審核的流程。其內(nèi)容主要基于：經(jīng)管理層認(rèn)可和董事會批準(zhǔn)的風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果；如果尚未實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，內(nèi)審則應(yīng)首先實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估，并與業(yè)務(wù)管理層討論確認(rèn)評估的結(jié)果，參見上述風(fēng)險(xiǎn)評估部分。與管理層的持續(xù)聯(lián)絡(luò)，以確保及時(shí)發(fā)現(xiàn)新的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并確保審核工作能夠在最有利的時(shí)間得以實(shí)施。對于各個(gè)關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域所實(shí)施的有效監(jiān)控，在各個(gè)類型的審核活動中所分配的資源。與企業(yè)中參與風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的各個(gè)內(nèi)部和外部的職能保持有效聯(lián)絡(luò)，以確保在時(shí)間和成本上的效率性。企業(yè)經(jīng)營行為的改變，例如并購、變賣處理、新的系統(tǒng)和流程等?；陲L(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第16頁!

執(zhí)行計(jì)劃

編制執(zhí)行計(jì)劃的過程中應(yīng)考慮：員工發(fā)展和培訓(xùn)，包括在部門內(nèi)和企業(yè)中的職業(yè)進(jìn)步；業(yè)績考核，“平衡計(jì)分卡”；各種可選用的審計(jì)方法和工具，例如：內(nèi)控自我評估，調(diào)查問卷等；內(nèi)部審計(jì)資源，所需內(nèi)部審計(jì)人員的數(shù)量、技能、知識和經(jīng)驗(yàn)等；可能的風(fēng)險(xiǎn)；相關(guān)經(jīng)營管理層是否有時(shí)間配合；基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第17頁!制定當(dāng)年和長期的預(yù)算根據(jù)審計(jì)計(jì)劃，編制審計(jì)部門的預(yù)算預(yù)算應(yīng)包括正常的、計(jì)劃內(nèi)的審計(jì)項(xiàng)目，還應(yīng)考慮可能發(fā)生的臨時(shí)的、特殊的審計(jì)項(xiàng)目預(yù)算中還應(yīng)考慮相應(yīng)的員工培訓(xùn)及發(fā)展計(jì)劃普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第18頁!盡早開展現(xiàn)場工作并非應(yīng)該等到所有的基礎(chǔ)設(shè)施和人員全部到位才能開展現(xiàn)場工作比較理想的情況是在內(nèi)審部門宣布成立的100天內(nèi)應(yīng)該對3－5個(gè)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域展開審計(jì)工作可借助于外部力量的協(xié)助，好處是：可以利用外部專家的力量完成高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的審計(jì)可以接觸先進(jìn)的工具和方法實(shí)現(xiàn)知識轉(zhuǎn)移，加速內(nèi)部員工的成長普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第19頁!確認(rèn)所需的技能

許多公司往往更多地關(guān)注內(nèi)審隊(duì)伍的人數(shù)，而忽略了內(nèi)審隊(duì)伍的技能搭配在第二步中，對內(nèi)審職能任務(wù)和角色的確定將決定內(nèi)審人員應(yīng)具有的技能審計(jì)技術(shù)行業(yè)知識項(xiàng)目管理技巧交流能力等某些特殊的審計(jì)技能采取外包的方式可以達(dá)到效率與效果的最大化普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第20頁!戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績效評估普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第21頁!內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)內(nèi)部審計(jì)方法是高效的。所使用的方法應(yīng)充分地支持內(nèi)部審計(jì)程序，具有靈活性，能夠?yàn)榱藵M足每項(xiàng)具體的審核工作。

在實(shí)施日常內(nèi)審工作中采用規(guī)范化的內(nèi)部審計(jì)工具和技術(shù)，在所有的項(xiàng)目中采用標(biāo)準(zhǔn)的程序，可以去除不必要的重復(fù)工作（即無效工作）。向內(nèi)審員工提供用于計(jì)劃、實(shí)施、報(bào)告和溝通內(nèi)審發(fā)現(xiàn)的通用的平臺。通過使用自動化內(nèi)部審計(jì)工具/方法，提高內(nèi)審職能的整體有效性。進(jìn)而，員工可以更高效地工作，因?yàn)檫@些工具在開發(fā)中恰當(dāng)?shù)乜紤]了需要審核的內(nèi)控，并應(yīng)用了最新的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)。同時(shí)提升了主要利益相關(guān)方對于內(nèi)部審計(jì)保證程度的信心。普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第22頁!內(nèi)部審計(jì)方法實(shí)施內(nèi)部審計(jì)需要利用有效率的和有效果的工作實(shí)務(wù)，采用必要的方法以提高內(nèi)部審計(jì)職能的價(jià)值。但需牢記，工作實(shí)務(wù)及支持性技術(shù)是工具而非價(jià)值驅(qū)動因素。

（1）內(nèi)審部門開發(fā)和建立內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)程序和工作方法，以實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)實(shí)施過程的規(guī)范化。最佳實(shí)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)程序和方法通常包括：風(fēng)險(xiǎn)評估詳細(xì)的計(jì)劃實(shí)施內(nèi)部審計(jì)報(bào)告和完成質(zhì)量控制

（2）方法和工具由恰當(dāng)?shù)募夹g(shù)予以支持，并支持實(shí)現(xiàn)內(nèi)審的職能和目標(biāo)。（3）內(nèi)審方法包括利用風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫，風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)控信息庫可以被用作備忘錄，以幫助內(nèi)部審計(jì)人員評估業(yè)務(wù)流程，防止時(shí)間的浪費(fèi)；

普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第23頁!TEAMRISK

一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)評估工具,用于制定短期或長期的審計(jì)計(jì)劃，并可生成企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)圖表。

TEAMMATE

強(qiáng)有力的審計(jì)底稿管理系統(tǒng)，減少了審計(jì)人員花在底稿的書寫和復(fù)核的時(shí)間，進(jìn)而使審計(jì)人員有更多時(shí)間提供其它的增值服務(wù)。

TEAMSTORE

一個(gè)簡便的數(shù)據(jù)庫,它收集了審計(jì)方案的最佳典范以及常見審計(jì)議題，方便審計(jì)人員在項(xiàng)目進(jìn)行中隨時(shí)參考并將相關(guān)資料導(dǎo)入.TEAMCENTRAL

一個(gè)網(wǎng)上數(shù)據(jù)庫,它集合了全部審計(jì)結(jié)果及主要的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù),方便審計(jì)人員對所有進(jìn)行中的項(xiàng)目的審計(jì)結(jié)果或其它資料進(jìn)行查找和報(bào)告.

TeamMate提高了審計(jì)人員的生產(chǎn)力及效率，標(biāo)準(zhǔn)化工作底稿編制流程，有助于提升項(xiàng)目質(zhì)量，加強(qiáng)審計(jì)人員的專業(yè)知識，提高審計(jì)報(bào)告的品質(zhì)并可為管理層提供重要信息。

TeamMate是一個(gè)基于視窗的電子審計(jì)管理及核查系統(tǒng)，它實(shí)現(xiàn)了審計(jì)各階段的自動化，并幫助審計(jì)人員輕松進(jìn)行項(xiàng)目的計(jì)劃、執(zhí)行及相關(guān)報(bào)告的生成。

審計(jì)管理軟件TEAMMATE普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第24頁!戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績效評估普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第25頁!戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績效評估普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第26頁!最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：被審單位滿意度審計(jì)質(zhì)量和效率員工滿意度創(chuàng)新和學(xué)習(xí)績效指標(biāo)例示普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第27頁!最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：

衡量的方法：

管理層滿意度問卷；審計(jì)委員會滿意度問卷；被審計(jì)方滿意度問卷；統(tǒng)計(jì)對于內(nèi)部審計(jì)的投訴數(shù)量；與審計(jì)計(jì)劃相對照；跟蹤與高級管理層討論業(yè)務(wù)目標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)的會議次數(shù)；績效指標(biāo)例示普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第28頁!II.審計(jì)質(zhì)量和效率目標(biāo)：

關(guān)注管理層和內(nèi)審部門認(rèn)為的高價(jià)值活動；審計(jì)的實(shí)施基于一個(gè)全面的、戰(zhàn)略的風(fēng)險(xiǎn)評估程序（靈活的、具有針對性的審計(jì)程序）；在預(yù)算內(nèi)完成審計(jì)（整體地降低審計(jì)成本和時(shí)間）；對于每項(xiàng)審計(jì)中的關(guān)鍵審計(jì)活動實(shí)施質(zhì)量控制措施（即及時(shí)的計(jì)劃和通知被審部門、審計(jì)事項(xiàng)由充分的審計(jì)證據(jù)的支持、建議的落實(shí)等）；在部門的各項(xiàng)工作中，充分、有效地使用技術(shù)工具；報(bào)告出具的時(shí)間；審計(jì)的實(shí)施符合內(nèi)部/外部的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)；

績效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第29頁!II.審計(jì)質(zhì)量和效率衡量的方法：

統(tǒng)計(jì)在高價(jià)值領(lǐng)域所花費(fèi)的審計(jì)時(shí)間的%；評價(jià)所發(fā)現(xiàn)的審計(jì)事項(xiàng)的重要程度；對比目前與從前的平均審計(jì)小時(shí)數(shù)；使用被審單位滿意度調(diào)查問卷；與外部的內(nèi)審職能進(jìn)行比照；評價(jià)在部門范圍內(nèi)使用審計(jì)技術(shù)工具的情況，包括全球電子化溝通系統(tǒng)、電子工作底稿、其他數(shù)據(jù)提取和分析軟件；統(tǒng)計(jì)人員的利用率；評價(jià)質(zhì)量保證審核的結(jié)果；

績效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第30頁!

III.員工滿意度績效指標(biāo)：員工的流動率；員工的工作時(shí)間中與個(gè)人發(fā)展計(jì)劃相關(guān)的時(shí)間％；員工滿意度問卷調(diào)查的分?jǐn)?shù)；內(nèi)審部門職位空缺的總天數(shù)；績效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第31頁!IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)

目標(biāo)：提高員工的專業(yè)技能/專業(yè)資格；鼓勵內(nèi)審部門內(nèi)的創(chuàng)新實(shí)踐；提高對于最佳實(shí)務(wù)和業(yè)務(wù)問題的了解/知識；

績效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第32頁!IV.

創(chuàng)新和學(xué)習(xí)

衡量的方法：

評價(jià)員工的專業(yè)資格（與審計(jì)相關(guān)的經(jīng)驗(yàn)、證書和教育經(jīng)歷）；統(tǒng)計(jì)實(shí)施的創(chuàng)新性改進(jìn)建議的數(shù)量；統(tǒng)計(jì)在內(nèi)審部門內(nèi)部共享的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量（在內(nèi)聯(lián)網(wǎng)中公布的）；統(tǒng)計(jì)在企業(yè)內(nèi)廣泛溝通的最佳實(shí)務(wù)的數(shù)量；績效指標(biāo)例示最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第33頁!培訓(xùn)目的隨著市場競爭的進(jìn)一步加劇，建立一套完整和有效的內(nèi)部審計(jì)體系、促進(jìn)企業(yè)的全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系日益成為國際國內(nèi)各大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制工作的重點(diǎn)。這次培訓(xùn)將使參加人員能夠系統(tǒng)的了解建立有效的內(nèi)部審計(jì)職能應(yīng)考慮的因素。普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第34頁!為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會和公司高級管理層對內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評估并制定審計(jì)計(jì)劃普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第35頁!對內(nèi)審部門的期望差異利益相關(guān)方對內(nèi)部審計(jì)的職能與角色的認(rèn)識通常是不同的，這樣就產(chǎn)生了所謂的“期望差異”。保障（assurance）業(yè)務(wù)咨詢董事會高級管理層內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀最優(yōu)?普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第36頁!內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動風(fēng)險(xiǎn)管理和控制內(nèi)部控制的效率和效果法律法規(guī)及公司政策的合規(guī)性薩本斯－奧克斯利法案準(zhǔn)備階段的測試和每年的持續(xù)測試對緊急事件的處理能力公司對內(nèi)審?fù)度氲幕貓?bào)在公司范圍內(nèi)提高風(fēng)險(xiǎn)和控制的意識成為業(yè)務(wù)部門的好伙伴并協(xié)助解決問題培育管理層的人選和作為員工職業(yè)發(fā)展的一部分通過與外部審計(jì)公司的合作使審計(jì)成本更加有效內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值驅(qū)動:普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第37頁!為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會和公司高級管理層對內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評估并制定審計(jì)計(jì)劃普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第38頁!為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會和公司高級管理層對內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評估并制定審計(jì)計(jì)劃普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第39頁!如何達(dá)到“世界水平”？世界水平的內(nèi)部審計(jì)職能優(yōu)先考慮利益相關(guān)方的需求和價(jià)值觀，并進(jìn)行相應(yīng)的投入。－普華永道的看法 關(guān)鍵因素: -明確的價(jià)值驅(qū)動

-整合

-交流

-風(fēng)險(xiǎn)焦點(diǎn)

-有效的內(nèi)部審計(jì)技術(shù)

-知識管理普華永道觀點(diǎn)內(nèi)部審計(jì)部門和管理層的交流程度與管理層對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識程度存在高度的相關(guān)性。普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第40頁!為成功打下戰(zhàn)略基礎(chǔ)確認(rèn)審計(jì)委員會和公司高級管理層對內(nèi)審部門的期望和定位明確內(nèi)審部門的任務(wù)和角色制定正式的戰(zhàn)略計(jì)劃完成風(fēng)險(xiǎn)評估并制定審計(jì)計(jì)劃普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第41頁!企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估（EWRM）企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)評估的是采用綜合的、系統(tǒng)化的風(fēng)險(xiǎn)框架，建立企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)因素匯總。其核心，是識別、評估、規(guī)避和量化風(fēng)險(xiǎn)；這些風(fēng)險(xiǎn)貫穿整個(gè)企業(yè)，是在管理人員、業(yè)務(wù)流程、技術(shù)和外部事件中所固有的。依賴于一種企業(yè)文化，該文化認(rèn)可風(fēng)險(xiǎn)并鼓勵積極的思維過程。

量化風(fēng)險(xiǎn)所帶來的正面的機(jī)會，并量化可能導(dǎo)致的損失。

系統(tǒng)化地考慮日常業(yè)務(wù)活動中的風(fēng)險(xiǎn)。

是完整的戰(zhàn)略計(jì)劃中不可缺少的一部分。

對于業(yè)務(wù)環(huán)境變化所導(dǎo)致的影響，進(jìn)行持續(xù)的評估。

風(fēng)險(xiǎn)評估

最佳實(shí)務(wù)操作普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第42頁!內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)評估過程中的作用（接上頁）針對“關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)”，建立專職的內(nèi)審小組。

是企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)/控制自我評估的倡導(dǎo)者和主持者。輔導(dǎo)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評估。

舉辦風(fēng)險(xiǎn)管理研討會。相管理層通報(bào)最新的風(fēng)險(xiǎn)評估/管理方面的發(fā)展動態(tài)。風(fēng)險(xiǎn)評估

最佳實(shí)務(wù)操作普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第43頁!風(fēng)險(xiǎn)管理結(jié)構(gòu)的類型：集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能由集中化的風(fēng)險(xiǎn)管理職能來設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策、建立風(fēng)險(xiǎn)的通用語言并匯集全企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)敞口。其目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)從企業(yè)整體的角度看待風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)和控制是業(yè)務(wù)單位的直接責(zé)任。

風(fēng)險(xiǎn)委員會風(fēng)險(xiǎn)委員會的代表來自于內(nèi)部審計(jì)、資金管理、計(jì)劃等方面。風(fēng)險(xiǎn)委員會的工作是設(shè)定風(fēng)險(xiǎn)政策并分別從全企業(yè)、業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)流程的角度審視風(fēng)險(xiǎn)。

傳統(tǒng)的職能結(jié)構(gòu)

采用傳統(tǒng)的組織結(jié)構(gòu)，即法律合規(guī)、各部門負(fù)責(zé)人和內(nèi)部審計(jì)與經(jīng)營管理層共同攜手工作，對于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)提出意見。

風(fēng)險(xiǎn)評估

最佳實(shí)務(wù)操作普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第44頁!風(fēng)險(xiǎn)矩陣?yán)荆④浀娘L(fēng)險(xiǎn)矩陣普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第45頁!風(fēng)險(xiǎn)評估-風(fēng)險(xiǎn)分類匯總框架例示

將風(fēng)險(xiǎn)排序或制成圖表；合理分配資源，集中精力對有較大影響力和較大可能性的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第46頁!

執(zhí)行計(jì)劃內(nèi)部審計(jì)執(zhí)行計(jì)劃主要包括在未來季度內(nèi)需要完成的項(xiàng)目的排期。其通常以簡要的書面形式記錄以下內(nèi)容：項(xiàng)目時(shí)間安排表；項(xiàng)目目標(biāo)；審計(jì)小組成員/資源；預(yù)計(jì)分配的工作天數(shù)；預(yù)計(jì)的豈止日期；基于風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)計(jì)劃（續(xù)）普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第47頁!戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績效評估普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第48頁!戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績效評估普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第49頁!戰(zhàn)術(shù)實(shí)施階段制定當(dāng)年和長期的預(yù)算盡早開展現(xiàn)場工作確認(rèn)所需的技能開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)建立溝通渠道績效評估普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第50頁!內(nèi)部審計(jì)的運(yùn)作模式自設(shè)內(nèi)部審計(jì)戰(zhàn)略合作內(nèi)部審計(jì)外包與顧問建立合作關(guān)系:由顧問提供技術(shù)/產(chǎn)業(yè)內(nèi)審專家與顧問建立合作關(guān)系:由顧問提供部份內(nèi)審人員與顧問建立合作關(guān)系:除了內(nèi)審主管,其他所有內(nèi)審人員由顧問提供在決定運(yùn)作模式前,需要有一個(gè)明確的目標(biāo)…由顧問協(xié)助設(shè)立內(nèi)部審計(jì)職能:建立內(nèi)審政策與程序,人力資源,培訓(xùn)普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第51頁!開發(fā)或取得所需的基本框架、方法和技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)評估的方法審計(jì)計(jì)劃程序，審計(jì)文檔記錄審核程序和工具審計(jì)最佳實(shí)務(wù)的整合內(nèi)審項(xiàng)目實(shí)施計(jì)劃質(zhì)量控制審計(jì)發(fā)現(xiàn)的跟蹤、解決和溝通程序人力資源管理普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第52頁!內(nèi)部審計(jì)方法目標(biāo)使用創(chuàng)新的方法和工具，有助于提高內(nèi)審執(zhí)行高質(zhì)量服務(wù)的能力。例如，內(nèi)審參與指導(dǎo)小組或顧問委員會，可以通過在設(shè)計(jì)階段提出關(guān)于內(nèi)控最佳實(shí)務(wù)的建議、為核心業(yè)務(wù)流程的目標(biāo)提出建設(shè)性意見，以體現(xiàn)內(nèi)審價(jià)值。與管理層的關(guān)系將得到改善，內(nèi)審成為看得見的價(jià)值貢獻(xiàn)者，而非僅僅是警察的角色。使用規(guī)范化的技術(shù)，將有助于內(nèi)部審計(jì)師對于管理控制過程的理解，協(xié)助內(nèi)審人員獲得對于需要審核的控制環(huán)境的更進(jìn)一步理解。普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第53頁!內(nèi)部審計(jì)方法（續(xù)）

（4）建立一套質(zhì)量控制流程，以確保這些工具、標(biāo)準(zhǔn)和方法為部門所有人員持續(xù)地采用。對于內(nèi)審工具和方法，進(jìn)行不斷地改進(jìn)，以保證其設(shè)計(jì)可以滿足利益相關(guān)方的價(jià)值驅(qū)動因素。

（5）建立一套完善程序，培訓(xùn)新的內(nèi)部審計(jì)師使用工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法。

（6）通過會議、刊物書籍、與其他內(nèi)審部門的交流，密切關(guān)注并了解內(nèi)審領(lǐng)域所發(fā)生的關(guān)于工具、標(biāo)準(zhǔn)技術(shù)和方法方面的變革。

（7）通過實(shí)施控制自我評估，內(nèi)審部門幫助建立企業(yè)范圍的風(fēng)險(xiǎn)和控制意識，同時(shí)了解那些有必要實(shí)施審核的領(lǐng)域的控制環(huán)境。

（8）定期審核工具、標(biāo)準(zhǔn)、技術(shù)和方法，確定是否有改進(jìn)的必要以提高內(nèi)審的效率。

普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第54頁!審計(jì)管理軟件演示－TEAMMATETeamMate流覽器

如何編寫審計(jì)工作底稿

3種方法直接新增既存如何記錄審計(jì)發(fā)現(xiàn)(結(jié)果)如何審閱審計(jì)工作底稿生成審計(jì)報(bào)告?zhèn)魉椭?/p>

TeamCentralTeamStores-審閱者如何拷貝“檢查清單”如何建立新的項(xiàng)目使用Library及TeamStore普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第55頁!

審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)結(jié)果是怎樣與管理層溝通的向?qū)徲?jì)委員會的溝通和匯報(bào)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)與被審單位進(jìn)行溝通離開被審單位前，將最終審計(jì)報(bào)告的出具時(shí)間告知被審單位審計(jì)報(bào)告中將會用到的審計(jì)評級或其他標(biāo)準(zhǔn)的溝通審計(jì)項(xiàng)目中的進(jìn)程報(bào)告、審計(jì)建議等的使用與外部審計(jì)師的溝通審計(jì)部門內(nèi)的溝通建立溝通渠道內(nèi)審部門應(yīng)考慮以下的溝通：普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第56頁!績效評估績效評估的目的是總結(jié)審計(jì)部門的工作是否與公司管理層以及董事會、審計(jì)委員會的期望是一致的廣泛采用的方法是“平衡計(jì)分卡”普華永道-如何有效建立內(nèi)部審計(jì)職能共64頁，您現(xiàn)在瀏覽的是第57頁!最佳實(shí)務(wù)－“平衡計(jì)分卡”舉例：I.被審單位滿意度：目標(biāo)：

滿足管理層和審