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文檔簡介
第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃
1感謝你的觀看2019年8月3第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃
1感謝你的觀看201知識(shí)目標(biāo):1、懂得創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資本預(yù)算方法;2、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理知識(shí);3、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃基本途徑;能力目標(biāo):1、能對擬創(chuàng)建的企業(yè)進(jìn)行簡單財(cái)務(wù)預(yù)測;2、能確定新投資項(xiàng)目的資本預(yù)算。2感謝你的觀看2019年8月3知識(shí)目標(biāo):2感謝你的觀看2019年8月312.1案例導(dǎo)入案例12-1中南日用化學(xué)品公司資本預(yù)算分析
【思考與討論】1、你認(rèn)為該接受還是放棄這個(gè)項(xiàng)目,如何判斷?2、如果新投資為銀行借款,利率10%,是該接受還是放棄這個(gè)項(xiàng)目?3感謝你的觀看2019年8月312.1案例導(dǎo)入3感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款【思考與討論】1、結(jié)合案例分析稅收籌劃給企業(yè)尤其是新成立企業(yè)帶來的好處。2、試分析稅收籌劃和避稅的區(qū)別?4感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款4感謝你的觀看20112.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃與管理12.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)基本概念12.2.1.1常用術(shù)語(1)資產(chǎn)(2)負(fù)債(3)所有者權(quán)益(4)收入(5)費(fèi)用(6)利潤5感謝你的觀看2019年8月312.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃與管理12.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)基本12.2.1.2會(huì)計(jì)處理相關(guān)概念、等式(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。(3)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表。(4)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)等式一:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式二:收入-費(fèi)用=利潤(或虧損)會(huì)計(jì)等式三:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用6感謝你的觀看2019年8月312.2.1.2會(huì)計(jì)處理相關(guān)概念、等式6感謝你的觀看20112.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制12.2.2.1企業(yè)的預(yù)算體系12.2.2.2現(xiàn)金預(yù)算的編制
現(xiàn)金預(yù)算的編制,以各項(xiàng)營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ),它反映各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng),并作對比說明。其目的在于資金不足時(shí)籌措資金,資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額,并且提供現(xiàn)金收支的控制限額,發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。7感謝你的觀看2019年8月312.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制12.2.2.1企業(yè)的8感謝你的觀看2019年8月38感謝你的觀看2019年8月39感謝你的觀看2019年8月39感謝你的觀看2019年8月310感謝你的觀看2019年8月310感謝你的觀看2019年8月311感謝你的觀看2019年8月311感謝你的觀看2019年8月312感謝你的觀看2019年8月312感謝你的觀看2019年8月313感謝你的觀看2019年8月313感謝你的觀看2019年8月314感謝你的觀看2019年8月314感謝你的觀看2019年8月315感謝你的觀看2019年8月315感謝你的觀看2019年8月316感謝你的觀看2019年8月316感謝你的觀看2019年8月317感謝你的觀看2019年8月317感謝你的觀看2019年8月318感謝你的觀看2019年8月318感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制19感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制19感謝你的觀看20192、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表20感謝你的觀看2019年8月32、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表20感謝你的觀看2019年8月312.2.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析12.2.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表(1)資產(chǎn)負(fù)債表
(2)利潤表(3)現(xiàn)金流量表21感謝你的觀看2019年8月312.2.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析12.2.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)12.2.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法,有比較分析法和因素分析法兩種。(1)比較分析法(2)因素分析法22感謝你的觀看2019年8月312.2.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法22感謝你的觀看2019年12.2.3.3償債能力分析指標(biāo)1、短期償債能力分析(1)營運(yùn)資金(2)流動(dòng)比率(3)速動(dòng)比率(4)營運(yùn)資金資產(chǎn)總額比率(5)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率包括:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和營業(yè)周期23感謝你的觀看2019年8月312.2.3.3償債能力分析指標(biāo)23感謝你的觀看2019年2、長期償債能力(1)負(fù)債比率,又稱資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(2)利息保障倍數(shù),又稱已獲利息倍數(shù)利息保障倍數(shù)=(稅后利潤+所得稅+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用=息稅前利潤/利息費(fèi)用24感謝你的觀看2019年8月32、長期償債能力24感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標(biāo)(1)銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/年銷售凈額×100%(2)銷售毛利率銷售毛利率=銷售毛利/年銷售凈額×100%銷售毛利=銷售凈額—銷售成本(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=年銷售凈額/年均資產(chǎn)總額(4)總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(不包括少數(shù)股東損益)/年均資產(chǎn)總額(5)資產(chǎn)總額報(bào)酬率資產(chǎn)總額報(bào)酬率=[稅后凈利潤+利息費(fèi)用(1—所得稅率)]/資產(chǎn)總額25感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標(biāo)25感謝你的觀看2019年12.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標(biāo)(1)現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及其等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債(2)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量比率經(jīng)營現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債(3)經(jīng)營現(xiàn)金流量與負(fù)債比率經(jīng)營現(xiàn)金流量與負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/負(fù)債總額26感謝你的觀看2019年8月312.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標(biāo)26感謝你的觀看2019年12.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財(cái)務(wù)比率27感謝你的觀看2019年8月312.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財(cái)務(wù)比率27感謝12.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理12.3.1流動(dòng)資產(chǎn)管理12.3.1.1現(xiàn)金管理12.3.1.2應(yīng)收賬款管理12.3.1.3存貨管理28感謝你的觀看2019年8月312.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理12.3.1流動(dòng)資產(chǎn)管理12.3.2固定資產(chǎn)折舊管理12.3.2.1固定資產(chǎn)折舊的概念12.3.2.2固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法29感謝你的觀看2019年8月312.3.2固定資產(chǎn)折舊管理29感謝你的觀看2019年8月12.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理資本預(yù)算的過程包括下述三個(gè)步驟:(1)創(chuàng)意的產(chǎn)生(項(xiàng)目的提出)。(2)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。(3)決定方案的取舍。30感謝你的觀看2019年8月312.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理30感謝你的觀看2019年12.3.3.2現(xiàn)金流量的構(gòu)成資本項(xiàng)目的現(xiàn)金流量,一般由以下三個(gè)部分構(gòu)成:(1)初始現(xiàn)金流量。(2)營業(yè)現(xiàn)金流量。(3)終結(jié)現(xiàn)金流量。31感謝你的觀看2019年8月312.3.3.2現(xiàn)金流量的構(gòu)成31感謝你的觀看2019年812.3.3.3資本預(yù)算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法非折現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)是指不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的各種指標(biāo)。這類指標(biāo)主要有如下兩個(gè)。(1)投資回收期(2)平均報(bào)酬率。32感謝你的觀看2019年8月312.3.3.3資本預(yù)算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法32感謝你的觀看12.3.3.4資本預(yù)算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法1、凈現(xiàn)值的概念投資項(xiàng)目投入使用后的凈現(xiàn)金流量,按資本成本或企業(yè)要求達(dá)到的報(bào)酬率折算為現(xiàn)值,減去初始投資以后的余額,叫凈現(xiàn)值(縮寫為NPV)。33感謝你的觀看2019年8月312.3.3.4資本預(yù)算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法33感謝你的觀看22、凈現(xiàn)值的計(jì)算方法凈現(xiàn)值的計(jì)算公式為:式中:NPV——現(xiàn)凈值NCFt——第t年的凈現(xiàn)金流量k——折現(xiàn)率(資本成本或企業(yè)要求的報(bào)酬率)n——項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用年限C——初始投資額當(dāng)各年凈現(xiàn)金流量相等時(shí)(即NCF1=NCF2=…=NCFn=NCF)時(shí),上述公式可簡化為:=NCF×(P/A,k,n)-C其中,(P/A,k,n)表示折現(xiàn)率為k,年限為n的現(xiàn)值系數(shù),可通過表格查得。34感謝你的觀看2019年8月32、凈現(xiàn)值的計(jì)算方法34感謝你的觀看2019年8月3例:假設(shè)某投資項(xiàng)目期初投資額為10000元,項(xiàng)目使用周期為5年,投資要求的收益率為10%,項(xiàng)目在投資后的十年內(nèi),每年可產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量3200元,則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為:NPV=未來報(bào)酬總現(xiàn)值-初始投資額=NCF×(P/A,10%,5)-10000=3200×3.791-10000=2131(元)可見,投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于零,是可取的。35感謝你的觀看2019年8月3例:假設(shè)某投資項(xiàng)目期初投資額為10000元,項(xiàng)目使用周期為512.3.4銷售收入與利潤管理12.3.4.1銷售收入管理12.3.4.2利潤的預(yù)測和計(jì)劃36感謝你的觀看2019年8月312.3.4銷售收入與利潤管理36感謝你的觀看2019年812.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)12.4.1企業(yè)稅收籌劃的概念與方法12.4.1.1稅收籌劃的定義與作用稅收籌劃也叫納稅籌劃,是指在符合立法精神的前提下,納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人利用稅法的特定條款和規(guī)定,借助一定的方法和實(shí)現(xiàn)技術(shù),通過對經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)的周密安排,實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。37感謝你的觀看2019年8月312.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)12.4.1企業(yè)稅收籌劃的【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款湖南某公司是一家產(chǎn)品全部出口的生產(chǎn)型外資企業(yè),享受稅收優(yōu)惠政策(免二減三)后已經(jīng)恢復(fù)征稅兩年。由于業(yè)務(wù)迅猛增長,2003年,公司董事會(huì)決定投資2000萬元購置一條生產(chǎn)線以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模(其成立時(shí)核定的投資總額已經(jīng)用完)。該公司就如何進(jìn)行稅收籌劃咨詢了稅務(wù)顧問,通過實(shí)施稅務(wù)顧問提供的稅收籌劃解決方案,該公司節(jié)省稅額1864.52萬元。38感謝你的觀看2019年8月3【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款38感謝你的觀看212.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征39感謝你的觀看2019年8月312.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征3【案例12-5】稅收籌劃指導(dǎo)下的業(yè)務(wù)拆分某藥廠預(yù)計(jì)2004年的業(yè)務(wù)收入達(dá)1億元人民幣,廣告投入為1千萬元。按照國家稅法2004年醫(yī)藥企業(yè)廣告投入不超過業(yè)務(wù)收入8%的規(guī)定,該企業(yè)應(yīng)該對超過部分的廣告投入額繳納所得稅,稅款為66萬元。針對可能出現(xiàn)的這種納稅狀況,該藥廠進(jìn)行了稅收籌劃。在藥廠之外,成立了一家藥品銷售公司,雙方簽訂總代理協(xié)議,由新藥品銷售公司總經(jīng)銷該藥廠的產(chǎn)品。藥廠把1千萬元的廣告投入分別用于藥廠和藥品銷售工作,其中為藥廠投放的廣告額為800萬元,為藥品銷售公司投放廣告額200萬元。從而有效地降低了廣告費(fèi)用占業(yè)務(wù)收入的比例,因此免繳了66萬元的所得稅,達(dá)到了節(jié)省稅款的目的。40感謝你的觀看2019年8月3【案例12-5】稅收籌劃指導(dǎo)下的業(yè)務(wù)拆分40感謝你的觀看2012.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別41感謝你的觀看2019年8月312.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別41感謝你的觀看201【案例12-6】利用稅法漏洞避稅2004年12月20日,某企業(yè)股東擬向企業(yè)借款40萬元人民幣購買一套別墅。國家稅務(wù)總局2003年下發(fā)的158號(hào)文件(財(cái)稅2003年158號(hào)文件)規(guī)定,企業(yè)股東向企業(yè)的非生產(chǎn)經(jīng)營用途的借款,在一個(gè)納稅年度沒有歸還的,視同股東紅利所得,需繳納20%的個(gè)人所得稅。根據(jù)文件規(guī)定,2004年12月31日(到次日已經(jīng)是一個(gè)納稅年度),如果該股東的借款尚未歸還,就需要繳納20%的個(gè)人所得稅。該股東為了避稅,讓其愛人出面向企業(yè)借款。其愛人不是企業(yè)股東,向企業(yè)借款不需要繳納個(gè)人所得稅,因此就規(guī)避了財(cái)稅2003年158號(hào)文件的規(guī)定。42感謝你的觀看2019年8月3【案例12-6】利用稅法漏洞避稅42感謝你的觀看2019年812.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”1、納稅政策識(shí)別與評(píng)估2、納稅內(nèi)控制度的建立與流程設(shè)計(jì)3、納稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與評(píng)估4、最優(yōu)納稅方案的設(shè)計(jì)5、稅企爭議的處理與協(xié)調(diào)43感謝你的觀看2019年8月312.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”43感謝你的觀看2012.4.2三大主導(dǎo)稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅稅收籌劃增值稅是我國稅制改革后的一個(gè)主要稅種,因此,也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃安排的主導(dǎo)稅種。增值稅的稅收籌劃,實(shí)際上就是利用稅收籌劃的基本原理,結(jié)合增值稅的相關(guān)政策尋找籌劃空間的過程。44感謝你的觀看2019年8月312.4.2三大主導(dǎo)稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅【案例12-7】籌劃價(jià)外費(fèi)用四川的白酒生產(chǎn)企業(yè)習(xí)慣于通過專賣的方式銷售白酒。企業(yè)把產(chǎn)品銷售給專賣店,允許專賣店使用酒廠的品牌。通過這種銷售方式,企業(yè)從專賣店既收取產(chǎn)品貨款,也收取品牌使用費(fèi)。2002年之前,一般認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用僅包括延期付款利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、包裝物租金等,品牌使用費(fèi)并不屬于價(jià)外費(fèi)用。因此,這些企業(yè)把品牌使用費(fèi)按照營業(yè)稅繳納稅款,不繳納增值稅款,從而實(shí)現(xiàn)了稅款的節(jié)省。45感謝你的觀看2019年8月3【案例12-7】籌劃價(jià)外費(fèi)用45感謝你的觀看2019年8月3【案例12-8】籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額一家汽車修配廠被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人。在其所購買的零部件中,一部分能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票;另一部分由于是從散戶處買來的,只能夠取得普通發(fā)票。該廠如何才能夠盡量減少稅款?稅收籌劃專家建議該企業(yè)設(shè)立兩個(gè)修配廠,取得兩份營業(yè)執(zhí)照,一份營業(yè)執(zhí)照是小規(guī)模納稅人身份,另一份營業(yè)執(zhí)照是一般納稅人身份,并且兩廠距離不要太遠(yuǎn)。凡是能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的材料采購,由具有一般納稅人身份的修配廠記賬;只能夠取得普通發(fā)票的材料采購,由具有小規(guī)模納稅人身份的修配廠記賬。同時(shí),修車的客戶也由兩個(gè)修配廠分別接待。索要增值稅專業(yè)發(fā)票的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)客戶由具有一般納稅人身份的修配廠接待,而只索要一般發(fā)票的客戶由具有小規(guī)模納稅人身份的修配廠接待。由于一般納稅人和小規(guī)模納稅人繳納增值稅的方法不一致,因此企業(yè)可以進(jìn)行分類管理,從而使整體稅務(wù)負(fù)擔(dān)降到最低點(diǎn)。46感謝你的觀看2019年8月3【案例12-8】籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額一家汽車修配廠被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)定12.4.2.2營業(yè)稅稅收籌劃營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人所得營業(yè)額征收的一種流轉(zhuǎn)稅。營業(yè)稅涉及的行業(yè)較為廣泛,因此也是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的重點(diǎn)稅種。進(jìn)行營業(yè)稅稅收籌劃的過程,實(shí)際上就是對營業(yè)稅現(xiàn)行稅收政策綜合運(yùn)用的過程。47感謝你的觀看2019年8月312.4.2.2營業(yè)稅稅收籌劃47感謝你的觀看2019年8【案例12-9】籌劃稅制要素北京一家科技公司研發(fā)了一種專利技術(shù)。由于沒有資金使用專利生產(chǎn)產(chǎn)品,該公司計(jì)劃將此專利技術(shù)轉(zhuǎn)讓。獲悉該公司的轉(zhuǎn)讓意圖后,同時(shí)有兩家公司提出購買意向。一家公司注冊在中國哈爾濱,另一家公司的注冊地是美國。兩家公司出資金額均為100萬元人民幣。從繳納營業(yè)稅的角度考慮,該公司應(yīng)該選擇向哪家公司出售產(chǎn)品對自己最為有利?稅收籌劃專家首先研究了與之相關(guān)的稅收政策。專利技術(shù)屬于無形資產(chǎn)。相關(guān)稅收政策規(guī)定,在中華人民共和國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn),即無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓及使用地應(yīng)該是在中國境內(nèi),應(yīng)該繳納營業(yè)稅。因此,如果該公司把專利轉(zhuǎn)讓給美國公司,就不屬于營業(yè)稅的管轄范圍,不需要繳納營業(yè)稅。48感謝你的觀看2019年8月3【案例12-9】籌劃稅制要素48感謝你的觀看2019年8月312.4.2.3所得稅的稅收籌劃企業(yè)通過研究所得稅優(yōu)惠政策,可以找到進(jìn)行稅收籌劃的空間,并進(jìn)行相關(guān)稅收安排,可以節(jié)省稅款。比如中國東北的老工業(yè)企業(yè),可以享受加速扣除的稅收優(yōu)惠政策;固定資產(chǎn)可以享受加速扣除和加速折舊的優(yōu)惠政策;無形資產(chǎn)可以享受加速攤銷的優(yōu)惠政策等。49感謝你的觀看2019年8月312.4.2.3所得稅的稅收籌劃49感謝你的觀看2019年12.5實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目與練習(xí)12.5.1為某企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃【案例12-10】北京某公司2007年3月成立,主營稅務(wù)咨詢業(yè)務(wù)。同年,該公司計(jì)劃研發(fā)一套稅務(wù)軟件。該軟件在互聯(lián)網(wǎng)的環(huán)境下,能夠?yàn)榧{稅人提供稅收情報(bào)、法規(guī)查詢、納稅提醒、稅收籌劃以及遠(yuǎn)程稅收咨詢等服務(wù)。該企業(yè)原計(jì)劃請稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定自己為軟件企業(yè),以享受自獲利年度起免二減三的稅收優(yōu)惠政策。但當(dāng)時(shí)軟件正處于研發(fā)階段,因此稅務(wù)機(jī)關(guān)不把其認(rèn)定為軟件企業(yè),該企業(yè)不能夠享受稅收優(yōu)惠政策。該公司針對自己的實(shí)際情況,進(jìn)行了精心的稅收籌劃。該公司不再銷售此稅務(wù)軟件,而給客戶免費(fèi)安裝此軟件,按年收取服務(wù)費(fèi)。因此,該公司成功地請稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定自己為服務(wù)型企業(yè)。然后,該公司又安置了5個(gè)失業(yè)下崗人員,為企業(yè)員工提供午餐。這5名下崗失業(yè)人員占到了公司員工總數(shù)的30%,因此作為服務(wù)性企業(yè),該公司可以享受免三年?duì)I業(yè)稅、所得稅和其他附加稅的稅收優(yōu)惠政策。50感謝你的觀看2019年8月312.5實(shí)訓(xùn)項(xiàng)目與練習(xí)12.5.1為某企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃5012.5.2實(shí)訓(xùn)練習(xí):針對自己擬創(chuàng)建的企業(yè),制定財(cái)務(wù)計(jì)劃,并進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測分析。51感謝你的觀看2019年8月312.5.2實(shí)訓(xùn)練習(xí):51感謝你的觀看2019年8月3【復(fù)習(xí)與思考】1、創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算的作用。2、如何你準(zhǔn)備投資一家企業(yè),如何分析該企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表?3、怎樣加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的使用效率。4、對現(xiàn)金的日常管理你有哪些想法?5、面對擬投資項(xiàng)目的資本預(yù)算分析,如何選取適合的指標(biāo)來作出正確的決策?6、稅收籌劃對于創(chuàng)業(yè)企業(yè)的好處有哪些?7、如何界定逃稅和合理的稅收籌劃?52感謝你的觀看2019年8月3【復(fù)習(xí)與思考】52感謝你的觀看2019年8月3第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃
53感謝你的觀看2019年8月3第12講創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃
1感謝你的觀看201知識(shí)目標(biāo):1、懂得創(chuàng)業(yè)企業(yè)的資本預(yù)算方法;2、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)與財(cái)務(wù)、資產(chǎn)管理知識(shí);3、了解創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃基本途徑;能力目標(biāo):1、能對擬創(chuàng)建的企業(yè)進(jìn)行簡單財(cái)務(wù)預(yù)測;2、能確定新投資項(xiàng)目的資本預(yù)算。54感謝你的觀看2019年8月3知識(shí)目標(biāo):2感謝你的觀看2019年8月312.1案例導(dǎo)入案例12-1中南日用化學(xué)品公司資本預(yù)算分析
【思考與討論】1、你認(rèn)為該接受還是放棄這個(gè)項(xiàng)目,如何判斷?2、如果新投資為銀行借款,利率10%,是該接受還是放棄這個(gè)項(xiàng)目?55感謝你的觀看2019年8月312.1案例導(dǎo)入3感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款【思考與討論】1、結(jié)合案例分析稅收籌劃給企業(yè)尤其是新成立企業(yè)帶來的好處。2、試分析稅收籌劃和避稅的區(qū)別?56感謝你的觀看2019年8月3案例12-2通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款4感謝你的觀看20112.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃與管理12.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)基本概念12.2.1.1常用術(shù)語(1)資產(chǎn)(2)負(fù)債(3)所有者權(quán)益(4)收入(5)費(fèi)用(6)利潤57感謝你的觀看2019年8月312.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)劃與管理12.2.1企業(yè)財(cái)務(wù)基本12.2.1.2會(huì)計(jì)處理相關(guān)概念、等式(1)權(quán)責(zé)發(fā)生制(2)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告由會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書組成。(3)會(huì)計(jì)報(bào)表會(huì)計(jì)報(bào)表主要包括,資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及各種附表。(4)會(huì)計(jì)恒等式會(huì)計(jì)等式一:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益會(huì)計(jì)等式二:收入-費(fèi)用=利潤(或虧損)會(huì)計(jì)等式三:資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入-費(fèi)用58感謝你的觀看2019年8月312.2.1.2會(huì)計(jì)處理相關(guān)概念、等式6感謝你的觀看20112.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制12.2.2.1企業(yè)的預(yù)算體系12.2.2.2現(xiàn)金預(yù)算的編制
現(xiàn)金預(yù)算的編制,以各項(xiàng)營業(yè)預(yù)算和資本預(yù)算為基礎(chǔ),它反映各預(yù)算期的收入款項(xiàng)和支出款項(xiàng),并作對比說明。其目的在于資金不足時(shí)籌措資金,資金多余時(shí)及時(shí)處理現(xiàn)金余額,并且提供現(xiàn)金收支的控制限額,發(fā)揮現(xiàn)金管理的作用。59感謝你的觀看2019年8月312.2.2創(chuàng)業(yè)企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的編制12.2.2.1企業(yè)的60感謝你的觀看2019年8月38感謝你的觀看2019年8月361感謝你的觀看2019年8月39感謝你的觀看2019年8月362感謝你的觀看2019年8月310感謝你的觀看2019年8月363感謝你的觀看2019年8月311感謝你的觀看2019年8月364感謝你的觀看2019年8月312感謝你的觀看2019年8月365感謝你的觀看2019年8月313感謝你的觀看2019年8月366感謝你的觀看2019年8月314感謝你的觀看2019年8月367感謝你的觀看2019年8月315感謝你的觀看2019年8月368感謝你的觀看2019年8月316感謝你的觀看2019年8月369感謝你的觀看2019年8月317感謝你的觀看2019年8月370感謝你的觀看2019年8月318感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制71感謝你的觀看2019年8月312.2.2.3預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制19感謝你的觀看20192、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表72感謝你的觀看2019年8月32、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表20感謝你的觀看2019年8月312.2.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析12.2.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)表(1)資產(chǎn)負(fù)債表
(2)利潤表(3)現(xiàn)金流量表73感謝你的觀看2019年8月312.2.3財(cái)務(wù)報(bào)表分析12.2.3.1財(cái)務(wù)報(bào)告與財(cái)務(wù)報(bào)12.2.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法財(cái)務(wù)報(bào)表分析的方法,有比較分析法和因素分析法兩種。(1)比較分析法(2)因素分析法74感謝你的觀看2019年8月312.2.3.2財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法22感謝你的觀看2019年12.2.3.3償債能力分析指標(biāo)1、短期償債能力分析(1)營運(yùn)資金(2)流動(dòng)比率(3)速動(dòng)比率(4)營運(yùn)資金資產(chǎn)總額比率(5)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)比率包括:應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率和營業(yè)周期75感謝你的觀看2019年8月312.2.3.3償債能力分析指標(biāo)23感謝你的觀看2019年2、長期償債能力(1)負(fù)債比率,又稱資產(chǎn)負(fù)債率負(fù)債比率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額(2)利息保障倍數(shù),又稱已獲利息倍數(shù)利息保障倍數(shù)=(稅后利潤+所得稅+利息費(fèi)用)/利息費(fèi)用=息稅前利潤/利息費(fèi)用76感謝你的觀看2019年8月32、長期償債能力24感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標(biāo)(1)銷售凈利率銷售凈利率=凈利潤/年銷售凈額×100%(2)銷售毛利率銷售毛利率=銷售毛利/年銷售凈額×100%銷售毛利=銷售凈額—銷售成本(3)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=年銷售凈額/年均資產(chǎn)總額(4)總資產(chǎn)凈利率總資產(chǎn)凈利率=凈利潤(不包括少數(shù)股東損益)/年均資產(chǎn)總額(5)資產(chǎn)總額報(bào)酬率資產(chǎn)總額報(bào)酬率=[稅后凈利潤+利息費(fèi)用(1—所得稅率)]/資產(chǎn)總額77感謝你的觀看2019年8月312.2.3.4獲利能力分析指標(biāo)25感謝你的觀看2019年12.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標(biāo)(1)現(xiàn)金比率現(xiàn)金比率=現(xiàn)金及其等價(jià)物/流動(dòng)負(fù)債(2)經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量比率經(jīng)營現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量/流動(dòng)負(fù)債(3)經(jīng)營現(xiàn)金流量與負(fù)債比率經(jīng)營現(xiàn)金流量與負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/負(fù)債總額78感謝你的觀看2019年8月312.2.3.5現(xiàn)金流量分析指標(biāo)26感謝你的觀看2019年12.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財(cái)務(wù)比率79感謝你的觀看2019年8月312.2.3.6商業(yè)銀行信貸決策中常用的財(cái)務(wù)比率27感謝12.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理12.3.1流動(dòng)資產(chǎn)管理12.3.1.1現(xiàn)金管理12.3.1.2應(yīng)收賬款管理12.3.1.3存貨管理80感謝你的觀看2019年8月312.3創(chuàng)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)與資產(chǎn)管理12.3.1流動(dòng)資產(chǎn)管理12.3.2固定資產(chǎn)折舊管理12.3.2.1固定資產(chǎn)折舊的概念12.3.2.2固定資產(chǎn)折舊的計(jì)算方法81感謝你的觀看2019年8月312.3.2固定資產(chǎn)折舊管理29感謝你的觀看2019年8月12.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理資本預(yù)算的過程包括下述三個(gè)步驟:(1)創(chuàng)意的產(chǎn)生(項(xiàng)目的提出)。(2)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)。(3)決定方案的取舍。82感謝你的觀看2019年8月312.3.3固定資產(chǎn)資本支出管理30感謝你的觀看2019年12.3.3.2現(xiàn)金流量的構(gòu)成資本項(xiàng)目的現(xiàn)金流量,一般由以下三個(gè)部分構(gòu)成:(1)初始現(xiàn)金流量。(2)營業(yè)現(xiàn)金流量。(3)終結(jié)現(xiàn)金流量。83感謝你的觀看2019年8月312.3.3.2現(xiàn)金流量的構(gòu)成31感謝你的觀看2019年812.3.3.3資本預(yù)算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法非折現(xiàn)現(xiàn)金流量指標(biāo)是指不考慮貨幣時(shí)間價(jià)值的各種指標(biāo)。這類指標(biāo)主要有如下兩個(gè)。(1)投資回收期(2)平均報(bào)酬率。84感謝你的觀看2019年8月312.3.3.3資本預(yù)算的非折現(xiàn)現(xiàn)金流量法32感謝你的觀看12.3.3.4資本預(yù)算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法1、凈現(xiàn)值的概念投資項(xiàng)目投入使用后的凈現(xiàn)金流量,按資本成本或企業(yè)要求達(dá)到的報(bào)酬率折算為現(xiàn)值,減去初始投資以后的余額,叫凈現(xiàn)值(縮寫為NPV)。85感謝你的觀看2019年8月312.3.3.4資本預(yù)算的折現(xiàn)現(xiàn)金流量法33感謝你的觀看22、凈現(xiàn)值的計(jì)算方法凈現(xiàn)值的計(jì)算公式為:式中:NPV——現(xiàn)凈值NCFt——第t年的凈現(xiàn)金流量k——折現(xiàn)率(資本成本或企業(yè)要求的報(bào)酬率)n——項(xiàng)目預(yù)計(jì)使用年限C——初始投資額當(dāng)各年凈現(xiàn)金流量相等時(shí)(即NCF1=NCF2=…=NCFn=NCF)時(shí),上述公式可簡化為:=NCF×(P/A,k,n)-C其中,(P/A,k,n)表示折現(xiàn)率為k,年限為n的現(xiàn)值系數(shù),可通過表格查得。86感謝你的觀看2019年8月32、凈現(xiàn)值的計(jì)算方法34感謝你的觀看2019年8月3例:假設(shè)某投資項(xiàng)目期初投資額為10000元,項(xiàng)目使用周期為5年,投資要求的收益率為10%,項(xiàng)目在投資后的十年內(nèi),每年可產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量3200元,則該項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為:NPV=未來報(bào)酬總現(xiàn)值-初始投資額=NCF×(P/A,10%,5)-10000=3200×3.791-10000=2131(元)可見,投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值大于零,是可取的。87感謝你的觀看2019年8月3例:假設(shè)某投資項(xiàng)目期初投資額為10000元,項(xiàng)目使用周期為512.3.4銷售收入與利潤管理12.3.4.1銷售收入管理12.3.4.2利潤的預(yù)測和計(jì)劃88感謝你的觀看2019年8月312.3.4銷售收入與利潤管理36感謝你的觀看2019年812.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)12.4.1企業(yè)稅收籌劃的概念與方法12.4.1.1稅收籌劃的定義與作用稅收籌劃也叫納稅籌劃,是指在符合立法精神的前提下,納稅義務(wù)人、扣繳義務(wù)人利用稅法的特定條款和規(guī)定,借助一定的方法和實(shí)現(xiàn)技術(shù),通過對經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)的周密安排,實(shí)現(xiàn)降低納稅成本和納稅風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。89感謝你的觀看2019年8月312.4創(chuàng)業(yè)企業(yè)的稅收籌劃技術(shù)12.4.1企業(yè)稅收籌劃的【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款湖南某公司是一家產(chǎn)品全部出口的生產(chǎn)型外資企業(yè),享受稅收優(yōu)惠政策(免二減三)后已經(jīng)恢復(fù)征稅兩年。由于業(yè)務(wù)迅猛增長,2003年,公司董事會(huì)決定投資2000萬元購置一條生產(chǎn)線以擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模(其成立時(shí)核定的投資總額已經(jīng)用完)。該公司就如何進(jìn)行稅收籌劃咨詢了稅務(wù)顧問,通過實(shí)施稅務(wù)顧問提供的稅收籌劃解決方案,該公司節(jié)省稅額1864.52萬元。90感謝你的觀看2019年8月3【案例12-4】通過稅收籌劃為企業(yè)節(jié)省稅款38感謝你的觀看212.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征91感謝你的觀看2019年8月312.4.1.2稅收籌劃的特征圖12-3稅收籌劃的特征3【案例12-5】稅收籌劃指導(dǎo)下的業(yè)務(wù)拆分某藥廠預(yù)計(jì)2004年的業(yè)務(wù)收入達(dá)1億元人民幣,廣告投入為1千萬元。按照國家稅法2004年醫(yī)藥企業(yè)廣告投入不超過業(yè)務(wù)收入8%的規(guī)定,該企業(yè)應(yīng)該對超過部分的廣告投入額繳納所得稅,稅款為66萬元。針對可能出現(xiàn)的這種納稅狀況,該藥廠進(jìn)行了稅收籌劃。在藥廠之外,成立了一家藥品銷售公司,雙方簽訂總代理協(xié)議,由新藥品銷售公司總經(jīng)銷該藥廠的產(chǎn)品。藥廠把1千萬元的廣告投入分別用于藥廠和藥品銷售工作,其中為藥廠投放的廣告額為800萬元,為藥品銷售公司投放廣告額200萬元。從而有效地降低了廣告費(fèi)用占業(yè)務(wù)收入的比例,因此免繳了66萬元的所得稅,達(dá)到了節(jié)省稅款的目的。92感謝你的觀看2019年8月3【案例12-5】稅收籌劃指導(dǎo)下的業(yè)務(wù)拆分40感謝你的觀看2012.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別93感謝你的觀看2019年8月312.4.1.3稅收籌劃與避稅的區(qū)別41感謝你的觀看201【案例12-6】利用稅法漏洞避稅2004年12月20日,某企業(yè)股東擬向企業(yè)借款40萬元人民幣購買一套別墅。國家稅務(wù)總局2003年下發(fā)的158號(hào)文件(財(cái)稅2003年158號(hào)文件)規(guī)定,企業(yè)股東向企業(yè)的非生產(chǎn)經(jīng)營用途的借款,在一個(gè)納稅年度沒有歸還的,視同股東紅利所得,需繳納20%的個(gè)人所得稅。根據(jù)文件規(guī)定,2004年12月31日(到次日已經(jīng)是一個(gè)納稅年度),如果該股東的借款尚未歸還,就需要繳納20%的個(gè)人所得稅。該股東為了避稅,讓其愛人出面向企業(yè)借款。其愛人不是企業(yè)股東,向企業(yè)借款不需要繳納個(gè)人所得稅,因此就規(guī)避了財(cái)稅2003年158號(hào)文件的規(guī)定。94感謝你的觀看2019年8月3【案例12-6】利用稅法漏洞避稅42感謝你的觀看2019年812.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”1、納稅政策識(shí)別與評(píng)估2、納稅內(nèi)控制度的建立與流程設(shè)計(jì)3、納稅風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)測與評(píng)估4、最優(yōu)納稅方案的設(shè)計(jì)5、稅企爭議的處理與協(xié)調(diào)95感謝你的觀看2019年8月312.4.1.4稅收籌劃“五步排查法”43感謝你的觀看2012.4.2三大主導(dǎo)稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅稅收籌劃增值稅是我國稅制改革后的一個(gè)主要稅種,因此,也是企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃安排的主導(dǎo)稅種。增值稅的稅收籌劃,實(shí)際上就是利用稅收籌劃的基本原理,結(jié)合增值稅的相關(guān)政策尋找籌劃空間的過程。96感謝你的觀看2019年8月312.4.2三大主導(dǎo)稅種的稅收籌劃12.4.2.1增值稅【案例12-7】籌劃價(jià)外費(fèi)用四川的白酒生產(chǎn)企業(yè)習(xí)慣于通過專賣的方式銷售白酒。企業(yè)把產(chǎn)品銷售給專賣店,允許專賣店使用酒廠的品牌。通過這種銷售方式,企業(yè)從專賣店既收取產(chǎn)品貨款,也收取品牌使用費(fèi)。2002年之前,一般認(rèn)為價(jià)外費(fèi)用僅包括延期付款利息、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、包裝物租金等,品牌使用費(fèi)并不屬于價(jià)外費(fèi)用。因此,這些企業(yè)把品牌使用費(fèi)按照營業(yè)稅繳納稅款,不繳納增值稅款,從而實(shí)現(xiàn)了稅款的節(jié)省。97感謝你的觀看2019年8月3【案例12-7】籌劃價(jià)外費(fèi)用45感謝你的觀看2019年8月3【案例12-8】籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額一家汽車修配廠被稅務(wù)主管機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人。在其所購買的零部件中,一部分能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票;另一部分由于是從散戶處買來的,只能夠取得普通發(fā)票。該廠如何才能夠盡量減少稅款?稅收籌劃專家建議該企業(yè)設(shè)立兩個(gè)修配廠,取得兩份營業(yè)執(zhí)照,一份營業(yè)執(zhí)照是小規(guī)模納稅人身份,另一份營業(yè)執(zhí)照是一般納稅人身份,并且兩廠距離不要太遠(yuǎn)。凡是能夠取得增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)票的材料采購,由具有一般納稅人身份的修配廠記賬;只能夠取得普通發(fā)票的材料采購,由具有小規(guī)模納稅人身份的修配廠記賬。同時(shí),修車的客戶也由兩個(gè)修配廠分別接待。索要增值稅專業(yè)發(fā)票的工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)客戶由具有一般納稅人身份的修配廠接待,而只
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