學(xué)習(xí)情境七-行政單位財務(wù)報告的編制-《行政事業(yè)單位會計》教學(xué)課件

行政事業(yè)單位會計行政事業(yè)單位會計知識目標(biāo)學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制掌握行政單位收入支出表的編制方法；掌握行政單位財政撥款收入支出表的編制方法。掌握行政單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；知識目標(biāo)學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制掌握行政單位收入支能力目標(biāo)能夠編制行政單位的收入支出表；能夠編制行政單位的財政撥款收入支出表。能夠編制行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表；學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制能力目標(biāo)能夠編制行政單位的收入支出表；能夠編制行政單位的財政

情境導(dǎo)入行政單位財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。會計報表和會計報表附注構(gòu)成財務(wù)報表。行政單位的財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制情境導(dǎo)入行政單位財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財

情境導(dǎo)入行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。本學(xué)習(xí)情境將通過四個模塊來講述行政單位各類財務(wù)報表的編制。學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制情境導(dǎo)入行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附行政單位財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。財務(wù)報告是以表格、數(shù)字、文字等書面形式，對行政單位財務(wù)活動的過程和結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)、概括的反映。一、行政單位財務(wù)報告的含義與內(nèi)容模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（一）行政單位財務(wù)報告的含義行政單位財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果行政單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管預(yù)算單位的要求編制財務(wù)報告，向財務(wù)報告使用者反映與行政單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的財務(wù)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告行政單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管預(yù)算單位的要求編制財務(wù)報告，向行政單位的財務(wù)報告經(jīng)主管預(yù)算單位審核匯總后，報送同級財政部門。財政部門再對行政單位的財務(wù)報告進(jìn)行審核，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)符合規(guī)定的財務(wù)報告。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告行政單位的財務(wù)報告經(jīng)主管預(yù)算單位審核匯總后，報送同級財政部門模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）行政單位財務(wù)報告的內(nèi)容1會計報表3財務(wù)情況說明書2會計報表附注模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）行政單位財務(wù)報告的內(nèi)行政單位編制財務(wù)報表的要求如下：二、行政單位財務(wù)報表的編制要求與編制期模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（一）編制要求行政單位編制財務(wù)報表的要求如下：二、行政單位財務(wù)報表的編制模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告01020304內(nèi)容真實(shí)形式規(guī)范責(zé)任明確定期編制，報送及時模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告01020304內(nèi)容真實(shí)形式模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）財務(wù)報表的編制期按編制期不同，行政單位的財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如季度和月度）編制的財務(wù)報表稱為中期財務(wù)報表。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）財務(wù)報表的編制期按編模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告年度財務(wù)報表是以整個會計年度的會計事項為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告年度財務(wù)報表是以整個會計年度模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義及內(nèi)容1資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，用于反映行政單位會計期末（月末、年末）占用或使用的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債及凈資產(chǎn)的情況。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義及內(nèi)容1模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（1）表首標(biāo)題。（2）編報項目。（3）欄目及金額。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（1）表首模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）“年初余額”欄的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”欄的數(shù)額根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入本表“年初余額”欄。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）“年初余額”欄的填列方法模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（二）“期末余額”欄的填列方法年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄的數(shù)額根據(jù)本年各賬戶的期末余額直接填列，或經(jīng)過分析、計算后填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（二）“期末余額”欄的填列方法模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)類項目（1）“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”項目分別反映行政單位期末庫存現(xiàn)金和銀行存款的金額。這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)類項目（1）“庫存現(xiàn)金模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表期末，庫存現(xiàn)金、銀行存款中有屬于委托代理現(xiàn)金、銀行存款的，這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的期末余額減去其中屬于委托代理的現(xiàn)金、銀行存款金額后的余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表期末，庫存現(xiàn)金、銀行存款中有屬于模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（2）“財政應(yīng)返還額度”項目反映行政單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（2）“財政應(yīng)返還額度”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”項目分別反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付給貨物或者服務(wù)提供者的款項、尚未收回的其他應(yīng)收款的金額。這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“存貨”項目反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動耗用而儲存的存貨的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“存貨”項目反映行政單位模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（5）“固定資產(chǎn)”項目反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”賬戶中的“固定資產(chǎn)累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額后的金額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（5）“固定資產(chǎn)”項目反映行政模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)原價”項目反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)累計折舊”項目反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”賬戶中的“固定資產(chǎn)累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)原價”項目反映行政單位模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“在建工程”項目反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”賬戶中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。（7）“無形資產(chǎn)”項目反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“在建工程”項目反映行政模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（8）“待處理財產(chǎn)損溢”項目反映行政單位期末待處理財產(chǎn)的價值及處理損益。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的期末借方余額填列。如“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶期末為貸方余額，則以“－”號填列。（9）“政府儲備物資”項目反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲備物資”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（8）“待處理財產(chǎn)損溢”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（10）“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”賬戶的期末余額減去“累計折舊”賬戶中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額后的金額填列?！肮不A(chǔ)設(shè)施原價”項目反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（10）“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”賬戶中的“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額填列。（11）“公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項目反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”賬戶中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目反映模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（12）“受托代理資產(chǎn)”項目反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”賬戶的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計數(shù)填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（12）“受托代理資產(chǎn)”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2負(fù)債類項目（1）“應(yīng)繳財政款”項目反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政款”賬戶的期末余額填列。（2）“應(yīng)繳稅費(fèi)”項目反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，則以“－”號填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2負(fù)債類項目（1）“應(yīng)繳財政模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”“其他應(yīng)付款”項目分別反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬、尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付賬款、尚未支付的應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、尚未支付的其他各項應(yīng)付及暫收款項的金額。這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等賬戶的期末余額填列。（5）“長期應(yīng)付款”項目反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過1年的應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“受托代理負(fù)債”項目反映行政單位期末受托代理負(fù)債的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”賬戶的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額）填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“受托代理負(fù)債”項目反映模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表3凈資產(chǎn)類項目（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的期末余額填列。（2）“財政撥款結(jié)余”項目反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表3凈資產(chǎn)類項目（1）“財政撥模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶的期末余額填列。“項目結(jié)轉(zhuǎn)”項目反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶中的“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“資產(chǎn)基金”項目反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”賬戶的期末余額填列。（5）“待償債凈資產(chǎn)”項目反映行政單位期末因未付賬款和長期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需要在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額以“－”號填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“資產(chǎn)基金”項目反映行政模塊三編制收入支出表收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。收入支出表也可以反映行政單位某一時期（月度、年度）各項收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情況。一、收入支出表的含義及內(nèi)容1收入支出表的含義模塊三編制收入支出表收入支出表是反映行政單位在某一會計模塊三編制收入支出表2收入支出表的內(nèi)容（1）表首標(biāo)題。（2）編報項目。（3）欄目及金額。模塊三編制收入支出表2收入支出表的內(nèi)容模塊三編制收入支出表在編制月度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)先填列“本月數(shù)”欄。“本年累計數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)以“本月數(shù)”欄數(shù)字和本年度上月收入支出表中的“本年累計”欄數(shù)字的合計金額填列?！氨驹聰?shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下。結(jié)余的情況。一、收入支出表的含義及內(nèi)容（一）月度收入支出表的填列方法模塊三編制收入支出表在編制月度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)先填列模塊三編制收入支出表

（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目在月報時不需要填列。（2）“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。模塊三編制收入支出表（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)模塊三編制收入支出表

（3）“收入合計”項目反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”賬戶的本期發(fā)生額加上“其他收入”賬戶的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。模塊三編制收入支出表（3）“收入合計”項目反模塊三編制收入支出表

（4）“支出合計”項目反映行政單位本期發(fā)生的各項資金支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。模塊三編制收入支出表（4）“支出合計”項目反模塊三編制收入支出表

（5）“本期收支差額”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。（6）“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目在月報時不需要填列。模塊三編制收入支出表（5）“本期收支差額”項模塊三編制收入支出表（二）年度收入支出表的填列方法

年度收入支出表的“上年數(shù)”欄各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度收入支出表的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，則應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄。“本年數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下：模塊三編制收入支出表（二）年度收入支出表的填列方法模塊三編制收入支出表

（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶及其明細(xì)賬戶的年初余額填列。本項目及其所屬明細(xì)項目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與上年年度收入支出表中“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項目的數(shù)額相等。模塊三編制收入支出表（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)模塊三編制收入支出表

（2）“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”“收入合計”“支出合計”“本期收支差額”項目及其所屬各明細(xì)項目的內(nèi)容與填列方法與月度收入支出表的相同。模塊三編制收入支出表（2）“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余模塊三編制收入支出表

（3）“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位截至本年末的各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶的年末余額填列。模塊三編制收入支出表（3）“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)模塊四編制財政撥款收入支出表一、財政撥款收入支出表的含義及內(nèi)容1財政撥款收入支出表的含義財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。該表以財政撥款資金為內(nèi)容，全面反映行政單位財政撥款資金的取得、運(yùn)用及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的具體情況。模塊四編制財政撥款收入支出表一、財政撥款收入支出表的模塊四編制財政撥款收入支出表2財政撥款收入支出表的內(nèi)容（1）表首標(biāo)題（3）欄目及金額（2）編報項目模塊四編制財政撥款收入支出表2財政撥款收入支出表的內(nèi)模塊四編制財政撥款收入支出表二、財政撥款收入支出表的填列方法財政撥款收入支出表各欄目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余賬戶及其明細(xì)賬戶、收支賬戶及其明細(xì)賬戶的余額或發(fā)生額填列。財政撥款收入支出表一般按年編報，也可以按月編報。月報、年報的財政撥款收入支出表在內(nèi)容上一致，只是填列的期間有所區(qū)別。財政撥款收入支出表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法如下：模塊四編制財政撥款收入支出表二、財政撥款收入支出表的模塊四編制財政撥款收入支出表（1）“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目反映行政單位年初各項財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”賬戶及其明細(xì)賬戶的年初余額填列。模塊四編制財政撥款收入支出表（1）“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)模塊四編制財政撥款收入支出表（2）“調(diào)整年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目反映行政單位對年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的調(diào)整金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”賬戶中的“年初余額調(diào)整”賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的本年發(fā)生額填列。如調(diào)整減少年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余，則以“－”號填列。模塊四編制財政撥款收入支出表（2）“調(diào)整年初財政撥款模塊四編制財政撥款收入支出表（3）“歸集調(diào)入或上繳”欄中各項目反映行政單位本年取得主管部門歸集調(diào)入的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金和按規(guī)定實(shí)際上繳的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”賬戶中的“歸集上繳”和“歸集調(diào)入”賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的本年發(fā)生額填列。若對歸集上繳財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金，則以“-”號填列。模塊四編制財政撥款收入支出表（3）“歸集調(diào)入或上繳”模塊四編制財政撥款收入支出表（4）“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄中各項目反映行政單位本年財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金在內(nèi)部不同項目之間的調(diào)劑金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”和“財政撥款結(jié)余”賬戶中的“單位內(nèi)部調(diào)劑”賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的本年發(fā)生額填列。若對單位內(nèi)部調(diào)劑減少財政撥款結(jié)余，則以“－”號填列。模塊四編制財政撥款收入支出表（4）“單位內(nèi)部調(diào)劑”欄模塊四編制財政撥款收入支出表（5）“本年財政撥款收入”欄中各項目反映行政單位本年從同級財政部門取得的各類財政預(yù)算撥款金額。各項目應(yīng)該根據(jù)“財政撥款收入”賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的本年發(fā)生額填列。模塊四編制財政撥款收入支出表（5）“本年財政撥款收入模塊四編制財政撥款收入支出表（6）“本年財政撥款支出”欄中各項目反映行政單位本年發(fā)生的財政撥款支出金額。各項目應(yīng)該根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的本年發(fā)生額填列。模塊四編制財政撥款收入支出表（6）“本年財政撥款支出模塊四編制財政撥款收入支出表（7）“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”欄中各項目反映行政單位年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”賬戶及其所屬明細(xì)賬戶的年末余額填列。模塊四編制財政撥款收入支出表（7）“年末財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀1支出增長率支出增長率用于衡量行政單位支出的增長水平。其計算公式為支出增長率＝（本期支出總額÷上期支出總額－1）×100%2當(dāng)年預(yù)算支出完成率當(dāng)年預(yù)算支出完成率用于衡量行政單位當(dāng)年支出總預(yù)算及分項預(yù)算完成的程度。其計算公式為當(dāng)年預(yù)算支出完成率＝年終執(zhí)行數(shù)÷（年初預(yù)算數(shù)±年中預(yù)算調(diào)整數(shù)）×100%模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀1支出增長率模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀式中，年終執(zhí)行數(shù)不含上年結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余支出數(shù)。3人均開支人均開支用于衡量行政單位人均年消耗經(jīng)費(fèi)水平。其計算公式為人均開支＝本期支出數(shù)÷本期平均在職人員數(shù)×100%4項目支出占總支出的比率項目支出占總支出的比率用于衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。其計算公式為項目支出占總支出的比率=本期項目支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀式中，年終執(zhí)行數(shù)不模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀5人員支出、公用支出占總支出的比率人員支出、公用支出占總支出的比率用于衡量行政單位的支出結(jié)構(gòu)。相關(guān)計算公式為人員支出占總支出的比率=本期人員支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%公用支出占總支出的比率=本期公用支出數(shù)÷本期支出總數(shù)×100%模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀5人員支出、公用模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀6人均辦公使用面積人均辦公使用面積用于衡量行政單位辦公用房配備情況。其計算公式為人均辦公使用面積=本期末單位辦公用房使用面積÷本期末在職人員數(shù)7人車比例人車比例用于衡量行政單位公務(wù)用車配備情況。其計算公式為人車比例=本期末在職人員數(shù)÷本期末公務(wù)用車實(shí)有數(shù)模塊四編制財政撥款收入支出表拓展閱讀6人均辦公使用面謝謝！謝謝！行政事業(yè)單位會計行政事業(yè)單位會計知識目標(biāo)學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制掌握行政單位收入支出表的編制方法；掌握行政單位財政撥款收入支出表的編制方法。掌握行政單位資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法；知識目標(biāo)學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制掌握行政單位收入支能力目標(biāo)能夠編制行政單位的收入支出表；能夠編制行政單位的財政撥款收入支出表。能夠編制行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表；學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制能力目標(biāo)能夠編制行政單位的收入支出表；能夠編制行政單位的財政

情境導(dǎo)入行政單位財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財務(wù)情況說明書組成。會計報表和會計報表附注構(gòu)成財務(wù)報表。行政單位的財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制情境導(dǎo)入行政單位財務(wù)報告由會計報表、會計報表附注和財

情境導(dǎo)入行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。本學(xué)習(xí)情境將通過四個模塊來講述行政單位各類財務(wù)報表的編制。學(xué)習(xí)情境七行政單位財務(wù)報告的編制情境導(dǎo)入行政單位的資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附行政單位財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)性書面文件。財務(wù)報告是以表格、數(shù)字、文字等書面形式，對行政單位財務(wù)活動的過程和結(jié)果進(jìn)行系統(tǒng)、概括的反映。一、行政單位財務(wù)報告的含義與內(nèi)容模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（一）行政單位財務(wù)報告的含義行政單位財務(wù)報告是反映行政單位一定時期財務(wù)狀況和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果行政單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管預(yù)算單位的要求編制財務(wù)報告，向財務(wù)報告使用者反映與行政單位財務(wù)狀況、預(yù)算執(zhí)行情況等有關(guān)的財務(wù)信息，反映行政單位受托責(zé)任的履行情況。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告行政單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門和主管預(yù)算單位的要求編制財務(wù)報告，向行政單位的財務(wù)報告經(jīng)主管預(yù)算單位審核匯總后，報送同級財政部門。財政部門再對行政單位的財務(wù)報告進(jìn)行審核，在規(guī)定期限內(nèi)批復(fù)符合規(guī)定的財務(wù)報告。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告行政單位的財務(wù)報告經(jīng)主管預(yù)算單位審核匯總后，報送同級財政部門模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）行政單位財務(wù)報告的內(nèi)容1會計報表3財務(wù)情況說明書2會計報表附注模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）行政單位財務(wù)報告的內(nèi)行政單位編制財務(wù)報表的要求如下：二、行政單位財務(wù)報表的編制要求與編制期模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（一）編制要求行政單位編制財務(wù)報表的要求如下：二、行政單位財務(wù)報表的編制模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告01020304內(nèi)容真實(shí)形式規(guī)范責(zé)任明確定期編制，報送及時模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告01020304內(nèi)容真實(shí)形式模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）財務(wù)報表的編制期按編制期不同，行政單位的財務(wù)報表分為年度財務(wù)報表和中期財務(wù)報表。以短于一個完整的會計年度的期間（如季度和月度）編制的財務(wù)報表稱為中期財務(wù)報表。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告（二）財務(wù)報表的編制期按編模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告年度財務(wù)報表是以整個會計年度的會計事項為基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表。行政單位資產(chǎn)負(fù)債表、財政撥款收入支出表和附注應(yīng)當(dāng)至少按照年度編制，收入支出表應(yīng)當(dāng)按照月度和年度編制。模塊一認(rèn)識行政單位財務(wù)報告年度財務(wù)報表是以整個會計年度模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義及內(nèi)容1資產(chǎn)負(fù)債表的含義資產(chǎn)負(fù)債表是反映行政單位在某一特定日期財務(wù)狀況的報表，用于反映行政單位會計期末（月末、年末）占用或使用的資產(chǎn)、承擔(dān)的負(fù)債及凈資產(chǎn)的情況。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表的含義及內(nèi)容1模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（1）表首標(biāo)題。（2）編報項目。（3）欄目及金額。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容（1）表首模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）“年初余額”欄的填列方法二、資產(chǎn)負(fù)債表的填列方法資產(chǎn)負(fù)債表的“年初余額”欄的數(shù)額根據(jù)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)的數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，則應(yīng)對上年年末資產(chǎn)負(fù)債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入本表“年初余額”欄。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（一）“年初余額”欄的填列方法模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（二）“期末余額”欄的填列方法年度資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄的數(shù)額根據(jù)本年各賬戶的期末余額直接填列，或經(jīng)過分析、計算后填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（二）“期末余額”欄的填列方法模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)類項目（1）“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”項目分別反映行政單位期末庫存現(xiàn)金和銀行存款的金額。這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表1資產(chǎn)類項目（1）“庫存現(xiàn)金模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表期末，庫存現(xiàn)金、銀行存款中有屬于委托代理現(xiàn)金、銀行存款的，這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶的期末余額減去其中屬于委托代理的現(xiàn)金、銀行存款金額后的余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表期末，庫存現(xiàn)金、銀行存款中有屬于模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（2）“財政應(yīng)返還額度”項目反映行政單位期末財政應(yīng)返還額度的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政應(yīng)返還額度”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（2）“財政應(yīng)返還額度”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”項目分別反映行政單位期末尚未收回的應(yīng)收賬款、預(yù)付給貨物或者服務(wù)提供者的款項、尚未收回的其他應(yīng)收款的金額。這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”和“其他應(yīng)收款”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)收賬款”“預(yù)付賬款”模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“存貨”項目反映行政單位期末為開展業(yè)務(wù)活動耗用而儲存的存貨的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“存貨”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“存貨”項目反映行政單位模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（5）“固定資產(chǎn)”項目反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額減去“累計折舊”賬戶中的“固定資產(chǎn)累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額后的金額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（5）“固定資產(chǎn)”項目反映行政模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)原價”項目反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。“固定資產(chǎn)累計折舊”項目反映行政單位期末各項固定資產(chǎn)的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”賬戶中的“固定資產(chǎn)累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)原價”項目反映行政單位模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“在建工程”項目反映行政單位期末除公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程以外的尚未完工交付使用的在建工程的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”賬戶中屬于非公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。（7）“無形資產(chǎn)”項目反映行政單位期末各項無形資產(chǎn)的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“在建工程”項目反映行政模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（8）“待處理財產(chǎn)損溢”項目反映行政單位期末待處理財產(chǎn)的價值及處理損益。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶的期末借方余額填列。如“待處理財產(chǎn)損溢”賬戶期末為貸方余額，則以“－”號填列。（9）“政府儲備物資”項目反映行政單位期末儲存管理的各種政府儲備物資的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“政府儲備物資”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（8）“待處理財產(chǎn)損溢”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（10）“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的賬面價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”賬戶的期末余額減去“累計折舊”賬戶中“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額后的金額填列?！肮不A(chǔ)設(shè)施原價”項目反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的原價。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“公共基礎(chǔ)設(shè)施”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（10）“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目反映行政單位期末占有并直接管理的公共基礎(chǔ)設(shè)施的累計折舊金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“累計折舊”賬戶中的“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”明細(xì)賬戶的期末余額填列。（11）“公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程”項目反映行政單位期末尚未完工交付使用的公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的實(shí)際成本。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“在建工程”賬戶中屬于公共基礎(chǔ)設(shè)施在建工程的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表“公共基礎(chǔ)設(shè)施累計折舊”項目反映模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（12）“受托代理資產(chǎn)”項目反映行政單位期末受托代理資產(chǎn)的價值。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理資產(chǎn)”賬戶的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資的金額）加上“庫存現(xiàn)金”“銀行存款”賬戶中屬于受托代理資產(chǎn)的現(xiàn)金余額和銀行存款余額的合計數(shù)填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（12）“受托代理資產(chǎn)”項目反模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2負(fù)債類項目（1）“應(yīng)繳財政款”項目反映行政單位期末按規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財政的款項（應(yīng)繳稅費(fèi)除外）。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳財政款”賬戶的期末余額填列。（2）“應(yīng)繳稅費(fèi)”項目反映行政單位期末應(yīng)繳未繳的各種稅費(fèi)。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶的期末貸方余額填列；如“應(yīng)繳稅費(fèi)”賬戶期末為借方余額，則以“－”號填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表2負(fù)債類項目（1）“應(yīng)繳財政模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”“其他應(yīng)付款”項目分別反映行政單位期末尚未支付給職工的各種薪酬、尚未支付的償還期限在1年以內(nèi)（含1年）的應(yīng)付賬款、尚未支付的應(yīng)付政府補(bǔ)貼款、尚未支付的其他各項應(yīng)付及暫收款項的金額。這些項目應(yīng)當(dāng)分別根據(jù)“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬款”“應(yīng)付政府補(bǔ)貼款”“其他應(yīng)付款”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“應(yīng)付職工薪酬”“應(yīng)付賬模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債”項目反映行政單位期末承擔(dān)的1年以內(nèi)（含1年）到償還期的非流動負(fù)債。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”等賬戶的期末余額填列。（5）“長期應(yīng)付款”項目反映行政單位期末承擔(dān)的償還期限超過1年的應(yīng)付款項。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“長期應(yīng)付款”賬戶的期末余額減去其中1年以內(nèi)（含1年）到償還期的長期應(yīng)付款金額后的余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“受托代理負(fù)債”項目反映行政單位期末受托代理負(fù)債的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“受托代理負(fù)債”賬戶的期末余額（扣除其中受托儲存管理物資對應(yīng)的金額）填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（6）“受托代理負(fù)債”項目反映模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表3凈資產(chǎn)類項目（1）“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”項目反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”賬戶的期末余額填列。（2）“財政撥款結(jié)余”項目反映行政單位期末滾存的財政撥款結(jié)余資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)余”賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表3凈資產(chǎn)類項目（1）“財政撥模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目反映行政單位期末滾存的除財政撥款以外的其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶的期末余額填列?！绊椖拷Y(jié)轉(zhuǎn)”項目反映行政單位期末滾存的非財政撥款未完成項目結(jié)轉(zhuǎn)資金。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶中的“項目結(jié)轉(zhuǎn)”明細(xì)賬戶的期末余額填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（3）“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“資產(chǎn)基金”項目反映行政單位期末預(yù)付賬款、存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、政府儲備物資、公共基礎(chǔ)設(shè)施等非貨幣性資產(chǎn)在凈資產(chǎn)中占用的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“資產(chǎn)基金”賬戶的期末余額填列。（5）“待償債凈資產(chǎn)”項目反映行政單位期末因未付賬款和長期應(yīng)付款等負(fù)債而相應(yīng)需要在凈資產(chǎn)中沖減的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“待償債凈資產(chǎn)”賬戶的期末借方余額以“－”號填列。模塊二編制資產(chǎn)負(fù)債表（4）“資產(chǎn)基金”項目反映行政模塊三編制收入支出表收入支出表是反映行政單位在某一會計期間全部預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的報表。收入支出表也可以反映行政單位某一時期（月度、年度）各項收入、支出和結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的情況。一、收入支出表的含義及內(nèi)容1收入支出表的含義模塊三編制收入支出表收入支出表是反映行政單位在某一會計模塊三編制收入支出表2收入支出表的內(nèi)容（1）表首標(biāo)題。（2）編報項目。（3）欄目及金額。模塊三編制收入支出表2收入支出表的內(nèi)容模塊三編制收入支出表在編制月度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)先填列“本月數(shù)”欄。“本年累計數(shù)”欄應(yīng)當(dāng)以“本月數(shù)”欄數(shù)字和本年度上月收入支出表中的“本年累計”欄數(shù)字的合計金額填列。“本月數(shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下。結(jié)余的情況。一、收入支出表的含義及內(nèi)容（一）月度收入支出表的填列方法模塊三編制收入支出表在編制月度收入支出表時，應(yīng)當(dāng)先填列模塊三編制收入支出表

（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目在月報時不需要填列。（2）“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位因發(fā)生需要調(diào)整以前年度各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的事項，以及本年因調(diào)入、上繳等導(dǎo)致各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余變動的金額。模塊三編制收入支出表（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)模塊三編制收入支出表

（3）“收入合計”項目反映行政單位本期取得的各項收入的金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款收入”賬戶的本期發(fā)生額加上“其他收入”賬戶的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。模塊三編制收入支出表（3）“收入合計”項目反模塊三編制收入支出表

（4）“支出合計”項目反映行政單位本期發(fā)生的各項資金支出金額。本項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“經(jīng)費(fèi)支出”“撥出經(jīng)費(fèi)”賬戶的本期發(fā)生額的合計數(shù)填列。模塊三編制收入支出表（4）“支出合計”項目反模塊三編制收入支出表

（5）“本期收支差額”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位本期發(fā)生的各項資金收入和支出相抵后的余額。（6）“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目在月報時不需要填列。模塊三編制收入支出表（5）“本期收支差額”項模塊三編制收入支出表（二）年度收入支出表的填列方法

年度收入支出表的“上年數(shù)”欄各項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度收入支出表的“本年數(shù)”欄的數(shù)字填列。如果本年度收入支出表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不一致，則應(yīng)對上年度收入支出表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，然后填入本年度收入支出表的“上年數(shù)”欄?！氨灸陻?shù)”欄各項目的內(nèi)容和填列方法如下：模塊三編制收入支出表（二）年度收入支出表的填列方法模塊三編制收入支出表

（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位本年初所有資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的金額。各明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶及其明細(xì)賬戶的年初余額填列。本項目及其所屬明細(xì)項目的數(shù)額應(yīng)當(dāng)與上年年度收入支出表中“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”中各明細(xì)項目的數(shù)額相等。模塊三編制收入支出表（1）“年初各項資金結(jié)轉(zhuǎn)模塊三編制收入支出表

（2）“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余調(diào)整及變動”“收入合計”“支出合計”“本期收支差額”項目及其所屬各明細(xì)項目的內(nèi)容與填列方法與月度收入支出表的相同。模塊三編制收入支出表（2）“各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余模塊三編制收入支出表

（3）“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”項目及其所屬各明細(xì)項目反映行政單位截至本年末的各項資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余金額。各明細(xì)項目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)”“財政撥款結(jié)余”“其他資金結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余”賬戶的年末余額填列。模塊三編制收入支出表（3）“年末各項資金結(jié)轉(zhuǎn)模塊四編制財政撥款收入支出表一、財政撥款收入支出表的含義及內(nèi)容1財政撥款收入支出表的含義財政撥款收入支出表是反映行政單位在某一會計期間財政撥款收入、支出、結(jié)轉(zhuǎn)及結(jié)余情況的報表。該表以財政撥款資金為內(nèi)容，全面反映行政單位財政撥款資金的取得、運(yùn)用及結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余的具體情況。模塊四編制財政撥款收入支出表一、財政撥款收入支出表的模塊四編制財政撥款收入支出表2財政撥款收入支出表的內(nèi)容（1）表首標(biāo)題（3）欄目及金額（2）編報項目模塊四編制財政撥款收入支出表2財政撥款收入支出表的內(nèi)模塊四編制財政撥款收入支出表二、財政撥款收入支出表的填列方法財政撥款收入支出表各欄目的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)各結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余賬戶及其明細(xì)賬戶、收支賬戶及其明細(xì)賬戶的余額或發(fā)生額填列。財政撥款收入支出表一般按年編報，也可以按月編報。月報、年報的財政撥款收入支出表在內(nèi)容上一致，只是填列的期間有所區(qū)別。財政撥款收入支出表各欄及其對應(yīng)項目的內(nèi)容和填列方法如下：模塊四編制財政撥款收入支出表二、財政撥款收入支出表的模塊四編制財政撥款收入支出表（1）“年初財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)