注冊稅務(wù)師考試稅一試題及答案

、單項選擇題1.下列關(guān)于稅法的概念與特點，表述不正確的是（）。A.稅法的調(diào)整對象是稅收分配中形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系B.從立法過程來看，稅法屬于習(xí)慣法C.從稅收的本質(zhì)來看，稅收是國家與納稅人之間形成的以國家為主體的社會剩余產(chǎn)品分配關(guān)系D.從形式特征來看，稅收具有強(qiáng)制性、無償性、固定性的特點.下列有關(guān)稅法解釋的表述中，正確的是（）。A.稅法解釋不具有針對性B.稅法解釋不具有專屬性C.司法解釋不可作為辦案的依據(jù)D.稅法立法解釋通常為事后解釋.減免稅的形式有多種，下列屬于稅率式減免的是（）。A.零稅率B.跨期結(jié)轉(zhuǎn)C.減半征收D.核定減免率.下列關(guān)于國際稅法內(nèi)容的陳述，不正確的是（ ）。A.國際避稅的基本方式就是跨國納稅人通過錯用或濫用有關(guān)國家稅法和國際稅收協(xié)定，利用它們的差別、漏洞、 特例和缺陷，規(guī)避納稅主體和納稅客體的納稅義務(wù) （即不納稅或少納稅）B.分國限額法是指居住國政府對本國居民來自不同來源國的所得， 分別計算出各自的抵免稅額C.當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時，實行分國限額法對居住國有利D.稅收饒讓，它是抵免方法的一種特殊方式，是稅收抵免內(nèi)容的附加.下列職權(quán)中不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)職權(quán)的是（ ）。A.稅收檢查權(quán)B.稅收監(jiān)督權(quán)C.代位權(quán)和撤銷權(quán)D.稅收行政立法權(quán).稅收法律關(guān)系產(chǎn)生的標(biāo)志是 （）。A.納稅人辦理或重新辦理稅務(wù)登記B.征稅主體與納稅主體的同時存在C.引起納稅義務(wù)成立的法律事實D.征、納雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的形成.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是 （）。A.建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務(wù)B.汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務(wù)C.運輸企業(yè)銷售貨物并負(fù)責(zé)運輸D.電信局為客戶提供電話安裝服務(wù)的同時又銷售所安裝的電話機(jī).下列各項中，不屬于增值稅征收范圍的是（）。A.納稅人隨同銷售軟件一并收取的軟件培訓(xùn)費收入B.納稅人委托開發(fā)的受托方擁有著作權(quán)的軟件所得的收入C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓D.印刷企業(yè)接受出版單位委托印刷有國家統(tǒng)一刊號的圖書取得的收入.對實行定期定額征收方法的納稅人， 當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅額時， 征收稅款的依據(jù)是（）。A.以應(yīng)征增值稅稅額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)B.以開票金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)C.以核定金額為依據(jù)征收稅款，并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)D.以開票金額為依據(jù)征收稅款，不作為下一年度核定定期定額的依據(jù).某保健食品制造公司（一般納稅人）， 2009年12月從農(nóng)民手中購入其種植的黃苓藥材一批5噸，稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用的收購憑證上注明收購金額為 40000元。該食品公司將3噸黃苓用于本企業(yè)生產(chǎn)各種滋補(bǔ)食品， 取得銷售額50000元；將另外2噸作為元旦禮品發(fā)給本廠職工。則該保健食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（ ）元。A.3380B.4500C.5380D.4600.某超市為增值稅一般納稅人， 2009年6月零售糧食、食用植物油、各種蔬菜和水果取得含稅收入500000元，銷售酸奶、奶油取得含稅收入 80000元，銷售其他商品取得含稅收入240000元，本月購進(jìn)貨物取得增值稅專用發(fā)票 30張，共計稅金85000元；本月購進(jìn)稅控收款機(jī)抵扣信息的掃描器具一批，取得增值稅專用發(fā)票注明價款為 3000元，稅金為510元。則應(yīng)繳納的增值稅稅額為（ ）元。A.8276.4B.33635.30C.19071.85D.18507.85.某汽車修理廠（小規(guī)模納稅人）2010年1月提供修理修配勞務(wù)取得收入110000元，銷售修理配件取得收入225000元，提供洗車勞務(wù)取得收入10000元。上述業(yè)務(wù)收入均為含稅收入且能夠分別核算，則該修理廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅 （）元。A.9757.28B.14880.27C.18962.26D.10048.54.某商場（中國人民銀行批準(zhǔn)的金銀首飾經(jīng)營單位 ）為增值稅一般納稅人，2009年5月采取以舊換新方式銷售金戒指 20只，每只新金戒指的零售價格為 12500元，每只舊金戒指作價6800元，每只金戒指取得差價款5700元；取得首飾修理費共計16570元（含稅）。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額（）元。A.14940.17B.15270C.18971.71D.36348.86.某化妝品公司2009年8月銷售給經(jīng)銷商甲化妝品 1000箱，不含稅銷售價為 1010元/箱，銷售給經(jīng)銷商乙同類化妝品 580箱，不含稅銷售價為1100元/箱；當(dāng)月，還將20箱同類化妝品發(fā)給其原材料供應(yīng)商以抵償上月的應(yīng)付貨款。 8月份該化妝品公司應(yīng)該繳納消費稅額為（）元。A.500720B.500460C.500730D.501000.根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費品不繳納消費稅的是 （）。A.煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油B.汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)汽車C.日化廠用于交易會樣品的自產(chǎn)化妝品D.地板廠用于生產(chǎn)漆飾木地板的自制木制素板.某企業(yè)為增值稅一般納稅人， 2009年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購玉米40噸，每噸收購價3000元，共計支付收購價款120000元。企業(yè)將收購的玉米從收購地直接運往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒。 糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸白酒時取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票， 注明加工費45000元，加工的白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。 則該酒廠應(yīng)代收代繳消費稅為（ ）萬元。A.3.99B.3.94C.3.79D.3.66.某煙草公司2009年8月進(jìn)口100標(biāo)準(zhǔn)箱卷煙，關(guān)稅完稅價格共計 140萬元人民幣，進(jìn)口卷煙關(guān)稅稅率為20%,定額稅率為150元/箱。該煙草公司進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費稅 （）萬元。A.215.73B.138.68C.138.95D.217.23.某具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的外貿(mào)公司， 2009年10月經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)從境外進(jìn)口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關(guān)前發(fā)生的運輸費用、保險費用無法確定，經(jīng)海關(guān)查實其他運輸公司相同業(yè)務(wù)的運輸費用占貨價的比例為 2%向海關(guān)繳納了相關(guān)稅款，并取得了完稅憑證。小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計為 （）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率60%消費稅稅率9%）A.348.02B.348.56C.349.02D.349.08.下列項目中，屬于應(yīng)征消費稅的“小汽車”稅目征收范圍的是（A.電動汽車B.高爾夫車C.中輕型商務(wù)客車D.企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車.某外貿(mào)公司2009年8月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購入一批化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅6.8萬元，支付購貨運輸費用 4萬，當(dāng)月將該批化妝品全部出口，取彳#銷售收入 60萬元。該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅（ ）萬元。（增值稅出口退稅率13%）A.16.25B.17.20C.19.8D.25.8.按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，下列說法正確的是（ ）。A.委托加工的卷煙按照委托方同規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅B.殘次品卷煙一律按照36%勺稅率征稅C.白包卷煙不分征稅類別一律按照 56%卷煙稅率征稅D.手工卷煙不分征稅類別一律按照 36%卷煙稅率征稅.按照現(xiàn)行消費稅制度規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)下列行為中，不征收消費稅的是（ ）。A.用于廣告宣傳的樣品白酒B.用于本企業(yè)招待所的卷煙C.委托加工收回后直接銷售的高爾夫球D.將自產(chǎn)的汽車輪胎用于抵償債務(wù).海南某遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)2009年8月發(fā)生以下經(jīng)營業(yè)務(wù)：為某化工公司出口貨物提供運輸業(yè)務(wù)，取得運輸收入456000元、裝卸費4000元、貨物保鮮費8000元；、將5號遠(yuǎn)洋運輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，8月份收取租金250000元；將8號遠(yuǎn)洋運輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個月，8月份收取租金60000元。該遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)8月份應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）元。A.23340B.24540C.29540D.29700.某房地產(chǎn)開發(fā)公司2009年承包一項建筑工程， 取得工程價款收入21340萬元；自建統(tǒng)一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的商品房5棟，工程總成本15880萬元；銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元；另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款；當(dāng)?shù)匾?guī)定的建筑業(yè)利潤率為10%上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅稅額（）萬元。A.2971.02B.2318.42C.2871.02D.2979.06.某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費共計 35萬元；其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入 15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、交通費、門票共計 8萬元；組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費用 12萬元，則該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額 （）萬元。A.0.75B.1.15C.1.35D.1.75.下列項目中不應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅的是（ ）。A.銀行從事非貨物期貨所有權(quán)轉(zhuǎn)讓的行為B.郵電局銷售報刊、雜志C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓商標(biāo)取得的收入D.工商銀行銷售金銀業(yè)務(wù).某商業(yè)銀行2009年三季度吸收存款800萬元，取得自有資金貸款利息收入60萬元，辦理結(jié)算業(yè)務(wù)取得手續(xù)費收入20萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入10萬元，辦理貼現(xiàn)取得收入20萬元，轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)取得收入15萬元，轉(zhuǎn)讓某種債券的收入為120萬元，其買入價為100萬元，代收水、電、煤氣費300萬元，支付給委托方價款290萬元，出納長款收入1萬元。該銀行本季度應(yīng)納營業(yè)稅額（）萬元。A.7.75B.6.5C.6D.7.下列關(guān)于營業(yè)稅政策陳述正確的是（ ）。A.單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款， 凡該項退款已征收過營業(yè)稅的， 只允許退還已征稅款，不可以從納稅人以后營業(yè)額中減除B.營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)， 經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額， 不足抵免的，下期不可繼續(xù)抵免C.保險業(yè)已征過營業(yè)稅的應(yīng)收未收保費，凡在財務(wù)會計制度規(guī)定的核算期限內(nèi)未收回的，允許從營業(yè)額中扣除D.人民銀行委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)，不征收營業(yè)稅TOC\o"1-5"\h\z.位于某市的卷煙生產(chǎn)企業(yè)委托設(shè)在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為 1600元，其城建稅和教育附加按以下辦法處理（ ）。A.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加 128元B.在煙絲加工廠所在地繳納城建稅及附加 80元C.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加 80元D.在卷煙廠所在地繳納城建稅及附加 112元.關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，下列表述錯誤的是（ ）。A.貨運業(yè)按代開發(fā)票納稅人管理的納稅人， 在代開貨物運輸業(yè)發(fā)票時一律按營業(yè)稅稅款7御征城市維護(hù)建設(shè)稅B.由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人應(yīng)按受托人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅C.流動經(jīng)營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅D.鐵道部應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅統(tǒng)一按鐵道部所在地稅率統(tǒng)一為 7%.某鹽場6月份以自產(chǎn)液體鹽25000噸和外購液體鹽5000噸（每噸已繳納資源稅6元），加工固體鹽6000噸對外銷售，取得銷售收入300萬元。已知固體鹽稅額為每噸20元，該鹽場6月份應(yīng)繳納資源稅為（）元。A.750000B.755000C.780000D.90000.某采礦企業(yè)2009年6月開采錫礦石50000噸，銷售錫礦原礦40000噸、錫礦精礦100噸，錫礦的選礦比為1:15,錫礦資源稅適用稅額每噸 6元。該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅（）元。A.249000B.174300C.240600D.168420.下列項目中屬于資源稅征稅范圍的是（ ）。A.與原油同時開采的天然氣B.煤礦生產(chǎn)的天然氣C.油母頁巖煉制的原油D.洗煤.獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是 （）。A.開采數(shù)量B.銷售數(shù)量C.收購數(shù)量D.使用數(shù)量.根據(jù)現(xiàn)行資源稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（）。A.我國目前的資源稅具有受益稅性質(zhì)B.資源稅的立法原則充分體現(xiàn)了級差調(diào)節(jié)C.資源稅實行從量定額征收D.資源稅征稅范圍包括礦產(chǎn)品和水資源.某出版社2010年1月接受捐贈小汽車5輛，該汽車的價格不能取得購置價格， 國家稅務(wù)總局規(guī)定的同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格為 120000元/輛。該出版社應(yīng)納車輛購置稅為（）元。A.86400B.75000C.93919.14D.60000.下述關(guān)于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是（ ）。A.因質(zhì)量原因，車輛被退回生產(chǎn)企業(yè)或經(jīng)銷商的，納稅人應(yīng)到車購辦申請退稅B.最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)車輛生產(chǎn)企業(yè)提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格C.對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以自行決定計稅價格D.車輛購置稅稅款于納稅人辦理納稅申報時一次繳清.某汽車貿(mào)易公司2009年6月進(jìn)口11輛小轎車，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價格為 25萬元/輛，當(dāng)月銷售8輛，取得含稅銷售收入240萬元；2輛企業(yè)自用，1輛用于投資。合同約定的含稅價格為30萬元。該公司應(yīng)納車輛購置稅（）萬元。（小轎車關(guān)稅稅率28%,消費稅稅率9%）A.7.03B.5.00C.7.50D.10.55.按租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間征收關(guān)稅的完稅價格是（）。A.海關(guān)審定的租金B(yǎng).海關(guān)審定的留購價格C.貨物的成交價格D.一般進(jìn)口貨物估定的完稅價格.某進(jìn)出口公司2009年8月進(jìn)口一批貨物，成交價格 35萬元，由該進(jìn)出口公司負(fù)擔(dān)的包裝費及包裝勞務(wù)費 2萬元，該貨物運抵我國輸入地點起卸前發(fā)生的運費 5萬元，保險費無法確定，起卸后發(fā)生運費0.4萬元。海關(guān)于9月2日填發(fā)稅款繳款書， 由于該公司資金緊張，9月28日繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金，關(guān)稅稅率為 10%。該公司實際繳納的進(jìn)口環(huán)節(jié)的稅金及滯納金（）萬元。A.4.23B.2.12C.12.32D.12.16二、多項選擇題稅收法律主義也稱稅收法定主義、 法定性原則，下列關(guān)于稅收法律主義的陳述， 正確的有（ ）。A.沒有法律依據(jù)，任何主體不得征稅或減免稅收B.稅收法律主義的要求是雙向的，即要求納稅主體，又約束征收主體C.以行政立法形式通過的稅收法規(guī)、 規(guī)章，如果沒有稅收法律作為依據(jù)或者違反了稅收法律的規(guī)定都是無效的D.稅收委托立法只能限于具體和個別的情況， 不能作一般的、沒有限制的委托，否則即構(gòu)成對課稅要素法定原則的否定E.稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)是普遍存在的關(guān)于稅收實體法要素，下列說法中正確的有（ ）。A.課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素B.課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍C.稅率是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的D.課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是不一致的E.課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是一致的稅率是稅收政策的核心要素，下列關(guān)于稅率的表述正確的有（ ）。A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比B.在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率高于平均稅率C.速算扣除數(shù)是為解決全額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的D.超倍累進(jìn)稅率的計稅基數(shù)是絕對數(shù)時，超倍累進(jìn)稅率實際上是超額累進(jìn)稅率E.相對于全額累進(jìn)稅率而言，超額累進(jìn)稅率的計算方法復(fù)雜，但累進(jìn)程度比較緩和TOC\o"1-5"\h\z關(guān)于對納稅人、扣繳義務(wù)人未繳少繳稅款的追征制度，下列說法正確的有（ ）。A.因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成少繳稅款， 稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但不得加收滯納金B(yǎng).對于騙稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 7年內(nèi)追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為 5年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為 3年E.對納稅人、扣繳義務(wù)人偷稅造成少繳稅款的滯納金可以無限期追征關(guān)于國際重復(fù)征稅，下列陳述正確的有（ ）。A.免稅法是一國政府對本國居民來自國外的所得放棄征稅B.免稅法可以徹底避免國際重復(fù)征稅C.免稅法和抵免法均可以徹底避免國際重復(fù)征稅D.饒讓抵免是居住國政府對其居民在非居住國得到的稅收優(yōu)惠， 視同已納稅額而給予抵免E.稅收饒讓是出于鼓勵本國居民從事國際經(jīng)濟(jì)活動和維護(hù)非居住國利益的雙重目的而給予的特殊優(yōu)惠國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定，最典型的國際稅收協(xié)定范本有 （）。A.OEC丸本B.聯(lián)合國范本C.WTO協(xié)定范本D.多哈會談協(xié)定范本E.烏拉圭會談協(xié)定范本與中國封建制度相適應(yīng)的稅法在不同朝代也發(fā)生著不同的變革， 體現(xiàn)出時代特征。有關(guān)中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有 （）。A.秦漢時期實行了“商鞅變法”B.東漢實行了“租庸調(diào)制”C.唐朝中期實行了“兩稅法”D.明朝實行了“一條鞭法”E.清朝實行了“攤丁入畝”下列各項中，應(yīng)視同銷售貨物行為征收增值稅的有（）。A.將委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目B.用自產(chǎn)貨物換取生產(chǎn)資料C.銷售代銷的貨物D.郵政局出售集郵商品E.用自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資下列貨物適用增值稅稅率13%勺有（）。A.農(nóng)用拖拉機(jī)B.農(nóng)用汽車C.人工種植和天然生長的各種植物的初級產(chǎn)品D.各類水產(chǎn)品的罐頭E.二甲醛.一般納稅人出口舊設(shè)備的出口政策陳述，正確的有（ ）。A.增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，退稅額按購進(jìn)固定資產(chǎn)原值計算退稅B.增值稅一般納稅人出口的自用舊設(shè)備， 須按照有關(guān)稅收法律法規(guī)規(guī)定的向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的折舊年限計算提取折舊C.增值稅一般納稅人出口的自用舊設(shè)備， 凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但其他單證齊全的，也可以實行出口環(huán)節(jié)免稅退稅D.出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。E.小規(guī)模納稅人出口的自用舊設(shè)備和外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法.按照增值稅現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中符合稅收政策的有（ ）。A.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品適用征收率為 4%B.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按 3%勺征收率征收增值稅C.納稅人在免稅期內(nèi)購進(jìn)用于免稅項目的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)所取得的增值稅扣稅憑證，一律不得抵扣D.納稅人自稅務(wù)機(jī)關(guān)受理納稅人放棄免稅權(quán)聲明的次月起 36個月內(nèi)不得申請免稅E.對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，可以采用簡易辦法征收增值稅.下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，正確的有（ ）。A.采取直接收款方式銷售貨物， 不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售款或取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天B.采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天C.采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天D.采取分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定收款日期的當(dāng)天E.納稅人以代銷方式銷售貨物， 在收到代銷清單前已收到全部或部分貨款的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到全部或部分貨款的當(dāng)天.依據(jù)出口退（免）稅政策，一般情況下，應(yīng)按“免、抵、退”方法計算退稅的有 （）.A.生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物B.生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物C.生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物D.外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物E.外貿(mào)企業(yè)委托出口貨物.下列關(guān)于消費稅的政策陳述，正確的有（ ）。A.應(yīng)稅消費品計稅價格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅價格B.不進(jìn)入煙草交易會，沒有調(diào)撥價格的卷煙，消費稅計稅價格由省國家稅務(wù)局核定C.卷煙計稅價格不符合規(guī)定的， 由國家稅務(wù)總局核定，其他的應(yīng)稅消費品不符合規(guī)定的，由省級國家稅務(wù)局核定D.納稅人用外購的已稅珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾 （含鑲嵌首飾），在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款E.對當(dāng)期投入生產(chǎn)的原材料可抵扣的已納消費稅大于當(dāng)期應(yīng)納消費稅情形的， 采用按當(dāng)期應(yīng)納消費稅的數(shù)額申報抵扣，不足抵扣部分結(jié)轉(zhuǎn)下一期申報抵扣的方式處理.依據(jù)消費稅的規(guī)定，下列應(yīng)稅消費品中，準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅的有（ ）。A.以已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙B.以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的鉆石首飾C.以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的小汽車D.以已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油E.以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿.下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有 （）。A.酒廠將自產(chǎn)的白酒贈送給協(xié)作單位B.卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙C.卷煙批發(fā)企業(yè)對外批發(fā)卷煙D.汽車廠將自產(chǎn)的應(yīng)稅小汽車贊助給某藝術(shù)節(jié)組委會E.地板廠將生產(chǎn)的新型實木地板獎勵給有突出貢獻(xiàn)的職工.下列關(guān)于消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的陳述，說法正確的有（）。A.某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規(guī)定收款日期為 10月份，實際收到貨款為 11月份，納稅義務(wù)發(fā)生時間為 11月份B.某汽車廠采用預(yù)收貨款方式結(jié)算，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天C.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收款當(dāng)天E.某汽車廠采用托收承付結(jié)算方式銷售汽車，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出汽車的當(dāng)天.根據(jù)消費稅現(xiàn)行政策的有關(guān)規(guī)定，下列說法正確的有 （）。A.納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品， 應(yīng)當(dāng)按照門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量計算征收消費稅B.未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙屬于非法生產(chǎn)，暫不征收消費稅C.計算啤酒出廠價格時，包裝物押金中不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金D.卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)按照5腕率計征消費稅E.委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（ ）。A.某保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時銷售罐裝飲料B.某飯店同時開設(shè)餐廳、客房又開設(shè)商場C.某商店銷售并負(fù)責(zé)為用戶安裝空調(diào)D.建筑安裝企業(yè)承包工程并負(fù)責(zé)施工的同時，給建設(shè)單位提供建筑材料E.娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動.下列業(yè)務(wù)屬于營業(yè)稅征收范圍的有（）。A.銀行銷售金銀業(yè)務(wù)B.郵政部門銷售集郵商品業(yè)務(wù)C.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品D.計算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)E.計算機(jī)公司銷售軟件交付使用后按期提供有償軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù).下列經(jīng)營項目，其營業(yè)額確定符合營業(yè)稅規(guī)定的有（ ）。A.單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，以全部收入減去不動產(chǎn)的原值后的余額為營業(yè)額B.娛樂業(yè)的營業(yè)額應(yīng)包括門票收費、 臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費及其他各項收費C.單位因財務(wù)會計核算辦法改變將已繳納過營業(yè)稅的預(yù)收性質(zhì)的價款逐期轉(zhuǎn)為營業(yè)收入時，允許從營業(yè)額中減除D.施工企業(yè)向建設(shè)單位收取的材料差價款、 搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎，應(yīng)并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅E.納稅人從事建筑勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)） 的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供設(shè)備的價款.下列行為中，需要繳納城建稅和教育費附加的有（ ）。A.事業(yè)單位出租房屋行為B.企業(yè)購買房屋行為C.油田開采天然原油并銷售行為D.外商投資企業(yè)銷售貨物行為E.進(jìn)口應(yīng)稅消費品的行為.依據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列行為中不征或免征營業(yè)稅的有 （）。A.個人出租住房B.企業(yè)自建住房售給本單位職工C.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)D.企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)E.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán).下列關(guān)于營業(yè)稅納稅地點的表述中，正確的有（）。A.單位出租動產(chǎn)，納稅地點為出租單位機(jī)構(gòu)所在地或個人居住地B.提供建筑業(yè)勞務(wù)，納稅地點為建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生地C.合資鐵路運營業(yè)務(wù)，納稅地點為合資鐵路公司所在地D.電信單位提供電信業(yè)務(wù)，納稅地點為電信單位機(jī)構(gòu)所在地E.轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅地點為單位機(jī)構(gòu)所在地.關(guān)于資源稅的下列說法中，正確的有（ ）。A.獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購與本單位礦種相同的未稅礦產(chǎn)品， 按照本單位相同礦種應(yīng)稅產(chǎn)品的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅B.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征 40%按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的60%E收C.獨立礦山收購與本單位礦種不同的未稅礦產(chǎn)品，按照收購地相應(yīng)礦種規(guī)定的單位稅額，依據(jù)收購數(shù)量代扣代繳資源稅D.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為預(yù)收貨款的當(dāng)天E.應(yīng)征收資源稅的天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣， 包括煤礦生產(chǎn)的天然氣.某煤礦（機(jī)構(gòu)所在地在甲地） 2009年8月生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：開采原煤 180萬噸，其中包括在鄰省乙地礦井開采的原煤 30萬噸；將甲地開采的一部分原煤移送生產(chǎn)煤炭制品，共生產(chǎn)煤炭制品40萬噸；銷售原煤60萬噸（其中銷售鄰省礦山開采的原煤 20萬噸），銷售煤炭制品35萬噸。對上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理正確的有（ ）。（甲地礦井的資源稅稅額為 3元/噸，乙地礦井的資源稅稅額為 4元/噸，煤炭綜合回收率為 70%A.該煤礦資源稅的納稅地點分別為甲地和乙地B.該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是 100萬噸C.該煤礦資源稅的課稅數(shù)量是 95萬噸D.該煤礦資源稅的適用稅額全部適用甲地的稅額E.該煤礦應(yīng)納資源稅350萬元.稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》 需要提供以下（）資料的原件和復(fù)印件。A.車主身份證明B.車輛價格證明C.車輛合格證明D.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料E.機(jī)動車行駛證.下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格作為車輛購置稅計稅依據(jù)的有（）。A.進(jìn)口舊車B.因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛C.庫存超過3年的車輛D.行駛5萬公里以上的試驗車輛E.減稅條件消失的車輛.按征稅性質(zhì)分類，進(jìn)口關(guān)稅可以分為 （）。A.普通關(guān)稅B.優(yōu)惠關(guān)稅C.過境關(guān)稅D.差別關(guān)稅E.關(guān)稅壁壘.下列各項中，不符合關(guān)稅有關(guān)對特殊進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定的有（A.運往境外修理的機(jī)械， 應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費， 以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格B.準(zhǔn)予暫時進(jìn)口的施工機(jī)械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格C.轉(zhuǎn)讓進(jìn)口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格D.留購的進(jìn)口貨樣，以留購價格作為完稅價格E.分期支付租金的租賃進(jìn)口貨物，應(yīng)以該項貨物原進(jìn)口之日實施的稅率征稅三、計算題1.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)， 為增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下各項業(yè)務(wù)：(1)從國外進(jìn)口一批化妝品，成交價1380000元，相關(guān)費用20000元，支付貨物進(jìn)口后的保險費用20000元。在自海關(guān)運往單位的途中，因管理不善損失了 35%的化妝品，已經(jīng)申報了保險賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn) AB兩種化妝品。(2)以價值80000元的原材料委托市區(qū)內(nèi)其他廠加工化妝品，支付加工費 55000元，并取得專用發(fā)票，受托方按規(guī)定代收代繳了稅金。(3)當(dāng)月委托大成公司代銷自產(chǎn)A化妝品，發(fā)出貨物，不含稅售價為 1500000元。(4)當(dāng)月企業(yè)為修建浴室耗用材料， 領(lǐng)用上月購進(jìn)修理備件材料 20萬元，其中運費成本為2.8萬元。(5)從農(nóng)民手中購入玉米，作為本企業(yè)的原料，收購憑證注明支付價款100000元；直接運往某個體戶(小規(guī)模納稅人)處加工成酒精，加工后支付不含稅加工費40000元，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。收回后全部銷售，取得含稅收入352152元。(6)銷售B化妝品21500件，不含稅單價58元，發(fā)生運費支出2000元，裝卸費支出500元，取得了國有運輸企業(yè)開具的運費發(fā)票； 將1000件B化妝品用于公益性捐贈； 購進(jìn)材料，取得防偽稅控系統(tǒng)增值稅專用發(fā)票上注明銷售額 100000元、增值稅稅額17000元，該批材料月末未入庫。(7)與甲企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議： 以自有價值2000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定公司每月收取 20萬元的固定收入；同時約定年末參與分紅，按稅后利潤的30%進(jìn)行紅利分配。本期轉(zhuǎn)讓一項商標(biāo)專利取得收入 120萬元。(8)從獨立核算的水廠購進(jìn)自來水，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額720元，其中20%的自來水用于職工浴室。(9)月底，因資金緊張，經(jīng)和大成公司協(xié)商，就代銷化妝品事宜，提前支付50%的款項，大成公司已經(jīng)將轉(zhuǎn)賬支票交付該公司。(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請并通過認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為 20%;外省分支機(jī)構(gòu)已經(jīng)進(jìn)行稅務(wù)登記；進(jìn)口化妝品全部被生產(chǎn)車間領(lǐng)用生產(chǎn)化妝品，化妝品消費稅稅率 30%;酒精消費稅稅率為5%)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算有關(guān)納稅事項，每問需計算出合計數(shù)：.計算進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金 ()元。A.1000000B.1338594.89C.1408000D.1808350.計算本月應(yīng)繳納的增值稅()元。A.124198.91B.125398.91C.193246.15D.0.計算本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費稅 ()元。A.0B.213894.89C.163549.23D.280350.本期應(yīng)繳納營業(yè)稅為()元。A.0B.60000C.70000D.800002.某建筑工程公司地處縣城具備建筑業(yè)施工安裝資質(zhì)， 2009年發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：(1)在縣城總承包一項工程，承包合同記載總承包額 10000萬元，其中建筑勞務(wù)費4000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件6000萬元。又將總承包額的二分之一轉(zhuǎn)包給某市一安裝公司 (具備安裝資質(zhì))，轉(zhuǎn)包合同記載勞務(wù)費2000萬元，鋁合金結(jié)構(gòu)件3000萬元。工程所用鋁合金結(jié)構(gòu)件材料6000萬元中，3000萬元由建筑公司自產(chǎn)貨物提供，3000萬元由安裝公司自產(chǎn)貨物提供。(2)建筑公司自建同地段相同規(guī)格商品房 3棟，工程成本2400萬元。該公司將其中一棟留作自用；一棟對外出售，取得銷售收入 1425萬元；最后一棟贈送給某企業(yè)。(3)建筑工程公司內(nèi)設(shè)非獨立核算的賓館，全年取得餐飲收入 80萬元，歌舞廳收入60萬元，餐飲大廳設(shè)有啤酒機(jī)，本年銷售給用餐客戶自產(chǎn)啤酒 110噸，取得收入34.14萬元。臺球和保齡球收入112萬元。(4)本年購進(jìn)增值稅開票稅控系統(tǒng)一套，取得專用發(fā)票，注明價款 1.4萬元；購進(jìn)營業(yè)稅開票稅控系統(tǒng)五套，取得普通發(fā)票，注明每套價稅合計 1.49萬元。企業(yè)已作為固定資產(chǎn)入賬。(5)建筑工程公司提供自產(chǎn)貨物涉及材料的進(jìn)項稅額 188萬元已通過主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，相關(guān)的運輸費用18萬元取得貨運企業(yè)的運費票據(jù)。在完工時，總承包商取得工程建設(shè)方給予的優(yōu)質(zhì)工程獎50萬元。(說明：上述業(yè)務(wù)全部完成，相關(guān)款項全部結(jié)算，增值稅按一般納稅人計算征收，當(dāng)?shù)亟ㄖI(yè)利潤率為8%臺球、保齡球營業(yè)稅稅率為 5%歌舞廳營業(yè)稅稅率為20%)根據(jù)上述資料回答下列問題：.建筑工程公司承包工程應(yīng)繳納的營業(yè)稅 ()萬元。A.61.50B.60C.121.50D.120.建筑公司繳納的增值稅合計 ()萬元。A.246.40B.246.63C.0D.245.32.建筑公司應(yīng)繳納的消費稅為 ()元。A.0B.24200C.27500D.22520.建筑公司本年繳納白營業(yè)稅合計為 ()萬元。A.280.75B.279.67C.247.80D.252.47、單項選擇題【正確答案】：B【答案解析】：從立法過程來看，稅法屬于制定法而不屬于習(xí)慣法。【該題針對“稅法概論”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：一般來說，法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。因此，法定解釋具有專屬性。法定解釋大多是在法律實施過程中，特別是在法律的適用過程中進(jìn)行的， 是對具體的法律條文、具體的事件或案件作出的， 所以具有針對性。司法解釋的主體只能是最高人民法院和最高人民檢察院， 它們的解釋具有法的效力，可以作為辦案和適用法律和法規(guī)的依據(jù)。 其他各級法院和檢察院均無解釋法律的權(quán)力。我們通常所說的稅收立法解釋是指事后解釋?！驹擃}針對“稅法的效力與解釋”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：A【答案解析】：稅基式減免，是通過直接縮小計稅依據(jù)的方式實現(xiàn)的減稅、免稅，具體包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結(jié)轉(zhuǎn)。零稅率屬于稅率式減免，減半征收和核定減免率屬于稅額式減免。【該題針對“減稅、免稅”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：當(dāng)跨國納稅人的國外經(jīng)營活動存在盈虧并存時， 實行分國限額法對納稅人有利，而采用綜合限額法對居住國有利?！驹擃}針對“國際稅法的概念”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：B【答案解析】：稅收監(jiān)督權(quán)是納稅人的權(quán)利，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)利?！驹擃}針對“稅收法律關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】6.【正確答案】：C【答案解析】：由于稅法屬于義務(wù)性法規(guī)， 稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生應(yīng)以引起納稅義務(wù)成立的法律事實為基礎(chǔ)和標(biāo)志?！驹擃}針對“稅收法律關(guān)系”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：選項A、B是兼營行為；選項D是營業(yè)稅的混合銷售行為?！驹擃}針對“混合銷售和兼營”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：納稅人受托開發(fā)的軟件，著作權(quán)屬于受托方的征收增值稅，著作權(quán)屬于委托方或?qū)儆陔p方共同擁有的不征收增值稅； 轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓， 不征收增值稅。轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)是整體轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)及勞動力的行為。【該題針對“增值稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：B【答案解析】：對實行定期定額征收方法的納稅人，當(dāng)每月開票金額大于應(yīng)征增值稅稅

額時，征收稅款的依據(jù)是以開票金額為依據(jù)征收稅款， 并作為下一年度核定定期定額的依據(jù)(P158)?！驹擃}針對“增值稅專用發(fā)票的使用和管理”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：該食品公司當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=5000OX17腺(40000X13唳40000X13%<2/5)=5380(元)【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納增值稅=500000+(1+13%X13%+(80000+240000)+(1+17%X17%—85000—510=18507.85(元)【該題針對“應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：A【答案解析】：應(yīng)納增值稅=( 110000+225000)+(1+3%)X3%=9757.28(元)【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：稅法規(guī)定，對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)可以按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款征收增值稅。該商場上述業(yè)務(wù)應(yīng)納增值稅稅額= [20X5700+(1+ 17%)+16570+(1+17%)]X17好18971.71(元)【該題針對“一般納稅人應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人用自產(chǎn)應(yīng)稅消費品換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股、抵償債務(wù)等方面，消費稅的計稅價格按該應(yīng)稅消費品的最高價確定。應(yīng)納消費稅=1000X1010X30吩(580+20)X1100X30%=501000(元)【該題針對“應(yīng)納稅額的一般計算”知識點進(jìn)行考核】15.【正確答案】：D【答案解析】：自產(chǎn)應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，不繳消費稅，在最終銷售環(huán)節(jié)計算繳納消費稅?！驹擃}針對“消費稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：A【答案解析】：從量稅=2X2000X0.5+10000=0.2(萬元)酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅=[12X(1-13%)+4.5+0.2]+(1-20%)X20%+0.2=3.99(萬元)【該題針對“委托加工應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=140X20%= 28(萬元)消費稅定額稅每箱150元，一標(biāo)準(zhǔn)箱為250條。每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙確定比例稅率=(140+100X10000+28+100X10000+150)+(1—36%)+250= 105.94元>70元，適用稅率56%應(yīng)納消費稅=(140+28+150X100+10000)+(1—56%)X56吩150X100+10000=217.23(萬元)【該題針對“進(jìn)口應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅額計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：（1）進(jìn)口小轎車的貨價二15X30=450（萬元）（2）進(jìn)口小轎車的運輸費=450X2%=9仔元）（3）進(jìn)口小轎車的保險費=（450+9）X3%o=1.38（萬元）（4）進(jìn)口小轎車應(yīng)繳納的關(guān)稅：關(guān)稅的完稅價格=450+9+1.38=460.38（萬元）應(yīng)繳納關(guān)稅=460.38X60%=276.23行元）（5）進(jìn)口環(huán)節(jié)小轎車應(yīng)繳納的消費稅：消費稅組成計稅價格=（460.38+276.23）+（1-9%）=809.46（萬元）應(yīng)繳納消費稅=809.46X9%=72.85（萬元）應(yīng)繳納的關(guān)稅和消費稅合計=276.23+72.85=349.08（萬元）【該題針對“進(jìn)口應(yīng)稅消費品的應(yīng)稅額計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進(jìn)貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車均不征收消費稅?！驹擃}針對“消費稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：B【答案解析】：外貿(mào)公司出口貨物，增值稅先征后退，按專用發(fā)票價款依據(jù)法定退稅率計算退增值稅稅額，按實際繳納的消費稅退還消費稅。 該外貿(mào)公司出口化妝品應(yīng)退流轉(zhuǎn)稅=40X13啾40X30%=17.20（萬元）【該題針對“消費稅的退稅”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規(guī)格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅；沒有同牌號規(guī)格卷煙的，一律按卷煙最高稅率征稅；殘次品卷煙應(yīng)當(dāng)按照同牌號規(guī)格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率；手工卷煙不分征稅類別一律按照 56%卷煙稅率征稅?！驹擃}針對“卷煙消費稅政策”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：委托加工收回后直接銷售的高爾夫球，由受托方代收代繳消費稅，委托方不再繳納消費稅?！驹擃}針對“委托加工應(yīng)稅消費品”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：B【答案解析】：運輸業(yè)務(wù)營業(yè)稅=（456000+4000+8000+250000）X3險 21540（元）光租業(yè)務(wù)營業(yè)稅=60000X5險3000（元）8月份應(yīng)納營業(yè)稅=21540+3000=24540（元）【該題針對“交通運輸業(yè)”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：自建自用不繳納營業(yè)稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業(yè)營業(yè)稅和銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅。上述業(yè)務(wù)應(yīng)納營業(yè)稅=21340X3涮28600+3X4X5涮15880X（1+10%）+（1—3%）X3%X4+5=2979.06（萬元）【該題針對“建筑業(yè)，銷售不動產(chǎn)”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：A【答案解析】：根據(jù)規(guī)定，旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到中華人民共和國境外旅游，在境外凡改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的， 以全程旅游費減去付給接團(tuán)企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額； 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額= (15-X5涮(20—12)X5好0.75(萬元)【該題針對“服務(wù)業(yè)”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍。【該題針對“征稅范圍的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】： 應(yīng)納營業(yè)稅額=(60+20+10+20+120-100+300-290)X5%=7(萬元)【該題針對“金融保險業(yè)”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：單位和個人提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生退款， 凡該項退款已征收過營業(yè)稅的，允許退還已征稅款，也可以從納稅人以后營業(yè)額中減除。 營業(yè)稅納稅人購置稅控收款機(jī)，經(jīng)批準(zhǔn)可以抵免當(dāng)期營業(yè)稅稅額， 當(dāng)期應(yīng)納稅額不足抵免的，未抵免部分可在下期繼續(xù)抵免。人民銀行對金融機(jī)構(gòu)的貸款業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅， 對企業(yè)貸款或委托金融機(jī)構(gòu)貸款的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅?！驹擃}針對“征稅范圍的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】29.【正確答案】：A【答案解析】：代收代繳“三稅”的單位和個人同時也是城市維護(hù)建設(shè)稅的代收代繳義務(wù)人，其城建稅的納稅地點在代收地。 本題目應(yīng)該在加工廠繳納城市維護(hù)建設(shè)稅， 按照加工廠所在地區(qū)的稅率繳納城建稅， 應(yīng)繳納城建稅和教育費附加稅額=1600X（5%+3%）=128（元）?！驹擃}針對“城建稅征收管理”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：對鐵道部應(yīng)納城建稅的稅率，鑒于其計稅依據(jù)為鐵道部實際集中繳納的營業(yè)稅稅額，難以適用地區(qū)差別稅率，稅率統(tǒng)一為 5%。【該題針對“城建稅的適用稅率”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：對于外購液體鹽加工固體鹽的，外購液體鹽的已納資源稅可以抵扣；應(yīng)納資源稅=6000X20-5000X6=90000（元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：A【答案解析】：該企業(yè)6月應(yīng)納資源稅=（40000+100X15）X6=249000（元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：A【答案解析】：煤礦生產(chǎn)的天然氣，以油母頁巖煉制的原油，洗煤、選煤，均不屬于資源稅的征稅范圍?！驹擃}針對“資源稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：獨立礦山收購未稅礦產(chǎn)品代扣代繳資源稅的計稅依據(jù)是收購數(shù)量?！驹擃}針對“資源稅的計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：目前資源稅征稅范圍暫不包括水資源?！驹擃}針對“資源稅基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：應(yīng)納車輛購置稅=120000X5X10%=60000（元）納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的， 凡不能取得該型車輛的購置價格，或者低于最低計稅價格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計稅價格為計稅依據(jù)計算征收車輛購置稅?！驹擃}針對“車輛購置稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：C【答案解析】：對國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅?！驹擃}針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】38.【正確答案】：A【答案解析】：該公司應(yīng)納車輛購置稅=2X（25+25X28%）+（1 -9%）X10%=7.03（萬元）【該題針對“車輛購置稅的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：A【答案解析】：租賃方式進(jìn)口的貨物中，以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格?！驹擃}針對“進(jìn)口完稅價格的確定”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：D【答案解析】：計算過程：關(guān)稅完稅價格=35+2+5+（35+5）X3%o=42.12（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅=42.12X10%=4.21（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=（42.12+4.21）X17%=7.88（萬元）滯納金=（4.21+7.88）X0.5%oX12=0.07（萬元）應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金及滯納金=4.21+7.88+0.07=12.16（萬元）【該題針對“關(guān)稅稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】二、多項選擇題【正確答案】：ABCD【答案解析】：稅務(wù)行政機(jī)關(guān)的自由裁量權(quán)不應(yīng)是普遍存在和不受約束的?！驹擃}針對“稅法的基本原則”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABC【答案解析】：課稅對象是構(gòu)成稅收實體法諸要素中的基礎(chǔ)性要素； 課稅對象體現(xiàn)各稅種的征稅范圍；稅率是應(yīng)納稅額與課稅對象間的比例關(guān)系，從這個角度說，稅率是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的；課稅對象和計稅依據(jù)在價值形態(tài)上一般是一致的； 課稅對象和計稅依據(jù)在實物形態(tài)上一般是不一致的。【該題針對“稅種要素”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：DE【答案解析】：定額稅率與課稅對象的價值量脫離了聯(lián)系， 不受課稅對象價值量變化的影響。在累進(jìn)稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率， 不是一定高于的，比如累進(jìn)稅率在一個級距內(nèi)，邊際稅率和平均稅率是相等的； 速算扣除數(shù)是為解決超額累進(jìn)稅率計算稅款復(fù)雜而引入的?！驹擃}針對“稅率”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ADE【答案解析】：對于因稅務(wù)機(jī)關(guān)的責(zé)任造成的未繳或者少繳稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在 3年內(nèi)要求納稅人、扣繳義務(wù)人補(bǔ)繳稅款，但是不得加收滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無期限地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務(wù)人所騙取的稅款。對于因納稅人計算錯誤等失誤造成少繳稅款的， 一般情況下稅務(wù)機(jī)關(guān)的追征期限為 3年，特殊情形下，追征期是5年。對于這種原因造成未繳或少繳稅款， 稅務(wù)機(jī)關(guān)在追征稅款的同時，還要追征滯納金?！驹擃}針對“稅款征收程序”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABDE【答案解析】：免稅法可以徹底避免國際重復(fù)征稅， 抵免法不能徹底避免國際重復(fù)征稅?！驹擃}針對“國際重復(fù)征稅”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：AB【答案解析】：國際稅法的重要淵源是國際稅收協(xié)定， 其最典型的形式是“OECD范本”和“聯(lián)合國范本”?！驹擃}針對“國際稅法的概念”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：CDE【答案解析】：春秋戰(zhàn)國時期實行了“商鞅變法”； 明朝賦役制度的改革主要是實行著名的一條鞭法。清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”?！驹擃}針對“中國歷史上的稅法”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ACE【答案解析】：選項D為營業(yè)稅征稅范圍，選項A、C、E項屬于視同銷售行為，應(yīng)繳納增值稅。以物易物不屬于視同銷售，而是特殊的銷售業(yè)務(wù)?！驹擃}針對“視同銷售”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ACE【該題針對“13%氐稅率”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：BDE【答案解析】：增值稅一般納稅人出口自用舊設(shè)備，退稅額按設(shè)備折余價值計算退稅；

增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設(shè)備， 凡購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票但增值稅其他單證齊全的，實行出口環(huán)節(jié)免稅不退稅（以下簡稱“免稅不退稅”）的辦法。般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設(shè)備，實行免稅不退稅的辦法。增值稅【該題針對"特準(zhǔn)退（免）稅貨物”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABCD【答案解析】：對增值稅一般納稅人生產(chǎn)的黏土實心磚、瓦，一律按適用稅率征收增值稅，不得采取簡易辦法征收增值稅?！驹擃}針對“征收率”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABDE【答案解析】：采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天?！驹擃}針對“增值稅的申報與繳納”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABC【答案解析】：自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)， 出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法；外（工）貿(mào)企業(yè)收購貨物出口或委托出口的貨物退稅， 適用“先征后退”的辦法?！驹擃}針對“生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABDE【答案解析】：卷煙和糧食白酒的計稅價格由國家稅務(wù)總局核定；其他應(yīng)稅消費品的計稅價格由各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)核定?！驹擃}針對“計稅依據(jù)的特殊規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】15.【正確答案】：ADE【答案解析】： 以已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的金銀首飾和鉆石首飾，不能抵扣已納消費稅；以已稅汽車輪胎連續(xù)生產(chǎn)的汽車不準(zhǔn)予扣除外購已納消費稅。【該題針對“外購應(yīng)稅消費品的已納稅額的扣除”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ACDE【答案解析】：卷煙廠將自產(chǎn)的煙絲移送用于生產(chǎn)卷煙 ，移送環(huán)節(jié)不繳納消費稅和增值稅?！驹擃}針對“消費稅的征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：CD【答案解析】：稅法規(guī)定，納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天； 納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品的當(dāng)天； 納稅人采取托收承付方式銷售的應(yīng)稅消費品， 其納稅義務(wù)的發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅消費品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天； 納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)的發(fā)生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天?！驹擃}針對“申報繳納”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ACDE【答案解析】：未經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)納入計劃的企業(yè)和個人生產(chǎn)的卷煙不分征稅類別一律按照56溢煙稅率征稅，并按照每標(biāo)準(zhǔn)箱 150元計征定額稅率?！驹擃}針對“計稅依據(jù)，消費稅稅率”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：AD【該題針對“營業(yè)稅減免”知識點進(jìn)行考核】【該題針對“營業(yè)稅減免”知識點進(jìn)行考核】【答案解析】：選項B屬于兼營行為；選項C屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為；選項都是營業(yè)稅的應(yīng)稅行為?！驹擃}針對“混合銷售與兼營”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：BE【答案解析】：銀行銷售金銀業(yè)務(wù)、典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品和計算機(jī)公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓(xùn)業(yè)務(wù)，屬于征收增值稅的范圍?！驹擃}針對“征稅范圍的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：BCDE【答案解析】：單位和個人轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)，是按照收入全額繳稅的，單位銷售購置或接受抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，才以余額計稅?！驹擃}針對“營業(yè)稅計稅依據(jù)的基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：AC【答案解析】：企業(yè)購買房屋行為，可能會涉及印花稅、契稅，不會涉及“三稅”，所以不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加； 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)暫不繳納城建稅及教育費附加；進(jìn)口貨物不需要繳納城建稅和教育費附加?！驹擃}針對“城建稅基本規(guī)定”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：CDE【答案解析】：自2008年3月起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3腕率的基礎(chǔ)上,減半征收營業(yè)稅；將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、企業(yè)提供垃圾處置勞務(wù)、個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)均是營業(yè)稅的減免范圍。24.【正確答案】：ABCD【答案解析】：轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，納稅地點為土地所有地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。【該題針對“征收管理”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABC【答案解析】：納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的， 其納稅義務(wù)發(fā)生時間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天；天然氣系指專門開采或與原油同時開采的天然氣， 暫不包括煤礦生產(chǎn)的天然氣?！驹擃}針對“資源稅基本規(guī)定，資源稅征稅范圍”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：AE【答案解析】：資源稅的納稅地點為礦產(chǎn)開采地；資源稅的課稅數(shù)量為的銷售原煤的數(shù)量和移送制造的煤炭制品還原后的原煤數(shù)量合計數(shù)= 35+0.7+60=110（萬噸），稅額按開采地稅額執(zhí)行。應(yīng)納資源稅=20X4+40X3+35+0.7X3=350（萬元）【該題針對“資源稅應(yīng)納稅額的計算”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABCD【答案解析】：納稅人辦理納稅申報時應(yīng)如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》同時提供以下資料的原件和復(fù)印件：車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、 稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料?！驹擃}針對“車輛購置稅的申報與繳納”知識點進(jìn)行考核】28.【正確答案】：ABC【答案解析】：進(jìn)口舊車、因不可抗力因素導(dǎo)致受損的車輛、庫存超過 3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據(jù)為納稅人提供的統(tǒng)一發(fā)票或有效憑證注明的計稅價格?！驹擃}針對“車輛購置稅稅率與計稅依據(jù)”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：ABD【答案解析】：按征稅性質(zhì)，關(guān)稅可分為普通關(guān)稅、優(yōu)惠關(guān)稅和差別關(guān)稅三種。【該題針對“關(guān)稅概述”知識點進(jìn)行考核】【正確答案】：BC【答案解析】：運往境外修理的機(jī)械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境的，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進(jìn)境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。對于經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的暫時進(jìn)境的貨物，應(yīng)當(dāng)按照一般進(jìn)口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。對于境內(nèi)留購的進(jìn)口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格。三、計算題⑴.【正確答案】：C(2).【正確答案】：B⑶.【正確答案】：C⑷.【正確答案】：C【答案解析】：(1)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的關(guān)稅=(1380000+20000)X20%= 280000(元)(2)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的消費稅=(1380000+20000+280000)+(1—30%)X30%=720000(元)(3)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的增值稅=(1380000+20000+280000)+(1—30%)X17%=408000(元)(4)進(jìn)口化妝品應(yīng)繳納的稅金=280000+720000+408000=1408000(元)(5)本月應(yīng)繳納的增值稅：進(jìn)項稅=408000*(1—35%)+55000X17%—(200000—28000)X17%—28000+(1-7%)X7%+100000X13%+40000X3%+2000X7%+17000+720X( 1-20%)=275118.47(元)銷項稅=[352